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SYNTHESE DE LANNEXE FISCALE A


LORDONNANCE PORTANT GESTION BUDGETAIRE 2011


Chers clients,
Nous venons par la prsente vous informer que lannexe fiscale lordonnance portant
gestion budgtaire 2011 a t adopt par le gouvernement et fait lobjet dune publication au
journal officiel de la rpublique de cte divoire le lundi 27 juin 2011 qui est paru
effectivement le jeudi 14 juillet 2011. Une loi tant excutoire trois jours aprs la publication
sur lensemble du territoire, il suit que les dispositions qui ressortent de lannexe fiscale
lordonnance portant gestion budgtaire 2011 sont applicables partir du lundi 18 juillet
2011.
Dans le souci, de vous informer sur ces nouvelles mesures nous avons rdig votre intention
un rsum des principales modifications apportes au dispositif fiscal ivoirien lannexe
fiscale prcite. Les modifications qui y figurent sont au nombre de trois ordres :
Des mesures de soutien aux entreprises
Des mesures de rationalisation et de modernisation du dispositif fiscal
Des mesures dordre technique













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I-MESURES EN FAVEUR DES ENTREPRISES

Durant la crise post lectorale qua vcu notre pays, nombreuses sont les entreprises qui ont subi des
dommages importants. Certaines personnes physiques ont galement enregistr la dtrioration totale
ou partielle de leurs biens meubles et immeubles.
Cest pourquoi, lEtat a pris en leur faveur des mesures fiscale travers la prsente annexe fiscale la
loi de finances.
Certaines des mesures proposes ont un caractre gnral, les autres tant spcifiques aux
entreprises et personnes physiques sinistres lors de la crise postlectorale.

1.1-MESURES EN FAVEUR DES ENTREPRISES ET PERSONNES PHYSIQUES
SINISTREES LORS DE LA CRISE POSTELECTORALE (Article premier)


A- LES MESURES A CARACTERE GENERAL

Les mesures caractre gnral ont pour but daider les contribuables dans leur ensemble.

A cet effet, il est propos :

- de suspendre au titre de lanne 2011, le paiement dela taxe sur les vhicules moteur
et la taxe sur les bateaux de plaisance;

- de suspendre la patente des vhicules de transport au titre de lanne 2011 ;

- de rduire de moiti, le montant de la patente commerciale au titre de lanne 2011 ;

- de rduire hauteur de 25% au moment du rglement, le montant de limpt sur le
revenu foncier et/ou de limpt sur le patrimoine foncier dus au titre de lanne 2011 ;


- de consentir une exonration hauteur de 25 % de la cotisation dimpt synthtique au
titre de lanne 2011 ;

- dannuler les arrirs dimpt gnral sur le revenu mis en recouvrement avant le 1
er

janvier 2010.


B- MESURES SPECIFIQUES DE SOUTIEN AUX ENTREPRISES ET AUX
PERSONNES PHYSIQUES SINISTREES

1-Notion dentreprises et de personnes physiques sinistres

Plusieurs contribuables ayant subi des dommages et autres pertes importants pendant la
priode de crise postlectorale c'est--dire, la priode du 28 novembre 2010 au 30 avril 2011,
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il apparat ncessaire de dfinir la notion dentreprises et de personnes physiques sinistres,
afin de mieux les soutenir par des mesures fiscales appropries.

a-Entreprises sinistres

Sont considres comme entreprises sinistres de la priode de crise postlectorale, celles
entrant dans lune des trois catgories suivantes :
Catgorie 1 : les entreprises entirement dtruites du fait de la crise postlectorale, c'est--
dire celles qui ont perdu tous leurs actifs de production et dont la reprise des activits ne peut
se faire sans leur entire reconstitution;

Catgorie 2 : les entreprises dont 20 % au moins du stock de marchandises ou de lactif
immobilis, exclusion faite des immobilisations financires et incorporelles, ont t dtruits
ou vols ;

Catgorie 3 : les entreprises ayant subi une baisse dau moins 25 % de leur chiffre daffaires
au titre de la priode allant du 1
er
janvier au 30 avril 2011 par rapport au chiffre daffaires de
la mme priode de lanne 2010.

Lapprciation des lments de preuve fournis par les entreprises sera effectue par un comit
constitu de reprsentants de la Direction gnrale des Impts et du secteur priv, cr cet
effet.

b-Personnes physiques sinistres

Sont considres comme personnes physiques sinistres, celles dont la valeur des biens
immeubles endommags est au moins gale 500 000 francs. La preuve du dommage doit
tre rgulirement tablie par un officier ministriel.

Chaque Direction rgionale des Impts sera charge de lapprciation des lments de preuve
fournis relativement aux immeubles de son ressort territorial. Le Directeur rgional est assist
par un reprsentant du Ministre de la Construction et un reprsentant du Prfet ou du Sous-
Prfet.

C- Mesures

1/ Les entreprises entirement dtruites et celles ayant subi des pillages, vols, destructions de
stocks de marchandises ou dlments de lactif immobilis, exclusion faite des
immobilisations financires et incorporelles bnficient des mesures suivantes :

En ce qui concerne le traitement des arrirs dimpts

Annulation de tous les arrirs dimpts des entreprises entirement dtruites.

En matire dimpt sur les bnfices industriels et commerciaux

Dfiscalisation des prts bancaires et abandons de crances

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- Exclusion de la base de limpt sur les bnfices, des intrts des prts consentis par
les banques ivoiriennes aux entreprises sinistres, en vue du renouvellement des biens
dtruits.

- Exonration au titre de lexercice 2011, de limpt sur les bnfices industriels et
commerciaux sur les abandons de crances inscrites en compte courant pour ledit
exercice.
Lexonration est accorde sous la condition que le compte courant soit certifi par un
commissaire aux comptes.

Amortissement des biens et dductibilit des dons et libralits

- Autorisation pour les entreprises sinistres de passer directement en charge, le montant
des investissements acquis en 2011, en renouvellement de ceux dtruits au cours des
vnements davril 2011.

Ces entreprises peuvent renoncer la passation en charge et appliquer les dispositions
relatives lamortissement acclr (application dun taux damortissement de 50 %
pour les biens concerns).
Sagissant des constructions de btiments, les entreprises sont autorises passer en
charge la moiti du cot des investissements ; lautre moiti tant amortie dans les
conditions normales.

- Dductibilit des dons et libralits consentis aux populations sinistres sur la priode
allant du 1
er
avril au 31 dcembre 2011. Ces dons peuvent avoir t faits directement
aux populations par les entreprises elles-mmes ou par lintermdiaire dorganismes
de bienfaisance.

En matire de taxe sur la valeur ajoute (TVA) et taxe sur les oprations
bancaires (TOB)

- Exonration de TVA et de TOB sur les intrts des prts accords du 1
er
avril 2011 au
31 dcembre 2011 aux entreprises ligibles, par les banques et tablissements
financiers ainsi que par les entreprises commerciales nayant pas la qualit
dtablissement financier.

- Non-reversement par les entreprises sinistres de la taxe sur la valeur ajoute
pralablement dduite sur les stocks de matires premires et de marchandises, les
biens et autres immobilisations vols, dtruits ou endommags.

- Exonration de la TVA sur les acquisitions de biens effectues jusquau 31 dcembre
2011, lorsque ces biens sont destins lquipement et la construction, en
remplacement de ceux vols ou dtruits. Cette exonration est mise en uvre par voie
dattestation.

Lexonration sapplique galement lorsque les biens concerns sont acquis par les
intermdiaires dans le cadre des oprations de crdit-bail, pour le compte des
entreprises sinistres.

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- Exonration de TVA des dons consentis aux populations sinistres sur la priode allant
du 1
er
avril au 31 dcembre 2011. Ces dons peuvent avoir t faits directement aux
populations par les entreprises elles-mmes ou par lintermdiaire dorganismes de
bienfaisance.

