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ATPS ETAPA 1 PASSO 1

Trabalhos executados pela Auditoria Interna


A reviso das operaes e do controle interno principalmente realizado para determinar a
extenso do exame e a fidedignidade das demonstraes financeiras;
O auditor deve ser independente em relao s pessoas cujo trabalho ele examina, porm
subordinado s necessidades e desejos da alta administrao;
A auditoria realizada por um funcionrio da empresa;
O trabalho subdividido em relao s reas operacionais e s linhas de responsabilidade
administrativa;
O auditor deve ser independente em relao administrao, de fato e de atitude mental;
O exame das informaes comprobatrias das demonstraes financeiras peridica,
geralmente semestral ou anual;
A reviso das operaes e do controle interno principalmente realizada para desenvolver
aperfeioamento e para produzir ao cumprimento de polticas e normas, sem estar restrito aos
assuntos financeiros;
A reviso das atividades da empresa contnua;
O trabalho subdividido em relao s contas do balano patrimonial e da demonstrao do
resultado.
Trabalhos executados pela Auditoria Externa
A auditoria realizada atravs de contratao de um profissional independente;
O auditor diretamente se preocupa com a deteco e preveno de fraude;
O objetivo principal atender as necessidades de terceiros no que diz respeito fidedignidade
das informaes financeiras;
O trabalho subdividido em relao s reas operacionais e s linhas de responsabilidade
administrativa.



ATPS ETAPA 1 PASSO 2
Expliquem cada procedimento e sua importncia no processode auditoria desta conta contbil:
a. Exame Fsico:
Contagem das duplicatas;
Contagem dos ttulos a receber.
b. Circularizao:
Circularizao das duplicatas a receber;
Circularizao dos ttulos a receber;
Circularizao dos adiantamentos concedidos;
Circularizao dos adiantamentos dos funcionrios.
c. Documentos Originais:
Exame documental de notas fiscais por compras e pagamentos;
Exame de contratos de compra e venda;
Exame documental das apropriaes de matrias-primas e mo-de-obra;
Exame de atas de assembleias;
d. Clculos:
Soma da contagem de estoques;
Clculos das quantidades pelo preo unitrio;
Clculos dos impostos;
Apropriao das despesas gerais de fabricao.

e. Escriturao:
Exame de conta de razo de produtos acabados;
Exame de conta de razo de importaes em trnsito;
Exame das ordens de fabricao;
Follow-up das contagens fsicas.
f. Investigao:
Exame detalhado da documentao de compra;
Exame minucioso das ordens de fabricao em aberto;
Exame minucioso do registro perptuo;
Exame do cut-off de compras e vendas.


g. Inqurito:
Variao do saldo de estoque;
Inqurito sobre a existncia de produtos morosos ou obsoletos.
h. Registros Auxiliares:
Exame do registro perptuo de estoques;
Exame das ordens de produo/fabricao.
i. Correlao:
Relacionamento das vendas com a baixa de estoques;
Relacionamento das compras com os fornecedores.
j. Observao:
Classificao adequada das contas;
Observao dos princpios de contabilidade;
Observao de estoques morosos ou obsoletos.

