Asesora Econmica - DGI 1

M
M
E
E
T
T
O
O
D
D
O
O
L
L
O
O
G
G

A
A
D
D
E
E
P
P
R
R
O
O
Y
Y
E
E
C
C
C
C
I
I

N
N

D
D
E
E
L
L
O
O
S
S
I
I
N
N
G
G
R
R
E
E
S
S
O
O
S
S
T
T
R
R
I
I
B
B
U
U
T
T
A
A
R
R
I
I
O
O
S
S

E
E
N
N
E
E
L
L
U
U
R
R
U
U
G
G
U
U
A
A
Y
Y






ASESORA ECONMICA

DIRECCIN GENERAL IMPOSITIVA

MONTEVIDEO URUGUAY

Asesora Econmica - DGI 2
INDICE


1. Introduccin 3

2. Mtodos de Proyeccin 4

3. Modelo General de Proyeccin 5

4. Factores Determinantes incluidos en el escenario de proyeccin 7

5. Carga de Pautas Macroeconmicas y Estructura del Programa Financiero 8

6. Proyeccin por Impuesto 9

6.1. Proyeccin del IVA 9

6.2. Proyeccin del IMESI 10

6.3. Proyeccin del IRAE 11
6.3.1. Empresas Pblicas 12
6.3.2. Empresas Privadas 12

6.4. Proyeccin del Impuesto al Patrimonio 13
6.4.1. Impuesto al Patrimonio - Personas Jurdicas 13
6.4.1.1. Empresas Pblicas 13
6.4.1.2. Empresas Privadas 14
6.4.2. Impuesto al Patrimonio - Personas Fsicas 14

6.5. Proyeccin del IRPF, IASS, IRNR 15
6.5.1. Proyeccin del IRPF 15
6.5.2. Proyeccin del IASS 16
6.5.3. Proyeccin del IRNR 16

6.6. Proyeccin de Otros Impuestos 17

6.7. Proyeccin de Devoluciones 18

7. Anexos 20

8. Bibliografa consultada 24
Asesora Econmica - DGI 3


1. Introduccin

El presente informe tiene por objetivo exponer la metodologa utilizada para la
proyeccin de los ingresos tributarios que se lleva a cabo en la Asesora Econmica
de la DGI de Uruguay.

Se pretende contribuir de esta forma a transparentar los mtodos utilizados en esta
oficina, as como difundir y mejorar aspectos tcnicos mediante el intercambio con los
agentes involucrados, usuarios de esta informacin.

La relevancia que tienen estas estimaciones para la programacin de la poltica
tributaria se refleja en el hecho de que los principales objetivos de esta poltica
dependern en gran medida de las previsiones que se tengan de los diversos rubros
de ingresos, y en particular, dada su magnitud y peso en el presupuesto, los de
carcter tributario.

El objetivo de toda proyeccin es el de obtener el valor futuro de una variable (la
recaudacin tributaria) a partir de los valores de sus variables explicativas utilizados
como hiptesis (pautas).

La descripcin de la proyeccin se realiza para cada impuesto, comenzando por la
definicin del modelo a utilizar en cada caso y siguiendo por la definicin del escenario
de proyeccin (pautas macroeconmicas proporcionadas por el Ministerio de
Economa y Finanzas que determinarn el valor futuro de las variables explicativas).

Asesora Econmica - DGI 4
2. Mtodos de Proyeccin

Para proyectar los ingresos tributarios, la Asesora Econmica utiliza
fundamentalmente el mtodo directo. Sin embargo, tambin se utilizan en menor
medida otros mtodos, ya sea de extrapolacin mecnica o diversas estimaciones de
elasticidades de los impuestos cuando se tienen valores pautados de variables
macroeconmicas que determinan la recaudacin.

El mtodo de extrapolacin se utiliza para la proyeccin de los impuestos que tienen
un menor peso en la estructura de la recaudacin total. Es un mtodo pasivo, ya que
se proyectan los valores de la recaudacin del impuesto sobre datos histricos, sin
tomar en cuenta ninguna variable explicativa. Es as que a travs de promedios,
variaciones intermensuales, trimestrales, interanuales, etc, se estiman los valores
futuros de la recaudacin del impuesto, aplicando dichos coeficientes hacia adelante.

El mtodo economtrico se utiliza para la proyeccin de algunos impuestos (como por
ejemplo el IVA, el IRPF, el IASS) que muestran una clara correlacin con variables
macroeconmicas de las cuales se tiene informacin para el futuro. Se realizan
estimaciones de elasticidad del impuesto a dichas variables, a travs de regresiones
lineales simples o de la aplicacin de la frmula general de elasticidad: E = (R / R) /
(BI / BI) * 100, siendo R la recaudacin y BI la base imponible del impuesto.

El mtodo directo es el ms utilizado por la Asesora Econmica para la proyeccin de
los impuestos. Se utiliza en forma pura o a travs de combinaciones con los otros 2
mtodos descritos.

Este mtodo de proyeccin tiene como caracterstica distintiva el estar basado en el
conocimiento pormenorizado de cada impuesto, de sus factores determinantes y de
las particularidades de su sistema de recaudacin. Por ello, se requiere
necesariamente un contacto permanente con los datos de recaudacin y el uso de
criterios subjetivos que surgen a partir de la experiencia en la tarea de seguimiento de
la recaudacin.

El mtodo directo brinda un grado de flexibilidad y precisin difcilmente obtenible a
travs de los otros mtodos, ya que permite la incorporacin de cambios normativos o
administrativos puntuales en los datos de la base del impuesto. Tambin permite
incorporar la estacionalidad que tiene la base del impuesto, obteniendo de esta forma,
mensualizaciones compatibles con la proyeccin anual.

Asesora Econmica - DGI 5
3. Modelo General de Proyeccin

Partiendo de la base del mtodo directo, expondremos a continuacin el modelo
general que se utiliza en la mayor parte de los impuestos proyectados.

El objetivo es determinar la recaudacin de un impuesto en un perodo futuro como la
suma de la recaudacin del perodo base y del efecto recaudatorio de los cambios que
se espera tengan lugar en las variables explicativas entre ambos momentos del
tiempo. El perodo base es, en general, el ao previo al que se proyecta
1
.

La forma reducida del modelo de proyeccin puede representarse como sigue:

j t j t j
FD EV MO LI VG LT VAR R R ) , , , , , (
, 1 ,
+ =
+


Donde:
1 , + t j
R es la recaudacin proyectada del impuesto j en el perodo t+1
t j
R
,
es la recaudacin del impuesto j en el perodo t (base de la proyeccin)
VAR recoge el efecto en la recaudacin entre t y t+1 de cambios en los factores
determinantes, esto es, la variacin en la recaudacin del impuesto producida por
cambios en LT, VG, LI, MO, EV, FD
LT es la legislacin tributaria del impuesto
VG es el valor de la materia gravada (base imponible del impuesto)
LI son las normas de liquidacin e ingreso del impuesto
MOes la mora
EV es la evasin
FDson los factores diversos

Los supuestos realizados sobre LT y VG son datos que vienen dados por los
hacedores de la poltica tributaria. Esto hace que las proyecciones dependan
fuertemente de los valores pautados por el Ministerio de Economa y Finanzas.

Por lo cual la calidad de las proyecciones deber evaluarse en funcin del grado de
coherencia que guarden las mismas con los datos utilizados como pautas
macroeconmicas.

Por otra parte, cabe aclarar que al tomar las bases de recaudacin de los impuestos
con sus niveles de evasin y mora incluidos en la misma, no se hacen (por lo general)
otras consideraciones o supuestos acerca de las variaciones en estos 2 componentes.





