BALANO PATRIMONIAL

Balano Patrimonial a demonstrao contbil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa

determinada data, a posio patrimonial e financeira da Entidade.
No balano patrimonial, as contas devero ser classificadas segundo os elementos do patrimnio que
registrem e agrupadas de modo a facilitar o conecimento e a anlise da situao financeira da empresa.
!e acordo com o " #$ do artigo #%& da 'ei &.()(*%&, as demonstra+es de cada e,erc-cio sero publicadas
com a indicao dos valores correspondentes das demonstra+es do e,erc-cio anterior, para fins de
comparao.

COMPOSIO

. Balano Patrimonial constitu-do pelo/

0 Ativo compreende os bens, os direitos e as demais aplica+es de recursos controlados pela entidade,
capa1es de gerar benef-cios econmicos futuros, originados de eventos ocorridos.

0 Passivo compreende as origens de recursos representados pelas obriga+es para com terceiros, resultantes
de eventos ocorridos que e,igiro ativos para a sua liquidao.

0 Patrimnio Lquido compreende os recursos pr2prios da Entidade, e seu valor a diferena positiva entre
o valor do 3tivo e o valor do Passivo. 4uando o valor do Passivo for maior que o valor do 3tivo, o resultado
denominado Passivo a !escoberto. Portanto, a e,presso Patrimnio '-quido deve ser substitu-da por
Passivo a !escoberto.

AGRUPAMNTO

.s elementos da mesma nature1a e os saldos de redu1ido valor quando agrupados, e desde que se5a indicada
a sua nature1a e nunca devem ultrapassar, no total, um dcimo do valor do respectivo grupo de contas, sendo
vedada a utili1ao de t-tulos genricos como 6diversas contas6 ou 6contas correntes6.

PROC!IMNTOS PARA LABORAO !O BALANO

3o trmino do e,erc-cio, como se fa1 em todos os meses, procede0se ao levantamento do balancete de
verificao, com o ob5etivo de conecer os saldos das contas do ra1o e conferir sua e,atido.

No balancete so relacionadas todas as contas utili1adas pela empresa, quer patrimoniais quer de resultado,
demonstrando seus dbitos, crditos e saldos.

3s contas do balancete, no fim do e,erc-cio, se5am patrimoniais ou de resultado, nem sempre representam,
entretanto, os valores reais do patrimnio, naquela data, nem as varia+es patrimoniais do e,erc-cio, porque
os registros contbeis no acompanam a din7mica patrimonial no mesmo ritmo em que ela se desenvolve.

!esta forma, muitos dos componentes patrimoniais aumentam ou diminuem de valor, sem que a
contabilidade registre tais varia+es, bem como muitas das receitas e despesas, recebidas ou pagas durante o
e,erc-cio, no correspondem realmente aos ingressos e ao custo do per-odo.

!a- a necessidade de se proceder ao a5uste das contas patrimoniais e de resultado, na data do levantamento
do balano, para que elas representem, em realidade, os componentes do patrimnio nessa data, bem como
suas varia+es no e,erc-cio.

CONCILIA"S !OS SAL!OS CONT#BIS

3 conciliao consiste, basicamente, na comparao do saldo de uma conta com uma informao e,terna 8
contabilidade, de maneira que se possa ter certe1a quanto 8 e,atido do saldo em anlise.

3s fontes de informa+es mais usuais para verificao dos registros contbeis so os livros fiscais, os
e,tratos bancrios, as posi+es de financiamentos e carteiras de cobranas, as folas de pagamento, os
controles de cai,a, etc.

A$USTS RCLASSI%ICA"S PATRIMONIAIS

Para elaborao do balano devem ser efetuados vrios a5ustes e reclassifica+es nas contas patrimoniais,
como estoques, emprstimos, etc.

9alcula0se tambm a proviso para o :mposto de ;enda e a 9ontribuio <ocial sobre o 'ucro '-quido, de
acordo com as normas tributrias vigentes, fa1endo0se a respectiva contabili1ao.

LANAMNTOS ! NCRRAMNTO !O &RC'CIO

Para apurao do resultado do e,erc-cio, fa10se os lanamentos de encerramento, debitando0se as contas de
receitas e creditando0se uma conta transit2ria, camada de =apurao do resultado do e,erc-cio>.

. inverso efetuado nas contas de despesas e custos, debitando0se a conta =3purao do ;esultado do
E,erc-cio> e creditando0se as contas de custos ou despesas.