En matire de taxe sur les encours de crdits bancaires

Exonration de la taxe sur les encours de crdits bancaires pour les prts accords du
1
er
avril 2011 au 31 dcembre 2011 aux entreprises ligibles.

En matire dimpt sur le revenu des crances (IRC)

- Exonration dIRC sur les intrts des prts consentis pendant la priode du 1
er
avril au
31 dcembre 2011 par les banques ainsi que par les socits mres lorsque ces prts
visent renouveler des biens dtruits.

- Exonration dIRC sur les intrts de prts consentis sur la priode 2011 2013 aux
entreprises, par leurs associs.

En matire dimpts fonciers

Annulation de limpt foncier au titre de lanne 2011, pour les contribuables dont les
immeubles ont subi des dommages ou destructions lors des vnements davril 2011,
dun montant gal au moins 500 000 francs pour les habitations et 5 000 000 de
francs pour les entreprises.

En ce qui concerne limpt synthtique

- Annulation des arrirs dimpt synthtique exigibles au 30 avril 2011.

- Dispense du paiement des cotisations dimpt synthtique au titre des mois de mai et
juin 2011.

2/ Les entreprises ayant subi une baisse dau moins 25 % de leur chiffre daffaires au titre de
la priode allant du 1
er
janvier au 30 avril 2011 par rapport au chiffre daffaires de la mme
priode de lanne 2010, bnficient des mesures suivantes :

En matire dimpt sur les bnfices industriels et commerciaux

Impt minimum forfaitaire (IMF)

- Rduction de 50 % du montant maximum de l'IMF de 30 millions, pour les entreprises
relevant du rgime rel normal d'imposition au titre des exercices 2010 et 2011.

- Rduction du plancher de 2 000 000 1000 000 de francs de l'impt minimum
forfaitaire concernant les exercices clos au 31 dcembre 2010 et 2011 pour les
entreprises relevant du rgime rel normal d'imposition.

- Exonration de l'IMF au titre des exercices clos au 31 dcembre 2010 et 2011 pour les
entreprises relevant du rgime rel simplifi d'imposition.

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- Rduction du taux de l'IMF de 5 % 2,5 % au titre de l'exercice clos au 31 dcembre
2010 et 2011 pour les entreprises assujetties l'impt sur les bnfices non
commerciaux.

Abandon de crances
Exclusion de la base de l'impt sur les bnfices, des abandons de crances inscrites en
compte courant avant la clture de lexercice 2011.

1.2 - EXTENSION DU DROIT A DEDUCTION DE LA TAXE SUR LA VALEUR
AJOUTEE A CERTAINS VEHICULES DE TOURISME ET VEHICULES A DEUX
ROUES (Article 3)

En ltat actuel de la lgislation fiscale, le droit dduction de la TVA est limite aux
vhicules utilitaires, quelle que soit leur charge utile lexclusion de toutes les autres
catgories de vhicules nayant pas les caractristiques des vhicules utilitaires alors que ce
type de vhicules est de plus en plus utiliss par les entreprises pour les besoins de leur
exploitation.


Il est donc propos dtendre le droit dduction de la TVA aux vhicules de tourisme.
Toutefois, ce droit est limit aux vhicules dont la puissance fiscale nexcde pas 12 chevaux.

Ce droit dduction est galement tendu aux vhicules deux roues dont le prix
dacquisition nexcde pas trois millions de francs hors taxes


1.3-EXTENSION DU CHAMP DAPPLICATION DU TAUX REDUIT
DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE A TOUTES LES CATEGORIES DE LAIT
(Article 4)

Dans le cadre de la lutte contre la chert de la vie, il avait t institu un taux rduit de 9% de
la TVA applicable certains produits de grande consommation, tels que le lait en poudre, le
lait concentr non sucr, et les ptes alimentaires base de semoule de bl dur 100%.

Il est apparu que les catgories de lait auxquelles sapplique le taux rduit sont toutes
importes, alors que celles produites par les entreprises locales restent assujetties au taux
normal de 18 %.

Afin de rtablir les conditions dune concurrence quitable pour lensemble des acteurs du
march laitier et dans le but de rendre conforme le dispositif national avec la rglementation
communautaire en la matire, il est propos dtendre lapplication du taux rduit de la TVA
toutes les catgories de lait.
1.4-SUPPRESSION DE LEXEMPTION DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
SUR LES VENTES ET OPERATIONS DE COMMISSIONS ET DE COURTAGE
PORTANT SUR DES BIENS DESTINES A LEXPORTATION (Article 5)

Larticle 356 du Code gnral des Impts ne prvoit que les oprations de vente, de
commissions et de courtage portant sur des objets ou marchandises exports, ainsi que les
exportations de biens et les services assimils des exportations, sont exemptes de la taxe
sur la valeur ajoute.
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Ces oprations effectues hors taxe occasionnent pour ces entreprises, dimportants crdits de
TVA dans la mesure o seuls les exportateurs sont ligibles au remboursement desdits crdits,
conformment aux dispositions de larticle 382-1 du Code gnral des Impts.
En raison du prjudice que cette situation cause ces fournisseurs, il est propos de supprimer
lexemption de la TVA sur les ventes et oprations de commissions et de courtage portant sur
des biens destins lexportation.


1.5-AMENAGEMENT DU DISPOSITIF EXEMPTANT DE LA TAXE SUR LA VALEUR
AJOUTEE LES VENTES ET PRESTATIONS DE SERVICES FAITES A CERTAINES
ENTREPRISES EXPORTATRICES (Article 6)

Aux termes de article 357-14 du Code gnral des Impts sont exonres de la TVA, les
ventes et les prestations de services faites jusquau 31 dcembre 2011, pour les besoins de
leurs activits, aux entreprises de transformation du caf, du cacao, de lhva, du palmier
huile et de la banane dont le montant des exportations reprsente au moins 70 % de leur
chiffre daffaires annuel toutes taxes comprises pour viter la constitution permanente de
stocks de crdits de TVA.
Par ailleurs, dautres secteurs dactivits qui gnrent dimportants crdits de TVA ne sont
pas viss par la mesure. Il sagit notamment des secteurs du coton, de lananas, de lindustrie
textile et de la production de certains emballages (emballages mtalliques, cartons).
Afin dencourager les exportations et daider la comptitivit des entreprises dune part, et
de lutter durablement contre laccroissement permanent des crdits de TVA dautre part, il est
propos :
- dtendre le bnfice de la mesure dachat en franchise de TVA aux secteurs du coton,
de lananas, ainsi que de lindustrie du textile et des emballages mtalliques ou en
carton;
- de ramener de 70 % 30 %, le seuil dligibilit li au niveau du chiffre daffaires
lexportation ;
- de proroger la validit de la mesure jusquau 31 dcembre 2012.


1.6-AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES AUX CONDITIONS DE
DEDUCTION EN MATIERE DE TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (Article 9)


Larticle 375 du code gnral des impts prvoit une rgularisation de la TVA, lorsque le bien
nest plus affect la ralisation dune opration imposable.

Les hypothses vises concernent les biens dtruits ou perdus suit un sinistre ou un vol.

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Afin de remdier cette situation prjudiciable aux contribuables, il est propos damnager
la disposition susvise en admettant en cas dincendie ou dinondation, la non-rgularisation
de la TVA dduite


1.7-EXTENSION DE LEXONERATION DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
AUX MATERIELS AGRICOLES ET PIECES DETACHEES ACQUIS PAR CREDIT-
BAIL (Article 11)

Les biens acquis par le mcanisme du crdit bail sont assujettis la taxe sur la valeur ajoute
alors que ces mmes biens, lorsquils sont acquis directement sur financement propre, sont
exonrs de cette taxe conformment aux dispositions de larticle 355-39 du Code gnral des
Impts.