Processo de AuditoriaPrincipais tcnicas de auditoria
a. Exames Fsicos - consiste na verificao "in loco", permitindo ao auditor formar opinio
quanto existncia fsica do objeto ou item a ser examinado. Este exame deve possuir as
seguintes caractersticas:
existncia fsica: comprovao visual da existncia do item;
autenticidade: discernimento da fidedignidade do item;
quantidade: apurao adequada da quantidade real fsica; e
qualidade: comprovao visual ou laboratorial de que o objeto examinado permanece em
perfeitas condies de uso.
O exame fsico realizado pelo Auditor relativamente existncia dos estoques de um
rgo/entidade, tem por objetivo a constatao visual de que estes existem e nas quantidades
apuradas. O Auditor deve, sempre, ter a segurana e preocupao de que aquilo que ser
examinado tem por objetivo a identificao correta, abrangendo as caractersticas acima
citadas.
O exame fsico no existe por si s. Trata-se de um procedimento complementar que permite
ao auditor verificar se h correspondncia nos registros do rgo/entidade. Desta forma, a
comprovao fsica serve para determinar que os registros esto corretos e os valores so
adequados em funo da qualidade do item examinado.
b. Circularizaes/Confirmaes Formais - a tcnica utilizada na obteno de declarao
formal e independente, de pessoas no ligadas ao rgo/entidade, seja por interesses
comerciais, afetivos, etc., de fatos ligados s operaes do mesmo.
Este procedimento s tem validade para comprovao de autoria quando o gestor/dirigente,
ligado ao assunto comprovar, tem participao no processo, porm ficando aremessa e
obteno das respostas dos pedidos circularizados sob controle do Auditor. A primeira
condio deve-se ao fato de o Auditor no ter poderes para assinar ou solicitar pedido de
confirmao pelo rgo/entidade. A segunda para evitar-se que haja influncia ou
modificao, por parte do auditado, dos dados ou respostas dos itens objeto do processo da
circularizao.
Os dois tipos de pedidos de confirmaes de dados, usados pela auditoria so: positivo e
negativo.
O primeiro utilizado quando h necessidade de resposta da pessoa de quem se quer obter
uma confirmao formal.
Este pedido pode ser usado de duas formas:
Branco: quando no se colocam valores nos pedidos de confirmao; e
Preto: quando utilizados saldos ou valores a serem confirmados na data-base indicada.
O pedido de confirmao negativo utilizado quando a resposta for necessria em caso de
discordncia da pessoa de quem se quer obter a confirmao, ou seja, na falta de confirmao,
o auditor entende que a pessoa concorda com os valores colocados no pedido de confirmao.
Este tipo de pedido geralmente usado como complemento do pedido de confirmao
positivo e deve ser expedido como carta registrada para assegurar que a pessoa de quem se
quer obter a confirmao, efetivamente recebeu tal pedido.
c. Exame da Documentao Original - Trata-se de procedimento voltado para a comprovao
das transaes que por exigncias legais, comerciais ou de controle so evidenciadas por
documentos comprobatrios destas transaes.
O exame realizado pelo auditor, sobre tais documentos, deve atender s seguintes condies:
Autenticidade:constatar se a documentao fidedigna e merece crdito;
Normalidade: constatar que a transao refere-se operao normal e de acordo com os
objetivos da empresa;
Aprovao: verificao de que a operao e os documentos foram aprovados por pessoa
autorizada; e
Registro: comprovar que o registro das operaes foi adequado, a documentao hbil e
houve correspondncia contbil, fiscal etc.
d. Conferncia de Somas e Clculos - este procedimento , por si e ao mesmo tempo, o mais
simples e o mais completo. Esta tcnica amplamente utilizada em virtude da quase
totalidade das operaes do rgo/entidade envolver valores, nmeros etc. Muito embora os
valores auditados possam ter sido conferidos pelo rgo/entidade, de grande importncia
que sejam reconferidos.
e. Exames dos Lanamentos Contbeis - o procedimento usado pela auditoria para
constatao da veracidade das informaes contbeis, fiscais etc., alm de possibilitar
levantamentos especficos nas anlises, composio de saldos, conciliaes etc.
f. Entrevistas - consiste na formulao de perguntas e obteno de respostas adequadas e
satisfatrias.
Este procedimento deve ser bem aplicado, evitando-se questionamentos desnecessrios, no
objeto da auditoria. Recomenda-se que sua aplicao seja efetuada por Auditor que tenha
razovel conhecimento do rgo/entidade e da rea sob exame. As respostas podem ser
obtidas atravs de declaraes formais ou informais.
Ressalte-se que toda informao obtida deve, dentro do possvel, ser examinada, constatando-
se sua efetiva comprovao e veracidade.
g. Exames de Livros e Registros Auxiliares - taisregistros constituem o suporte de autenticidade
dos registros principais examinados. O uso desta tcnica deve sempre ser conjugado com o de
outras que possam comprovar a fidedignidade do registro principal.
Porm, h sempre perigo de que esses registros tambm possam no ser autnticos, que eles
tenham sido apressadamente preparados com a nica finalidade de apoiar dados incorretos.
h. Correlao entre as Informaes Obtidas - durante a execuo do trabalho, o Auditor
executar servios cujas informaes estaro relacionadas com outras reas de controle do
auditado. medida que for sendo observado este inter-relacionamento, o auditor estar
efetuando o procedimento da correlao.
i. Observao das Atividades - a tcnica de auditoria mais intrnseca, pois envolve o poder de
constatao visual do auditor. Esta tcnica pode revelar erros, problemas ou deficincias
atravs de exames visuais, e uma tcnica dependente da argcia, conhecimentos, e
experincias do Auditor, que colocada em prtica possibilitar que sejam identificados
quaisquer problemas no item em exame.
A observao , talvez, a mais generalizada de todas as tcnicas de auditoria. Ela no se aplica
verificao especfica de problemas, da forma que o fazem a circularizao ou a conferncia
de clculos, sendo, ao contrrio, de alguma utilidade em quase todas as fases do exame e no
devendo jamais ser omitida/negligenciada.































