Auditoria

Informe de Investigacin:
Salvaguarda












NDICE
Introduccion
I objetivos...1
I Definicion de salvaguarda..2
II Obtencion de representaciones escritas.2
III Categoras de las salvaguarda.....3
IV Ejemplos de salvaguardas.4-5
V Conclusiones6
VI Bibliografa7


















INTRODUCCIN

El presente informe tiene como objetivo fundamental destacar el papel del Auditor en relacin con
los instrumentos denominados SALVAGUARDAS, como medios que la compaa otorga al
auditor y en la que se expresa determinados hechos o circunstancias, que el auditor por s mismo no
podra determinar en el transcurso de su revisin, o bien, son confirmaciones expresas que la
compaa a travs de sus funcionarios responsables hacen al auditor, de situaciones o asuntos
importantes que son necesarias para sustentar en forma fehaciente hechos que la compaa sostiene
como polticas, convirtindose en una herramienta ms en la aportacin de evidencias para
sustentar la razonabilidad de las conclusiones al trmino de su revisin.















1

OBJETIVOS

1. Conocer sobre el termino de salvaguarda
2. Describir las categoras de las salvaguardas
3. Detallar ejemplos de salvaguardas
4. Adquirir conocimiento sobre este termino






















2

I. DEFINICIN DE SALVAGUARDA
Durante una revisin, la gerencia otorga muchas representaciones al auditor, tanto en forma verbal
como escrita, ya sea en respuesta a solicitud especfica o, a travs de los estados financieros. Dichas
representaciones de la gerencia son parte de la auditora que el auditor obtiene, pero no substituyen
la aplicacin de aquellos procedimientos de auditora necesarios para soportar una base razonable
para su opinin sobre los estados financieros. Si las amenazas identificadas no son claramente
irrelevantes, el auditor debe, donde sea apropiado aplicar salvaguardas, para eliminar dichas
amenazas o reducirlas a un nivel aceptable, donde no se vea comprometida su tica profesional.
La salvaguarda es necesaria, como prueba de la evidencia vlida y suficiente que documenta los
papeles de trabajo del auditor, sobre los cuales se sustenta el dictamen e informe de los estados
financieros bsicos y sus correspondientes notas objeto de revisin.
Las representaciones de la gerencia deben ser limitadas a asientos que se consideran, ya sea
individual o colectivamente importantes con los estados financieros, considerando que la gerencia y
el auditor han logrado un entendimiento sobre los lmites de importancia acerca de este propsito.
La negativa de la gerencia a proporcionar salvaguardas por escrito que el auditor considera
esenciales, constituye una limitacin en el alcance del examen del auditor, suficiente para impedir
una opinin limpia. Adems, el auditor deber considerar los efectos de la negativa de la gerencia
sobre su habilidad para confiar en otras de sus salvaguardas.
II. OBTENCIN DE REPRESENTACIONES ESCRITAS
Las representaciones especficas escritas que obtenga el auditor dependern de las circunstancias de
la contratacin y la naturaleza y bases de presentacin de los estados financieros. Ellos
normalmente incluirn los siguientes asuntos si son aplicables:
Reconocimiento de la gerencia de su responsabilidad sobre los Estados Financieros.
Disponibilidad de todos los registros financieros y su informacin relativa.
Disponibilidad de todas las actas de las asambleas de accionistas administradores y comits
de directores.
Ausencia de errores de los estados financieros y transacciones no registradas.
Informacin concerniente a las partes relacionadas y sus relativos importes por cobrar o por
pagar.
Incumplimiento con aspectos de contratos que puedan afectar los estados financieros.


3

Reduccin del exceso de inventarios obsoletos al valor neto de realizacin.
Prdidas sobre contratos de venta.
Contratos de recompra de activos vendidos previamente.
Otros pasivos y ganancias o prdidas por contingencias que son necesarias para acumularse
o revelarse. etc.

III. CATEGORAS DE LAS SALVAGUARDAS
Las salvaguardas que pueden eliminar o reducir las amenazas a un nivel aceptable caen
dentro de dos grandes categoras:
1. Salvaguardas creadas por la profesin, legislacin o regulacin.
2. Salvaguardas en el ambiente de trabajo.

1) Las salvaguardas creadas por la profesin, legislacin o regulacin incluyen, pero no estn
restringidas en:
Requisitos de educacin, entrenamiento y experiencia para ingresar a la profesin
Requisitos de desarrollo profesional continuo
Regulaciones del gobierno corporativo
Normas profesionales
Procedimientos profesionales o regulaciones de monitoreo y disciplina
Revisin externa, por parte de un tercero legalmente autorizado, de los reportes, informes
comunicaciones o informacin producidos por un contador profesional.

