Ley de Impuesto A Las Ganancias

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO
Artculo 1 - Todas las ganancias obtenidas por personas de existencia visible o ideal
qedan s!etas al grava"en de e"ergencia qe establece esta le#$
Residetes en el pa%s& tribtan sobre la totalidad de ss ganancias obtenidas en el
pa%s o en el exterior& pdiendo co"ptar co"o pago a centa del i"pesto de esta
le# las s"as e'ectiva"ente abonadas por grav("enes an(logos& sobre ss
actividades en el extran!ero& )asta el l%"ite del incre"ento de la obligaci*n 'iscal
originado por la incorporaci*n de la ganancia obtenida en el exterior$
No residetes tribtan exclsiva"ente sobre ss ganancias de 'ente argentina&
con'or"e lo previsto en el T%tlo +$
Sucesioes idi!is"s son contrib#entes con'or"e lo establecido en el art%clo
,,$
Art# $ - - los e'ectos de esta le# son ganancias& sin per!icio de lo dispesto
especial"ente en cada categor%a # an cando no se indiqen en ellas.
/0 Los rendi"ientos& rentas o enriqeci"ientos ssceptibles de na periodicidad qe
i"pliqe la per"anencia de la 'ente qe los prodce # s )abilitaci*n$
10 Los rendi"ientos& rentas& bene'icios o enriqeci"ientos qe c"plan o no las
condiciones del apartado anterior& obtenidos por los responsables inclidos en el art%clo 23
# todos los qe deriven de las de"(s sociedades o de e"presas o explotaciones
nipersonales& salvo qe& no trat(ndose de los contrib#entes co"prendidos en el art%clo
23& se desarrollaran actividades indicadas en los incisos '0 # g0 del art%clo 43 # las "is"as
no se co"ple"entaran con na explotaci*n co"ercial& en c#o caso ser( de aplicaci*n lo
dispesto en el apartado anterior$
,0 Los resltados provenientes de la ena!enaci*n de bienes "ebles a"orti5ables& acciones&
cotas # participaciones sociales& t%tlos& bonos # de"(s valores& calqiera 'era el s!eto
qe las obtenga$
Art# %& - - los 'ines indicados en esta le# se entender( por ena!enaci*n la venta& per"ta&
ca"bio& expropiaci*n& aporte a sociedades #& en general& todo acto de disposici*n por el qe
se trans"ita el do"inio a t%tlo oneroso$
Trat(ndose de in"ebles& se considerar( con'igrada la ena!enaci*n de los "is"os cando
"ediare boleto de co"praventa otro co"pro"iso si"ilar& sie"pre qe se diere la posesi*n
o en s de'ecto en el "o"ento en qe este acto tenga lgar& an cando no se )biere
celebrado la escritra traslativa de do"inio$
Art# '& - - todos los e'ectos de esta le#& en el caso de contrib#entes qe recibieran bienes
por )erencia& legado o donaci*n& se considerar( co"o valor de adqisici*n el valor
i"positivo qe tales bienes tvieran para s antecesor a la 'ec)a de ingreso al patri"onio
de aq6llos # co"o 'ec)a de adqisici*n esta 7lti"a$
En caso de no poderse deter"inar el re'erido valor& se considerar(& co"o valor de
adqisici*n& el 'i!ado para el pago de los i"pestos qe graven la trans"isi*n gratita de
bienes o en s de'ecto el atribible al bien a la 'ec)a de esta 7lti"a trans"isi*n en la 'or"a
qe deter"ine la regla"entaci*n$
(UENTE
Art# )& - En general& # sin per!icio de las disposiciones especiales de los art%clos
sigientes& so *""ci"s de +uete "r*eti" aqellas qe provienen de bienes
sitados& colocados o tili5ados econ*"ica"ente en la 8ep7blica& de la reali5aci*n en el
territorio de la 9aci*n de calqier acto o actividad ssceptible de prodcir bene'icios& o de
)ec)os ocrridos dentro del l%"ite de la "is"a& sin tener en centa nacionalidad& do"icilio
o residencia del titlar o de las partes qe intervengan en las operaciones& ni el lgar de
celebraci*n de los contratos$
Art# ,& - Las ganancias provenientes de cr-ditos *"r"ti."dos co derec/os re"les
constitidos sobre bienes bicados en el territorio nacional& se considerar(n ganancias de
+uete "r*eti"$ :ando la garant%a se )biera constitido con bienes bicados en el
exterior& ser( de aplicaci*n lo dispesto en el art%clo anterior$
Art# 0& - Los itereses de de1etures se consideran %ntegra"ente de +uete "r*eti"
cando la entidad e"isora est6 constitida o radicada en la 8ep7blica& con prescindencia del
lgar en qe est6n bicados los bienes qe garanticen el pr6sta"o& o el pa%s en qe se )a
e'ectado la e"isi*n$
Art# ### - Se considerar(n ganancias de +uete "r*eti" los resltados originados por
derec)os # obligaciones e"ergentes de instr"entos #;o contratos derivados& cando el
riesgo as"ido se encentre locali5ado en el territorio de la 8ep7blica -rgentina&
locali5aci*n qe debe considerarse con'igrada si la parte qe obtiene dic)os resltados es
n residente en el pa%s o n estableci"iento estable co"prendido en el inciso b0 del art%clo
23$
Sin e"bargo& cando los di'erentes co"ponentes de no de los "encionados instr"entos
o n con!nto de ellos qe se encentren vinclados& indiqen qe el instr"ento o el
con!nto de instr"entos no expresan la real intenci*n econ*"ica de las partes& la
deter"inaci*n de la bicaci*n de la 'ente se e'ectar( de acerdo con los principios
aplicables a la natrale5a de la 'ente prodctora qe corresponda considerar de acerdo
con el principio de la realidad econ*"ica& en c#o caso se aplicar(n los trata"ientos
previstos por esta le# para los resltados originados por la "is"a$
Art# 2& - Las ganancias provenientes de la e34ort"ci5 de 1iees 4roducidos6
7"u+"ctur"dos6 tr"t"dos o co74r"dos e el 4"s6 son total"ente de +uete
"r*eti" qedando co"prendida la re"isi*n de los "is"os reali5ada por "edio de
'iliales& scrsales& representantes& agentes de co"pras otros inter"ediarios de personas
o entidades del extran!ero$
La *""ci" et" se establecer( deduciedo del 4recio de !et" el costo de t"les
1iees6 los *"stos de tr"s4orte 8 se*uros /"st" el lu*"r de destio6 l" co7isi5 8
*"stos de !et" 8 los *"stos icurridos e l" Re491lic" Ar*eti"& en canto sean
necesarios para obtener la ganancia gravada$
Por s parte& l"s *""ci"s :ue o1tiee los e34ort"dores del e3tr";ero por la
si"ple introdcci*n de ss prodctos en la 8ep7blica -rgentina son de +uete e3tr";er"$
:ando las operaciones a qe se re'iere el presente art%clo 'eran reali5adas con personas
o entidades vincladas # ss precios # condiciones no se a!sten a las pr(cticas del "ercado
entre partes independientes& las "is"as deber(n a!starse de con'or"idad a lo previsto por
el art%clo /< de la presente le#$
-si"is"o& no se considerar(n a!stadas a las pr(cticas o a los precios nor"ales de "ercado
entre partes independientes& las operaciones co"prendidas en el presente art%clo qe se
realicen con personas '%sicas o !r%dicas do"iciliadas& constitidas o bicadas en pa%ses de
ba!a o nla tribtaci*n& spesto en el qe deber(n aplicarse las nor"as del citado art%clo
/<$
En los casos en qe& de acerdo con las disposiciones anteriores& se trate de operaciones de
i"portaci*n o exportaci*n de bienes a c#o respecto peda establecerse el precio
internacional =de p7blico # notorio conoci"iento= a trav6s de "ercados transparentes&
bolsas de co"ercio o si"ilares& corresponder(& salvo preba en contrario& tili5ar dic)os
precios a los 'ines de la deter"inaci*n de la ganancia neta de 'ente argentina$
:ando se trate de operaciones distintas a las indicadas en el p(rra'o anterior& celebradas
entre partes independientes& el contrib#ente =exportador o i"portador= deber(
s"inistrar a la -d"inistraci*n >ederal de Ingresos P7blicos la in'or"aci*n qe la "is"a
disponga a e'ectos de establecer qe los precios declarados se a!stan ra5onable"ente a
los de "ercado& inclidas la asignaci*n de costos& "(rgenes de tilidad # de"(s datos qe
dic)o organis"o considere necesarios para la 'iscali5aci*n de dic)as operaciones& sie"pre
qe el "onto anal de las exportaciones #;o i"portaciones reali5adas por cada responsable
spere la s"a qe con car(cter general 'i!ar( el Poder E!ectivo nacional$
Art# <& - Se pres"e& sin ad"itir preba en contrario& qe las co"pa?%as no constitidas
en el pa%s qe se ocpan en el negocio de transporte entre la 8ep7blica # pa%ses
extran!eros& obtienen por esa actividad ganancias netas de 'ente argentina& igales al
DIE@ PO8 :IE9TO A/B C0 del i"porte brto de los 'letes por pasa!es # cargas
correspondientes a esos transportes$
-si"is"o& se pres"e& sin ad"itir preba en contrario& qe el DIE@ PO8 :IE9TO A/B C0 de
las s"as pagadas por e"presas radicadas o constitidas en el pa%s a ar"adores
extran!eros por 'leta"entos a tie"po o por via!e& constit#en ganancias netas de 'ente
argentina$
Las presnciones "encionadas en los p(rra'os precedentes no se aplicar(n cando se trate
de e"presas constitidas en pa%ses con los cales& en virtd de convenios o tratados
internacionales& se )biese establecido o se estable5ca la exenci*n i"positiva$
En el caso de co"pa?%as no constitidas en el pa%s qe se ocpan en el negocio de
contenedores para el transporte en la 8ep7blica o desde ella a pa%ses extran!eros& se
pres"e& sin ad"itir preba en contrario& qe obtienen por esa actividad ganancias netas
de 'ente argentina igales al +EI9TE PO8 :IE9TO A1B C0 de los ingresos brtos
originados por tal concepto$
Los agentes o representantes en la 8ep7blica& de las co"pa?%as "encionadas en este
art%clo& ser(n solidaria"ente responsables con ellas del pago del i"pesto$
Las ganancias obtenidas por co"pa?%as constitidas o radicadas en el pa%s qe se ocpan
de los negocios a qe se re'ieren los p(rra'os precedentes& se consideran %ntegra"ente de
'ente argentina& con prescindencia de los lgares entre los cales desarrollan s actividad$
Art# 1= - Se pres"e qe las agencias de noticias internacionales qe& "ediante na
retribci*n& las proporcionan a personas o entidades residentes en el pa%s& obtienen por esa
actividad ganancias netas de 'ente argentina igales al DIE@ PO8 :IE9TO A/B C0 de la
retribci*n brta& tengan o no agencia o scrsal en la 8ep7blica$
>ac7ltase al PODE8 EJE:UTI+O a 'i!ar con car(cter general porcenta!es in'eriores al
establecido en el p(rra'o anterior cando la aplicaci*n de aq6l pdiere dar lgar a
resltados no acordes con la realidad$
Art# 11 - Son de 'ente argentina los ingresos provenientes de operaciones de segros o
reasegros qe cbran riesgos en la 8ep7blica o qe se re'ieran a personas qe al tie"po
de la celebraci*n del contrato )biesen residido en el pa%s$
En el caso de cesiones a co"pa?%as del extran!ero Dreasegros #;o retrocesionesD se
pres"e& sin ad"itir preba en contrario& qe el DIE@ PO8 :IE9TO A/B C0 del i"porte de
las pri"as cedidas& neto de anlaciones& constit#e ganancia neta de 'ente argentina$
Art# 1$ - Ser(n consideradas ganancias de 'ente argentina las re"neraciones o seldos
de "ie"bros de directorios& conse!os otros organis"os Dde e"presas o entidades
constitidas o do"iciliadas en el pa%sD qe act7en en el extran!ero$
-si"is"o& ser(n considerados de 'ente argentina los )onorarios otras re"neraciones
originados por asesora"iento t6cnico& 'inanciero o de otra %ndole prestado desde el exterior$
Art# 1% - Se pres"e& sin ad"itir preba en contrario& qe constit#e ganancia neta de
'ente argentina el :I9:UE9T- PO8 :IE9TO A<B C0 del precio pagado a los prodctores&
distribidores o inter"ediarios por la explotaci*n en el pa%s de.
a0 Pel%clas cine"atogr('icas extran!eras$
b0 :intas "agn6ticas de video # adio& grabadas en el extran!ero$
c0 Trans"isiones de radio # televisi*n e"itidas desde el exterior$
d0 Servicio de t6lex& tele'acs%"il o si"ilares& trans"itidos desde el exterior$
e0 Todo otro "edio extran!ero de pro#ecci*n& reprodcci*n& trans"isi*n o di'si*n de
i"(genes o sonidos$
Lo dispesto en este art%clo ta"bi6n rige cando el precio se abone en 'or"a de regal%a o
concepto an(logo$
Art# 1' - Las scrsales # de"(s estableci"ientos estables de e"presas& personas o
entidades del extran!ero& deber(n e'ectar ss registraciones contables en 'or"a separada
de ss casas "atrices # restantes scrsales # de"(s estableci"ientos estables o 'iliales
Asbsidiarias0 de 6stas& e'ectando en s caso las recti'icaciones necesarias para deter"inar
s resltado i"positivo de 'ente argentina$
- 'alta de contabilidad s'iciente o cando la "is"a no re'le!e exacta"ente la ganancia
neta de 'ente argentina& la -DMI9IST8-:IO9 >EDE8-L DE I9E8ESOS PUBLI:OS& entidad
at(rqica en el ("bito del MI9ISTE8IO DE E:O9OMI- Y OB8-S Y SE8+I:IOS PUBLI:OS&
podr( considerar qe los entes del pa%s # del exterior a qe se re'iere el p(rra'o anterior
'or"an na nidad econ*"ica # deter"inar la respectiva ganancia neta s!eta al grava"en$
Las transacciones entre n estableci"iento estable& a qe alde el inciso b0 del art%clo 23&
o na sociedad o 'ideico"iso co"prendidos en los incisos a0 # b0 # en el inciso agregado a
continaci*n del inciso d0 del art%clo F3& respectiva"ente& con personas o entidades
vincladas constitidas& do"iciliadas o bicadas en el exterior ser(n considerados& a todos
los e'ectos& co"o celebrados entre partes independientes cando ss prestaciones #
condiciones se a!sten a las pr(cticas nor"ales del "ercado entre entes independientes&
excepto en los casos previstos en el inciso "0 del art%clo GG$ :ando tales prestaciones #
condiciones no se a!sten a las pr(cticas del "ercado entre entes independientes& las
"is"as ser(n a!stadas con'or"e a las previsiones del art%clo /<$
En el caso de entidades 'inancieras qe operen en el pa%s ser(n de aplicaci*n las
disposiciones previstas en el art%clo /< por las cantidades pagadas o acreditadas a s casa
"atri5& co'ilial o coscrsal otras entidades o sociedades vincladas constitidas&
do"iciliadas o bicadas en el exterior& en concepto de intereses& co"isiones # calqier otro
pago o acreditaci*n originado en transacciones reali5adas con las "is"as& cando los
"ontos no se a!sten a los qe )bieran convenido entidades independientes de acerdo
con las pr(cticas nor"ales del "ercado$ La -DMI9IST8-:IO9 >EDE8-L DE I9E8ESOS
PUBLI:OS& entidad at(rqica en el ("bito del Ministerio de Econo"%a # Obras # Servicios
P7blicos podr(& en s caso& reqerir la in'or"aci*n del Banco :entral de la 8ep7blica
-rgentina qe considere necesaria a estos 'ines$
(Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso b. ! "i#encia$ A partir del
31%12%99 y surtir& e'ecto para los e(ercicios )ue se inicien a partir de dic*a 'ec*a.
Art# 1) - :ando por la clase de operaciones o por las "odalidades de organi5aci*n de las
e"presas& no pedan establecerse con exactitd las ganancias de 'ente argentina& la
-DMI9IST8-:IO9 >EDE8-L DE I9E8ESOS PUBLI:OS& entidad at(rqica en el ("bito del
MI9ISTE8IO DE E:O9OMI- Y OB8-S Y SE8+I:IOS PUBLI:OS& podr( deter"inar la
ganancia neta s!eta al grava"en a trav6s de pro"edios& %ndices o coe'icientes qe a tal 'in
estable5ca con base en resltados obtenidos por e"presas independientes dedicadas a
actividades de igales o si"ilares caracter%sticas$
Las transacciones qe estableci"ientos estables do"iciliados o bicados en el pa%s o
sociedades co"prendidas en los incisos a0 # b0 # los 'ideico"isos previstos en el inciso
agregado a continaci*n del inciso d0 del pri"er p(rra'o art%clo F3& respectiva"ente&
realicen con personas '%sicas o !r%dicas do"iciliadas& constitidas o bicadas en los pa%ses
de ba!a o nla tribtaci*n qe& de "anera taxativa& indiqe la regla"entaci*n& no ser(n
consideradas a!stadas a las pr(cticas o a los precios nor"ales de "ercado entre partes
independientes$
- los 'ines de la deter"inaci*n de los precios de las transacciones a qe alde el art%clo
anterior ser(n tili5ados los "6todos qe reslten "(s apropiados de acerdo con el tipo de
transacci*n reali5ada$ La restricci*n establecida en el art%clo /B/ de la le# 9H //$2G,& texto
ordenado en /33G # ss "odi'icaciones& no ser( aplicable respecto de la in'or"aci*n
re'erida a terceros qe reslte necesaria para la deter"inaci*n de dic)os precios& cando la
"is"a deba oponerse co"o preba en casas qe tra"iten en sede ad"inistrativa o
!dicial$
Las sociedades de capital co"prendidas en el inciso a0 del pri"er p(rra'o del art%clo 23 #
las de"(s sociedades o e"presas previstas en el inciso b0 del pri"er p(rra'o del art%clo
F3& distintas a las "encionadas en el tercer p(rra'o del art%clo anterior& qedan s!etas a
las "is"as condiciones respecto de las transacciones qe realicen con ss 'iliales
extran!eras& scrsales& estableci"ientos estables otro tipo de entidades del exterior
vincladas a ellas$
- los e'ectos previstos en el tercer p(rra'o& ser(n de aplicaci*n los "6todos de precios
co"parables entre partes independientes& de precios de reventa 'i!ados entre partes
independientes& de costo "(s bene'icios& de divisi*n de ganancias # de "argen neto de la
transacci*n& en la 'or"a # entre otros "6todos qe& con id6nticos 'ines& estable5ca la
regla"entaci*n$
Sin per!icio de lo establecido en el p(rra'o precedente& cando se trate de exportaciones
reali5adas a s!etos vinclados& qe tengan por ob!eto cereales& oleaginosas& de"(s
prodctos de la tierra& )idrocarbros # ss derivados& #& en general& bienes con coti5aci*n
conocida en "ercados transparentes& en las qe intervenga n inter"ediario internacional
qe no sea el destinatario e'ectivo de la "ercader%a& se considerar( co"o "e!or "6todo a
'in de deter"inar la renta de 'ente argentina de la exportaci*n& el valor de coti5aci*n del
bien en el "ercado transparente del d%a de la carga de la "ercader%a =calqiera sea el
"edio de transporte=& sin considerar el precio al qe )biera sido pactado con el
inter"ediario internacional$ (+&rra'o incorporado por art. 2 de la Ley N 25.,-., /.0.
22%11%2113. ! "i#encia$ A partir del da de su publicaci2n en /.0.
9o obstante lo indicado en el p(rra'o anterior& si el precio convenido con el inter"ediario
internacional& 'era "a#or al precio de coti5aci*n vigente a la 'ec)a "encionada& se to"ar(
el pri"ero de ellos para valar la operaci*n$ (+&rra'o incorporado por art. 2 de la Ley N
25.,-., /.0. 22%11%2113. ! "i#encia$ A partir del da de su publicaci2n en /.0.
El "6todo dispesto en el sexto p(rra'o del presente art%clo no ser( de aplicaci*n cando
el contrib#ente de"estre 'e)aciente"ente qe el s!eto inter"ediario del exterior re7ne&
con!nta"ente& los sigientes reqisitos.
a0 Tener real presencia en el territorio de residencia& contar all% con n estableci"iento
co"ercial donde ss negocios sean ad"inistrados # c"plir con los reqisitos legales de
constitci*n e inscripci*n # de presentaci*n de estados contables$ Los activos& riesgos #
'nciones as"idos por el inter"ediario internacional deben resltar acordes a los
vol7"enes de operaciones negociadosI
b0 S actividad principal no debe consistir en la obtenci*n de rentas pasivas& ni la
inter"ediaci*n en la co"erciali5aci*n de bienes desde o )acia la 8ep7blica -rgentina o con
otros "ie"bros del grpo econ*"ica"ente vinclado& #
c0 Ss operaciones de co"ercio internacional con otros integrantes del "is"o grpo
econ*"ico no podr(n sperar el treinta por ciento A,BC0 del total anal de las operaciones
concertadas por la inter"ediaria extran!era$
(+&rra'o incorporado por art. 2 de la Ley N 25.,-., /.0. 22%11%2113. ! "i#encia$ A partir
del da de su publicaci2n en /.0.
La -d"inistraci*n >ederal de Ingresos P7blicos& podr( deli"itar la aplicaci*n del "6todo
qe se instr"enta en los p(rra'os anteriores& cando considere qe )bieren cesado las
casas qe originaron s introdcci*n$ (+&rra'o incorporado por art. 2 de la Ley N
Ta"bi6n podr( aplicarse dic)o "6todo a otras exportaciones de bienes cando la natrale5a
# caracter%sticas de las operaciones internacionales as% lo !sti'iqen$ (+&rra'o incorporado
por art. 2 de la Ley N 25.,-., /.0. 22%11%2113. ! "i#encia$ A partir del da de su
publicaci2n en /.0.
9o obstante la extensi*n del citado "6todo a otras operaciones internacionales s*lo
resltar( procedente cando la -d"inistraci*n >ederal de Ingresos P7blicos )biere
co"probado en 'or"a 'e)aciente qe las operaciones entre s!etos vinclados se reali5aron
a trav6s de n inter"ediario internacional qe& no siendo el destinatario de las "ercader%as&
no re7ne con!nta"ente los reqisitos detallados en el octavo p(rra'o del
presente$ (+&rra'o incorporado por art. 2 de la Ley N 25.,-., /.0. 22%11%2113. !
"i#encia$ A partir del da de su publicaci2n en /.0.
La -DMI9IST8-:IO9 >EDE8-L DE I9E8ESOS PUBLI:OS& entidad at(rqica en el ("bito
del MI9ISTE8IO DE E:O9OMI- Y OB8-S Y SE8+I:IOS PUBLI:OS con el ob!eto de reali5ar
n control peri*dico de las transacciones entre sociedades locales& 'ideico"isos o
estableci"ientos estables bicados en el pa%s vinclados con personas '%sicas& !r%dicas o
calqier otro tipo de entidad do"iciliada& constitida o bicada en el exterior& deber(
reqerir la presentaci*n de declaraciones !radas se"estrales especiales qe contengan los
datos qe considere necesarios para anali5ar& seleccionar # proceder a la veri'icaci*n de los
precios convenidos& sin per!icio de la reali5aci*n& en s caso& de inspecciones si"lt(neas
con las atoridades tribtarias designadas por los estados con los qe se )a#a sscrito n
acerdo bilateral qe prevea el interca"bio de in'or"aci*n entre 'iscos$
(Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso c. ! "i#encia$ A partir del
Art# ### - - los 'ines previstos en esta le#& la vinclaci*n qedar( con'igrada cando na
sociedad co"prendida en los incisos a0 # b0 del pri"er p(rra'o del art%clo F3& n
'ideico"iso previsto en el inciso agregado a continaci*n del inciso d0 de dic)o p(rra'o del
citado art%clo o n estableci"iento conte"plado en el inciso b0 del pri"er p(rra'o del
art%clo 23 # personas otro tipo de entidades o estableci"ientos& do"iciliados&
constitidos o bicados en el exterior& con qienes aqellos realicen transacciones& est6n
s!etos de "anera directa o indirecta a la direcci*n o control de las "is"as personas '%sicas
o !r%dicas o 6stas& sea por s participaci*n en el capital& s grado de acreencias& ss
in'lencias 'ncionales o de calqier otra %ndole& contractales o no& tengan poder de
decisi*n para orientar o de'inir la o las actividades de las "encionadas sociedades&
estableci"ientos otro tipo de entidades$
(Artculo incorporado a continuaci2n del art. 15 sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I,
art.1, inciso d. ! "i#encia$ A partir del 31%12%99 y surtir& e'ecto para los e(ercicios )ue se
inicien a partir de dic*a 'ec*a.