Etapa 1- Passo 3
PAPEL DE TRABALHO
Cia. Alfa
Data de Recebimento: 24/08/2013
Funcionrio Interno: __________________
Responsvel: Rosiane
Conferidopor: Rosiane

RECONCILIAO BANCRIA
DATA
HISTRICO
DBITO
CRDITO
SALDO
30/11/X2
Saldo transportado


118.600
01/12/X2
Ch. n. 11.711
6.100

112.500

Ch. n. 11.708
9.000

103.500

Ch. n. 11.709
9.500

94.000

Ch. n. 11.712
5.000

89.000
02/12/X2
Depsito

8.000
97.000

Ch. n. 11.713
4.000

93.000

Ch. n. 11.714
3.000

90.000
20/12/X2
Depsito

6.000
96.000

Depsito

4.000
100.000

Ch. n. 11.715
1.000

99.000

Ch. n. 11.716
5.500

93.500
28/12/X2
Depsito

10.000
103.500

Ch. n. 11.719
9.500

94.000

Depsito

12.000
106.000

Estorno de depsito
12.000

94.000
31/12/X2
Depsito

12.500
106.500

Depsito

15.000
121.500

Ch. n. 11.720
3.000

118.500

Ch. n. 11.723
8.500

110.000

PAPEL DE TRABALHO
Cia. Alfa
Data de Recebimento: 24/08/2013
Funcionrio Interno: __________________
Responsvel: Rosiane
Conferido por: Rosiane
RAZO ANALTICO
DATA
HISTRICO
DBITO
CRDITO
SALDO
30/11/X2
Saldo transportado


118.600
01/12/X2
Ch. n. 11.708

9.000
109.600

Ch. n. 11.709

9.500
100.100

Ch. n. 11.711

6.100
94.000

Ch. n. 11.712

5.000
89.000
02/12/X2
Depsito
8.000

97.000

Ch. n. 11.713

4.000
93.000

Ch. n. 11.714

3.000
90.000
20/12/X2
Depsito
6.000

96.000

Depsito
4.000

100.000

Ch. n. 11.715

1.000
99.000

Ch. n. 11.716

5.500
93.500
28/12/X2
Depsito
10.000

103.500

Ch. n. 11.717

4.500
99.000

Est.Ch. n. 11.717
4.500

103.500

Ch. n. 11.719

9.500
94.000
31/12/X2
Depsito
11.000105.000

Est. Depsito

11.000
94.000

Depsito
12.500

106.500

Depsito
15.000

121.500

Ch. n. 11.720

3.000
118.500

Ch. n. 11.721

2.500
116.000

Est.Ch. n. 11.721
2.500

118.500

Ch. n. 11.722

3.500
115.000

Est.Ch. n. 11.722
3.500

118.500

Ch. n. 11.723

8.500
110.000
Lanamentos contbeis de Ajuste:
D - Banco 12.000
C - Clientes 12.000
Hist. Depsito indevido
D - Adiantamento de salrio 1.000
C - Banco 1.000
Hist. Adiantamento a funcionrio conf. Cheque n. 11.715
D Estorno de depsito/ Clientes 11.000
C Caixa/Banco 11.000
Hist. Depsito ref. Competncia janeiro
D - Ch. n. 11.717 Banco 4.500
D - Ch. n. 11.721 Banco 2.500
D - Ch. n. 11.722 Banco 3.500
C Fornecedor 10.500
Hist. Cheques n. 11.717, 11.721 e 11.722 ref. janeiro











Etapa 1- Passo 4

PAPEL DE TRABALHO CIA. ALFA
Data da verificao:31/08/2013
Responsvel: Rosiane
Conferido por: Rosiane
Data da conferncia: 31/08/2013

DETERMINAO DOS SALDOS CORRETOS



Saldo Antes dos Ajustes
Ajustes
Saldos aps os Ajustes
ATIVO CIRCULANTE
Caixa e bancos

Contas a receber
Estoques
Despesas antecipadas

Total

70.000,00
150.000,00
70.000,00
(30.000,00)

260.000,00

(11.000,00)
11.000,00

59.000,00
161.000,00
70.000,00
(30.000,00)