1
En algunas ocasiones puede suceder que se tome como perodo base un ao anterior, dado que el
inmediato anterior presente una dinmica diferente o se hayan sucedido hechos atpicos en la
recaudacin del impuesto.
Asesora Econmica - DGI 6
A continuacin se presenta la forma extendida del modelo general de proyeccin:

1 , 1 , , 1 ,
) 1 ( * ) (
+ + +
+ + + + + + + =
t j t j t j t j
FD VAREV MO VAR LI VARLT vg FD LI UL R R

Donde:
t j
FD LI UL R
,
) ( + es la recaudacin base ajustada de cambios en la legislacin, en
las normas de liquidacin e ingreso y de otros factores.
UL es la unificacin de la legislacin: se deber unificar la recaudacin base del
impuesto a una misma legislacin que sea idntica a la del perodo que se desea
proyectar (ejemplo: por un cambio de tasa a mitad de perodo).
vg es el cambio en la materia gravada.

Asesora Econmica - DGI 7
4. Factores Determinantes incluidos en el escenario de proyeccin

En la determinacin de la cifra proyectada de recaudacin de un impuesto influyen una
gran cantidad de factores, que de forma no taxativa, enumeramos a continuacin.

LT: Legislacin Tributaria
- Tasas
- Exenciones
- Deducciones
- Otras normas de determinacin del impuesto
- Fechas de vigencia y cuantificacin del impacto de los cambios en la
recaudacin del impuesto

VG: Materia Gravada
- Variables macroeconmicas explicativas (ej: PIB, consumo, importaciones,
inversin, exportaciones)
- ndices de Precios (ej: IPC, IPC-IVA
2
, IPPN)
- Tipo de cambio
- Base imponible especfica de ciertos impuestos
- Volmenes fsicos de combustibles, tabacos, bebidas, etc
- Variacin de los precios internos de determinados productos
- Variacin de los precios internacionales de determinados productos
- Volmenes de exportacin
- Valor de activos gravados (predios rurales, inmuebles, automotores, etc)
- Ingresos gravados de los trabajadores dependientes e independientes
- Cantidad de trabajadores dependientes e independientes gravados
- Renta fiscal de las personas jurdicas

LI: Normas de Liquidacin e Ingreso
- Proporcin de pagos con cheque o certificados
- Variacin de los saldos a favor de los contribuyentes
- Regmenes de anticipos
- Regmenes de retenciones, percepciones y pagos a cuenta
- Regmenes de compensaciones entre saldos de distintos impuestos
- Fechas de vencimiento de las obligaciones tributarias
- Regmenes de promocin econmica

FD: Factores Diversos
- Transferencias entre conceptos de recaudacin
- Corrimientos de recaudacin
- Registros tardos de pagos efectuados en perodos anteriores
- Regmenes de facilidades de pago
- Devoluciones de impuestos a exportadores y otros contribuyentes


2
Es el IPC de aquellos bienes gravados con IVA, ponderados por su participacin en la canasta de
consumo del IPC que elabora el INE.
Asesora Econmica - DGI 8
5. Carga de Pautas Macroeconmicas y Estructura del Programa Financiero

El Ministerio de Economa y Finanzas enva a la Asesora Econmica una serie de
pautas macroeconmicas que contienen los niveles, evoluciones y variaciones de
diversas variables que impactan en la estimacin de la recaudacin de los impuestos a
proyectar.

Al momento de comenzar a elaborar un nuevo Programa Financiero, se parte de la
incorporacin de estas pautas. Se introduce en el modelo toda la informacin
necesaria acerca de producto nominal, real, en volumen fsico, importaciones,
exportaciones, precios (IPC general e IPC-IVA), deflactor implcito del PIB, tipo de
cambio, ndice medio de salarios.

Esta informacin se procesa a modo de obtener deflactores o coeficientes de
expansin para ser aplicados como parte del trmino vg en las distintas proyecciones
de impuestos.

El Programa Financiero se estructura en distintas etapas, comenzando por la carga de
las pautas macroeconmicas, para luego seguir con el armado de las bases de
recaudacin de los distintos impuestos, las cuales son depuradas siguiendo la frmula
antes descrita
t j
FD LI UL R
,
) ( + de forma de unificar la legislacin tributaria y
llevarla a la situacin que rija en el momento que se va a proyectar. Se depuran por
tanto los nmeros de recaudacin base de diversos acontecimientos referentes a la
forma de liquidacin o a cuestiones administrativas que hayan ocasionado cifras
atpicas en la recaudacin de determinados perodos.

De esta forma, se llega a la recaudacin ajustada del perodo base que ser un
insumo fundamental para proceder a la proyeccin de cada uno de los impuestos as
como a la mensualizacin aplicando la estacionalidad registrada en el perodo base
depurado.

Por otra parte, se realiza la proyeccin del importe de certificados de crdito que se va
a recibir correspondiente a las devoluciones de impuestos para cada tipo particular.

Una vez que se tienen todas las proyecciones para cada impuesto y para las
devoluciones, estos nmeros son volcados en la salida final del Programa Financiero
que contendr la recaudacin bruta proyectada por impuesto y por mes, la
recaudacin neta y las devoluciones para cada mes, as como tambin los totales
anuales por impuesto.

Adicionalmente, una vez obtenida la salida del Programa Financiero, se realizan
diversos anlisis comparativos con la recaudacin efectivamente realizada en el
perodo base sin depuracin, de forma de verificar la coherencia de los crecimientos
(nominales y reales) de la recaudacin respecto a las proyecciones de crecimiento del
PIB.

Asesora Econmica - DGI 9
6. Proyeccin por Impuesto

6.1. Proyeccin del IVA

El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto al consumo de carcter general
que grava la circulacin interna de bienes, la prestacin de servicios dentro del
territorio nacional, la introduccin de bienes al pas, as como la agregacin de valor
realizada a bienes inmuebles. Se excluye de la aplicacin del impuesto, la circulacin
de bienes realizada en recintos aduaneros, recintos aduaneros portuarios y depsitos
aduaneros. Existe un rgimen de aportacin denominado IVA Mnimo, para
contribuyentes de reducida dimensin econmica que consiste en el pago mensual de
una cuota fija.

Denominamos IVA interno a la recaudacin del IVA generado en ocasin de la
comercializacin de bienes, prestacin de servicios y agregacin de valor de
inmuebles, e IVA importacin a la recaudacin de IVA en oportunidad de la
introduccin de bienes al pas.

La proyeccin del IVA Interno se realiza en dos etapas. En una primera etapa se le
aplica a la base de recaudacin ajustada del IVA total (interno ms importaciones) del
ao anterior, los coeficientes de expansin de precios (IPC-IVA), de consumo (PIB
como proxy del mismo) y una elasticidad IVA-PIB, calculada en base a un ndice de
volumen fsico del IVA depurado de los efectos de cambios discrecionales ocurridos en
el perodo de anlisis.

En una segunda etapa, a esa cifra obtenida de recaudacin de IVA total proyectado,
se le resta en cada mes la estimacin correspondiente de IVA importacin del mismo
mes, obteniendo as el IVA interno, el cual se redistribuye en forma mensual en
funcin de la estacionalidad presentada por las ventas mensuales declaradas de las
empresas CEDE (Control Especial de Empresas) y Grandes Contribuyentes en el
perodo base, en el entendido de que la cadencia de la recaudacin de este impuesto
est ms correlacionada a la estacionalidad de las ventas declaradas que a la de la
propia recaudacin, en ausencia de otra informacin sobre hechos que impacten en la
mecnica recaudatoria.

La proyeccin del IVA importacin, est basicamente determinada por las pautas
macroeconmicas que enva el MEF para la confeccin del Programa Financiero, dado
que la estimacin est conformada por las importaciones no petroleras, el tipo de
cambio (ambos componentes vienen dados por el MEF), y por una tasa de
gravabilidad que se aplica a las importaciones previstas. Esta tasa de gravabilidad es
el porcentaje que representaron los pagos de IVA importacin en las importaciones no
petroleras del perodo base.