Cette situation a pour consquence dalourdir la charge financire des preneurs et de limiter la
porte incitative de ce mode de financement.

Afin daider les professionnels du secteur agricole moderniser leurs moyens mcaniques
dexploitation et tirer pleinement profit des avantages du systme de financement par crdit-
bail, il est propos dtendre lexonration de la TVA aux matriels agricoles et leurs pices
dtaches quel que soit leur mode dacquisition, ds lors que le bnficiaire de ces matriels
est un professionnel agr par le Ministre de lAgriculture.


1.8-AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS DE LARTICLE 398 DU CODE GENERAL
DES IMPOTS RELATIVES AUX EXONERATIONS EN MATIERE DE TAXE SUR LES
OPERATIONS BANCAIRES (Article 13)

Larticle 398 du Code gnral des Impts prvoit des exonrations en matire de taxe sur les
oprations bancaires en faveur de certaines structures financires et bancaires.
Ce dispositif savre restrictif dans la mesure o lexonration ne concerne que les agios des
crdits et prts consentis par les banques trangres aux banques ivoiriennes, lexclusion des
prts et crdits octroys aux autres types dtablissements de crdit.
Lexonration concerne galement les prts consentis par les institutions financires
caractre mutualiste ou coopratif, leurs adhrents, alors que les oprations de
refinancement de ces structures auprs des banques locales supportent la taxe sur les
oprations bancaires (TOB).
Ces situations ont pour consquence de gnrer des cots supplmentaires pour ces
institutions lorsquelles ont recours au crdit auprs des banques locales.
Par ailleurs, le montant de 35 000 francs accord aux petits agriculteurs et exonr de TOB au
titre des prts de soudure, savre aujourdhui inadapt la ralit conomique.
Afin de remdier ces diffrentes situations, il est propos :
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- dtendre tous les tablissements de crdit, lexonration de TOB sur les agios des
prts et crdits consentis par les banques trangres aux banques ivoiriennes ;
- de prvoir lexonration de TOB sur les prts consentis par les banques locales aux
institutions financires caractre mutualiste ou coopratif ;
- de relever 300 000 francs par bnficiaire, le montant des prts de soudure exonr,
accord aux petits agriculteurs qui mettent directement leur exploitation en valeur et
dtendre cette mesure aux petits commerants et prestataires de services.


1.9-AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS DE LARTICLE 4 DU CODE GENERAL
DES IMPOTS RELATIVES A LEXONERATION DE LIMPOT SUR LES BENEFICES
INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX DES REVENUS DES TITRES EMIS PAR LES
ETATS MEMBRES DE LUNION MONETAIRE OUEST AFRICAINE (UMOA) (Article
16)

Larticle 4 du Code gnral des Impts dispose en son alina B3 que les produits, les plus-
values et les transactions se rapportant aux titres mis par les Etats membres de lUnion
montaire Ouest africaine (UMOA) en reprsentation des concours consolids de la Banque
Centrale des Etats de lAfrique de lOuest (BCEAO) sont exonrs de limpt sur les
bnfices industriels et commerciaux.

Cette mesure savre restrictive car en pratique, les Etats peuvent solliciter directement le
march financier sous la simple supervision de la Banque centrale des Etats de lAfrique de
lOuest (BCEAO), sans que les titres concerns ne soient en reprsentation des concours
consolids de la BCEAO.

Dans le but de soutenir lEtat dans sa politique de financement de son conomie, il est
propos dtendre lexonration de limpt sur les bnfices industriels et commerciaux tous
les titres mis par les Etats membres de lUMOA.

1.10-SUSPENSION DU DROIT DENREGISTREMENT A LEXPORTATION SUR LES
ACTES DE VENTE DE COTON, DANACARDE, DE KARITE ET DE COLA (Article 22)

Larticle 22 de lannexe fiscale lordonnance n 2009-382 du 26 novembre 2009 portant
budget de lEtat pour la gestion 2010 a tendu le champ dapplication du droit
denregistrement aux actes de vente lexportation du coton, de lanacarde, du karit et de la
cola.

Toutefois, lapplication de la taxe avait t suspendue par le Gouvernement en raison de la
crise que traverse notre pays.

Face aux difficults des oprateurs des filires de lanacarde, du coton, du karit et de la cola,
il est donc propos de suspendre pour la campagne 2011, la perception du droit
denregistrement lexportation, en ce qui concerne les actes de vente de coton, danacarde,
de karit et de cola.

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1.11AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS DE LARTICLE 111 DU CODE GENERAL
DES IMPOTS RELATIVES AU CREDIT DIMPOT POUR CREATION DEMPLOIS
(Article 17)

Les personnes physiques ou morales en activit depuis au moins un an, passibles de limpt
sur les bnfices, peuvent bnficier dun crdit dimpt annuel de 500 000 francs par emploi
cr, suite la conclusion dun contrat dure indtermine avec une personne de nationalit
ivoirienne.

Le nombre demplois crs sapprcie au 31 dcembre de chaque anne et ne doit pas tre
infrieur cinq (5).

Le crdit dimpt est imputable sur les cotisations dimpt sur les bnfices exigibles au cours
de lanne de son obtention.

En ce qui concerne les contribuables relevant de limpt synthtique, le crdit dimpt
simpute sur les cotisations dimpts sur salaires exigibles au cours de lanne de son
obtention.

Les crdits dimpt ne sont ni reportables, ni restituables.





























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II- MESURES DE RATIONNALISATION ET DE MODERNISATION DU
DISPOSITIF FISCAL.


2.1-EXONERATION DES JEUX DE MACHINES A SOUS EN MATIERE DE TAXESUR
LA VALEUR AJOUTEE (Article 10)

Larticle 355-47 du Code gnral des Impts exonre de la taxe sur la valeur ajoute, les
oprations de ventes, de commission et courtage portant sur les billets de loterie nationale et
tous les autres jeux de hasard organiss par la Loterie nationale de Cte dIvoire (LONACI),
ainsi que tout profit tir de ces oprations.

En outre, lalina 54 de larticle 355 du Code gnral des Impts exonre expressment de la
taxe sur la valeur ajoute, les jeux de casino ainsi que tout profit tir de ces oprations qui
sont soumis au prlvement sur le produit des jeux de casino, conformment aux dispositions
lgislatives et rglementaires.
Dans le souci de clarifier le dispositif et dharmoniser son application, il est propos
dexonrer galement de la taxe sur la valeur ajoute, les jeux de machines sous.

2.2-AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS DE LARTICLE 398 DU CODE GENERAL
DES IMPOTS RELATIVES AUX EXONERATIONS EN MATIERE DE TAXE SUR LES
OPERATIONS BANCAIRES (Article 13)

Larticle 398 du Code gnral des Impts prvoit des exonrations en matire de taxe sur les
oprations bancaires en faveur de certaines structures financires et bancaires.
Toutefois, les oprations de refinancement de ces structures auprs des banques locales
supportent la taxe sur les oprations bancaires (TOB).
Ces situations ont pour consquence de gnrer des cots supplmentaires pour ces
institutions lorsquelles ont recours au crdit auprs des banques locales.
Afin de remdier ces diffrentes situations, il est propos :
- dtendre tous les tablissements de crdit, lexonration de TOB sur les agios des
prts et crdits consentis par les banques trangres aux banques ivoiriennes ;
- de prvoir lexonration de TOB sur les prts consentis par les banques locales aux
institutions financires caractre mutualiste ou coopratif ;
- de relever 300 000 francs par bnficiaire, le montant des prts de soudure exonr,
accord aux petits agriculteurs qui mettent directement leur exploitation en valeur et
dtendre cette mesure aux petits commerants et prestataires de services.