260.000,00
PASSIVOCIRCULANTE
Fornecedores
Impostos a pagar
Emprstimos
Antecipao a Fornecedor
Total

130.000,00
70.000,00
90.000,00
(30.000,00)
260.000,00

60.000,00

70.000,00
70.000,00
90.000,00
(30.000,00)
260.000,00
DETERMINAO DA INFLUNCIA DO CAPITAL CIRCULANTE LQUIDO
Capital circulante antes dos ajustes: 260.000,00
Capital circulante aps os ajustes: 260.000,00
Influncia: caixa/cliente e fornecedor

DETERMINAO DA INFLUNCIA NO NDICE DE LIQUIDEZ CORRENTE
ndice antes dos ajustes = 260.000,00/260.000,00 = 1,00
ndice aps os ajustes = 1,00
Influncia = caixa/cliente e fornecedor
O papel do auditor independente e os procedimentos contbeis que devem ser adotados
durante o trabalho de auditoria nas empresas.
O auditor deve ser independente, no podendo deixar-se influenciar por fatores estranhos,
por preconceitos ou quaisquer outros elementos materiais ou afetivos que resultem perda,
efetiva ou aparente, de sua independncia.
Est impedido de executar trabalho de auditoria independente, o auditor que tenha tido, no
perodo a que se refere a auditoria ou durante a execuo dos servios, em relao entidade
auditada, suas coligadas, controladas, controladoras ou integrantes do mesmo grupo
econmico:
a) vnculo conjugal ou de parentesco consanguneo em linha reta, sem limites de grau, em
linha colateral at o 3 grau e por afinidade at o 2grau, com administradores, acionistas,
scios ou com empregados que tenham ingerncia na sua administrao ou nos negcios, ou
seja, responsveis por sua contabilidade;
b) relao detrabalho como empregado, administrador ou colaborador assalariado, ainda que
esta relao seja indireta, nos dois ltimos anos;
c) participao direta ou indireta como acionista ou scio;
d) interesse financeiro direto, imediato ou mediato, ou substancial interesse financeiro
indireto compreendido a intermediao de negcios de qualquer tipo e a realizao de
empreendimentos conjuntos;
e) funo ou cargo incompatvel com a atividade de auditoria independente;
f) fixado honorrios condicionais ou incompatveis com a natureza do trabalho contratado; e
g) qualquer outra situao de conflito de interesses no exerccio da auditoria independente, na
forma que vier a ser definida pelos rgos reguladores e fiscalizadores.
O auditor deve recusar o trabalho ou renunciar funo na ocorrncia de qualquer das
hipteses de conflitos de interesses previstos no item 1.2.2.
Procedimentos de auditoria
Os procedimentos de auditoria so conjuntos de tcnicas que permitem ao auditor obter
evidncias ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinio sobre as
demonstraes contbeis auditadas e abrangem testes de observncia e testes substantivos.
Os testes de observncia visam obteno de razovel segurana de que os procedimentos de
controle interno estabelecidos pela administrao esto em efetivo funcionamento e
cumprimento.
Os testes substantivos visam obteno de evidncia quanto suficincia, exatido e validade
dos dados produzidos pelo sistema contbil da entidade, dividindo-se em:
a) testes de transaes e saldos; e
b) procedimentos de reviso analtica.Etapa 2 Passo 1
1. (AFTN 1998) Assinale a opo que representa um objetivo exclusivo de auditoria de contas
contbeis representativas do Imobilizado de uma empresa:
a. Determinar a existncia fsica e o estado geral de conservao.
b. Determinar se pertence a empresa ou a terceiros.
c. Verificar se foram aplicados os Princpios Fundamentais de Contabilidade.
d. Constatar e divulgar a existncia de itens penhorados ou de uso restrito.
e. Constar a adequao dos clculos e registros contbeis das depreciaes.
Resposta: E
2. Quando uma empresa tem como rotina a construo ou fabricao interna dos seus
prprios bens para o ativo fixo, a verificao de qualquer acrscimo do mesmo:
a. Ter que ser feita atravs da tcnica de confirmao.
b. Ter que ter como ponto de partida os registros dos custos incorridos na construo ou
fabricao dos bens.
c. Somente poder ser realizada mediante a simples verificao do procedimento de examinar
as faturas de compras.
d. Ser realizada atravs do exame de folha de pagamento e do montante das notas fiscais
emitidas pelos fornecedores e mercadorias vendidas pela empresa.
e. No pode ser realizada em face de no haver tcnicas capazes de serem empregadas nesse
tipo de exame.
Resposta B
3. (AFTN) Os procedimentos de auditoria de conferncia de clculo de equivalncia patrimonial
aplicam-se s contas contbeis que registram:
a. Capital social subscrito e integralizado.
b. Investimentos permanentes relevantes em controladas.
c. Capital social subscrito e a subscrever.
d. Importao de bens do imobilizado em andamento.
e. Investimentostemporrios em aes de empresas.
Resposta B




