Aspectos Fundamentales de la Contabilidad

1.- Definir Contabilidad y explicar las diferencias entre contabilidad

administrativa y la contabilidad financiera.
Contabilidad.- Es la disciplina que ensea las normas, principios y los
procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas
por las unidades econmicas constituidas por un solo individuo o bajo la forma
de sociedades civiles o mercantiles.
Contabilidad Administrativa es utiliza por personas que pertenecen a la
organizacin, los gerentes de la empresa para la toma de decisiones.
Costos de produccin. (Contabilidad de Costos)
Presupuestos. (Planeacin)
Control.
Planeacin Fiscal. (Impuestos)

Contabilidad Financiera difiere de la contabilidad administrativa en que estn
dirigidos a personas que no pertenecen a la organizacin.
Propietarios.
Acreedores.
Bancos y Financieras
Entidades Gubernamentales (Sunat, Conasev, INEI, etc).
Pblico en general.

2.- Comparar la contabilidad con la tenedura de libros.
La tenedura de libros se puede considerar como una parte de la contabilidad.
Se entiende como tenedura de libros el registrar las operaciones en los libros
de contabilidad. Es el proceso de tomar los valores existentes en los soportes
contables que sustentan la realizacin de los hechos econmicos, y
consignarlos en los diferentes libros de contabilidad.
La contabilidad es un concepto mucho ms amplio el cual conlleva adicional a
la tenedura de libros, el anlisis y la interpretacin de la informacin
suministrada por los libros de contabilidad y los estados financieros,
informacin que ha sido posible generar gracias al arte de la tenedura de
libros, pues a ella es que se debe el registrar los hechos econmicos.
Con la aparicin del software de contabilidad, la tenedura de libros ha perdido
vigencia, toda vez que el sistema se encarga de entregar la informacin
completa y lista para ser interpretada y analizada.
3.- Establecer la diferencia entre el concepto de libro diario de
contabilidad y el libro mayor.
Libro Diario.- Es un documento numerado, que le permite registrar en forma
cronolgica todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es
el registro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se
anotan todas las operaciones.
El primer registro de una operacin se hace en el diario.
Libro mayor: libro auxiliar donde se pasan los dbitos y crditos de cada una de
las cuentas, segn los registros realizados en el libro diario. Nos permite
conocer los movimientos completos de cada cuenta y su saldo.
codigo cuenta debe haber
Asiento No.01
104 Banco Pichincha 18000
20 Mercaderias 9000
90 unidades de Articulo "Q"
precio unitario $ 100
50 Capital Inicial 27000
Asiento de apertura
Asiento No.02
20 Mercaderias 4800
104 Banco Pichincha 4800
Compra s/. Factura No.030 a
Comercial Mery al contado con
Cheque No.001
Asiento No.03
10 Caja 3850
70 Ventas 3850
Venta s/. Factura No.001
Asiento No.04
69 Costo de ventas 3500
20 Mercaderias 3500
Costo de ventas
Asiento No.05
12 Cuentas por Cobrar 2400
70 Ventas 2400
Venta s/. Factura No. 002 al
crdito.
LIBRO DIARIO MES JULIO 2009





codigo cuenta debe haber
Asiento No.06
69 Costo de ventas 2000
20 Mercaderias 2000
Costo de ventas
Asiento No.07
70 Ventas 1200
12 Cuentas por Cobrar 1200
Nos devuelven 10 unidades de
la venta s/. Factura No.002
Asiento No.08
20 Mercaderias 1000
69 Costo de ventas 1000
Reversin del costo de venta
Asiento No.09
20 Mercaderias 9100
104 Banco Pichincha 9100
Compra al Contado s/. Factura
No.45 Importadora Ruiz
Asiento No.10
10 Caja 1950
20 Mercaderias 1950
Devolucion de 15 unidades de
la compra s/. Factura No.45
Importadora Ruiz.
LIBRO DIARIO MES JULIO 2009







Asiento No.11
10 Caja 6500
70 Ventas 6500
Venta s/. Factura No. 003 al
Contado.
Asiento No.12
69 Costo de ventas 5100
20 Mercaderias 5100
Costo de ventas
Asiento No.13
104 Banco Pichincha 12000
10 Caja 12000
Depsito en cta.cte. Banco
Pichincha


El libro Mayor

La finalidad del Libro Mayor va a consistir en recoger estos mismos
hechos pero no en atencin a la fecha de realizacin, sino a la cuenta que
se ha visto afectada.
El Libro Mayor es un libro no obligatorio, a pesar de que en la prctica
resulta imprescindible llevarlo. En l se van a recoger las distintas
cuentas, y los movimientos que se hayan realizado en ellas.
La secuencia para hacer un asiento es la siguiente: primero se anota en el
libro diario y despus se pasa ese asiento a la ficha individual de cada
cuenta.
De este modo, el diario es como lo que su nombre indica, un libro diario
donde se anotan una tras otra todas las operaciones de la empresa y el
mayor - que est representado por una ficha para cada cuenta - va
anotando en cada ficha solo los movimientos que a ella corresponden.






