A. Contabilidad Electronica Final

Contabilidad electrnica.
Su entrega a la autoridad fiscal de manera permanente y automtica

Mtro. Jos Cruz Mederos
jcruz@anjona.com

MEXICO, DISTRITO FEDERAL, SEPTIEMBRE 2014.

ConLabllldad elecLrnlca. !ose Cruz Mederos

2
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3
Contabilidad electrnica. Su entrega a la autoridad fiscal de manera
permanente y automtica
Jos Cruz Mederos, Desarrollo Empresarial Anjona, S.C.,
jcruz@anjona.com

-'./0'*
Los cambios estructurales que motivan el crecimiento de la economa
de los pases, la inversin privada en sectores estratgicos, la
creciente demanda de servicios pblicos y la internacionalizacin del
comercio, as como los avances cientficos en materia informtica,
producen que las autoridades fiscales busquen ampliar su facultad
de revisin y obtencin de informacin privada, utilizando la
tecnologa, a fin de proteger al sistema tributario contra prcticas
fiscales desleales que mermen la recaudacin tributaria y no
tributaria. Los recientes cambios en materia fiscal obligan al
contribuyente a entregar de manera permanente su contabilidad a las
autoridades fiscales, a travs de internet.

Palabras clave: contabilidad electrnica, SAT, privacidad.


4
!Es cierto que el uso de las computadoras, que se est ampliando
y se extender cada vez ms, para la memorizacin de las fichas
personales de todos los ciudadanos, permite y permitir cada vez ms a
quienes detentan el poder: observar al pblico, mucho mejor que los
Estados del pasado.
Bobbio, 1985.
1

1*+2)&/((,3*
En octubre de 2013 el Ejecutivo Federal: Licenciado Enrique Pea Nieto,
somete a la consideracin del Congreso de la Unin iniciativa de decreto para
reformar el Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), entre otras, promovi la
modificacin del artculo 28, el cual se refiere a la contabilidad de los
contribuyentes de impuestos, obligando a prepararla mediante medios electrnicos
y entregarla a la autoridad fiscal va internet.
La mencionada reforma fue aprobada por el congreso de la unin, y
comenz su vigencia a partir de 2014 con una vacatio legis de seis meses.
Por su parte, la autoridad fiscal: Servicio de Administracin Tributaria (SAT),
emiti reglas generales aplicables para otorgar prorroga de seis meses ms, as
como para dar los criterios que permiten conformar los archivos electrnicos,
siendo estas ltimas por dems exhaustivas, en ocasiones, solicitando mayor
informacin que la que de manera ordinaria generaba el contribuyente,
produciendo como es natural, mayor trabajo para las reas de gestin contable.

Desarrollo:
Analizar la motivacin que expresaron los diversos actores en la formacin
de las leyes, posterioremente revisaremos el artculo modificado y sus reglas
aplicables, por ltimo lo estudiar bajo el tamiz del marco constitucional.

1
8obblo norberLo, LsLado, goblerno y socledad. or una Leorla general de la pollLlca,
(Crlglnal: 1983), lCL16a relmpresln, 2014, p. 38.

3
42)('.) $'5,.$"+,6)
Con fundamento en el artculo 71, fraccin I, de la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos, el ejecutivo federal someti a la consideracin de
la Cmara de Diputados del Congreso de la Unin el decreto por el que se
reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios y
del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Respecto a los cambios propuestos al Cdigo Fiscal de la Federacin, con
relacin al artculo 28 (contabilidad), se expusieron por parte del ejecutivo federal
los motivos siguientes:
1.- ! la presente propuesta aclara la forma en que los contribuyentes integrarn
la contabilidad a travs de medios electrnicos, y establece la obligacin de sustentar en
comprobantes fiscales digitales por internet las erogaciones que se pretenden deducir!
2.- !El artculo 6o. del Cdigo Fiscal de la Federacin dispone que corresponde a
los contribuyentes la determinacin de las contribuciones a su cargo, para lo cual el
Servicio de Administracin Tributaria ha desarrollado mecanismos que facilitan el
cumplimiento de ese imperativo legal!
3.- !el artculo 28 del mismo ordenamiento establece las reglas para llevar la
contabilidad, y el artculo 29 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, las
caractersticas que debe cumplir el registro de la misma a efecto de permitir a los
contribuyentes mantener su contabilidad en los instrumentos que mejor convengan a las
caractersticas particulares de su actividad, mediante sistemas manuales, mecnicos o
utilizando registros electrnicos, lo que genera una gran variedad de registros, algunos de
difcil manejo para revisin y control de los propios contribuyentes.
4.- !se propone modificar estos preceptos con el fin de definir condiciones para
que los contribuyentes cumplan con elementos mnimos y caractersticas especficas y
uniformes, adems de que la autoridad fiscal cuente con una contabilidad estructurada!
5.- !se estima conveniente precisar el alcance de la figura de contabilidad, que
conceptualmente se define como un sistema de registro de ingresos y egresos, provisto sin
costo alguno por la autoridad. Para las personas morales y fsicas con actividad
empresarial se propone la creacin de un mtodo electrnico estndar para la entrega de
informacin contable.

6
6.- !este esquema simplifica y facilita el cumplimiento para el 66% de los
contribuyentes emisores de facturas aproximadamente.
7.- !a fin de alinear las disposiciones en relacin con las modificaciones que se
proponen a consideracin de esa Soberana respecto de llevar la contabilidad a travs de
mecanismos electrnicos, se propone reformar con ese mismo sentido, los artculos 30 y
45 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Como se aprecia de la transcripcin de los motivos aducidos por el
ejecutivo podemos destacar: a) la autoridad fiscal solo reconoce la contabilidad
electrnica, dejando de lado los registros manuales, mecnicos o mixtos; y b)
busca informacin homognea, o estndar, para su actividad fiscalizadora. Omite
justificar la entrega mensual de informacin a travs de Internet.
Por su parte la Comisin de Hacienda y Crdito Pblico, de la Cmara de
Diputados del H. Congreso de la Unin, respecto al mismo artculo esgrimi los
siguientes motivos
2
:
DCIMA. Por lo que se refiere a la reforma de los artculos 28 y 30 del Cdigo
Fiscal de la Federacin, esta Comisin Dictaminadora considera que resulta congruente
establecer las condiciones para que los contribuyentes cumplan con elementos mnimos y
caractersticas especficas y uniformes de la contabilidad, con lo cual la autoridad fiscal
contar con la informacin necesaria para verificar el cumplimiento de obligaciones
fiscales. Asimismo, se coincide con la reforma del artculo 30-A del cdigo tributario, a
efecto de eliminar del texto legal la informacin que los contribuyentes no tendrn que
proporcionar mediante declaracin informativa, en virtud de que la autoridad contar con
ella a travs de los comprobantes fiscales digitales por Internet.
...
En ese contexto, la que dictamina tambin estima pertinentes las reformas
propuestas relativas a llevar la contabilidad a travs de medios electrnicos, ya que con
ello se simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligacin tributaria.
Si bien es propicio lo anterior, tambin lo es que, a fin de que la introduccin de las
nuevas tecnologas que se prevn en la reforma al Cdigo Fiscal de la Federacin se
traduzca en el mayor beneficio posible para los contribuyentes, se considera necesario que
la autoridad fiscal otorgue una gradualidad para el cumplimiento de lo dispuesto en las
fracciones III y IV del artculo 28, atendiendo a un anlisis sobre el grado de cobertura

2
Cdlgo llscal de la lederacln, confronLa 2013-2014, uoflscal, Mexlco, 2014, p-42

7
tecnolgica en las diferentes regiones del pas, as como se estima procedente eliminar en
la fraccin I del artculo 28 la referencia a cualquier otra documentacin que lleven, aun
cuando no sea obligatoria, como parte de la contabilidad, por considerarse imprecisa.
Para esta Comisin es evidente que se trata de verificar el cumplimiento de
obligaciones fiscales. Al parecer el principio de autodeterminacin consignado en
el artculo 6 del CFF esta siendo abandonado, al menos parcialmente al solicitar
informacin contable previo al ejercicio de actos de fiscalizacin.
Por su parte, las Comisiones Unidas de Hacienda y Crdito Pblico y de
Estudios Legislativos, de la Cmara de Senadores del H. Congreso de la Unin,
manifest:
SEGUNDA. Estas Comisiones coinciden con lo planteado por la Colegisladora, y
estiman conveniente la aprobacin en sus trminos de la Minuta enviada.
!
DCIMA SEGUNDA. Las que dictaminan estiman adecuada y procedente la
precisin propuesta por la Colegisladora respecto de cules son los elementos que
integran la contabilidad y la forma de llevar cada uno de ellos, y que sta deba ingresarse
mensualmente.
Por otra parte, se estima procedente la decisin de la Colegisladora de mantener
en sus trminos los dos primeros prrafos del artculo 30-A, a efecto de dar congruencia al
precepto, as como la aplicacin escalonada de las obligaciones contenidas en el artculo
28 fracciones III y IV del cdigo tributario; en el Reglamento del mismo y en otras
disposiciones, para favorecer una adaptacin gradual y exitosa de los contribuyentes a los
nuevos esquemas no slo de contabilidad sino de interaccin con la autoridad fiscal,
considerando los elementos exgenos como la cobertura de servicios digitales de las
distintas regiones del pas.
Se estima procedente, como elemento de seguridad de los contribuyentes, eliminar
referencias imprecisas como cualquier otra documentacin que lleven, aun cuando no sea
obligatoria, como parte de la contabilidad.
Por su parte el Senado, se limita a confirmar los motivos expuestos
por su colegisladora y el ejecutivo federal.

8
-'7)20" "82)#"&"
Con las premisas sealadas en los prrafos anteriores, se aprob la
redaccin del artculo 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin, como sigue
3
:
Artculo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estn
obligadas a llevar contabilidad, estarn a lo siguiente:
I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y
registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y
registros sociales, control de inventarios y mtodo devaluacin, discos y cintas o cualquier
otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrnicos
de registro fiscal y sus respectivos registros, adems de la documentacin comprobatoria
de los asientos respectivos, as como toda la documentacin e informacin relacionada con
el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones,
la que obliguen otras leyes y cualquier otra que lleven aun cuando no sea obligatoria; en el
Reglamento de este Cdigo se establecer la documentacin e informacin con la que se
deber dar cumplimiento a esta fraccin, y los elementos adicionales que integran la
contabilidad.
Tratndose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para
combustin automotriz o gas licuado de petrleo para combustin automotriz, en
establecimientos abiertos al pblico en general, debern contar con los equipos y
programas informticos para llevar los controles volumtricos. Se entiende por controles
volumtricos, los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia,
adquisicin y venta de combustible, mismos que formarn parte de la contabilidad del
contribuyente.
Los equipos y programas informticos para llevar los controles volumtricos sern
aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administracin Tributaria, los cuales
debern mantenerse en operacin en todo momento.
II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccin anterior debern
cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Cdigo y las disposiciones
de carcter general que emita el Servicio de Administracin Tributaria.
III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarn en medios
electrnicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Cdigo y las disposiciones de
carcter general que emita el Servicio de Administracin Tributaria. La documentacin

3
ConsulLado en llnea: hLLp://www.dlpuLados.gob.mx/Ll2014/lngresos/03_llva.pdf,
pglna Lxxxvl, ulLlma consulLa 28 de [ullo 2014.

9
comprobatoria de dichos registros o asientos deber estar disponible en el domicilio fiscal
del contribuyente.
IV. Ingresarn de forma mensual su informacin contable a travs de la pgina de
Internet del Servicio de Administracin Tributaria, de conformidad con reglas de carcter
general que se emitan para tal efecto.
Existen diversos elementos integrantes de la contabilidad fiscal redactados
de forma ambigua; asimismo no se mencionan en texto de Ley las normas de
informacin financiera que sigue la contadura organizada, ni se segmenta por tipo
de contribuyente, siendo naturales las diferencias por tamao de la negociacin,
giro, administracin, capacidad econmica, etctera, por lo cual la normatividad
seguramente sufrir ajustes en el futuro.
Tambin se podr apreciar que no existen disposiciones que muestren la
forma en que se entregar la informacin sealada, sino que se deja en su
totalidad a lo que seale el ejecutivo federal mediante la emisin del Reglamento y
del Cdigo Fiscal de la Federacin, as como del secretario de Hacienda al emitir
las Reglas de carcter general que instrumenten la reforma, situacin que ya
aconteci estableciendo la obligacin de entregar: a) catalogo de cuentas, balanza
de comprobacin y plizas contables en formato xml.
El SAT public las reglas que desarrollan el contenido de esta disposicin,
precisando que se debe entregar por internet el catalogo de cuentas contables que
utiliza el contribuyente y la balanza de comprobacin. Asimismo, las plizas
contables cuando solicite devolucin o compensacin de impuestos. Por su parte,
el Reglamento del CFF ampli el concepto de contabilidad al agregar:
conciliaciones bancarias, de tarjetas de crdito e inversiones, acciones y partes
sociales, documentos relacionados con la contratacin de personal,
documentacin de importacin y exportacin de mercancias.
Como caractersticas adicionales, el mismo reglamento seala que cada
registro se debe relacionar con el folio fiscal de la factura electrnica recibida,
utilizar centro de costos por sucursal, sealar cantidad, unidad de medida de
productos adquiridos o enajenados, forma de pago o cobro, generar informacin
en archivos xml, etctera.

