Você está na página 1de 20

1

CASOS PRCTICOS
I UNIDAD
Penalidades en la prestacin de un servicio
La empresa DUARTE S.A. celebr un contrato por $ 20,000 + IGV, (tipo de cambio), con la empresa
DIBAR S.A. para que esta ltima le efecte la reparacin de su maquinaria. En el contrato se estableci
que las maquinarias deberan quedar listas y operativas a ms tardar el 30/04/11, con la finalidad de que la
empresa DUARTE S.A. pueda iniciar su campaa de verano 2011. Asimismo, en el contrato se
estableci un penalidad de $ 7,000 en caso de incumplimiento de la prestacin de algunas de las partes.
No obstante la empresa DIVAR S.A. termin el servicio el da 05/05/2011 perjudicando de esta manera a
la empresa DUARTE S.A. que no pudo iniciar su produccin de acuerdo a su programacin establecida.
SE PIDE:
Hacer la contabilizacin de las empresas por lo siguiente:

SOLUCIN:
En el caso implicado nos encontramos frente al incumplimiento de la empresa DIBAR S.A. frente a la
empresa DUARTE, motivo por el cual se origin una penalidad $ 7,000. Constituye un ingreso gravable
para la empresa DUARTE S.A. y a la vez un gasto deducible del Impuesto a la Renta para la empresa
DIVAR S.A. Asimismo, debemos mencionar que esta penalidad no est sujeta al IGV, porque el
reglamento no considera venta de bienes, ni de servicios.
Por otra parte, la empresa DUARTE S.A. debe emitir una Nota de Dbito por el monto de la penalidad.
(Tipo de cambio = 2.80)

$ S/.
V.V. 20,000 56,000
I.G.V. 3,600 10,080
P.V. 23,600 66,080

Penalidad 7,000 19,600
EMPRESA DUARTE S.A.
a) Por el servicio contratado.
-------------------------- 1 ---------------------------


63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 56,000
63.4 Mantenimiento y reparacin




40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA


DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

10,080
DUARTE S.A. DIVAR S.A.
a) Por el servicio del contrato. a) Por la prestacin del
servicio
b) Por la penalidad. b) Por la penalidad asumida.
c) Por la compensacin y el pago de la deuda
neta.
c) Por el cobro del importe
neto.
CASO PRCTICO N 01
2

40.1 Gobierno Central




401.1 I.G.V.




46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS



66,080
46.9 Otras cuentas por pagar diversas




x/x Por la contratacin del servicio de reparacin.


y reparacin.




-------------------------- 2 ---------------------------


94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

56,000
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS DE COSTOS Y GASTOS

56000
x/x Por la transferencia del gasto.





b) Por la penalidad.
-------------------------- 3 ---------------------------


16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 19,600
16.8 Otras cuentas por pagar diversas




75 OTROS INGRESOS DE GESTIN



19,600
75.9 Otros ingresos de gestin




x/x Por la emisin de la nota de dbito por la penalidad


y reparacin.





c) Por la compensacin y el pago de la deuda neta.
-------------------------- 4 ---------------------------


46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

66,080
46.9 Otras cuentas por pagar diversas




16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

19600
16.8 Otras cuentas por cobrar diversas




10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO



46,480
10.4 Cuentas corrientes en inst. financieras




x/x Por el pago del importe neto.





EMPRESA DIBAR S.A.
a) Por la prestacin del servicio.
-------------------------- 1 ---------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 66,080
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
121.2 Emitidas en cartera


40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

10,080
40.1 Gobierno Central


401.1 Impuesto general a las ventas


70 VENTAS

56,000
70.1 Mercaderas


701.1 Mercaderas manufacturadas


x/x Por la prestacin del servicio de reparacin.
3


b) Por la penalidad asumida.
-------------------------- 2 ---------------------------


65 OTROS GASTOS DE GESTIN

19,600
65.9 Otros gastos de gestin




46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS



19,600
46.9 Otras cuentas por pagar diversas




x/x Por el gasto de la penalidad asumida.





c) Por el cobro del importe neto.
-------------------------- 3 ---------------------------


10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

46,480
10.4 Cuentas corrientes en inst. financieras




46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

19,600
46.9 Otras cuentas por pagar diversas.