Por otra parte, dado que las proyecciones de Importaciones que brinda el MEF estn
expresadas en trimestres, la misma se mensualiza en funcin de la proporcin de das
hbiles de cada mes respecto a los das hbiles del trimestre.
Asesora Econmica - DGI 10

La proyeccin mensual final est conformada por el producto entre las importaciones
mensuales estimadas (convertidas a pesos corrientes dado el tipo de cambio
proyectado) y la tasa de gravabilidad observada del perodo anterior.

Cabe mencionar el hecho de que al ser la del IVA importacin, una proyeccin
determinada en su totalidad por las pautas macroeconmicas, y al estar vinculada la
proyeccin del IVA interno a la de ste, en la medida que cambien los valores en las
pautas, esto provocar, ceteris paribus, una modificacin del IVA interno, dada la
forma en que se estima este ltimo.

Para proyectar el IVA Mnimo, dada su estructura de cuota fija, se estima la cantidad
de contribuyentes que tributarn este impuesto en el ao a proyectar y se lo multiplica
por el valor de la cuota mensual.

6.2. Proyeccin del IMESI

El impuesto especfico interno es un impuesto al consumo de carcter especfico, el
cual grava la primera enajenacin de ciertos bienes entre los que se encuentran:
bebidas, tabacos, automotores, cosmticos, grasas, lubricantes y combustibles. Dados
los bienes comprendidos, la recaudacin de IMESI se clasifica por rubros dependiendo
del bien asociado a la misma. Los rubros son: IMESI Combustibles, IMESI Tabacos,
IMESI Automotores, IMESI Bebidas, IMESI Cosmticos e IMESI Grasas y Lubricantes.

La proyeccin del IMESI se realiza por rubros, utilizando en algunos casos como
bases los volmenes fsicos del perodo anterior y en otros casos su recaudacin.

Para proyectar el IMESI Combustibles en primera instancia se proyecta la venta de
litros de cada tipo de combustible gravado con IMESI (naftas, diesel oil y asfaltos). Por
otra parte, se proyectan tambin las sumas fijas del impuesto para cada uno de dichos
bienes ya que el Programa se elabora normalmente antes que estn vigentes los
valores del ao a proyectar. Se obtiene un valor nico de IMESI por litro para el total
de naftas como el promedio ponderado del impuesto de cada tipo de nafta en funcin
de la proporcin de las ventas de litros de cada tipo sobre el total del ltimo ao mvil.

Para la estimacin del IMESI combustibles para cada sub-tem se le aplica la frmula
de liquidacin del impuesto a cada uno de ellos, tomando en cuenta el juego de saldos
y anticipos mensuales con rezago de 2 meses que la misma implica.

De esta manera se proyectan los valores a recaudar de naftas, diesel oil y asfaltos.
Luego mediante la suma de los distintos componentes, se llega a la proyeccin del
IMESI Combustibles total.

El IMESI Tabacos toma las bases de recaudacin ajustadas del perodo anterior y las
expande por la variacin del IPC anual (ya que normalmente hay un solo aumento del
IMESI al comienzo del ao), y por consumo.
Asesora Econmica - DGI 11

Para el caso del IMESI Automotores se toman como base las cantidades proyectadas
de ventas de vehculos cero Km. (aplicando un crecimiento esperado a las cantidades
efectivamente vendidas en el ao base) y se las multiplica por el IMESI promedio por
vehculo, que surge de la recaudacin base dividida entre las unidades vendidas.

Para los restantes rubros del IMESI, Bebidas, Cosmticos, Grasas y Lubricantes, la
proyeccin se realiza partiendo de las bases ajustadas de recaudacin y
expandindolas por coeficientes de consumo y precios (IPC para los productos
nacionales y tipo de cambio para los productos importados).

6.3. Proyeccin del IRAE

El impuesto a las rentas empresariales es un impuesto de carcter anual que grava las
rentas econmicas de cualquier naturaleza de fuente uruguaya. En general las rentas
empresariales comprendidas en el impuesto son aquellas obtenidas por empresas
tanto privadas como pblicas (estatales).

La tasa aplicable asciende al 25%, la cual se aplica sobre la renta fiscal obtenida en el
ejercicio econmico de las empresas, obtenindose as el impuesto anual
correspondiente.

La forma de pago del impuesto consta de anticipos mensuales y un saldo que surge
de la declaracin anual, en caso que corresponda el mismo. De esta forma, las
empresas que deban pagar saldo del impuesto, el mismo resultar de restar al
impuesto determinado, los anticipos realizados durante el ao en forma mensual. El
monto de los anticipos mensuales surge de la aplicacin de un coeficiente sobre los
ingresos mensuales de la empresa, comparndose este monto con un mnimo fijado
por la Administracin Tributaria y debindose anticipar el mayor. El coeficiente a
utilizar en el ao t es el cociente formado por el impuesto del ao t-1 sobre el total de
ingresos del ao t-1.

La proyeccin del IRAE se realiza por separado para el sector pblico y privado, y
dentro de cada uno de estos, se estiman por separado anticipos y saldos.

El acondicionamiento y ajuste de las bases de recaudacin es fundamental en la
proyeccin de este impuesto
3
.

Por un lado se recoge toda la informacin de recaudacin de anticipos y saldos
distinguiendo entre empresas pblicas y privadas, y se la corrige por posibles
corrimientos de pagos, pagos extraordinarios, reliquidaciones, etc, para as obtener las
bases ajustadas.

3
Es importante aclarar que tanto en este impuesto como en el resto, el trabajo en las bases de
recaudacin muchas veces presenta la limitante de que al momento de realizar la proyeccin no se tiene
informacin completa del perodo base. Por este motivo, las bases muchas veces combinan datos reales
con programados del perodo base, o bien con cifras programadas y ajustadas por tendencia.

Asesora Econmica - DGI 12

Por separado se sistematiza la informacin de recaudacin de anticipos y saldos de
las empresas agropecuarias, dado que su proyeccin tendr un tratamiento separado
por tratarse de empresas que tienen una forma de liquidacin y presentacin de
declaracin particular.

6.3.1. Empresas Pblicas

Para estas empresas hay dos escenarios posibles. El primero es tener una proyeccin
de anticipos y saldos de las propias empresas, en cuyo caso se la incluye
directamente en el Programa; y el segundo escenario es la estimacin para los casos
en los cuales esas proyecciones no existen (que es lo normal cuando se elabora el
primer Programa Financiero a fines del ao base).

La proyeccin de los anticipos de las empresas pblicas se realiza expandiendo las
bases ajustadas de cada empresa por coeficientes de precios y de consumo. Cabe
aclarar que no se realiza proyeccin de saldos de estas empresas, siendo de esta
manera una programacin pasiva. Solamente se incluyen saldos de las mismas en el
caso que exista una proyeccin por parte de las propias empresas.

6.3.2. Empresas Privadas

La proyeccin de los anticipos de las empresas privadas no agropecuarias se realiza
expandiendo las bases ajustadas de este sector por coeficientes de precios
4
, consumo
y un coeficiente de ajuste por rentabilidad. Luego se suman las cifras proyectadas de
anticipos agropecuarios (que expanden las bases correspondientes por precios y
consumo), y finalmente se corrige la proyeccin, ajustando segn cambios en la
normativa tributaria que afecten diferencialmente la recaudacin del ao base y del
ao proyectado
5
.

La proyeccin de los saldos de las empresas privadas no agropecuarias se realiza
expandiendo la base ajustada de saldos de este sector por coeficientes de precios
rezagados 4 meses (ver nota al pie n 4) y por un coeficiente de rentabilidad de saldos
privados que est en funcin del PIB anual rezagado tambin 4 meses. Luego se
suman las cifras proyectadas de saldos agropecuarios (que expanden las bases
correspondientes por precios y consumo), y finalmente se hace una correccin a la
proyeccin, ajustando segn cambios en la normativa tributaria que afecten
diferencialmente la recaudacin del ao base y del ao proyectado (ver nota al pie n
5).