10
9.8'(+). &' ()*.+,+/(,)*"$,&"&
Hasta lo que hemos revisado no encontramos justificacin de rango
constitucional que otorgue a las autoridades fiscales facultades para obtener de
los contribuyentes, de manera permanente y automtica, informacin financiera y
fiscal con el nivel de detalle expuesto.
No omito sealar que si bien todos los mexicanos se encuentran obligados
a contribuir al gasto pblico, conforme al artculo 31 fraccin IV constitucional, de
la manera proporcional y equitativa que disponen las leyes, este no otorga
facultades de privacin y molestia, protegidas por diversa disposicin
constitucional, la cual establece los procedimientos que aseguran los derechos de
las personas contra abusos de la autoridad, como a continuacin se estudia.
La Constitucin, mediante las garantas de seguridad jurdica, reconoce un
mnimo de proteccin de los derechos fundamentales del hombre mediante el
cumplimiento de formas procedimentales.
Es as que las garantas de seguridad jurdica son derechos pblicos
subjetivos a favor de los gobernados, que pueden oponerse a los rganos
estatales para exigirles que se sujeten a un conjunto de requisitos previos a la
emisin de acto que pudieran afectar la esfera jurdica de los individuos para que
estos no caigan en la indecisin o en la incertidumbre jurdica, lo que hace posible
la pervivencia de condiciones de igualdad y libertad para todos los sujetos de
derechos y obligaciones.
Los artculos 14, en sus tres prrafos finales, y 16 en su prrafo inicial,
establecen las ms importantes leyes (sic) constitucionales de procedimientos,
conocidas como garanta de legalidad, aunque tambin comprenden la garanta de
audiencia y la garanta de la exacta aplicacin de la ley.
4

4
CasLro !uvenLlno, CaranLlas y amparo, orrua, 14 edlcln, 2006, Mexlco, p.267

11
El artculo 16 de la Constitucin Politica
5
, establece:
Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o
posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente,
que funde y motive la causa legal del procedimiento.
Toda persona tiene derecho a la proteccin de sus datos personales, al
acceso, rectificacin y cancelacin de los mismos, as como a manifestar su
oposicin, en los trminos que fije la ley, la cual establecer los supuestos de
excepcin a los principios que rijan el tratamiento de datos, por razones de
seguridad nacional, disposiciones de orden pblico, seguridad y salud
pblicas o para proteger los derechos de terceros.
! (prrafos 3, 4, 5,6 ,7 ,8, 9, 10)
En toda orden de cateo, que slo la autoridad judicial podr expedir, a
solicitud del Ministerio Pblico, se expresar el lugar que ha de inspeccionarse, la
persona o personas que hayan de aprehenderse y los objetos que se buscan, a lo
que nicamente debe limitarse la diligencia, levantndose al concluirla, un acta
circunstanciada, en presencia de dos testigos propuestos por el ocupante del lugar
cateado o en su ausencia o negativa, por la autoridad que practique la diligencia.
! (prrafos 12, 13, 14, 15)
La autoridad administrativa podr practicar visitas domiciliarias nicamente
para cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de polica; y
exigir la exhibicin de los libros y papeles indispensables para comprobar que se
han acatado las disposiciones fiscales, sujetndose en estos casos, a las leyes
respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos.
!
!
Negrillas, subrayado y cursivas son propias.

3
ConsLlLucln ollLlca de las LsLados unldos Mexlcanos, LdlLorlal SlsLa, 2014, Mexlco,
arLlculo 16

12
Pues bien, se deprende de esta disposicin que:
1.- Todo acto de molestia en los papeles de los contribuyentes debe
otorgarse en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde
y motive la causa legal del procedimiento, esto es que debe prevalecer el debido
proceso legal de acuerdo con la constitucin.
2.- La autoridad administrativa podr practicar visitas domiciliarias y exigir
la exhibicin de los libros y papeles indispensables para comprobar que se han
acatado las disposiciones fiscales.
3.- La autoridad administrativa debe sujetarse a las formalidades prescritas
para los cateos, es decir, debe levantar actas circunstanciadas, sealar domicilio y
testigos.
Define el Maestro Juventino Casto: a) concepto de molestias.- como
contenido del acto de autoridad a que se refiere el artculo 16, equivale a una
simple perturbacin a la persona, su familia, su domicilio, sus papeles o las
posesiones de aqulla, sin satisfacerse los requisitos que seala la disposicin
constitucional. Son obstculos al libre ejercicio de los derechos.
6

En sntesis, para todo acto de molestia las autoridades fiscales se
encuentran constreidas a seguir el procedimiento administrativo. El maestro
Juventino Castro seala que este requisito obliga a las autoridades a respetar los
derechos y a desplegar actos de molestia solo con mandamiento escrito dentro del
cual se funde y motive la causa legal del procedimiento, dndose en esta forma un
panorama total de la legalidad de los procedimientos a que estn obligadas todas
las autoridades.
7

6
CasLro !uvenLlno, CaranLlas y amparo, orrua, 14 edlcln, 2006, Mexlco, p.283
7
Cfr, CasLro !uvenLlno, CaranLlas y amparo, orrua, 14 edlcln, 2006, Mexlco, p.274

13
Confirma nuestro criterio los siguientes precedente:
poca: Novena poca
Registro: 174094
Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo XXIV, Octubre de 2006
Materia(s): Constitucional
Tesis: 2a./J. 144/2006
Pgina: 351

GARANTA DE SEGURIDAD JURDICA. SUS ALCANCES.

La garanta de seguridad jurdica prevista en el artculo 16 de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos, no debe entenderse en el sentido de que la ley ha de sealar
de manera especial y precisa un procedimiento para regular cada una de las relaciones
que se entablen entre las autoridades y los particulares, sino que debe contener los
elementos mnimos para hacer valer el derecho del gobernado y para que, sobre este
aspecto, la autoridad no incurra en arbitrariedades, lo que explica que existen trmites o
relaciones que por su simplicidad o sencillez, no requieren de que la ley pormenorice un
procedimiento detallado para ejercer el derecho correlativo. Lo anterior corrobora que es
innecesario que en todos los supuestos de la ley se deba detallar minuciosamente el
procedimiento, cuando ste se encuentra definido de manera sencilla para evidenciar la
forma en que debe hacerse valer el derecho por el particular, as como las facultades y
obligaciones que le corresponden a la autoridad.

Tesis de jurisprudencia 144/2006. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal en
sesin privada del veintinueve de septiembre de dos mil seis.

No. Registro: 184,546
Tesis aislada
Materia(s): Comn
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XVII, Abril de 2003
Tesis: I.3o.C.52 K
Pgina: 1050

ACTOS DE MOLESTIA. REQUISITOS MNIMOS QUE DEBEN REVESTIR PARA
QUE SEAN CONSTITUCIONALES.
De lo dispuesto en el artculo 16 de la Constitucin Federal se desprende que la
emisin de todo acto de molestia precisa de la concurrencia indispensable de tres
requisitos mnimos, a saber: 1) que se exprese por escrito y contenga la firma
original o autgrafa del respectivo funcionario; 2) que provenga de autoridad
competente; y, 3) que en los documentos escritos en los que se exprese, se funde
y motive la causa legal del procedimiento. Cabe sealar que la primera de estas
exigencias tiene como propsito evidente que pueda haber certeza sobre la

14
existencia del acto de molestia y para que el afectado pueda conocer con precisin
de cul autoridad proviene, as como su contenido y sus consecuencias.
Asimismo, que el acto de autoridad provenga de una autoridad competente
significa que la emisora est habilitada constitucional o legalmente y tenga dentro
de sus atribuciones la facultad de emitirlo. Y la exigencia de fundamentacin es
entendida como el deber que tiene la autoridad de expresar, en el mandamiento
escrito, los preceptos legales que regulen el hecho y las consecuencias jurdicas
que pretenda imponer el acto de autoridad, presupuesto que tiene su origen en el
principio de legalidad que en su aspecto imperativo consiste en que las
autoridades slo pueden hacer lo que la ley les permite; mientras que la exigencia
de motivacin se traduce en la expresin de las razones por las cuales la autoridad
considera que los hechos en que basa su proceder se encuentran probados y son
precisamente los previstos en la disposicin legal que afirma aplicar.
Presupuestos, el de la fundamentacin y el de la motivacin, que deben coexistir y
se suponen mutuamente, pues no es posible citar disposiciones legales sin
relacionarlas con los hechos de que se trate, ni exponer razones sobre hechos que
carezcan de relevancia para dichas disposiciones. Esta correlacin entre los
fundamentos jurdicos y los motivos de hecho supone necesariamente un
razonamiento de la autoridad para demostrar la aplicabilidad de los preceptos
legales invocados a los hechos de que se trate, lo que en realidad implica la
fundamentacin y motivacin de la causa legal del procedimiento.

TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA CIVIL DEL PRIMER CIRCUITO.
Amparo directo 10303/2002. Pemex Exploracin y Produccin. 22 de agosto de
2002. Unanimidad de votos. Ponente: Armando Corts Galvn. Secretario: Jos
lvaro Vargas Ornelas.

poca: Dcima poca
Registro: 2005777
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin
Libro 3, Febrero de 2014, Tomo III
Materia(s): Constitucional
Tesis: IV.2o.A.50 K (10a.)
Pgina: 2241

SEGURIDAD JURDICA. ALCANCE DE LAS GARANTAS INSTRUMENTALES
DE MANDAMIENTO ESCRITO, AUTORIDAD COMPETENTE Y FUNDAMENTACIN Y
MOTIVACIN, PREVISTAS EN EL ARTCULO 16, PRIMER PRRAFO, DE LA
CONSTITUCIN FEDERAL, PARA ASEGURAR EL RESPETO A DICHO DERECHO
HUMANO.

De las jurisprudencias 1a./J. 74/2005 y 2a./J. 144/2006, de la Primera y Segunda
Salas de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, publicadas en el Semanario Judicial

13
de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tomos XXII, agosto de 2005, pgina 107, de
rubro: "PROCEDIMIENTO SEGUIDO EN UNA VA INCORRECTA. POR S MISMO
CAUSA AGRAVIO AL DEMANDADO Y, POR ENDE, CONTRAVIENE SU GARANTA DE
SEGURIDAD JURDICA." y XXIV, octubre de 2006, pgina 351, de rubro: "GARANTA DE
SEGURIDAD JURDICA. SUS ALCANCES.", respectivamente, se advierte una definicin
clara del contenido del derecho humano a la seguridad jurdica, imbbito en el artculo 16,
primer prrafo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, el cual
consiste en que la persona tenga certeza sobre su situacin ante las leyes, o la de su
familia, posesiones o sus dems derechos, en cuya va de respeto la autoridad debe
sujetar sus actuaciones de molestia a determinados supuestos, requisitos y procedimientos
previamente establecidos en la Constitucin y en las leyes, como expresin de una
voluntad general soberana, para asegurar que ante una intervencin de la autoridad en su
esfera de derechos, sepa a qu atenerse. En este contexto, de conformidad con el
precepto citado, el primer requisito que deben cumplir los actos de molestia es el de
constar por escrito, que tiene como propsito que el ciudadano pueda constatar el
cumplimiento de los restantes, esto es, que provienen de autoridad competente y que se
encuentre debidamente fundado y motivado. A su vez, el elemento relativo a que el acto
provenga de autoridad competente, es reflejo de la adopcin en el orden nacional de otra
garanta primigenia del derecho a la seguridad, denominada principio de legalidad,
conforme al cual, las autoridades slo pueden hacer aquello para lo cual expresamente les
facultan las leyes, en el entendido de que la ley es la manifestacin de la voluntad general
soberana y, finalmente, en cuanto a fundar y motivar, la referida Segunda Sala del Alto
Tribunal defini, desde la Sptima poca, segn consta en su tesis 260, publicada en el
Apndice al Semanario Judicial de la Federacin 1917-1995, Tomo VI, Materia Comn,
Primera Parte, pgina 175, de rubro: "FUNDAMENTACIN Y MOTIVACIN.", que por lo
primero se entiende que ha de expresarse con exactitud en el acto de molestia el precepto
legal aplicable al caso y, por motivar, que tambin deben sealarse con precisin las
circunstancias especiales, razones particulares o causas inmediatas que se hayan tenido
en consideracin para su emisin, siendo necesario, adems, que exista adecuacin entre
los motivos aducidos y las normas aplicables, lo cual tiene como propsito primordial,
confirmar que al conocer el destinatario del acto el marco normativo en que el acto de
molestia surge y las razones de hecho consideradas para emitirlo, pueda ejercer una
defensa adecuada ante el mismo. Ahora bien, ante esa configuracin del primer prrafo del
artculo 16 constitucional, no cabe asumir una postura dogmatizante, en la que se entienda
que por el solo hecho de establecerse dichas condiciones, automticamente todas las
autoridades emiten actos de molestia debidamente fundados y motivados, pues la prctica
confirma que los referidos requisitos son con frecuencia inobservados, lo que sin embargo
no demerita el hecho de que la Constitucin establezca esa serie de condiciones para los
actos de molestia, sino por el contrario, conduce a reconocer un panorama de mayor
alcance y eficacia de la disposicin en anlisis, pues en la medida en que las garantas
instrumentales de mandamiento escrito, autoridad competente y fundamentacin y
motivacin mencionadas, se encuentran contenidas en un texto con fuerza vinculante
respecto del resto del ordenamiento jurdico, se hace posible que los gobernados tengan
legitimacin para aducir la infraccin al derecho a la seguridad jurdica para asegurar su
respeto, nicamente con invocar su inobservancia; igualmente se da cabida al principio de
interdiccin de la arbitrariedad y, por ltimo, se justifica la existencia de la jurisdiccin de
control, como entidad imparcial a la que corresponde dirimir cundo los referidos requisitos
han sido incumplidos, y sancionar esa actuacin arbitraria mediante su anulacin en los
procedimientos de mera legalidad y, por lo que atae al juicio de amparo, a travs de la
restauracin del derecho a la seguridad jurdica vulnerado.

Esta tesis se public el viernes 28 de febrero de 2014 a las 11:02 horas en el
Semanario Judicial de la Federacin.


16
En consecuencia, de los precedentes citados se sigue, que todo acto de
molestia en los papeles (contabilidad) de los contribuyentes deber reunir los
siguientes requisitos: 1.- que el acto de autoridad provenga de una autoridad
competente (atribucin y competencia), 2.- que se exprese por escrito y contenga
la firma original o autgrafa del respectivo funcionario, y 3.- que en los
documentos escritos en los que se exprese, se funde y motive la causa legal del
procedimiento.
El artculo 28 del CFF, por s, resulta insuficiente para afectar la esfera
jurdica del gobernado afectando su derecho humano a la legalidad y seguridad
jurdica.