12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

66,080
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar


x/x Por la cobranza del importe neto.





Importacin de bienes antes de su importacin definitiva
La empresa ATLANTA S.A. realiz la importacin de un lote de electrodomsticos procedentes de la
China por un importe de $ 220,000, pero debido a razones propias del mercado de Chimbote, dichos
bienes fueron vendidos antes de ser nacionalizados (desaduanados o sacados al consumo) por un monto
de $ 250,000 a la empresa CARSA S.A..
SE PIDE:
a) Realizar el tratamiento tributario correspondiente.
b) Realizar los asientos contables que originan esta operacin.
SE PREGUNTA:
a) Esta operacin se encuentra afecta al IGV, en todo caso explique.
No est afecta al IGV, porque el bien es vendido antes de ingresar al territorio peruano.
b) Cul es el decreto legislativo que regula esta operacin?.
Decreto legislativo N 950
SOLUCIN:
a) La empresa ATLANTA S.A. ha vendido el lote de electrodomsticos que no haban sido nacionalizados
es por ello que no se encuentra afecto al IGV, en el caso del ingreso obtenido por esta venta, s se
encuentra sujeta al Impuesto a la Renta ya que proviene de una operacin realizada con terceros.
b) Asientos contables que originan esta operacin.



CASO PRCTICO N 02
4

Empresa CARSA S.A.
-------------------------- 1 ---------------------------


60 COMPRAS

616,000
60.1 Mercaderas




42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

616,000
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


x/x Por la compra de mercaderas del exterior.


-------------------------- 2 ---------------------------


20 MERCADERAS

616,000
20.8 Otras mercaderas




61 VARIACIN DE EXISTENCIAS



616,000
61.1 Mercaderas




x/x Por el registro de las mercaderas en trnsito.



Empresa ATLANTA S.A.
-------------------------- 1 ---------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 700,000
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
70 VENTAS

700,000
70.1 Mercaderas



x/x
Por la venta de las mercaderas antes de ser nacionalizadas.


-------------------------- 2 ---------------------------
69 COSTO DE VENTAS

616,000
69.1 Mercaderas


20 MERCADERAS

616,000
20.1 Almacn


x/x Por el costo de ventas de las mercaderas.

Aporte de mercaderas considerados como venta
La empresa DINOSAURIOS S.A. es accionista de la empresa NOR SOL S.A.. El da 10/05/2011,
mediante acuerdo de la Junta general de socios se aprueba que la primera empresa realice un aporte de
mercaderas por un monto de S/. 28.800.
El da 15/05/2011, la empresa DINOSAURIO S.A. cumple con efectuar el aporte respectivo.
SE PIDE:
1) Determinar cuales seran las implicancias tributarias respecto al IGV.
2) Confeccionar los asientos contables respectivos.
SOLUCIN:
De acuerdo con el artculo 5 de la Ley del Impuesto a la Renta, el aporte de bienes a sociedades est
considerado como una enajenacin y por consiguiente el ingreso se encuentra afecto al Impuesto a la
Renta.
CASO PRCTICO N 03
5

Artculo 5.- Para los efectos de esta Ley, se entiende por
enajenacin la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte
a sociedades y, en general, todo acto de disposicin por el que se
transmita el dominio a ttulo oneroso.

Los aportes sociales son considerados como venta por lo cual se encuentra gravados con el IGV.
Asimismo, se debe cumplir con la emisin del comprobante de pago respectivo.

La empresa DINOSAURIO S.A.
-------------------------- 1 ---------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 28,800.00
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 4,393.22
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR


40.1 Gobierno Central


401.1 Impuesto general a las ventas


70 VENTAS

24,406.78
70.1 Mercaderas


x/x Por la venta de mercaderas a la empresa
"NOR SOL" S.A.


-------------------------- 2 ---------------------------
69 COSTO DE VENTAS XX
69.1 Mercaderas


20 MERCADERAS XX
20.1 Mercaderas manufacturadas


x/x Por el costo de ventas de las mercaderas.
-------------------------- 3 ---------------------------
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 28,800.00
30.2 Instrumentos financieros representativos de derecho
patrimonial


302.2 Acciones Comunes


46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 28,800.00
46.9 Otras cuentas por pagar diversas


x/x Por las acciones recibidas de la empresa "NOR SOL" S.A.
-------------------------- 4 ---------------------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 28,800.00
46.9 Otras cuentas por pagar diversas


12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 28,800.00
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
x/x Por la compensacin efectuada.