Art# 1, - -de"(s de lo dispesto por el art%clo <H& las ganancias provenientes del traba!o
personal se consideran ta"bi6n de 'ente argentina cando consistan en seldos otras
re"neraciones qe el Estado abona a ss representantes o'iciales en el extran!ero o a
otras personas a qienes enco"ienda la reali5aci*n de 'nciones 'era del pa%s$
E-9-9:I- 9ET- Y E-9-9:I- 9ET- SUJET- - IMPUESTO
Art# 10 - Para establecer la ganancia neta se restar(n de la ganancia brta los gastos
necesarios para obtenerla o& en s caso& "antener # conservar la 'ente& c#a dedcci*n
ad"ita esta le#& en la 'or"a qe la "is"a disponga$
Para establecer la ganancia neta s!eta a i"pesto se restar(n del con!nto de las
ganancias netas de la pri"era& segnda& tercera # carta categor%as las dedcciones qe
atori5a el art%clo 1,$
En ning7n caso ser(n dedcibles los gastos vinclados con ganancias exentas o no
co"prendidas en este i"pesto$
:ando el resltado neto de las inversiones de l!o& recreo personal # si"ilares& establecido
con'or"e con las disposiciones de esta le#& acse p6rdida& no se co"ptar( a los e'ectos del
i"pesto$
-JO >IS:-L E IMPUT-:IO9 DE L-S E-9-9:I-S Y E-STOS
Art# 12 - El a?o 'iscal co"ien5a el /H de enero # ter"ina el ,/ de dicie"bre$
Los contrib#entes i"ptar(n ss ganancias al a?o 'iscal& de acerdo con las sigientes
nor"as.
a0 Las ganancias obtenidas co"o de?o de e"presas civiles& co"erciales& indstriales&
agropecarias o "ineras o co"o socios de las "is"as& se i"ptar(n al a?o 'iscal en qe
ter"ine el e!ercicio anal correspondiente$
Las ganancias indicadas en el art%clo F3 se consideran del a?o 'iscal en qe ter"ine el
e!ercicio anal en el cal se )an devengado$
:ando no se contabilicen las operaciones el e!ercicio coincidir( con el a?o 'iscal& salvo
otras disposiciones de la DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+-& la qe qeda 'acltada para
'i!ar 'ec)as de cierre del e!ercicio en atenci*n a la natrale5a de la explotaci*n otras
sitaciones especiales$
Se consideran ganancias del e!ercicio las devengadas en el "is"o$ 9o obstante& podr(
optarse por i"ptar las ganancias en el "o"ento de prodcirse la respectiva exigibilidad&
cando las ganancias se originen en la venta de "ercader%as reali5adas con pla5os de
'inanciaci*n speriores a DIE@ A/B0 "eses& en c#o caso la opci*n deber( "antenerse por
el t6r"ino de :I9:O A<0 a?os # s e!ercicio se exteriori5ar( "ediante el procedi"iento qe
deter"ine la regla"entaci*n$ El criterio de i"ptaci*n atori5ado precedente"ente& podr(
ta"bi6n aplicarse en otros casos expresa"ente previstos por la le# o s decreto
regla"entario$ Los dividendos de acciones # los intereses de t%tlos& bonos # de"(s t%tlos
valores se i"ptar(n en el e!ercicio en qe )a#an sido pestos a disposici*n$
b0 Las de"(s ganancias se i"ptar(n al a?o 'iscal en qe )biesen sido percibidas& excepto
las correspondientes a la pri"era categor%a qe se i"ptar(n por el "6todo de lo
devengado$
Los )onorarios de directores& s%ndicos o "ie"bros de conse!os de vigilancia # las
retribciones a los socios ad"inistradores ser(n i"ptados por dic)os s!etos al a?o 'iscal
en qe la asa"blea o reni*n de socios& seg7n corresponda& aprebe s asignaci*n$
Las ganancias originadas en !bilaciones o pensiones liqidadas por las ca!as de !bilaciones
# las derivadas del dese"pe?o de cargos p7blicos o del traba!o personal e!ectado en
relaci*n de dependencia qe co"o consecencia de "odi'icaciones retroactivas de
convenios colectivos de traba!o o estattos o escala'ones& sentencia !dicial& allana"iento a
la de"anda o resolci*n de recrso ad"inistrativo por atoridad co"petente& se percibieran
en n e!ercicio 'iscal # )bieran sido devengadas en e!ercicios anteriores& podr(n ser
i"ptadas por ss bene'iciarios a los e!ercicios 'iscales a qe correspondan$ El e!ercicio de
esta opci*n i"plicar( la renncia a la prescripci*n ganada por parte del contrib#ente$
:ando corresponda la i"ptaci*n de acerdo con s devenga"iento& la "is"a deber(
e'ectarse en 'nci*n del tie"po& sie"pre qe se trate de intereses estiplados o presntos
Dexcepto los prodcidos por los valores "obiliariosD& alqileres # otros de caracter%sticas
si"ilares$
Las disposiciones precedentes sobre i"ptaci*n de la ganancia se aplicar(n
correlativa"ente para la i"ptaci*n de los gastos salvo disposici*n en contrario$ Los gastos
no i"ptables a na deter"inada 'ente de ganancia se dedcir(n en el e!ercicio en qe se
pagen$
Las di'erencias de i"pestos provenientes de a!stes se co"ptar(n en el balance
i"positivo correspondiente al e!ercicio en qe se deter"inen o pagen& seg7n 'ese el
"6todo tili5ado para la i"ptaci*n de los gastos$
:ando corresponda i"ptar las ganancias de acerdo con s percepci*n& se considerar(n
percibidas # los gastos se considerar(n pagados& cando se cobren o abonen en e'ectivo o
en especie #& ade"(s& en los casos en qe& estando disponibles& se )an acreditado en la
centa del titlar o& con la atori5aci*n o con'or"idad expresa o t(cita del "is"o& se )an
reinvertido& ac"lado& capitali5ado& pesto en reserva o en n 'ondo de a"orti5aci*n o de
segro& calqiera sea s deno"inaci*n& o dispesto de ellos en otra 'or"a$
:on relaci*n a planes de segro de retiro privados ad"inistrados por entidades s!etas al
control de la SUPE8I9TE9DE9:I- DE SEEU8OS& se reptar(n percibidos 7nica"ente
cando se cobren. a0 los bene'icios derivados del c"pli"iento de los reqisitos del plan& #&
b0 los rescates por el retiro del asegrado del plan por calqier casa$
Trat(ndose de erogaciones e'ectadas por e"presas locales qe reslten ganancias de
'ente argentina para personas o entes del extran!ero con los qe dic)as e"presas se
encentren vincladas o para personas o entes bicados& constitidos& radicados o
do"iciliados en !risdicciones de ba!a o nla tribtaci*n& la i"ptaci*n al balance i"positivo
s*lo podr( e'ectarse cando se pagen o con'igre algno de los casos previstos en el
sexto p(rra'o de este art%clo o& en s de'ecto& si algna de las circnstancias "encionadas
se con'igra dentro del pla5o previsto para la presentaci*n de la declaraci*n !rada en la
qe se )a#a devengado la respectiva erogaci*n$(+&rra'o sustituido por art. 3 de la Ley N
:OMPE9S-:IO9 DE KUEB8-9TOS :O9 E-9-9:I-S
Art# 1< - Para establecer el con!nto de las ganancias netas& se co"pensar(n los resltados
netos obtenidos en el a?o 'iscal& dentro de cada na # entre las distintas categor%as$
:ando en n a?o se s'riera na p6rdida& 6sta podr( dedcirse de las ganancias gravadas
qe se obtengan en los a?os in"ediatos sigientes$ Transcrridos :I9:O A<0 a?os desp6s
de aqel en qe se prod!o la p6rdida& no podr( )acerse dedcci*n algna del qebranto
qe a7n reste& en e!ercicios scesivos$
- los e'ectos de este art%clo no se considerar(n p6rdidas los i"portes qe la le# atori5a a
dedcir por los conceptos indicados en el art%clo 1,$
Los qebrantos se actali5ar(n teniendo en centa la variaci*n del %ndice de precios al por
"a#or& nivel general& pblicado por el I9STITUTO 9-:IO9-L DE EST-DISTI:- Y :E9SOS&
operada entre el "es de cierre del e!ercicio 'iscal en qe se originaron # el "es de cierre del
e!ercicio 'iscal qe se liqida$
9o obstante lo dispesto en los p(rra'os precedentes& los qebrantos provenientes de la
ena!enaci*n de acciones& cotas o participaciones sociales =inclidas las cotas partes de
los 'ondos co"nes de inversi*n= de los s!etos& sociedades # e"presas a qe se re'iere el
art%clo F3 en ss incisos a0& b0 # c0 # en s 7lti"o p(rra'o& s*lo podr(n i"ptarse contra
las tilidades netas resltantes de la ena!enaci*n de dic)os bienes$ Id6ntica li"itaci*n ser(
de aplicaci*n para las personas '%sicas # scesiones indivisas& respecto de los qebrantos
provenientes de la ena!enaci*n de acciones$ (p&rra'o sustituido por art. 3 pto. a
del 3ecreto N .93%2111 /.0. 31%.%2111. "i#encia$ para el a4o 'iscal en curso a la 'ec*a
de publicaci2n del citado decreto.
Por s parte los qebrantos provenientes de actividades c#os resltados no deban
considerarse de 'ente argentina& s*lo podr(n co"pensarse con ganancias de esa "is"a
condici*n$
:ando la i"ptaci*n prevista en los p(rra'os anteriores no peda e'ectarse en el e!ercicio
en qe se experi"ent* el qebranto& o 6ste no pdiera co"pensarse total"ente& el i"porte
no co"pensado& actali5ado en la 'or"a prevista en este art%clo& podr( dedcirse de las
ganancias netas qe a ra%5 del "is"o tipo de operaciones # actividades se obtengan en los
:I9:O A<0 a?os in"ediatos sigientes$
-si"is"o& las p6rdidas generadas por derec)os # obligaciones e"ergentes de instr"entos
#;o contratos derivados& a excepci*n de las operaciones de cobertra& s*lo podr(n
co"pensarse con ganancias netas originadas por este tipo de derec)os& en el a?o 'iscal en
el qe se experi"entaron las p6rdidas o en los cinco A<0 a?os 'iscales in"ediatos
sigientes$ (+&rra'o incorporado por Ley N 25.153, Ttulo III, art.., inciso e. ! "i#encia$
A partir del 31%12%9-.
- los 'ines de lo dispesto en el p(rra'o anterior& na transacci*n o contrato de prodctos
derivados se considerar( co"o Loperaci*n de cobertraL si tiene por ob!eto redcir el e'ecto
de las 'tras 'lctaciones en precios o tasas de "ercado& sobre los resltados de la o las
actividades econ*"icas principales$ (+&rra'o incorporado por Ley N 25.153, Ttulo III,
art.., inciso e. ! "i#encia$ A partir del 31%12%9-.
EME9:IO9ES
Art# $= - Est(n exentos del grava"en.
a0 Las ganancias de los 'iscos 9acional& provinciales # "nicipales # las de las institciones
pertenecientes a los "is"os& exclidas las entidades # organis"os co"prendidos en el
art%clo /H de la Le# 9H 11$B/2$
b0 Las ganancias de entidades exentas de i"pestos por le#es nacionales& en canto la
exenci*n qe 6stas acerdan co"prenda el grava"en de esta le# # sie"pre qe las
ganancias deriven directa"ente de la explotaci*n o actividad principal qe "otiv* la
exenci*n a dic)as entidades$
c0 Las re"neraciones percibidas en el dese"pe?o de ss 'nciones por los diplo"(ticos&
agentes conslares # de"(s representantes o'iciales de pa%ses extran!eros en la 8ep7blicaI
las ganancias derivadas de edi'icios de propiedad de pa%ses extran!eros destinados para
o'icina o casa )abitaci*n de s representante # los intereses provenientes de dep*sitos
'iscales de los "is"os& todo a condici*n de reciprocidad$
d0 Las tilidades de las sociedades cooperativas de calqier natrale5a # las qe ba!o
calqier deno"inaci*n Aretorno& inter6s accionario& etc$0& distrib#en las cooperativas de
cons"o entre ss socios$
e0 Las ganancias de las institciones religiosas$
(Nota$ 3ecreto N 1.192%9, (/.0. 2,%11%9, establece )ue los Institutos de "ida
6onsa#rada y las 7ociedades de "ida Apost2lica pertenecientes a la I#lesia 6at2lica
Apost2lica 8o9ana ser&n bene'iciarias del trata9iento dispensado por el presente inciso sin
necesidad de tra9itaci2n adicional al#una, bastando la certi'icaci2n )ue a tal e'ecto e:pida
la 7ecretara de 6ulto del ;inisterio de 8elaciones <:teriores, 6o9ercio Internacional y
6ulto.
'0 Las ganancias qe obtengan las asociaciones& 'ndaciones # entidades civiles de
asistencia social& sald p7blica& caridad& bene'icencia& edcaci*n e instrcci*n& cient%'icas&
literarias& art%sticas& gre"iales # las de cltra '%sica o intelectal& sie"pre qe tales
ganancias # el patri"onio social se destinen a los 'ines de s creaci*n # en ning7n caso se
distrib#an& directa o indirecta"ente& entre los socios$ Se excl#en de esta exenci*n
aqellas entidades qe obtienen ss recrsos& en todo o en parte& de la explotaci*n de
espect(clos p7blicos& !egos de a5ar& carreras de caballos # actividades si"ilares$
La exenci*n a qe se re'iere el pri"er p(rra'o no ser( de aplicaci*n en el caso de
'ndaciones # asociaciones o entidades civiles de car(cter gre"ial qe desarrollen
actividades indstriales #;o co"erciales$ (+&rra'o sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I,
art.1, inciso e. ! "i#encia$ A partir del 31%12%99 y surtir& e'ecto para los e(ercicios )ue se
inicien a partir de dic*a 'ec*a.
(Nota$ 3ecreto N 1.192%9, (/.0. 2,%11%9, establece )ue los Institutos de "ida
6onsa#rada y las 7ociedades de "ida Apost2lica pertenecientes a la I#lesia 6at2lica
Apost2lica 8o9ana ser&n bene'iciarias del trata9iento dispensado por el presente inciso sin
necesidad de tra9itaci2n adicional al#una, bastando la certi'icaci2n )ue a tal e'ecto e:pida
la 7ecretara de 6ulto del ;inisterio de 8elaciones <:teriores, 6o9ercio Internacional y
6ulto.
g0 Las ganancias de las entidades "talistas qe c"plan las exigencias de las nor"as
legales # regla"entarias pertinentes # los bene'icios qe 6stas proporcionen a ss
asociados$
)0 Los intereses originados por los sigientes dep*sitos e'ectados en institciones s!etas
al r6gi"en legal de entidades 'inancieras.
/$ :a!a de a)orro$
1$ :entas especiales de a)orro$
,$ - pla5o 'i!o$
F$ Los dep*sitos de terceros otras 'or"as de captaci*n de 'ondos del p7blico con'or"e lo
deter"ine el B-9:O :E9T8-L DE L- 8EPUBLI:- -8EE9TI9- en virtd de lo qe establece
la legislaci*n respectiva$
Excl7#ense del p(rra'o anterior los intereses provenientes de dep*sitos con cl(sla de
a!ste$
Lo dispesto precedente"ente no obsta la plena vigencia de las le#es especiales qe
establecen exenciones de igal o "a#or alcance$
(Nota$ <l 3ecreto N 1..,2%9,, art. 1 (/.0. 5%1%9- prorro#a *asta el da 31 de dicie9bre
de 199- la =i#encia de la e:enci2n establecida en este inciso.
(inciso. ( Inciso eli9inado por Ley N 25..12, Art. 3, inciso a, /.0. 12%1%2111.!
"i#encia$ A partir del 12%1%2111 y surtir& e'ecto para los intereses percibidos a partir del 1
de enero de 2111, inclusi=e.
i0 Los intereses reconocidos en sede !dicial o ad"inistrativa co"o accesorios de cr6ditos
laborales$
Las inde"ni5aciones por antigNedad en los casos de despidos # las qe se reciban en 'or"a
de capital o renta por casas de "erte o incapacidad prodcida por accidente o
en'er"edad& #a sea qe los pagos se e'ect7en en virtd de lo qe deter"inan las le#es
civiles # especiales de previsi*n social o co"o consecencia de n contrato de segro$
9o est(n exentas las !bilaciones& pensiones& retiros& sbsidios& ni las re"neraciones qe
se contin7en percibiendo drante las licencias o asencias por en'er"edad& las
inde"ni5aciones por 'alta de preaviso en el despido # los bene'icios o rescates& netos de
aportes no dedcibles& derivados de planes de segro de retiro privados ad"inistrados por
entidades s!etas al control de la SUPE8I9TE9DE9:I- DE SEEU8OS& excepto los originados
en la "erte o incapacidad del asegrado$
!0 Oasta la s"a de DIE@ MIL PESOS AP /B$BBB0 por per%odo 'iscal& las ganancias
provenientes de la explotaci*n de derec)os de ator # las restantes ganancias derivadas de
derec)os a"parados por la Le# 9H //$41,& sie"pre qe el i"pesto recaiga directa"ente
sobre los atores o ss derec)o)abientes& qe las respectivas obras sean debida"ente
inscriptas en la DI8E::IO9 9-:IO9-L DEL DE8E:OO DE -UTO8& qe el bene'icio proceda
de la pblicaci*n& e!ecci*n& representaci*n& exposici*n& ena!enaci*n& tradcci*n otra
'or"a de reprodcci*n # no derive de obras reali5adas por encargo o qe recono5can s
origen en na locaci*n de obra o de servicios 'or"ali5ada o no contractal"ente$ Esta
exenci*n no ser( de aplicaci*n para bene'iciarios del exterior$
Q0 Las ganancias derivadas de t%tlos& acciones& c6dlas& letras& obligaciones # de"(s
valores e"itidos o qe se e"itan en el 'tro por entidades o'iciales cando exista na le#
general o especial qe as% lo disponga o cando lo reselva el PODE8 EJE:UTI+O$ (Inciso
sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso '. ! "i#encia$ A partir del 31%12%99 y
surtir& e'ecto para los e(ercicios )ue se inicien a partir de dic*a 'ec*a.
(Nota: La Ley N 23.-,1, artculo 15 (/.0. 31%11%91 dispuso$ <star&n e:entas de todo
tributo la trans'erencia de ttulos p>blicos ori#inadas en con=ersiones obli#atorias de acti=os
'inancieros dispuestos por el +oder <(ecuti=o, alcan?ando a la pri9era ena(enaci2n )ue
realicen =oluntaria9ente )uienes 'ueran tenedores por la causa antedic*a y tendr&n e'ecto
desde el 2-%12%-9, inclusi=e.
l0 (Inciso dero#ado por art. 2 de la Ley N 25.5.5 /.0. 2%12%2119 "i#encia$ desde el da
de su publicaci2n en el /oletn 0'icial, y surtir& e'ecto para e(ercicios 'iscales )ue cierren a
partir del 1@ de enero de 2111, inclusi=e
"0 Las ganancias de las asociaciones deportivas # de cltra '%sica& sie"pre qe las "is"as
no persigan 'ines de lcro& exploten o atoricen !egos de a5ar #;o c#as actividades de
"ero car(cter social priven sobre las deportivas& con'or"e a la regla"entaci*n qe dicte el
PODE8 EJE:UTI+O$
La exenci*n establecida precedente"ente se extender( a las asociaciones del exterior&
"ediante reciprocidad$
n0 La di'erencia entre las pri"as o cotas pagadas # el capital recibido al venci"iento& en
los t%tlos o bonos de capitali5aci*n # en los segros de vida # "ixtos& excepto en los planes
de segro de retiro privados ad"inistrados por entidades s!etas al control de la
SUPE8I9TE9DE9:I- DE SEEU8OS$
o0 El valor locativo de la casa )abitaci*n& cando sea ocpada por ss propietarios$
p0 Las pri"as de e"isi*n de acciones # las s"as obtenidas por las sociedades de
responsabilidad li"itada& en co"andita si"ple # en co"andita por acciones& en la parte
correspondiente al capital co"anditado& con "otivo de la sscripci*n #;o integraci*n de
cotas #;o participaciones sociales por i"portes speriores al valor no"inal de las "is"as$
q (Inciso eli9inado por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso #. ! "i#encia$ A partir del
r0 Las ganancias de las institciones internacionales sin 'ines de lcro& con personer%a
!r%dica& con sede central establecida en la 8ep7blica -rgentina$
-si"is"o se consideran co"prendidas en este inciso las ganancias de las institciones sin
'ines de lcro a qe se re'iere el p(rra'o anterior& qe )a#an sido declaradas de inter6s
nacional& an cando no acrediten personer%a !r%dica otorgada en el pa%s ni sede central en
la 8ep7blica -rgentina$
s0 Los intereses de los pr6sta"os de 'o"ento otorgados por organis"os internacionales o
institciones o'iciales extran!eras& con las li"itaciones qe deter"ine la regla"entaci*n$
t0 Los intereses originados por cr6ditos obtenidos en el exterior por los 'iscos nacional&
provinciales& "nicipales o la :idad -t*no"a de Benos -ires # por el Banco :entral de
la 8ep7blica -rgentina$ (Inciso sustituido por Ley N 25.153, Ttulo, art.., inciso *. !
"i#encia$ A partir de su publicaci2n en el /oletn 0'icial y surtir& e'ecto para los e(ercicios
)ue cierren con posterioridad a la entrada en =i#encia de esta ley o, en su caso, a4o 'iscal
en curso a dic*a 'ec*a.
0 Las donaciones& )erencias& legados # los bene'icios alcan5ados por la Le# de I"pesto a
los Pre"ios de Deter"inados Jegos # :oncrsos Deportivos$ (Inciso sustituido por Ley N
25.239, Ttulo I, art.1, inciso *. ! "i#encia$ A partir del 31%12%99 y surtir& e'ecto para los
e(ercicios )ue se inicien a partir de dic*a 'ec*a.
v0 Los "ontos provenientes de actali5aciones de cr6ditos de calqier origen o natrale5a$
En el caso de actali5aciones correspondientes a cr6ditos con'igrados por ganancias qe
deban ser i"ptadas por el siste"a de lo percibido& s*lo proceder( la exenci*n por las
actali5aciones posteriores a la 'ec)a en qe corresponda s i"ptaci*n$ - los 'ines
precedentes& las di'erencias de ca"bio se considerar(n inclidas en este inciso$
Las actali5aciones a qe se re'iere este inciso Dcon exclsi*n de las di'erencias de ca"bio #
las actali5aciones 'i!adas por le# o !dicial"enteD deber(n provenir de n acerdo expreso
entre las partes$
Las disposiciones de este inciso no ser(n de aplicaci*n por los pagos qe se e'ect7en en el
spesto previsto en el carto p(rra'o del art%clo /F& ni alcan5ar(n a las actali5aciones
c#a exenci*n de este i"pesto se )biera dispesto por le#es especiales o qe constit#en
ganancias de 'ente extran!era$
(Nota$ <l 3ecreto N 1..,2%9,, art. 1 (/.0. 5%1%9- prorro#a *asta el da 31 de dicie9bre
de 199- la =i#encia de la e:enci2n establecida en este inciso.
R0 Los resltados provenientes de operaciones de co"praventa& ca"bio& per"ta& o
disposici*n de acciones& cotas # participaciones sociales& t%tlos& bonos # de"(s valores&
obtenidos por personas '%sicas residentes # scesiones indivisas radicadas en el pa%s& en
tanto no reslten co"prendidas en las previsiones del inciso c0 del art%clo F3& exclidos los
originados en las citadas operaciones& qe tengan por ob!eto acciones& cotas #
participaciones sociales& t%tlos& bonos # de"(s valores& qe no coticen en bolsas o
"ercados de valores #;o qe no tengan atori5aci*n de o'erta p7blica$
La exenci*n a la qe se re'iere este inciso proceder( ta"bi6n para las sociedades de
inversi*n& 'idciarios # otros entes qe posean el car(cter de s!etos del grava"en #;o de la
obligaci*n tribtaria& constitidos co"o prodcto de procesos de privati5aci*n& de
con'or"idad con las previsiones del :ap%tlo II de la le# 1,$232 # nor"as concordantes& en
tanto se trate de operaciones con acciones originadas en progra"as de propiedad
participada& i"ple"entadas en el "arco del :ap%tlo III de la "is"a le#$
(Inciso A sustituido por art. 2 de la Ley N 25.-93 /.0. 23%19%2113. "i#encia$ a partir de
su publicaci2n en el /oletn 0'icial y ser&n de aplicaci2n a los *ec*os i9ponibles )ue se
per'eccionen a partir de la citada =i#encia
#0 Las ganancias derivadas de la disposici*n de residos& # en general todo tipo de
actividades vincladas al sanea"iento # preservaci*n del "edio a"biente& Dinclido el
asesora"ientoD obtenidas por las entidades # organis"os co"prendidos en el art%clo /H de
la le# 11$B/2 a condici*n de s reinversi*n en dic)as 'inalidades$ (Inciso incorporado
por Ley N 25.153, Ttulo, art.., inciso i. ! "i#encia$ A partir de su publicaci2n en el
/oletn 0'icial y surtir& e'ecto para los e(ercicios )ue cierren con posterioridad a la entrada
en =i#encia de esta ley o, en su caso, a4o 'iscal en curso a dic*a 'ec*a. Nota$ Inciso
obser=ado por el +oder <(ecuti=o 9ediante 3ecreto N 1.51,%9-. Insistencia de la sanci2n
por parte de las 6&9aras de 3iputados y 7enadores, +< B 2.2%99 (/.0. 2%-%99..
:ando coexistan intereses activos conte"plados en el inciso )0 o actali5aciones activas a
qe se re'iere el inciso v0& con los intereses o actali5aciones "encionados en el art%clo G/&
inciso a0& la exenci*n estar( li"itada al saldo positivo qe sr!a de la co"pensaci*n de los
"is"os$ (+&rra'o sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso i. ! "i#encia$ A partir
del 31%12%99 y surtir& e'ecto para los e(ercicios )ue se inicien a partir de dic*a 'ec*a.
La exenci*n prevista en los incisos '0& g0 # "0 no ser( de aplicaci*n para aqellas
institciones co"prendidas en los "is"os qe drante el per%odo 'iscal abonen a calqiera
de las personas qe 'or"en parte de los elencos directivos& e!ectivos # de contralor de las
"is"as Adirectores& conse!eros& s%ndicos& revisores de centas& etc$0& calqiera 'ere s
deno"inaci*n& n i"porte por todo concepto& inclido los gastos de representaci*n #
si"ilares& sperior en n :I9:UE9T- PO8 :IE9TO A<B C0 al pro"edio anal de las T8ES
A,0 "e!ores re"neraciones del personal ad"inistrativo$ Ta"poco ser(n de aplicaci*n las
citadas exenciones& calqiera sea el "onto de la retribci*n& para aqellas entidades qe
tengan vedado el pago de las "is"as por las nor"as qe ri!an s constitci*n #
'nciona"iento$
(Clti9o p&rra'o del artculo 21 eli9inado por Ley N 25.153, 6aptulo III, art.., inciso (. !
"i#encia$ A partir del 1%1%99.
(Nota$ "i#encia de las e:enciones establecidas en los incisos *, ) y = (incisos *, t y ?
del te:to ordenado en 19-5 prorro#adas *asta el 31%12%-,, 31%12%--, 31%12%-9,
31%12%91, 31%12%91, 31%12%92, 31%12%93, 31%12%9., 31%12%95, 31%12%95, 31%12%9, y
31%12%9- por 3ecretos Nos. 2.3-1%-5, 2.1,3%-,, 1.935%--, 1.521%-9, 2.5.9%91, 2.,.3%91,
2..15%92, 1-2%9., 2.21,%9., 11%95, 1..,,%95 y 1..,2%9,D respecti=a9ente.