9.8'(+). &' $'5"$,&"&

Si bien es cierto que las leyes que rigen la relacin tributaria, entre sujetos
activos y pasivos, obligan a registrar sus operaciones comerciales, civiles,
etcetera, tambien lo es que todas remiten al Cdigo Fiscal para homogeneizar el
sistema, disponiendo entre otras reglas, las relativas a la contabilidad,
autodeterminacin de las contribuciones, su revisin y verificacin del
cumplimiento de las diversas obligaciones fiscales por parte del Estado.
Es as que conforme al artculo 42 del CFF las autoridades fiscales a fin de
comprobar que los contribuyentes han cumplido con las disposiciones fiscales,
estarn facultadas para: I) requerir a los contribuyentes para que exhiban la
contabilidad, II) practicar visitas a los contribuyentes y revisar su contabilidad, III)
practicar revisiones electrnicas, basndose en el anlisis de la informacin y
documentacin que obre en poder de la autoridad, sobre uno o ms rubros o
conceptos especficos de una o varias contribuciones.
En este sentido, las autoridades fiscales debern concluir la visita que se
desarrolle en el domicilio fiscal de los contribuyentes (acto de molestia) o la
revisin de la contabilidad de los mismos que se efecte en las oficinas de las

17
propias autoridades, dentro de un plazo mximo de doce meses contado a partir
de que se notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de
comprobacin, bajo el apercibimiento que de no concluir se enteder concluida de
pleno derecho. Cfr art. 46-A CFF.
En el mismo orden de ideas, cuando las autoridades fiscales soliciten la
presentacin de la contabilidad o parte de ella, para el ejercicio de sus facultades
de comprobacin, fuera de una visita domiciliaria, se establecen los parametros a
seguir, compartiendo la notificacin y el plazo de 12 meses. Cfr art. 48 CFF
Por su parte, el artculo 28 del CFF seala que las personas que de
acuerdo con las disposiciones fiscales estn obligadas a llevar contabilidad,
ingresarn de forma mensual su informacin contable a travs de la pgina de
Internet del Servicio de Administracin Tributaria, de conformidad con reglas de
carcter general que se emitan para tal efecto. Esto constituir entonces,
informacin y documentacin que obra en poder de la autoridad.
Sobra decir que las leyes especiales obligan a llevar contabilidad, no as a enviarla
va internet. Esta disposicin parece regular desde aqu a las leyes especiales,
como si fuera superior jerarquicamente cuando solo es supletorio-, maximizando
su efecto fiscalizador.
En consecuencia, a partir de 2014, se adicionan facultades a la autoridad
fiscal para que con base en la informacin y documentacin que obre en su poder,
den a conocer los hechos que deriven en la omisin de contribuciones y
aprovechamientos o en la comisin de otras irregularidades, a travs de una
resolucin provisional que, en su caso, contenga la preliquidacin respectiva. Cfr.
Art. 53-B CFF. Las consecuencias de esta disposicin, ampliaran el espectro de
penetracin en la vida de los contribuyentes, ya que sin saberlo, pueden ser
sujetos de revisiones electrnicas mediante algoritmos desarrollados por las areas
informaticas de la autoridad, cuestionando seriamente sus atribuciones y
facultades otorgadas por la Constitucin y las Leyes. Tal vez en poco tiempo,
estemos escribiendo sobre el fisco digital o la telefiscalizacin asistida.

18
De la revisin de las disposiciones relacionadas con la contabilidad
electrnica podemos concluir que se trata de la formacin e integracin de un
expediente electrnico de los contribuyentes, respecto de todas sus transacciones,
que formar parte de la estrategia de fiscalizacin, sin que medie orden o
requerimiento alguno, tal como lo ordena la Constitucin y el CFF.

:)0'*+"2,). 2'.8'(+) " $" ()*.+,+/(,)*"$,&"& ; $'5"$,&"&
Si bien, las autoridades fiscales tienen la facultad de revisar la correcta
autodeterminacin de las contribuciones, dicha facultad se ejerce con la finalidad
de verificar el pleno cumplimiento de las disposiciones fiscales.
Como se expreso en la exposicin de motivos de la Cmara de Diputados,
ratificada por los Senadores, y confirmada por la autoridad fiscal, la modificacin
es con la finalidad de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Que existen normas constitucionales y legales que regulan la actividad del
Estado tratandose de actos de molestia, los cuales deben ser rigurosamente
cumplidas. Sin embargo, el poder legislativo se aparta de la tradicin de proteccin
al gobernado en materia administrativa, permitiendo la intromisin constante en su
contabilidad, situacin reservada al ejercicio de facultades de comprobacin en
materia de pago de contribuciones.
De la reforma expuesta, al obligar al contribuyente a entregar su
contabilidad, lato sensu, de forma permanente, sin motivacin alguna, y sin seguir
las normas de procedimiento establecidas para toda visita domiciliaria cuestiona
los principios constitucionales y legales analizados.
Que si bien la tecnologa facilita la gestin, en los entes pblicos y privados,
esto no quiere decir que se deba convertir al Estado en un ser omnipresente
mediante normas violatorias de los derechos humanos.
Se sugiere modificar la obligacin de entregar informacin de forma
automtica, para que sea enviada, nicamente, cuando se sigan las formalidades
establecidas en la Constitucin y la ley.

19
<)20"+,6,&"& =/' 2'5/$" $" :)*+"#,$,&"& >$'(+2)*,("

8reve llusLracln de las bases de daLos donde se podr enconLrar un conLrlbuyenLe:


20
?@*'., . '* A';'. B, .("$ '. '.8'(, "$ '.
Como seale en lneas anteriores las normas fiscales relativas a la
contabilidad electrnica son difusas al encontrarse contenidas en diversas leyes,
a saber:
Ley Base legal Contribuyente
LISR Titulo II. 76-I Persona Moral
LISR Titulo III. 86-I Persona Moral con fines no lucrativos. (excepto
Sindicatos)
LISR Titulo IV Capitulo
II 110-II
Persona Fsica. Ingresos por actividades
empresariales y profesionales. con ingresos
mayores a 2mdp
II, seccin I
110-II Y 112-III
Persona Fsica. Ingresos por actividades
empresariales y profesionales, con ingresos
menores a 2mdp conforme a la siguiente fila.
II, seccin II.
112-III
Persona Fsica. Regimen de incorporacin
fiscal. Registro de ingresos, egresos,
inversiones, y deducciones.
III. 118-II
Persona Fsica. Arrendamiento de inmuebles
que NO ejerzan deduccin opcional.
LIVA Capitulo VII. 32-I Los obligados al pago del impuesto y tasa 0%
LIEPS Capitulo V. 19-I Todos los obligados al IEPS
LSS 15-II Registros de nominas

!"#$ %& ($ )*+, #- , + (-#-.+*$ "/0 1-%, +2-/3& 4 15(
8especLo a la documenLacln e lnformacln que lnLegra la conLabllldad, asl como sus requlslLos, a conLlnuacln muesLro de manera
correlaclonada sus elemenLos:
DESCRIPCION CFF RCFF RMF Comentarios
1.- Libros 28-I
2.- Sistemas 28-I
3.- Registros contables 28-I 33-A
Registros y asientos contables 33-A-I
I.2.8.6 Fr I Y
Anexo 24 Archlvo xml
3.1. Catalogo de cuentas y plizas 33-A-I
I.2.8.6 Fr I Y
Anexo 24
Cdlgo agrupador
anexo 24 apdo A y 8
Balanza de comprobacin
I.2.8.6 Fr II Y
Anexo 24
Plizas generadas
I.2.8.6 Fr III Y
Anexo 24
ulsLlngulr Clul que
ldenLlflque la
operacln
3.2. Declaraciones y avisos al RFC 33-A-II y III
4.- Papeles de trabajo 28-I
l.2.8.9. 1
relaLlvos al clculo
de la deduccln de
lnverslones.
lecha adq.,
descrlpcln, MCl, y
$ de deducclon
anual.
5.- Estados de cuenta 28-I
5.1. Tarjetas de credito, cuentas bancarias, inversin,
monederos, etc.
33-A-IV

5.2. Conciliaciones bancarias 33-A-IV
6.- Cuentas especiales 28-I
7.- Libros y registros sociales 28-I

22
8.- Control de inventarios y mtodo de valuacin 28-I
9.- Discos y cintas o cualquier otro medio procesable de
almacenamiento de datos.
28-I

10.- Los equipos o sistemas electrnicos de registro
fiscal y sus respectivos registros
28-I

11.- Documentacin comprobatoria de los asientos
respectivos
28-I

12.- Toda la documentacin e informacin relacionada
con el cumplimiento de las obligaciones fiscales, la que
acredite sus ingresos y deducciones y la que obliguen
otras leyes.
28-I

13.- Equipos y programas informticos para llevar
controles volumtricos.
28-I

Las acciones, partes sociales y ttulos de crdito en
los que sea parte el contribuyente
33-A-V

La documentacin relacionada con la contratacin
de personas fsicas que presten servicios
personales subordinados, as como la relativa a su
inscripcin y registro o avisos realizados en materia
de seguridad social y sus aportaciones
33-A-VI

La documentacin relativa a importaciones y
exportaciones en materia aduanera o comercio
exterior
33-A-VII

Con los requisitos que establezca el reglamento del CFF
(Frac. II 28 CFF).
28-II 33-B

Los registros deben ser: Ser analticos y efectuarse
en el mes en que se realicen las operaciones, actos
o actividades a que se refieran, a ms tardar dentro
de los cinco das siguientes a la realizacin de la
operacin, acto o actividad
33-B-I

8. l.2.8.9.: 1 denLro
del mes slgulenLe.

23
Integrarse en el libro diario 33-B-II
Relacionar operacin con el folio fiscal del comprobante,
segregando por tasa, acto, etc.
33-B-III

Clul, forma pago
(n/A).
Identificar inversiones realizadas por tipo de activo,
precio, monto deducible anual
33-B-IV

apeles de Lraba[o
Relacionar cada operacin, acto o actividad con los
saldos que den como resultado las cifras finales de
las cuentas

Formular los estados de posicin financiera, de
resultados, de variaciones en el capital contable, de
origen y aplicacin de recursos, as como las
balanzas de comprobacin, incluyendo las cuentas
de orden y las notas a dichos estados
33-B-VI
I.2.8.6 Fr II Y
Anexo 24
Segregado por Lasas,
acLos, eLc.
Relacionar los estados de posicin financiera con
las cuentas de cada operacin
33-B-VII

Identificar las contribuciones que se deban cancelar
o devolver, en virtud de devoluciones que se
reciban y descuentos o bonificaciones que se
otorguen conforme a las disposiciones fiscales
33-B-VIII

Comprobar el cumplimiento de los requisitos
relativos al otorgamiento de estmulos fiscales y de
subsidios
33-B-IX

Identificar los bienes distinguiendo, entre los
adquiridos o producidos, los correspondientes a
materias primas y productos terminados o
semiterminados, los enajenados, as como los
destinados a donacin o, en su caso, destruccin
33-B-X


24
Plasmarse en idioma espaol y consignar los
valores en moneda nacional. Cuando la informacin
de los comprobantes fiscales o de los datos y
documentacin que integran la contabilidad estn
en idioma distinto al espaol, o los valores se
consignen en moneda extranjera, debern
acompaarse de la traduccin correspondiente y
sealar el tipo de cambio utilizado por cada
operacin
33-B-XI

Establecer por centro de costos, identificando las
operaciones, actos o actividades de cada sucursal
o establecimiento, incluyendo aqullos que se
localicen en el extranjero
33-B-XII

Sealar la fecha de realizacin de la operacin,
acto o actividad, su descripcin o concepto, la
cantidad o unidad de medida en su caso, la forma
de pago de la operacin, acto o actividad,
especificando si fue de contado, a crdito, a plazos
o en parcialidades, y el medio de pago o de
extincin de dicha obligacin, segn corresponda.
Tratndose de operaciones a crdito, a plazos o en
parcialidades, por cada pago o abono que se reciba
o se realice, incluyendo el anticipo o enganche
segn corresponda. Adems de lo sealado en el
prrafo anterior, debern registrar el monto del
pago, precisando si se efecta en efectivo,
transferencia interbancaria de fondos, cheque
nominativo para abono en cuenta, tarjeta de dbito,
crdito o de servicios, monedero electrnico o por
cualquier otro medio. Cuando el pago se realice en
33-B-XIII

8. l.2.8.9. Ln caso de
no conLar con la
lnformacln que
permlLa ldenLlflcar el
medlo de pago, se
podr lncorporar en
los reglsLros, la
expresln nA" en
llgar de senalar la
forma de pago. Sln
especlflcar sl fue de
conLado, a credlLo, a
plazos o en
parclalldades.

23
especie o permuta, deber indicarse el tipo de bien
o servicio otorgado como contraprestacin y su
valor
Permitir la identificacin de los depsitos y retiros
en las cuentas bancarias abiertas a nombre del
contribuyente y conciliarse contra las operaciones
realizadas y su documentacin soporte, como son
los estados de cuenta emitidos por las entidades
financieras
33-B-XIV

Los registros de inventarios de mercancas,
materias primas, productos en proceso y
terminados, en los que se llevar el control sobre
los mismos, que permitan identificar cada unidad,
tipo de mercanca o producto en proceso y fecha de
adquisicin o enajenacin segn se trate, as como
el aumento o la disminucin en dichos inventarios y
las existencias al inicio y al final de cada mes y al
cierre del ejercicio fiscal, precisando su fecha de
entrega o recepcin, as como si se trata de una
devolucin, donacin o destruccin, cuando se den
33-B-XV


26
estos supuestos.
Para efectos del prrafo anterior, en el control de
inventarios deber identificarse el mtodo de
valuacin utilizado y la fecha a partir de la cual se
usa, ya sea que se trate del mtodo de primeras
entradas primeras salidas, ltimas entradas
primeras salidas, costo identificado, costo promedio
o detallista segn corresponda;
33-B-XV

Los registros relativos a la opcin de diferimiento de
la causacin de contribuciones conforme a las
disposiciones fiscales, en el caso que se celebren
contratos de arrendamiento financiero. Dichos
registros debern permitir identificar la parte
correspondiente de las operaciones en cada
ejercicio fiscal, inclusive mediante cuentas de orden
33-B-XVI

El control de los donativos de los bienes recibidos
por las donatarias autorizadas en trminos de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, el cual deber
permitir identificar a los donantes, los bienes
recibidos, los bienes entregados a sus
beneficiarios, las cuotas de recuperacin que
obtengan por los bienes recibidos en donacin y el
33-B-XVII

ArL. 89 8LlS8.
Apllca a donaLarlas.