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2.3-AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS DE LARTICLE 110 DU CODE GENERAL
DES IMPOTS RELATIVES A LA REDUCTION DIMPOTS CEDULAIRES EN CAS
DINVESTISSEMENT DE BENEFICES EN COTE DIVOIRE (Article 15)

Larticle 12 de lannexe fiscale lordonnance n 2009-382 du 26 novembre 2009 portant
budget de lEtat pour la gestion 2010 a tendu aux entreprises commerciales et aux
prestataires de services, le bnfice de larticle 110 du Code gnral des Impts relatif la
rduction de limpt sur les bnfices industriels et commerciaux ou agricoles, en cas
dinvestissement de bnfices en Cte dIvoire.
Le deuxime paragraphe de lalina 2 de cet article subordonne le bnfice de la mesure de
rduction dimpt la ralisation de programme dinvestissement dans le cadre de la cration
dune activit nouvelle ou du dveloppement dune activit existante.
Toutefois, la dfinition de la notion de dveloppement dactivit ainsi que les investissements
concerns par la mesure, nont pas intgr cette extension du champ de larticle 110 du Code
gnral des Impts aux entreprises commerciales et de prestations de services.
Afin de remdier cette situation, il est propos de redfinir la notion de dveloppement
dactivit et dadapter aux spcificits des entreprises commerciales et de prestations de
services, la liste des biens exclus des investissements raliser pour bnficier de la mesure.
Pour ce faire il est propos les modifications suivantes :
1/ Les trois tirets du troisime paragraphe de larticle 110-2 sont nouvellement rdigs
comme suit :
- lextension est laccroissement de la capacit de production, de vente et de ralisation
de prestations de services ;

- la diversification est la fabrication dun produit nouveau ou la cration dune branche
dactivit commerciale ou de prestations de services ;

- la modernisation est le renouvellement des quipements de production, de vente ou de
prestations de services, en vue dadapter lentreprise lvolution de la demande ou au
progrs technologique.

2/ Lalina 3 de larticle 110 du Code gnral des Impts est nouvellement rdig comme
suit :
3 Sont exclus du bnfice de la rduction dimpt :

- les biens dquipement acquis doccasion ;
- les vhicules de toute nature, lexception des engins de manutention et de travaux
publics, des aronefs, des bateaux et des navires autres que de plaisance et des
vhicules de transport public de personnes et de marchandises;
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- le mobilier et le matriel de bureau, lexception du matriel informatique.
Les biens meubles affects lexploitation des activits des entreprises commerciales et de
prestations de services ne sont pas concerns par ces exclusions.

2.4-AMENAGEMENT DES MESURES FISCALES DE FAVEUR APPLICABLES AUX
RESTRUCTURATIONS DENTREPRISES (Article 18)

Le Code gnral des Impts prvoit, en ses articles 27 et 27 bis, un rgime fiscal de faveur en
cas de fusion-absorption ou de dissolution-confusion de socits de droit ivoirien.
En effet, la socit absorbante, en cas de fusion-absorption, et la socit mre, en cas de
dissolution-confusion, peuvent bnficier, sur leur demande, des dficits fiscaux reportables
non prescrits, des amortissements rputs diffrs non encore dduits, des crdits dimpts ou
taxes ainsi que des avantages fiscaux non prescrits de la socit absorbe ou de la socit
dissoute.
Le bnfice desdites mesures est subordonn lagrment pralable du Directeur gnral des
Impts sur prsentation du dossier de restructuration.
Afin de rduire limpact budgtaire de cette mesure, il est propos que lagrment du
Directeur gnral des Impts puisse tre dlivr avec la possibilit dtaler les dductions
accordes sur un dlai qui ne peut excder 5 ans.

2.5-AMENAGEMENT DU DISPOSITIF DE LARTICLE 239 DU CODE GENERAL DES
IMPOTS RELATIF AUX EXONERATIONS EN MATIERE DIMPOT GENERAL SUR
LE REVENU (Article 20)

Larticle 239 du Code gnral des Impts exonre dimpt gnral sur le revenu, les
personnes ges de plus de 70 ans au 1
er
janvier de lanne dimposition.
Cette exonration a t institue par lannexe fiscale la loi de Finances pour la gestion 2003,
afin de soutenir les personnes ges de plus de 70 ans en priode dinactivit, qui nont que
leurs pensions ou rentes comme moyen de subsistance.
En pratique, il a t constat que la mesure qui visait des personnes de modeste condition,
sapplique galement aux personnes qui disposent dautres revenus et qui ont ainsi une facult
contributive leve.
Afin de rtablir lquit dans le traitement fiscal de ces contribuables, il est propos de limiter
lexonration de limpt gnral sur le revenu aux personnes qui nont que leurs seules
pensions ou rentes comme revenus.


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2.6-AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS DE LARTICLE 153 DU CODE GENERAL
DES IMPOTS RELATIVES A LA DETERMINATION DE LA VALEUR VENALE
(Article 21)

Aux termes de larticle 153 du Code gnral des Impts, lorsque la rfrence aux baux
authentiques ou aux locations verbales passes dans les conditions normales, ou la mthode
de la comparaison avec les locaux dont le loyer aura t rgulirement constat ou sera
notoirement connu, ne permettent pas de dterminer la valeur locative, il est fait application
du procd dapprciation par voie directe.

Par ce procd, la valeur locative est obtenue en appliquant la valeur vnale du bien, le taux
moyen dintrt des placements immobiliers en vigueur dans la rgion considre.

Afin dassurer le contrle des dclarations souscrites par les contribuables et de dterminer la
valeur vnale retenir pour le calcul de la valeur locative des biens imposables, il est propos
dautoriser les services comptents de la Direction gnrale des Impts procder cette
valuation par tous moyens ou avoir recours des experts immobiliers privs en cas de
besoin.


2.7-AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS DU CODE GENERAL DES IMPOTS
RELATIVES AU LIEU DACCOMPLISSEMENT DE CERTAINES FORMALITES DE
LENREGISTREMENT EFFECTUEES PAR LES NOTAIRES (Article 23)

Larticle 521-1 du Code gnral des Impts dispose que les notaires ne peuvent faire
enregistrer leurs actes que dans les services de lEnregistrement de la commune o ils
rsident.

Il est propos damnager le dispositif en mettant la charge des notaires, lobligation de faire
enregistrer tous les actes portant transmission de proprit, dusufruit ou de jouissance
dimmeuble ou de fonds de commerce, au lieu de la situation gographique du bien.


2.8-AMENAGEMENT DES DATES DE DECLARATION ET DE PAIEMENT DE
CERTAINS IMPOTS (Article 29)

Dans le but de rationaliser la gestion des dpts des dclarations et des paiements de certains
impts et taxes, larticle 24 de lannexe fiscale lordonnance n 2009-382 du 26 novembre
2009 portant budget de lEtat pour la gestion 2010, a amnag de nouvelles dates de
dclaration et de paiement des impts sur les salaires, de la taxe sur la valeur ajoute et des
retenues la source au titre des impts sur les bnfices. Ainsi :
- les contribuables soumis au rgime du rel dimposition dclarent et acquittent leurs
impts, au plus tard le 10 du mois ;
- les contribuables relevant du rgime de limpt synthtique continuent dacquitter leur
cotisation, au plus tard le 15 du mois ;
- les contribuables relevant de la Direction des grandes Entreprises dclarent et
acquittent leurs impts en fonction de la nature de lactivit exerce :
les entreprises industrielles, ptrolires et minires, au plus tard le 10 du mois ;
15

les entreprises commerciales, au plus tard le 15 du mois ;
les entreprises prestataires de services, au plus tard le 20 du mois.
Dans le but de remdier cette situation, il est propos dharmoniser les dates de dpt des
dclarations et des paiements des autres impts et taxes mensuels avec celles prvues par
larticle 24 prcit.

