ELEMENTOS DEL IMPUESTO.

Los elementos ms importantes del impuesto son: el sujeto, el objeto, la fuente, la base, la
cuota y la tasa. A continuacin se especifican cada uno de stos.
a) Sujeto. Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo. El sujeto activo es
aquel que tiene el derecho de exigir el pago de tributos. De tal forma en Mxico los
sujetos activos son: la Federacin, los estados y los municipios.
El sujeto pasivo es toda persona fsica o moral que tiene la obligacin de pagar impuestos
en los trminos establecidos por las leyes. Sin embargo, hay que hacer notar una
diferencia entre el sujeto pasivo del impuesto y el sujeto pagador del impuesto, ya que
muchas veces se generan confusiones, como sucede por ejemplo con los impuestos
indirectos. El sujeto pasivo del impuesto es aquel que tiene la obligacin legal de pagar el
impuesto, mientras que el sujeto pagador del impuesto es quien realmente paga el
impuesto.

b) Objeto. Es la actividad o cosa que la Ley seala como el motivo del gravamen, de tal
manera que se considera como el hecho generador del impuesto.
c) Fuente. Se refiere al monto de los bienes o de la riqueza de una persona fsica o moral
de donde provienen las cantidades necesarias para el pago de los impuestos. De tal
forma las fuentes resultan ser el capital y el trabajo.
d) Base. Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuanta del impuesto, por
ejemplo: el monto de la renta percibida, nmero de litros producidos, el ingreso anual de
un contribuyente, otros.
e) Unidad. Es la parte alcuota, especfica o monetaria que se considera de acuerdo a la
ley para fijar el monto del impuesto. Por ejemplo: un kilo de arena, un litro de petrleo, un
dlar americano, etc.
f) Cuota. Es la cantidad en dinero que se percibe por unidad tributaria, de tal forma que
se fija en cantidades absolutas. En caso de que la cantidad de dinero percibida sea como
porcentaje por unidad entonces se est hablando de tasa. Las cuotas se pueden clasificar
de la siguiente manera:

Elementos del impuesto
Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realizacin, de acuerdo con la ley, origina la
obligacin tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtencin de una renta, la venta de
bienes y la prestacin de servicios, la propiedad de bienes y la titularidad de derechos
econmicos, la adquisicin de bienes y derechos por herencia o donacin.
Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurdica que est obligada por ley al
cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre contribuyente, al que la ley
impone la carga tributaria, y responsable legal o sustituto del contribuyente que est obligado
al cumplimiento material o formal de la obligacin.
Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del
impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. En el
caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son administraciones de carcter territorial
de orden nacional, departamental, municipal o distrital, a los que la creacin del tributo define
en un caso u otro como destinatarios.
Base imponible: es la cuantificacin y valoracin del hecho imponible y determina la obligacin
tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede tambin tratarse de otros signos,
como el nmero de personas que viven en una vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o
nmero de cigarros.
Tipo de gravamen: es la proporcin que se aplica sobre la base imponible con objeto de
calcular el gravamen. Dicha proporcin puede ser fija o variable.
Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una cantidad fija o
el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.
Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles deducciones y de
incrementarse con posibles recargos, que debe ser emposada (pagada) al sujeto activo segn
las normas y procedimientos establecidos para tal efecto.

Finalidades
Fines fiscales: es la aplicacin de un impuesto para satisfacer una necesidad pblica de
manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la recaudacin (el dinero) se aplica en
gastos para financiar diversos servicios pblicos.
Fines extrafiscales: es la aplicacin de un impuesto para satisfacer una necesidad pblica o
inters pblico de manera directa. El clsico ejemplo son los impuestos a los cigarrillos y a las
bebidas alcohlicas.
Fines mixtos: es la finalidad de bsqueda conjunta de los dos fines anteriores.