27
registro de la destruccin o donacin de las
mercancas o bienes en el ejercicio en el que se
efecten, y
Contener el impuesto al valor agregado que le haya
sido trasladado al contribuyente y el que haya
pagado en la importacin, correspondiente a la
parte de sus gastos e inversiones, conforme a los
supuestos siguientes:
33-B-XVIII

A) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o
goce temporal de bienes, que se utilicen
exclusivamente para realizar sus actividades por
las que deban pagar el impuesto;
33-B-XVIII

B) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o
exclusivamente para realizar sus actividades por
las que no deban pagar el impuesto, y
33-B-XVIII

C) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o
indistintamente para realizar tanto actividades por
las que se deba pagar el impuesto, como aqullas
por las que no se est obligado al pago del mismo.
33-B-XVIII

Cuando el destino de los bienes o servicios vare y
se deba efectuar el ajuste del acreditamiento
previsto en el artculo 5o.-A de la Ley del Impuesto
al Valor Agregado, se deber registrar su efecto en
la contabilidad.
33-B-XVIII


28

Disponible en el domicilio fiscal. 28-III
el contribuyente deber conservar y almacenar
como parte integrante de su contabilidad toda la
documentacin relativa al diseo del sistema
electrnico donde almacena y procesa sus datos
contables y los diagramas del mismo, poniendo a
disposicin de las Autoridades Fiscales el equipo y
sus operadores para que las auxilien cuando stas
ejerzan sus facultades de comprobacin y, en su
caso, deber cumplir con las normas oficiales
mexicanas correspondientes vinculadas con la
generacin y conservacin de documentos
electrnicos
34 P-1

El contribuyente que se encuentre en suspensin
de actividades deber conservar su contabilidad en
el ltimo domicilio que tenga manifestado en el
registro federal de contribuyentes y, si con
posterioridad desocupa el domicilio consignado
ante el referido registro, deber presentar el aviso
de cambio de domicilio fiscal, en el cual deber
conservar su contabilidad durante el plazo que
establece el artculo 30 del Cdigo.
34 P-2

Los contribuyentes podrn optar por respaldar y
conservar su informacin contable en discos
pticos o en cualquier otro medio electrnico que
mediante reglas de carcter general autorice el
Servicio de Administracin Tributaria.
34 P-3

lngresar la lnformacln conLable www.saL.gob.mx (lr. lv 28-IV I.2.8.7.

29
28 Cll)
Catalogo de cuentas
I.2.8.7. Fr I
una vez y cada que
modlflque. Lnero 1a
vez
De forma mensual, en el mes inmediato posterior al
que correspondan los datos, los archivos relativos a
la regla I.2.8.6., fraccin II o segundo prrafo,
segn corresponda, conforme a lo siguiente
I.2.8.7. Fr II
M: 23 mes posLerlor
l: 27. lnlcla Lnero
13 con [ullo 14
El archivo correspondiente a la informacin del
cierre del ejercicio, en la que se incluyen los ajustes
para efectos fiscales:
I.2.8.7. Fr II M: 20 abrll, l: 22
may
llzas
I.2.8.8
or requerlmlenLo,
devoluclones o
compensaclones

Ceneral:
1odo en xml en ml porLal, sl no hay servlclo en dlsco
opLlco
Correcclones en 3 dlas slgulenLes

!"#$%& ()*)+,#$)& )# -./

-)0* , 1 2 32 42 32 .5 & 6")#$,&
! Los ConLrlbuyenLes del !"# %&'&!() uLlllzar el slsLema mls cuenLas".
! Las ersonas llslcas del caplLulo ll seccln l con lngresos *+,-.*/.-0 1 2 3%4
5-6-.7+ uLlllzar el slsLema mls cuenLas".
! Las personas flslcas con lngresos 819/.-0 1 2 3%4 :/5.7+ /:;1. por uLlllzar el
slsLema mls cuenLas".
! CapLuran unlcamenLe sus lngresos y gasLos, Lenlendo la opcln de emlLlr facLura
elecLrnlca.
! Los Clul emlLldos y reclbldos sern pre-capLurados por la auLorldad flscal, por lo cual, solo
debern lngresar aquellos movlmlenLos que no cuenLen con facLura elecLrnlca.

-)0* , 1 2 32 42 72 8&5 )#$%& 6%#$,9* )& : )#$()0, , * ,& ,"$%(5 ;,;)& <5 &6,* )&
uebern llevarla en slsLemas elecLrnlcos con la capacldad de generar archlvos en formaLo xML,
excepLo qulen uLlllce el slsLema mls cuenLas", el cual debe lnclulr:
! CaLalogo de cuenLas conforme al anexo 24 aparLado A y 8. Los conLrlbuyenLes
proporclonarn su caLlogo de cuenLas, claslflcando sus cuenLas de conformldad con el
cdlgo agrupador del caLlogo esLablecldo en el Anexo 24, asoclando para esLos efecLos, el
cdlgo que sea ms aproplado de acuerdo con la naLuraleza de la cuenLa.
! 8alanza de comprobacln que lncluya saldos lnlclales, movlmlenLos del perlodo y saldos
flnales de Lodas y cada una de las cuenLas de acLlvo, paslvo, caplLal, resulLados (lngresos,
cosLos, gasLos) y cuenLas de orden,
! Ln el caso de la balanza de clerre del e[erclclo se deber lnclulr la lnformacln de los
a[usLes que para efecLos flscales se reglsLren.
! Se debern ldenLlflcar Lodos los lmpuesLos y, en su caso, las dlsLlnLas Lasas, cuoLas y
acLlvldades por las que no deba pagar el lmpuesLo, asl como los lmpuesLos Lrasladados
efecLlvamenLe cobrados y los lmpuesLos acredlLables efecLlvamenLe pagados, conforme al
anexo 24, aparLado C.
! La balanza de comprobacln se envlar al menos a nlvel de cuenLa de mayor y subcuenLa a
prlmer nlvel.
! lnformacln de las pllzas generadas lncluyendo:
o Ll deLalle por Lransaccln, cuenLa, subcuenLa y parLlda, asl como sus auxlllares.
o Ln cada pllza debe ser poslble dlsLlngulr los Clul que soporLen la operacln,
o ldenLlflcar los lmpuesLos con las dlsLlnLas Lasas, cuoLas y acLlvldades por las que no
deba pagar el lmpuesLo.
o Ln las operaclones relaclonadas con un Lercero deber lnclulrse el 8lC de esLe,
conforme al anexo 24, aparLado u.
o Ln caso de que no se logre ldenLlflcar el follo flscal aslgnado a los comprobanLes
flscales denLro de las pllzas conLables, el conLrlbuyenLe podr, a Lraves de un

31
reporLe auxlllar relaclonar Lodos los follos flscales, el 8lC y el monLo conLenldo en
los comprobanLes que amparen dlcha pllza.
! ConLabllldad elaborada conforme a nll, uSCAA, ll8S, Cn8v, CCnSA8, CnSl.

-)0* , 1 2 32 42 =2 >#$()0, ;) 6%#$,95 * 5 ;,;

lnlclo de obllgacln:
L8SCnAS MC8ALLS: !uLlC 2014
L8SCnAS llSlCAS: LnL8C 2013
8ase legal: 28-lv, 17-k Cll, 1r. 2 fr. lll y vll

! 1odos los obllgados a llevar conLabllldad, -<=-:;/ >?*-+ .-@*0;.- -+ A8*0
=?-+;10B sus operaclones debern envlarla a Lraves del 8uzn 1rlbuLarlo (17-k Cll),
conforme a lo slgulenLe:

o CaLalago de cuenLas por unlca vez con el prlmer envlo y posLerloremenLe cada que
se modlflque.

o 8alanza de comprobacln:

o 8alanza de comprobacln al clerre del e[erclclo

1lpo de conLrlbuyenLe lazo de envlo
4-.0/+10 8/.1C-0 A ms Lardar el dla 23 del mes lnmedlaLo
posLerlor
4-.0/+10 ,D0*=10 A ms Lardar el dla 27 del mes lnmedlaLo
posLerlor
1lpo de conLrlbuyenLe lazo de envlo
4-.0/+10 8/.1C-0 A ms Lardar el dla 20 de abrll del
e[erclclo lnmedlaLo posLerlor

4-.0/+10 ,D0*=10 A ms Lardar el dla 22 de mayo del
e[erclclo lnmedlaLo posLerlor


32
o Ln caso de error lnformLlcos se conLar con 3 dlas para subsanarlo.

! Ln caso de modlflcacln de los archlvos envlados se conLar con 3 dlas para envlar el
complemenLarlo.
! Ln zonas sln acceso a lnLerneL o blen, sl los archlvos conLlenen alLo volumen de
lnformacln, se enLregar en uvu o memorla flash.

-)0* , 1 2 32 42 42 >#$()0, ;) 5 #<%(?,65 @# )# )A )(65 65 % ;) <,6"* $,;)& ;)
6%?B(%9,65 @#C ;)+%* "65 %#)& : 6%?B)#&,65 %#)&2
Los conLrlbuyenLes obllgados a llevar conLabllldad, excepLo aquellos que reglsLren sus operaclones
en la herramlenLa elecLrnlca "Mls cuenLas", cuando les sea requerlda la lnformacln conLable
sobre sus pllzas denLro del e[erclclo de faculLades de comprobacln, o =?1+5/ E0;1 0-
0/C*=*;- =/8/ .->?*0*;/ -+ C1 :.-0-+;1=*F+ 5- 0/C*=*;?5-0 5- 5-G/C?=*F+ / =/8:-+01=*F+, el
conLrlbuyenLe esLar obllgado a enLregar a la auLorldad flscal el archlvo elecLrnlco, asl como el
acuse o acuses de recepcln correspondlenLes a la enLrega de la lnformacln, referenLes al mlsmo
perlodo.
Cuando se =/8:-+0-+ saldos a favor de perlodos anLerlores, adems del archlvo de las pllzas
del perlodo que se compensa, se enLregar por unlca vez, el que corresponda al perlodo en que se
haya orlglnado y declarado el saldo a favor a compensar, slempre que se LraLe del mes de H?C*/
5- 2IJK / 5- 8-0-0 0?60-=?-+;-0 y hasLa que se Lermlne de compensar el saldo
remanenLe correspondlenLe a dlcho perlodo o esLe se sollclLe en devolucln.

-)0* , 1 2 32 42 D2 !,B)* )& ;) $(,9,A %
! Son parLe de la conLabllldad: los papeles de Lraba[o relaLlvos al clculo de la deduccln de
lnverslones, relaclonndola con la documenLacln comprobaLorla que permlLa ldenLlflcar
la fecha de adqulslcln del blen, su descrlpcln, el monLo orlglnal de la lnversln, el
porcenLa[e e lmporLe de su deduccln anual.
! Ll reglsLro de los aslenLos conLables se podr efecLuar 5-+;./ 5-C 8-0 0*@?*-+;- a la
fecha en que se reallcen las acLlvldades respecLlvas.
! Ln caso de no conLar con la lnformacln que permlLa ldenLlflcar el medlo de pago, se
podr lncorporar en los reglsLros, C1 -<:.-0*F+ L)(L, sln especlflcar sl fue de conLado,
a credlLo, a plazos o en parclalldades, y el medlo de pago o de exLlncln de dlcha
obllgacln, segun corresponda.
! Ln los casos en que la fecha de emlsln de los Clul sea dlsLlnLo a la reallzacln de la pllza
conLable, -C =/+;.*6?9-+;- :/5.7 =/+0*5-.1. =/8/ =?8:C*51 C1
/6C*@1=*F+ 0* C1 5*,-.-+=*1 -+ 5D10 +/ -0 819/. 1 MI 5D10.


33
-./ E)(6)(% FG/ H4 ,0%&$% 3IHJ2 !* ,K% B(5 ?)( )#+5 %2
LsLe arLlculo modlflca el ueclmo Lercero del 4 de [ullo para camblar los plazos de enLrega de las
balanzas de comprobacln correspondlenLes al perlodo [ullo-dlclembre 2014, como slgue:
'1C1+N1 5- =/8:./61=*F+ 5-C 8-0 5-O 3-0 5- -+;.-@1O
P?C*/ Lnero 2013
(@/0;/ Lnero 2013
Q-:;*-86.- 9 R=;?6.- Lnero 2013
)/G*-86.- 9 %*=*-86.- Lnero 2013

* * *

S1;1C/@/ 5- =?-+;10 3-0 5- -+;.-@1O
4-.0/+1 8/.1C Lnero 2013
4-.0/+1 ,*0*=1 27 de lebrero de 2013

* * *

4FC*N10 =/+;16C-0 T&H-.=*=*/ ,1=?C;1510U
=/8:-+01=*/+-0 9 5-G/C?=*/+-0V
3-0 5- -+;.-@1O
P?C*/ W 5*=*-86.- 2IJK no habr enLrega
2IJX Cuando sea sollclLada
ARTCULO TERCERO DE LA 3. Reforma a la RMF. Asimismo, las autoridades fiscales, para los efectos
de los artculos 22 y 23 del CFF y en el ejercicio de facultades de comprobacin de conformidad con el
artculo 42 del CFF, solicitarn la informacin contable de las plizas slo a partir y respecto de la informacin
generada en el periodo o ejercicio 2015.

* * *

!"#$% '( )*+, -./.0%1% .1234.5%2 6 07"#.87#"/%9 /:;"7;%9
<
,
Ll clLado anexo 24, referenLe a conLabllldad elecLrnlca, esLa compuesLo de 4 aparLados:
'(, !, -./=0 %1% 5# ;3#"/.9 3/7 0 7 >.5% #" #0 4#27 %5%,
Ln esLe aparLado se proporclona el deLalle Lecnlco para elaborar el archlvo xml.

ALrlbuLos nodo 1 CbllgaLorlo. CaLalogocuenLas:CLas ALrlbuLos
versln: 1.0 CodAgrup* Conforme caLlogo SA1
8lC numCLa* CuenLa conLable (1-100)
1oLalCLas uesc(rlpcln)* nombre de la cuenLa (1-200)
Mes SubCLaue** CuenLa conLable (1-100)
Ano nlvel* Mlnlmo 1
naLur* ueudora o Acreedora
*8equerldo, ** Cpclonal
Aslmlsmo descrlbe el cdlgo fuenLe para las reas de desarrollo de sofLware.