La empresa NOR SOL S.A.
6

-------------------------- 1 ---------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS 28,800.00
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES


14.2 Accionistas


142.1 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
50 CAPITAL

28,800.00
50.1 Capital social


501.1 Acciones


x/x Por el compromiso de aporte de la empresa
"DINOSAURIO" S.A.


-------------------------- 2 ---------------------------
20 MERCADERAS 24,406.78
20.1 Mercaderas manufacturadas


40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 4,393.22
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40.1 Gobierno Central


401.1 I.G.V.


46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 28,800.00
46.9 Otras cuentas por pagar diversas


x/x Por la recepcin de las mercaderas.


-------------------------- 3 ---------------------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 28,800.00
46.9 Otras cuentas por pagar diversas


14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS 28,800.00
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
14.2 Accionistas


142.1 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
x/x Por la compensacin realizada.



Entrega de bienes con fines de promocin
La empresa UNIVERSAL S.A. dedicada a la elaboracin y comercializacin de productos alimenticios.
En el mes de Abril 2011 esta empresa est lanzando una nueva marca de galletas al mercado regional y
nacional para promocionar sus productos, con la finalidad de que sea conocido en el mercado y as cumplir
con los objetivos de ventas a mandado confeccionar polos con el logo del producto, los cuales sern
distribuidos a los clientes que la empresa ha seleccionado.
La compra de polos fue por el monto de S/. 10,900 ms IGV.

OTROS DATOS:
El monto de las ventas en los 12 meses anteriores incluyendo el mes de la promocin asciende a S/.
4230,000.
SE PIDE:
1) Determinar cunto debe pagar por concepto de IGV, debiendo considerar todas las normas que el
reglamento del IGV nos indica.
2) Confeccionar los asientos contables respectivos.
CASO PRCTICO N 04
7

SOLUCIN:
1) Clculo del lmite de inafectacin.
1% de los Ingresos Brutos promedios mensuales de los ltimos 12 meses.
L =

x 1% = 3,525
L = (20 UIT) = 20 x 3600 = 71,000
Monto por compra de polos S/.10,900 (Supera el lmite).
Bienes
promocionales
adquiridos en el
mes
S/. 10,900
Lmite del periodo S/. (3,525)
Exceso S/. 7,375

Entonces: 7.375 x 18% = 1,327.50
I.G.V. : 1,327.50
2) Asientos contables.
La empresa UNIVERSAL S.A.
-------------------------- 1 ---------------------------


60 COMPRAS

10,900
60.3 Materiales auxiliares, suministros y repuestos


603.2 Suministros




40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA


DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

1,962
40.1 Gobierno Central




401.1 Impuesto general a las ventas




42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

12,862
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


421.2 Emitidas




x/x Por la compra de polos segn F/. N 001-250


-------------------------- 2 ---------------------------


25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 10,900
25.2 Suministros




61 VARIACIN DE EXISTENCIAS



10,900
61.3 Materiales auxiliares, suministros y repuestos


613.2 Suministros




x/x Por el ingreso al almacn de los bienes comprados.


-------------------------- 3 ---------------------------


42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 12,862.00
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


421.2 Emitidas




10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

12,862.00
Monto afecto al IGV.
8

10.4 Cuentas corrientes en instituciones financieras


x/x Por el pago efectuado segn Ch/ N 305




-------------------------- 4 ---------------------------


61 VARIACIN DE EXISTENCIAS

10,900
61.3 Materiales auxiliares, suministros y repuestos


613.2 Suministros




25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

10,900.00
25.2 Suministros




x/x Por la salida de los bienes promocionales.


-------------------------- 5 ---------------------------


95 GASTOS DE VENTAS 10,900
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

10,900
x/x Por el destino del gasto.




