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IVA
ISENES
I senes
Traduz-se na no liquidao de imposto em operaes que
so sujeitas a imposto
Operao sujeita, ento pode-se aplicar iseno se reunir
condies
Se uma operao no sujeita, no se fala em iseno
Constitui uma excepo s regras de
incidncia (diferente de no sujeio)
Operao Sujeita
(Incidncia Real, Pessoal
e territorial)
Iseno
No Liquidao de
IVA
Isenes Simples ou incompletas
No liquidao de IVA nas operaes a jusante, mas em contrapartida
no conferem o direito deduo do imposto a montante(nas
aquisies)
Isenes Completas
No liquidao de IVA nas operaes a jusante, contudo, conferem o
direito deduo do imposto a montante (nas aquisies),
desonerando a totalmente qualquer cargo de imposto na venda ou
prestao de servio
Tipos de I senes
No Liquidao
de IVA
(Sadas)
IVA no
Dedutvel
(Entradas)
No Liquidao
de IVA
(Sadas)
IVA Dedutvel
(Entradas)
2
Operao Tributada
Aquisio Venda Iva a entregar
100 +20
Custo + I VA
200 + 40
PV + I VA
40 20 = 20
Operao c/ iseno completa
Aquisio Venda Iva a entregar
0 20 = - 20
a recuperar
100 +20
Custo + I VA
200 + 0
PV + I VA
Operao c/ iseno simples ou incompleta
Aquisio Venda Iva a entregar
0
100 +20
Custo
(200+20) + 0
PV + I VA
Para obter
uma
margem
de 100
Demonstrao
Art. 9
Isenes previstas no art. 9 (incompletas)
Sade e assistncia mdica hospitalar mdico, paramdicos, etc.
Assistncia e segurana sociais
Educao e ensino
Formao profissional
Desporto, cultura e cincia
Associaes de interesse publico s/ finalidade lucrativa
Operaes bancrias e financeiras
Operaes de seguro e resseguro
Locao de bens imveis (no cesso de explorao)
Operaes Sujeitas a IMT
Lotaria, bingo bem como outras act. suj. a imp. especial s/ jogo
Transmisses de bens afectos a uma actividade isenta, que no tenha
dado lugar a deduo, bem como cuja afectao tenho sido feita com
excluso do direito deduo nos termos do n. 1 do art. 21
Transm. de bens e prestao ode servios efectuadas no mbito de
uma actividade agrcola, silvcola ou pecuria (Revogado em 2013)
servios de alimentao e bebidas fornecidas pelas entidades
patronais
I senes I nternas
Art. 12
n. 1
Pode-se renunciar iseno, optando pela aplicao do
imposto, relativamente:
Prestaes de servios que tenham por objecto a formao
profissional
Fornecimento de alimentao e bebidas aos empregados
Estabelecimento hospitalares, clnicas, dispensrios e similares
privados
Os sujeitos que pratiquem actividades de explorao agrcola,
silvcola ou pecuria
As cooperativas no agrcolas que desenvolvam uma actividade de
prestao de servios aos seus associados
Opo atravs de DI ou DA, c/ efeitos a partir da data de
apresentao
Permanncia de 5 anos
Findo prazo poder voltar iseno apresentando DA em J aneiro
seguinte, produzindo efeitos a partir de 1 de J aneiro
Sujeitar a tributao as existncias e corrigir o imobilizado nos termos
do n. 5 do art. 24
Art. 12
n. 2 e 3
Renncia iseno (em isenes incompletas)
3
Art. 12
n. 4 e 5
Pode-se renunciar iseno, optando pela aplicao do
imposto, relativamente:
Os SP que arrendem imveis ou partes autnomas, a outros sujeitos
passivos que os utilizem, total ou predominantemente, em actividades
que conferem direito deduo;
Os SP que efectuam transmisses de bens imveis ou partes
autnomas, a outros sujeitos passivos que os utilizem, total ou
predominantemente, em actividades que conferem direito deduo;
Renncia caso a caso
Solicitada via internet
Se se verificarem os pressupostos dever o SF emitir certificado no
prazo de 10 dias.