Art# $1 - Las exenciones o desgravaciones totales o parciales qe a'ecten al grava"en de
esta le#& inclidas o no en la "is"a& no prodcir(n e'ectos en la "edida en qe de ello
pdiera resltar na trans'erencia de ingresos a 'iscos extran!eros$ Lo dispesto
precedente"ente no ser( de aplicaci*n respecto de las exenciones dispestas en los incisos
Q0 # t0 del art%clo anterior # cando a'ecte acerdos internacionales sscriptos por la
9aci*n en "ateria de doble i"posici*n$ La "edida de la trans'erencia se deter"inar( de
acerdo con las constancias qe al respecto deber(n aportar los contrib#entes$ En el
spesto de no e'ectarse dic)o aporte& se pres"ir( la total trans'erencia de las
exenciones o desgravaciones& debiendo otorgarse a los i"portes respectivos el trata"iento
qe esta le# establece seg7n el tipo de ganancias de qe se trate$
- tales e'ectos se considerar(n constancias s'icientes las certi'icaciones extendidas en el
pa%s extran!ero por los correspondientes organis"os de aplicaci*n o por los pro'esionales
)abilitados para ello en dic)o pa%s$ En todos los casos ser( indispensable la pertinente
legali5aci*n por atoridad conslar argentina$
E-STOS DE SEPELIO
Art# $$ - De la ganancia del a?o 'iscal& calqiera 'ese s 'ente& con las li"itaciones
contenidas en esta le# # a condici*n de qe se c"plan los reqisitos qe al e'ecto
estable5ca la regla"entaci*n& se podr(n dedcir los gastos de sepelio incrridos en el pa%s&
)asta la s"a de :U-T8O :E9T-+OS DE PESO AP B&BF0 originados por el 'alleci"iento del
contrib#ente # por cada na de las personas qe deban considerarse a s cargo de
acerdo al art%clo 1,$
E-9-9:I-S 9O IMPO9IBLES Y :-8E-S DE >-MILI-
Art$ $% Las personas de existencia visible tendr(n derec)o a dedcir de ss ganancias
netas.
a0 en concepto de ganancias no i"ponibles& la s"a de PESOS KUI9:E MIL KUI9IE9TOS
:I9:UE9T- Y DOS AP /<$<<10& sie"pre qe sean residentes en el pa%sI (Inciso sustituido
por art. 1 del 3ecreto N 2..%2113 /.0. 5%3%2113. "i#encia$ a partir del 1 de 9ar?o de
2113, inclusi=e
b0 en concepto de cargas de 'a"ilia& sie"pre qe las personas qe se indican sean
residentes en el pa%s& est6n a cargo del contrib#ente # no tengan en el a?o entradas netas
speriores a PESOS KUI9:E MIL KUI9IE9TOS :I9:UE9T- Y DOS AP /<$<<10& calqiera
sea s origen # est6n o no s!etas al i"pesto.
/0 PESOS DIE:ISIETE MIL DOS:IE9TOS O:OE9T- AP /4$1GB0 anales por el c*n#geI
10 PESOS O:OO MIL SEIS:IE9TOS :U-8E9T- AP G$2FB0 anales por cada )i!o& )i!a&
)i!astro o )i!astra "enor de +EI9TI:U-T8O A1F0 a?os o incapacitado para el traba!oI
,0 PESOS SEIS MIL :U-T8O:IE9TOS O:OE9T- AP 2$FGB0 anales por cada descendiente en
l%nea recta Anieto& nieta& bisnieto o bisnieta0 "enor de +EI9TI:U-T8O A1F0 a?os o
incapacitado para el traba!oI por cada ascendiente Apadre& "adre& abelo& abela&
bisabelo& bisabela& padrastro # "adrastra0I por cada )er"ano o )er"ana "enor de
+EI9TI:U-T8O A1F0 a?os o incapacitado para el traba!oI por el segro& por la segraI por
cada #erno o nera "enor de +EI9TI:U-T8O A1F0 a?os o incapacitado para el traba!o$
Las dedcciones de este inciso s*lo podr(n e'ectarlas el o los parientes "(s cercanos qe
tengan ganancias i"ponibles$
(Inciso b sustituido por art. 1 del 3ecreto N 2..%2113 /.0. 5%3%2113. "i#encia$ a partir
del 1 de 9ar?o de 2113, inclusi=e
c0 en concepto de dedcci*n especial& )asta la s"a de PESOS KUI9:E MIL KUI9IE9TOS
:I9:UE9T- Y DOS AP /<$<<10& cando se trate de ganancias netas co"prendidas en el
art%clo F3& sie"pre qe traba!en personal"ente en la actividad o e"presa # de ganancias
netas inclidas en el art%clo 43$ (+&rra'o sustituido por art. 1 del 3ecreto N
2..%2113 /.0. 5%3%2113. "i#encia$ a partir del 1 de 9ar?o de 2113, inclusi=e
Es condici*n indispensable para el c*"pto de la dedcci*n a qe se re'iere el p(rra'o
anterior& en relaci*n a las rentas # actividad respectiva& el pago de los aportes qe co"o
traba!adores at*no"os les corresponda reali5ar& obligatoria"ente& alSiste"a Integrado
Previsional -rgentino o a las ca!as de !bilaciones sstittivas qe corresponda$ (<:presi2n
E7I7T<;A INT<F8A30 3< GH/ILA6I0N<7 I +<N7I0N<7E sustituida por la e:presi2n
E7iste9a Inte#rado +re=isional Ar#entinoE por art. 2 inciso b de la Ley N 25.,31 /.0.
2-%12%2111. "i#encia$ de aplicaci2n a partir del perodo 'iscal 2111, inclusi=e
El i"porte previsto en este inciso se elevar( tres co"a oc)o A,&G0 veces cando se trate de
las ganancias a qe se re'ieren los incisos a0& b0 # c0 del art%clo 43 citado$ La
regla"entaci*n establecer( el procedi"iento a segir cando se obtengan ade"(s
ganancias no co"prendidas en este p(rra'o$ (+&rra'o sustituido por art. 2 de la Ley N
25.2-, /.0. 31%-%211,. 3e aplicaci2n a partir del e(ercicio 'iscal 211,, ri#iendo a partir del
1@ de enero de 211,.
9o obstante lo indicado en el p(rra'o anterior& el incre"ento previsto en el "is"o no ser(
de aplicaci*n cando se trate de re"neraciones co"prendidas en el inciso c0 del citado
-rt%clo 43& originadas en reg%"enes previsionales especiales qe& en 'nci*n del cargo
dese"pe?ado por el bene'iciario& concedan n trata"iento di'erencial del )aber previsional&
de la "ovilidad de las prestaciones& as% co"o de la edad # cantidad de a?os de servicio para
obtener el bene'icio !bilatorio$ Excl7#ese de esta de'inici*n a los reg%"enes di'erenciales
dispestos en virtd de actividades penosas o insalbres& deter"inantes de ve!e5 o
agota"iento pre"atros # a los reg%"enes correspondientes a las actividades docentes&
cient%'icas # tecnol*gicas # de retiro de las 'er5as ar"adas # de segridad$
(Nota Infoleg: por art. 1 del 3ecreto N 12.2%2113 /.0. 2-%1-%2113 se incre9enta,
respecto de las rentas 9encionadas en los incisos a, b y c del artculo ,9 de la Ley de
I9puesto a las Fanancias, te:to ordenado en 199,, y sus 9odi'icaciones, la deducci2n
especial establecida en el inciso c del presente artculo, *asta un 9onto e)ui=alente al )ue
sur(a de restar a la #anancia neta su(eta a i9puesto las deducciones de los incisos a y b
del 9encionado artculo 23. cuotas sindicales ordinarias.
Lo dispuesto en el 9encionado artculo 1 tendr& e'ectos e:clusi=a9ente para los su(etos
cuya 9ayor re9uneraci2n y%o *aber bruto 9ensual, de=en#ado entre los 9eses de enero a
a#osto del a4o 2113, no supere la su9a de +<707 JHIN6< ;IL (K15.111. "i#encia$ de
aplicaci2n a partir del 1 de septie9bre de 2113, inclusi=e
(Nota Infoleg: por art. . y 5 del 3ecreto N 12.2%2113/.0. 2-%1-%2113 se establece
)ue las deducciones establecidas en los incisos a, b y c del presente Artculo, se
incre9entar&n en un "<INT< +08 6I<NT0 (21L cuando se trate de las #anancias a )ue se
re'ieren los incisos a, b y c del Artculo ,9 de dic*a Ley. <llo tendr& e'ectos
e:clusi=a9ente para los su(etos cuya 9ayor re9uneraci2n y%o *aber bruto 9ensual,
de=en#ado entre los 9eses de enero a a#osto del a4o 2113, no supere la su9a de
"<INTI6IN60 ;IL (K 25.111. "i#encia$ de aplicaci2n a partir del 1 de septie9bre de 2113,
inclusi=e
(Nota Infoleg: por art. 5 del 3ecreto N 12.2%2113/.0. 2-%1-%2113 se establece )ue las
deducciones establecidas en los incisos a, b y c del presente Artculo, se incre9entar&n
en un T8<INTA +08 6I<NT0 (31L cuando se trate de las #anancias a )ue se re'ieren los
incisos a, b y c del Artculo ,9 de dic*a Ley, cuyos bene'iciarios sean e9pleados en
relaci2n de dependencia )ue traba(en y (ubilados )ue =i=en en las +ro=incias y, en su caso,
+artido a )ue *ace 9enci2n el Artculo 1 de la Ley N@ 23.2,2 y su 9odi'icaci2n. "i#encia$
de aplicaci2n a partir del 1 de septie9bre de 2113, inclusi=e
(Nota Infoleg$ por art. 1 del 3ecreto N 1115%2113 /.0. 25%,%2113 se incre9enta,
respecto de las rentas 9encionadas en los incisos a, b y c del artculo ,9 de la Ley de
I9puesto a las Fanancias, te:to ordenado en 199,, y sus 9odi'icaciones, la deducci2n
especial establecida en el inciso c del presente artculo, *asta un 9onto e)ui=alente al
i9porte neto de la pri9era cuota del 7ueldo Anual 6o9ple9entario.
A e'ectos de obtener el i9porte neto, se deber&n detraer del i9porte bruto de la pri9era
cuota del 7ueldo Anual 6o9ple9entario los 9ontos de aportes correspondientes al 7iste9a
Inte#rado +re=isional Ar#entino Mo, en su caso, los )ue correspondan a ca(as +ro=inciales,
;unicipales u otrasM, al Instituto Nacional de 7er=icios 7ociales para Gubilados y
+ensionados, al 8N#i9en Nacional de 0bras 7ociales y a cuotas sindicales ordinarias.
Lo dispuesto en el artculo anterior tendr& e'ectos e:clusi=a9ente para la pri9era cuota del
7ueldo Anual 6o9ple9entario de=en#ado en el a4o 2113 y para los su(etos cuya 9ayor
re9uneraci2n bruta 9ensual, de=en#ada entre los 9eses de enero a (unio del a4o 2113, no
supere la su9a de +<707 "<INTI6IN60 ;IL (K 25.111. "i#encia$ a partir del da de su
publicaci2n en el /oletn 0'icial. "er Incre9ento anterior$ art. 1 del3ecreto N
2191%2112 /.0. 15%11%2112
(Nota Infoleg: por art. 1 de la Ley N 25.,31 /.0. 2-%12%2111 se consideran aplicables,
para el perodo 'iscal 2111, los i9portes pre=istos en el presente artculo, )ue a
continuaci2n se detallan$ inciso a 3ie? 9il oc*ocientos pesos (K 11.-11D inciso b 3ie? 9il
oc*ocientos pesos (K 11.-11D +unto 1 del inciso b 3oce 9il pesos (K 12.111D +unto 2 del
inciso b 7eis 9il pesos (K 5.111D +unto 3 del inciso b 6uatro 9il )uinientos pesos (K
..511D inciso c 3ie? 9il oc*ocientos pesos (K 11.-11
(Artculo sustituido por art. 1 del 3ecreto N 31.%2115 /.0. 22%3%2115. "i#encia$ a partir
del da de su publicaci2n
(Nota$ "er 8.F. N ..155 relati=a al 8N#i9en 0pcional de 8eli)uidaci2n del perodo 'iscal
1995.
Art# ###> B (Artculo dero#ado por art. 1@ de la Ley N@ 25..,, /.0. 2.%12%211-. "i#encia$ a
partir del da de su publicaci2n en el /oletn 0'icial. 3e aplicaci2n a partir del 1 de enero
de 2119
Art# $' - Las dedcciones previstas en el art%clo 1,& inciso b0& se )ar(n e'ectivas por
per%odos "ensales& co"pt(ndose todo el "es en qe ocrran o cesen las casas qe
deter"inen s c*"pto Anaci"iento& casa"iento& de'nci*n& etc$0$
En caso de 'alleci"iento& las dedcciones previstas en el art%clo 1, se )ar(n e'ectivas por
per%odos "ensales& co"pt(ndose todo el "es en qe tal )ec)o ocrra$ Por s parte& la
scesi*n indivisa& aplicando igal criterio& co"ptar( las dedcciones a qe )biera tenido
derec)o el casante$
Los i"portes "ensales a co"ptar& ser(n los qe se deter"inen aplicando el
procedi"iento a qe se re'iere el tercer p(rra'o del art%clo 1<$
Art# $) ! Los i"portes a qe se re'ieren los art%clos 11 # G/& inciso b0& # los tra"os de la
escala prevista en el art%clo 3B& ser(n actali5ados anal"ente "ediante la aplicaci*n del
coe'iciente qe 'i!e la DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+- sobre la base de los datos qe
deber( s"inistrar el I9STITUTO 9-:IO9-L DE EST-DISTI:- Y :E9SOS$
El coe'iciente de actali5aci*n a aplicar se calclar( teniendo en centa la variaci*n
prodcida en los %ndices de precios al por "a#or& nivel general& relacionando el pro"edio de
los %ndices "ensales correspondientes al respectivo a?o 'iscal con el pro"edio de los
%ndices "ensales correspondientes al a?o 'iscal in"ediato anterior$
Los i"portes a qe se re'iere el art%clo 1, ser(n 'i!ados anal"ente considerando la s"a
de los respectivos i"portes "ensales actali5ados$ Estos i"portes "ensales se
obtendr(n actali5ando cada "es el i"porte correspondiente al "es in"ediato anterior&
co"en5ando por el "es de enero sobre la base del "es de dicie"bre del a?o 'iscal anterior&
de acerdo con la variaci*n ocrrida en el %ndice de precios al por "a#or& nivel general&
elaborado por el I9STITUTO 9-:IO9-L DE EST-DISTI:- Y :E9SOS$
:ando la DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+- estable5ca retenciones del grava"en sobre las
ganancias co"prendidas en los incisos a0& b0& c0 # e0 del art%clo 43& deber( e'ectar& con
car(cter provisorio& las actali5aciones de los i"portes "ensales de acerdo con el
procedi"iento qe en cada caso dispone el presente art%clo$ 9o obstante& los agentes de
retenci*n podr(n optar por practicar los a!stes correspondientes en 'or"a tri"estral$
La DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+- podr( redondear )acia arriba en "7ltiplos de DO:E
A/10 los i"portes qe se actalicen en virtd de lo dispesto en este art%clo$
:O9:EPTO DE 8ESIDE9:I-
Art# $, - - los e'ectos de las dedcciones previstas en el art%clo 1,& se consideran
residentes en la 8ep7blica a las personas de existencia visible qe vivan "(s de SEIS A20
"eses en el pa%s en el transcrso del a?o 'iscal$
- todos los e'ectos de esta le#& ta"bi6n se consideran residentes en el pa%s las personas de
existencia visible qe se encentren en el extran!ero al servicio de la 9aci*n& provincias o
"nicipalidades # los 'ncionarios de nacionalidad argentina qe act7en en organis"os
internacionales de los cales la 8EPUBLI:- -8EE9TI9- sea Estado "ie"bro$
:O9+E8SIO9
Art# $0 - Todos los bienes introdcidos en el pa%s o dados o recibidos en pago& sin qe
exista n precio cierto en "oneda argentina& deben ser valados en pesos a la 'ec)a de s
recepci*n en pago& salvo disposici*n especial de esta le#$
- tal e'ecto se aplicar(n& cando sea del caso& las disposiciones del art%clo 2G$
E-9-9:I- DE LOS :OMPO9E9TES DE SO:IED-D :O9YUE-L
Art# $2 - Las disposiciones del :*digo :ivil sobre el car(cter ganancial de los bene'icios de
los c*n#ges no rigen a los 'ines del i"pesto a las ganancias& siendo en ca"bio de
aplicaci*n las nor"as contenidas en los art%clos sigientes$
Art# $< - :orresponde atribir a cada c*n#ge las ganancias provenientes de.
a0 -ctividades personales Apro'esi*n& o'icio& e"pleo& co"ercio& indstria0$
b0 Bienes propios$
c0 Bienes adqiridos con el prodcto del e!ercicio de s pro'esi*n& o'icio& e"pleo& co"ercio o
indstria$
Art# %= - :orresponde atribir total"ente al "arido los bene'icios de bienes gananciales&
excepto.
a0 Ke se trate de bienes adqiridos por la "!er en las condiciones se?aladas en el inciso
c0 del art%clo anterior$
b0 Ke exista separaci*n !dicial de bienes$
c0 Ke la ad"inistraci*n de los bienes gananciales la tenga la "!er en virtd de na
resolci*n !dicial$
E-9-9:I-S DE ME9O8ES DE ED-D
Art# %1 - Las ganancias de los "enores de edad deber(n ser declaradas por la persona qe
tenga el s'rcto de las "is"as$
- tal e'ecto& las ganancias del "enor se adicionar(n a las propias del s'rctario$
SO:IED-DES E9T8E :O9YUEES
Art# %$ - - los e'ectos del presente grava"en& s*lo ser( ad"isible la sociedad entre
c*n#ges cando el capital de la "is"a est6 integrado por aportes de bienes c#a
titlaridad les corresponda de con'or"idad con las disposiciones de los art%clos 13 # ,B$
SU:ESIO9ES I9DI+IS-S
Art# %% - Las scesiones indivisas son contrib#entes por las ganancias qe obtengan )asta
la 'ec)a qe se dicte declaratoria de )erederos o se )a#a declarado v(lido el testa"ento
qe c"pla la "is"a 'inalidad& estando s!etas al pago del i"pesto& previo c*"pto de
las dedcciones a qe )biere tenido derec)o el casante& con arreglo a lo dispesto en el
art%clo 1, # con las li"itaciones i"pestas por el "is"o$
Art# %' - Dictada la declaratoria de )erederos o declarado v(lido el testa"ento # por el
per%odo qe corresponda )asta la 'ec)a en qe se aprebe la centa particionaria& !dicial o
extra!dicial& el c*n#ge sp6rstite # los )erederos s"ar(n a ss propias ganancias la
parte proporcional qe& con'or"e con s derec)o social o )ereditario& les corresponda en
las ganancias de la scesi*n$ Los legatarios s"ar(n a ss propias ganancias las prodcidas
por los bienes legados$
- partir de la 'ec)a de aprobaci*n de la centa particionaria& cada no de los
derec)o)abientes inclir( en ss respectivas declaraciones !radas las ganancias de los
bienes qe se le )an ad!dicado$
Art# %) - El qebranto de'initivo s'rido por el casante podr( ser co"pensado con las
ganancias obtenidas por la scesi*n )asta la 'ec)a de la declaratoria de )erederos o )asta
qe se )a#a declarado v(lido el testa"ento& en la 'or"a establecida por el art%clo /3$
Si a7n qedare n saldo& el c*n#ge sp6rstite # los )erederos proceder(n del "is"o "odo
a partir del pri"er e!ercicio en qe incl#an en la declaraci*n individal ganancias
prodcidas por bienes de la scesi*n o )eredados$ La co"pensaci*n de los qebrantos a
qe se alde precedente"ente podr( e'ectarse con ganancias gravadas obtenidas por la
scesi*n # por los )erederos )asta el qinto a?o& inclsive& desp6s de aqel en qe tvo
s origen el qebranto$
-n(logo te"pera"ento adoptar(n el c*n#ge sp6rstite # los )erederos respecto a los
qebrantos de'initivos s'ridos por la scesi*n$
La parte del qebranto de'initivo del casante # de la scesi*n qe cada no de los
)erederos # el c*n#ge sp6rstite podr(n co"pensar en ss declaraciones !radas ser( la
qe sr!a de prorratear los qebrantos en proporci*n al porcenta!e qe cada no de los
derec)o)abientes tenga en el )aber )ereditario$
Art# %, - :ando n contrib#ente )biese segido el siste"a de percibido& a los e'ectos
de la liqidaci*n del i"pesto& las ganancias prodcidas o devengadas pero no cobradas
)asta la 'ec)a de s 'alleci"iento ser(n consideradas& a opci*n de los interesados& en
algna de las sigientes 'or"as.
a0 Incl#6ndolas en la 7lti"a declaraci*n !rada del casante$
b0 Incl#6ndolas en la declaraci*n !rada de la scesi*n& c*n#ge sp6rstite& )erederos #;o
legatarios& en el a?o en qe las perciban$
S-LID-S 9O DO:UME9T-D-S
Art# %0 - :ando na erogaci*n care5ca de doc"entaci*n # no se prebe por otros
"edios qe por s natrale5a )a debido ser e'ectada para obtener& "antener # conservar
ganancias gravadas& no se ad"itir( s dedcci*n en el balance i"positivo # ade"(s estar(
s!eta al pago de la tasa del TREINTA Y CINCO POR CIENTO ?%) @A qe se considerar(
de'initivo.(Tasa establecida por Ley N 25.153, Ttulo III, art.., inciso O. ! "i#encia$ A
partir de su publicaci2n en el /oletn 0'icial y surtir& e'ecto para los e(ercicios )ue cierren
con posterioridad a la entrada en =i#encia de esta ley o, en su caso, a4o 'iscal en curso a
dic*a 'ec*a.
Art# %2 - 9o se exigir( el ingreso indicado en el art%clo anterior& en los sigientes casos.
a0 :ando la DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+- pres"a qe los pagos )an sido e'ectados
para adqirir bienes$
b0 :ando la DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+- pres"a qe los pagos Dpor s "onto&
etc$D no llegan a ser ganancias gravables en "anos del bene'iciario$
8ETE9:IO9ES
Art# %< - La percepci*n del i"pesto se reali5ar( "ediante la retenci*n en la 'ente& en los
casos # en la 'or"a qe disponga la DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+-$
Art# '= - :ando el contrib#ente no )a#a dado c"pli"iento a s obligaci*n de retener el
i"pesto de con'or"idad con las nor"as vigentes& la DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+-
podr(& a los e'ectos del balance i"positivo del contrib#ente& i"pgnar el gasto e'ectado
por 6ste$

TITULO II
CATEGORIA DE GANANCIAS
CAPITULO I
GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORIA
8E9T- DEL SUELO
Art# '1 - En tanto no corresponda inclirlas en el art%clo F3 de esta le#& constit#en
ganancias de la pri"era categor%a& # deben ser declaradas por el propietario de los bienes
ra%ces respectivos.
a0 El prodcido en dinero o en especie de la locaci*n de in"ebles rbanos # rrales$
b0 :alqier especie de contraprestaci*n qe se reciba por la constitci*n a 'avor de
terceros de derec)os reales de s'rcto& so& )abitaci*n o anticresis$
c0 El valor de las "e!oras introdcidas en los in"ebles& por los arrendatarios o inqilinos&
qe constit#an n bene'icio para el propietario # en la parte qe 6ste no est6 obligado a
inde"ni5ar$
d0 La contribci*n directa o territorial # otros grav("enes qe el inqilino o arrendatario
)a#a to"ado a s cargo$
e0 El i"porte abonado por los inqilinos o arrendatarios por el so de "ebles # otros
accesorios o servicios qe s"inistre el propietario$
'0 El valor locativo co"ptable por los in"ebles qe ss propietarios ocpen para recreo&
veraneo otros 'ines se"e!antes$
g0 El valor locativo o arrenda"iento presnto de in"ebles cedidos gratita"ente o a n
precio no deter"inado$
Se consideran ta"bi6n de pri"era categor%a las ganancias qe los locatarios obtienen por el
prodcido& en dinero o en especie& de los in"ebles rbanos o rrales dados en
sblocaci*n$
Art# '$ - Se pres"e de derec)o qe el valor locativo de todo in"eble rbano no es
in'erior al 'i!ado por la -DMI9IST8-:IO9 EE9E8-L DE OB8-S S-9IT-8I-S DE L- 9-:IO9
o& en s de'ecto& al establecido por las "nicipalidades para el cobro de la tasa de
al"brado& barrido # li"pie5a$ - 'alta de estos %ndices& el valor locativo podr( ser apreciado
por la DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+-$
En los casos de in"ebles cedidos en locaci*n& s'rcto& so& )abitaci*n o anticresis& por
n precio in'erior al arrenda"iento qe rige en la 5ona en qe los "is"os est(n bicados&
la DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+- podr( esti"ar de o'icio la ganancia correspondiente$
Art# '% - Los qe perciban arrenda"ientos en especie declarar(n co"o ganancia el valor de
los prodctos recibidos& entendi6ndose por tal el de s reali5aci*n en el a?o 'iscal o& en s
de'ecto& el precio de pla5a al 'inal del "is"o$ En este 7lti"o caso& la di'erencia entre el
precio de venta # el precio de pla5a citado se co"ptar( co"o ganancia o qebranto del
a?o en qe se reali5* la venta$
Art# '' - Los contrib#entes qe trans"itan gratita"ente la nda propiedad del in"eble&
conservando para s% el derec)o a los 'rtos Dde calqier clase qe seanD& so o )abitaci*n&
deben declarar la ganancia qe les prod5ca la explotaci*n o el valor locativo& seg7n
corresponda& sin dedcir i"porte algno en concepto de alqileres o arrenda"ientos& an
cando se )biere estiplado s pago$

CAPITULO II
GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORIA
8E9T- DE :-PIT-LES
Art# ') - En tanto no corresponda inclirlas en el art%clo F3 de esta le#& constit#en
ganancias de la segnda categor%a.
a0 La renta de t%tlos& c6dlas& bonos& letras de tesorer%a& debentres& caciones o cr6ditos
en dinero o valores privilegiados o qirogra'arios& consten o no en escritra p7blica& # toda
s"a qe sea el prodcto de la colocaci*n del capital& calqiera sea s deno"inaci*n o
'or"a de pago$
b0 Los bene'icios de la locaci*n de cosas "ebles # derec)os& las regal%as # los sbsidios
peri*dicos$
c0 Las rentas vitalicias # las ganancias o participaciones en segros sobre la vida$
d0 Los bene'icios netos de aportes no dedcibles& provenientes del c"pli"iento de los
reqisitos de los planes de segro de retiro privados ad"inistrados por entidades s!etas al
control de L- SUPE8I9TE9DE9:I- DE SEEU8OS& en canto no tengan s origen en el
traba!o personal$
e0 Los rescates netos de aportes no dedcibles& por desisti"iento de los planes de segro
de retiro a qe alde el inciso anterior& excepto qe sea de aplicaci*n lo nor"ado en el
art%clo /B/$
'0 Las s"as percibidas en pago de obligaciones de no )acer o por el abandono o no
e!ercicio de na actividad$ Sin e"bargo& estas ganancias ser(n consideradas co"o de la
tercera o carta categor%a& seg7n el caso& cando la obligaci*n sea de no e!ercer n
co"ercio& indstria& pro'esi*n& o'icio o e"pleo$
g0 El inter6s accionario qe distrib#an las cooperativas& excepto las de cons"o$ :ando
se trate de las cooperativas deno"inadas de traba!o& resltar( de aplicaci*n lo dispesto en
el art%clo 43& inciso e0$
)0 Los ingresos qe en 'or"a de no o "(s pagos se perciban por la trans'erencia de'initiva
de derec)os de llave& "arcas& patentes de invenci*n& regal%as # si"ilares& an cando no se
e'ect7en )abital"ente esta clase de operaciones$
i0 Los dividendos # tilidades& en dinero o en especie& qe distrib#an a ss accionistas o
socios las sociedades co"prendidas en el inciso a0 del art%clo 23$
!0 Los resltados originados por derec)os # obligaciones e"ergentes de instr"entos #;o
contratos derivados$
-si"is"o& cando n con!nto de transacciones con instr"entos #;o contratos derivados&
sea eqivalente a otra transacci*n operaci*n 'inanciera con n trata"iento establecido en
esta le#& a tal con!nto se le aplicar(n las nor"as de las transacciones operaciones de las
qe reslte eqivalente$ (Inciso incorporado por Ley N 25.153, Ttulo III, art.., inciso l. !