(1) 18000 4800 (2) (1) 9000 3500 (4)
(13) 12000 9100 (9) (2) 4800 2000 (6)
(8) 1000 1950 (10)
30000 13900 (9) 9100 5100 (12)
Saldo deudor 16100 23900 12550
Saldo deudor 11350
27000 (1) (3) 3850 12000 (13)
(10) 1950
0 27000 (11) 6500
27000 Saldo Acreedor 12300 12000
Saldo deudor 300
(7) 1200 3850 (3) (4) 3500 1000 (8)
2400 (5) (6) 2000
6500 (11) (12) 5100
1200 12750 10600 1000
11550 Saldo Acreedor Saldo Deudor 9600
(5) 2400 1200 (7)
2400 1200
Saldo Deudor 1200
70 VENTAS 69 COSTO DE VENTAS
12 CUENTAS POR COBRAR
LIBRO MAYOR MES DE JULIO 2009
104 BANCO PICHINCHA 20 MERCADERIAS
50 CAPITA INICIAL 10 CAJA






4.- Identificar y describir las principales cuentas que se utilizan para
preparar los estados financieros.
Cuando se registran los documentos originales de las transacciones, el
contador utiliza seis categoras de cuentas.
1. Activo.- Cuentas que representan los bienes de propiedad de la
empresa.
Efectivo (Caja y Bancos).
Cuentas por cobrar Comerciales (Facturas).
Inventarios (Mercaderas, Productos terminados, Productos en
proceso, Materia Prima, etc.).
Inversiones (Acciones y bonos de otras compaas)
Terreno
Maquinaria y Equipo
Edificios
Vehculos.
Patentes y derechos de autor.

2. Pasivos.- Cantidad que la empresa debe a terceros.

Cuentas por pagar Comerciales (Facturas).
Cuentas por pagar diversas (Prstamos a corto y largo plazo).
Bonos por pagar. (Dinero prestado a la empresa)
Tributos por pagar. (Impuestos)

3. Capital. Representa los aportes del propietario o socios, en la
ecuacin contable representa la diferencia entre los Activos menos
los Pasivos.

4. Ingresos.- Valor de lo que se recibe por los bienes vendidos,
servicios prestados y otras fuentes.

5. Gastos.- Dinero invertido para las operaciones del negocio.


6. Costo de ventas.- Costo de los bienes vendidos (Mercaderas o
productos terminados.)

5.- Mencionar los seis pasos del ciclo contable.

El ciclo contable es un procedimiento de seis pasos que resulta de la
preparacin y anlisis de dos estados financieros principales: El estado de
Ganancias y Prdidas (o de Estado de resultados) y el Balance General.

Pasos:
1.- Anlisis y clasificacin de documentos.
2.- Anotacin de la informacin en el libro diario.
3.- Traslado de las cuentas al libro mayor.
4.- Preparacin de un Balance de comprobacin.
5.- Preparacin del Estado de Ganancias y Prdidas y el Balance General.
6.- Anlisis de los Estados Financieros, para determinar la situacin de la
empresa.


6.- Preparar los Estados Financieros, Estado de Ganancias y Prdidas y
Balance General.

Balance
al 31/07/2009
10 Caja 300
104 Banco Pichincha 16100
12 Cuentas por cobrar 1200
20 Mercaderias 11350
50 Capital 27000
59 Resulta del ejercicio 1950
28950 28950
Estado de Ganacias y Perdidas
al 31/07/2009
70 Ventas 11550
69 Costo de ventas -9600
Resultado del ejercicio 1950





















7.- Explicar el concepto de flujo de efectivo.

Actividades de Operacin
Cobranza de venta de bienes 356,000
menos:
Pago a proveedores de bienes (320,000)
Pago de tributos (24,000)
Pago de remuneraciones y Benficios Sociales
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento del efectivo y equivalente de efectivo
proveniente de actividades de operacin 12,000
Actividades de Inversin
Cobranza de venta de Activo Fijo
Menos:
Pagos por compra de Activos Fijos
Disminucin del efectivo y equivalente de efectivo
provenientes de la actividad de inversin
Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes 240,000
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de dividendos y otras distribuciones (56,000)
Aumento del efectivo y equivalente de efectivo
proveniente de actividades de financiamiento 184,000
Aumento neto de efectivo y equivalente de efectivo 196,000
Saldo efectivo y equivalente de efectivo al inicio
del ejercicio
Saldo efectivo y equivalente de efectivo al
finalizar el ejercicio 196,000
Empresa S.A.
Estado de flujo de efectivo
Al 31 de diciembre del 2010
(Expresado en nuevos soles)


Definiciones:

Efectivo: Comprende dinero en efectivo y depsitos a la vista.
Equivalente de efectivo: Son inversiones de corto plazo altamente liquidas,
que son fcilmente convertidas en efectivo.
Flujo de efectivo: Son entradas y salidas de efectivo y equivalente de efectivo.