4. (AFTN) Nos exames de auditoria das contas da demonstrao de resultados, os seguintes
procedimentos tcnicos so usualmente aplicados pelos auditores:
a. Inspeo e clculo.
b. Confirmao e observao
c. Conferncia de clculos e registros.
d. Reviso analtica e inspeo.
e. Reviso analtica e clculo.
Resposta B

5. (CFC) Uma companhia levantou seu balano patrimonial em 31/12/X2. Todas as alternativas
abaixo demonstradas sero eventos subsequentes. Assinale a alternativa que a auditoria
dever ser informada em Notas Explicativas:
a. A companhia perdeu uma ao trabalhista coletiva em ltima instncia em janeiro de X3 e
teve que desembolsar uma quantia significativa. No balano patrimonial de 31/12/X2, no foi
apresentada tal proviso ou registro na contabilidade.
b. A companhia teve que fazer em fevereiro de X3 um recall de um determinado componente
dos produtos fabricados e vendidos, relativos aos lotes de produo realizados em agosto de
X2 at janeiro de X3. Com isto, a mesma incorreu em custos significativos de garantia de seus
produtos. A companhia no levou em considerao a proviso para garantias no Balano
Patrimonial de 31/12/X2.
c. A companhia em janeiro de X3 mudou de controle acionrio, pois o maior acionista decidiu
vender suas aes para um grande grupo empresarial no Brasil. Como consequncia, houve
uma mudana de controle acionrio da companhia; o que no est demonstrado no Balano
Patrimonial de 31/12/X2.
d. A companhia teve perdas cambiais em janeiro de X3 relevantes, em funo da atualizao
de suasobrigaes com terceiros, principalmente fornecedores internacionais, comearam a
vencer na segunda quinzena.
Resposta A







6. (CFC) O documento emitido pela entidade auditada, para o auditor independente,
confirmando as informaes e dados fornecidos ao auditor para a preparao e apresentao
das Demonstraes Contbeis submetidos auditoria, denomina-se:
a. Circularizao de partes relacionadas.
b. Confirmao de partes relacionadas.
c. Carta conclusiva de auditoria.
d. Carta de responsabilidade da administrao.
Resposta D

7. (AFRF) O conjunto de parmetros formado pela confiana, preciso, desvio-padro da
populao e tamanho da populao determina o:
a. Tamanho da amostra.
b. Intervalo de confiana.
c. Desvio-padro normal.
d. Erro-padro da mdia.
e. Gerador de nmeros aleatrios.
Resposta A

8. (AFRF) A confirmao, por escrito, de um fornecedor que mantm estoques da empresa
auditada em seu poder na data-base do balano:
a. um procedimento usual de auditoria independente das demonstraes contbeis.
b. No pode ser aceito pelo auditor como prova de propriedade e existncia do ativo.
c. um procedimento que no deve ser aplicado na auditoria contbil de estoques.
d. Deve ser obrigatoriamente ser validado com a realizao de inspeo fsica no local.
e. Deve gerar uma ressalva no parecer dos auditores e constar das notas explicativas.
Resposta D



9. (AFRF) Assinale o melhor procedimento tcnico de auditoria para certificar a adequao do
saldo contbil da depreciao acumulada:
a. Inspeo.
b. Clculo.
c. Investigao e Confirmao.d. Observao.
e. Reviso Analtica.
Resposta E

10. (AFRF) A empresa auditada possui investimento permanente relevante em subsidiaria
integral. O principal procedimento de auditoria aplicvel :
a. Acompanhamento de inventrio fsico de cautelas de aes.
b. Conferncia do clculo da correo monetria integral.
c. Confirmao dos investimentos atravs de circularizao.
d. Conferncia do clculo de equivalncia patrimonial.
e. Exame dos subsdios recebidos para investimentos.
Resposta B




Etapa 2 Passo 2
Aplicaes e Investimentos Permanentes
Companhia Auditada

A companhia auditada tem participao permanente de 80% do capital da Empresa Beta
avaliada pelo mtodo de equivalncia patrimonial.
A empresa Beta apresentou a seguinte Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido:


Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido
Capital
Reservas de Capital
Reservas de Reavaliao
Reservas de Lucros
Lucros
Acumulados
Total
Saldo Inicial
8.000
1.500

500

10.000
Capitalizao da reserva de capital
500
(500)



-
Reavaliao de ativos


1.000


1.000
Lucro lquido do exerccio




1.500
1.500
Constituio de reservas de lucros



150
(150)
-
Dividendos propostos




(1.350)
(1.350)
Saldo Final
8.500
1.000
1.000
650
-
11.150
Empresa Beta
Lanamentos contbeis registrados nas contas apresentadas: (Verificar se as contas foram
movimentadas corretamente. Aponte os erros em seu relatrio).



Razo Contbil
Participaes Societrias
Avaliadas pelo Custo
Empresa Alfa
Data
Histrico
Dbito
Crdito
Saldo1/1/X1
Transporte do saldo anterior
5.000

5.000
30/04/X1
Recebimento de 200 aes bonificadas no valor de $1,00 cada
200

5.200
31/12/X1
Dividendos propostos a receber

180
5.020

Razo Contbil
Participaes Societrias
Avaliadas pelo MEP
Empresa Beta 80% do capital
Data
Histrico
Dbito
Crdito
Saldo
1/1/X1
Transporte do saldo anterior
8.000

8.000
30/04/X1
Recebimento de 400 aes bonificadas no valor de $1,00 cada
400

8.400
31/12/X1
Resultado da Equivalncia
520

8.920
Razo Contbil
Participaes Societrias
Avaliadas pelo Custo
Obrigaes da Eletrobras
Data
Histrico
Dbito
Crdito
Saldo
1/1/X1
Transporte do saldo anterior
-

-
30/01/X1
Recebimento de Obrigaes da Eletrobras com vencimento em 31/01/X9
1.200

1.200
31/12/X1
Juros incorridos at 31/12/X1
60

1.260
Razo Contbil
Investimentos Permanentes
Avaliadas pelo Custo
Debntures
Data
Histrico
Dbito
Crdito
Saldo
1/1/X1
Transporte do saldo anterior
-

-
30/01/X1
Aquisio de debntures com vencimento em 31/01/X3
1.800

1.800
31/12/X1
Juros incorridos at 31/12/X1
90

1.890




Razo Contbil
Participaes Societrias
Avaliadas pelo Custo
Terrenos para Futura Expanso
Data
Histrico
Dbito
Crdito
Saldo
1/1/X1
Transporte do saldo anterior
-

-
31/01/X1
Aquisio de um terreno de 5.000 m em Atibaia.
2.400

2.400
31/12/X1
Aquisio de um terreno de 2.000 m em Piracaia, para venda em X4
1.800

4.200
Razo Contbil
Ativo Circulante
Disponibilidades
Bancos
Data
Histrico
DbitoCrdito
Saldo
1/1/X1
Transporte do saldo anterior
-

-
30/01/X1
Aquisio de Debntures com vencimento em 31/01/X3

1.800

31/01/X1
Aquisio de um terreno de 5.000 m em Atibaia

2.400

31/01/X1
Aquisio de um terreno de 2.000 m em Piracaia

1.800


Razo Contbil
Ativo Circulante
Outras Contas
Dividendos a receber
Data
Histrico
Dbito
Crdito
Saldo
1/1/X1
Transporte do saldo anterior
-

-
30/01/X1
Dividendos propostos a receber
180

180

Razo Contbil
Ativo No Circulante
Emprstimos Compulsrios
Emprstimos Eletrobras
Data
Histrico
Dbito
Crdito
Saldo
1/1/X1
Transporte do saldo anterior
-

1.200
31/01/X1
Recebimento de obrigaes da Eletrobras em 31/01/X9

1.200
0




Razo Contbil
Receitas Operacionais
Receitas Financeiras
Juros Ativos
Data
Histrico
Dbito
Crdito
Saldo
1/1/X1
Transporte do saldo anterior
-

-
31/01/X1
Juros incorridos sobre obrigaes da Eletrobras

60
60
31/01/X1
Juros incorridos sobre debntures

90
150



Razo Contbil
Receitas Operacionais
Receitas Financeiras
Juros Ativos
Data
Histrico
Dbito
Crdito
Saldo
1/1/X1
Transporte do saldo anterior
-