Q0 Los resltados provenientes de la co"praventa& ca"bio& per"ta o disposici*n de
acciones& cotas # participaciones sociales& t%tlos& bonos # de"(s valores$ (Inciso
sustituido por art. 3 de la Ley N 25.-93 /.0. 23%19%2113. "i#encia$ a partir de su
publicaci2n en el /oletn 0'icial y ser&n de aplicaci2n a los *ec*os i9ponibles )ue se
per'eccionen a partir de la citada =i#encia
Art# ', - Los dividendos& as% co"o las distribciones en acciones provenientes de reval7os
o a!stes contables& no ser(n incorporados por ss bene'iciarios en la deter"inaci*n de s
ganancia neta$ Igal trata"iento tendr(n las tilidades qe los s!etos co"prendidos en los
apartados 1& ,& 2 # 4 del inciso a0 del art%clo 23& distrib#an a ss socios o integrantes$
(Artculo sustituido por Ley N 25.153, Ttulo III, art.., inciso 9. ! "i#encia$ A partir del
31%12%9-.
Art# '0 - Se considera regal%a& a los e'ectos de esta le#& toda contraprestaci*n qe se
reciba& en dinero o en especie& por la trans'erencia de do"inio& so o goce de cosas o por la
cesi*n de derec)os& c#o "onto se deter"ine en relaci*n a na nidad de prodcci*n& de
venta& de explotaci*n& etc6tera& calqiera qe sea la deno"inaci*n asignada$
Art# '2 - :ando no se deter"ine en 'or"a expresa el tipo de inter6s& a los e'ectos del
i"pesto se pres"e& salvo preba en contrario& qe toda deda& sea 6sta la consecencia
de n pr6sta"o& de venta de in"ebles& etc6tera& devenga n tipo de inter6s no "enor al
'i!ado por el B-9:O DE L- 9-:IO9 -8EE9TI9- para descentos co"erciales& excepto el
qe corresponda a dedas con actali5aci*n legal& pactada o 'i!ada !dicial"ente& en c#o
caso ser(n de aplicaci*n los qe reslten corrientes en pla5a para ese tipo de operaciones&
de acerdo con lo qe estable5ca la regla"entaci*n$
Si la deda proviene de ventas de in"ebles a pla5o& la presnci*n establecida en el
p(rra'o anterior rige sin ad"itir preba en contrario& an cando se estiple expresa"ente
qe la venta se reali5a sin co"ptar intereses$
-8TI:ULOS$ En el caso de co"praventa& ca"bio& per"ta o disposici*n de acciones& la
ganancia brta se deter"inar( aplicando en lo qe reslte pertinente& las disposiciones del
art%clo 2/$ (Artculo incorporado a continuaci2n del art. .- por art. 3 pto. d del 3ecreto
N .93%2111/.0. 31%.%2111. "i#encia$ para el a4o 'iscal en curso a la 'ec*a de publicaci2n
del citado decreto.

CAPITULO III
GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORIA
BE9E>I:IOS DE L-S EMP8ES-S Y :IE8TOS -UMILI-8ES DE :OME8:IO
Art# '< - :onstit#en ganancias de la tercera categor%a.
a0 Las obtenidas por los responsables inclidos en el art%clo 23$
b0 Todas las qe deriven de calqier otra clase de sociedades constitidas en el pa%s o de
e"presas nipersonales bicadas en 6ste$
c0 Las derivadas de la actividad de co"isionista& re"atador& consignatario # de"(s
axiliares de co"ercio no inclidos expresa"ente en la carta categor%a$
d0 Las derivadas de loteos con 'ines de rbani5aci*nI las provenientes de la edi'icaci*n #
ena!enaci*n de in"ebles ba!o el r6gi"en de la Le# 9H /,$</1$
$$$ Las derivadas de 'ideico"isos en los qe el 'idciante posea la calidad de bene'iciario&
excepto en los casos de 'ideico"isos 'inancieros o cando el 'idcianteDbene'iciario sea n
s!eto co"prendido en el t%tlo +$ (Inciso incorporado a continuaci2n del inciso d por Ley
N 25.153, Ttulo III, art.., inciso n. ! "i#encia$ A partir de su publicaci2n en el /oletn
0'icial y surtir& e'ecto para los e(ercicios )ue cierren con posterioridad a la entrada en
=i#encia de esta ley o, en su caso, a4o 'iscal en curso a dic*a 'ec*a.
e0 Las de"(s ganancias no inclidas en otras categor%as$
Ta"bi6n se considerar(n ganancias de esta categor%a las co"pensaciones en dinero # en
especie& los vi(ticos& etc6tera& qe se perciban por el e!ercicio de las actividades inclidas
en este art%clo& en canto excedan de las s"as qe la DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+-
!5ge ra5onables en concepto de ree"bolso de gastos e'ectados$
:ando la actividad pro'esional o'icio a qe se re'iere el art%clo 43 se co"ple"ente con
na explotaci*n co"ercial o viceversa Asanatorios& etc6tera0& el resltado total qe se
obtenga del con!nto de esas actividades se considerar( co"o ganancia de la tercera
categor%a$
Art# )= - El resltado del balance i"positivo de las e"presas nipersonales # de las
sociedades inclidas en el inciso b0 del art%clo F3& se considerar(& en s caso& %ntegra"ente
asignado al de?o o distribido entre los socios an cando no se )biera acreditado en ss
centas particlares$
Las disposiciones contenidas en el p(rra'o anterior no se aplicar(n respecto de los
qebrantos qe reslten de la ena!enaci*n de acciones o cotas # participaciones sociales&
los qe deber(n ser co"pensados por la sociedad o e"presa& en la 'or"a prevista en el
qinto p(rra'o del art%clo /3$
Para la parte qe corresponda a las restantes sociedades # asociaciones no inclidas en el
presente art%clo& se aplicar(n las disposiciones contenidas en los art%clos 23 a 4/$
Art# )1 - :ando las ganancias provengan de la ena!enaci*n de bienes de ca"bio& se
entender( por ganancia brta el total de las ventas netas "enos el costo qe se deter"ine
por aplicaci*n de los art%clos sigientes$
Se considerar( ventas netas el valor qe reslte de dedcir a las ventas brtas las
devolciones& boni'icaciones& descentos otros conceptos si"ilares& de acerdo con las
cost"bres de pla5a$
Art# )$ - Para practicar el balance i"positivo& la existencia de bienes de ca"bio Dexcepto
in"eblesD deber( co"ptarse tili5ando para s deter"inaci*n los sigientes "6todos.
a0 Mercader%as de reventa& "aterias pri"as # "ateriales. -l costo de la 7lti"a co"pra
e'ectada en los DOS A10 "eses anteriores a la 'ec)a de cierre del e!ercicio$ Si no se
)bieran reali5ado co"pras en dic)o per%odo& se to"ar( el costo de la 7lti"a co"pra
e'ectada en el e!ercicio& actali5ado desde la 'ec)a de co"pra )asta la 'ec)a de cierre del
e!ercicio$
:ando no existan co"pras drante el e!ercicio se to"ar( el valor i"positivo de los bienes
en el inventario inicial& actali5ado desde la 'ec)a de inicio a la 'ec)a de cierre del e!ercicio$
b0 Prodctos elaborados.
/$ El valor a considerar se calclar( en base al precio de la 7lti"a venta reali5ada en los
DOS A10 "eses anteriores al cierre del e!ercicio& redcido en el i"porte de los gastos de
venta # el "argen de tilidad neta contenido en dic)o precio$
Si no existieran ventas en el precitado lapso& para el c(lclo se considerar( el precio de la
7lti"a venta reali5ada "enos los gastos de venta # el "argen de tilidad neta contenido en
el precio& actali5(ndose el i"porte resltante entre la 'ec)a de venta # la de cierre del
e!ercicio$
:ando no se )bieran e'ectado ventas deber( considerarse el precio de venta para el
contrib#ente a la 'ec)a de cierre del e!ercicio "enos los gastos de venta # el "argen de
tilidad neta contenido en dic)o precio$
1$ :ando se lleven siste"as qe per"itan la deter"inaci*n del costo de prodcci*n de
cada partida de prodctos elaborados& se tili5ar( igal "6todo qe el establecido para la
valaci*n de existencias de "ercader%as de reventa& considerando co"o 'ec)a de co"pra el
"o"ento de 'inali5aci*n de la elaboraci*n de los bienes$
En estos casos la asignaci*n de las "aterias pri"as # "ateriales a proceso se reali5ar(
teniendo en centa el "6todo 'i!ado para la valaci*n de las existencias de dic)os bienes$
c0 Prodctos en crso de elaboraci*n. -l valor de los prodctos ter"inados& establecido
con'or"e el inciso anterior& se le aplicar( el porcenta!e de acabado a la 'ec)a de cierre del
e!ercicio$
d0 Oacienda.
/$ Las existencias de estableci"ientos de cr%a. al costo esti"ativo por revalaci*n anal$
1$ Las existencias de estableci"ientos de invernada. al precio de pla5a para el
contrib#ente a la 'ec)a de cierre del e!ercicio en el "ercado donde acost"bre operar&
"enos los gastos de venta& deter"inado para cada categor%a de )acienda$
e0 :ereales& oleaginosas& 'rtas # de"(s prodctos de la tierra& excepto explotaciones
'orestales.
/$ :on coti5aci*n conocida. al precio de pla5a "enos gastos de venta& a la 'ec)a de cierre
del e!ercicio$
1$ Sin coti5aci*n conocida. al precio de venta 'i!ado por el contrib#ente "enos gastos de
venta& a la 'ec)a de cierre del e!ercicio$
'0 Se"enteras. -l i"porte qe reslte de actali5ar cada na de las inversiones desde la
'ec)a en qe 'eron e'ectadas )asta la 'ec)a de cierre del e!ercicio o al probable valor de
reali5aci*n a esta 7lti"a 'ec)a cando se d6 c"pli"iento a los reqisitos previstos en el
art%clo <2$
Los inventarios deber(n consignar en 'or"a detallada la existencia de cada art%clo con s
respectivo precio nitario$
En la valaci*n de los inventarios no se per"itir(n dedcciones en 'or"a global& por
reservas generales constitidas para )acer 'rente a 'lctaciones de precios o contingencias
de otro orden$
- e'ectos de la actali5aci*n prevista en el presente art%clo& los %ndices a aplicar ser(n los
"encionados en el art%clo G3$
- los e'ectos de esta le#& las acciones& t%tlos& bonos # de"(s t%tlos valores& no ser(n
considerados co"o bienes de ca"bio #& en consecencia& se regir(n por las nor"as
espec%'icas qe dispone esta le# para dic)os bienes$
Art# )% - - e'ectos de la aplicaci*n del siste"a de costo esti"ativo por revalaci*n anal&
se proceder( de la sigiente 'or"a.
a0 Oacienda bovina& ovina # porcina& con excepci*n de las indicadas en el apartado c0. se
to"ar( co"o valor base de cada especie el valor de la categor%a "(s vendida drante los
7lti"os T8ES A,0 "eses del e!ercicio& el qe ser( igal al SESE9T- PO8 :IE9TO A2B C0 del
precio pro"edio ponderado obtenido por las ventas de dic)a categor%a en el citado lapso$
Si en el aldido t6r"ino no se )bieran e'ectado ventas de ani"ales de propia prodcci*n
o 6stas no 'eran representativas& el valor a to"ar co"o base ser( el de la categor%a de
)acienda adqirida en "a#or cantidad drante s transcrso& el qe estar( dado por el
SESE9T- PO8 :IE9TO A2B C0 del precio pro"edio ponderado abonado por las co"pras de
dic)as categor%as en el citado per%odo$
De no resltar aplicables las previsiones de los p(rra'os precedentes& se to"ar( co"o valor
base el SESE9T- PO8 :IE9TO A2B C0 del precio pro"edio ponderado qe en el "encionado
lapso se )biera registrado para la categor%a de )acienda "(s vendida en el "ercado en el
qe el ganadero acost"bra operar$
En todos los casos el valor de las restantes categor%as se establecer( aplicando al valor base
deter"inado& los %ndices de relaci*n contenidos en las tablas anexas a la Le# 9H 1,$B43$
b0 Otras )aciendas& con excepci*n de las consideradas en el apartado c0. el valor para
practicar el aval7o Dpor cabe5a # sin distinci*n de categor%asD ser( igal en cada especie al
SESE9T- PO8 :IE9TO A2B C0 del precio pro"edio ponderado qe en los T8ES A,0 7lti"os
"eses del e!ercicio sr!a de ss ventas o co"pras o& a 'alta de a"bas& de las operaciones
registradas para la especie en el "ercado en el qe el ganadero acost"bra operar$
c0 +ientres& entendi6ndose por tales los qe est(n destinados a c"plir dic)a 'inalidad. se
to"ar( co"o valor de aval7o el qe reslte de aplicar al valor qe al inicio del e!ercicio
tviera la categor%a a la qe el vientre pertenece a s 'inali5aci*n& el "is"o coe'iciente
tili5ado para el c(lclo del a!ste por in'laci*n i"positivo$
d0 El siste"a de aval7o aplicado para los vientres& podr( ser e"pleado por los ganaderos
criadores para la totalidad de la )acienda de propia prodcci*n& cando la totalidad del ciclo
prodctivo se realice en estableci"ientos bicados 'era de la 5ona central ganadera
de'inida por las resolciones JDF4G;21 # JD,/<;2G de la exDJU9T- 9-:IO9-L DE :-89ES$
Las existencias 'inales del e!ercicio de iniciaci*n de la actividad se valar(n de acerdo al
procedi"iento qe estable5ca la regla"entaci*n en 'nci*n de las co"pras del "is"o$
Art# )' - - los 'ines de este i"pesto se considera "ercader%a toda la )acienda Dcalqiera
sea s categor%aDde n estableci"iento agropecario$
Sin e"bargo& a los e'ectos de lo dispesto por el art%clo GF& se otorgar( el trata"iento de
activo 'i!o a las adqisiciones de reprodctores& inclidas las )e"bras& cando 'esen de
pedigree o pros por cr5a$
Art# )) - Para practicar el balance i"positivo& las existencias de in"ebles # obras en
constrcci*n qe tengan el car(cter de bienes de ca"bio deber(n co"ptarse por los
i"portes qe se deter"inen con'or"e las sigientes nor"as.
a0 In"ebles adqiridos.
-l valor de adqisici*n Dinclidos los gastos necesarios para e'ectar la operaci*nD
actali5ado desde la 'ec)a de co"pra )asta la 'ec)a de cierre del e!ercicio$
b0 In"ebles constridos.
-l valor del terreno& deter"inado de acerdo al inciso anterior& se le adicionar( el costo de
constrcci*n actali5ado desde la 'ec)a de 'inali5aci*n de la constrcci*n )asta la 'ec)a de
cierre del e!ercicio$ El costo de constrcci*n se establecer( actali5ando los i"portes
invertidos en la constrcci*n& desde la 'ec)a en qe se )bieran reali5ado cada na de las
inversiones )asta la 'ec)a de 'inali5aci*n de la constrcci*n$
c0 Obras en constrcci*n.
-l valor del terreno& deter"inado de acerdo al inciso a0& se le adicionar( el i"porte qe
reslte de actali5ar las s"as invertidas desde la 'ec)a en qe se e'ect* la inversi*n
)asta la 'ec)a de cierre del e!ercicio$
d0 Me!oras.
El valor de las "e!oras se deter"inar( actali5ando cada na de las s"as invertidas&
desde la 'ec)a en qe se reali5* la inversi*n )asta la 'ec)a de 'inali5aci*n de las "e!oras #
el "onto obtenido se actali5ar( desde esta 7lti"a 'ec)a )asta la 'ec)a de cierre del
e!ercicio$ :ando se trate de "e!oras en crso& las inversiones se actali5ar(n desde la
'ec)a en qe se e'ectaron )asta la 'ec)a de cierre del e!ercicio$
En los casos en qe se ena!enen algnos de los bienes co"prendidos en el presente
art%clo& el costo a i"ptar ser( igal al valor i"positivo qe se les )biere asignado en el
inventario inicial correspondiente al e!ercicio en qe se realice la venta$ Si se )bieran
reali5ado inversiones desde el inicio del e!ercicio )asta la 'ec)a de venta& s i"porte se
adicionar(& sin actali5ar& al precitado costo$
- los 'ines de la actali5aci*n prevista en el presente art%clo& los %ndices a aplicar ser(n los
Art# ), - - los 'ines de la valaci*n de las existencias de bienes de ca"bio& cando peda
probarse en 'or"a 'e)aciente qe el costo en pla5a de los bienes& a la 'ec)a de cierre del
e!ercicio& es in'erior al i"porte deter"inado de con'or"idad con lo establecido en los
art%clos <1 # <<& podr( asignarse a tales bienes el costo en pla5a& sobre la base del valor
qe sr!a de la doc"entaci*n probatoria$ Para )acer so de la presente opci*n& deber(
in'or"arse a la DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+- la "etodolog%a e"pleada para la
deter"inaci*n del costo en pla5a& en oportnidad de la presentaci*n de la declaraci*n
!rada correspondiente al e!ercicio 'iscal en el cal se )biera e"pleado dic)o costo para la
valaci*n de las re'eridas existencias$
Art# )0 - :ando el contrib#ente retire para s so particlar o de s 'a"ilia o destine
"ercader%as de s negocio a actividades c#os resltados no est(n alcan5ados por el
i"pesto Arecreo& std& donaciones a personas o entidades no exentas& etc6tera0& a los
e'ectos del presente grava"en se considerar( qe tales actos se reali5an al precio qe se
obtiene en operaciones onerosas con terceros$
Igal trata"iento corresponder( dispensar a las operaciones reali5adas por na sociedad
por centa de # a ss socios$
Art# )2 - :ando se ena!enen bienes "ebles a"orti5ables& la ganancia brta se
deter"inar( dedciendo del precio de venta& el costo co"ptable establecido de acerdo
con las nor"as de este art%clo.
a0 Bienes adqiridos.
-l costo de adqisici*n& actali5ado desde la 'ec)a de co"pra )asta la 'ec)a de
ena!enaci*n& se le restar( el i"porte de las a"orti5aciones ordinarias& calcladas sobre el
valor actali5ado& de con'or"idad con lo dispesto en el pnto / del art%clo GF& relativas a
los per%odos de vida 7til transcrridos o& en s caso& las a"orti5aciones aplicadas en virtd
de nor"as especiales$
b0 Bienes elaborados& 'abricados o constridos.
El costo de elaboraci*n& 'abricaci*n o constrcci*n se deter"inar( actali5ando cada na de
las s"as invertidas desde la 'ec)a de inversi*n )asta la 'ec)a de 'inali5aci*n de la
elaboraci*n& 'abricaci*n o constrcci*n$ -l i"porte as% obtenido& actali5ado desde esta
7lti"a 'ec)a )asta la de ena!enaci*n& se le restar(n las a"orti5aciones calcladas en la
'or"a prevista en el inciso anterior$
c0 Bienes de ca"bio qe se a'ecten co"o bienes de so.
Se e"plear( igal procedi"iento qe el establecido en el inciso a0& considerando co"o valor
de adqisici*n el valor i"positivo qe se le )biere asignado al bien de ca"bio en el
inventario inicial correspondiente al per%odo en qe se reali5* la a'ectaci*n # co"o 'ec)a de
co"pra la del inicio del e!ercicio$ :ando se a'ecten bienes no co"prendidos en el
inventario inicial& se to"ar( co"o valor de adqisici*n el costo de los pri"eros co"prados
en el e!ercicio& en c#o caso la actali5aci*n se aplicar( desde la 'ec)a de la re'erida
co"pra$
Los s!etos qe deban e'ectar el a!ste por in'laci*n establecido en el T%tlo +I& para
deter"inar el costo co"ptable& actali5ar(n los costos de adqisici*n& elaboraci*n&
inversi*n o a'ectaci*n )asta la 'ec)a de cierre del e!ercicio anterior a aqel en qe se
realice la ena!enaci*n$ -si"is"o& cando ena!enen bienes qe )bieran adqirido en el
"is"o e!ercicio al qe corresponda la 'ec)a de ena!enaci*n& a los e'ectos de la
deter"inaci*n del costo co"ptable& no deber(n actali5ar el valor de co"pra de los
"encionados bienes$
- los 'ines de la actali5aci*n a qe se re'iere el presente art%clo& se aplicar(n los %ndices
Art# )< - :ando se ena!enen in"ebles qe no tengan el car(cter de bienes de ca"bio& la
ganancia brta se deter"inar( dedciendo del precio de venta& el costo co"ptable qe
reslte por aplicaci*n de las nor"as del presente art%clo.
a0 In"ebles adqiridos.
El costo de adqisici*n Dinclidos los gastos necesarios para e'ectar la operaci*nD
actali5ado desde la 'ec)a de co"pra )asta la 'ec)a de ena!enaci*n$
b0 In"ebles constridos.
El costo de constrcci*n se establecer( actali5ando cada na de las inversiones& desde la
'ec)a en qe se reali5* la inversi*n )asta la 'ec)a de 'inali5aci*n de la constrcci*n$
-l valor del terreno deter"inado de acerdo al inciso a0& se le adicionar( el costo de
constrcci*n actali5ado desde la 'ec)a de 'inali5aci*n de la constrcci*n )asta la 'ec)a de
ena!enaci*n$
c0 Obras en constrcci*n.
El valor del terreno deter"inado con'or"e al inciso a0& "(s el i"porte qe reslte de
actali5ar cada na de las inversiones desde la 'ec)a en qe se reali5aron )asta la 'ec)a de
ena!enaci*n$
Si se )bieran e'ectado "e!oras sobre los bienes ena!enados& el valor de las "is"as se
establecer( actali5ando las s"as invertidas desde la 'ec)a de inversi*n )asta la 'ec)a de
'inali5aci*n de las "e!oras& co"pt(ndose co"o costo dic)o valor& actali5ado desde la
'ec)a de 'inali5aci*n )asta la 'ec)a de ena!enaci*n$ :ando se trate de "e!oras en crso& el
costo se establecer( actali5ando las inversiones desde la 'ec)a en qe se e'ectaron )asta
la 'ec)a de ena!enaci*n del bien$
En los casos en qe los bienes ena!enados )bieran estado a'ectados a actividades o
inversiones qe originen resltados alcan5ados por el i"pesto& a los "ontos obtenidos de
acerdo a lo establecido en los p(rra'os anteriores se les restar( el i"porte qe reslte de
aplicar las a"orti5aciones a qe se re'iere el art%clo G,& por los per%odos en qe los bienes
)bieran estado a'ectados a dic)as actividades$
:ando el ena!enante sea n s!eto obligado a e'ectar el a!ste por in'laci*n establecido
en el T%tlo +I& ser( de aplicaci*n lo dispesto en el pen7lti"o p(rra'o del art%clo <G$
La actali5aci*n prevista en el presente art%clo se e'ectar( aplicando los %ndices
Art# ,= - :ando se ena!enen llaves& "arcas& patentes& derec)os de concesi*n # otros
activos si"ilares& la ganancia brta se establecer( dedciendo del precio de venta el costo
de adqisici*n actali5ado "ediante la aplicaci*n de los %ndices "encionados en el art%clo
G3& desde la 'ec)a de co"pra )asta la 'ec)a de venta$ El "onto as% obtenido se dis"inir(
en las a"orti5aciones qe )biera correspondido aplicar& calcladas sobre el valor
actali5ado$
En los casos en qe el ena!enante sea n s!eto qe deba practicar el a!ste por in'laci*n
establecido en el T%tlo +I& ser( de aplicaci*n lo previsto en el pen7lti"o p(rra'o del art%clo
<G$
Art# ,1 - :ando se ena!enen acciones& cotas o participaciones sociales& inclidas las
cotas partes de 'ondos co"nes de inversi*n& la ganancia brta se deter"inar(
dedciendo del precio de trans'erencia el costo de adqisici*n actali5ado& "ediante la
aplicaci*n de los %ndices "encionados en el art%clo G3& desde la 'ec)a de adqisici*n )asta
la 'ec)a de trans'erencia$ Trat(ndose de acciones liberadas se to"ar( co"o costo de
adqisici*n s valor no"inal actali5ado$ - tales 'ines se considerar(& sin ad"itir preba en
contrario& qe los bienes ena!enados corresponden a las adqisiciones "(s antigas de s
"is"a especie # calidad$
En los casos en qe se trans'ieran acciones recibidas a partir del // de octbre de /3G<&
co"o dividendos exentos o no considerados bene'icios a los e'ectos del grava"en& no se
co"ptar( costo algno$
:ando el ena!enante sea n s!eto qe deba practicar el a!ste por in'laci*n establecido en
el T%tlo +I& ser( de aplicaci*n lo previsto en el pen7lti"o p(rra'o del art%clo <G$
Art# ,$ - :ando se )bieran entregado se?as o anticipos a centa qe congelen precio&
con anterioridad a la 'ec)a de adqisici*n de los bienes a qe se re'ieren los art%clos <G a
2/& a los 'ines de la deter"inaci*n del costo de adqisici*n se adicionar( el i"porte de las
actali5aciones de dic)os conceptos& calcladas "ediante la aplicaci*n de los %ndices
"encionados en el art%clo G3& desde la 'ec)a en qe se )bieran )ec)o e'ectivos )asta la
'ec)a de adqisici*n$
Art# ,% - :ando se ena!enen t%tlos p7blicos& bonos # de"(s t%tlos valores& el costo a
i"ptar ser( igal al valor i"positivo qe se les )biere asignado en el inventario inicial
correspondiente al e!ercicio en qe se realice la ena!enaci*n$ Si se tratara de adqisiciones
e'ectadas en el e!ercicio& el costo co"ptable ser( el precio de co"pra$
En s caso& se considerar( sin ad"itir preba en contrario qe los bienes ena!enados
corresponden a las adqisiciones "(s antigas de s "is"a especie # calidad$
Art# ,' D Los dividendos& as% co"o las distribciones en acciones provenientes de reval7os
o a!stes contables no ser(n co"ptables por ss bene'iciarios para la deter"inaci*n de s
ganancia neta$
- los e'ectos de la deter"inaci*n de la "is"a se dedcir(n Dcon las li"itaciones
establecidas en esta le#D todos los gastos necesarios para obtenci*n del bene'icio& a
condici*n de qe no )biesen sido #a considerados en la liqidaci*n de este grava"en$
Igal trata"iento tendr(n las tilidades qe los s!etos co"prendidos en los apartados 1& ,&
2 # 4 del inciso a0 del art%clo 23& distrib#an a ss socios o integrantes$
(Artculo sustituido por Ley N 25.153, Ttulo, art.., inciso 4. ! "i#encia$ A partir de su
publicaci2n en el /oletn 0'icial y surtir& e'ecto para los e(ercicios )ue cierren con
posterioridad a la entrada en =i#encia de esta ley o, en su caso, a4o 'iscal en curso a dic*a
'ec*a.
