Doctor LUIS EDUARDO FORERO VARGAS Presidente Tribunal Dsiciplinario U.A.E JUNTA CENTRAL DE CONTADORES E. S. D.
Asunto: Alegatos de Conclusin Suheydi Martelo Radicacin N. 2013-017
ERIKA MARGARITA OLIVEROS SABALZA, abogada en ejercicio, mayor y vecina de esta ciudad, identificada como aparece al pie de mi correspondiente firma, actuando como representante legal de la firma de abogados LAWYERS & FINANCIAL CONSULTANTS, NIT 900.531.826, en su condicin de apoderada de la seora SUHEYDI DEL CARMEN MARTELO ORTEGA, mayor y vecina de esta ciudad, identificado con cdula de ciudadana nmero 32.894.661 de Barranquilla/ Atlntico, por medio del presente escrito y encontrndome dentro del trmino establecido por su despacho, descorro traslado para los alegatos de conclusin en el proceso disciplinario Rad: 2013-017, en los siguientes trminos:
1. ANTECEDENTES
Primero: Mediante radicado N. 01745261 DEL 07 de diciembre de 2012, el doctor Julio Cesar Rodriguez Bovea, Jefe de Divisin de Gestin de Fiscalizacin de la direccin seccional de impuestos de Barranquilla (DIAN), puso en conocimiento de la Junta Central de Contadores presuntas irregularidades cometidas por la contadora SUHEYDI DEL CARMEN MARTELO ORTEGA en el ejercicio de la profesin contable en la sociedad GRANJA AGROPECUARIA Y PORCICOLA EL TRIUNFO S.A.S NIT: 900.382.314, involucrada dentro de la investigacin tributaria PD-2010-2012-0786.
Segundo: Mediante auto de 05 de marzo de 2013 se dicta apertura de diligencias que inicia proceso disciplinario N. 2013-017 en contra de la contadora pblica SUHEYDI DEL CARMEN MARTELO ORTEGA.
Tercero: La contadora SUHEYDI MARTELO present el da 25 de septiembre del ao 2013 versin libre sobre los hechos aducidos por esta entidad.
Cuarto: Mediante auto de 25 de septiembre de 2013 se formulan cargos en contra de la contadora SUHEYDI MARTELO.
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Quinto: Mediante contestacin de descargos de fecha 01 de noviembre de 2013 la contadora SUHEYDI MARTELO mediante apoderada manifiesta las razones por las cuales no tiene ningn sustento legal la acusacin que se hace debido a que no tiene ningn vnculo contractual con la sociedad GRANJA AGROPECUARIA Y PORCICOLA EL TRIUNFO SAS.
Sexto: Como es del curso del proceso se practican las pruebas solicitadas y se decretan otras de oficio con el objetivo de verificar la veracidad de las afirmaciones realizadas por parte de la contadora en su defensa.
Sptimo: Mediante auto de fecha 28 de agosto se orden cerrar la investigacin y correr traslado para presentar alegatos de conclusin, antes del fallo.
Por tanto es el momento procesal para que esta entidad realice el siguiente anlisis:
PROBLEMA JURIDICO QUE SE DEBE RESOLVER
Es cierto para esta entidad que tal como lo manifest el doctor Julio Cesar Rodrguez Bovea, Jefe de Divisin de Fiscalizacin de la Direccin Seccional de Impuestos de Barranquilla (DIAN) que se presentaron unas irregularidades en la solicitud de devolucin o compensacin del impuesto sobre las ventas del sexto (6) bimestre del ao gravable 2010 del contribuyente GRANJA AGROPECUARIA Y PORCICOLA EL TRIUNFO SAS., presentado ante la DIAN EL 03 de marzo de 1011 y que el contribuyente present declaracin bimestral del impuesto sobre las ventas del sexto (6) bimestre del ao gravable 2010, presentada el 11 de enero de 2011 mediante formulario 300711618981, la cual aparece con firma de la contadora SUHEYDI MARTELO ORTEGA, razones por las cuales se dicta acto administrativo de requerimiento especial del impuesto sobre las ventas N. 022382012000236. Corresponde ahora a esta entidad determinar de acuerdo al anlisis probatorio recaudado si a pesar de ser ciertas las mencionadas actuaciones existe un nexo causal con la contadora investigada, toda vez que los hechos relatados y las pruebas allegadas al proceso no se puede demostrar un vnculo contractual entre la contadora y la sociedad que incurre en las mencionadas irregularidades.