Na transmisses IVA devido pelo adquirente
Apresentar certificado no acto da escritura
Poder ento deduzir o IVA suportado, de acordo com as regras do
art. 19. e seguintes
Art. 12
n. 6 e 7
e
D.L.
21/2007
Renncia iseno (em isenes incompletas)
Art. 14
Isenes previstas no art. 14 Exportaes e assimiladas
Isenes das transmisses de bens para exportao e
operaes assimiladas
Exportao de bens precedidos de reparaes ou transformaes
Transmisses no mbito do direito internacional (por via de
reembolso em alguma situaes)
Trabalhos efectuados sobre bens mveis expedidos para fora da
comunidade Aperfeioamento de activo
Prestaes de servios, incluindo os transportes e as
operaes acessrias, que estejam relacionadas c/ exportao,
trnsito comunitrio
Prestaes de servios, relacionados c/ expedio ou
transporte de bens destinados a outros estados membros,
quando aq. SP em TN
Servios de intermediao que actuem em nome e por conta de
outrem nas operaes j referidas (art. 14)
Servio de transporte de pessoas provenientes ou com
destino ao estrangeiro e s regies autnomas
outras
I senes Externas
Art. 13
Isenes previstas no art. 13 - Importaes
Importaes cuja transmisso em TN seja isenta
Importaes de embarcaes afectas a actividade de navegao
martima
Importao definitiva de aeronaves destinadas essencialmente ao
trfego internacional
Importao de bens de abastecimento para embarcaes e avies
afectos navegao internacional
Prestaes de servios cujo valor esteja includo no valor tributvel dos
bens a que se refiram (ex: desp. de transporte, comisses)
Importaes de triciclos, cadeiras de rodas c/ ou s/ motor, automveis
ligeiros de passageiros ou mistos para uso prprio de deficientes (D.L.
103-A/90)
Importaes no mbito de das relaes internacionais
As importaes de gs, atravs de sistema de distribuio de gs
natural e de electricidade
Outras
I senes nas I mportaes
4
Art. 15
Outras isenes - art. 15
Importaes de bens que se destinem a ser colocados em regime de
entreposto no aduaneiro
As transmisses de bens que se destinem a ser apresentados na
alfndega, regime de entreposto, etc. e prest. Serv. conexas
As transmisses de triciclos, cadeiras de rodas c/ ou s/ motor,
automveis ligeiros de passageiros ou mistos para uso prprio de
pessoas com deficincias, e acordo com os condicionalismos previstos
no Cdigo do Imposto sobre Veculos
As transmisses a ttulo gratuito de bens, para posterior distribuio a
pessoas carenciadas, efectuadas por IPSS e organizaes no
governamentais s/ fins lucrativos
Outras
Outras I senes
Outras isenes Legislao Avulsa
Transmisses de bens efectuadas a pessoas residentes em pases
terceiros que os transportem na sua bagagem pessoal (D.L. 295/87 de
31/7) Tax Free
Pequenas remessas de mercadorias s/ carcter comercial expedidas
de pases terceiros por particulares com destino a outro particular (D.L.
398/86 de 26/12)
Mercadorias contidas na bagagem pessoal dos viajantes procedentes
de pases terceiros (D.L. 179/88 de 19/5)
Importao definitiva de certos bens (D.L. 31/89 de 25/1)
Vendas Efectuadas a exportadores nacionais (D.L. 198/90 de 19/7)
Outras I senes
Art. 9 a
art. 15
I senes em I VA
Isenes Simples ou
Incompletas
No liquidao, mas tbno
deduo
Isenes Art. 9. (prest. isentas)
Isenes Art. 53. (REI)
No liquidao, mas permitem a
deduo
Isenes Art. 14. (Exportaes)
Isenes Art. 14. RITI (TIB)
Isenes Art. 15. (Outras Isenes
- alneas b), c) d) e e) do n.1 e nos
n. 8 e 10)
Isenes Completas
Outras I senes
I rrelevantes para direito deduo
Isenes no art. 13 do CIVA;
Alnea a) do n 1 art. 15 do CIVA;
Isenes art. 15 do RITI

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