-------------------------- 6 ---------------------------


64 GASTOS POR TRIBUTOS 1,327.50
64.1 Gobierno Central




641.1 IGV y ISC




40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA

1,327.50
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR




40.1 Gobierno Central




401.1 Impuesto general a las ventas




x/x Por el IGV considerado como retiro de bienes.


-------------------------- 7 ---------------------------


95 GASTOS DE VENTAS 1,327.50
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

1,327.50
x/x Por el destino del gasto.





Importacin de bienes
La empresa ATLANTA S.A. importa mercaderas por un valor FOB equivalente a $ 200,000, paga por
concepto de transporte internacional la suma de $ 8,500 y por concepto de seguros $ 2,500.
El valor correspondiente al monto de Ad valorem debe pagarse de acuerdo a la clasificacin de la
mercadera importada la cual es el 12 %, adems est sujeta a una sobretasa del 5% y por ser mercadera
la cual esta afecta al I.S.C. debe pagar el 12% que indica la ley del IGV.
Debe considerarse por tipo de cambio S/. 3 soles.
La empresa es considerada como activa y habida, adems no es la primera vez que realiza importaciones.
SEPIDE:
1) Determinar cada uno de los tributos que debe cancelar la empresa, segn los dispositivos legales
(Aplicar el 18% del IGV).
2) Realizar los asientos contables correspondientes.

SOLUCIN:
CASO PRCTICO N 05
9

ITEM DERECHO VALOR
1 VALOR FOB 600,000.00
Flete 25,500.00
Seguro 7,500.00
2 VALOR CIF 633,000.00
Ad valorem 75,960.00
Sobretasa 31,650.00
3 Base imponible 740,610.00
4 I.S.C. 88,873.20
5 Base imponible 829,483.20
6 I.G.V. 149,306.98
TOTAL 978,790.18

Empresa ATLANTA S.A.
-------------------------- 1 ---------------------------


60 COMPRAS

740,610.00
60.1 Mercaderas

600,000


60.9 Costos vinculados con las compras

140,610


609.1 Costos vinculados con las compras de mercaderas




6091.1 Flete 25,500






6091.2 Seguro 7,500






6091.3 Ad valorem 75,960






6091.9 Sobretasa 31,650




40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 238,180.18
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR




40.1 Gobierno Central




401.1 Impuesto general a las ventas 149,306.98




4011.1 IGV - Cta propia 88,873.20




401.2 I.S.C.




42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

978,790.18
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


421.2 Emitidas




x/x Por la compra de mercaderas del exterior.


-------------------------- 2 ---------------------------


28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

740,610.00
28.1 Mercaderas




61 VARIACIN DE EXISTENCIAS

740,610.00
61.1 Mercaderas




x/x Por el destino de las mercaderas en trnsito.


-------------------------- 3 ---------------------------


20 MERCADERAS

740,610.00
20.1 Mercaderas manufacturadas


28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

740,610.00
28.1 Mercaderas


x/x Por el ingreso de las mercaderas en trnsito.
10


CASOS PRCTICOS
II UNIDAD
Los comerciantes minoristas que por la modalidad y volumen de sus ventas no es posible discriminar las
ventas gravadas de las que no estn, en este caso determinarn la base imponible aplicando al total de
las ventas del mes al que corresponden el porcentaje segn nos indica la ley correspondientes a las
compras gravadas del mismo periodo en relacin con el total de las compras gravadas y no gravadas
efectuadas en dicho mes.
Comerciantes minoristas que no pueden separar sus ventas gravadas
de las inafectas
La empresa ATLAS S.A.C. realiz las siguientes operaciones correspondientes al mes de Mayo 2011.
1) COMPRAS EFECTUADAS MES MAYO 2011
1.1. Compras afectas al I.G.V.
Valor de estos bienes: 21,000 + 3,780 = 24,780