4
Cabe aclarar que los coeficientes de precios para la proyeccin de los anticipos se toman con un rezago
de un mes, dado que los pagos de anticipos de un mes se corresponden a la actividad realizada en el
mes anterior. En cambio para los saldos, los coeficientes son rezagados 4 meses dado que las empresas
tienen este perodo de tiempo para el pago de sus saldos (si resultasen de sus declaraciones).

5
Un ejemplo de estas correcciones es la introduccin de las prdidas por la aplicacin del rgimen de
Promocin de Inversiones previsto en la Ley 16906 (con la reglamentacin dada por el Dec. 455/007)
estimado anualmente por esta Asesora. A partir de esta informacin, de acuerdo a los beneficios
otorgados y an no aplicados es que se estima el monto del beneficio a aplicar que impactar
negativamente en la recaudacin de saldos y anticipos del IRAE.
Asesora Econmica - DGI 13

6.4. Proyeccin del Impuesto al Patrimonio

6.4.1. Impuesto al Patrimonio - Personas Jurdicas

El impuesto al patrimonio es un impuesto sobre la propiedad que recae sobre
personas fsicas y jurdicas con algunas excepciones como ser el caso de
contribuyentes de reducida dimensin econmica y aquellos que realicen actividades
agropecuarias y tributen IMEBA.

En el caso de las personas jurdicas, el sistema de pagos del impuesto se compone de
pagos de anticipos mensuales y pago de saldo anual en caso que corresponda. Para
las personas del exterior, tanto fsicas como jurdicas que tengan un saldo a cobrar en
el pas, la forma de pago del impuesto es va retencin definitiva por parte de las
empresas que desarrollan su actividad en el pas.

La tasa del impuesto asciende al 1,5%, la cual se aplica sobre el patrimonio fiscal
determinado a cierre de ejercicio de las empresas, obtenindose as el impuesto anual
correspondiente. Una vez determinado el impuesto, al restar los anticipos, se obtiene
el saldo a pagar por parte de las empresas en el caso de que el mismo sea mayor a la
suma de anticipos o en caso contrario la empresa tiene un crdito. Los anticipos
mensuales a realizarse durante el ao t consisten en el 11 % del impuesto
determinado en el ao t - 1.

De la misma forma que en el IRAE, en el Impuesto al Patrimonio de Personas
Jurdicas se proyectan de forma separada los anticipos de los saldos, y las empresas
pblicas de las privadas.

6.4.1.1. Empresas Pblicas

La proyeccin de anticipos y saldos a pagar de las empresas pblicas para el perodo t
se realiza mediante un procedimiento de simulacin para cada empresa. El mismo
comienza con el clculo del patrimonio abatido en el perodo t-2
6
. A continuacin se
estima el patrimonio abatido en t-1 (perodo base de la proyeccin) actualizando el
anterior por el producto entre el coeficiente de variacin real del PIB entre t-1 y t-2 y la
inflacin punta a punta del mismo perodo. La cuota de anticipos a pagar en el perodo
t surge de multiplicar el monto del patrimonio abatido calculado para t-1 por 0,11. Por
otro lado, se estima el saldo a pagar en el perodo t calculando la diferencia entre el
monto del patrimonio abatido en el perodo t-1 y los anticipos efectivamente realizados
correspondientes a dicho perodo.





6
Patrimonio Abatido en t-2 = (Cuota Anticipo en t-1 ) / 0,11

Asesora Econmica - DGI 14
6.4.1.2. Empresas Privadas

La proyeccin de los anticipos privados se realiza mediante la expansin de la base de
recaudacin ajustada del perodo anterior por el coeficiente de variacin del IPPN a
diciembre del ao base o en su defecto al ltimo dato disponible de dicho ao (ya que
en la liquidacin del patrimonio anual se debe multiplicar el patrimonio del ao anterior
por dicho coeficiente), adicionalmente se expande por el coeficiente de variacin del
capital fsico del perodo base (dato obtenido del BCU) a modo de incorporar en el
patrimonio del perodo t-1 los nuevos bienes de capital incorporados por la inversin
realizada. La ltima expansin es por un coeficiente de ajuste de la amortizacin del
patrimonio gravado
7
. Finalmente se corrige la proyeccin, ajustando segn cambios en
la normativa tributaria que afecten diferencialmente la recaudacin del ao base y del
ao proyectado.

Para la proyeccin de los saldos se toma en cuenta la base ajustada de los mismos y
se la expande por el deflactor anualizado de IPC rezagado 4 perodos ya que, al igual
que sucede en el IRAE, los saldos de este impuesto se pagan 4 meses despus de la
fecha de cierre de balance.

6.4.2. Impuesto al Patrimonio - Personas Fsicas

Para el caso de personas fsicas, el impuesto grava el patrimonio de stas por medio
de tasas progresivas. Los contribuyentes tienen la obligacin de efectuar anticipos
mensuales a cuenta del impuesto. La forma de clculo implica la determinacin del
impuesto anual y el pago del saldo resultante de restar al impuesto los anticipos
realizados.

El Impuesto al Patrimonio de las Personas Fsicas se proyecta siguiendo su particular
mecnica recaudatoria. Por un lado, se calcula el Patrimonio para el perodo t-2 como
la suma de los anticipos pagados en dicho ao ms el saldo pagado en abril del ao t-
1. A ese Patrimonio observado en t-2 se lo expande por la variacin del ndice de
precios en t-1 para obtener la estimacin del Patrimonio para ese perodo.

Teniendo estimado el Patrimonio para t-1 y sabiendo cules han sido los anticipos
correspondientes a ese perodo (pagados en t-1), se calcula cunto ser el saldo a
recaudar en abril del perodo t y tambin los montos de los anticipos correspondientes
al ao t a pagar en los meses de septiembre, octubre y diciembre por montos
equivalentes al 20%, 30% y 50% del impuesto del perodo t, respectivamente.





7
A partir de la informacin contenida en las declaraciones de las empresas CEDE y No Cede del sector
privado, se calcula el porcentaje que representa en el perodo base, el rubro amortizacin en el total del
patrimonio gravado de dichas empresas. En funcin de dicho resultado, se corrige la proyeccin de
anticipos por un coeficiente = (1 - %amortizacin base).

Asesora Econmica - DGI 15
6.5. Proyeccin del IRPF, IASS, IRNR

6.5.1. Proyeccin del IRPF

El impuesto a la renta de las personas fsicas (IRPF) es un impuesto anual con tasas
progresivas que grava las rentas obtenidas por las personas fsicas. Este impuesto
comprende a las rentas de trabajo, las que se denominan de categora II y aquellas de
capital denominadas categora I. Las de trabajo comprenden aquellas obtenidas por
trabajadores dependientes e independientes y las de capital comprenden
arrendamientos de inmuebles y rendimientos de capital mobiliario en general.

El sistema de pago del impuesto consta de retenciones realizadas por terceros, pagos
de anticipos por parte de los contribuyentes y pago del saldo resultante del impuesto.
El impuesto se determina anualmente y dados los crditos a favor del contribuyente
(retenciones, anticipos) se determina un saldo a pagar o a cobrar que surge del
impuesto determinado menos los anticipos y retenciones correspondientes.

La proyeccin de este impuesto se realiza en forma independiente para cada
categora.

Para la Categora I (rentas de capital) se calcula la proporcin que signific este
impuesto en el PIB corriente del ao base y se aplica esta proporcin al PIB estimado
para el ao que se est proyectando. Luego, a partir de la estacionalidad mostrada por
el impuesto en el perodo base, se distribuye dicho monto anual entre los distintos
meses del ao.

Para la Categora II (rentas del trabajo) el clculo se realiza aplicando a la base de
recaudacin ajustada del perodo base un coeficiente estimado de variacin del
impuesto ante cambios en la masa salarial.

Para calcular dicho coeficiente de variacin, como primer paso se toma la base de
ingresos promedios mensualizados (previamente segmentada en varias franjas), tanto
para trabajadores con nica renta como multingresos, calculada a partir de la base de
declaraciones del ejercicio cerrado (generalmente, el anterior al ao base) y se la
actualiza por la variacin del IMSN para el ao base si correspondiera.