As las cosas, debe esta entidad considerar si existen los elementos materiales probatorios contundentes para establecer la mencionada relacin de cooperacin entre SUHEYDI MARTELO y GRANJA AGROPECUARIA EL TRIUNFO, el cual permitira poder establecer una responsabilidad por las actuaciones contrarias a la tica profesional del contador tal como lo establece la ley 43 de 1990 a que de no ser posible demostrar la relacin entre la sociedad y el profesional del ejercicio contable corresponde a la Junta Central de Contadores dictar un fallo absolutorio, con base a los siguientes:
FUNDAMENTOS JURIDICOS
DERECHO CONSTITUCIONAL A LA PRESUNCION DE INOCENCIA: Toda persona se presume inocente mientras no se le haya declarado culpable
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PRINCIPIO DE FAVORABILIDAD: No se puede perder el norte en la aplicacin del principio de favorabilidad de conformidad con lo sealado por el artculo 29 de la Carta Poltica.
Del anlisis del precepto constitucional se puede establecer que obedece a la Junta Central de Contadores dictar un fallo absolutorio de no encontrarse los hechos probados.
1. EN CUANTO A LOS HECHOS Y / O ANTECEDENTES ALUDIDOS POR EL TRIBUNAL DISCIPLINARIO EN EL AUTO DE 25 DE SEPTIEMBRE DE 2013. -
La contadora SUHEYIDI MARTELO no tiene ni ha tenido vnculo alguno con la GRANJA AGROPECUARIA EL TRIUNFO, lo cual se puede evidenciar en las pruebas recaudadas a lo largo del proceso, tales como: contestacin enviada por el representante legal de la mencionada sociedad en la cual se aclara que la contadora no ha laborado con el contribuyente infractor de la norma tributaria. De lo anterior se puede deducir que mi mandante no tena ninguna responsabilidad de presentar dicha declaracin o de las irregularidades evidentes en la liquidacin privada presentada por el contribuyente, toda vez que ella nunca ha aceptado el mencionado cargo.
As las cosas, mi mandante denunci penalmente al representante legal de la GRANJA AGROPECUARIA EL TRIUNFO por haber falsificado su firma para presentar la liquidacin privada de impuesto sobre las ventas, ya que con este actuar se configura el delito de FALSEDAD MATERIAL EN DOCUMENTO PUBLICO estipulado en el artculo 287 de nuestro cdigo penal, el cual establece El que falsifique documento pblico que pueda servir de prueba, incurrir en prisin de cuarenta y ocho (48) a ciento ocho (108) meses
2. Falta de relacin de causalidad entre la infraccin realizada por la GRANJA AGROPECUARIA EL TRIUNFO y la investigacin iniciada en contra de la contadora SUHEYDI MARTELO.-
El motivo principal que fundamenta la inconformidad objeto de este recurso radica en el hecho que la empresa GRANJA AGROPECUARIA EL TRIUNFO, incurri en ciertas irregularidades tributarias de la cual mi representada no tiene mayores conocimientos y/o detalles que los suministrados por la direccin de impuestos (DIAN), puesto que SUHEYDI DEL CARMEN MARTELO ORTEGA como quiera que su profesin en ejercicio es CONTADORA PUBLICA, y se desempea devengando honorarios ante diferentes empresas privadas, NO TIENE NI HA TENIDO VINCULO ALGUNO CON LA GRANJA AGROPECUARIA EL TRIUNFO , ni sus accionistas, ni su representante legal, o con ninguna otra persona natural o jurdica relacionada a estos; por lo tanto desconoce totalmente sus transacciones comerciales y / o financieras. NUNCA ha ejercido el cargo de contador, no ha celebrado JAMS actos ni contratos de ninguna ndole con esta persona jurdica ni sus representantes. Estas afirmaciones pueden constatarse mediante las pruebas documentales allegadas al proceso.