El estado de flujo de efectivo debe presentar los flujos de efectivo durante el
ejercicio, clasificndolos en actividades de operacin, inversin y
financiamiento.
Actividades de Operacin: En esta actividad debe mostrarse los flujos de
efectivo (ingresos y salidas), relacionadas con las actividades vinculadas al
objeto social de la empresa.

Actividades de Inversin: En esta actividad se deben mostrar los flujos de
efectivo relacionados con la compra de activos de larga duracin (Activos Fijos)
y la venta de los mismos.

Actividades de Financiamiento: En esta actividad se deben mostrar los flujos
de efectivo relacionados con los endeudamientos que realiza la empresa, as
como las amortizaciones y los aportes de accionistas.



8.- Describir el papel de las computadoras en la contabilidad.
Las computadoras simplifican la tarea contable, pues es un proceso continuo y
complejo.

9.- Explicar la diferencia entre el uso del mtodo UEPS y el uso del
mtodo PEPS de contabilidad.


Metodo UEPS (LIFO) Last in First Out
Costo Costo
Fecha Unidad Unitario Valor Unidad Unitario Valor Unidad Valor
02/08/2010 5,000 0.60 3,000 5,000 3,000
09/08/2010 1,000 0.60 600 4,000 2,400
10/08/2010 2,000 0.65 1,300 6,000 3,700
10/08/2010 2,000 0.65 1,300 4,000 2,400
1,000 0.60 600 3,000 1,800
12/08/2010 1,000 0.60 600 2,000 1,200
16/08/2010 3,000 0.70 2,100 5,000 3,300
18/08/2010 2,500 0.70 1,750 2,500 1,550
20/08/2010 500 0.70 350 2,000 1,200
500 0.60 300 1,500 900
25/08/2010 4,000 0.68 2,720 5,500 3,620
25/08/2010 2,000 0.68 1,360 3,500 2,260
30/08/2010 500 0.68 340 3,000 1,920
14,000 9,120 11,000 7,200
ENTRADAS SALIDAS SALDOS



Mtodo FIFO (PEPS) First in First Out
Costo Costo
Fecha Unidad Unitario Valor Unidad Unitario Valor Unidad Valor
02/08/2010 5,000 0.60 3,000 5,000 3,000
04/08/2010 1,000 0.60 600 4,000 2,400
10/08/2010 2,000 0.65 1,300 6,000 3,700
10/08/2010 3,000 0.60 1,800 3,000 1,900
12/08/2010 1,000 0.60 600 2,000 1,300
16/08/2010 3,000 0.70 2,100 5,000 3,400
18/08/2010 2,000 0.65 1,300 3,000 2,100
500 0.70 350 2,500 1,750
20/08/2010 1,000 0.70 700 1,500 1,050
25/08/2010 4,000 0.68 2,720 5,500 3,770
25/08/2010 1,500 0.70 1,050 4,000 2,720
500 0.68 340 3,500 2,380
30/08/2010 500 0.68 340 3,000 2,040
14,000 9,120 11,000 7,080
ENTRADAS SALIDAS SALDOS

El mtodo PEPS parte del supuesto de que las primeras unidades de productos que se
compraron fueron las que primero se vendieron. En una economa inflacionaria esto quiere
decir que el costo de las mercancas o productos vendidos se determina con
base en los precios ms antiguos y, en consecuencia, las utilidades presentadas
van a ser artificialmente ms altas, aunque los inventarios no vendidos queden
registrados, en el balance, a los precios ms prximos o actuales.

El mtodo UEPS es el inverso del mtodo PEPS porque ste, contrario a aqul, parte de la
suposicin de que las ltimas unidades en entrar son las que primero se venden y, en
consecuencia, el costo de ventas quedar registrado por los precios de costo ms
altos, disminuyendo as la utilidad y el impuesto a pagar, pero subvaluando el
monto monetario de los inventarios, que aparecer valorizado a los precios ms antiguos.

LA DIFERENCIA ESTA EN EL COSTO DE VENTAS, EN EL UEPS EL COSTO
DE VENTAS ES MAYOR QUE EN EL PEPS.