A partir de los montos de ingresos promedio por franjas mensualizados, se calcula el
monto de IRPF correspondiente a estas franjas. El procedimiento se repite para el ao
proyectado actualizando los ingresos promedio estimados para el ao base por la
variacin proyectada del IMSN para el ao a proyectar, y calculando nuevamente se
obtienen los valores de IRPF promedio mensual por franja de ingreso para el ao a
proyectar.

Se calcula la variacin entre ambos IRPF promedio mensualizados (ao proyectado
vs. ao base) y luego se la pondera por el peso de cada franja en el total de la
recaudacin del impuesto.
Asesora Econmica - DGI 16

Combinando la variacin en el impuesto ante la variacin en el IMSN (elasticidad
IRPF-IMSN) con la variacin proyectada en la ocupacin para el ao a estimar, se
llega a un coeficiente de variacin que es el que se aplica a la base de recaudacin
ajustada para la proyeccin del IRPF categora II. Finalmente se distribuye
mensualmente la proyeccin anual segn la estacionalidad mostrada por el impuesto
en el perodo base.

6.5.2. Proyeccin del IASS

El Impuesto de asistencia a la seguridad social (IASS) es un impuesto de carcter
anual con un sistema de tasas progresivas que grava los ingresos por jubilaciones y
pensiones. El sistema de pago del impuesto se basa fundamentalmente en
retenciones, si bien el impuesto se determina anualmente y puede dar lugar al pago de
saldo en los casos de personas que perciben ms de un ingreso de esta naturaleza.

Para proyectar el IASS se sigue un procedimiento anlogo al realizado para el IRPF
categora II. La base de recaudacin es expandida por la elasticidad estimada del
impuesto a la variacin proyectada del IMSN. Dicha elasticidad es calculada de la
misma manera que fue descrita para el IRPF categora II. La diferencia es que para
este impuesto no se aplica la variacin proyectada en la cantidad de pasividades y
pensiones por no contarse con dicha estimacin.

6.5.3. Proyeccin del IRNR

El impuesto a la renta de los no residentes (IRNR) grava las rentas obtenidas en el
pas por personas fsicas y jurdicas consideradas no residentes. La tasa aplicable
asciende al 12% y las rentas comprendidas son las de trabajo, empresariales y de
capital. La forma de pago se basa fundamentalmente en retenciones realizadas por los
sujetos que intervienen en la relacin comercial con el no residente, si bien en algn
caso ste tiene la obligacin de efectuar anticipos por medio de un representante en el
pas.

La proyeccin del IRNR se realiza tomando la recaudacin del perodo base y
expandiendo la misma por los coeficientes de precios y consumo proyectados. Una
vez obtenido el monto anual del impuesto, se lo distribuye mensualmente en funcin
de la estacionalidad mostrada en el perodo base. Otros mtodos utilizados para la
mensualizacin de la proyeccin consisten en la utilizacin de la estacionalidad
promedio mostrada en los ltimos aos, dada la volatilidad observada en particular
para este impuesto, a modo de alisar dicha distribucin mensual.






Asesora Econmica - DGI 17
6.6. Proyeccin de Otros Impuestos

Finalmente el sistema tributario cuenta con impuestos de menor peso en la
recaudacin los que pueden consultarse en el Texto Ordenado 1996 vigente segn
Ley N 18.083 de 27.12.006.

El Fondo de Inspeccin Sanitaria (FIS) es un impuesto del 1% del valor de la carne
exportada o consumida en el pas. Por su parte, el Impuesto a la Enajenacin de
Bienes Agropecuarios (IMEBA) grava la primera enajenacin de bienes entre los que
se encuentran lanas, cueros, ganado en general, cereales, semillas, productos
derivados de la ranicultura, avicultura, cunicultura, entre otros productos
agropecuarios.

La proyeccin del FIS, IMEBA y adicionales, se realiza expandiendo la base de
recaudacin por coeficientes de consumo y tipo de cambio proyectados. Dado que el
precio de venta de los bienes gravados con dichos impuestos se realiza en dlares es
que se usa el tipo de cambio y no el IPC como expansor de sus precios. La
estacionalidad de estos tributos viene dada por la estacionalidad de sus bases
ajustadas.

El Impuesto a los Ingresos de las Entidades Aseguradoras (IIEA) grava los ingresos
obtenidos por empresas aseguradoras pblicas y privadas, las tasas aplicables varan
segn el tipo de seguro.

En el caso del IIEA el mtodo de proyeccin es el mismo que el arriba mencionado
dado que los seguros se basan mayormente en insumos importados.

Dentro de los impuestos sobre la propiedad y en particular relacionados a la tenencia
por parte de empresas y sociedades de capital se encuentran: el Impuesto de Control
de las Sociedades Annimas (ICOSA), el Impuesto al Patrimonio de las personas
jurdicas y el correspondiente a las personas fsicas, y el Impuesto a las Sociedades
Financieras de Inversin (ISAFI).

El ICOSA grava a las sociedades annimas, aplicndose en oportunidad de su
constitucin y en los cierres de cada ejercicio fiscal. El Impuesto a las Sociedades
Financieras de Inversin (ISOFI) es un impuesto que aplica una tasa de 3 por mil
sobre el capital de este tipo de sociedades.

Dentro de los impuestos sobre la propiedad relacionados a la transferencia onerosa se
encuentra el Impuesto a las Transmisiones Patrimoniales (ITP) que grava las
transmisiones de bienes ubicados en el pas, para el caso de las transacciones de
inmuebles el impuesto se paga va retencin.

La proyeccin del ITP, ICOSA e ISAFI se realiza expandiendo la base de recaudacin
por coeficientes de precios y consumo proyectados. La estacionalidad de estos
tributos viene dada por la estacionalidad de las bases ajustadas.
Asesora Econmica - DGI 18

Las Detracciones a la Exportacin consisten en sumas abonados por aquellas
empresas que realicen exportaciones de productos considerados tradicionales como
ser las exportaciones primarias de carne y lana.

Las Detracciones para el ao t se proyectan a partir del ratio Detracciones /
Exportaciones del ao t-1 junto con las exportaciones proyectadas para el perodo t
(pautas macroeconmicas). Dicho ratio se obtiene haciendo el cociente entre el
impuesto a las detracciones recaudado en el ao t-1 y las exportaciones realizadas en
ese mismo ao (en pesos corrientes). Las exportaciones proyectadas se multiplican
por este ratio y as se obtiene el monto del impuesto estimado para todo el ao. Luego,
ese monto se distribuye mensualmente en funcin de la estacionalidad observada en
el perodo base.

La proyeccin de Convenios se realiza siguiendo la misma mecnica planteada ms
arriba para el caso de ITP, ICOSA e ISAFI.

Para la proyeccin de Multas y Recargos, se calcula el promedio de los ltimos cuatro
aos del ratio anual de Multas y Recargos sobre PIB y ese coeficiente se multiplica por
el PIB proyectado. As se obtienen las multas y recargos estimados para todo el ao,
monto que luego es distribuido mensualmente en funcin de la estacionalidad
promedio mostrada en los ltimos 7 aos, dada la irregularidad observada, a modo de
darle estabilidad a la distribucin mensual.

6.7. Proyeccin de Devoluciones

La proyeccin de los Certificados de Crdito se realiza en base a 3 elementos
principales: exportaciones, estacionalidad y ratios.

Se proyectan por separado los Certificados de IVA Exportacin, los de Devolucin de
Impuestos Indirectos, los de IVA Asimilado a Exportacin, los de IVA Importacin y
Anticipo, y los del Resto de los Certificados.

En base a la informacin procesada por esta Asesora en cuanto a los montos de
certificados recibidos por la DGI por mes y para cada tipo de certificado (ajustando en
los casos que corresponda por recepciones extraordinarias o cambios en las normas
administrativas), se elabora una matriz de estacionalidades observadas en el perodo
base para cada tipo de certificado las cuales son aplicadas a cada base
correspondiente a efectos de la proyeccin.