8
uCl 4 de [ullo de 2014, anexo 24 8Ml2014.

33
'(, ?, -@57 1% !1234.5%2 5# ;3#"/.9 5#0 A!B,
Ln esLe aparLado se proporclonan los codlgos esLandar que debern ser asoclados al caLalogo que cada conLrlbuyenLe uLlllza en su reglsLros
conLables.
Se asoclara el cdlgo que sea ms aproplado de acuerdo con la naLuraleza de la cuenLa (3. 8Ml), segundo nlvel solo concepLual.
rocederemos a anallzar el anexo 24 en su aparLado 8 en algunos de sus rubros:
Cdlgo agrupador nombre CuenLa ComenLarlos

!;/7 C%

!"#$%&' )$*"+,-.#/'
1 Ca[a
010 )-2- 3 /4/"#$%& )&."/5#+-,6 /, 7/#-,,/ ,,/%-*,& - 8/*1 9$%/,1
2 8ancos
:10 ;-."&' .-"$&.-,/' )&."/5#+-,6 /, 7/#-,,/ ,,/%-*,& - 8/*1 9$%/,1
:1: ;-."&' /<#*-.2/*&' 9& /. =&./7- ><#*-.2/*-6 '$.& /. /,
><#*-.2/*&1
3 lnverslones
810 ?.%/*'$&./' /. @-,&*/'
81: ?.%/*'$&./' #/A5&*-,/'
4 CllenLes
B10 ),$/.#/' .-"$&.-,/'
B1: ),$/.#/' /<#*-.2/*&'
B18 C-*#/' */,-"$&.-7-' )&.#*-#&6 >CD 3 7&"+A/.#-"$E.
3 CuenLas por Cobrar
F10 G&"+A/.#&' 5&* )&H*-* "&*#& 5,-I&
F1: C-*#/' */,-"$&.-7-' )&.#*-#&6 >CD 3 7&"+A/.#-"$E.
F18 ?.#/*/'/' 5&* "&H*-* 9?JKGKF !"#$%& -**/.7-A$/.#& 4$.-."$/*&
6 1lLulos de credlLo
L10 DM#+,&' 7/ "*N7$#&

36
7 CredlLos oLorgados
O10 )*N7$#&' &#&*P-7&' ?7/AQ '$P+$/.#/'
8 ueudores dlversos
R10 J+."$&.-*$&' 3 >A5,/-7&'
R1: S&"$&' 3 -""$&.$'#-' !*#1 0BTK?? U?SV G$%$7/.7& J$"#&1
R18 C-*#/' */,-"$&.-7-'
R1B W#*&' 7/+7&*/' 7$%/*'&'
9 LsLlmacln de CuenLas lncobrables
X10 >'#$A-"$E. 7/ )+/.#-' ?."&H*-H,/'
10 agos AnLlclpados
0T10 S/P+*&' 3 J$-.I-' C-P-7-' 5&* !.#$"$5-7&
0T1: V/.#-' C-P-7-' 5&* !.#$"$5-7&
0T18 ?.#/*/'/' C-P-7&' 5&* !.#$"$5-7&
0T1B W#*&' 5-P&' -.#$"$5-7&'
00 ?A5+/'#&' - 4-%&* G/",-*-"$&./' 3- 5*/'/.#-7-'6 W*$P/.1
0010 ?@! - 4-%&*
001: ?SV - 4-%&*
0018 ?>DY - 4-%&*
001B ?G> - 4-%&*
001F ?! - 4-%&*
001L W#*&' $A5+/'#&' - 4-%&* C1/1 S+H'$7$& -, >A5,/&1
12 agos provlslonales
0:10 C-P&' 5*&%$'$&.-,/' 7/ ?SV C*&%$'$E. A/.'+-,1
13 lnvenLarlos nll C-4
0810 ?.%/.#-*$&'
14 Cbras en proceso
0B10 WH*-' /. 5*&"/'& C-*- -"#$%&' /. "&.'#*+""$E.1
13 lmpuesLos acredlLables pagados Con Lraspaso mensual.
0F10 ?@! -"*/7$#-H,/ 5-P-7&

37
0F1: ?@! -"*/7$#-H,/ 7/ $A5&*#-"$E. 5-P-7&
0F18 ?>CS -"*/7$#-H,/ 5-P-7&
0F1B ?>CS 5-P-7& /. $A5&*#-"$E.
16 lmpuesLos acredlLables por pagar
0L10 ?@! 5/.7$/.#/ 7/ 5-P&
0L1: ?@! 7/ $A5&*#-"$E. 5/.7$/.#/ 7/ 5-P&
0L18 ?>CS 5/.7$/.#/ 7/ 5-P&
0L1B ?>CS 5/.7$/.#/ 7/ 5-P& /. $A5&*#-"$E.
17 AnLlclpo a proveedores
0O10 !.#$"$5& - 5*&%//7&*/'
18 CLros AcLlvos ClrculanLes
0R10 W#*&' !"#$%&' )$*"+,-.#/' Z"&A&7M.
!"#$%&' .& "$*"+,-.#/'
19 1errenos
0X10 D/**/.&'
20 Ldlflclos
:T10 >7$4$"$&'
21 Maqulnarla y equlpo ArL. 31 y 37 LlS8. Cue sean uLlles.
:010 =-[+$.-*$- 3 /[+$5&
22 Lqulpo de LransporLe ArL. 31 y 37 LlS8. Cue sean uLlles.
::10 >[+$5& 7/ #*-.'5&*#/
23 Moblllarlo y equlpo de oflclna ArL. 31 y 37 LlS8. Cue sean uLlles.
:810 =&H$,$-*$& 3 /[+$5& 7/ &4$"$.-
24 Lqulpo de cmpuLo ArL. 31 y 37 LlS8. Cue sean uLlles.
:B10 >[+$5& 7/ "EA5+#&
23 uepreclacln acumulada
:F10 G/5*/"$-"$E. -"+A+,-7- 7/ /7$4$"$&'
:F1: G/5*/"$-"$E. -"+A+,-7- 7/ A-[+$.-*$- 3 /[+$5&
:F18 G/5*/"$-"$E. -"+A+,-7- 7/ /[+$5& 7/ #*-.'5&*#/

38
:F1B G/5*/"$-"$E. -"+A+,-7- 7/ A&H$,$-*$& 3 /[+$5&
:F1F G/5*/"$-"$E. -"+A+,-7- 7/ /[+$5& 7/ "EA5+#&
:F1L G/5*/"$-"$E. -"+A+,-7- 7/ &#*&' -"#$%&' Z"&A&7M.
26 AdapLaclones y me[oras
:L10 !7-5#-"$&./' 3 A/2&*-' S$ /' P-'#& /. LF108
27 CasLos re CperaLlvos
:O10 \-'#&' C*/ W5/*-#$%&'
28 CasLos de lnsLalacln
:R10 \-'#&' 7/ $.'#-,-"$E.
29 CasLos de organlzacln
:X10 \-'#&' 7/ &*P-.$I-"$E.
30 lnvesLlgacln y uesarrollo de Mercado
8T10 ?.%/'#$P-"$E. 3 G/'-**&,,& 7/ =/*"-7&
31 Marcas y aLenLes
8010 =-*"-' 3 C-#/.#/'
32 uepslLos en CaranLla
8:10 G/5E'$#&' /. \-*-.#M-
33 CredlLo MercanLll
8810 )*N7$#& =/*"-.#$, S&5&*#/ 7&"+A/.#-,1
34 lmpuesLos dlferldos
8B10 ?A5+/'#&' 7$4/*$7&' 9?J GKB ]?A5+/'#&' - ,- +#$,$7-7^
33 CuenLas por cobrar a largo plazo
8F10 )+/.#-' 5&* "&H*-* - ,-*P& 5,-I&
36 CLros AcLlvos no ClrculanLes
8L10 W#*&' !"#$%&' 9& )$*"+,-.#/' Z"&A&7M.

D.97 C%

C-'$%&' "$*"+,-.#/'
37 roveedores

39
8O10 C*&%//7&*/' 9-"$&.-,/'
8O1: C*&%//7&*/' ><#*-.2/*&'
8O18 C-*#/' V/,-"$&.-7-'
38 CuenLas por agar a corLo plazo
8R10 G&"+A/.#&' 5&* C-P-*
8R1: G&"+A/.#&' 5&* C-P-* ;-."-*$&'
8R18 G$%$7/.7&' 5&* C-P-*
8R1B C-*#/' V/,-"$&.-7-'
8R1F ?.#/*/'/' 5&* 5-P-*
39 Acreedores dlversos
8X10 S&"$&'6 !""$&.$'#-' & V/5*/'/.#-.#/ ,/P-, >,-H&*-* "&.#*-#& 7/ 5*N'#-A&1
8X1: C-*#/' V/,-"$&.-7-'
8X18 W#*&' !"*//7&*/' G$%/*'&' Z"&A&7M.
40 AnLlclpo de CllenLes
BT10 !.#$"$5& 7/ ",$/.#/'
41 lmpuesLos Lrasladados
B010 ?@! #*-',-7-7&
B01: ?>CS #*-',-7-7&
42 lmpuesLos Lrasladados cobrados Con Lraspaso.
B:10 ?@! #*-',-7-7& "&H*-7&
B:1: ?>CS #*-',-7-7& "&H*-7&
43 lmpuesLos Lrasladados no cobrados
B810 ?@! #*-',-7-7& .& "&H*-7&
B81: ?>CS #*-',-7-7& .& "&H*-7&
44 lmpuesLos y uerechos por agar
BB10 ?@! 5&* 5-P-*
BB1: ?>CS 5&* 5-P-*
BB18 ?SV 5&* 5-P-*
BB1B CDY 5&* C-P-*

40
BB1F ?>DY 5&* C-P-*
BB1L ?A5+/'#&' /'#-#-,/' 3 A+.$"$5-,/' 5&* 5-P-*
BB1O W#*&' $A5+/'#&' 5&* 5-P-* Z"&A&7M. _?=SS 5-#*&.-,6 ?.4&.-%$#`
BB1R G/*/"a&' 5&* C-P-*
43 lmpuesLos 8eLenldos
BF10 V/#/."$&./' '-,-*$&' 3 -'$A$,-7&'
BF1: V/#/."$&./' ?@!
BF18 V/#/."$&./' -**/.7-A$/.#& ?SV
BF1B V/#/."$&./' '/*%$"$&' 5*&4/'$&.-,/' ?SV
BF1F V/#/."$&./' 7$%$7/.7&'
BF1L W#*-' */#/."$&./' Z"&A&7M. _?=SS &H*/*&6 ?.4&.-%$#
V/#/.$7&`
46 agos por Lerceros
BL10 C-P&' 5&* #/*"/*&' )&.#*-#&' 7/ A-.7-#&1 9&#-*$&'6
"&**/7&*/'6 !!6 /#"1 )+/.#- '/5-*-7-1
47 CLros aslvos clrculanLes
BO10 W#*&' C-'$%&' "$*"+,-.#/' Z"&A&7M. _JW9!)WD`
C-'$%&' .& "$*"+,-.#/'
48 Acreedores a Largo lazo
BR10 S&"$&'6 !""$&.$'#-' & V/5*/'/.#-.#/ ,/P-,
BR1: C-*#/' V/,-"$&.-7-'
BR18 W#*&' !"*//7&*/' - ,-*P& 5,-I& Z"&A&7M.
49 CuenLas por agar a Largo lazo
BX10 G&"+A/.#&' 5&* C-P-* - U-*P& C,-I&
BX1: G&"+A/.#&' 5&* C-P-* ;-."-*$&' - U-*P& C,-I&
BX18 C-*#/' V/,-"$&.-7-'
BX1B b$5&#/"-' 5&* C-P-*
BX1F ?.#/*/'/' 5&* 5-P-* - ,-*P& 5,-I&
30 Cobros anLlclpados

41
FT10 V/.#-' )&H*-7-' 5&* !.#$"$5-7&
FT1: ?.#/*/'/' )&H*-7&' 5&* !.#$"$5-7&
FT18 J-"#&*-2/ J$.-."$/*&
FT1B W#*&' )&H*&' 5&* !.#$"$5-7& Z"&A&7M.
31 CLros aslvos a Largo lazo
F010 W#*&' C-'$%&' - U-*P& C,-I& Z"&A&7M.