Art# ,) - :ando las ganancias provengan de la ena!enaci*n de bienes qe no sean bienes
de ca"bio& in"ebles& bienes "ebles a"orti5ables& bienes in"ateriales& t%tlos p7blicos&
bonos # de"(s t%tlos valores& acciones& cotas # participaciones sociales& o cotas partes
de 'ondos co"nes de inversi*n& el resltado se establecer( dedciendo del valor de
ena!enaci*n el costo de adqisici*n& 'abricaci*n& constrcci*n # el "onto de las "e!oras
e'ectadas$
Art# ,, - :ando algno de los bienes a"orti5ables& salvo los in"ebles& qedara 'era de
so Adesso0& el contrib#ente podr( optar entre segir a"orti5(ndolo anal"ente )asta la
total extinci*n del valor original o i"ptar la di'erencia qe reslte entre el i"porte a7n no
a"orti5ado # el precio de venta& en el balance i"positivo del a?o en qe 6sta se realice$
En lo pertinente& ser(n de aplicaci*n las nor"as sobre a!ste de la a"orti5aci*n # del valor
de los bienes contenidas en los art%clos <G # GF$
Art# ,0 - En el spesto de ree"pla5o # ena!enaci*n de n bien "eble a"orti5able& podr(
optarse por i"ptar la ganancia de la ena!enaci*n al balance i"positivo o& en s de'ecto&
a'ectar la ganancia al costo del nevo bien& en c#o caso la a"orti5aci*n prevista en el
art%clo GF deber( practicarse sobre el costo del nevo bien dis"inido en el i"porte de la
ganancia a'ectada$
Dic)a opci*n ser( ta"bi6n aplicable cando el bien ree"pla5ado sea n in"eble a'ectado
a la explotaci*n co"o bien de so& sie"pre qe tal destino tviera& co"o "%ni"o& na
antigNedad de DOS A10 a?os al "o"ento de la ena!enaci*n # en la "edida en qe el
i"porte obtenido en la ena!enaci*n se reinvierta en el bien de ree"pla5o o en otros bienes
de so a'ectados a la explotaci*n$
La opci*n para a'ectar el bene'icio al costo del nevo bien s*lo proceder( cando a"bas
operaciones Aventa # ree"pla5o0 se e'ect7en dentro del t6r"ino de U9 A/0 a?o$
:ando& de acerdo con lo qe establece esta le# o s decreto regla"entario& corresponda
i"ptar al e!ercicio tilidades oportna"ente a'ectadas a la adqisici*n o constrcci*n del
bien o bienes de ree"pla5o& los i"portes respectivos deber(n actali5arse aplicando el
%ndice de actali5aci*n "encionado en el art%clo G3& re'erido al "es de cierre del e!ercicio
'iscal en qe se deter"in* la tilidad a'ectada& seg7n la tabla elaborada por la DI8E::IO9
EE9E8-L IMPOSITI+- para el "es de cierre del e!ercicio 'iscal en qe corresponda i"ptar
la ganancia$
Art# ,2 - Para contabili5ar las operaciones en "oneda extran!era deber( segirse n
siste"a ni'or"e # los tipos de ca"bio a e"plear ser(n los qe 'i!e la regla"entaci*n para
cada clase de operaciones$ Las di'erencias de ca"bio se deter"inar(n por revalaci*n anal
de los saldos i"pagos # por las qe se prod5can entre la 7lti"a valaci*n # el i"porte del
pago total o parcial de los saldos& # se i"ptar(n al balance i"positivo anal$

SO:IED-DES DE :-PIT-L
T-S-S
OT8OS SUJETOS :OMP8E9DIDOS
-rt$ 23 D Las sociedades de capital& por ss ganancias netas i"ponibles& qedan s!etas a
las sigientes tasas.
a0 -l treinta # cinco por ciento A,<C0.
/$ Las sociedades an*ni"as # las sociedades en co"andita por acciones& en la parte qe
corresponda a los socios co"anditarios& constitidas en el pa%s$
1$ Las sociedades de responsabilidad li"itada& las sociedades en co"andita si"ple # la
parte correspondiente a los socios co"anditados de las sociedades en co"andita por
acciones& en todos los casos cando se trate de sociedades constitidas en el pa%s$
,$ Las asociaciones civiles # 'ndaciones constitidas en el pa%s en canto no corresponda
por esta le# otro trata"iento i"positivo$
F$ Las sociedades de econo"%a "ixta& por la parte de las tilidades no exentas del
i"pesto$
<$ Las entidades # organis"os a qe se re'iere el art%clo /H de la le# 11$B/2& no
co"prendidos en los apartados precedentes& en canto no corresponda otro trata"iento
i"positivo en virtd de lo establecido por el art%clo 2H de dic)a le#$
2$ Los 'ideico"isos constitidos en el pa%s con'or"e a las disposiciones de la le# 1F$FF/&
excepto aqellos en los qe el 'idciante posea la calidad de bene'iciario$ La excepci*n
dispesta en el presente p(rra'o no ser( de aplicaci*n en los casos de 'ideico"isos
'inancieros o cando el 'idcianteDbene'iciario sea n s!eto co"prendido en el t%tlo +$
4$ Los 'ondos co"nes de inversi*n constitidos en el pa%s& no co"prendidos en el pri"er
p(rra'o del art%clo /H de la le# 1F$BG, # ss "odi'icaciones$
Los s!etos "encionados en los apartados precedentes qedan co"prendidos en este inciso
desde la 'ec)a del acta 'ndacional o de celebraci*n del respectivo contrato& seg7n
corresponda$
- e'ectos de lo previsto en los apartados 2 # 4 de este inciso& las personas '%sicas o !r%dicas
qe as"an la calidad de 'idciarios # las sociedades gerentes de los 'ondos co"nes de
inversi*n& respectiva"ente& qedan co"prendidas en el inciso e0& del art%clo /2& de la le#
//$2G,& texto ordenado en /34G # ss "odi'icaciones$
b0 -l treinta # cinco por ciento A,<C0.
Los estableci"ientos co"erciales& indstriales& agropecarios& "ineros o de calqier otro
tipo& organi5ados en 'or"a de e"presa estable& pertenecientes a asociaciones& sociedades o
e"presas& calqiera sea s natrale5a& constitidas en el extran!ero o a personas '%sicas
residentes en el exterior$
9o est(n co"prendidas en este inciso las sociedades constitidas en el pa%s& sin per!icio de
la aplicaci*n de las disposiciones del art%clo /F& ss correlativos # concordantes$
(Artculo sustituido por Ley N 25.153, Ttulo III, art.., inciso o. ! "i#encia$ A partir de su
'ec*a.
Art# ### D :ando los s!etos co"prendidos en los apartados /&1&,&2 # 4 del inciso a0 del
art%clo 23& as% co"o ta"bi6n los indicados en el inciso b0 del "is"o art%clo& e'ect7en
pagos de dividendos o& en s caso& distrib#an tilidades& en dinero o en especie& qe
speren las ganancias deter"inadas en base a la aplicaci*n de las nor"as generales de
esta le#& ac"ladas al cierre del e!ercicio in"ediato anterior a la 'ec)a de dic)o pago o
distribci*n& deber(n retener con car(cter de pago 7nico # de'initivo& el treinta # cinco por
ciento A,<C0 sobre el re'erido excedente$
- e'ectos de lo dispesto en el p(rra'o anterior& la ganancia a considerar en cada e!ercicio
ser( la qe reslte de detraer a la ganancia deter"inada en base a la aplicaci*n de las
nor"as generales de esta le#& el i"pesto pagado por el o los per%odos 'iscales de origen de
la ganancia qe se distrib#e o la parte proporcional correspondiente # s"arle los
dividendos o tilidades provenientes de otras sociedades de capital no co"ptados en la
deter"inaci*n de dic)a ganancia en el o los "is"os per%odos 'iscales$
Si se tratara de dividendos o tilidades en especie& el ingreso de la retenci*n indicada ser(
e'ectado por el s!eto qe reali5a la distribci*n o el agente pagador& sin per!icio de s
derec)o a exigir el reintegro por parte de los bene'iciarios # de di'erir la entrega de los
bienes )asta qe se )aga e'ectivo el r6gi"en$
Las disposiciones de este art%clo no ser(n de aplicaci*n a los 'ideico"isos 'inancieros c#os
certi'icados de participaci*n sean colocados por o'erta p7blica& en los casos # condiciones
qe al respecto estable5ca la regla"entaci*n$
(Artculo incorporado a continuaci2n del art. 59 por Ley N 25.153, Ttulo III, art.., inciso
p. ! "i#encia$ A partir de su publicaci2n en el /oletn 0'icial y surtir& e'ecto para los
e(ercicios )ue cierren con posterioridad a la entrada en =i#encia de esta ley o, en su caso,
a4o 'iscal en curso a dic*a 'ec*a.
8<NTA7 3< TITHL07 "AL08<7 +8I"A307 ! 8<T<N6I0N<7
Art# 0= - Sobre el saldo i"pago a los 9O+E9T- A3B0 d%as corridos de la pesta a
disposici*n de dividendos& intereses& rentas otras ganancias& correspondiente a t%tlos
valores privados qe no )a#an sido presentados para s conversi*n en t%tlos no"inativos
no endosables o acciones escritrales& corresponder( retener& con car(cter de pago 7nico #
de'initivo& los porcenta!es qe se indican a continaci*n.
a0 El DIE@ PO8 :IE9TO A/B C0. sobre saldos i"pagos originados en pestas a disposici*n
qe se prod5can drante los pri"eros DO:E A/10 "eses in"ediatos posteriores al
venci"iento del pla5o qe 'i!e el PODE8 EJE:UTI+O para la conversi*n de t%tlos valores
privados al portador en no"inativos no endosables o en acciones escritrales$
b0 El +EI9TE PO8 :IE9TO A1B C0. sobre saldos i"pagos originados en pestas a
disposici*n qe se prod5can drante los segndos DO:E A/10 "eses in"ediatos
posteriores a la 'ec)a indicada en el inciso a0$
c0 El TREINTA Y CINCO POR CIENTO ?%) @A> sobre los saldos originados en pestas a
disposici*n qe se prod5can con posterioridad a la 'inali5aci*n del per%odo indicado en el
inciso b0$ (Tasa establecida por Ley N 25.153, Ttulo III, art.., inciso ). ! "i#encia$ A
partir del 31%12%9-.
Si se tratara de pagos en especie& inclidas las acciones liberadas& el ingreso de las
retenciones indicadas ser( e'ectado por la sociedad o el agente pagador& sin per!icio de
s derec)o de exigir el reintegro por parte de los bene'iciarios de los "is"os # de di'erir la
entrega de los bienes )asta qe se )aga e'ectivo el reintegro& siendo de aplicaci*n& cando
corresponda& lo dispesto en el art%clo sigiente # en la 7lti"a parte de este art%clo$
Las retenciones a qe se re'iere el presente art%clo no tienen el car(cter de pago 7nico #
de'initivo& excepto las re'eridas a dividendos& cando se trata de bene'iciarios qe sean
contrib#entes co"prendidos en el T%tlo +I$
Art# 01 - :ando en violaci*n de lo dispesto en el art%clo 4H de la Le# de 9o"inatividad
de los T%tlos +alores Privados& se e'ect7en pagos atribibles a conceptos qe signi'iqen el
e!ercicio de derec)os patri"oniales in)erentes a t%tlos valores privados qe no )a#an sido
ob!eto de la conversi*n establecida por dic)a nor"a legal& corresponder( retener con
car(cter de pago 7nico # de'initivo& el TREINTA Y CINCO POR CIENTO ?%) @A del
"onto brto de tales pagos$ (Tasa establecida por Ley N 25.153, Ttulo III, art.., inciso
). ! "i#encia$ A partir del 31%12%9-.
-si"is"o& qien e'ect7e el pago indebido deber( ingresar el i"porte qe reslte de aplicar
al saldo restante& la al%cota establecida para las salidas no doc"entadas prevista en el
art%clo ,4 de la presente le#$
Art# 0$ - :ando la pesta a disposici*n de dividendos o la distribci*n de tilidades& en
especie& origine na di'erencia entre el valor corriente en pla5a a esa 'ec)a # s costo
i"positivo& relativo a todos los bienes distribidos en esas condiciones& la "is"a se
considerar( resltado alcan5ado por este i"pesto # deber( inclirse en el balance
i"positivo de la entidad correspondiente al e!ercicio en qe la pesta a disposici*n o
distribci*n tenga lgar$
Art# 0% - Toda disposici*n de 'ondos o bienes e'ectados a 'avor de terceros por parte de
los s!etos co"prendidos en el art%clo F3& inciso a0& # qe no responda a operaciones
reali5adas en inter6s de la e"presa& )ar( pres"ir& sin ad"itir preba en contrario& na
ganancia gravada eqivalente a n inter6s con capitali5aci*n anal no "enor al 'i!ado por el
B-9:O DE L- 9-:IO9 -8EE9TI9- para descentos co"erciales o na actali5aci*n igal a
la variaci*n del %ndice de precios al por "a#or& nivel general& con "(s el inter6s del O:OO
PO8 :IE9TO AG C0 anal& el i"porte qe reslte "a#or$
Las disposiciones precedentes no se aplicar(n a las entregas qe e'ect7en a ss socios las
sociedades co"prendidas en el apartado 1$ del inciso a0 del art%clo 23$
Ta"poco ser(n de aplicaci*n cando proceda el trata"iento previsto en los p(rra'os tercero
# carto del art%clo /F$
EMP8ES-S DE :O9ST8U::IO9
Art# 0' - En el caso de constrcciones& reconstrcciones # reparaciones de calqier
natrale5a para terceros& en qe las operaciones generadoras del bene'icio a'ecten a "(s
de n per%odo 'iscal& el resltado brto de las "is"as deber( ser declarado de acerdo con
algno de los sigientes "6todos& a opci*n del contrib#ente.
a0 -signando a cada per%odo 'iscal el bene'icio brto qe reslte de aplicar& sobre los
i"portes cobrados& el porcenta!e de ganancia brta previsto por el contrib#ente para toda
la obra$
Dic)o coe'iciente podr( ser "odi'icado Dpara la parte correspondiente a e!ercicios a7n no
declaradosD en caso de evidente alteraci*n de lo previsto al contratar$
Los porcenta!es a qe se )a )ec)o re'erencia precedente"ente se )allan s!etos a la
aprobaci*n de la DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+-$
b0 -signando a cada per%odo 'iscal el bene'icio brto qe reslte de dedcir del i"porte a
cobrar por todos los traba!os reali5ados en el "is"o& los gastos # de"(s ele"entos
deter"inantes del costo de tales traba!os$
:ando la deter"inaci*n del bene'icio en la 'or"a indicada no 'era posible o resltare
di'icltosa& podr( calclarse la tilidad brta contenida en lo constrido sigiendo n
procedi"iento an(logo al indicado en el inciso a0$
En el caso de obras qe a'ecten a DOS A10 per%odos 'iscales& pero s draci*n total no
exceda de U9 A/0 a?o& el resltado podr( declararse en el e!ercicio en qe se ter"ine la
obra$
La DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+-& si lo considera !sti'icado& podr( atori5ar igal
trata"iento para aqellas obras qe de"oren "(s de U9 A/0 a?o& cando tal de"ora sea
"otivada por circnstancias especiales A)elga& 'alta de "aterial& etc$0$
En los casos de los incisos a0 # b0& la di'erencia en "(s o en "enos qe se obtenga en
de'initiva& resltante de co"parar la tilidad brta 'inal de toda la obra con la establecida
"ediante algno de los procedi"ientos indicados en dic)os incisos& deber( incidir en el a?o
en qe la obra se concl#a$
Elegido n "6todo& el "is"o deber( ser aplicado a todas las obras& traba!os& etc6tera& qe
e'ect7e el contrib#ente # no podr( ser ca"biado sin previa atori5aci*n expresa de la
DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+-& la qe deter"inar( a partir de q6 per%odo 'iscal podr(
ca"biarse el "6todo$
MI9-S& :-9TE8-S Y BOSKUES
Art# 0) - El valor i"positivo de las "inas& canteras& bosqes # bienes an(logos estar( dado
por la parte del costo atribible a los "is"os& "(s& en s caso& los gastos incrridos para
obtener la concesi*n$
:ando se proceda a la explotaci*n de tales bienes en 'or"a qe i"pliqe n cons"o de
la sstancia prodctora de la renta& se ad"itir( la dedcci*n proporcional"ente al
agota"iento de dic)a sstancia& calclada en 'nci*n de las nidades extra%das$ La
regla"entaci*n podr( disponer& to"ando en consideraci*n las caracter%sticas # natrale5a
de las actividades a qe se re'iere el presente art%clo& %ndices de actali5aci*n aplicables a
dic)a dedcci*n$
La DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+- podr( atori5ar otros siste"as destinados a
considerar dic)o agota"iento sie"pre qe sean t6cnica"ente !sti'icados$
Art# 0, - :ando con los ele"entos del contrib#ente no 'era 'actible deter"inar la
ganancia brta en la explotaci*n de bosqes natrales& la DI8E::IO9 EE9E8-L
IMPOSITI+- 'i!ar( los coe'icientes de ganancia brta aplicables$
8EO8E-9I@-:IO9 DE SO:IED-DES
Art# 00 - :ando se reorganicen sociedades& 'ondos de co"ercio # en general e"presas
#;o explotaciones de calqier natrale5a en los t6r"inos de este art%clo& los resltados
qe pdieran srgir co"o consecencia de la reorgani5aci*n no estar(n alcan5ados por el
i"pesto de esta le#& sie"pre qe la o las entidades continadoras prosigan& drante n
lapso no in'erior a DOS A10 a?os desde la 'ec)a de la reorgani5aci*n& la actividad de la o las
e"presas reestrctradas otra vinclada con las "is"as$
En tales casos& los derec)os # obligaciones 'iscales establecidos en el art%clo sigiente&
correspondientes a los s!etos qe se reorgani5an& ser(n trasladados a la o las entidades
continadoras$
El ca"bio de actividad antes de transcrrido el lapso se?alado tendr( e'ecto de condici*n
resoltoria$ La reorgani5aci*n deber( ser co"nicada a la DI8E::IO9 EE9E8-L
IMPOSITI+- en los pla5os # condiciones qe la "is"a estable5ca$
En el caso de inc"plirse los reqisitos establecidos por esta le# o s decreto regla"entario
para qe la reorgani5aci*n tenga los e'ectos i"positivos previstos& deber(n presentarse o
recti'icarse las declaraciones !radas respectivas aplicando las disposiciones legales qe
)bieran correspondido si la operaci*n se )biera reali5ado al "argen del presente r6gi"en
e ingresarse el i"pesto con "(s la actali5aci*n qe establece la Le# 9H //$2G,& sin
per!icio de los intereses # de"(s accesorios qe correspondan$
:ando por el tipo de reorgani5aci*n no se prod5ca la trans'erencia total de la o las
e"presas reorgani5adas& excepto en el caso de escisi*n& el traslado de los derec)os #
obligaciones 'iscales qedar( speditado a la aprobaci*n previa de la DI8E::IO9 EE9E8-L
IMPOSITI+-$
Se entiende por reorgani5aci*n.
a0 La 'si*n de e"presas preexistentes a trav6s de na tercera qe se 'or"e o por
absorci*n de na de ellas$
b0 La escisi*n o divisi*n de na e"presa en otra otras qe contin7en en con!nto las
operaciones de la pri"era$
c0 Las ventas # trans'erencias de na entidad a otra qe& a pesar de ser !r%dica"ente
independientes& constit#an n "is"o con!nto econ*"ico$
En los casos de otras ventas # trans'erencias& no se trasladar(n los derec)os # obligaciones
'iscales establecidos en el art%clo sigiente& # cando el precio de trans'erencia asignado
sea sperior al corriente en pla5a de los bienes respectivos& el valor a considerar
i"positiva"ente ser( dic)o precio de pla5a& debiendo dispensarse al excedente el
trata"iento qe da esta le# al rbro llave$
Para qe la reorgani5aci*n tenga los e'ectos i"positivos previstos en este art%clo& el o los
titlares de la o las e"presas antecesoras deber(n "antener drante n lapso no in'erior a
dos A10 a?os contados desde la 'ec)a de la reorgani5aci*n& n i"porte de participaci*n no
"enor al qe deb%an poseer a esa 'ec)a en el capital de la o las e"presas continadoras& de
acerdo a lo qe& para cada caso& estable5ca la regla"entaci*n$ (+&rra'o incorporado
por Ley N 25.153, Ttulo III, art.., inciso r. ! "i#encia$ A partir de su publicaci2n en el
/oletn 0'icial y surtir& e'ecto para los e(ercicios )ue cierren con posterioridad a la entrada
en =i#encia de esta ley o, en su caso, a4o 'iscal en curso a dic*a 'ec*a.
El reqisito previsto en el p(rra'o anterior no ser( de aplicaci*n cando la o las e"presas
continadoras coticen ss acciones en "ercados atorreglados brs(tiles& debiendo
"antener esa coti5aci*n por n lapso no in'erior a dos A10 a?os contados desde la 'ec)a de
la reorgani5aci*n$ (+&rra'o incorporado por Ley N 25.153, Ttulo III, art.., inciso r. !
9o obstante lo dispesto en los p(rra'os anteriores& los qebrantos i"positivos ac"lados
no prescriptos # las 'ranqicias i"positivas pendientes de tili5aci*n& originadas en el
acogi"iento a reg%"enes especiales de pro"oci*n& a qe se re'ieren& respectiva"ente& los
incisos /0 # <0 del art%clo 4G s*lo ser(n trasladables a la o las e"presas continadoras&
cando los titlares de la o las e"presas antecesoras acrediten )aber "antenido drante
n lapso no in'erior a dos A10 a?os anteriores a la 'ec)a de la reorgani5aci*n o& en s caso&
desde s constitci*n si dic)a circnstancia abarcare n per%odo "enor& por lo "enos el
oc)enta por ciento AGBC0 de s participaci*n en el capital de esas e"presas& excepto
cando 6stas 7lti"as coticen ss acciones en "ercados atorreglados brs(tiles$ (+&rra'o
incorporado por Ley N 25.153, Ttulo III, art.., inciso r. ! "i#encia$ A partir de su
'ec*a.
L"s li7it"cioes " :ue se re+iere los 4Brr"+os "teriores o serB de "4lic"ci5
cu"do se tr"te de reor*"i."cioes 4roducid"s e el 7"rco de u 4roceso
cocurs"l 8Co l" reor*"i."ci5 l" "utorice l" Ad7iistr"ci5 (eder"l de I*resos
P91licos6 co7o +or7" de "se*ur"r l" cotiuid"d de l" e34lot"ci5
e74res"ri"# (+&rra'o incorporado por Ley N 25.153, Ttulo III, art.., inciso r. !
en curso a dic*a 'ec*a. Nota$ +&rra'o obser=ado por el +oder <(ecuti=o 9ediante 3ecreto
N 1.51,%9-.
Art# 02 - Los derec)os # obligaciones 'iscales trasladables a la o las e"presas
continadoras& en los casos previstos en el art%clo anterior& son.