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LAS DECISIONES DE LA ADMINISTRACIN DEBEN FUNDARSE EN HECHOS LOS PROBADOS
Tal como lo establece el artculo 742 del Estatuto Tributario: La determinacin de tributos y la imposicin de sanciones deben fundarse en los hechos que aparezcan demostrados en el respectivo expediente, por los medios de prueba sealados en las leyes tributarias o en el cdigo de procedimiento civil, en cuanto estos sean compatibles con aquellos Respecto del hecho que SUHEYDI MARTELO es la Responsable de la declaracin Privada de Impuesto sobre las Ventas presentada por la GRANJA AGROPECUARIA EL TRIUNFO no se encuentra probado toda vez que la firma que se encuentra en la mencionada declaracin es falsa, y en este sentido nunca se debi iniciar la mencionada investigacin disciplinaria, pues de la sancin de la DIAN se desprende la presente investigacin.
IDONEIDAD DE LOS MEDIOS DE PRUEBA
El artculo 743 de nuestro Estatuto Tributario establece: La idoneidad de los medios de prueba depende, en primer trmino, de las exigencias que para establecer determinados hechos precepten las leyes tributarias o las leyes que regulen el hecho por demostrarse, y a falta de una las otras, de su mayor o menor conexin con el hecho que trata de probarse y del valor de convencimiento que pueda atriburseles de acuerdo con las reglas de la sana critica. Ahora bien, si el HECHO NO PROBADO es la veracidad de la firma de la contadora pblica SUHEYDI MARTELO, la prueba que se ha debido y debe realizarse es la PRUEBA GRAFOLGICA que permita establecer certeza sobre el hecho incierto. A su vez se debi corroborar el sello de la notara primera de Barranquilla para la fecha en que supuestamente mi cliente firmo la carta de aceptacin, debido que ella nunca lo ha hecho, razn por la cual tenemos certeza que el documento autenticado y registrado ante la cmara de comercio, es falso.
LAS DUDAS PROVENIENTES DE VACIOS PROBATORIOS SE RESUELVEN A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
El artculo 745 de nuestro Estatuto Tributario establece Las dudas provenientes de vacos probatorios existentes en el momento de practicar las liquidaciones o de fallar los recursos, deben resolverse, si no hay modo de eliminarlas, a favor del contribuyente, cuando este no se encuentre obligado a probar determinados hechos de acuerdo con las normas del captulo III del mismo ttulo Es evidente que en el caso que nos ocupa existe una duda fundada, por tanto debido a que de las actuaciones pertinentes realizadas no se logr desvirtuar la duda planteada con respecto a la responsabilidad del contaor debe entenderse que SUHEYDI MARTELO no es responsable de las actuaciones por las que ha sido sancionadas, bajo el entendido que NO es su obligacin probar que esa no es su firma ya que debi ser la administracin quien verificara la veracidad del cargo de la persona que presenta la liquidacin que dio piso al inicio de la presente investigacin disciplinaria, toda vez que mi poderdante inclusive tiene su firma digital registrada ante la DIAN, y tal como lo menciona el articulo 744 Numeral 5. La prueba que declarara la certeza del hecho en cuestin pudo ser solicitada por el funcionario que adelant las diferentes actuaciones en contra de SUHEYDI MARTELO.
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PRETENSIONES
Habida consideracin de todo lo manifestado, y teniendo en cuenta que no se pudo demostrar la veracidad de la firma de la contadora SUHEYDI DEL CARMEN MARTELO ORTEGA debe considerarse como un eximente de responsabilidad por la culpa exclusiva de un tercero (GRANJA AGROPECUARIA Y PORCICOLA EL TRIUNFO) respetuosamente solicito que se dicte fallo absolutorio.
NOTIFICACIONES
Para las comunicaciones y/o notificaciones a las que haya lugar, solicito tener en cuenta la siguiente direccin Cra. 51B. N 82-254, Centro Comercial Baha, oficina 29, de la ciudad de Barranquilla, telfono 3193258, y/o 3013821064 de la misma ciudad y/o correo electrnico juridicalf.erika@outlook.com
Del seor Presidente del Tribunal Disciplinario,
_____________________________________ ERIKA OLIVEROS SABALZA C.C No. 1.143.425.092 De Barranquilla TP. 225268 Del C.S. de la Judicatura