2.9-AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A LA RETENUE A LA
SOURCE SUR LES PAIEMENTS FAITS AUX PRESTATAIRES DE SERVICES DU
SECTEUR INFORMEL (Article 36)

Lannexe fiscale lordonnance n 2009-382 du 26 novembre 2009 portant Budget de lEtat
pour la gestion 2010 a institu, en son article 18, une retenue la source sur les paiements
faits aux prestataires de services du secteur informel.

Le paragraphe 5 dudit article, qui prvoit un tat rcapitulatif annuel des prlvements,
renvoie larticle 127 du Code gnral des Impts relatif ltat annuel des salaires et aux
sanctions prvues en matire dimpt sur les traitements et salaires.

Ce dispositif ntant pas appropri ce prlvement, il est propos dinstituer un tat et des
sanctions qui lui sont spcifiques.

Ainsi, les personnes physiques ou morales vises au 2 sont tenues de produire auprs de la
Direction gnrale des Impts, au plus tard le 30 avril de chaque anne, un tat annuel
rcapitulant les prlvements effectus au cours de lanne prcdente et comportant les
indications suivantes :

- nom, prnoms, numro de compte contribuable, adresse, dnomination commerciale,
centre des Impts de rattachement et rgime dimposition de la personne bnficiaire
des paiements ;
- nature du service rendu ;
- montant de la facture ;
- montant de la retenue ;
- date de la facture.

Le retard ou le dfaut de production de ltat annuel rcapitulant les prlvements effectus
est sanctionn par une amende de 200 000 francs majore de 20 000 francs par mois ou
fraction de mois de retard supplmentaire.

Toute omission ou inexactitude des mentions figurant sur ledit tat, entrane lapplication
d'une amende fiscale de 10 000 francs, encourue autant de fois qu'il est relev d'omissions ou
d'inexactitudes. Cette amende ne peut tre infrieure 100 000 francs.







16

2.10-AMENAGEMENT DU TARIF DE LA TAXE FORFAITAIRE
DES PETITS COMMERCANTS ET ARTISANS (Article 37)

Le Code gnral des Impts en son article 77 relatif au tarif de limpt synthtique exclut du
rgime de limpt synthtique, les contribuables qui ralisent un chiffre daffaires annuel
toutes taxes comprises nexcdant pas cinq millions de francs.

Dsormais cette catgorie de contribuables relve du rgime de la taxe forfaitaire des petits
commerants et artisans.
Toutefois, les tarifs de cette taxe ne prennent pas en compte les contribuables dont le chiffre
daffaires est compris entre deux et cinq millions de francs.
Par ailleurs, il nest fait aucune obligation ces contribuables de tenir un cahier de recettes et
un cahier de dpenses.
Dans le but de corriger cette situation, il est propos de :
- prvoir des cotisations adaptes la capacit des contribuables soumis la taxe
forfaitaire des petits commerants et artisans et ralisant un chiffre daffaires compris
entre 2 millions et 5 millions de francs ;
- mettre la charge de ces contribuables, lobligation de tenir chronologiquement un
cahier de recettes et un cahier de dpenses.


2.11-AMENAGEMENT DES DROITS DE RECHERCHE RELATIFS AUX
DOCUMENTS DELIVRES PAR LA DIRECTION GENERALE DU TRESOR ET DE LA
COMPTABILITE PUBLIQUE ET PAR LA DIRECTION GENERALE DES IMPOTS
(Article 38)

Larticle 20 de lannexe fiscale la loi n 98-742 du 23 dcembre 1998 portant loi de
Finances pour la gestion 1999, a institu des droits de recherche pour la dlivrance de divers
documents par la Direction gnrale des Impts et par la Direction gnrale du Trsor et de la
Comptabilit publique.
Toutefois, ce dispositif na pas expressment prvu la perception dun droit de recherche au
profit de la Direction gnrale du Trsor et de la Comptabilit publique, en ce qui concerne
les demandes de mainleve, dattestation de vignette et de certificats de crdits dimpts.
Le traitement du nombre lev de demandes de ces documents occasionne des charges de
gestion supplmentaires pour cette Administration.
Par ailleurs, le dispositif prvoit la perception par la Direction gnrale des Impts, dun droit
de recherche pour la dlivrance dattestation dexonration de TVA aux tarifs de 10 000
francs pour les socits et de 2 000 francs pour les particuliers.
17

A la pratique, de nombreuses demandes dexonration de TVA introduites par les socits
ptrolires portent sur de faibles montants, parfois presququivalents au montant du tarif
susindiqu.
Cette situation engendre des difficults dapplication du dispositif lgard des socits
ptrolires et donne lieu des traitements diversifis dans les services de lAdministration
fiscale.
Afin dadapter le dispositif ces ralits, Il est propos :
- dtendre la perception du droit de recherche aux demandes de mainleve,
dattestation de vignette et de certificat de crdits dimpts ;
- damnager le tarif du droit de recherche exig lors de la dlivrance de lattestation
dexonration de TVA.

Les nouveaux tarifs sont les suivants :
1 Attestation d'exonration :

socits . . . . . . . . . . . . . 10 000 francs

socits ou entreprises ptrolires.

montant de TVA infrieur 2 000 000 de francs : 2 000 francs ;
montant de TVA compris entre 2 000 000 et 5 000 000 de francs : 5 000
francs ;
montant de TVA suprieur 5 000 000 de francs : 10 000 francs

particuliers . . . . . . . . . . . . 2 000 francs.
2/ Les dispositions de larticle 20 de lannexe fiscale la loi n 98-742 du 23 dcembre 1998
portant loi de Finances pour la gestion 1999, relatives aux documents dlivrs par la Direction
gnrale du Trsor et de la Comptabilit publique sont modifies et compltes comme suit :
- Les 1, 2, 3 et 4: sans changement.

- 5 Mainleve :
- Socits 2 000 francs
- Particuliers 1 000 francs
6 Certificat de crdits dimpts :
- Socits 5 000 francs
- Particuliers 1 000 francs
7 Attestation de vignette :
18

- Particuliers 2 000 francs
8 Autres :
- Socits 2 000 francs
- Particuliers ......................1 000 francs.




















19

III- LES MESURES TECHNIQUES

Les mesures techniques contenues dans lannexe fiscale 2011 visent apporter les prcisions
et les clarifications ncessaires une meilleure application du dispositif fiscal.
A cet effet, les mesures ci-aprs ont t mises en vigueur :

3.1-AMENAGEMENT DES MESURES DE FAVEUR ACCORDEES AUX
ENTREPRISES CREEES, REIMPLANTEES OU DEMEUREES EN ACTIVITES
PENDANT LA CRISE DANS LES ZONES CENTRE, NORD ET OUEST
(Article 2)
Lannexe fiscale lordonnance n 2009-382 du 26 novembre 2009 portant Budget de lEtat
pour la gestion 2010 avait, en son article 2, accord des exonrations fiscales aux entreprises
cres, rimplantes ou demeures en activit dans les zones centres, nord et ouest pendant la
crise.

En effet, cette disposition tait diversement interprte en ce qui concerne la notion
dentreprise rimplante, qui ne semblait pas prendre en compte le cas des entreprises
rouvertes dans ces zones.

Dans le but donc de clarifier le dispositif, il est propos :

- de prciser que les entreprises rouvertes en zones CNO bnficient du mme rgime
que les entreprises cres ou rimplantes dans lesdites zones avant le 31dcembre
2011.Ainsi, les entreprises cres, rouvertes ou rimplantes sont exonres du BIC,
BNC, IRC, CN, des impts sur le patrimoine foncier des proprits bties et non
bties. Il faut cependant prciser que cette exonration est ramene 75% au titre des
exercices clos aux 31 dcembre 2016 et 2017 ;

- de limiter la mesure en faveur des entreprises demeures en activit, la seule
exonration dimpt minimum forfaitaire pour les entreprises dficitaires dans ces
zones, au titre des exercices clos aux 31 dcembre des annes 2011, 2012, 2013 et
2014.