-.47 /.0

32 CaplLal soclal
F:10 )-5$#-, 4$2& !"#-' 7/ -'-AH,/- 3 -""$&./' /A$#$7-'
F:1: )-5$#-, %-*$-H,/ 5&* ,- '&"$/7-76 7/H$7-A/.#/ */P$'#*-7-'1
F:18 !5&*#-"$&./' 5-*- J+#+*&' !+A/.#&' - )-5$#-, c+/ /<$'#- -"#- 7/ -'-AH,/- WVG?9!V?!1
33 8eserva Legal
F810 V/'/*%- U/P-, :T U\S=1 b-'#- :Td "-5$#-, '&"$-,1
34 8esulLado del L[erclclo
FB10 Y#$,$7-7 7/, >2/*"$"$&
FB1: CN*7$7- 7/, >2/*"$"$&
33 8esulLado de L[erclclos AnLerlores
FF10 Y#$,$7-7 7/ >2/*"$"$&' -.#/*$&*/' C&* -e& /. #/*"/* .$%/,
FF1: CN*7$7- 7/ >2/*"$"$&' -.#/*$&*/' C&* -e& /. #/*"/* .$%/,
36 CLras CuenLas de CaplLal
FL10 W#*-' )+/.#-' 7/ )-5$#-,

)#930 /.5%9 E 9%0 % 7 0 39/2./7 C%F

lngresos
37 venLas 1odo lo que cause lvA
FO10 @/.#-' \*-%-7-' - D-'- P/./*-, "&.#-7& 1odo lo que cause lvA
FO1: @/.#-' \*-%-7-' - D-'- P/./*-, "*N7$#& 1odo lo que cause lvA
FO18 @/.#-' \*-%-7-' -, Td "&.#-7& 1odo lo que cause lvA
FO1B @/.#-' \*-%-7-' -, Td "*N7$#& 1odo lo que cause lvA

42
FO1F @/.#-' ></.#-' "&.#-7& 1odo lo que cause lvA
FO1L @/.#-' ></.#-' "*N7$#& 1odo lo que cause lvA
38 uevoluclones, uescuenLos y 8eba[as Sobre venLas
FR10 G/%&,+"$&./'6 G/'"+/.#&' 3 V/H-2-' S&H*/ @/.#-' - #-'- P/./*-, 1odo lo que cause lvA
FR1: G/%&,+"$&./'6 G/'"+/.#&' 3 V/H-2-' S&H*/ @/.#-' -, Td 1odo lo que cause lvA
FR18 G/%&,+"$&./'6 G/'"+/.#&' 3 V/H-2-' S&H*/ @/.#-' /</.#-' 1odo lo que cause lvA
39 roducLos flnancleros
FX10 C*&7+"#&' 4$.-."$/*&'
60 CLros lngresos
LT10 W#*&' ?.P*/'&' Z"&A&7M. _1odo lo que nC cause lvA)
CosLos
61 CosLo de venLas
L010 )&'#& 7/ @/.#-'
62 Compras
L:10 )&A5*-' .-"$&.-,/'
L:1: )&A5*-' -, /<#*-.2/*&
63 uevoluclones, uescuenLos y 8eba[as Sobre Compras
L810 G/%&,+"$&./'6 G/'"+/.#&' 3 V/H-2-' S&H*/ )&A5*-'
64 CLras cuenLas de cosLos
LB10 W#*-' "+/.#-' 7/ "&'#&' C1>1 \-'#&' 7/ 4-H*$"-"$E.1
CasLos
63 CasLos Cenerales Llaborar conLraLos.
LF10 \-'#&' \/./*-,/'
LF1: )&AH+'#$H,/' 3 ,+H*$"-.#/'
LF18 )&**/&'
LF1B ?.#/*./#
LF1F @$f#$"&' 3 P-'#&' 7/ %$-2/
LF1L \-'#&' 7/ */5*/'/.#-"$E.
LF1O D/,N4&.&

43
LF1R !P+-
LF1X >,/"#*$"$7-7
LF10T @$P$,-."$- 3 ,$A5$/I-
LF100 =-#/*$-,/' 7/ &4$"$.-
LF10: \-'#&' ,/P-,/'
LF108 =-.#/.$A$/.#& 3 "&.'/*%-"$E. !*#1 8LK? U?SV1 )+$7-* [+/ .& '/-.
-7$"$&./'
LF10B S/P+*&' 3 4$-.I-'
LF10F \-'#&' .& 7/7+"$H,/' S+P/*/."$-g 7/, :O U?SV1
LF10L W#*&' $A5+/'#&' 3 7/*/"a&' Z"&A&7M.
LF10O V/"-*P&' 4$'"-,/'
LF10R )+&#-' 3 '+'"*$5"$&./'
LF10X C*&5-P-.7- 3 5+H,$"$7-7
LF1:T J&#&"&5$-7&
LF1:0 G&.-#$%&'
LF1:: !'$'#/."$- #N".$"-
LF1:8 J,/#/'
LF1:B ?A5+/'#& 7/ $A5&*#-"$E.
LF1:F ?A5+/'#& 7/ /<5&*#-"$E.
LF1:L V/P-,M-' '$. */#/."$E.
LF1:O V/P-,M-' '+2/#-' -, Fd
LF1:R V/P-,M-' '+2/#-' -, 0Td
LF1:X V/P-,M-' '+2/#-' -, :Fd
LF18T V/P-,M-' '+2/#-' -, 8Td
LF180 )&A$'$&./' '&H*/ %/.#-'
LF18: C-#/.#/' 3 A-*"-'
LF188 =-#/*$-' 5*$A-' 7/ 5*&7+""$E.
LF18B =-#/*$-,/' -+<$,$-*/' 7/ 5*&7+""$E.
LF18F )&A$'$&./' H-."-*$-'

44
66 CasLos de venLas
LL10 \-'#&' 7/ @/.#-'
67 CasLos de AdmlnlsLracln
LO10 \-'#&' 7/ !7A$.$'#*-"$E.
68 CasLos llnancleros
LR10 \-'#&' J$.-."$/*&'
69 CLros CasLos
LX10 C/*7$7- /. %/.#- 7/ #/**/.&'
LX1: C/*7$7- /. %/.#- 7/ /7$4$"$&' 3 "&.'#*+""$&./'
LX18 C/*7$7- /. %/.#- 7/ A-[+$.-*$-
LX1B C/*7$7- /. %/.#- 7/ /[+$5& 7/ #*-.'5&*#/
LX1F C/*7$7- /. %/.#- 7/ A&H$,$-*$& 3 /[+$5&
LX1L C/*7$7- /. %/.#- 7/ /[+$5& 7/ "&A5+#&
LX1O C/*7$7- /. /.-2/.-"$E. 7/ -""$&./'
LX1R C/*7$7- 5&* 7/#/*$&*& 7/ -"#$%&' 9?J )K0Fg G/#/*$&*& /. /, %-,&* 7/ ,&'
-"#$%&' 7/ ,-*P- 7+*-"$E. 3 '+ 7$'5&.$H$,$7-71
LX1X W#*&' Z"&A&7M.
C1>1 ?SV 3 CDY 7/, /2/*"$"$&1
70 arLlclpacln de los 1raba[adores en las uLllldades
OT10 C-*#$"$5-"$E. 7/ ,&' D*-H-2-7&*/' /. ,-' Y#$,$7-7/' )&.#-* "&. 5-5/,/' 7/ #*-H-2& 3 "&A$'$E.1
71 CasLos no deduclbles
O010 \-'#&' .& 7/7+"$H,/' S+P/*/."$-g 7/, :R U?SV1 h XR VU?SV1 )+$7-*
7$%$7/.7& 4$"#& 0BT J*1 ??? U?SV1
72 uepreclacln conLable
O:10 G/5*/"$-"$E. "&.#-H,/ 7/ /7$4$"$&'
O:1: G/5*/"$-"$E. "&.#-H,/ 7/ A-[+$.-*$- 3 /[+$5&
O:18 G/5*/"$-"$E. "&.#-H,/ 7/ /[+$5& 7/ #*-.'5&*#/
O:1B G/5*/"$-"$E. "&.#-H,/ 7/ A&H$,$-*$& 3 /[+$5&
O:1F G/5*/"$-"$E. "&.#-H,/ 7/ /[+$5& 7/ "EA5+#&

43
O:1L G/5*/"$-"$E. "&.#-H,/ 7/ &#*&' -"#$%&' Z"&A&7M.
73 AmorLlzacln conLable
O810 !A&*#$I-"$E. "&.#-H,/

-3#"/.9 5# G25#"

74 CuCA
OB10 )Y)! >,-H&*-* C-5/, 7/ #*-H-2&
73 Culln
OF10 )YJ?9 >,-H&*-* 5-5/, 7/ #*-H-2&
Ln pesos y cenLavos.

'(, -, ?.0 .">. 5# ;%842%H.;7 @",
Cue lncluya saldos lnlclales, movlmlenLos del perlodo y saldos flnales de Lodas y cada una de las cuenLas de acLlvo, paslvo, caplLal, resulLados
(lngresos, cosLos, gasLos) y cuenLas de orden. uaLos Lecnlcos.
LlemenLos de la balanza de comprobacln:

ALrlbuLos nodo: 8CL:CLas ALrlbuLo
versln: 1.0 numCLa* CuenLa, subcuenLa o parLlda
8lC Saldolnl* PasLa dos declmales.
1oLalCLas uebe* PasLa dos declmales.
Mes Paber* PasLa dos declmales.
Ano Saldolln* PasLa dos declmales.

noLa: no plde CodAgrup. osLerloremenLe publlca el cdlgo fuenLe para las areas de desarrollo.

46
'(, I, J "K%28.;7 @" 5# 0 .9 4@0 7 >.9 1#"#2.5.9,
lncluyendo el deLalle por Lransaccln, cuenLa, subcuenLa y parLlda, asl como sus auxlllares. uaLos Lecnlcos.
ALrlbuLos nodo. LZ:pollza nodo. LZ:1ransacclon nodo: LZ
verslon: 1.0 1lpo (1-lngresos, 2-Lgresos, 3-ularlo)* numCLa* Cheque**
8lC num (numero de pllza 1-30)* ConcepLo* 1ransferencla**
Mes lecha* uebe* ComprobanLes**
Ano ConcepLo (concepLo operacln 1-300)* Paber*
Moneda (caLlogo SA1)*
1lpCamb**

LZ:Cheque** CaracLerlsLlca
num* numero de cheque emlLldo
8anco* ue acuerdo a caLalogo SA1
CLaCrl* CuenLa de donde salen los fondos
lecha* lecha del cheque
MonLo*
8enef* nombre del beneflclarlo
8lC* 8lC del beneflclarlo


47

LZ:1ransferencla**
CLaorl* CuenLa orlgen de los recursos
8ancoCrl* ue acuerdo a caLalogo SA1 (web)
MonLo*
CLauesL* CuenLa que reclbe los recursos
8ancouesL*
lecha*
8enef* nombre del dueno de la cuenLa
8lC* 8lC del dueno de la cuenLa

LZ:ComprobanLes**
uulu_Clul* 36 caracLeres
MonLo*
8lC* 8lC 8elaclonado con la Lransaccln

uescrlbe la forma en que se lnLegrar el archlvo elecLrnlco de las pllzas que se enLregan como parLe de la conLabllldad.

!"#$ &'&()*$
Ln el presenLe aparLado se muesLran las panLallas" de capLura de la lnformacln que el slsLema
conLable debe slsLemaLlzar a efecLo de cumpllr con los llneamlenLos esLablecldos:

Archlvos a generar:
8lC A 12 C 13
CSlClCnLS
ARC:
AAAA
MLS:
MM
CLAvL Lx1LnSlCn nCM88L
uLA991003341 2014 07 C1: CA1ALCC uL
CuLn1AS

xML uLA991003341201407C1.xML

uLA991003341 2014 07 8n: 8ALAnZA uL
CCM8C8AClCn

xML uLA9910033412014078n.xML

uLA991003341 2014 07 L: CLlZAS

xML uLA991003341201407L.xML


49

CA1ALCCC uL CuLn1AS:
Cuenta Cdigo agrupador Naturaleza Descripcin de la cuenta
-
1110-000-000 1 Deudora CAJA

1110-001-000 1.1 Deudora FONDO FIJO
-
1120-000-000 2 Deudora BANCOS

1120-001-000 2.1 Deudora SANTANDER 51500645136

1120-002-000 2.1 Deudora BANCOMER CTA.0131961268

1120-003-000 2.1 Deudora PYME 51500645136
-
1130-000-000 3 Deudora INVERSIONES EN VALORES

1130-001-000 3.2 Deudora BANCOMER BMEREMP

1130-002-000 3.2 Deudora BANCOMER INV.BMERGUB

vL8SlCn xML:
<?xml vers|on="1.0" encodlng="u1l-8"?>
<caLalogocuenLas:CaLalogo verslon="1.0" 8lC="DLA99100S341" 1oLalCLas="76S" Mes="07"
Ano="2014" xsl:schemaLocaLlon="hLLp://www.saL.gob.mx/caLalogocuenLas"
xmlns:xsl="hLLp://www.3w.org/2001/xMLSchema-lnsLance"
xmlns:caLalogocuenLas="hLLp://www.saL.gob.mx/caLalogocuenLas">
<caLalogocuenLas:CLas CodAgrup="1.1" numCLa="1110-001-000" uesc="ICNDC IIIC"
SubCLaue="1110-000-000" nlvel="2" naLur="u"></caLalogocuenLas:CLas>
<caLalogocuenLas:CLas CodAgrup="2.1" numCLa="1120-001-000" uesc="SAn1AnuL8
31300643136" SubCLaue="1120-000-000" nlvel="2" naLur="u"></caLalogocuenLas:CLas>
<caLalogocuenLas:CLas CodAgrup="2.1" numCLa="1120-002-000" uesc="8AnCCML8
C1A.0131961268" SubCLaue="1120-000-000" nlvel="2" naLur="u"></caLalogocuenLas:CLas>
<caLalogocuenLas:CLas CodAgrup="2.1" numCLa="1120-003-000" uesc="ML S1S0064S136"
<caLalogocuenLas:CLas CodAgrup="3.2" numCLa="1130-001-000" uesc="8AnCCML8 8ML8LM"


30
8ALAnZA:
DESARROLLO EMPRESARIAL ANJONA

AV. NUEVO LEON
No.238 DESP 401
CUAUHTEMOC, D.F. Y6859080100
Balanza de comprobacin al 31/Jul/14 Jul/14

Tipo de moneda:

No. de cuenta Descripcin Saldo anterior
1110-000-000 CAJA 1,000.00 0.00 0.00 1,000.00

1110-001-000 FONDO FIJO 1,000.00 0.00 0.00 1,000.00

1120-000-000 BANCOS 56,564.08 1,923,135.49 1,849,843.68 129,855.89

1120-001-000 SANTANDER 51500645136 12,418.26 1,174.00 7,721.70 5,870.56

1120-002-000 BANCOMER CTA.0131961268 41,044.55 1,921,961.49 1,841,721.78 121,284.26

1120-003-000 PYME 51500645136 3,101.27 0.00 400.20 2,701.07

vL8SlCn xML
<?xml verslon="1.0" encodlng="u1l-8"?>
<8CL:8alanza verslon="1.0" 8lC="DLA99100S341" 1oLalCLas="246" Mes="07" Ano="2014"
xsl:schemaLocaLlon="hLLp://www.saL.gob.mx/balanzacomprobaclonelecLronlca"
xmlns:8CL="hLLp://www.saL.gob.mx/balanzacomprobaclonelecLronlca">
<8CL:CLas numCLa="1110-000-000" Saldolnl="1000.00" uebe="0.00" Paber="0.00"
Saldolln="1000.00"></8CL:CLas>
<8CL:CLas numCLa="1120-000-000" Saldolnl="129833.89" uebe="1473699.48"
Paber="1312777.03" Saldolln="90778.34"></8CL:CLas>
<8CL:CLas numCLa="1120-002-000" Saldolnl="121284.26" uebe="1472323.48"
Paber="1303332.27" Saldolln="88477.47"></8CL:CLas>


