CASO BRIGAMS - RIESGOS

La empresa panificadora y pastelera BRIGAMS, ubicada en el distrito de San Isidro Lima, elabora
y distribuye una gama de 700 tems del rubro, los mismos que coloca en Supermercados,
Minimarkets, Bodegas, concesionarios en centros educativos, cafeteras en Hospitales y Clnicas y
expendios municipales.
La empresa no cuenta con servicio de circuito cerrado de video en su planta productora. Sin
embargo, al ingreso y salida de las instalaciones, el personal, tanto de produccin, como el
administrativo y de servicios, es revisado minuciosamente. La iluminacin en los puntos riesgosos
externos se ha duplicado, ya que en los ltimos meses se han detectado inconsistencias entre el
kardex del almacn de productos terminados y el stock fsico. A lo anterior se adiciona que la
empresa cuenta con un control manual de registro de adquisiciones de entradas y salidas de
materiales y herramientas de planta, sin embargo, en este rubro se ha podido detectar faltantes
pero la entidad no conoce la totalidad de lo faltante debido a que el da a da de la empresa no
brinda la oportunidad para poder revisar el registro manual y despejar las dudas sobre lo que falta.
De otro lado, el reparto del producto se hace mediante 4 camionetas que posee la empresa, pero
adicionalmente se sub contrata a un service de transporte, el mismo que brinda el servicio con
personal particular y quienes tienen acceso al almacn de productos terminados.
Finalmente, el personal de vigilancia reside en la zona (a los alrededores de la planta) por ello
existe la posibilidad de que se haya coludido alguien de esta unidad orgnica con personas de
fuera para generar los faltantes.
En la parte administrativa se lleva otro sistema de control mediante una hoja Excel, ya que, aparte
de la Jefa de Almacn, las salidas del mismo se pueden ordenar por el Jefe de Administracin, as
como por el Jefe del rea de Marketing y Ventas.
Accin de control.- Determinar:
1.- Los riesgos que asume la organizacin descrita. Para cada tipo de riesgo deber sustentar las
razones.
2.- Las posibles evidencias que se derivaran para este caso. Se deber sustentar por qu se les
considerara evidencia.

Riesgo inherente:
La empresa asume este tipo de riego debido a la susceptibilidad de los estados financieros, a la
existencia de errores o irregularidades significativas, porque no se reconoce el nmero total de
faltantes. Se debe tener en cuenta que cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente, mayor ser
la cantidad de evidencia necesaria, o sea se necesitar mayor cantidad de pruebas de auditora
para validar la afirmacin. Esta cantidad puede estar representada tanto en el alcance de cada
prueba en particular como en la cantidad de pruebas necesarias (control de entradas y salidas
diarias que no se cuentan ya que son varias las personas que pueden autorizar las salidas). Difcil
es pensar que un riesgo inherente alto se pueda dar en este caso ya que no se cuenta con una sola
prueba que pueda reducido a una sola prueba de auditora. Al contrario, se puede evidenciar un
riesgo inherente mnimo puede ser tratado con un solo procedimiento de carcter
Riesgo de control:
Debido a que no se cuenta con un nmero total de faltantes y debido a que el control interno no
est siguiendo su objetivo de detectar los errores que impactan en la contabilidad y corregirlos;
por ello es muy probable que los estados contables contengan errores en sus manifestaciones
(existencia, propiedad, integridad, valuacin y exposicin). Se puede considerar que existe un
riesgo de control alto ya que esto implica la existencia de controles dbiles; esto significa que se
pudo verificar en la prctica que los sistemas estn mal diseados y funcionan inadecuadamente
para detectar errores o irregularidades y corregirlos; por lo tanto, ser imposible depositar
confianza en dichos sistemas. Dado que los controles son dbiles, el resultado de su prueba no
sera satisfactorio y debera complementarse con pruebas de transacciones y saldos. Por ese
motivo y para evitar duplicacin de trabajo, ante riesgos de control medios o altos, corresponder
aplicar pruebas sustantivas.
Riesgo de deteccin:
Es el riesgo de que los procedimientos de auditora seleccionados no detecten errores o fraudes
existentes en los estados contables; el riesgo de deteccin es la ltima y nica posibilidad de
atenuar altos niveles de riesgos inherentes y de control.
Es evidente que si un error naci por las caractersticas de la empresa y del rubro auditado y no
fue detectado y corregido por el sistema de control interno, se encuentra contenido en los estados
contables. Es tarea del auditor encontrarlo y proponer los ajustes correspondientes.
Para ello, el auditor realizar las pruebas de validacin de saldos que le permitirn obtener
satisfaccin sobre los saldos de los estados contables (o no, segn se desarrolle la auditora). Sin
embargo, en la etapa de realizacin de pruebas de validacin de saldos tambin existe un riesgo:
que el auditor no detecte los errores ya contenidos en los estados contables y, por lo tanto, no
proponga los asientos de ajustes correspondientes. Si esto ocurre, ese error no detectado, en la
medida en que sea significativo, generar un informe distinto al que debera emitirse, con lo que
completa el esquema del riesgo total de auditora.
Este riesgo es el nico controlable por el auditor, puesto que depende de la realizacin de sus
pruebas de validacin de saldos, o sea de la forma en que se diseen y lleven a cabo los
procedimientos de auditora.