1.2 Compras inafectas al I.G.V.
Valor de estos bienes: 6,000
2) VENTAS EFECTUADAS MES MAYO 2011
2.1. Valor total de las ventas afectas e inafectas: P.V. = 35,000
SE PIDE:
1.- Determinar el impuesto bruto del mes de Mayo 2011.
2.- Determinar de las ventas afectas estableciendo el porcentaje en relacin a sus compras.
3.- Determinar la base imponible.
4.- Determinar el impuesto por las ventas afectas.
5.- Determinar el impuesto a pagar por el mes de Mayo.
SOLUCIN:
EMPRESA ATLAS S.A.C.
(MES DE MAYO 2011)
1) Operaciones de Compras y ventas afectas e inafectas.
Ventas afectas e inafectas
35,000
Compras afectas
21,000
I.G.V. de las compras
3,780
Compras inafectas y/o
exoneradas
6,000

2) Determinar el porcentaje de las adquisiciones gravadas y no gravadas.
TIPO DE IMPORTE PORCENTAJE
CASO PRCTICO N 1
IGV
11

ADQUISICIN
Compras afectas
21,000 77.78 %
Compras no afectas
6,000 22.22 %
TOTALES 27,000 100 %

3) Determinar el porcentaje de las ventas:
Ventas afectas 35,000 x 77.78 % 27,223
Ventas no afectas 35,000 x 22.22 % 7,777
TOTAL 35,000

4) Determinar la base imponible y el impuesto que grava las operaciones afectas.
P.V. Base imponible I.G.V.
27,223 /1.18 = 23,070.34 x 18%
=
4,152.60

5) Liquidacin del Impuesto:
I.G.V. VENTAS 4,152.66
( - ) I.G.V. COMPRAS (3,780.00)
( - ) Crdito del mes
anterior
( . . . . . . . )
DBITO FISCAL 372.66

Utilizacin comn
Crdito Fiscal cuando se realiza operaciones de bienes y/o servicios gravados y no gravados, y cuando no
pueden contabilizarlo separadamente las compras segn estn destinadas a operaciones gravadas y no
gravadas.
La empresa LAS GARDEMIAS S.A.C. realiza conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas y
adquiere bienes y servicios de utilizacin comn para las operaciones gravadas y no gravadas y cuya
contabilizacin no es posible separarla efectivamente.
1) Operaciones Mes Mayo 2011 en la forma en que se indica.
1.1. Adquisiciones para operaciones gravadas.

DESCRIPCIN
VALOR
DE
COMPRA
I.G.V.
PRECIO DE
COMPRA
Materias primas 25,000 4,500 29,500
Suministros Diversos 17,000 3,060 20,060
Reparacin de Vehculos 6,000 1,080 7,080
TOTALES 48,000 8,640 56,640

1.2. Adquisiciones o compras para operaciones no gravadas.
CASO PRCTICO N 2
12

DESCRIPCIN
VALOR
DE
COMPRA
I.G.V.
PRECIO DE
COMPRA
Materias primas 12,000 2,160 14,160
Suministros Diversos 3,000 540 3,540
Mantenimiento de equipo 4,000 720 4,720
TOTALES 19,000 3,420 22,420

1.3. Adquisiciones o compras de utilizacin comn.
DESCRIPCIN
VALOR
DE
COMPRA
I.G.V.
PRECIO DE
COMPRA
Grupo electrgeno 8,100 1,458 9,558
Servicio de Computacin 2,000 360 2,360
Servicio de vigilancia 2,500 450 2.950
TOTALES 12,500 2,268 14,868

2) VENTAS DEL MES DE MAYO 2011 en la forma en que se indica.
V.V. I.G.V. P.V.
Ventas gravadas 65,000 11,700 76,700
Ventas no gravadas 25,000

SE PIDE:
1.- Determinar el Crdito Fiscal
2.- Determinar los porcentajes de acuerdo a ley.
3.- Determinar el Crdito Fiscal de los bienes de utilizacin comn.
4.- Determinar el Impuesto a pagar.
5.- Hacer los asientos correspondientes.
SOLUCIN:
1) Determinar el porcentaje de acuerdo a ley.
TIPO DE
ADQUISICIN
IMPORTE PORCENTAJE
Compras gravadas 48,000 71.64 %
Compras no gravadas 19,000 28.36 %
TOTALES 67,000 100 %

2) Crdito Fiscal (COMPRAS) = 8,640
3) Crdito Fiscal de los bienes y/o servicios de utilizacin comn.
DESCRIPCIN I.G.V.
CRDITO
FISCAL
71.64 %
COSTO O
GASTO
28.36 %
13