20

3.2-AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS DE LARTICLE 383 DU CODE GENERAL
DES IMPOTS RELATIVES A LA PROCEDURE DE REMBOURSEMENT DES
CREDITS DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
(Article 12)

Larticle 383 du Code gnral des Impts dispose que la demande de remboursement des
crdits de TVA est instruite dans un dlai maximum de deux mois, pour les oprations
lexportation et assimiles, et de trois mois pour les autres cas de remboursement.

Cet article prcise galement que le remboursement seffectue dans les quinze jours suivant la
date de la dcision.

Or, larticle 7 de lannexe fiscale lordonnance n 2006-234 du 2 aot 2006 portant budget
de lEtat pour la gestion 2006, a amnag la procdure de remboursement des crdits de TVA.

Ainsi, conformment larrt dapplication de cette disposition en date du 10 aot 2006, les
demandes de remboursement sont instruites dans un dlai maximum de deux mois compter
de leur date de rception, avec une procdure acclre de 15 jours pour certaines entreprises.

Quant au remboursement, il seffectue dans un dlai de huit (8) jours suivant la date de
rception de lordre de paiement.

Il est donc propos de modifier les dispositions de larticle 383 du Code gnral des Impts
afin de les harmoniser avec celles de lannexe fiscale lordonnance n 2006-234 du 2 aot
2006 portant budget de lEtat pour la gestion 2006.

Larticle 383 du Code gnral des Impts est ainsi modifi et nouvellement rdig comme
suit :

Les demandes de remboursement rgulirement prsentes sont instruites dans un dlai
maximum de deux mois compter de leur date de rception.
Pour les entreprises ligibles la procdure acclre, linstruction des demandes est faite
dans un dlai maximum de quinze jours.
Le remboursement seffectue dans un dlai de huit jours suivant la date de rception de
lordre de paiement.

3.3-AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS DE LARTICLE 3 DU CODE GENERAL
DES IMPOTS RELATIVES A LASSUJETTISSEMENT DES SOCIETES
COMMERCIALES A LIMPOT SUR LES BENEFICES INDUSTRIELS ET
COMMERCIAUX (Article 14)

Le premier alina de larticle 3 du Code gnral des Impts dispose que les socits par
actions et les socits responsabilit limite sont soumises limpt sur les bnfices
industriels et commerciaux, quel que soit leur objet et raison des bnfices commerciaux ou
non commerciaux raliss en Cte dIvoire.
21

Cette disposition ne prend pas en compte les socits en nom collectif et les socits en
commandite simple qui sont des socits commerciales par la forme, conformment aux
dispositions de larticle 6 de lActe uniforme de lOrganisation pour lHarmonisation en
Afrique du Droit des Affaires (OHADA) du 17 avril 1997, relatif au droit des socits
commerciales et du groupement dintrt conomique.
Afin dharmoniser les dispositions fiscales avec celles de lActe uniforme prcit, il est
propos de modifier larticle 3 du Code gnral des Impts en prcisant que toutes les socits
commerciales par la forme, sont soumises limpt sur les bnfices industriels et
commerciaux, quel que soit leur objet.
Il est galement propos de modifier larticle 86 du Code gnral des Impts relatif aux
modalits dtablissement de limpt sur les bnfices non commerciaux en ce qui concerne
les socits en non collectif et les socits en commandite simple.

3.4-AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS DE LARTICLE 49 BIS DU CODE
GENERAL DES IMPOTS RELATIVES AU DEPOT DES ETATS FINANCIERS DES
CONTRIBUABLES RELEVANT DU REGIME REEL SIMPLIFIE DIMPOSITION
(Article 19)

Larticle 49 bis du Code gnral des Impts dispose que les entreprises relevant du rgime du
bnfice rel simplifi sont tenues de produire leurs tats financiers conformment au droit
comptable OHADA, au droit comptable bancaire et au Code des Assurances de la Confrence
Interafricaine des Marchs des Assurances (CIMA).
A lanalyse, il apparat que les banques et les compagnies dassurances ne peuvent, en raison
du niveau de leur chiffre daffaires, relever du rgime simplifi dimposition .Par consquent,
elles sont tenus de produire auprs de leur service dassiette des Impts de rattachement, leurs
tats financiers annuels tablis et prsents conformment au droit comptable OHADA, au
plus tard le 30 mai suivant la date de clture de lexercice comptable.

3.5- INSTITUTION DE LOBLIGATION DINSCRIPTION DES NUMEROS DE
COMPTE CONTRIBUABLE DES PARTIES SIGNATAIRES SUR LES ACTES SOUMIS
AUX FORMALITES DE LENRIGISTREMENT (Article 24)
Le dispositif fiscal en matire de droit denregistrement ne prvoit pas lobligation pour les
contribuables, dinscrire leur numro de compte contribuable sur les actes quils prsentent
la formalit de lenregistrement.
A la pratique, labsence de numro de compte contribuable de la partie versante, pose des
problmes dans la prise en charge par le systme informatique et comptable de la Direction
gnrale des impts, des paiements des droits lis laccomplissement des formalits de
lenregistrement.
Dans le but de corriger cette situation, il est propos de rendre obligatoire, linscription des
numros de compte contribuable des parties signataires sur tout acte soumis la formalit de
lenregistrement.
22


3.5-INSTITUTION DUNE OBLIGATION DE PRESENTATION DES ACTES
PORTANT RESILIATION DE CONTRAT DE BAIL A LA FORMALITE DE
LENREGISTREMEN (Article 25)

Les conventions crites ou verbales de jouissance de biens immeubles sont soumises aux
formalits de lenregistrement.
Toutefois, il nen va pas de mme pour les actes mettant fin cette jouissance de droit, de
sorte que des difficults apparaissent dans la gestion des droits de bail sur lesdits immeubles.
En effet, cette situation limite laction en recouvrement des services de lEnregistrement,
quelque fois amens poursuivre les redevables de ces droits, alors que les contrats de bail
concerns ont pris fin sans que lAdministration nen soit informe.
Afin de permettre aux services de lEnregistrement dassurer une bonne matrise du fichier
des redevables des droits de bail et de favoriser une meilleure gestion du contentieux en la
matire, il est propos de soumettre la formalit de lenregistrement titre gratuit, dans les
trois mois compter de la date de rsiliation du contrat de bail, tout acte qui met fin la
mutation de jouissance de biens immeubles.

3.6-INSTITUTION DE LOBLIGATION DE PRODUCTION DES ETATS FINANCIERS,
DES ETATS DES SALAIRES ET DES HONORAIRES SUR SUPPORT
DEMATERIALISE (Article 26)

La loi fait obligation aux contribuables de produire chaque anne, la Direction gnrale des
Impts, leurs tats financiers, ainsi que leurs tats des salaires et des honoraires, des
chances prcises.

Ces tats tant traditionnellement produits sur support papier, leur traitement par les services
des Impts qui doivent en faire la saisie informatique pour une bonne exploitation, savre
difficile.

Il apparat donc ncessaire den moderniser la gestion en les produisant galement sur support
magntique ou par voie dinternet.

Cette obligation est la charge des contribuables qui ralisent un chiffre daffaires hors taxes
suprieur un (1) milliard de francs.








23

3.7-EXTENSION DE LOBLIGATION DE SECURISATION A CERTAINS
DOCUMENTS UTILISES PAR LES ENTREPRISES (Article 27)

La loi de Finances pour la gestion 2005 a, en larticle 27 de son annexe fiscale institu la
facture normalise. Aux termes de cette disposition, tout commerant, industriel ou prestataire
de services, sous certaines conditions, a lobligation de dlivrer la clientle une facture
normalise.

En pratique, nombre dentreprises approvisionnent leurs agences ou succursales par voie de
bordereaux de transfert ou bons de livraison ou de rception, sans autre forme de scurisation.