31
CLlZAS

vL8SlCn xML:
<?xml verslon="1.0" encodlng="u1l-8"?>
<LZ:ollzas verslon="1.0" 8lC="DLA99100S341" Mes="07" Ano="2014"
xsl:schemaLocaLlon="hLLp://www.saL.gob.mx/pollzasperldo"
xmlns:LZ="hLLp://www.saL.gob.mx/pollzasperlodo">
</LZ:ollza>
<LZ:ollza 1lpo="2" num="38" lecha="2014-07-17" ConcepLo="AGC CCNSUL1CkIA CL">
<LZ:1ransacclon numCLa="6000-082-000" ConcepLo="AGC CCNSUL1CkIA CL" uebe="27S0.00"
Paber="0.00" Moneda="Mk" 1lpCamb="1.00">
<LZ:1ransferencla CLaCrl="0131961268" 8ancoCrl="012" MonLo="27S0.00"
CLauesL="1212121212" 8ancouesL="012" lecha="2014-07-17" 8enef="kCILSICNIS1AS
ASCCIADCS SC" 8lC=" AS830101GG7"></LZ:1ransferencla>
<LZ:ComprobanLes uulu_Clul="4DSL4L2S-690I-4996-8C0L-7893AIA8IC82" MonLo="27S0.00"
8lC="AS830101GG7"></LZ:ComprobanLes>
</LZ:1ransacclon>
<LZ:1ransacclon numCLa="1192-000-000" ConcepLo="AGC CCNSUL1CkIA CL" uebe="440.00"
Paber="0.00" Moneda="Mk" 1lpCamb="1.00"></LZ:1ransacclon>
<LZ:1ransacclon numCLa="1120-002-000" ConcepLo="AGC CCNSUL1CkIA CL" uebe="0.00"
Paber="3190.00" Moneda="Mk" 1lpCamb="1.00"></LZ:1ransacclon>
</LZ:ollzas>

32
+,#,-. /& *" "01$2,/"/ 3,#4"*
una vez lmpemenLada la enLrega de lnformacln flscal, esL ser de uLllldad, a crlLerlo de las
auLorldades flscales, para lo slgulenLe:


33


34


33

5.32"44,$.&#
Con relacln a las lnfracclones relaclonadas con llevar conLabllldad, el Cll esLablece:
Art|cu|o 81. Son lnfracclones relaclonadas con la obllgacln de pago de las conLrlbuclones, asl
como de presenLacln de declaraclones, sollclLudes, documenLacln, avlsos, lnformacln o
expedlcln de consLanclas:
.
xxv. no dar cumpllmlenLo a lo dlspuesLo en el arLlculo 28, fraccln l de esLe Cdlgo, o que los
conLroles volumeLrlcos presenLen alguna de las lnconslsLenclas en su funclonamlenLo y medlcln
que el Servlclo de AdmlnlsLracln 1rlbuLarla deflna medlanLe reglas de carcLer general.

Art|cu|o 82. A qulen comeLa las lnfracclones relaclonadas con la obllgacln de presenLar
declaraclones, sollclLudes, documenLacln, avlsos o lnformacln y con la expedlcln de
comprobanLes flscales dlglLales por lnLerneL o de consLanclas, a que se reflere el arLlculo 81 de
esLe Cdlgo, se lmpondrn las slgulenLes mulLas:
.
xxv. ue $27,680.00 a $48,440.00, para la esLableclda en la fraccln xxv. Ln el caso de
relncldencla, la sancln conslsLlr en la clausura del esLableclmlenLo del conLrlbuyenLe, por un
plazo de 3 a 13 dlas. ara deLermlnar dlcho plazo, las auLorldades flscales Lomarn en
conslderacln lo prevlsLo por el arLlculo 73 de esLe Cdlgo.

Art|cu|o 83. Son lnfracclones relaclonadas con la obllgacln de llevar conLabllldad, slempre que
sean descublerLas en el e[erclclo de las faculLades de comprobacln o de las faculLades prevlsLas
en el arLlculo 22 de esLe Cdlgo, las slgulenLes:
.
lll. Llevar la conLabllldad en forma dlsLlnLa a como las dlsposlclones de esLe Cdlgo o de oLras leyes
senalan, llevarla en lugares dlsLlnLos a los senalados en dlchas dlsposlclones.

Art|cu|o 84.- A qulen comeLa las lnfracclones relaclonadas con la obllgacln de llevar conLabllldad
a que se reflere el ArLlculo 83, se lmpondrn las slgulenLes sanclones:
.
ll. ue $260.00 a $3,980.00, a las esLablecldas en las fracclones ll y lll.


36
!$(0.,4"/$# /& )2&.#"
Mexlco, u.l., a 06 de agosLo de 2014
9

Ln enero de 2013, la presenLacln de la ConLabllldad elecLrnlca
CCMunlCAuC 108
Ll SA1 dlo a conocer que ser hasLa enero de 201S
10
cuando las personas morales comlencen a
envlar su balanza de comprobacln vla elecLrnlca.
1odas las personas flslcas que uLlllcen M|s Cuentas quedarn s|n |a ob||gac|n de
env|ar |a |nformac|n de |a Contab|||dad e|ectrn|ca cada mes.
La SecreLarla de Paclenda y CredlLo ubllco, a Lraves del Servlclo de AdmlnlsLracln 1rlbuLarla
presenL a empresarlos y conLadores publlcos de las prlnclpales organlzaclones del pals el
esquema de la ConLabllldad LlecLrnlca, anunclando que ser hasLa enero de 2013 cuando las
personas morales comlencen a envlar sus balanzas de comprobacln cada mes, al Llempo que
conflrm que las personas flslcas que uLlllcen Mls CuenLas quedarn relevadas de esLa obllgacln.
Ln el evenLo, ArlsLLeles nunez Snchez, !efe del Servlclo de AdmlnlsLracln 1rlbuLarla, record
que la obllgacln de llevar la ConLabllldad LlecLrnlca lnlclo en [ullo de 2014 pero se ofrece Llempo
para su envlo hasLa enero.
Lo anLerlor, dl[o, aLendlendo a que los desarrolladores de los slsLemas de conLabllldad requleren
de Llempo para conLar con una solucln ms eflclenLe, adems de que se ha Lomado en cuenLa la
enLrada gradual del buzn LrlbuLarlo, y la peLlcln de la conLadurla publlca organlzada al LraLarse
de nuevas medldas a las que se enfrenLan los conLrlbuyenLes.
ArlsLLeles nunez Snchez, !efe del Servlclo de AdmlnlsLracln 1rlbuLarla, expllc que esLe
esquema faclllLa el envlo de lnformacln conLable al SA1, con lo cual se anLlclpan las poslbles
revlslones de la auLorldad y se garanLlza una sola conLabllldad por parLe de los conLrlbuyenLes, que
es reporLada mensualmenLe vla elecLrnlca.
Aslmlsmo, precls que no es necesarlo enLregar Loda la conLabllldad de la empresa, slno que se
envlar elecLrnlcamenLe al SA1 el caLlogo de cuenLas por unlca vez y en el caso de que se Lengan
acLuallzaclones, balanza de comprobacln cada mes y pllzas conLables, solo en caso de que se
e[erzan faculLades de comprobacln o cuando haya sollclLud de devoluclones o compensaclones.
Ll !efe del SA1 desLac que los conLrlbuyenLes solamenLe deben generar el archlvo xml con su
lnformacln y envlarlo a Lraves del 8uzn 1rlbuLarlo en www.saL.gob.mx, uLlllzando su flrma
elecLrnlca.

9
hLLp://www.saL.gob.mx/sala_prensa/comunlcados_naclonales/aglnas/com2014_108.aspx
10
uCl 19 de agosLo de 2014. 1ercera modlflcacln a la 8Ml2014

37

Cancun, CulnLana 8oo., a 24 de [ullo de 2014
11

Culmlna el 1er loro lnLernaclonal de 1rlbuLacln ulglLal y lacLura LlecLrnlca
Ll !efe del SA1, ArlsLLeles nunez, expres que esLe foro es un parLeaguas en la lncorporacln de
la Lecnologla, que permear en Lodos los mblLos, no slo el flscal.
8epresenLanLes de WalmarL, lu!"#$%% ' ()%*!+",$- .%"-/$"0)- %)! 1$-$23#3)! 4$% 5!) 4$ %" 2"#/50"
!"!#$%&'(#) .
La SecreLarla de Paclenda y CredlLo ubllco, a Lraves del Servlclo de AdmlnlsLracln 1rlbuLarla
(SA1), en coordlnacln con la Asoclacln Mexlcana de roveedores de CerLlflcacln (Amexlpac),
clausuraron el 1er loro lnLernaclonal de 1rlbuLacln ulglLal y lacLura LlecLrnlca.
Ln su mensa[e de clausura, ArlsLLeles nunez Snchez, !efe del SA1, manlfesL que para lograr el
Mexlco conecLado al que asplramos y esLar a la par de la conecLlvldad de oLras naclones, hay que
romper paradlgmas en Lodos los Lemas y aprovechar las dlnmlcas que las nuevas Lecnologlas
marcan.
nos Loca, dl[o, hacer el mxlmo esfuerzo para mulLlpllcar beneflclos a la socledad y que la
Lecnologla faclllLe nuesLra vlda y Lener elemenLos para exlglr a la auLorldad y al proveedor, como
premlsa dlarla, la lnnovacln. "Cue los cludadanos del mundo vean que esLamos movlendo a
Mexlco y conLaglar de esa energla que Lenemos, para Lrascender".
Asl mlsmo, expres que esLe foro "es un parLeaguas de un e[erclclo de lncorporacln en maLerla
Lecnolglca, hoy en tr|butac|n d|g|ta| y factura e|ectrn|ca, pero habr en un
fuLuro una serle de lnlclaLlvas asocladas, Lrascender a la esLraLegla dlglLal naclonal, al Mexlco
conecLado que queremos y en el avance a la conecLlvldad que Llenen oLros palses".

11
hLLp://www.saL.gob.mx/sala_prensa/comunlcados_naclonales/aglnas/com2014_102.aspx

38
CCN1A8ILIDAD LLLC1kCNICA
12

A parLlr del 1 de [ullo de 2014 esLn obllgados a llevar conLabllldad elecLrnlca y envlar esLa
lnformacln al SA1 las personas morales, lncluldas las personas morales con flnes no lucraLlvos, y
las personas flslcas con acLlvldad empresarlal.
Slo quedan exentas de la obllgacln los slgulenLes: |os s|nd|catos obreros y |os
organ|smos que |os agrupen, asl como la federacln, las enLldades federaLlvas, los
munlclplos y las lnsLlLuclones que por ley esLen obllgadas a enLregar al goblerno federal el lmporLe
lnLegro de su remanLe de operacln, y las personas flslcas con acLlvldad empresarlal cuyos
lngresos en el e[erclclo anLerlor no hayan excedldo de dos mlllones de pesos y uLlllcen Mls
cuenLas, o se encuenLren en el 8eglmen de lncorporacln llscal.
Cmo se genera la conLabllldad elecLrnlca. Cenera los archlvos xml con el deLalle de la
conLabllldad elecLrnlca conforme a lo esLablecldo en el Anexo 24 de la Segunda resolucln de
modlflcaclones a la 8esolucln Mlscelnea llscal 2014, compr|me cada arch|vo en z|p y
cumple con la nomenclaLura esLableclda.
Cmo se envla la lnformacln: La enLrega de la lnformacln es a Lraves del 8uzn 1r|butar|o,
en el aparLado ConLabllldad elecLrnlca, el env|o debe hacerse con f|rma e|ectrn|ca.
Ll envlo de la lnformacln se hace conforme lo slgulenLe:
Ll caLlogo de cuenLas de nlvel mayor y subcuenLa (nlveles 1 y 2) por unlca vez en el prlmer envlo
(en ocLubre), y Lres dlas despues cada vez que sea modlflcado.
Las balanzas de comprobacln y el slsLema flnanclero de forma mensual, en el mes slgulenLe al
que correspondan los daLos.
ara e| env|o, |ngresa a| 8uzn 1r|butar|o:
1. Selecclona ConLabllldad elecLrnlca.
2. Selecclona el Llpo de lnformacln y archlvo que vas a envlar [unLo con los daLos generales
relaclonados.
3. Lnvla con la flrma elecLrnlca.
Sl el envlo es exlLoso reclbes un acuse de recepcln.
Ln camblo, cuando los archlvos Llenen errores lnformLlcos, reclbes un avlso a Lraves del 8uzn
1rlbuLarlo para que, denLro de los Lres dlas hblles slgulenLes, corrl[as esa slLuacln y los envles
nuevamenLe.

12
hLLp://www.saL.gob.mx/flchas_LemaLlcas/buzon_LrlbuLarlo/aglnas/conLabllldad_elecLr
onlca.aspx

39

62&70.1"# 32&40&.1&# 89:
;<

1. Es necesario llevar una contabilidad diferente a la financiera?
No, la contabilidad es nica y es la que se lleva actualmente en las empresas bajo las
normas de informacin financiera que hayan adoptado (NIF, IFRS, US GAAP, etc.).
Con fundamento en la Tercera Resolucin de Modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2014, Regla I.2.8.6
2. Se considera que el activo, pasivo y capital son cuentas de mayor?
No, estos son solamente conceptos de los estados financieros que agrupan distintas
cuentas de mayor.
Con fundamento en la NIC 1 (Normas Internacionales de Contabilidad) presentacin
de estados financieros.
3. En el catlogo de cuentas y en la balanza de comprobacin, a qu nivel
debe enviarse la informacin?
Como mnimo deber ser a dos niveles (cuenta mayor y subcuenta nivel 1)
Con fundamento en la Segunda y Tercera Resolucin de Modificaciones a la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014, Regla I.2.8.6 y I.2.8.7 y su Anexo 24.
4. En qu fecha se deber entregar el catlogo de cuentas y la balanza de
comprobacin?
El catlogo de cuentas con su cdigo agrupador y balanza de comprobacin del
mes de julio a diciembre de 2014, se entregar a ms tardar el 31 de enero
de 2015.
El catlogo de cuentas posterior a esta entrega ser cada vez que se modifique la
cuenta mayor y subcuenta nivel 1.
A partir de 2015 la balanza de comprobacin se entregar de acuerdo a lo
siguiente:

13
hLLp://www.saL.gob.mx/flchas_LemaLlcas/buzon_LrlbuLarlo/aglnas/conLabllldad_elecLr
C383nlca_pregunLas.aspx

60
1|po de
contr|buyente
|azo de env|o
ersonas morales A ms Lardar el 23 del mes slgulenLe.
Ln caso de clerre del e[erclclo, a ms Lardar el 20 de abrll del e[erclclo
slgulenLe.
ersonas flslcas A ms Lardar el 27 del mes slgulenLe.
Ln caso de clerre del e[erclclo, a ms Lardar el 22 de mayo del e[erclclo
slgulenLe.