Grupo electrgeno 1,458 1,044.51 413.49
Serv. De
computacin
360 257.90 102.10
Serv. de vigilancia 450 322.38 127.62
TOTALES 2,268 1624.79 643.21

4) Determinar el impuesto a pagar.
I.G.V. VENTAS 11,700
( - ) I.G.V. COMPRAS (8,640)
( - ) Crdito Fiscal por bienes y/o
servicios de utilizacin comn.
(1,624.79)
DBITO FISCAL 1,435.21

Empresa "LAS GARDEMIAS" S.A.C.
LIBRO DIARIO - 2011
DEBE HABER
-------------------------- 1 ---------------------------


60 COMPRAS

59,700
60.2 Materias primas




602.1 Materias primas para productos






manufacturados

39,160




6021.1 Gravadas 25,000






6021.2 No Gravadas 14,160




60.3 Materiales auxiliares, suministros y repuestos


603.2 suministros

20,540




6032.1 Gravadas 17,000






6032.2 No Gravadas 3,540




40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA


DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

7,560
40.1 Gobierno Central




401.1 Impuesto general a las ventas






4011.1 IGV - Cta propia




42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -
TERCEROS

67,260
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


421.2 Emitidas




x/x
Por la compra de materias primas y suministros
segn


Factura N 002-145.




-------------------------- 2 ---------------------------


63
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS 10,720
63.4 Mantenimiento y reparacin




634.3 Inmuebles, maquinaria y equipos




6343.1 Gravadas 6,000




14



6343.2 No Gravadas 4,720




40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA


DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

1,080
40.1 Gobierno Central




401.1 Impuesto general a las ventas






4011.1 IGV - Cta propia




46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -
TERCEROS



11,800
46.9 Otras cuentas por pagar diversas




x/x Por la contratacin del servicio de mantenimiento


y reparacin.




-------------------------- 3 ---------------------------


33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

8,513.49
33.6 Equipos diversos




336.9 Otros equipos






3369.1 Grupo electrgeno




40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA


DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

1,044.51
40.1 Gobierno Central




401.1 Impuesto general a las ventas






4011.1 IGV - Cta propia




46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -
TERCEROS

9,558
46.9 Otras cuentas por pagar diversas


x/x Por la compra de un activo fijo.


-------------------------- 4 ---------------------------
63
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS 2,102.10
63.8 Servicios de contratistas


638.1 Servicio de computacin


40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

257.9
40.1 Gobierno Central


401.1 Impuesto general a las ventas




4011.1 IGV - Cta propia


46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -
TERCEROS

2,360.00
46.9 Otras cuentas por pagar diversas


x/x Por la contratacin del servicio de computacin.
-------------------------- 5 ---------------------------
63
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS 2,627.62
63.8 Servicios de contratistas


638.2 Servicio de vigilancia


40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
15

SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

322.38
40.1 Gobierno Central


401.1 Impuesto general a las ventas




4011.1 IGV - Cta propia


46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -
TERCEROS

2,950
46.9 Otras cuentas por pagar diversas


x/x Por la contratacin del servicio de vigilancia.
-------------------------- 6 ---------------------------
12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -
TERCEROS 101,700
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
121.2 Emitidas en cartera


40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

11,700
40.1 Gobierno Central


401.1 Impuesto general a las ventas




4011.1 IGV - Cta propia


70 VENTAS

90,000
70.1 Mercaderas


701.1 Mercaderas manufacturadas




7011.1 Gravadas 65,000




7011.2 No Gravadas 25,000


x/x Por la centralizacin del Registro de Ventas.