/0 Los qebrantos i"positivos no prescriptos& ac"lados$
10 Los saldos pendientes de i"ptaci*n originados en a!stes por in'laci*n positivos$
,0 Los saldos de 'ranqicias i"positivas o dedcciones especiales no tili5adas en virtd de
li"itaciones al "onto co"ptable en cada per%odo 'iscal # qe 'eran trasladables a
e!ercicios 'tros$
F0 Los cargos di'eridos qe no )biesen sido dedcidos$
<0 Las 'ranqicias i"positivas pendientes de tili5aci*n a qe )bieran tenido derec)o la o
las e"presas antecesoras& en virtd del acogi"iento a reg%"enes especiales de pro"oci*n&
en tanto se "antengan en la o las nevas e"presas las condiciones b(sicas tenidas en
centa para conceder el bene'icio$
- estos e'ectos deber( expedirse el organis"o de aplicaci*n designado en la disposici*n
respectiva$
20 La valaci*n i"positiva de los bienes de so& de ca"bio e in"ateriales& calqiera sea el
valor asignado a los 'ines de la trans'erencia$
40 Los reintegros al balance i"positivo co"o consecencia de la venta de bienes o
dis"inci*n de existencias& cando se )a )ec)o so de 'ranqicias o se )a practicado el
reval7o i"positivo de bienes por las entidades antecesoras& en los casos en qe as% lo
prevean las respectivas le#es$
G0 Los siste"as de a"orti5aci*n de bienes de so e in"ateriales$
30 Los "6todos de i"ptaci*n de tilidades # gastos al a?o 'iscal$
/B0 El c*"pto de los t6r"inos a qe se re'iere el art%clo 24& cando de ello depende el
trata"iento 'iscal$
//0 Los siste"as de i"ptaci*n de las previsiones c#a dedcci*n atori5a la le#$
Si el traslado de los siste"as a qe se re'ieren los apartados G0& 30 # //0 del presente
art%clo prod!era la tili5aci*n de criterios o "6todos di'erentes para si"ilares sitaciones
en la neva e"presa& 6sta deber( optar en el pri"er e!ercicio 'iscal por no otro de los
segidos por las e"presas antecesoras& salvo qe se re'ieran a casos respecto de los cales
pedan aplicarse& en na "is"a e"presa o explotaci*n& trata"ientos di'erentes$
Para tili5ar criterios o "6todos distintos a los de la o las e"presas antecesoras& la neva
e"presa deber( solicitar atori5aci*n previa a la DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+-&
sie"pre qe las disposiciones legales o regla"entarias lo exi!an$
CAPITULO ID
GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORIA
8E9T- DEL T8-B-JO PE8SO9-L
Art# 0< - :onstit#en ganancias de carta categor%a las provenientes.
a0 Del dese"pe?o de cargos p7blicos # la percepci*n de gastos protocolares$
b0 Del traba!o personal e!ectado en relaci*n de dependencia$
c0 De las !bilaciones& pensiones& retiros o sbsidios de calqier especie en canto tengan
s origen en el traba!o personal # de los conse!eros de las sociedades cooperativas$
d0 De los bene'icios netos de aportes no dedcibles& derivados del c"pli"iento de los
reqisitos de los planes de segro de retiro privados ad"inistrados por entidades s!etas al
control de la SUPE8I9TE9DE9:I- DE SEEU8OS& en canto tengan s origen en el traba!o
personal$
e0 De los servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas
"encionadas en la 7lti"a parte del inciso g0 del art%clo F<& qe traba!en personal"ente en
la explotaci*n& inclsive el retorno percibido por aq6llos$
'0 Del e!ercicio de pro'esiones liberales o'icios # de 'nciones de albacea& s%ndico&
"andatario& gestor de negocios& director de sociedades an*ni"as # 'ideico"isario$
Ta"bi6n se consideran ganancias de esta categor%a las s"as asignadas& con'or"e lo
previsto en el inciso
!0 del art%clo G4& a los socios ad"inistradores de las sociedades de responsabilidad
li"itada& en co"andita si"ple # en co"andita por acciones$
g0 Los derivados de las actividades de corredor& via!ante de co"ercio # despac)ante de
adana$
Ta"bi6n se considerar(n ganancias de esta categor%a las co"pensaciones en dinero # en
especie& los vi(ticos& etc$& qe se perciban por el e!ercicio de las actividades inclidas en
este art%clo& en canto excedan de las s"as qe la DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+-
!5ge ra5onables en concepto de ree"bolso de gastos e'ectados$
TITULO III
DE LAS DEDUCCIONES
Art# 2= - Los gastos c#a dedcci*n ad"ite esta le#& con las restricciones expresas
contenidas en la "is"a& son los e'ectados para obtener& "antener # conservar las
ganancias gravadas por este i"pesto # se restar(n de las ganancias prodcidas por la
'ente qe las origina$ :ando los gastos se e'ect7en con el ob!eto de obtener& "antener #
conservar ganancias gravadas # no gravadas& generadas por distintas 'entes prodctoras&
la dedcci*n se )ar( de las ganancias brtas qe prodce cada na de ellas en la parte o
proporci*n respectiva$
:ando "edien ra5ones pr(cticas& # sie"pre qe con ello no se altere el "onto del
i"pesto a pagar& se ad"itir( qe el total de no o "(s gastos se ded5ca de na de las
'entes prodctoras$
Art# 21 - De la ganancia del a?o 'iscal& calqiera 'ese la 'ente de ganancia # con las
li"itaciones contenidas en esta le#& se podr( dedcir.
a0 Los intereses de dedas& ss respectivas actali5aciones # los gastos originados por la
constitci*n& renovaci*n # cancelaci*n de las "is"as$
En el caso de personas '%sicas # scesiones indivisas la relaci*n de casalidad qe dispone
el art%clo GB se establecer( de acerdo con el principio de a'ectaci*n patri"onial$ En tal
virtd s*lo resltar(n dedcibles los conceptos a qe se re'iere el p(rra'o anterior& cando
peda de"ostrarse qe los "is"os se originen en dedas contra%das por la adqisici*n de
bienes o servicios qe se a'ecten a la obtenci*n& "anteni"iento o conservaci*n de
ganancias gravadas$ 9o proceder( dedcci*n algna cando se trate de ganancias gravadas
qe& con'or"e a las disposiciones de esta le#& tribten el i"pesto por v%a de retenci*n con
car(cter de pago 7nico # de'initivo$
9o obstante lo dispesto en el p(rra'o anterior& los s!etos indicados en el "is"o podr(n
dedcir el i"porte de los intereses correspondientes a cr6ditos )ipotecarios qe les
)bieren sido otorgados por la co"pra o la constrcci*n de in"ebles destinados a casa
)abitaci*n del contrib#ente& o del casante en el caso de scesiones indivisas& )asta la
s"a de pesos veinte "il AP 1B$BBB0 anales$ En el spesto de in"ebles en condo"inio&
el "onto a dedcir por cada cond*"ino no podr( exceder al qe reslte de aplicar el
porcenta!e de s participaci*n sobre el l%"ite establecido precedente"ente$
En el caso de s!etos co"prendidos en el art%clo F3& exclidas las entidades regidas por la
Le# 1/$<12 # ss "odi'icaciones& los intereses de dedas =con excepci*n de los originados
en los pr6sta"os co"prendidos en el apartado 1 del inciso c0 del art%clo 3,= contra%dos
con personas no residentes qe los controlen& seg7n los criterios previstos en el art%clo
incorporado a continaci*n del art%clo /< de la presente le#& no ser(n dedcibles del
balance i"positivo al qe corresponda s i"ptaci*n en la proporci*n correspondiente al
"onto del pasivo qe los origina& existente al cierre del e!ercicio& qe exceda a dos A10
veces el i"porte del patri"onio neto a la "is"a 'ec)a& debi6ndose considerar co"o tal lo
qe al respecto de'ina la regla"entaci*n$
Los intereses qe de con'or"idad a lo establecido en el p(rra'o anterior no reslten
dedcibles& tendr(n el trata"iento previsto en la presente le# para los dividendos$
La regla"entaci*n podr( deter"inar la inaplicabilidad de la li"itaci*n prevista en los dos
p(rra'os anteriores cando el tipo de actividad qe desarrolle el s!eto lo !sti'iqe$
:ando los s!etos a qe se re'iere el carto p(rra'o de este inciso& pagen intereses de
dedas =inclidos los correspondientes a obligaciones negociables e"itidas con'or"e a las
disposiciones de la Le# 1,$<42 # ss "odi'icaciones = c#os bene'iciarios sean ta"bi6n
s!etos co"prendidos en dic)a nor"a& deber(n practicar sobre los "is"os& en la 'or"a&
pla5o # condiciones qe al respecto estable5ca la -d"inistraci*n >ederal de Ingresos$
P7blicos na retenci*n del treinta # cinco por ciento A,<C0& la qe tendr( para los titlares
de dic)a renta el car(cter de pago a centa del i"pesto de la presente le#$
(Inciso a sustituido por art. . de la Ley N 25.,-., /.0. 22%11%2113. ! "i#encia$ A partir
del da de su publicaci2n en /.0.
b0 Las s"as qe pagan los asegrados por segros para casos de "erteI en los segros
"ixtos& excepto para los casos de segros de retiro privados ad"inistrados por entidades
s!etas al control de la SUPE8I9TE9DE9:I- DE SEEU8OS& s*lo ser( dedcible la parte de
la pri"a qe cbre el riesgo de "erte$
>%!ase co"o i"porte "(xi"o a dedcir por los conceptos indicados en este inciso la s"a
de :U-T8O :E9T-+OS DE PESO AP B&BF0 anales& se trate o no de pri"a 7nica$
Los excedentes del i"porte "(xi"o "encionado precedente"ente ser(n dedcibles en los
a?os de vigencia del contrato de segro posteriores al del pago& )asta cbrir el total
abonado por el asegrado& teniendo en centa& para cada per%odo 'iscal& el re'erido l%"ite
"(xi"o$
Los i"portes c#a dedcci*n corresponda di'erir ser(n actali5ados aplicando el %ndice de
actali5aci*n "encionado en el art%clo G3& re'erido al "es de dicie"bre del per%odo 'iscal
en qe se reali5* el gasto& seg7n la tabla elaborada por la DI8E::IO9 EE9E8-L
IMPOSITI+- para el "es de dicie"bre del per%odo 'iscal en el cal corresponda practicar la
dedcci*n$
c0 Las donaciones a los 'iscos nacional& provinciales # "nicipales& al >ondo Partidario
Per"anente& a los partidos pol%ticos reconocidos inclso para el caso de ca"pa?as
electorales # a las institciones& co"prendidas en el inciso e0 del art%clo 1B& reali5adas en
las condiciones qe deter"ine la regla"entaci*n # )asta el l%"ite del cinco por ciento A<C0
de la ganancia neta del e!ercicio$
(+ri9er +&rra'o sustituido por art. 5- de la Ley N 25.215 /.0. 1,%1%211,.
Lo dispesto precedente"ente ta"bi6n ser( de aplicaci*n para las institciones
co"prendidas en el inciso '0 del citado art%clo 1B c#o ob!etivo principal sea.
/$ La reali5aci*n de obra "6dica asistencial de bene'icencia sin 'ines de lcro& inclidas las
actividades de cidado # protecci*n de la in'ancia& ve!e5& "insval%a # discapacidad$
1$ La investigaci*n cient%'ica # tecnol*gica& an cando la "is"a est6 destinada a la
actividad acad6"ica o docente& # centen con na certi'icaci*n de cali'icaci*n respecto de
los progra"as de investigaci*n& de los investigadores # del personal de apo#o qe
participen en los correspondientes progra"as& extendida por la SE:8ET-8I- DE :IE9:I- Y
TE:9OLOEI- dependiente del MI9ISTE8IO DE :ULTU8- Y EDU:-:IO9$
,$ La investigaci*n cient%'ica sobre cestiones econ*"icas& pol%ticas # sociales orientadas al
desarrollo de los planes de partidos pol%ticos$
F$ La actividad edcativa siste"(tica # de grado para el otorga"iento de t%tlos reconocidos
o'icial"ente por el MI9ISTE8IO DE :ULTU8- Y EDU:-:IO9& co"o asi"is"o la pro"oci*n
de valores cltrales& "ediante el aspicio& sbvenci*n& dictado o "anteni"iento de crsos
gratitos prestados en estableci"ientos edcacionales p7blicos o privados reconocidos por
los Ministerios de Edcaci*n o si"ilares& de las respectivas !risdicciones$
d0 Las contribciones o descentos para 'ondos de !bilaciones& retiros& pensiones o
sbsidios& sie"pre qe se destinen a ca!as nacionales& provinciales o "nicipales$
e0 (Inciso dero#ado por art. 1, de la Ley N 25..25 /.0. 9%12%211-. "i#encia$ a partir de la
'ec*a de su publicaci2n en el /oletn 0'icial.
'0 Las a"orti5aciones de los bienes in"ateriales qe por ss caracter%sticas tengan n pla5o
de draci*n li"itado& co"o patentes& concesiones # activos si"ilares$
g0 Los descentos obligatorios e'ectados para aportes para obras sociales
correspondientes al contrib#ente # a las personas qe revistan para el "is"o el car(cter
de cargas de 'a"ilia$
-si"is"o ser(n dedcibles los i"portes abonados en concepto de cotas o abonos a
institciones qe presten cobertra "6dico asistencial& correspondientes al contrib#ente #
a las personas qe revistan para el "is"o el car(cter de cargas de 'a"ilia$ Dic)a dedcci*n
no podr( sperar el porcenta!e sobre la ganancia neta qe al e'ecto estable5ca el Poder
E!ectivo 9acional$ (Inciso sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso l. !
"i#encia$ A partir del 31%12%99 y surtir& e'ecto desde el 1%1%2111.
)0 Los )onorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria& "6dica #
para"6dica. a0 de )ospitali5aci*n en cl%nicas& sanatorios # estableci"ientos si"ilaresI b0 las
prestaciones accesorias de la )ospitali5aci*nI c0 los servicios prestados por los "6dicos en
todas ss especialidadesI d0 los servicios prestados por los bioq%"icos& odont*logos&
Qinesi*logos& 'onoadi*logos& psic*logos& etc$I e0 los qe presten los t6cnicos axiliares de
la "edicinaI '0 todos los de"(s servicios relacionados con la asistencia& incl#endo el
transporte de )eridos # en'er"os en a"blancias o ve)%clos especiales$
La dedcci*n se ad"itir( sie"pre qe se encentre e'ectiva"ente 'actrada por el
respectivo prestador del servicio # )asta n "(xi"o del :U-8E9T- PO8 :IE9TO AFBC0 del
total de la 'actraci*n del per%odo 'iscal de qe se trate # en la "edida qe el i"porte a
dedcir por estos conceptos no spere el :I9:O PO8 :IE9TO A<&BC 0 de la ganancia neta
del e!ercicio$
(Inciso incorporado por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso 9. ! "i#encia$ A partir del
31%12%99 y surtir& e'ecto desde el 1%1%2111.
DEDU::IO9ES ESPE:I-LES DE L-S :-TEEO8I-S
P8IME8-& SEEU9D-& TE8:E8- Y :U-8T-
Art# 2$ - De las ganancias de las categor%as pri"era& segnda& tercera # carta& # con las
li"itaciones de esta le#& ta"bi6n se podr(n dedcir.
a0 Los i"pestos # tasas qe recaen sobre los bienes qe prod5can ganancias$
b0 Las pri"as de segros qe cbran riesgos sobre bienes qe prod5can ganancias$
c0 Las p6rdidas extraordinarias s'ridas por caso 'ortito o 'er5a "a#or en los bienes qe
prodcen ganancias& co"o incendios& te"pestades otros accidentes o siniestros& en
canto no 'esen cbiertas por segros o inde"ni5aciones$
d0 Las p6rdidas debida"ente co"probadas& a !icio de la DI8E::IO9 EE9E8-L
IMPOSITI+-& originadas por delitos co"etidos contra los bienes de explotaci*n de los
contrib#entes& por e"pleados de los "is"os& en canto no 'esen cbiertas por segros o
inde"ni5aciones$
e0 Los gastos de "ovilidad& vi(ticos # otras co"pensaciones an(logas en la s"a
reconocida por la DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+-$
'0 Las a"orti5aciones por desgaste # agota"iento # las p6rdidas por desso& de acerdo
con lo qe establecen los art%clos pertinentes& excepto las co"prendidas en el inciso l0 del
art%clo GG$
En los casos de los inciso c0 # d0& el decreto regla"entario 'i!ar( la incidencia qe en el
costo del bien tendr(n las dedcciones e'ectadas$
Art# 2% - En concepto de a"orti5aci*n de edi'icios # de"(s constrcciones sobre in"ebles
a'ectados a actividades o inversiones qe originen resltados alcan5ados por el i"pesto&
excepto bienes de ca"bio& se ad"itir( dedcir el DOS PO8 :IE9TO A1 C0 anal sobre el
costo del edi'icio o constrcci*n& o sobre la parte del valor de adqisici*n atribible a los
"is"os& teniendo en centa la relaci*n existente en el aval7o 'iscal o& en s de'ecto& seg7n
el !stiprecio qe se practiqe al e'ecto& )asta agotar dic)o costo o valor$
- los 'ines del c(lclo de la a"orti5aci*n a qe se re'iere el p(rra'o anterior& la "is"a
deber( practicarse desde el inicio del tri"estre del e!ercicio 'iscal o calendario en el cal se
)biera prodcido la a'ectaci*n del bien& )asta el tri"estre en qe se agote el valor de los
bienes o )asta el tri"estre in"ediato anterior a aqel en qe los bienes se ena!enen o
desa'ecten de la actividad o inversi*n$
El i"porte resltante se a!star( con'or"e al procedi"iento indicado en el inciso 10 del
art%clo GF$
La DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+- podr( ad"itir la aplicaci*n de porcenta!es anales
speriores al DOS PO8 :IE9TO A1 C0& cando se prebe 'e)aciente"ente qe la vida 7til
de los in"ebles es in'erior a :I9:UE9T- A<B0 a?os # a condici*n de qe se co"niqe a
dic)o Organis"o tal circnstancia& en oportnidad de la presentaci*n de la declaraci*n
!rada correspondiente al pri"er e!ercicio 'iscal en el cal se apliqen$
Art# 2' - En concepto de a"orti5aci*n i"positiva anal para co"pensar el desgaste de los
bienes Dexcepto in"eblesD e"pleados por el contrib#ente para prodcir ganancias
gravadas& se ad"itir( dedcir la s"a qe reslte de acerdo con las sigientes nor"as.
/0 Se dividir( el costo o valor de adqisici*n de los bienes por n n7"ero igal a los a?os
de vida 7til probable de los "is"os$ La DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+- podr( ad"itir n
procedi"iento distinto Anidades prodcidas& )oras traba!adas& etc6tera0 cando ra5ones de
orden t6cnico lo !sti'iqen$
10 - la cota de a"orti5aci*n ordinaria calclada con'or"e con lo dispesto en el apartado
anterior& o a la cota de a"orti5aci*n e'ectada por el contrib#ente con arreglo a nor"as
especiales& se le aplicar( el %ndice de actali5aci*n "encionado en el art%clo G3& re'erido a
la 'ec)a de adqisici*n o constrcci*n qe indiqe la tabla elaborada por la DI8E::IO9
EE9E8-L IMPOSITI+- para el "es al qe corresponda la 'ec)a de cierre del per%odo 'iscal
qe se liqida$ El i"porte as% obtenido ser( la a"orti5aci*n anal dedcible$
:ando se trate de bienes in"ateriales a"orti5ables la s"a a dedcir se deter"inar(
aplicando las nor"as establecidas en el p(rra'o anterior$
- los e'ectos de la deter"inaci*n del valor original de los bienes a"orti5ables& no se
co"ptar(n las co"isiones pagadas #;o acreditadas a entidades del "is"o con!nto
econ*"ico& inter"ediarias en la operaci*n de co"pra& salvo qe se prebe na e'ectiva
prestaci*n de servicios a tales 'ines$ (+&rra'o tercero y cuarto sustituidos por el actual
tercer p&rra'o por art. 5 de la Ley N 25.,-., /.0. 22%11%2113. ! "i#encia$ A partir del da
de su publicaci2n en /.0.
DEDU::IO9ES ESPE:I-LES DE L- P8IME8- :-TEEO8I-
Art# 2) - De los bene'icios inclidos en la pri"era categor%a se podr(n dedcir ta"bi6n los
gastos de "anteni"iento del in"eble$ - este 'in los contrib#entes deber(n optar Dpara
los in"ebles rbanosD por algno de los sigientes procedi"ientos.
a0 Dedcci*n de gastos reales a base de co"probantes$
b0 Dedcci*n de los gastos presntos qe reslten de aplicar el coe'iciente del :I9:O PO8
:IE9TO A< C0 sobre la renta brta del in"eble& porcenta!e qe involcra los gastos de
"anteni"iento por todo concepto Areparaciones& gastos de ad"inistraci*n& pri"as de
segro& etc$0$
-doptado n procedi"iento& el "is"o deber( aplicarse a todos los in"ebles qe posea el
contrib#ente # no podr( ser variado por el t6r"ino de :I9:O A<0 a?os& contados desde el
per%odo& inclsive& en qe se )biere )ec)o la opci*n$
La opci*n a qe se re'iere este art%clo no podr( ser e'ectada por aqellas personas qe
por s natrale5a deben llevar libros o tienen ad"inistradores qe deben rendirles centa
de s gesti*n$ En tales casos deber(n dedcirse los gastos reales a base de co"probantes$
Para los in"ebles rrales la dedcci*n se )ar(& en todos los casos& por el procedi"iento de
gastos reales co"probados$
DEDU::IO9ES ESPE:I-LES DE L- SEEU9D- :-TEEO8I-
Art# 2, - Los bene'iciarios de regal%as residentes en el pa%s podr(n e'ectar las sigientes
dedcciones& seg7n el caso.
a0 :ando las regal%as se originen en la trans'erencia de'initiva de bienes Dcalqiera sea s
natrale5aD el +EI9TI:I9:O PO8 :IE9TO A1< C0 de las s"as percibidas por tal concepto&
)asta la recperaci*n del capital invertido& resltando a este 'in de aplicaci*n las
disposiciones de los art%clos <G a 2,& 2< # 4<& seg7n la natrale5a del bien trans'erido$
b0 :ando las regal%as se originen en la trans'erencia te"poraria de bienes qe s'ren
desgaste o agota"iento& se ad"itir( la dedcci*n del i"porte qe reslte de aplicar las
disposiciones de los art%clos 4<& G, GF& seg7n la natrale5a de los bienes$
Las dedcciones antedic)as ser(n procedentes en tanto se trate de costos # gastos
incrridos en el pa%s$ En caso de tratarse de costos # gastos incrridos en el extran!ero& se
ad"itir( co"o 7nica dedcci*n por todo concepto Arecperaci*n o a"orti5aci*n del costo&
gastos para la percepci*n del bene'icio& "anteni"iento& etc$0 el :U-8E9T- PO8 :IE9TO AFB
C0 de las regal%as percibidas$
Las nor"as precedentes no ser(n de aplicaci*n cando se trate de bene'iciarios residentes
en el pa%s qe desarrollen )abital"ente actividades de investigaci*n& experi"entaci*n&
etc$& destinadas a obtener bienes ssceptibles de prodcir regal%as& qienes deter"inar(n la
ganancia por aplicaci*n de las nor"as qe rigen para la tercera categor%a$
DEDU::IO9ES ESPE:I-LES DE L- TE8:E8- :-TEEO8I-
Art# 20 - De las ganancias de la tercera categor%a # con las li"itaciones de esta le# ta"bi6n
se podr( dedcir.
a0 Los gastos # de"(s erogaciones in)erentes al giro del negocio$
b0 Los castigos # previsiones contra los "alos cr6ditos en cantidades !sti'icables de
acerdo con los sos # cost"bres del ra"o$ La DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+- podr(
establecer nor"as respecto de la 'or"a de e'ectar esos castigos$
c0 Los gastos de organi5aci*n$ La DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+- ad"itir( s a'ectaci*n
al pri"er e!ercicio o s a"orti5aci*n en n pla5o no "a#or de :I9:O A<0 a?os& a opci*n del
contrib#ente$
d0 Las s"as qe las co"pa?%as de segro& de capitali5aci*n # si"ilares destinen a integrar
las previsiones por reservas "ate"(ticas # reservas para riesgos en crso # si"ilares&
con'or"e con las nor"as i"pestas sobre el particlar por la SUPE8I9TE9DE9:I- DE
SEEU8OS otra dependencia o'icial$
En todos los casos& las previsiones por reservas t6cnicas correspondientes al e!ercicio
anterior& qe no )biesen sido tili5adas para abonar siniestros& ser(n consideradas co"o
ganancia # deber(n inclirse en la ganancia neta i"ponible del a?o$
e0 Las co"isiones # gastos incrridos en el extran!ero indicados en el art%clo GH& en canto
sean !stos # ra5onables$
'0 AInciso eli9inado por Ley N 25.153, Ttulo III, art.., inciso t. ! "i#encia$ A partir del
31%12%9- y surtir& e'ecto para el a4o 'iscal 199-.
g0 Los gastos o contribciones reali5ados en 'avor del personal por asistencia sanitaria&
a#da escolar # cltral& sbsidios a clbes deportivos #& en general& todo gasto de
asistencia en 'avor de los e"pleados& dependientes obreros$ Ta"bi6n se dedcir(n las
grati'icaciones& aginaldos& etc$& qe se pagen al personal dentro de los pla5os en qe&
seg7n la regla"entaci*n& se debe presentar la declaraci*n !rada correspondiente al
e!ercicio$
La DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+- podr( i"pgnar la parte de las )abilitaciones&
grati'icaciones& aginaldos& etc$& qe exceda a lo qe sal"ente se abona por tales
servicios& teniendo en centa la labor desarrollada por el bene'iciario& i"portancia de la
e"presa # de"(s 'actores qe pedan in'lir en el "onto de la retribci*n$
)0 Los aportes de los e"pleadores e'ectados a los planes de segro de retiro privados
ad"inistrados por entidades s!etas al control de la SUPE8I9TE9DE9:I- DE SEEU8OS # a
los planes # 'ondos de !bilaciones # pensiones de las "tales inscriptas # atori5adas por
el I9STITUTO 9-:IO9-L DE -::IO9 :OOPE8-TI+- Y MUTU-L& )asta la s"a de KUI9:E
:E9T-+OS DE PESO AP B&/<0 anales por cada e"pleado en relaci*n de dependencia
inclido en el segro de retiro o en los planes # 'ondos de !bilaciones # pensiones$
El i"porte establecido en el p(rra'o anterior ser( actali5ado anal"ente por la DI8E::IO9
EE9E8-L IMPOSITI+-& aplicando el %ndice de actali5aci*n "encionado en el art%clo G3&
re'erido al "es de dicie"bre de /3G4& seg7n lo qe indiqe la tabla elaborada por dic)o
Organis"o para cada "es de cierre del per%odo 'iscal en el cal corresponda practicar la
dedcci*n$
i0 Los gastos de representaci*n e'ectiva"ente reali5ados # debida"ente acreditados& )asta
na s"a eqivalente al U9O :O9 :I9:UE9T- A/&<BC0 del "onto total de las
re"neraciones pagadas en el e!ercicio 'iscal al personal en relaci*n de dependencia$
(Inciso sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso n. ! "i#encia$ A partir del
!0 Las s"as qe se destinen al pago de )onorarios a directores& s%ndicos o "ie"bros de
conse!os de vigilancia # las acordadas a los socios ad"inistradores Dcon las li"itaciones qe
se establecen en el presente incisoD por parte de los contrib#entes co"prendidos en el
inciso a0 del art%clo 23$
Las s"as a dedcir en concepto de )onorarios de directores # "ie"bros de conse!os de
vigilancia # de retribciones a los socios ad"inistradores por s dese"pe?o co"o tales& no
podr(n exceder el +EI9TI:I9:O PO8 :IE9TO A1< C0 de las tilidades contables del
e!ercicio& o )asta la qe reslte de co"ptar DO:E MIL KUI9IE9TOS PESOS AP /1$<BB0 por
cada no de los perceptores de dic)os conceptos& la qe reslte "a#or& sie"pre qe se
asignen dentro del pla5o previsto para la presentaci*n de la declaraci*n !rada anal del
a?o 'iscal por el cal se pagen$ En el caso de asignarse con posterioridad a dic)o pla5o& el
i"porte qe reslte co"ptable de acerdo con lo dispesto precedente"ente ser(
dedcible en el e!ercicio en qe se asigne$
Las s"as qe speren el l%"ite indicado tendr(n para el bene'iciario el trata"iento de no
co"ptables para la deter"inaci*n del grava"en& sie"pre qe el balance i"positivo de la
sociedad arro!e i"pesto deter"inado en el e!ercicio por el cal se pagan las retribciones$
(Tercer p&rra'o sustituido por Ley N 25.153, Ttulo III, art.., inciso u. ! "i#encia$ A
partir del 31%12%9- y surtir& e'ecto para el a4o 'iscal 199-.