Por otro lado, se calcula una serie de relaciones especficas para cada tipo de
certificado que consiste en el monto recibido por cada tipo de certificado en los doce
ltimos meses sobre su base de clculo, las que se aplicarn junto con la
estacionalidad respectiva a la base de clculo para obtener la estimacin final. A modo
de ejemplo, para los certificados originados en el IVA exportacin, la relacin es igual
Asesora Econmica - DGI 19
a los certificados recibidos en los ltimos doce meses por dicho concepto sobre las
exportaciones observadas en el mismo perodo.

A continuacin presentamos la estimacin mensual para cada tipo de certificado, la
cual sigue la misma lgica en todos los casos, que consiste en multiplicar la relacin
anteriormente descrita para cada tipo de documento por la base de clculo y por la
estacionalidad respectiva.

La proyeccin mensual de los Certificados de IVA Exportacin se realiza multiplicando
el valor proyectado anual de las Exportaciones (convertidas a pesos con el tipo de
cambio promedio anual proyectado) por el coeficiente de estacionalidad mensual
especfico para este tipo de certificados y por un coeficiente que expresa la relacin
observada entre este tipo de certificados recibidos y las exportaciones totales del ao
base
8
.

La proyeccin mensual de los Certificados de Devolucin de Impuestos Indirectos se
realiza multiplicando el valor observado anual de las Exportaciones del perodo base
(convertidas a pesos con el tipo de cambio promedio anual del perodo considerado)
por el coeficiente de estacionalidad mensual especfico para este tipo de certificados y
por un coeficiente que expresa la relacin observada entre este tipo de certificados
recibidos en el perodo base y las exportaciones totales del ao inmediato anterior
9
.

La proyeccin mensual de los Certificados de IVA Asimilado a Exportacin se realiza
multiplicando el valor anual de la recaudacin de IVA interno (sin IVA Servicios
Personales) por el coeficiente de estacionalidad mensual especfico para este tipo de
certificados y por un coeficiente que expresa la relacin observada entre este tipo de
certificados recibidos en el perodo base y la recaudacin de IVA interno (sin IVA
Servicios Personales) en dicho perodo.

La proyeccin mensual de los Certificados de IVA Importacin y Anticipo se realiza
multiplicando el valor proyectado de IVA Importacin (del Programa Financiero) por el
coeficiente de estacionalidad mensual especfico para este tipo de certificados y por un
coeficiente que expresa la relacin observada entre este tipo de certificados recibidos
en el perodo base y la recaudacin de IVA Importacin en dicho perodo.

La categora Resto de Certificados de Crdito se proyecta multiplicando el valor
proyectado del resto de los impuestos que pueden dar origen a certificados de crdito
(del Programa Financiero) por el coeficiente de estacionalidad mensual especfico para
este tipo de certificados y por un coeficiente que expresa la relacin observada entre

8
Las exportaciones que se toman en el denominador de la relacin son los valores FOB del BCU que
estn expresados en miles de dlares, convertidos a pesos utilizando el tipo de cambio promedio del
perodo (ao mvil que coincide con el perodo comprendido por los certificados que integran el
numerador).

9
La fecha de exigibilidad de estos certificados est establecida en el ltimo da hbil del duodcimo mes
siguiente al de embarque de la exportacin, por lo que las exportaciones realizadas influyen en el importe
de certificados recibidos por este concepto 12 meses despus. Por este motivo, el ratio se construye en
relacin a las exportaciones del ao inmediato anterior.

Asesora Econmica - DGI 20
este tipo de certificados recibidos en el perodo base y la recaudacin de este grupo
de impuestos en dicho perodo.
10


Las Devoluciones de IRPF e IASS en Efectivo se proyectan tomando como base las
devoluciones observadas en el perodo anterior y multiplicando las mismas por la
variacin del IRPF ante cambios en el IMSN, siempre que no se hayan registrado
cambios en los criterios de retencin que impacten en las devoluciones.

Una vez proyectados todos los tipos de certificados y las devoluciones de IRPF e IASS
en efectivo, se suman los montos y se re-distribuyen mensualmente segn la
estacionalidad mostrada por la recaudacin total en el perodo base.

10
Los impuestos incluidos en este grupo son: IVA interno, IMESI, IRAE, Impuesto al Patrimonio de las
Personas Jurdicas, IMEBA y Adicionales, FIS, e ITP.
Asesora Econmica - DGI 21 Junio, 2011

7. Anexos

Programa 2011_Versin DGI Versin 24-Nov-11
Cifras en miles de $ corrientes
ACUMULADO ACUMULADO
I M P U E S T O S ENERO FEBRERO ACUMULADO MARZO 1er.TRIM. ABRIL ACUMULADO MAYO ACUMULADO JUNIO 2do. TRIM. 1er. SEM.
I.V.A. 7.974.956 6.736.084 14.711.040 6.486.193 21.197.233 6.780.785 27.978.019 7.492.469 35.470.488 6.838.456 21.111.710 42.308.943
* INTERNO 5.150.868 4.093.074 9.243.943 3.532.473 12.776.416 4.158.162 16.934.578 4.294.119 21.228.697 3.840.136 12.292.417 25.068.833
* IMPORTACIONES 2.824.088 2.643.010 5.467.098 2.953.720 8.420.818 2.622.623 11.043.440 3.198.350 14.241.791 2.998.319 8.819.293 17.240.110
IM.ES.I. 1.693.814 1.646.633 3.340.446 1.508.753 4.849.199 1.475.321 6.324.521 1.551.766 7.876.287 1.544.555 4.571.642 9.420.841
* COMBUSTIBLES 610.066 743.770 1.353.836 703.407 2.057.243 681.303 2.738.546 698.865 3.437.412 667.989 2.048.158 4.105.401
* TABACO 515.342 414.796 930.139 406.298 1.336.436 402.363 1.738.799 391.692 2.130.491 394.896 1.188.951 2.525.388
* AUTOMOTORES Y MOT. DIESEL 339.299 178.686 517.985 234.653 752.638 195.476 948.115 174.261 1.122.375 176.702 546.439 1.299.077
* RESTO 523.776 182.219 705.995 388.480 1.094.475 287.074 1.381.549 261.142 1.642.691 239.571 787.788 1.882.263
* ANTICIPO (294.669) 127.161 (167.509) (224.084) (391.593) (90.895) (482.488) 25.805 (456.683) 65.396 306 (391.287)
I.R.A.E. TOTAL 1.601.389 1.833.565 3.434.954 1.718.372 5.153.327 2.976.511 8.129.838 1.345.165 9.475.002 1.545.063 5.866.738 11.020.065
*I.R.A.E. PUBLICAS 125.429 336.984 462.413 304.019 766.432 830.169 1.596.601 5.849 1.602.450 179.547 1.015.565 1.781.997
*I.R.A.E. PRIVADOS 1.475.960 1.496.582 2.972.541 1.414.354 4.386.895 2.146.342 6.533.237 1.339.315 7.872.552 1.365.516 4.851.173 9.238.068
I.R.P.F. 2.394.768 1.246.343 3.641.111 1.405.218 5.046.329 1.310.677 6.357.006 1.348.776 7.705.782 1.263.770 3.923.222 8.969.552
CATEGORIA I 253.972 185.658 439.630 219.910 659.541 237.508 897.048 233.773 1.130.821 273.313 744.593 1.404.134
CATEGORIA II 2.140.796 1.060.685 3.201.481 1.185.308 4.386.789 1.073.169 5.459.958 1.115.003 6.574.961 990.457 3.178.629 7.565.418
I.R.N.R. 422.989 181.624 604.613 162.220 766.833 112.264 879.097 194.459 1.073.557 123.351 430.075 1.196.908
I.A.S.S. 152.295 180.693 332.987 183.657 516.644 181.767 698.411 181.860 880.271 209.233 572.860 1.089.504
PATRIMONIO PERSONAS JURIDICAS 646.957 705.684 1.352.641 761.524 2.114.164 513.377 2.627.541 961.409 3.588.950 873.213 2.347.999 4.462.164
*PAT PUBLICAS 281.638 318.997 600.635 319.932 920.567 (24.906) 895.661 330.507 1.226.168 362.289 667.890 1.588.457
*PAT PRIVADOS 365.319 386.687 752.006 441.592 1.193.597 538.283 1.731.880 630.902 2.362.783 510.924 1.680.109 2.873.707
PATRIMONIO PERSONAS FISICAS 2.480 4.855 7.336 1.823 9.158 68.160 77.318 6.188 83.507 3.390 77.738 86.896
IVA MNIMO (PEQ EMPRESA) 44.992 47.704 92.697 52.115 144.811 46.081 190.892 49.392 240.285 51.801 147.274 292.085
IM.E.B.A. 97.014 92.344 189.357 82.559 271.917 96.782 368.699 95.703 464.402 123.523 316.008 587.925
ADICIONAL IM.E.B.A. 37.562 42.674 80.236 36.168 116.404 39.551 155.955 38.601 194.556 60.268 138.421 254.825
TRASMISIONES PATRIMONIALES 106.138 94.918 201.056 120.630 321.686 112.005 433.691 130.272 563.963 133.969 376.246 697.932
F.I.S. 37.375 31.763 69.138 29.062 98.199 28.997 127.196 33.110 160.307 33.582 95.689 193.889
ISAFI 7.246 34.669 41.915 19.243 61.158 107.881 169.039 7.903 176.942 3.635 119.419 180.577
COMPAIAS DE SEGUROS 37.750 16.573 54.323 36.741 91.065 33.172 124.236 32.726 156.962 37.333 103.230 194.295
ICOSA 27.145 40.619 67.764 34.444 102.208 36.449 138.657 35.844 174.501 42.065 114.358 216.566
CONVENIOS 80.970 91.063 172.032 111.694 283.727 100.992 384.719 98.229 482.948 79.345 278.567 562.293
DETRACCIONES EXPORTACIONES 4.905 4.287 9.192 4.053 13.245 3.635 16.880 5.189 22.069 5.283 14.107 27.351
NO TRIBUTARIOS (MULTAS Y REC.) 24.237 27.259 51.496 23.312 74.807 21.860 96.668 31.500 128.167 29.223 82.583 157.390
TOTAL BRUTO 15.394.982 13.059.353 28.454.335 12.777.780 41.232.115 14.046.268 55.278.383 13.640.561 68.918.944 13.001.057 40.687.886 81.920.001
(-) DOCUMENTOS (823.592) (872.832) (1.696.424) (952.781) (2.649.204) (846.931) (3.496.135) (950.914) (4.447.049) (1.113.787) (2.911.632) (5.560.836)
TOTAL NETO 14.571.390 12.186.521 26.757.912 11.824.999 38.582.911 13.199.337 51.782.248 12.689.647 64.471.895 11.887.270 37.776.254 76.359.165