Sorteo de bienes
La empresa TALMEX S.R.L. se dedica a la venta de vehculos. En el mes de Junio de 2011 con la
finalidad de promocionar sus ventas entre sus posibles clientes, la gerencia de ventas programa realizar un
sorteo de una computadora ltima generacin entre todos los clientes que hayan adquirido un vehculo
durante dicho mes.
Se conoce que el costo de la computadora asciende a S/. 4,100 ms IGV.
La empresa a vendido durante este mes 3 vehculos de un valor de S/. 20,000 c/u.
SE PIDE:
1) Determinar la incidencia tributaria que produce esta modalidad de sortear bienes entre los clientes.
2) Determinar cules son los asientos contables.
SOLUCIN:
CASO PRCTICO N 3
16

En este caso el sorteo de bienes es considerado como una promocin; en tal sentido, para efectos del IGV,
le son aplicables las mismas normas tributarias relacionadas a la entrega de bienes con fines
promocionales.
1) Clculo del lmite de inafectacin.
1% de los Ingresos Brutos promedios mensuales de los ltimos 12 meses.
L =

x 1% = 600
L = (20 UIT) = 20 x 3600 = 71,000
Monto por compra de computadoras S/.4.100 (Supera el lmite).
Bienes
promocionales
adquiridos en el
mes
S/. 4,100
Lmite del periodo S/. (600)
Exceso S/. 3,500

Entonces: 3,500 x 18% = 630
I.G.V. : 630
Empresa TALMEX S.R.L.
-------------------------- 1 ---------------------------


60 COMPRAS

4,100
60.3 Materiales auxiliares, suministros y repuestos


603.2 Suministros




40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA 738
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR




40.1 Gobierno Central




401.1 Impuesto general a las ventas






4011.1
IGV - Cta
propia




42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

4,838
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


421.2 Emitidas




x/x Por la compra de la computadora con fines


promocionales.




-------------------------- 2 ---------------------------


25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 4,100
25.2 Suministros




61 VARIACIN DE EXISTENCIAS



4,100
61.3 Materiales auxiliares, suministros y repuestos


613.2 Suministros




x/x Por el ingreso al almacn del bien adquirido.


Monto afecto al IGV.
17

-------------------------- 3 ---------------------------


65 OTROS GASTOS DE GESTIN

4,100
65.9 Otros gastos de gestin




25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

4,100
25.2 Suministros




x/x Por la entrega del premio.


-------------------------- 4 ---------------------------
95 GASTOS DE VENTAS

4,100
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS. 4,100
x/x Por el destino del gasto.


-------------------------- 5 ---------------------------
64 GASTOS POR TRIBUTOS

630
64.1 Gobierno Central


641.1 IGV y ISC


40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA 630
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR


40.1 Gobierno Central


401.1 Impuesto general a las ventas




4011.1 IGV - Cta propia


x/x Por IGV a pagar.


-------------------------- 6 ---------------------------
95 GASTOS DE VENTAS

630
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS. 630
x/x Por el destino del gasto.



Caso integral
La empresa LOS FERROLES S.A.C. es una fbrica de conservas que adquiere insumos nacionales. Su
produccin que comprende ventas de pescado crudo (operaciones no gravadas) y conservas (operaciones
gravadas) es vendida en el Per y en el extranjero (Exportaciones)
El detalle de las ventas nacionales (ventas gravadas, no gravadas y exportaciones) de los ltimos 12
meses es como se detalla.

MES
OPERACIONES
GRAVADAS
OPERACIONES
NO
GRAVADAS
EXPORTACIONES
DESCUENTOS Y
BONIFICACIONES
TOTAL
DE
VENTAS
may-10 5,150 11,670 38,180 (850) 54,150
jun-10 6,880 12,090 42,570 (880) 60,660
jul-10 4,410 10,070 39,290 (560) 53,210
ago-10 4,980 11,080 39,950 (785) 55,225
sep-10 5,460 10,780 40,540 (860) 55,920
oct-10 5,700 10,500 41,235 (900) 56,535
CASO PRCTICO N 4
18

nov-10 8,580 10,350 48,480 (780) 66,630
dic-10 7,890 11,040 40,570 (530) 58,970
ene-11 6,735 10,000 44,655 (890) 60,500
feb-11 8,245 12,100 42,540 (990) 61,895
mar-11 5,585 10,170 41,530 (945) 56,340
abr-11 6,350 11,560 45,350 (850) 62,410
TOTAL 75,965 131,410 504,890 (9,820) 702,445


REGISTRO DE VENTAS

REGISTRO DE COMPRAS

Ventas No Gravadas 6,350

Compras destinadas a ventas
45,340
Ventas Gravadas 11,560

Nacionales gravadas, no gravadas
Exportaciones 45,350

y exportacin.
Descuentos (850)