Las reservas # previsiones qe esta le# ad"ite dedcir en el balance i"positivo qedan
s!etas al i"pesto en el e!ercicio en qe se anlen los riesgos qe cbr%an Areserva para
despidos& etc$0$
DEDU::IO9ES 9O -DMITID-S
Art# 22 - 9o ser(n dedcibles& sin distinci*n de categor%as.
a0 Los gastos personales # de sstento del contrib#ente # de s 'a"ilia& salvo lo dispesto
en los art%clos 11 # 1,$
b0 Los intereses de los capitales invertidos por el de?o o socio de las e"presas inclidas
en el art%clo F3& inciso b0& co"o las s"as retiradas a centa de las ganancias o en calidad
de seldo # todo otro concepto qe i"porte n retiro a centa de tilidades$
- los e'ectos del balance i"positivo las s"as qe se )biesen dedcido por los conceptos
inclidos en el p(rra'o anterior& deber(n adicionarse a la participaci*n del de?o o socio a
qien corresponda$
c0 La re"neraci*n o seldo del c*n#ge o pariente del contrib#ente$ :ando se
de"estre na e'ectiva prestaci*n de servicios& se ad"itir( dedcir la re"neraci*n
abonada en la parte qe no exceda a la retribci*n qe sal"ente se page a terceros por
la prestaci*n de tales servicios& no pdiendo exceder a la abonada al e"pleado Dno
parienteD de "a#or categor%a& salvo disposici*n en contrario de la DI8E::IO9 EE9E8-L
IMPOSITI+-$
d0 El i"pesto de esta le# # calqier i"pesto sobre terrenos bald%os # ca"pos qe no se
exploten$
e0 Las re"neraciones o seldos qe se abonen a "ie"bros de directorios& conse!os
otros organis"os qe act7en en el extran!ero& # los )onorarios # otras re"neraciones
pagadas por asesora"iento t6cnicoD'inanciero o de otra %ndole prestado desde el exterior&
en los "ontos qe excedan de los l%"ites qe al respecto 'i!e la regla"entaci*n$
'0 Las s"as invertidas en la adqisici*n de bienes # en "e!oras de car(cter per"anente #
de"(s gastos vinclados con dic)as operaciones& salvo los i"pestos qe graven la
trans"isi*n gratita de bienes$ Tales gastos integrar(n el costo de los bienes a los e'ectos
de esta le#$
g0 Las tilidades del e!ercicio qe se destinen al a"ento de capitales o a reservas de la
e"presa c#a dedcci*n no se ad"ite expresa"ente en esta le#$
)0 La a"orti5aci*n de llave& "arcas # activos si"ilares$
i0 Las donaciones no co"prendidas en el art%clo G/& inciso c0& las prestaciones de
ali"entos& ni calqier otro acto de liberalidad en dinero o en especie$
!0 Los qebrantos netos provenientes de operaciones il%citas$
Q0 Los bene'icios qe deben separar las sociedades para constitir el 'ondo de reserva legal$
l0 Las a"orti5aciones # p6rdidas por desso a qe se re'iere el inciso '0 del art%clo G1&
correspondientes a ato"*viles # el alqiler de los "is"os Ainclidos los derivados de
contratos de leasing0& en la "edida qe excedan lo qe corresponder%a dedcir con relaci*n
a ato"*viles c#o costo de adqisici*n& i"portaci*n o valor de pla5a& si son de propia
prodcci*n o alqilados con opci*n de co"pra& sea sperior a la s"a de +EI9TE MIL
PESOS AP 1B$BBB0 Dneto del i"pesto al valor agregadoD& al "o"ento de s co"pra&
despac)o a pla5a& )abilitaci*n o sscripci*n del respectivo contrato seg7n corresponda$
Ta"poco ser(n dedcibles los gastos en co"bstibles& lbricantes& patentes& segros&
reparaciones ordinarias # en general todos los gastos de "anteni"iento # 'nciona"iento
de ato"*viles qe no sean bienes de ca"bio& en canto excedan la s"a global qe& para
cada nidad& 'i!e anal"ente la Direcci*n Eeneral I"positiva$
Lo dispesto en este inciso no ser( de aplicaci*n respecto de los ato"*viles c#a
explotaci*n constit#a el ob!eto principal de la actividad gravada Aalqiler& taxis& re"ises&
via!antes de co"ercio # si"ilares0$ (Inciso sustituido por Ley N 2..--5, 6aptulo I, art.
1.! "i#encia$ a partir del ,%12%9,.
(Nota$ La Ley N 2..91,, art. 1, prorro#a la entrada en =i#encia de la sustituci2n de este
inciso, la cual re#ir& a partir del 1 de enero de 199-.
"0 Las retribciones por la explotaci*n de "arcas # patentes pertenecientes a s!etos del
exterior& en los "ontos qe excedan los l%"ites qe al respecto 'i!e la
regla"entaci*n$ (Inciso incorporado por Ley N 25.153, Ttulo III, art.., inciso =. !
"i#encia$ A partir del 31%12%9-.
I9DI:E DE -:TU-LI@-:IO9
Art# 2< - Las actali5aciones previstas en la presente le# se e'ectar(n sobre la base de las
variaciones del %ndice de precios al por "a#or& nivel general& qe s"inistre el I9STITUTO
9-:IO9-L DE EST-DISTI:- Y :E9SOS$ La tabla respectiva qe deber( ser elaborada
"ensal"ente por la DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+-& contendr( valores "ensales para
los +EI9TI:U-T8O A1F0 "eses in"ediatos anteriores& valores tri"estrales pro"edio Dpor
tri"estre calendarioD desde el /H de enero de /34< # valores anales pro"edio por los
de"(s per%odos& # to"ar( co"o base el %ndice de precios del "es para el cal se elabora la
tabla$
- los 'ines de la aplicaci*n de las actali5aciones a las qe se re'iere este art%clo& las
"is"as deber(n practicarse con'or"e lo previsto en el art%clo ,3 de la Le# 9H 1F$B4,$
TITULO ID
TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS DE
EMISTE9:I- +ISIBLE Y SU:ESIO9ES I9DI+IS-S
Art# <= - Las personas de existencia visible # las scesiones indivisas D"ientras no exista
declaratoria de )erederos o testa"ento declarado v(lido qe c"pla la "is"a 'inalidadD
abonar(n sobre las ganancias netas s!etas a i"pesto las s"as qe reslten de acerdo
con la sigiente escala.
Eanancia neta
I"ponible ac"lada
Pagar(n
M(s de P - P P M(s el C Sobre el excedente de
peso
B /B$BBB D 3 B
/B$BBB 1B$BBB 3BB /F /B$BBB
1B$BBB ,B$BBB 1,BB /3 1B$BBB
,B$BBB 2B$BBB F1BB 1, ,B$BBB
2B$BBB 3B$BBB //$/BB 14 2B$BBB
3B$BBB /1B$BBB /3$1BB ,/ 3B$BBB
/1B$BBB en
adelante
1G$<BB ,< /1B$BBB
(<scala sustituida por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso o. ! "i#encia$ A partir del
31%12%99 y surta e'ecto desde el 1%1%2111.
:ando la deter"inaci*n de la ganancia neta de los s!etos co"prendidos en este art%clo&
incl#a resltados provenientes de operaciones de co"praventa& ca"bio& per"ta o
disposici*n de acciones& cotas # participaciones sociales& t%tlos& bonos # de"(s valores&
los "is"os qedar(n alcan5ados por el i"pesto a la al%cota del qince por ciento A/<C0$
Id6ntico trata"iento deber( otorgarse cando la titlaridad de las acciones& cotas #
participaciones sociales& t%tlos& bonos # de"(s valores& corresponda a sociedades&
e"presas& estableci"ientos estables& patri"onios o explotaciones& do"iciliados o& en s
caso& radicados en el exterior$
En tal spesto& dic)os s!etos& qedar(n alcan5ados por las disposiciones contenidas en el
inciso )0 del pri"er p(rra'o # en el segndo p(rra'o del art%clo 3,& a la al%cota establecida
en el segndo p(rra'o de este art%clo$
-si"is"o& cando la titlaridad corresponda a n s!eto del exterior& # el adqirente
ta"bi6n sea na persona ='%sica o !r%dica= del exterior& el ingreso del i"pesto
correspondiente estar( a cargo del co"prador de las acciones& cotas # participaciones
sociales # de"(s valores qe se ena!enen$
Trat(ndose de dividendos o tilidades& en dinero o en especie =excepto en acciones o
cotas partes=& qe distrib#an los s!etos "encionados en el inciso a0& apartados /& 1& ,&
2 # 4 e inciso b0& del art%clo 23& no ser(n de aplicaci*n la disposici*n del art%clo F2 # la
excepci*n del art%clo 3/& pri"er p(rra'o # estar(n alcan5ados por el i"pesto a la al%cota
del die5 por ciento A/BC0& con car(cter de pago 7nico # de'initivo& sin per!icio de la
retenci*n del treinta # cinco por ciento A,<C0& qe establece el art%clo sin n7"ero
incorporado a continaci*n del art%clo 23& si correspondiere$
(+&rra'os se#undo y tercero sustituidos por art. . de la Ley N 25.-93 /.0. 23%19%2113.
"i#encia$ a partir de su publicaci2n en el /oletn 0'icial y ser&n de aplicaci2n a los *ec*os
i9ponibles )ue se per'eccionen a partir de la citada =i#encia
TITULO V
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR
Art# <1 D :ando se pagen bene'icios netos de calqier categor%a a sociedades& e"presas
o calqier otro bene'iciario del exterior Dcon excepci*n de los dividendos& las tilidades de
los s!etos a qe se re'ieren los apartados 1& ,& 2 # 4& del inciso a0 del art%clo 23 # las
tilidades de los estableci"ientos co"prendidos en el inciso b0 de dic)o art%cloD
corresponde qe qien los page retenga e ingrese a la -d"inistraci*n >ederal de Ingresos
P7blicos& entidad at(rqica en el ("bito del Ministerio de Econo"%a # Obras # Servicios
P7blicos& con car(cter de pago 7nico # de'initivo& el treinta # cinco por ciento A,<C0 de tales
bene'icios$ (+&rra'o sustituido por Ley N 25.153, Ttulo III, art. ., inciso y. ! "i#encia$ A
partir del 31%12%9-.
Se considera qe existe pago cando se den algnas de las sitaciones previstas en el
7lti"o p(rra'o del art%clo /G& salvo qe se tratara de la participaci*n en los bene'icios de
sociedades co"prendidas en el inciso b0 del art%clo F3& en c#o caso ser( de aplicaci*n lo
dispesto en el art%clo <B$
En estos spestos corresponder( practicar la retenci*n a la 'ec)a de venci"iento para la
presentaci*n del balance i"positivo& aplicando la tasa del TREINTA Y CINCO POR
CIENTO ?%) @A sobre la totalidad de las ganancias qe& de acerdo con lo qe establece
el art%clo <B& deban considerarse distribidas a los socios qe revisten el car(cter de
bene'iciarios del exterior$ Si entre la 'ec)a de cierre del e!ercicio # la antes indicada se
)biera con'igrado Dtotal o parcial"enteD el pago en los t6r"inos del art%clo /G& la
retenci*n indicada se practicar( a la 'ec)a del pago$ (Tasa sustituida por Ley N 25.153,
Ttulo III, art.., inciso :. ! "i#encia$ A partir del 31%12%9-.
Se considerar( bene'iciario del exterior aqel qe perciba ss ganancias en el extran!ero
directa"ente o a trav6s de apoderados& agentes& representantes o calqier otro
"andatario en el pa%s # a qien& percibi6ndolos en el pa%s& no acreditara residencia estable
en el "is"o$ En los casos en qe exista i"posibilidad de retener& los ingresos indicados
estar(n a cargo de la entidad pagadora& sin per!icio de ss derec)os para exigir el
reintegro de parte de los bene'iciarios$
Art# <$ - Salvo en el caso considerado en el tercer p(rra'o del art%clo 3/& la retenci*n
prevista en el "is"o se establecer( aplicando la tasa del TREINTA Y CINCO POR CIENTO
?%) @A sobre la ganancia neta pres"ida por esta le# para el tipo de ganancia de qe se
trate$ (Tasa sustituida por Ley N 25.153, Ttulo III, art.., inciso :. ! "i#encia$ A partir
del 31%12%9-.
Art# <% - :ando se pagen a bene'iciarios del exterior s"as por los conceptos qe a
continaci*n se indican& se pres"ir( ganancia neta& sin ad"itirse preba en contrario.
a0 Trat(ndose de contratos qe c"pli"entan debida"ente los reqisitos de la Le# de
Trans'erencia de Tecnolog%a al "o"ento de e'ectarse los pagos.
/$ El SESE9T- PO8 :IE9TO A2B C0 de los i"portes pagados por prestaciones derivadas de
servicios de asistencia t6cnica& ingenier%a o consltor%a qe no 'eran obtenibles en el pa%s a
!icio de la atoridad co"petente en "ateria de trans'erencia de tecnolog%a& sie"pre qe
estviesen debida"ente registrados # )bieran sido e'ectiva"ente prestados$
1$ El O:OE9T- PO8 :IE9TO AGB C0 de los i"portes pagados por prestaciones derivadas en
cesi*n de derec)os o licencias para la explotaci*n de patentes de invenci*n # de"(s ob!etos
no conte"plados en el pnto / de este inciso$
,# (+unto eli9inado por Ley N 25.153, Ttulo III, art.., inciso ?. ! "i#encia$ A partir del
31%12%9-.
En el spesto de qe en virtd de n "is"o contrato se e'ect7en pagos a los qe
correspondan distintos porcenta!es& de con'or"idad con los pntos / # 1 precedentes& se
aplicar( el porcenta!e qe sea "a#or$
b0 El T8EI9T- Y :I9:O PO8 :IE9TO A,< C0 de los i"portes pagados cando se trate de la
explotaci*n en el pa%s de derec)os de ator& sie"pre qe las respectivas obras sean
debida"ente inscriptas en la DI8E::IO9 9-:IO9-L DEL DE8E:OO DE -UTO8 # qe los
bene'icios se originen en los spestos previstos por el inciso !0 del art%clo 1B # se
c"pli"enten los reqisitos previstos en el "is"oI igal presnci*n regir( en el caso de las
s"as pagadas a artistas residentes en el extran!ero contratados por el Estado 9acional&
provincial o "nicipal& o por las institciones co"prendidas en los incisos e0& '0 # g0 del
citado art%clo 1B para actar en el pa%s por n per%odo de )asta DOS A10 "eses en el a?o
'iscal$
c0 En el caso de intereses o retribciones pagados por cr6ditos& pr6sta"os o colocaciones
de 'ondos de calqier origen o natrale5a& obtenidos en el extran!ero.
/$ El carenta # tres por ciento AF,C0 cando el to"ador del cr6dito& pr6sta"o o de los
'ondos sea na entidad regida por la Le# 1/$<12 o se trate de operaciones de 'inanciaci*n
de i"portaciones de bienes "ebles a"orti5ables =excepto ato"*viles = otorgadas por
los proveedores$
Ta"bi6n ser( de aplicaci*n la presnci*n establecida en este apartado cando el to"ador
sea algno de los restantes s!etos co"prendidos en el art%clo F3 de la presente le#& na
persona '%sica o na scesi*n indivisa& en estos casos sie"pre qe el acreedor sea na
entidad bancaria o 'inanciera radicada en !risdicciones no consideradas de nla o ba!a
tribtaci*n de acerdo con las nor"as de la presente le# # s regla"entaci*n o se trate de
!risdicciones qe )a#an sscripto con la 8ep7blica -rgentina convenios de interca"bio de
in'or"aci*n # ade"(s qe por aplicaci*n de ss nor"as internas no peda alegarse secreto
bancario& brs(til o de otro tipo& ante el pedido de in'or"aci*n del respectivo 'isco$ Las
entidades 'inancieras co"prendidas en este p(rra'o son las qe est(n ba!o spervisi*n del
respectivo banco central organis"o eqivalente$
Id6ntico trata"iento se aplicar( cando los intereses o retribciones correspondan a bonos
de deda presentados en pa%ses con los cales exista convenio de reciprocidad para
protecci*n de inversiones& sie"pre qe s registraci*n en la 8ep7blica -rgentina con'or"e a
las disposiciones de la Le# 1,$<42 # ss "odi'icaciones& se realice dentro de los dos A10
a?os posteriores a s e"isi*n$
1$ El cien por ciento A/BBC0 cando el to"ador del cr6dito& pr6sta"o o 'ondos sea n
s!eto co"prendido en el art%clo F3 de la presente le#& exclidas las entidades regidas por
la Le# 1/$<12 # ss "odi'icaciones& na persona '%sica o na scesi*n indivisa # el acreedor
no re7na la condici*n # el reqisito indicados en el segndo p(rra'o del apartado anterior$
(Inciso sustituido por art. 5 de la Ley N 25.,-., /.0. 22%11%2113. ! "i#encia$ A partir del
da de su publicaci2n en /.0.
### El carenta # tres por ciento AF,C0 de los intereses originados en los sigientes
dep*sitos& e'ectados en las entidades regidas por la le# 1/$<12.
/$ :a!a de a)orro$
1$ :entas especiales de a)orro$
,$ - pla5o 'i!o$
F$ Los dep*sitos de terceros otras 'or"as de captaci*n de 'ondos del p7blico con'or"e lo
deter"ine el Banco :entral de la 8ep7blica -rgentina en virtd de lo qe establece la
legislaci*n respectiva$
(Inciso incorporado a continuaci2n del inciso c por Ley N 25.153, 6aptulo III, art..,
inciso ? bP. ! "i#encia$ A partir de su publicaci2n en el /oletn 0'icial y surtir& e'ecto para
los e(ercicios )ue cierren con posterioridad a la entrada en =i#encia de esta ley o, en su
caso, a4o 'iscal en curso a dic*a 'ec*a.
d0 El SETE9T- PO8 :IE9TO A4B C0 de las s"as pagadas por seldos& )onorarios # otras
retribciones a personas qe act7en transitoria"ente en el pa%s& co"o intelectales&
t6cnicos& pro'esionales& artistas no co"prendidos en el inciso b0& deportistas # otras
actividades personales& cando para c"plir ss 'nciones no per"ane5can en el pa%s por
n per%odo sperior a SEIS A20 "eses en el a?o 'iscal$
e0 El :U-8E9T- PO8 :IE9TO AFB C0 de las s"as pagadas por la locaci*n de cosas
"ebles e'ectada por locadores residentes en el extran!ero$
'0 El SESE9T- PO8 :IE9TO A2B C0 de las s"as pagadas en concepto de alqileres o
arrenda"ientos de in"ebles bicados en el pa%s$
g0 El :I9:UE9T- PO8 :IE9TO A<B C0 de las s"as pagadas por la trans'erencia a t%tlo
oneroso de bienes sitados& colocados o tili5ados econ*"ica"ente en el pa%s&
pertenecientes a e"presas o sociedades constitidas& radicadas o bicadas en el exterior$
)0 El 9O+E9T- PO8 :IE9TO A3B C0 de las s"as pagadas por ganancias no previstas en
los incisos anteriores$
Sin per!icio de lo dispesto en los incisos '0 # g0& los bene'iciarios de dic)os conceptos
podr(n optar& para la deter"inaci*n de la ganancia neta s!eta a retenci*n& entre la
presnci*n dispesta en dic)os incisos o la s"a qe reslte de dedcir del bene'icio brto
pagado o acreditado& los gastos reali5ados en el pa%s necesarios para s obtenci*n&
"anteni"iento # conservaci*n& co"o as% ta"bi6n las dedcciones qe esta le# ad"ite&
seg7n el tipo de ganancia de qe se trate # qe )a#an sido reconocidas expresa"ente por
la DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+-$
Las disposiciones de este art%clo no se aplicar(n en el caso de ganancias a c#o respecto
esta le# prev6 expresa"ente na 'or"a distinta de deter"inaci*n de la ganancia presnta$

TITULO DI
AEUSTE POR IN(LACION
Art# <' - Sin per!icio de la aplicaci*n de las restantes disposiciones qe no reslten
"odi'icadas por el presente T%tlo& los s!etos a qe se re'ieren los incisos a0& b0 # c0 del
art%clo F3& a los 'ines de deter"inar la ganancia neta i"ponible& deber(n dedcir o
incorporar al resltado i"positivo del e!ercicio qe se liqida& el a!ste por in'laci*n qe se
obtenga por la aplicaci*n de las nor"as de los art%clos sigientes$
Art# <) - - los 'ines de practicar el a!ste por in'laci*n a qe se re'iere el art%clo anterior&
se deber( segir el sigiente procedi"iento.
a0 -l total del activo seg7n el balance co"ercial o& en s caso& i"positivo& se le detraer(n
los i"portes correspondientes a todos los conceptos qe se indican en los pntos qe se
detallan a continaci*n.
/$ In"ebles # obras en crso sobre in"ebles& excepto los qe tengan el car(cter de
bienes de ca"bio$
1$ Inversiones en "ateriales con destino a las obras co"prendidas en el pnto anterior$
,$ Bienes "ebles a"orti5ables Dinclso reprodctores a"orti5ablesD a los e'ectos de esta
le#$
F$ Bienes "ebles en crso de elaboraci*n con destino al activo 'i!o$
<$ Bienes in"ateriales$
2$ En las explotaciones 'orestales& las existencias de "adera cortada o en pie$
4$ -cciones& cotas # participaciones sociales& inclidas las cotas partes de los 'ondos
co"nes de inversi*n$
G$ Inversiones en el exterior Dinclidas las colocaciones 'inancierasD qe no originen
resltados de 'ente argentina o qe no se encentren a'ectadas a actividades qe generen
resltados de 'ente argentina$
3$ Bienes "ebles no a"orti5ables& excepto t%tlos valores # bienes de ca"bio$
/B$ :r6ditos qe representen se?as o anticipos qe congelen precios& e'ectados con
anterioridad a la adqisici*n de los bienes co"prendidos en los pntos / a 3$
//$ -portes # anticipos e'ectados a centa de 'tras integraciones de capital& cando
existan co"pro"isos de aportes debida"ente doc"entados o irrevocables de sscripci*n
de acciones& con excepci*n de aqellos qe devengen intereses o actali5aciones en
condiciones si"ilares a las qe pdieran pactarse entre partes independientes& teniendo en
centa las pr(cticas nor"ales del "ercado$
/1$ Saldos pendientes de integraci*n de los accionistas$
/,$ Saldos dedores del titlar& de?o o socios& qe provengan de integraciones pendientes
o de operaciones e'ectadas en condiciones distintas a las qe pdieran pactarse entre
partes independientes& teniendo en centa las pr(cticas nor"ales del "ercado$
/F$ En las e"presas locales de capital extran!ero& los saldos dedores de persona o grpo
de personas del extran!ero qe participen& directa o indirecta"ente& en s capital& control o
direcci*n& cando tales saldos tengan origen en actos !r%dicos qe no pedan reptarse
co"o celebrados entre partes independientes& en ra5*n de qe ss prestaciones #
condiciones no se a!stan a las pr(cticas nor"ales del "ercado entre entes independientes$
/<$ Eastos de constitci*n& organi5aci*n #;o reorgani5aci*n de la e"presa # los gastos de
desarrollo& estdio o investigaci*n& en la "edida en qe 'eron dedcidos i"positiva"ente$
/2$ -nticipos& retenciones # pagos a centa de i"pestos # gastos& no dedcibles a los 'ines
del presente grava"en& qe 'igren registrados en el activo$
:ando drante el transcrso del e!ercicio qe se liqida se )bieran ena!enado bienes de
los co"prendidos en los pntos / a 4& el valor qe los "is"os )bieran tenido al inicio del
e!ercicio qe se liqida no 'or"ar( parte de los i"portes a detraer$ El "is"o trata"iento
corresponder( si dic)os bienes se )bieran entregado por algno de los conceptos a qe se
re'ieren los pntos / a F del pri"er p(rra'o del inciso d0$
En los casos en qe drante el e!ercicio se )bieran a'ectado bienes de ca"bio co"o bienes
de so& el valor i"positivo qe se les )biera asignado al inicio del e!ercicio a tales bienes
de ca"bio& 'or"ar( parte de los conceptos a detraer del activo$
b0 -l i"porte qe se obtenga por aplicaci*n del inciso a0 se le restar( el pasivo$
I$ - estos 'ines se entender( por pasivo.
/$ Las dedas Alas provisiones # previsiones a consignar& ser(n las ad"itidas por esta le#&
las qe se co"ptar(n por los i"portes qe ella atori5a0$
1$ Las tilidades percibidas por adelantado # las qe representen bene'icios a percibir en
e!ercicios 'tros$
,$ Los i"portes de los )onorarios # grati'icaciones qe& con'or"e lo establecido en el
art%clo G4& se )a#an dedcido en el e!ercicio por el cal se pagaren$
II$ - los "is"os 'ines no se considerar(n pasivos.