Afin de garantir la fiabilit de ces documents, il est propos de leur tendre lobligation de
scurisation, par lapposition de sticker ou dun hologramme marqu chaud prvu en
matire de facture normalise.

Aussi, les entreprises exerant dans le secteur agricole sont tenues de dlivrer aux planteurs et
coopratives ne possdant pas de numros de compte contribuable, des bordereaux de
rception scuriss lappui de leurs achats.




3.8-CREATION DUN GUICHET UNIQUE POUR LE DEPOT DES ETATS
FINANCIERS (Article 28)

Aux termes des dispositions du Code gnral des Impts, les contribuables relevant dun
rgime rel dimposition et ceux assujettis limpt sur les bnfices non commerciaux, sont
tenus de dposer leurs tats financiers auprs des services des Impts du lieu de rattachement.
Ces documents doivent tre galement dposs auprs de la Banque centrale des Etats de
lAfrique de lOuest, de la Comptabilit nationale et de la Banque des Donnes financires.
La pluralit des structures auprs desquelles ces tats doivent tre dposs constitue une
contrainte particulire pour les entreprises.
Dans le souci de garantir lunicit, lhomognit et la comparabilit des tats financiers
annuels produits par les entreprises, les Etats membres de lUnion conomique et montaire
ouest-africaine ont adopt le 27 mars 2009, la Directive n 04/2009/CM/UEMOA instituant
un guichet unique de dpt des tats financiers dans les Etats membres de lUnion.
En vue dadapter la lgislation ivoirienne en la matire aux dispositions de la Directive
susvise, il est propos de crer auprs de la Direction gnrale des Impts, un guichet unique
pour centraliser les tats financiers des entreprises.

3.9-PROROGATION DE LA DUREE DE VERIFICATION SUR PLACE ET DU DELAI
DE PRESCRIPTION DASSIETTE EN CAS DE RECOURS A LASSISTANCE
ADMINISTRATIVE (Article 30)
24


Dans lexercice de ses prrogatives de contrle, lAdministration fiscale a la possibilit de
procder la vrification sur place de la sincrit des livres et documents comptables produits
par les entreprises, conformment aux dispositions du Livre de Procdures fiscales.
Ce droit sexerce dans des dlais lgaux dont le non-respect entrane la nullit du contrle.
Ainsi, les contrles ne peuvent sexercer dans un dlai qui excderait douze mois pour les
entreprises dont le chiffre daffaires est suprieur 500 millions de francs. Ce dlai est
ramen six mois pour les autres entreprises.
A la pratique, ces dlais savrent insuffisants lorsque lAdministration recourt lassistance
administrative, notamment aux demandes de renseignements auprs dadministrations fiscales
trangres.
En effet, les demandes en la matire sont adresses des administrations fiscales trangres et
les dlais de rponse constats ne permettent pas deffectuer le contrle dans les dlais prvus
par le Livre de Procdures fiscales.
Dans le but dviter que les rponses tardives aux requtes formules ne soient une cause de
forclusion des contrles exercs par lAdministration fiscale, il est propos, en cas de recours
lassistance administrative, de proroger de six (6) mois, la dure de la vrification sur place
ainsi que le dlai de la prescription dassiette.
3.10-RENFORCEMENT DU DROIT DE COMMUNICATION EN MATIERE DIMPOT
FONCIER (Article 31)

Dans loptique de llargissement de lassiette de limpt foncier, il sest avr imprieux de
mettre la disposition des services du Cadastre, un ensemble dinformations et des donnes
cadastrales appropries.

Ainsi, les entreprises concessionnaires des services publics de leau et de llectricit seront
tenues trimestriellement de fournir aux services de la Direction gnrale des Impts, un tat
dinformations pouvant aider une bonne identification des propritaires fonciers qui
sollicitent un branchement ou un raccordement au rseau lectrique ou dadduction deau.

Cet tat doit indiquer le nom ou la raison sociale et la filiation de lintress, son numro de
compte contribuable, ses adresses gographique, postale et tlphonique et les rfrences
cadastrales (lot, lot, section, parcelle) de limmeuble.

Sont galement tenus cette obligation, les entreprises de promotion immobilire, les
lotisseurs, les marchands de biens, les socits civiles immobilires, ainsi que les agences
immobilires.

En outre, pour la constitution dune banque de donnes cadastrales compltes, il est propos
de mettre la charge de certaines structures publiques et prives, lobligation de
communiquer systmatiquement la Direction gnrale des Impts, toutes les informations
quelles dtiennent.


25

3.11-AMENAGEMENT DU REGIME DE SANCTION EN MATIERE DE DROIT DE
COMMUNICATION (Article 32)

Larticle 64 du Livre de Procdures fiscales prvoit des sanctions pour le non-respect des
obligations lies au droit de communication la charge de diverses entreprises. Ainsi, le
dfaut de communication des renseignements suite une demande de lAdministration, est
sanctionn par une amende fiscale dun million de francs ou de deux millions de francs.
Toutefois, aucune sanction nest prvue pour le manquement au droit de communication la
charge des oprateurs de tlphonie, institu par lannexe fiscale lordonnance n 2009-382
du 26 novembre 2009 portant budget de lEtat pour la gestion 2010.
Il est donc propos dtendre les sanctions prvues larticle 64 susvis aux entreprises
tenues cette obligation.


3.12-AMENAGEMENT DU DELAI DE RECEVABILITEDES DEMANDES DE
TRANSACTIONS FISCALES (Article 33)

Le Livre de Procdures fiscales prvoit en son article 203 que le contribuable a la facult de
prsenter une demande de transaction, dans les quinze jours de la rception de la notification
dfinitive de redressements, ou en cas de recours hirarchique, dans les quinze jours suivant
la date de la rponse du Directeur gnral des Impts ou du Ministre en charge des Finances.
A la pratique, le dlai de quinze jours prvu par le Livre de Procdures fiscales savre
insuffisant pour engager la procdure de transaction. En effet cest dans ce dlai que les
entreprises oprent le choix de la procdure engager, runissent les pices et documents
justificatifs produire lappui de leurs ventuelles requtes de transaction, consultent leurs
conseils, et pour certaines dentre elles, leurs maisons mres gnralement situes hors du
territoire ivoirien.
Afin de lever ces contraintes, il est propos de porter le dlai de recevabilit des demandes de
transactions fiscales, de quinze quarante cinq jours compter de la rception de la
notification dfinitive de redressements, ou de la rponse du Directeur gnral des Impts ou
du Ministre en charge des Finances.

3.13-AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES AUX OBLIGATIONS
DECLARATIVES A LA CHARGE DE LA PETROCI ET DES ENTREPRISES
TITULAIRES DE CONTRATS DE PARTAGE DE PRODUCTION
DHYDROCARBURES (Article 34)

Lannexe fiscale lordonnance n 2008-381 du 18 dcembre 2008 portant Budget de lEtat
pour la gestion 2009, a institu des obligations dclaratives la charge des entreprises
titulaires de contrats de partage de production dhydrocarbures.

Les sanctions applicables en cas de non-respect de ces obligations sont, aux termes de larticle
1066 quinquies du Code gnral des Impts, celles prvues par les dispositions du Livre de
Procdures fiscales.
26


A lanalyse, lamende applicable en la matire ne vise pas expressment le dfaut ou le retard
de production des dclarations de partage et de vente de ptrole brut et de gaz naturel.

Par ailleurs, le dlai de quatre vingt dix (90) jours francs, accord la PETROCI par larticle
1066 du Code gnral des Impts, pour sacquitter de sa dette fiscale suite lenlvement de
la part de production lui revenant, savre excessivement long et ne se justifie pas.

En effet, au regard des pratiques du secteur ptrolier, cette socit peroit le rglement des
ventes de produits ralises lors de lenlvement au plus tard dans les trente (30) jours suivant
celui-ci.