-
30/04/X1
Recebimento de aes bonificadas da Empresa Alfa

200
200
30/04/X1
Recebimento de aes bonificadas da Empresa Beta

400
400
31/12/X1
Resultado de Equivalncia Patrimonial

520
520

ATPS ETAPA 3 PASSO 1
Elaborar um parecer sem ressalva, datado de 5 de abril de X2, para as demonstraes
contbeis dos exerccios findos em31 de dezembro de X0 e X1 da Indstria e Comrcio Novos
Rumos S.A., dirigido aos acionistas em Salvador, Bahia.
Nome da empresa de auditoria: Indstria e Comrcio Novos Rumos S.A.
Nome de registro cadastral no CRC/BA: __________________
Nome do auditor responsvel tcnico: ____________________
Contador Nmero de registro no CRC/BA: ______________
Case: A Indstria e Comrcio Novos Rumos S.A. possui investimentos permanentes em
participaes societrias na controlada Comrcio Atacadista de Feira de Santana Ltda.,
avaliados pela equivalncia patrimonial. As demonstraes contbeis da controlada foram
auditadas por outros auditores independentes, que emitiram o parecer sem ressalva.
Os saldos contbeis, na investidora, relacionados com a mencionada participao societria
so:
a) Conta de investimentos permanentes, saldos de $ 950.000 em 31 de dezembro de X1 e de $
735.000 em 31 de dezembro de X0; e
b) Conta dos resultados decorrentes dessa controlada (resultado da equivalncia patrimonial),
crditos de $ 45.000 em 31 de dezembro de X1 e $ 32.000 em 31 de dezembro de X0.

PARECER SEM RESSALVA
Aos
Administradores e Acionistas (Quotistas) da INDSTRIA E COMRCIO NOVOS RUMOS S.A.
INDSTRIA E COMRCIO NOVOS RUMOS S.A.
Salvador - Bahia
Examinamos os balanos patrimoniais da INDSTRIA E COMRCIO NOVOS RUMOS S.A.
levantado em 31 de dezembro de X0 e 31 de dezembro de x1, e as respectivas demonstraes
de resultado, das mutaes do patrimnio lquido e das origens e aplicaes de recursos
correspondentes ao exerccio findo naquela data, elaborado sob a responsabilidade de sua
administrao.Nossa responsabilidade a de expressar uma opinio sobre essas
demonstraes contbeis.
Nossos exames foram conduzidos de acordo com as normas de auditoria e compreenderam,
entre outros procedimentos:
a) o planejamento dos trabalhos, considerando a relevncia dos saldos, o volume de
transaes e os sistemas contbeis e de controles internos da entidade;
b) a constatao, com base em testes, das evidncias e dos registros que suportam os valores
e as informaes contbeis divulgados; e
c) a avaliao das prticas contbeis e estimativas mais representativas adotadas pela
administrao da sociedade, bem como da apresentao das demonstraes contbeis
tomadas em conjunto.
As demonstraes contbeis do exerccio encerrado em 31 de dezembro de X0 e 31 de
dezembro de X1, apresentadas para fins comparativos, foram auditadas por outros auditores
independentes, cujo parecer no continha ressalva.
Em nossa opinio, as demonstraes contbeis acima referidas, representam adequadamente
em todos os aspectos relevantes, a posio patrimonial e financeira da INDSTRIA E
COMRCIO NOVOS RUMOS S.A., em 31 de dezembro de X0 e 31 de dezembro de X1, o
resultado de suas operaes, as mutaes de seu patrimnio lquido e as origens e aplicaes
de seus recursos referentes ao exerccio findo naquela data, elaboradas de acordo com os
Princpios Fundamentais da Contabilidade.
Salvador, 05 de Abril de X2.















ATPS ETAPA 3 PASSO 2
Elaborar um parecer com ressalva, datado de 5 de maro de X2, para as demonstraes
contbeis do exerccio findo em 31 de dezembro de X1, da Indstria Qumica S.A.,dirigido aos
acionistas em Curitiba/PR.
Case: A empresa iniciou suas atividades em 10 de janeiro de X1, e a ressalva devido falta
de proviso para frias no total de R$ 400.000,00, em 31 de dezembro de X1, sendo que, desse
total, R$ 100.000,00 deveriam ser ativados como custo dos estoques em processo e acabados,
e o restante como custo dos produtos vendidos, lquido dos efeitos tributrios.
Nome da empresa de auditoria: __________________________
Nome de registro cadastral no CRC/PR: __________________
Nome do auditor responsvel tcnico: ____________________
Contador Nmero de registro no CRC/PR: ______________