Descuentos y bonificaciones
(1,160)
TOTAL
62,410

obtenidas por ventas gravadas
I.G.V.
11,233.80

TOTAL
44,180
PRECIO DE COMPRA
73,643.80

I.G.V.
7,952.40

PRECIO DE COMPRA 52,132.40


De otro lado tenemos a la distribuidora de conservas empresa mayorista LA CONFIANZA S.R.L. cuyas
operaciones de compra (operaciones gravadas) a la empresa LOS FERROLES S.A.C., quien realiza
ventas en su totalidad en su pas a la tienda EL HUECO EN LA PARED y esta registrada en su Registro
de ventas y Registro de Compras.
REGISTRO DE VENTAS

REGISTRO DE COMPRAS

Ventas 12,260

Compras destinadas a
ventas
8,780
Descuentos (425)

Descuentos y
bonificaciones
(560)
TOTAL
11,835

TOTAL
8,220

Por ltimo tenemos a la tienda de abarrotes EL HUECO EN LA PARED S.R.L. cuyas operaciones de
compras, a la empresa LA CONFIANZA S.R.L y sus ventas al consumidor final a sido registradas en sus
Registros de ventas y Registros de compras en la forma que se indica.
REGISTRO DE VENTAS

REGISTRO DE COMPRAS

Ventas 5,250

Compras destinadas a
ventas
4,885
Descuentos (325)

Descuentos y
bonificaciones
(260)
TOTAL
4,925

TOTAL
4,625
19


SEPIDE:
Determinacin del Crdito Fiscal, considerando que la empresa en su modalidad de operaciones cuenta
con operaciones afectas e inafectas y no puede levar contabilidad separada para cada una de estas
modalidades.
Con respecto a las otras empresas debe considerarse lo mismo lo siguiente:
1) Clculo del Impuesto Bruto del IGV.
2) Clculo del Impuesto Neto.
3) Clculo del Impuesto Resultante o saldo a favor.
4) Clculo del Tributo a pagar o saldo a favor.
SOLUCIN:
En la primera ETAPA cuando las operaciones se realiza de productor al Distribuidor las operaciones de
compras de insumos de la empresa SANTA ROSA S.A. le generaron un Crdito a su favor y las
operaciones de la distribuidora LA CONFIANZA le generaron un Dbito a favor del fisco.
Como en las operaciones de compra no se detalla si son destinadas a operaciones de Ventas Gravadas y
Ventas No Gravadas, el crdito fiscal se calcular proporcionalmente de acuerdo al procedimiento que nos
indica el IGV.

1) La empresa SANTA ROSA S.A.
TASA
=
(Operaciones Gravadas - Descuentos) + Exportaciones
(Operaciones Gravadas - Descuentos) + Operaciones No Gravadas +
Exportaciones

TASA
=
(75,965 - 9,820) + 504,890
(75,965 - 9,820) + 131,410 +
504,890

TASA = 81.29 %
COMPRAS = 44,180 x 18% = 7,952.40 + 44,180 = 52,132.40
VENTAS = 62,410 x 18% = 11,233.80 + 62,410 = 73,643.80
DESCRIPCIN 100%
Op. Gravadas
81.29%
Op. No Gravadas
18.71%
Valor de compra 44,180.0 35,913.92 8,266.08
IGV 7,952.40 6,464.51 1,487.89
Precio de compra 52,132.40 42,378.43 9,753.97

Liquidacin del IGV.
I.G.V. VENTAS 11,233.80
( - ) I.G.V. COMPRAS (6,465)
20

( - ) Crdito del mes anterior ( . . . . . . . )
DBITO FISCAL 4,769.29

2) La empresa LA CONFIANZA S.R.L.
I.G.V. VENTAS 2,130.30
( - ) I.G.V. COMPRAS (1,479.60)
( - ) Crdito del mes anterior ( . . . . . . . )
DBITO FISCAL 650.70

3) La empresa EL HUECO EN LA PARED S.R.L.
I.G.V. VENTAS 886.50
( - ) I.G.V. COMPRAS (832.50)
( - ) Crdito del mes anterior
( . . . . . . . )
DBITO FISCAL 54