Con fundamento en la Segunda y Tercera Resolucin de Modificaciones a la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014, Regla I.2.8.7 y Transitorio Dcimo Tercero.

5. Se podrn entregar archivos complementarios en caso de errores
involuntarios?

S. Se tiene contemplado que se puedan entregar archivos complementarios. Estos
sern archivos sustitutivos de los anteriormente enviados y no existe un lmite.

Con fundamento en la Segunda Resolucin Miscelnea Regla I.2.8.7

6. Qu tipo de cuentas de deben incluir en la balanza de cierre del ejercicio
(tambin conocida como mes 13)?

Las cuentas de balance, resultados y de orden que reflejen los ajustes o
reclasificaciones que los contribuyentes realizaron.

7. Los saldos de la balanza de cierre afectan los saldos iniciales de la balanza
1 del ejercicio siguiente?

No, los saldos iniciales de la balanza 1 del ejercicio siguiente, son los saldos finales
de la ltima balanza de comprobacin enviada en el ejercicio inmediato anterior.

8. En el caso de que se presente una declaracin complementaria del ISR, al ser
afectada o modificada la balanza, deber ser enviada?

S, derivado de la presentacin de la declaracin complementaria.

9. Cuando me soliciten datos de un contribuyente (compulsa)
Debo entregar los datos en este mismo formato?

S, se usar el mismo formato (archivos XML).



61
10. En una compulsa la informacin debe ser nicamente la relacionada con el
contribuyente que se solicite o todo el periodo?

Dependiendo del tipo de compulsa se puede indicar que se entregue informacin de
un contribuyente en particular.


11. Qu informacin debo proporcionar cuando se ejercen facultades de
comprobacin a partir del ejercicio o periodo de 2015?

La misma informacin que actualmente se solicita, plizas y registros contables
inherentes a la revisin (incluyendo los auxiliares que la autoridad le requiera), en
formato XML.

En el caso de que se ejerzan facultades de comprobacin hasta el ejercicio 2014 no
se tiene la obligacin de proporcionar la informacin en archivos en formato XML.


12. Qu informacin debo proporcionar derivado de una solicitud de
devolucin o compensacin?

La misma que actualmente se solicita, es decir, informacin y documentacin
relacionada con el trmite de la devolucin o compensacin solamente convertida en
el formato XML

Con fundamento en la Tercera Resolucin Miscelnea Regla I.2.8.6 y Transitorio
Dcimo Tercero.

13. En qu momentos debo entregar el catlogo de cuentas?

En el primer envo (a ms tardar el 31 de enero de 2015), en caso de modificacin,
dentro de los tres das siguientes al que se efecte la misma.

Con fundamento en la Tercera Modificacin a la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2014, el Dcimo Tercer Transitorio.

14. En qu idioma deber entregarse la Contabilidad Electrnica?

En el idioma espaol, en caso de tenerlo en algn otro idioma deber ser traducido al
espaol.

Con fundamento en el artculo 33 apartado B, fraccin XI del Reglamento del CFF.


62
15. Cuando la balanza de comprobacin durante el mes no tuvo
movimiento, se deber enviar?

S, el contribuyente est obligado al envo de la balanza de comprobacin mensual
independientemente de no haber presentado movimientos en el mes.

16. Si al momento de enviar la informacin surgi algn problema con la luz
elctrica y no se guard el acuse del envo, qu puedo hacer para conocer el
nmero de acuse?

El sistema tiene un apartado de consulta de acuses.

17. Qu RFC se debe utilizar cuando se realicen operaciones con entes
extranjeros?

El RFC genrico.

18. En los datos del nodo CFDI, cul monto se debe indicar en el atributo
<Monto>? el monto DEL PAGO que est realizando el contribuyente al CFDI? O
el monto del CFDI?

El monto del CFDI

19. Respecto al RFC:

a. Qu RFC se debe indicar en el nodo Comprobante?

Se debe indicar el RFC del emisor del CFDI, se debe indicar el RFC que
corresponda, ya sea cuando realizas un ingreso, una erogacin o un deudor o
acreedor.

b. En el caso de PAGOS al extranjero, qu RFC del receptor se deber indicar
en el nodo Transferencia?

El RFC genrico de extranjeros.

20. De acuerdo al catlogo de cuentas emitido por el SAT, dentro de las cuentas
de orden tenemos la CUCA y la CUFIN, qu saldo se va a considerar, el que se
tiene al 31 de Diciembre de 2013 o el actualizado al 1o. de julio de 2014?

Deber ser el saldo actualizado al 1o. de julio de 2014.

21. Cmo se nombraran los archivos que se tienen que entregar?

Deber contener:


63
El RFC (Personas Morales 12 posiciones y Personas Fsicas 13 posiciones)
Ao (Ao al que corresponde la informacin)
Mes (Mes al que corresponde la informacin)
Identificador (CT= CATLOGO DE CUENTAS, PL= PLIZAS, BN=BALANZA DE
COMPROBACIN NORMAL, BC= BALANZA DE COMPROBACIN
COMPLEMENTARIA)
Conversin a XML (.xml)
Compresin (zip)

22. Si cada mes agrego una cuenta mayor o subcuenta a primer nivel , debo
enviar nuevamente el catlogo de cuentas?

Si, debe ser cada vez que sea modificado a estos niveles.

23. Cul es la informacin que debern enviar las entidades financieras
sujetas a la supervisin y regulacin de la SHCP, la CNBV, la CONSAR y la
CNSF?

Las instituciones financieras debern proporcionar nicamente la informacin
contenida en el catlogo mnimo que le corresponda a cada entidad, de acuerdo con
las disposiciones de carcter general emitidas por cada rgano regulador.

24. Las oficinas de representacin que slo tiene gastos en Mxico tienen la
obligacin de enviar su contabilidad?

No.

25. La regla dice: Debe ser posible identificar los CFDI que soporten la
operacin en cada pliza. Esto cmo debe interpretarse? Cmo se va
identificar cada CFDI?

Debe identificarse el folio del CFDI ya que es el soporte documental que hace
deducible la operacin y se deber interpretar e identificar de acuerdo a las
disposiciones fiscales establecidas en el Cdigo Fiscal de la Federacin y su
Reglamento. Es necesario que el sistema traslade de manera
automatizada el folio fiscal a la pliza. Cuando el folio del CFDI no pueda
identificarse en cada pliza deber asociarse en un reporte auxiliar.

Fundamento: Tercera Resolucin de Modificaciones a la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2014, Regla I.2.8.6.

26. Para la balanza de cierre es la fecha del 20 de abril o 20 das despus de la
declaracin anual?

La fecha es a ms tardar el 20 de abril del ao inmediato posterior al ejercicio
enviado.


64
27. A las plizas se deber adjuntar los CFDI respectivos?

Debe identificarse el folio del CFDI ya que es el soporte documental que hace
deducible la operacin, y se deber interpretar e identificar de acuerdo a las
disposiciones fiscales establecidas en el Cdigo Fiscal de la Federacin y su
Reglamento.

28. Cul es el medio de envo de los archivos relativos de la contabilidad
electrnica?

La entrega de la informacin ser a travs del Buzn Tributario, dentro el cual existir
un apartado de Contabilidad Electrnica.

29. Habr un tutorial (DEMO) de cmo operar el envo de la contabilidad
electrnica?

El demo se encontrar disponible dentro del Micrositio de contabilidad electrnica en
la pgina del SAT.

30. Cmo se captura o realiza la contabilidad electrnica?

El contribuyente deber generar por medios propios o con apoyo de algn software
comercial los archivos XML con el detalle de su Contabilidad Electrnica, de acuerdo
a los esquemas publicados por el SAT para Catlogo de cuentas, Balanza de
Comprobacin o Plizas del Periodo, se deber aplicar a cada archivo el formato de
compresin .zip y cumplir con la nomenclatura establecida.

31. Cmo se enva al SAT la contabilidad electrnica?

Procedimiento:
Contar con la Firma Electrnica activa y vigente (FIEL)
Contar con el (los) archivo (s) XML con formato de compresin. ZIP con la
nomenclatura establecida
Contar con el acceso a internet para realizar el envo

Una vez que el contribuyente tiene el/los archivos .ZIP con el detalle de su
contabilidad electrnica, de acuerdo a los esquemas (XSD) publicados por el SAT
para Catlogo de cuentas, Balanza de Comprobacin o Plizas del Periodo,
deber ingresar a la pgina del SAT y va Buzn Tributario seleccionar la opcin de
Contabilidad Electrnica.

Para ingresar deber autenticarse con su Firma Electrnica (FIEL) o bien con su
usuario y contrasea.

Una vez en el aplicativo, deber seleccionar el tipo de informacin a enviar y
seleccionar el archivo, as como los datos generales relacionados con el mismo y
firmar su envo con la firma electrnica FIEL, el aplicativo validar y enviara un acuse
de recepcin.

63

La informacin se procesar y posteriormente el contribuyente podr ingresar a la
consulta de acuses para verificar si su informacin termin de procesarse y
obtendr el acuse definitivo de aceptacin o rechazo de la misma.

32. Qu pasa con las operaciones en donde no se cuenta con el UUID, RFC e
IMPORTE ya que su origen es un CBB?

Los comprobantes fiscales que fueron emitidos a partir del 1o. de abril de 2014, los
contribuyentes debieron hacerlo con un Comprobantes Fiscal Digital por Internet
(CFDI), por lo que se deber contar con esta informacin, en caso de contar
con un CBB como comprobante origen se deber relacionar el
nmero de factura.

33. Qu se entiende por Bancos Nacionales?

Son los bancos que se encuentran en territorio nacional, los cuales evidentemente
pueden manejar cuentas en dlares, pero siguen siendo cuentas registradas en
dichos bancos ubicados en el pas.

34. Qu se entiende por Bancos Extranjeros?

Son los bancos que se encuentran en territorio extranjero.

35. Los archivos se firmarn electrnicamente?

El contribuyente va a firmar el envo de datos con la FIEL, no la
informacin, si la informacin en general no es correcta de acuerdo a las reglas de
negocio, el sistema ni siquiera lo dejar enviar su archivo.

36. Qu tipo de acuses se entregarn?

Un acuse de envo del archivo, contendr los datos del archivo (fecha, tamao,
nombre, etc.) y la informacin de la transaccin.


66
=" 2&#)0&#1"
;>

Lnrlque sold solemnemenLe la ulLlma conexln con oro. Los ob[eLlvos de una docena de cmaras
de Lelevlsln lo esLaban observando, y el sub-eLer se encarg de llevar por Lodo el unlverso una
docena de lmgenes dlferenLes del aconLeclmlenLo.
Se concenLr, hlzo un gesLo con la cabeza a Luls, y se coloc ensegulda [unLo al boLn que
esLablecerla el conLacLo. Ll conmuLador pondrla en relacln, de un solo golpe, Lodas las
supermqulnas de Lodos los planeLas hablLados del unlverso (96 blllones de planeLas), en un
superclrculLo que los Lransformarla en un glganLesco supercalculador, glganLesco monsLruo
clberneLlco que reunlrla el saber de Lodas las galaxlas. Luls habl unos lnsLanLes a los Lrlllones de
seres que lo observaban y lo escuchaban y, Lras un breve sllenclo, anuncl:
-? ahora con usLedes, Lnrlque.
Lnrlque glr el conmuLador. Se oy un poLenLe ronroneo, el de las ondas que sallan hacla
96 blllones de planeLas. Se prendleron y apagaron las luces en los dos kllmeLros que componlan
el Lablero de conLrol.
Lnrlque dlo un paso hacla aLrs, resplrando profundamenLe. Ls a usLed que corresponde
hacer la prlmera pregunLa, Luls.
-Craclas- dl[o Luls-, hare una pregunLa que nunca pudo ser conLesLada por las
mqulnas clberneLlcas senclllas.
Se volvl hacla la mqulna.
-LxlsLe un ulos?
La voz poderosa conLesL sln LlLubeos, sln el menor Lemblor.
-Sl, ahora exlsLe un ulos.

lredrlc 8rown
Nota: ;Camb| |os nombres para nuestro curso!

14
valades Ldmundo, LL Ll88C uL LA lMAClnAClCn, londo de CulLura Lconomlca.

67

?0&.1&#
1. CCNS1I1UCICN CLI1ICA DL LAS LS1ADCS UNIDCS MLkICANCS, LdlLorlal SlsLa, 2014, Mexlco
2. Cdlgo llscal de la lederacln, confronLa 2013-2014, uoflscal, Mexlco, 2014, p-42
3. CCDIGC IISCAL DL LA ILDLkACICN, uoflscal, Mexlco, 2014, p-42
4. CasLro !uvenLlno, GAkAN1IAS AMAkC, orrua, 14 edlcln, 2006, Mexlco
3. valades Ldmundo, LL LI8kC DL LA IMAGINACICN, londo de CulLura Lconomlca.
6. ularlo Cflclal de la lederacln, Lercera seccln, kLSCLUCICN DL MCDIIICACICNLS A LA
kLSCLUCICN MISCLLNLA IISCAL AkA 2014, 30 de dlclembre de 2013
7. ularlo Cflclal de la lederacln, prlmera seccln, SLGUNDA kLSCLUCICN DL MCDIIICACICNLS A LA
kLSCLUCICN MISCLLNLA IISCAL AkA 2014, 4 de [ullo de 2014
8. ularlo Cflclal de la lederacln, prlmera seccln, 1LkCLkA kLSCLUCICN DL MCDIIICACICNLS A LA
kLSCLUCICN MISCLLNLA IISCAL AkA 2014, 19 de agosLo de 2014
9. www.orden[urldlco.gob.mx
10. www.saL.gob.mx
11. hLLp://www.dlpuLados.gob.mx/lnlclo.hLm
12. hLLp://www.senado.gob.mx/

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