Ainsi, afin de permettre lAdministration de recouvrer ses crances fiscales dans les
meilleurs dlais et de procder au contrle des transactions ptrolires dans de bonnes
conditions, il est propos :
- linstitution dune amende sanctionnant le dfaut ou le retard de production des
dclarations de partage et de vente de ptrole brut et de gaz naturel ;

- la rduction de 90 jours 45 jours francs compter de la date dmission de lordre
de recettes par lAdministration fiscale ou de lenlvement de la part de production
revenant lEtat, du dlai accord la PETROCI pour sacquitter de sa dette fiscale.


3.14-AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A LADMISSION AU
REGIME SIMPLIFIE DES PRESTATAIRES DE SERVICES PETROLIERS (Article 35)

Aux termes des dispositions de larticle 1069 du Code gnral des Impts, le bnfice du
rgime fiscal simplifi accord aux entreprises prestataires de services ptroliers, est
subordonn aux conditions cumulatives suivantes :
- tre de nationalit trangre ;
- avoir sign avec une socit ptrolire ou avec un contractant direct dune socit
ptrolire, un contrat de louage de services ;
- mettre en uvre, pour remplir leurs obligations contractuelles, un quipement
ncessitant dimportants investissements ou des matriels spcifiques lactivit ou
la recherche ptrolire ;
- tre inscrit au Registre du Commerce et du Crdit mobilier sous forme dagence ou de
succursale.
A la pratique, lapplication stricte de ces conditions est source de difficults, lorsque la
mission de ces entreprises prestataires de services ptroliers est de courte dure, c'est--dire de
moins de six mois.
En effet, le temps dexcution des formalits administratives est souvent plus long que la
dure de la mission elle-mme ; de sorte quil est souvent difficile aux entreprises concernes
de runir temps les pices ncessaires pour lobtention de lagrment du Directeur gnral
des Impts, avant le dbut de leurs activits.
En outre, cette situation entrane pour lAdministration, les consquences suivantes :
- certains prestataires de services ptroliers se drobent leurs obligations fiscales et
excutent leur mission, sans se faire connatre de la Direction gnrale des Impts ;
27


- la fin de leurs activits, des entreprises admises au rgime suscit, quittent le pays
sans dclarer la cessation de leurs activits et demeurent ainsi inscrites au fichier de la
Direction gnrale des Impts ;

- lAdministration na pas dinterlocuteur direct en raison du fait que ces entreprises ne
disposent pas de personnel fixe.
Ces pratiques ne permettent pas lAdministration fiscale dassurer un suivi efficient de
certains prestataires de services ptroliers et font perdre ainsi lEtat, dimportantes
ressources fiscales.
Par ailleurs, la communication lAdministration de certaines informations ncessaires au
suivi des oprations ralises par les prestataires de services ptroliers, et des rmunrations
qui leur sont verses, na pas t expressment exige aux entreprises ptrolires.
Il apparat donc ncessaire dadopter des mesures appropries pour une meilleure gestion des
contribuables prestataires de services ptroliers et pour faciliter les transactions dans ce
secteur stratgique de lconomie nationale.
Il est par consquent propos dautoriser les entreprises qui font la demande de lagrment au
rgime simplifi des prestataires de services ptroliers, produire le rcpiss de la demande
dimmatriculation au Registre du Commerce et du Crdit mobilier en lieu et place de
lattestation dinscription audit Registre, lorsque la dure de leur mission en Cte dIvoire
nexcde pas six mois.
Il est galement propos de mettre la charge :

- des personnes reprsentant les entreprises prestataires de services ptroliers,
lobligation dimmatriculer lesdites entreprises auprs de la Direction gnrale des
Impts et de souscrire une dclaration de cessation dactivit la fin de leurs missions;
- des socits ptrolires titulaires de contrats de partage de production et bnficiaires
des prestations fournies en Cte dIvoire, lobligation dtablir les dclarations fiscales
et deffectuer les paiements des impositions dues par leurs cocontractants soumis au
rgime fiscal simplifi, au nom et pour le compte de ceux-ci ;
- des entreprises ptrolires titulaires de contrat de partage de production, lobligation
de fournir un tat trimestriel des montants qui leur sont facturs par les entreprises
prestataires de services ptroliers, un tat des paiements effectus en retour, ainsi
quune copie de chaque contrat de prestations.
Par ailleurs, le prestataire et le bnficiaire de la prestation sont solidaires du paiement des
impositions dues.

3.15-AMENAGEMENT DU TAUX DES RISTOURNES SUR LES VENTES DES
VALEURS INACTIVES (Article 39)

Le dispositif lgal actuel prvoit pour la gestion des valeurs inactives notamment, les
vignettes, les timbres fiscaux et les papiers timbrs, deux volets qui sont dune part, la garde
et la conservation desdites valeurs et dautre part, leur vente et la tenue de la comptabilit y
affrente.
28

Ainsi, le premier volet est assur par des comptables matires, le second volet par des
comptables deniers qui peroivent une ristourne au taux de 1 % assise sur le montant des
ventes.
En revanche, les comptables matires qui assument pourtant les mmes responsabilits
personnelles et pcuniaires que les comptables deniers, ne reoivent aucune rtribution ce
titre.
Afin de garantir une galit de traitement des comptables deniers et des comptables matires,
deux catgories dagents au demeurant comptables publics, il est propos de relever de 1 %
2 %, le taux de la ristourne sur les ventes demeur longtemps inchang. Le taux de 2 % sera
rparti de la faon suivante :
- 1% pour les comptables deniers ;
- 1% pour les comptables matires.





3.16-LEGALISATION DES DISPOSITIONS FISCALES DE LA CONVENTION DE
CONCESSION CONCLUE ENTRE LETAT DE COTE DIVOIRE ET LA SOCIETE
SECURIPORT LLC (Article 40)

Dans le cadre de sa politique de renforcement des mesures de scurit aroportuaire, le
Gouvernement ivoirien a conclu le 17 mars 2009, une convention de concession avec la
socit SECURIPORT LLC, relative la conception, la fourniture et linstallation dun
systme intgr de scurit aroportuaire(SISA) dans les aroports ivoiriens.
Lavenant n 3 cette convention de concession en date du 12 novembre 2009, qui amnage
un rgime fiscal et douanier particulier, prvoit la ratification de ce rgime par la loi de
Finances.
Il est par consquent propos de lgaliser les dispositions fiscales et douanires de la
convention de concession.
Lannexe fiscale 2011 vient en somme, lgaliser les dites dispositions.

3.17-LEGALISATION DE LAVENANT N 2 A LA CONVENTION DE CONCESSION
POUR LA CONCEPTION, LE FINANCEMENT, LA CONSTRUCTION,
LEXPLOITATION ET LENTRETIEN DU PONT RIVIERA-MARCORY CONCLUE
ENTRE LETAT DE COTE DIVOIRE ET LA SOCIETE SOCOPRIM SA (Article 41)

Les dispositions fiscales et douanires contenues dans la convention de concession pour la
conception, le financement, la construction, lexploitation et lentretien du pont Riviera-
Marcory conclue le 14 novembre 1997 entre lEtat de Cte dIvoire et la socit SOCOPRIM
29

S.A, ont t lgalises par larticle 22 de lannexe fiscale la loi n 98-742 du 23 dcembre
1998 portant loi de Finances pour la gestion 1999.
En raison de la crise sociopolitique que traverse la Cte dIvoire, cette convention na pu tre
convenablement excute, de sorte quelle a fait lobjet dun avenant qui contient des
dispositions fiscales et douanires quil y a lieu de lgaliser pour quelles soient pleinement
applicables.


Oswald Dominique DOUHOT


Conseil Fiscal
EICI
Epsilon International Consulting Cote dIvoire