Asesora Econmica - DGI 22 Junio, 2011
ACUMULADO
I M P U E S T O S JULIO ACUMULADO AGOSTO ACUMULADO SETIEMBRE 3er. TRIM. 3er. TRIM. OCTUBRE ACUMULADO NOVIEMBRE ACUMULADO DICIEMBRE 4to. TRIM. 2do. SEM. T O T A L
I.V.A. 7.472.619 49.781.562 7.566.554 57.348.116 7.789.685 22.828.858 65.137.802 7.451.567 72.589.368 8.521.511 81.110.879 8.300.797 24.273.875 47.102.733 89.411.676
* INTERNO 4.523.429 29.592.262 4.274.471 33.866.733 4.492.379 13.290.278 38.359.111 4.005.097 42.364.208 4.916.450 47.280.658 4.536.585 13.458.132 26.748.410 51.817.243
* IMPORTACIONES 2.949.191 20.189.301 3.292.083 23.481.384 3.297.306 9.538.580 26.778.690 3.446.470 30.225.160 3.605.061 33.830.221 3.764.212 10.815.743 20.354.323 37.594.433
135.399.269
IM.ES.I. 1.494.371 10.915.213 1.457.765 12.372.978 1.521.765 4.473.902 13.894.743 1.645.410 15.540.153 1.644.313 17.184.465 1.748.857 5.038.580 9.512.482 18.933.323
* COMBUSTIBLES 641.347 4.746.747 573.951 5.320.698 658.337 1.873.635 5.979.035 708.629 6.687.664 706.653 7.394.317 804.487 2.219.769 4.093.404 8.198.804
* TABACO 368.073 2.893.461 404.988 3.298.448 405.687 1.178.748 3.704.135 388.697 4.092.833 391.201 4.484.033 412.052 1.191.950 2.370.697 4.896.085
* AUTOMOTORES Y MOT. DIESEL 222.191 1.521.268 224.974 1.746.242 212.827 659.993 1.959.070 256.857 2.215.926 265.574 2.481.500 269.153 791.584 1.451.577 2.750.654
* RESTO 262.761 2.145.023 253.852 2.398.876 244.914 761.527 2.643.789 291.227 2.935.016 280.885 3.215.901 263.165 835.277 1.596.804 3.479.066
* ANTICIPO - (391.287) - (391.287) - - (391.287) - (391.287) - (391.287) - - - (391.287)
I.R.A.E. TOTAL 1.594.613 12.614.678 1.622.919 14.237.597 1.512.714 4.730.246 15.750.311 1.806.318 17.556.629 1.694.455 19.251.083 1.610.867 5.111.639 9.841.885 20.861.950
*I.R.A.E. PUBLICAS 163.205 1.945.202 203.580 2.148.782 180.903 547.688 2.329.685 173.818 2.503.503 171.492 2.674.995 177.306 522.616 1.070.304 2.852.301
*I.R.A.E. PRIVADOS 1.431.408 10.669.476 1.419.339 12.088.815 1.331.810 4.182.558 13.420.626 1.632.500 15.053.125 1.522.963 16.576.088 1.433.561 4.589.024 8.771.581 18.009.649
I.R.P.F. 1.639.079 10.608.630 1.536.109 12.144.739 1.745.274 4.920.461 13.890.013 1.434.849 15.324.862 1.816.305 17.141.167 1.842.182 5.093.336 10.013.797 18.983.349
CATEGORIA I 226.207 1.630.341 243.635 1.873.976 275.941 745.783 2.149.917 252.177 2.402.094 301.861 2.703.955 329.778 883.816 1.629.599 3.033.733
CATEGORIA II 1.412.871 8.978.289 1.292.473 10.270.763 1.469.333 4.174.678 11.740.096 1.182.672 12.922.768 1.514.444 14.437.212 1.512.404 4.209.520 8.384.198 15.949.616
I.R.N.R. 222.658 1.419.566 133.569 1.553.134 166.200 522.426 1.719.334 140.862 1.860.196 124.907 1.985.103 164.142 429.910 952.337 2.149.245
I.A.S.S. 207.797 1.297.300 246.497 1.543.797 232.372 686.665 1.776.169 230.121 2.006.289 221.812 2.228.101 238.352 690.284 1.376.949 2.466.453
PATRIMONIO PERSONAS JURIDICAS 814.864 5.277.028 839.017 6.116.045 788.123 2.442.004 6.904.168 858.505 7.762.672 824.389 8.587.061 810.448 2.493.342 4.935.346 9.397.509
*PAT PUBLICAS 362.289 1.950.746 362.289 2.313.036 362.289 1.086.868 2.675.325 362.289 3.037.614 362.289 3.399.904 362.289 1.086.868 2.173.736 3.762.193
*PAT PRIVADOS 452.575 3.326.281 476.728 3.803.009 425.834 1.355.136 4.228.843 496.215 4.725.058 462.100 5.187.157 448.159 1.406.474 2.761.610 5.635.316
PATRIMONIO PERSONAS FISICAS - 86.896 - 86.896 70.981 70.981 157.877 106.471 264.348 - 264.348 177.452 283.923 354.904 441.800
IVA MNIMO (PEQ EMPRESA) 49.234 341.319 49.234 390.553 49.234 147.702 439.788 49.234 489.022 49.234 538.256 49.234 147.702 295.404 587.490
IM.E.B.A. 85.328 673.253 101.361 774.614 91.841 278.530 866.455 90.942 957.397 105.203 1.062.600 126.561 322.706 601.236 1.189.160
ADICIONAL IM.E.B.A. 56.061 310.886 43.275 354.160 61.012 160.348 415.172 70.008 485.180 40.230 525.411 51.848 162.087 322.434 577.259
TRASMISIONES PATRIMONIALES 64.600 762.533 97.526 860.059 142.087 304.213 1.002.146 144.577 1.146.723 151.322 1.298.045 183.206 479.105 783.318 1.481.250
F.I.S. 24.745 218.634 24.231 242.864 27.355 76.331 270.220 26.613 296.833 30.016 326.849 38.690 95.320 171.651 365.540
ISAFI 2.085 182.662 - 182.662 - 2.085 182.662 - 182.662 - 182.662 - - 2.085 182.662
COMPAIAS DE SEGUROS 34.717 229.011 24.897 253.908 32.558 92.172 286.466 31.332 317.798 16.362 334.160 30.001 77.696 169.867 364.162
ICOSA 34.901 251.468 37.281 288.749 37.871 110.054 326.620 36.155 362.775 37.389 400.164 36.727 110.271 220.325 436.891
CONVENIOS 84.035 646.328 118.679 765.008 86.375 289.089 851.383 101.520 952.903 103.789 1.056.692 98.696 304.005 593.094 1.155.387
DETRACCIONES EXPORTACIONES 4.714 32.065 3.622 35.687 4.865 13.201 40.552 5.348 45.900 3.983 49.883 7.697 17.028 30.229 57.581
NO TRIBUTARIOS (MULTAS Y REC.) 28.621 186.012 32.536 218.547 31.706 92.863 250.254 32.737 282.991 37.669 320.660 37.832 108.238 201.102 358.492
TOTAL BRUTO 13.915.041 95.835.043 13.935.072 109.770.115 14.392.019 42.242.132 124.162.134 14.262.568 138.424.701 15.422.887 153.847.589 15.553.590 45.239.045 87.481.177 169.401.178
(-) DOCUMENTOS (1.181.411) (6.742.248) (1.176.773) (7.919.021) (1.172.131) (3.530.315) (9.091.152) (1.087.005) (10.178.157) (1.156.699) (11.334.856) (1.121.915) (3.365.620) (6.895.935) (12.456.771)
TOTAL NETO 12.733.630 89.092.795 12.758.299 101.851.094 13.219.888 38.711.817 115.070.982 13.175.562 128.246.544 14.266.188 142.512.732 14.431.675 41.873.425 80.585.242 156.944.407