Ciertas salvaguardas pueden aumentar la probabilidad de identificar o disuadir la conducta no tica.
Estas salvaguardas, que pueden ser creadas por la profesin contable, la legislacin, regulacin o
una organizacin empleadora, incluyen pero no estn restringidas a:
a) Sistemas de quejas efectivos, bien vinculados, operados por la organizacin que emplea,
por la profesin o por un regulador, que facultan a los colegas, empleados y miembros del
pblico a llamar la atencin hacia la conducta no profesional o no tica.
b) Un deber explcitamente declarado de reportar los incumplimientos a los requisitos ticos.
La naturaleza de las salvaguardas que han de aplicarse variar dependiendo de las circunstancias. Al
ejercer un juicio profesional, un contador profesional deber considerar lo que un tercero razonable
e informado, con conocimiento de toda la informacin relevante, incluyendo la importancia de la
amenaza y las salvaguardas aplicadas, concluir que es inaceptable.



4

2) Las Salvaguardas en el ambiente laboral comprenden:
Salvaguardas generales de la firma en el ambiente laboral donde se podran incluir:
Liderazgo de la firma que pone en relieve la importancia del cumplimiento con los
principios fundamentales.
Polticas y procedimientos para implementar y monitorear el control de calidad de los
compromisos
Polticas documentadas respecto a la identificacin de amenazas, las que una vez evaluadas
su importancia y la identificacin y aplicacin de las salvaguardas para eliminar o reducir
las amenazas que no son claramente insignificantes a un nivel aceptable.

IV. EJEMPLOS DE SALVAGUARDAS
Los siguientes son ejemplos de salvaguardas en el entorno de trabajo a nivel de firma:
Que la alta direccin de la firma enfatice la importancia del cumplimiento de los
principios fundamentales.
Polticas y procedimientos para implementar y supervisar el control de calidad de los
encargos.
Polticas y procedimientos que permitan la identificacin de intereses o de relaciones
entre los miembros de la firma, o los miembros de los equipos de los encargos y los
clientes.
Polticas y procedimientos con el fin de prohibir a aquellos que no son miembros del
equipo del encargo que influyan de manera inadecuada en el resultado del encargo.
Nombramiento de un miembro de la alta direccin como responsable de la supervisin
del correcto funcionamiento del sistema de control de calidad de la firma.

Los siguientes son ejemplos de salvaguardas en el entorno de trabajo a nivel de cada encargo:
Recurrir a un profesional de la contabilidad que no particip en el servicio que no
era de seguridad para que revise el trabajo realizado en dicho encargo o, en caso
necesario, preste su asesoramiento.
Recurrir a un profesional de la contabilidad que no particip en el servicio de
seguridad para que revise el trabajo realizado en dicho encargo o preste su
asesoramiento.
Comentar las cuestiones de tica con los responsables del gobierno del cliente.
Revelar a los responsables del gobierno del cliente la naturaleza de los servicios
prestados y el alcance de los honorarios cobrados.
Rotacin del personal snior del equipo del encargo que proporciona un grado de
seguridad.


5

Los siguientes son ejemplos de salvaguardas integradas en los sistemas y procedimientos del
cliente:
El cliente ha implementado procedimientos internos que permiten una seleccin
objetiva en la contratacin de encargos que no proporcionan un grado de seguridad.
El cliente tiene una estructura de gobierno corporativo que proporciona una
supervisin y comunicaciones adecuadas en relacin con los servicios de la firma.























6

CONCLUSIONES

1.- La SALVAGUARDA proporciona aclaraciones o ampliaciones a la informacin manifestada en
determinados renglones de los estados financieros.
2.- Cabe hacer la aclaracin que la carta de salvaguarda de ninguna manera exime la
responsabilidad que tiene el auditor en relacin con el dictamen que emita sobre los estados
financieros de la empresa, sino ms bien deber ser considerada sta.
3.- Si el auditor est impedido a efectuar procedimientos que considera necesarios en las
circunstancias, con respecto a un asunto que es importante para los estados financieros, aun cuando
l ha estado recibiendo salvaguardas de la gerencia relativas al asunto, existe una limitacin en el
alcance de su examen, que ocasionar una salvedad en su dictamen o una negacin de su opinin.



















7

BIBLIOGRAFA

Cdigo de tica para profesionales de la Contabilidad
http://tesis.uson.mx/digital/tesis/docs/4216/Capitulo11.pdf