Principios fundamentales de los impuestos
Una de las preocupaciones fundamentales de la Hacienda Pblica ha sido determinar los criterios y
principios que deben regir un sistema impositivo, para que sea calificado de ptimo.
Principio de justicia: consiste en que los habitantes de una nacin deben de contribuir al
sostenimiento del gobierno en una proporcin lo ms cercana posible a sus capacidades
econmicas y de la observancia o menosprecio de esta mxima depende la equidad o falta de
equidad en la imposicin.
Principio de certidumbre: todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales
(objeto, sujeto, exenciones, tarifa, poca de pago, infracciones y sanciones), para evitar actos
arbitrarios de la autoridad.
Principio de comodidad: todo impuesto debe recaudarse en la poca y en la forma en las que
es ms probable que obtenga a su pago el contribuyente.
Principio de economa: consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo mayor posible,
su recaudacin no debe de ser gravosa.

Clases de impuestos
Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes, denominado tipo de
gravamen, tasas de impuestos o alcuotas, sobre un valor particular, la base imponible. Se
distingue:
Impuesto plano o proporcional,cuando el porcentaje no es dependiente de la base imponible
o la renta del individuo sujeto a impuestos.
Impuesto progresivo, cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos
sobre la base.
Impuesto regresivo, cuanto mayor es la ganancia o renta, menor es el porcentaje de
impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible.

Reforma fiscal
Caractersticas de la reforma
Impuestos
No habr IVA en alimentos y medicinas.
Homologar la tasa en todo el pas.
Se acotarn los regmenes preferenciales existentes con la creacin de una ley del ISR.
Establecer impuestos en dividendos.
Se eliminar el rgimen de conciliacin fiscal.
Modernizar cobro de derechos, minera agua, y espectro radioelctrico.
Facilitar trmites
El Impuesto a los Depsitos en Efectivo y el Impuesto Empresarial de la Tasa nica.
Otorgar mayores derechos a los Contribuyentes.
Introducir medidas para automatizar los procesos del SAT.
Comercios informales y nuevos negocios
Se establecer un Rgimen de Incorporacin Fiscal para los nuevos negocios y a los que
quieran migrar a la formalidad.
Establecer Rgimen de Incorporacin a la Seguridad Social para los nuevos negocios o los
que decidan migrar.
Disminuir cuotas de seguridad social a trabajadores de bajos ingresos.
Contra carbono, refrescos y plaguicidas
Busca introducir impuestos al carbono y plaguicidas, con el objetivo de disminuir las emisiones
de gases de efecto invernadero
Tambin combatir la obesidad con el impuesto a bebidas azucaradas.
Gasto pblico federal y en entidades
Se busca agilizar el gasto pblico federal y controlar el gasto en las entidades federativas,
principalmente en el sector salud y educacin.
Beneficios
Crear un seguro de desempleo para todos los mexicanos
Pensin Universal
Becas para educacin media superior
Inversin en infraestructura
Las con
IVA.
El deducible. En contraste, el IETU no
permitia deduccion, por lo que algunas empresas deduciran mas que antes.
El a quienes ganen arriba de $62,500 al mes(solo el 0.1
de los asalariados).
El en su totalidad por el Gobierno, sin afectar
los ahorros de los trabajadores.
, excepto en las
Afores.
Sustitucion del Regimen de Pequeos Contribuyentes por el ,
con el cual el primer ao no pagan ISR y se daran descuentos durante 9 aos mas en lo que
crece el negocio.
Incremento de deducciones personales a 96 mil pesos.
Se mantiene la deducibilidad de las colegiaturas y donaciones.
Se gravo con IEPS de 8% la venta de alimentos con alta densidad cal, y 1 peso por
litro a refrescos y bebidas saborizadas, cuyos recursos quedan etiquetados a programas
de salud publica.
venta de mascotas y su alimento, asi como al
comercio de bienes y servicios en las zonas fronterizas ( un efecto en los
precios).
Se elimina el Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU) y el Impuesto a los Depositos en
Efectivo (IDE).