PARECER COM RESSALVA
Aos
Administradores e Acionistas (Quotistas) da INDSTRIA QUMICA S.A.
INDSTRIA QUMICA S.A.
Curitiba Paran
Examinamos o balano patrimonial da INDSTRIA QUMICA S.A., em 31 de dezembro de X1 e
as correspondentes demonstraes do resultado, das mutaes do patrimnio lquido e das
origens e aplicaes de recursos dos exerccios findos nessas datas, elaborados sob a
responsabilidade de sua administrao. Nossa responsabilidade a de emitir parecer sobre
essas demonstraes financeiras.
Nossos exames foram conduzidos de acordo com as normas de auditoria aplicveis no Brasil,
as quais requerem que os exames sejam realizados com o objetivo de comprovar a adequada
apresentao das demonstraes financeiras em todos os seus aspectos relevantes. Portanto,
nossos exames compreenderam, entre outros procedimentos:
a) o planejamento dos trabalhos, considerando a relevncia dos saldos, o volume de
transaes e os sistemas contbeis e de controles internos dacompanhia;
b) a constatao, com base em testes, das evidncias e dos registros que suportam os valores
e as informaes contbeis divulgados; e
c) a avaliao das prticas e estimativas contbeis mais representativas adotadas pela
administrao da companhia, bem como da apresentao das demonstraes financeiras
tomadas em conjunto.
A companhia no contabilizou proviso de frias e respectivos encargos. Consequentemente,
o resultado do exerccio e o patrimnio lquido, em 31 de dezembro de X1, esto aumentados
por R$ 300.000,00 e R$ 100.000,00.
Somos de parecer que, exceto pelos efeitos da falta de contabilizao da proviso de frias e
respectivos encargos mencionado no pargrafo anterior, as demonstraes financeiras
referidas no primeiro pargrafo apresentam adequadamente, em todos os aspectos
relevantes, a posio patrimonial e financeira da INDSTRIA QUMICA S.A. em 31 de dezembro
de X1 e o resultado das operaes, as mutaes do patrimnio lquido e as origens e
aplicaes de recursos dos exerccios findos nessas datas, de acordo com as prticas contbeis
adotadas no Brasil.
Curitiba, 05 de maro de X2.




















ATPS ETAPA 3 PASSO 3
Desenvolver um quadro explicativo sobre os trs principais riscos de auditoria existentes no
Brasil, e citar trs exemplos de cada tipo de risco.

Tipos de Riscos:
O auditor independente, alm de conhecer as normas de Auditoria, os princpios fundamentais
de contabilidade e as melhores prticas contbeis, deve identificar, classificar, avaliar e at
mesmo quantificar se possvel ou aplicvel for, os riscosassociados entidade objeto de sua
Auditoria (VANCA e COCURULLO,2002).

1. Risco Inerente: Diz respeito fatores externos empresa e suas atividades, ou negcio, de
difcil (praticamente impossvel) controle ou previso. Se efetivados, podem ter repercusses
financeiras, econmicas relevantes e danosas as atividades da empresa.
Exemplo:
Clculos complexos tm mais probabilidade de conter erros que clculos simples;
O caixa mais suscetvel ao roubo que o estoque de carvo;
As contas derivadas de estimativas contbeis tm maior risco que as rotineiras;
Mudanas nas condies gerais de negcios, podem influenciar a gerncia para que,
deliberadamente, distora as contas anuais.
2. Risco de Controle: Refere-se possibilidade do Sistema de Controles Internos da empresa
auditada (ou das pessoas que, direta ou indiretamente, operam este Sistema) apresentar
erros, fraudes, ou quaisquer deficincias tcnicas que comprometam o produto deste Sistema.
3. Risco de Auditoria (ou de deteco): a possibilidade de o auditor fazer uma avaliao
imprpria ou de emitir uma opinio inadequada - atravs do Parecer de Auditoria sobre a
posio financeira da empresa.







ATPS ETAPA 3 PASSO 4
Apontar os principais problemas encontrados nos controles internos das empresas TAM Linhas
Areas S.A. e CSN Companhia Siderrgica Nacional, que, segundo notcias encontradas nos
links a seguir, passaram por situaes temerosas no que diz respeito a seus controles internos.
Realizar atenta leitura dos textos, e redigir, com suas palavras e no mximo em uma lauda,
suas concluses para cada empresa.