Asesora Econmica - DGI 23 Junio, 2011
PROGRAMA 2011 - Comparativo Corriente y Constante con Ao Base
Cifras en miles de $ del 2010
I M P U E S T O S ACUMULADO ACUMULADO
Corrientes % Corrientes Constantes % Corrientes Constantes
I.V.A. 78.696.165 52,8 89.411.676 82.920.658 52,8 13,6 5,4
* INTERNO 46.071.623 30,9 51.817.243 48.055.467 30,6 12,5 4,3
* IMPORTACIONES 32.624.542 21,9 37.594.433 34.865.190 22,2 15,2 6,9
IM.ES.I 15.967.909 10,7 18.933.323 17.558.821 11,2 18,6 10,0
* COMBUSTIBLES 6.551.246 4,4 8.198.804 7.603.596 4,8 25,1 16,1
* TABACO 4.236.458 2,8 4.896.085 4.540.644 2,9 15,6 7,2
* AUTOMOTORES Y MOT. DIESEL 2.267.322 1,5 2.750.654 2.550.964 1,6 21,3 12,5
* RESTO 2.992.864 2,0 3.479.066 3.226.497 2,1 16,2 7,8
* ANTICIPO (79.980) (0,1) (391.287) (362.880) (0,2) 0,0 353,7
I.R.A.E. TOTAL 21.338.862 14,3 20.861.950 19.347.435 12,3 (2,2) (9,3)
*I.R.A.E. PUBLICAS 4.768.723 3,2 2.852.301 2.645.232 1,7 (40,2) (44,5)
*I.R.A.E. PRIVADOS 16.570.139 11,1 18.009.649 16.702.203 10,6 8,7 0,8
I.R.P.F. 14.591.032 9,8 18.983.349 17.605.215 11,2 30,1 20,7
CATEGORIA I 2.371.078 1,6 3.033.733 2.813.493 1,8 27,9 18,7
CATEGORIA II 12.219.954 8,2 15.949.616 14.791.722 9,4 30,5 21,0
I.R.N.R. 1.659.173 1,1 2.149.245 1.993.216 1,3 29,5 20,1
I.A.S.S. 2.109.904 1,4 2.466.453 2.287.396 1,5 16,9 8,4
PATRIMONIO PERSONAS JURIDICAS 8.311.117 5,6 9.397.509 8.715.278 5,5 13,1 4,9
*PAT PUBLICAS 3.366.438 2,3 3.762.193 3.489.069 2,2 11,8 3,6
*PAT PRIVADOS 4.944.678 3,3 5.635.316 5.226.209 3,3 14,0 5,7
PATRIMONIO PERSONAS FISICAS 377.799 0,3 441.800 409.727 0,3 16,9 8,5
IVA MNIMO (PEQ EMPRESA) 552.959 0,4 587.490 544.840 0,3 6,2 (1,5)
IM.E.B.A. 897.671 0,6 1.189.160 1.102.831 0,7 32,5 22,9
ADICIONAL IM.E.B.A. 450.448 0,3 577.259 535.352 0,3 28,2 18,8
TRASMISIONES PATRIMONIALES 1.346.146 0,9 1.481.250 1.373.716 0,9 10,0 2,0
F.I.S. 324.583 0,2 365.540 339.003 0,2 12,6 4,4
ISAFI 212.065 0,1 182.662 169.401 0,1 (13,9) (20,1)
COMPAIAS DE SEGUROS 365.996 0,2 364.162 337.725 0,2 (0,5) (7,7)
ICOSA 320.561 0,2 436.891 405.174 0,3 36,3 26,4
CONVENIOS 1.041.331 0,7 1.155.387 1.071.510 0,7 11,0 2,9
DETRACCIONES EXPORTACIONES 45.379 0,0 57.581 53.400 0,0 26,9 17,7
NO TRIBUTARIOS 358.662 0,2 358.492 332.466 0,2 (0,0) (7,3)
DEROGADOS 12.438 0,0 - - 0,0 (100,0) (100,0)
TOTAL BRUTO 148.980.200 100,0 169.401.178 157.103.162 100,0 13,7 5,5
(-) DOCUMENTOS (11.074.701) (7,4) (12.456.771) (11.552.447) (7,4) 12,5 4,3
TOTAL NETO 137.905.499 92,6 156.944.407 145.550.715 92,6 13,8 5,5
VARIACIN SIN EEPP 7,3
VARIACIONES
2010 2011


Asesora Econmica - DGI 24
8. Bibliografa consultada

Martn, F. La economa de los ingresos tributarios. Un manual de estimaciones
tributarias Serie de Manuales N 62. CEPAL.

Jenkins, Et. Al. Anlisis impositivo y proyeccin de ingresos fiscales.

Asesora Econmica DGI. Programa 2011_Versin IV_Pautas Nov2010.
Marzo, 2011.

Asesora Econmica DGI. Informe Promocin de Inversiones. Agosto, 2010.

Asesora Econmica DGI. Informe cierre de campaa 2009 de IRPF e IASS.
Enero, 2011.