. saldo da conta =3purao do ;esultado do E,erc-cio> ser ento transferida para a conta de =;esultados a
!estinar>, sendo esta distribu-da para outras contas patrimoniais, conforme proposta da administrao.

CLASSI%ICAO !AS CONTAS PATRIMONIAIS

3p2s os a5ustes pertinentes e lanamentos de encerramento das contas de resultado, as contas remanescentes
so apenas as contas patrimoniais, que devem ser separadas e classificadas em grupos para elaborao do
balano patrimonial, sendo que o saldo do ativo deve ser igual ao do passivo.
!MONSTRAO !O RSULTA!O !O &RC'CIO

. artigo #?% da 'ei n$ &.()(*#@%& A'ei das <ociedades por 3+esB, instituiu a !emonstrao do ;esultado
do E,erc-cio.

3 !emonstrao do ;esultado do E,erc-cio tem como ob5etivo principal apresentar de forma vertical
resumida o resultado apurado em relao ao con5unto de opera+es reali1adas num determinado per-odo,
normalmente, de do1e meses.

!e acordo com a legislao mencionada, as empresas devero na !emonstrao do ;esultado do E,erc-cio
discriminar/

0 a receita bruta das vendas e servios, as dedu+es das vendas, os abatimentos e os impostosC
0 a receita l-quida das vendas e servios, o custo das mercadorias e servios vendidos e o lucro brutoC
0 as despesas com as vendas, as despesas financeiras, dedu1idas das receitas, as despesas gerais e
administrativas, e outras despesas operacionaisC
0 o lucro ou pre5u-1o operacional, as receitas e despesas no operacionais
0 o resultado do e,erc-cio antes do :mposto sobre a ;enda e a proviso para o impostoC
0 as participa+es de debDntures, empregados, administradores e partes beneficirias, e as
contribui+es para institui+es ou fundos de assistDncia ou previdDncia de empregadosC
0 o lucro ou pre5u-1o l-quido do e,erc-cio e o seu montante por ao do capital social.

Na determinao da apurao do resultado do e,erc-cio sero computados em obediDncia ao princ-pio da
competDncia/
aB as receitas e os rendimentos ganos no per-odo, independentemente de sua reali1ao em moedaC e
bB os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas receitas e
rendimentos.

MO!LO !A !MONSTRAO !O RSULTA!O !O &RC'CIO
AEB ;E9E:F3 .PE;39:.N3' B;GF3
Hendas de Produtos
Hendas de Iercadorias
Prestao de <ervios

A0B !E!GJKE< !3 ;E9E:F3 B;GF3
!evolu+es de Hendas
3batimentos
:mpostos e 9ontribui+es :ncidentes sobre Hendas

ALB ;E9E:F3 .PE;39:.N3' 'M4G:!3

A0B 9G<F.< !3< HEN!3<
9usto dos Produtos Hendidos
9usto das Iercadorias
9usto dos <ervios Prestados

ALB ;E<G'F3!. .PE;39:.N3' B;GF.

A0B !E<PE<3< .PE;39:.N3:<
!espesas 9om Hendas
!espesas 3dministrativas

A0B !E<PE<3< N:N3N9E:;3< 'M4G:!3<
!espesas Ninanceiras
A0B ;eceitas Ninanceiras
Haria+es Ionetrias e 9ambiais Passivas
A0B Haria+es Ionetrias e 9ambiais 3tivas
A0B .GF;3< ;E9E:F3< E !E<PE<3< .PE;39:.N3:<
ALB ;E<G'F3!. .PE;39:.N3' 'M4G:!.
AE*0B ;E<G'F3!.< NO. .PE;39:.N3:<
AEB ;eceitas No .peracionais
A0B !espesas No .peracionais
ALB 'G9;. 'M4G:!. 3NFE< !. :IP.<F. !E ;EN!3 E !3 9.NF;:BG:JO. <.9:3' E <.B;E
. 'G9;.
A0B Proviso para :mposto de ;enda e 9ontribuio <ocial <obre o 'ucro
ALB 'G9;. 'M4G:!. 3NFE< !3< P3;F:9:P3JKE<
A0B Participa+es de 3dministradores, Empregados, !ebDntures e Partes Beneficirias
ALB ;E<G'F3!. 'M4G:!. !. EPE;9M9:.