NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

La auditora es una revisin que realiza el contador pblico y que conforme

transcurre el tiempo las empresas lo estn requiriendo para fines especficos y
diferentes segn sean las necesidades individuales de cada empresa.
CONTRATO DE PRESTACIN DE SERVICIOS PROFESIONALES
Es el contrato mediante el cual una persona, normalmente un profesional en algn
rea, se obliga con respecto a otra a realizar una serie de servicios a cambio de
un precio. Es importante sealar que el pago del contrato es dirigido al
cumplimiento de metas, horas, objetivos, proyectos; etc. Se trata de un contrato
oneroso, y su diferencia con el contrato de compraventa consiste en que la
contraprestacin al pago del precio no es un bien tangible, sino la realizacin de
una actividad. El incumplimiento de dichas metas no obliga al pago Proporcional.
El contrato de prestacin de servicios profesionales es: el contrato en virtud del
cual una parte, llamada profesionista, se obliga a efectuar un trabajo que requiere
para su realizacin, preparacin tcnica, artstica y en ocasiones ttulo profesional,
a favor de otra persona llamada cliente, a cambio de una remuneracin llamada
honorarios.
INVESTIGACIN GENERAL Y PARTICULAR DE LA EMPRESA
La investigacin general como primera fase de la planeacin de la auditora tiende
a determinar los aspectos fundamentales y especficos de la empresa, que la
distinguen y que tienen relacin con el trabajo de la auditora.
Dichos aspectos que deben cubrirse en esta investigacin son, entre otros, los
siguientes:
1.- Caractersticas Jurdicas: Si se trata de Persona fsica o moral, en su caso,
clase de sociedad, Acta constitutiva, modificaciones subsecuentes, equipo
administrativo, poderes otorgados.
2.- Situacin Fiscal: Relacin de impuestos a la que esta sujeta, exenciones que
goza, fecha de cierre de su ejercicio social, ultimas 5 declaraciones anuales,
pagos provisionales del ejercicio a revisar, otras obligaciones fiscales del ejercicio
a revisar.
3.- Caractersticas Comerciales: Giro, artculos principales objeto de su produccin
y/o venta, forma de venta (mayoreo, menudeo, pblico en general), polticas de
venta, polticas de crdito, polticas de descuento.
4.- Contabilidad: Diagrama general de la forma de registro contable, sistema
contable utilizado, manuales de contabilizacin, control interno, balanzas
mensuales y acumuladas del ejercicio a revisar.
5.- Caractersticas Financieras: Integracin del capital y del pasivo a largo plazo,
inversiones en otras empresas, integracin de la cuenta resultado de ejercicios
anteriores, contratos de los pasivos bancarios y documentos por pagar.
6.- Almacenes: Visita a los almacenes, mapa de distribucin, procedimiento para
el control de los movimientos de almacn, poltica de control de calidad.
7.- Situacin Laboral: Nmero de empleados, personal de confianza y
sindicalizado, contratos colectivos o individuales, ultimas nominas y pagos al IMSS
del ejercicio a revisar.
8.- Aspectos Generales: Procedimiento de control de los pagos de clientes, fondos
fijos, cuentas bancarias, dictmenes de auditores, salvedades, polticas de
seguros, de control de activo fijo, etc.
La investigacin anterior tiene como objetivo fundamental conocer aquellas cosas
especficas que requieren tratamiento especial en la programacin, como por
ejemplo:
Conocer el giro de la empresa para saber si se cuenta con un auditor con
experiencia en dicha actividad que convenga asignar a dicho trabajo.
Conocer cuntos almacenes tiene la empresa para decidir si se participa
simultnea o sucesivamente en los inventarios que habr de tomar la
empresa. Si haba necesidad de traslados a otras ciudades o lugares.
Conocer de la existencia de bienes inmuebles para solicitar oportunamente
los certificados de libertad de gravamen correspondientes.
Conocer el nmero de clientes con que opera la empresa para decidir la
impresin necesaria de solicitudes de confirmacin y la fecha ptima para
su circularizacin.
Conocer la fecha de revisin del contrato colectivo de trabajo para vigilar si
este debe ser considerado evento subsecuente importante.
Conocer de la existencia de elementos de autocontrol, o departamento de
auditora interna, para decidir si se ha de apoyar parcialmente en dichos
elementos.
La investigacin de aspectos generales y particulares de la empresa se efecta
ntegramente solo en el caso de una primera auditora. En auditoras
subsecuentes el trabajo de investigacin se reduce solo a su actualizacin
mediante el estudio de los cambios ms importantes que se hubieran efectuado.
En cualquier caso esta investigacin se realiza mediante entrevistas personales
con los funcionarios responsables de las funciones sujetas a investigacin y
revisando documentos importantes relacionados con dichas funciones.
INFORMACIN Y CARACTERSTICAS JURDICAS Y LEGALES
La Investigacin general determina los aspectos fundamentales y especficos de la
empresa que la distinguen y que tienen relacin con el trabajo de auditora, estos
aspectos deben ser los siguientes.
Caractersticas Jurdicas y legales
Se refiere a las personas fsicas o morales se debe investigar en su caso, clase de
sociedad, clusulas principales de su escritura constitutiva, cuerpo administrativo,
poderes otorgados etc.
La investigacin jurdica tiene como objetivo fundamental conocer aquellas cosas
especficas que requieren un tratamiento en su apartado jurdico y legal de una
entidad.
Es otra de las dimensiones del mbito externo con influencia en los negocios. Los
auditores deben conocer los sistemas legales del pas en el que operen.
La investigacin de los aspectos generales de la entidad se efecta de manera
detallada ya sea conocer el giro de la empresa, ya sea en estas caractersticas
comerciales las cuales se refieren al giro, artculos que produce para la venta, as
mismo como se distribuye esta venta en mayoreo, menudeo, se tienen polticas de
descuentos, si la entidad tiene sucursales o alguna relacin directa con otras
entidades dentro del mercado. Investigar el volumen de ventas en los ltimos aos
entre otros.
INFORMACIN Y CARACTERSTICAS COMERCIALES
La Auditoria Comercial es aquella que se centra y examina las organizaciones en
aspectos tales como, ventas, publicidad, comunicacin, formacin de personal,
entre otras.
La realizacin de una Auditoria Comercial no consigue resolver todos los
problemas del rea, pero debe proporcionar una slida base informativa y de
actuacin.
Las empresas deben efectuar no solo Auditorias financieras, ni operativas, sino
tambin al rea Comercial, de manera de minimizar los riesgos y aumentar las
posibilidades xito en la organizacin.