/$ Los aportes o anticipos recibidos a centa de 'tras integraciones de capital cando
existan co"pro"isos de aportes debida"ente doc"entados o irrevocables de sscripci*n
de acciones& qe en ning7n caso devengen intereses o actali5aciones en 'avor del
aportante$
1$ Los saldos acreedores del titlar& de?o o socios& qe provengan de operaciones de
calqier origen o natrale5a& e'ectadas en condiciones distintas a las qe pdieran
pactarse entre partes independientes& teniendo en centa las pr(cticas nor"ales del
"ercado$
,$ En las e"presas locales de capital extran!ero& los saldos acreedores de persona o grpo
de personas del extran!ero qe participen& directa o indirecta"ente& en s capital& control o
direcci*n& cando tales saldos tengan origen en actos !r%dicos qe no pedan reptarse
co"o celebrados entre partes independientes& en ra5*n de qe ss prestaciones #
condiciones no se a!stan a las pr(cticas nor"ales del "ercado entre entes independientes$
c0 El i"porte qe se obtenga en virtd de lo establecido en los incisos a0 # b0& ser(
actali5ado "ediante la aplicaci*n del %ndice de precios al por "a#or& nivel general&
s"inistrado por el I9STITUTO 9-:IO9-L DE EST-DISTI:- Y :E9SOS& teniendo en centa
la variaci*n operada en el "is"o entre el "es de cierre del e!ercicio anterior # el "es de
cierre del e!ercicio qe se liqida$ La di'erencia de valor qe se obtenga co"o consecencia
de la actali5aci*n se considerar(.
l$ -!ste negativo. cando el "onto del activo sea sperior al "onto del pasivo&
deter"inados con'or"e las nor"as generales de la le# # las especiales de este t%tlo$
1$ -!ste positivo. cando el "onto del activo sea in'erior al "onto del pasivo&
deter"inados con'or"e las nor"as generales de la le# # las especiales de este t%tlo$
d0 -l a!ste qe reslte por aplicaci*n del inciso c0 se le s"ar(n o restar(n& seg7n
corresponda& los i"portes qe se indican en los p(rra'os sigientes.
I$ :o"o a!ste positivo& el i"porte de las actali5aciones calcladas aplicando el %ndice de
precios al por "a#or& nivel general& s"inistrado por el I9STITUTO 9-:IO9-L DE
EST-DISTI:- Y :E9SOS& teniendo en centa la variaci*n operada entre el "es del e'ectivo
retiro& pago& adqisici*n& incorporaci*n o desa'ectaci*n& seg7n corresponda& )asta el "es
de cierre del e!ercicio qe se liqida& sobre los i"portes de.
/$ Los retiros de calqier origen o natrale5a Dinclidos los i"ptables a las centas
particlaresDe'ectados drante el e!ercicio por el titlar& de?o o socios& o de los 'ondos o
bienes dispestos en 'avor de terceros& salvo qe se trate de s"as qe devengen
intereses o actali5aciones o de i"portes qe tengan s origen en operaciones reali5adas
en igales condiciones a las qe pdieran pactarse entre partes independientes& de acerdo
con las pr(cticas nor"ales del "ercado$
1$ Los dividendos distribidos& excepto en acciones liberadas& drante el e!ercicio$
,$ Los correspondientes a e'ectivas redcciones de capital reali5adas drante el e!ercicio$
F$ La porci*n de los )onorarios pagados en el e!ercicio qe spere los l%"ites establecidos
en el art%clo G4$
<$ Las adqisiciones o incorporaciones e'ectadas drante el e!ercicio qe se liqida& de los
bienes co"prendidos en los pntos l a lB del inciso a0 a'ectados o no a actividades qe
generen resltados de 'ente argentina& en tanto per"ane5can en el patri"onio al cierre
del "is"o$ Igal trata"iento se dispensar( cando la sociedad adqiera ss propias
acciones$
2$ Los 'ondos o bienes no co"prendidos en los pntos / a 4& 3 # /B del inciso a0& cando se
conviertan en inversiones a qe se re'iere el pnto G de dic)o inciso& o se destinen a las
"is"as$
II$ :o"o a!ste negativo& el i"porte de las actali5aciones calcladas por aplicaci*n del
%ndice de precios al por "a#or& nivel general& s"inistrado por el I9STITUTO 9-:IO9-L DE
EST-DISTI:- Y :E9SOS& teniendo en centa la variaci*n operada entre el "es de aporte&
ena!enaci*n o a'ectaci*n& seg7n corresponda& # el "es de cierre del e!ercicio qe se liqida&
sobre los i"portes de.
/$ Los aportes de calqier origen o natrale5a Dinclidos los i"ptables a las centas
particlaresD # de los a"entos de capital reali5ados drante el e!ercicio qe se liqida$
1$ Las inversiones en el exterior& "encionadas en el pnto G del inciso a0& cando se realice
s a'ectaci*n a actividades qe generen resltados de 'ente argentina& salvo qe se trate
de bienes de la natrale5a de los co"prendidos en los pntos / a 4& 3 # /B del inciso a0$
,$ El costo i"positivo co"ptable en los casos de ena!enaci*n de los bienes "encionados
en el pnto 3 del inciso a0& o cando se entregen por algno de los conceptos a qe se
re'ieren los pntos / a < del p(rra'o anterior$
e0 El "onto deter"inado de con'or"idad con el inciso anterior ser( el a!ste por in'laci*n
correspondiente al e!ercicio e incidir( co"o a!ste positivo& a"entando la ganancia o
dis"in#endo la p6rdida& o negativo& dis"in#endo la ganancia o a"entando la p6rdida&
en el resltado del e!ercicio de qe se trate$
Art# <, - Los valores # conceptos a co"ptar a los 'ines establecidos en los incisos a0 # b0
del art%clo anterior Dexcepto los correspondientes a los bienes # dedas exclidos del activo
# pasivo& respectiva"ente& qe se considerar(n a los valores con qe 'igran en el balance
co"ercial o& en s caso& i"positivoD ser(n los qe se deter"inen al cierre del e!ercicio
in"ediato anterior al qe se liqida& na ve5 a!stados por aplicaci*n de las nor"as
generales de la le# # las especiales de este T%tlo$
Los activos # pasivos qe se en"eran a continaci*n se valar(n a todos los 'ines de esta
le# aplicando las sigientes nor"as.
a0 Los dep*sitos& cr6ditos # dedas en "oneda extran!era # las existencias de la "is"a. de
acerdo con el 7lti"o valor de coti5aci*n Dtipo co"prador o vendedor seg7n correspondaD
del B-9:O DE L- 9-:IO9 -8EE9TI9- a la 'ec)a de cierre del e!ercicio& incl#endo el
i"porte de los intereses qe se )bieran devengado a dic)a 'ec)a$
b0 Los dep*sitos& cr6ditos # dedas en "oneda nacional. por s valor a la 'ec)a de cierre de
cada e!ercicio& el qe inclir( el i"porte de los intereses # de las actali5aciones legales&
pactadas o 'i!adas !dicial"ente& qe se )bieran devengado a dic)a 'ec)a$
c0 Los t%tlos p7blicos& bonos # t%tlos valores Dexclidas las acciones # cotas partes de
'ondos co"nes de inversi*nD qe se coticen en bolsas o "ercados. al 7lti"o valor de
coti5aci*n a la 'ec)a de cierre del e!ercicio$
Los qe no se coticen se valar(n por s costo incre"entado& de corresponder& con el
i"porte de los intereses& actali5aciones # di'erencias de ca"bio qe se )bieran
devengado a la 'ec)a de cierre del e!ercicio$ El "is"o procedi"iento de valaci*n se
aplicar( a los t%tlos valores e"itidos en "oneda extran!era$
d0 :ando sea de aplicaci*n el pen7lti"o p(rra'o del inciso a0 del art%clo anterior& dic)os
bienes se valar(n al valor considerado co"o costo i"positivo co"ptable en oportnidad
de la ena!enaci*n de acerdo con las nor"as pertinentes de esta le#$
e0 Dedas qe representen se?as o anticipos de clientes qe congelen precios a la 'ec)a de
s recepci*n. deber(n inclir el i"porte de las actali5aciones de cada na de las s"as
recibidas calcladas "ediante la aplicaci*n del %ndice de precios al por "a#or& nivel general&
s"inistrado por el I9STITUTO 9-:IO9-L DE EST-DISTI:- Y :E9SOS& teniendo en centa
la variaci*n operada en el "is"o& entre el "es de ingreso de los "encionados conceptos #
el "es de cierre del e!ercicio$
Para con'eccionar el balance i"positivo del e!ercicio inicial& as% co"o ta"bi6n el qe
corresponder( e'ectar el ,/ de dicie"bre de cada a?o& por aqellos contrib#entes qe no
practiqen balance en 'or"a co"ercial& se tendr(n en centa las nor"as qe al respecto
estable5ca la DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+-$
Art# <0 - Los responsables qe& con'or"e lo previsto en el presente T%tlo& deban practicar
el a!ste por in'laci*n qedar(n& asi"is"o& s!etos a las sigientes disposiciones.
a0 9o les ser(n de aplicaci*n las exenciones establecidas en los incisos )0& Q0 # v0& del
art%clo 1B$ (Inciso sustituido por Ley N 25..12, Art. 3, inciso d, /.0. 12%1%2111.!
"i#encia$ A partir del 12%1%2111 y surtir& e'ecto para los dep2sitos e'ectuados en entidades
re#idas por la Ley 21.525 a partir del 1 de enero de 2111, inclusi=e.
b0 Deber(n i"ptar co"o ganancias o p6rdidas& seg7n corresponda& del e!ercicio qe se
liqida& el i"porte de las actali5aciones legales& pactadas o 'i!adas !dicial"ente& de
cr6ditos& dedas # t%tlos valores Dexcepto accionesD& en la parte de las "is"as qe
corresponda al per%odo qe reslte co"prendido entre las 'ec)as de inicio o las de origen o
incorporaci*n de los cr6ditos& dedas o t%tlos valores& si 'eran posteriores& # la 'ec)a de
cierre del respectivo e!ercicio 'iscal$ Trat(ndose de t%tlos valores coti5ables& se considerar(
s respectiva coti5aci*n$ -si"is"o deber(n i"ptar el i"porte de las actali5aciones de las
dedas a qe se re'iere el inciso e0 del art%clo anterior& en la parte qe corresponda al
"encionado per%odo$
c0 Deber(n i"ptar co"o ganancia o& en s caso& p6rdida& la di'erencia de valor qe reslte
de co"parar la coti5aci*n de la "oneda extran!era al cierre del e!ercicio con la
correspondiente al cierre del e!ercicio anterior o a la 'ec)a de adqisici*n& si 'era posterior&
relativas a los dep*sitos& existencias& cr6ditos # dedas en "oneda extran!era$
d0 :ando se ena!enen bienes por los cales se )bieran recibido se?as o anticipos& en las
condiciones previstas en el inciso e0 del art%clo anterior& a los 'ines de la deter"inaci*n del
resltado de la operaci*n& se adicionar( al precio de ena!enaci*n convenido el i"porte de
las actali5aciones a qe se re'iere el "encionado inciso& calcladas )asta el "es de cierre
del e!ercicio in"ediato anterior al qe corresponda la 'ec)a de ena!enaci*n$
e0 En los casos en qe& de acerdo a las nor"as de esta le# o de s decreto regla"entario&
se e!erciera la opci*n de i"ptar el resltado de las operaciones de ventas a pla5os a los
e!ercicios 'iscales en qe se )agan exigibles las respectivas cotas& # )biera correspondido
co"ptar actali5aciones devengadas en el e!ercicio respecto de los saldos de cotas no
vencidas al cierre& podr( optarse por di'erir la parte de la actali5aci*n qe corresponda al
saldo de tilidades di'eridas al cierre del e!ercicio$
'0 En las explotaciones 'orestales no co"prendidas en el r6gi"en de la Le# 9H 1/$23<& para
la deter"inaci*n del i"pesto qe pdiera corresponder por la ena!enaci*n del prodcto de
ss plantaciones& el costo co"ptable podr( actali5arse "ediante la aplicaci*n del %ndice
previsto en el art%clo G3& re'erido a la 'ec)a de la respectiva inversi*n& de acerdo con lo
qe indiqe la tabla elaborada por la DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+- para el "es al qe
corresponda la 'ec)a de la ena!enaci*n$
Si se tratare de plantaciones co"prendidas en el r6gi"en del Decreto 9H F2< de 'ec)a G de
'ebrero de /34F& los contrib#entes podr(n optar por aplicar las disposiciones del p(rra'o
precedente& en c#o caso no podr(n co"ptar co"o costo el i"porte qe reslte de los
aval7os a qe se re'iere el art%clo FH de dic)o decreto$
Art# <2 - Las exenciones totales o parciales establecidas o qe se estable5can en el 'tro
por le#es especiales respecto de t%tlos& letras& bonos # de"(s t%tlos valores e"itidos por
el Estado 9acional& las provincias o "nicipalidades& no tendr(n e'ecto en este i"pesto
para los contrib#entes a qe se re'ieren los incisos a0& b0 # c0 del art%clo F3$

TITULO DII
OTRAS DISPOSICIONES
Art# << - Der*ganse todas las disposiciones contenidas en le#es nacionales Dgenerales&
especiales o estattarias& excepto las de la le# del i"pesto a las gananciasD& decretos o
calqier otra nor"a de in'erior !erarq%a& "ediante las cales se estable5ca la exenci*n
total o parcial o la dedcci*n& de la "ateria i"ponible del i"pesto a las ganancias& del
i"porte percibido por los contrib#entes co"prendidos en los incisos a0& b0 # c0 del art%clo
43& en concepto de gastos de representaci*n& vi(ticos& "ovilidad& boni'icaci*n especial&
protocolo& riesgo pro'esional& coe'iciente t6cnico& dedicaci*n especial o 'ncional&
responsabilidad !er(rqica o 'ncional& desarraigo # calqier otra co"pensaci*n de si"ilar
natrale5a& calqiera 'ere la deno"inaci*n asignada$
Art# 1== - -cl(rase qe los distintos conceptos qe ba!o la deno"inaci*n de bene'icios
sociales #;o vales de co"bstibles& extensi*n o atori5aci*n de so de tar!etas de co"pra
#;o cr6dito& vivienda& via!es de recreo o descanso& pago de gastos de edcaci*n del grpo
'a"iliar otros conceptos si"ilares& sean otorgados por el e"pleador o a trav6s de terceros
a 'avor de ss dependientes o e"pleados& se encentran alcan5ados por el i"pesto a las
ganancias& an cando los "is"os no revistan car(cter re"neratorio a los 'ines de los
aportes # contribciones al Siste"a 9acional Integrado de Jbilaciones # Pensiones o
reg%"enes provinciales o "nicipales an(logos$
Excl7#ese de las disposiciones del p(rra'o anterior a la provisi*n de ropa de traba!o o de
calqier otro ele"ento vinclado a la ind"entaria # al eqipa"iento del traba!ador para
so exclsivo en el lgar de traba!o # al otorga"iento o pago de crsos de capacitaci*n o
especiali5aci*n en la "edida qe los "is"os reslten indispensables para el dese"pe?o #
desarrollo de la carrera del e"pleado o dependiente dentro de la e"presa$
Art# 1=1 - En el caso de los planes de segro de retiro privados ad"inistrados por
entidades s!etas al control de la SUPE8I9TE9DE9:I- DE SEEU8OS& no estar( s!eto a
este i"pesto el i"porte proveniente del rescate por el bene'iciario del plan& calqiera sea
s casa& en la "edida en qe el i"porte rescatado sea aplicado a la contrataci*n de n
nevo plan con entidades qe act7an en el siste"a& dentro de los KUI9:E A/<0 d%as )(biles
sigientes a la 'ec)a de percepci*n del rescate$
Art# 1=$ - En los casos de bene'icios o rescates a qe se re'ieren los incisos d0 # e0 del
art%clo F< # el inciso d0 del art%clo 43 de esta "is"a le#& el bene'icio neto gravable se
establecer( por di'erencia entre los bene'icios o rescates percibidos # los i"portes qe no
)bieran sido dedcidos a los e'ectos de la liqidaci*n de este grava"en& actali5ados&
aplicando el %ndice "encionado en el art%clo G3& re'erido al "es de dicie"bre del per%odo
'iscal en qe se reali5* el gasto& seg7n la tabla elaborada por la DI8E::IO9 EE9E8-L
IMPOSITI+- para el "es de dicie"bre del per%odo 'iscal en el cal se perciban los conceptos
citados$
En el caso de pago del bene'icio o rescate en 'or"a de renta peri*dica se establecer( na
relaci*n directa entre lo percibido en cada per%odo 'iscal respecto del total a percibir # esta
proporci*n deber( aplicarse al total de i"portes qe no )bieran sido dedcidos
actali5ados co"o se indica en el p(rra'o precedenteI la di'erencia entre lo percibido en
cada per%odo # la proporci*n de aportes qe no )ab%an sido dedcidos ser( el bene'icio neto
gravable de ese per%odo$
Art# 1=% - Este grava"en se regir( por las disposiciones de la Le# 9H //$2G, At$o$ en /34G
# ss "odi'icaciones0& # s aplicaci*n& percepci*n # 'iscali5aci*n estar( a cargo de la
DI8E::IO9 EE9E8-L IMPOSITI+-$
Art# 1=' - El prodcido del i"pesto de esta le#& se destinar(.
a0 El +EI9TE PO8 :IE9TO A1B C0 al Siste"a Unico de Segridad Social& para ser destinado
a la atenci*n de las Obligaciones Previsionales 9acionales$
b0 El DIE@ PO8 :IE9TO A/B C0 )asta n "onto de PESOS SEIS:IE9TOS :I9:UE9T-
MILLO9ES AP 2<B$BBB$BBB0 anales convertibles seg7n Le# 9H 1,$31G& a la Provincia de
Benos -ires& proporcionados "ensal"ente& el qe ser( incorporado a s coparticipaci*n&
con destino espec%'ico a obras de car(cter social& # exceptados de lo establecido en el
inciso g0 del art%clo 3H de la Le# 9H 1,$<FG$ El excedente de dic)o "onto ser( distribido
entre el resto de las provincias& en 'or"a proporcionada "ensal"ente& seg7n las
proporciones establecidas en los art%clos ,H # FH de la Le# 9H 1,$<FG incl#endo a la
Provincia de Tierra del >ego& -nt(rtida e Islas del -tl(ntico Sr seg7n las disposiciones
vigentes$ Los i"portes correspondientes deber(n ser girados en 'or"a directa # ato"(tica$
c0 Un DOS PO8 :IE9TO A1 C0 a re'er5os de la centa especial <<B L>ondo de -portes del
Tesoro 9acional a las ProvinciasL$
d0 El :U-T8O PO8 :IE9TO AF C0 se distribir( entre todas las !risdicciones provinciales&
exclida la de Benos -ires con'or"e el Indice de 9ecesidades B(sicas Insatis'ec)as$ Los
i"portes correspondientes deber(n ser girados en 'or"a directa # ato"(tica$ Las
!risdicciones a'ectar(n los recrsos a obras de in'raestrctra b(sica social& qedando
exceptados de lo establecido en el inciso g0 del art%clo 3H de la Le# 9H 1,$<FG$
e0 El SESE9T- Y :U-T8O PO8 :IE9TO A2F C0 restante se distribir( entre la 9aci*n # el
con!nto de las !risdicciones provinciales con'or"e a las disposiciones de los art%clos ,H #
FH de la Le# 9H 1,$<FG$
De la parte qe corresponde a la 9aci*n por el inciso a0 del art%clo ,H de la Le# 9H 1,$<FG&
las !risdicciones provinciales& exclida la Provincia de Benos -ires& recibir(n drante /332
na trans'erencia del Eobierno 9acional de PESOS SEIS MILLO9ES AP 2$BBB$BBB0
"ensales$ Drante /334 esa trans'erencia del Eobierno 9acional se elevar( a PESOS
DIE:IO:OO MILLO9ES AP /G$BBB$BBB0 "ensales& de los cales PESOS DO:E MILLO9ES AP
/1$BBB$BBB0 se detraer(n del inciso a0 del art%clo ,H de la Le# 9H 1,$<FG # los PESOS SEIS
MILLO9ES AP 2$BBB$BBB0 restantes del inciso c0 del presente art%clo$ Dic)os i"portes se
distribir(n en 'or"a "ensal en 'nci*n de los porcenta!es establecidos en los art%clos ,H
# FH de la Le# 9H 1,$<FG& incl#endo a la Provincia de Tierra del >ego& -nt(rtida e Islas del
-tl(ntico Sr con'or"e a las disposiciones vigentes$
Las provincias no podr(n recibir a partir de /332 n i"porte "enor al percibido drante
/33< en concepto de coparticipaci*n 'ederal de i"pestos con'or"e a la Le# 9H 1,$<FG # la
presente "odi'icaci*n& as% co"o ta"bi6n a los Pactos >iscales I # II$
El 86gi"en de :oparticipaci*n previsto en la :l(sla Sexta de las Disposiciones
Transitorias de la :O9STITU:IO9 9-:IO9-L de!ar( sin e'ecto la distribci*n establecida en
el presente art%clo$
De acerdo con lo previsto en el art%clo <H de la Le# 9H 1F$233& desde el /H de octbre de
/332 # )asta el %1 de dicie71re del "Fo 1<<<& a"bas 'ec)as inclsive& el destino del
prodcido del i"pesto a las ganancias& establecido en este art%clo& se )ar( e'ectivo con la
previa detracci*n de la s"a de PESOS KUI9IE9TOS O:OE9T- MILLO9ES AP <GB$BBB$BBB0
anales& c#o destino ser( el sigiente. a0 La s"a de PESOS :IE9TO +EI9TE MILLO9ES AP
/1B$BBB$BBB0 anales para el Siste"a Integrado de Jbilaciones # Pensiones$ (<:presi2n
E31 de dicie9bre de 199-E sustituida por E31 de dicie9bre del a4o 1999E, por Ley N
2..919, art. 2 (/.0. 31%12,9,.! "i#encia$ A partir del 1 de enero de 199-, inclusi=e.
b0 La s"a de PESOS +EI9TE MILLO9ES AP 1B$BBB$BBB0 anales para re'er5o de la
:enta Especial <<B L>ondo de -portes del Tesoro 9acional a las ProvinciasL$
c0 La s"a de PESOS :U-T8O:IE9TOS :U-8E9T- MILLO9ES AP FFB$BBB$BBB0 anales al
con!nto de las provincias # para distribir entre ellas seg7n las proporciones establecidas
en los art%clos ,H& inciso c0& # FH de la Le# 9H 1,$<FG& incl#endo a la Provincia de Tierra
del >ego& -nt(rtida e Islas del -tl(ntico Sr con'or"e a las disposiciones vigentes$
Las s"as qe correspondan a las provincias en virtd de lo dispesto en el p(rra'o
anterior les ser(n liqidadas "ensal"ente en la proporci*n correspondiente$
Las s"as destinadas a las provincias& con'or"e con lo dispesto por el art%clo <H de la
Le# 9H 1F$233 antes "encionada& deber(n ser giradas por la 9aci*n independiente"ente
de la garant%a "%ni"a de coparticipaci*n establecida en el Pacto >ederal del /1 de agosto de
/331 # en el Pacto >ederal para el E"pleo& la Prodcci*n # el :reci"iento del /1 de agosto
de /33,$
Art# 1=) - Las disposiciones de la presente le#& qe regir( )asta el ,/ de dicie"bre de
/334& tendr(n la vigencia qe en cada caso indican las nor"as qe la con'or"an$
(Nota Infoleg: por art. 3 de la Ley N 25.5.5 /.0. 2%12%2119, se prorro#a *asta el 31 de
dicie9bre de 2119 la =i#encia de la presente Ley. "i#encia$ desde el da de su publicaci2n
en el /oletn 0'icial, y surtir& e'ecto para e(ercicios 'iscales )ue cierren a partir del 1@ de
enero de 2111, inclusi=e. +r2rro#a anterior$ Ley N@ 251,2 /.0. 11%1%2115
TITULO DIII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Art# 1=, - El tribto qe se crea por la presente le# sstit#e al i"pesto a los r6ditos& al
i"pesto sobre la venta de valores "obiliarios # al i"pesto a las ganancias eventales& en
este 7lti"o caso en la parte pertinente$
9o obstante& las nor"as de los i"pestos sstitidos incidir(n en la deter"inaci*n de los
r6ditos o ganancias por ellas alcan5ados cando en virtd de 6stas se speditan ss e'ectos
a )ec)os o circnstancias qe se con'igren con posterioridad a s vigencia pero de
acerdo con ss previsiones$
-si"is"o& las nor"as "encionadas incidir(n en la deter"inaci*n de la "ateria i"ponible
alcan5ada por el tribto creado por esta le#& cando por ellas se extienden ss e'ectos a
e!ercicios 'tros& en ra5*n de derec)os obligaciones derivados de )ec)os o circnstancias
con'igrados drante s vigencia$ En igal sentido& no se ver(n a'ectados los derec)os a
desgravaciones o a exenciones qe tengan origen en )ec)os o actos reali5ados )asta el ,/
de dicie"bre de /34,& en tanto& en s caso& los "is"os "antengan s e'ecto )asta el
cierre del e!ercicio anal iniciado en dic)o a?o$
- los 'ines del proceso de transici*n de los grav("enes sstitidos al nevo& qienes
)bieran sido responsables de dic)os grav("enes qedar(n s!etos a todas las
obligaciones& inclso sstantivas& qe sean necesarias para asegrar la continidad del
r6gi"en ree"pla5ado& sie"pre qe con ello no se lesione el principio de qe ningna
"ateria i"ponible co"7n a los tribtos sstitidos # sstitto& est( alcan5ada por "(s de
no de los grav("enes en cesti*n$
El PODE8 EJE:UTI+O dictar( las disposiciones regla"entarias necesarias para reglar la
transici*n a qe se re'iere este art%clo& sobre la base del car(cter sstittivo se?alado # de
los restantes principios indicados al e'ecto$
Art# 1=0 - :ando con arreglo a reg%"enes qe tengan por ob!eto la pro"oci*n sectorial o
regional& sancionados con anterioridad al 1< de "a#o de /34,& se )bieran otorgado
trata"ientos pre'erenciales en relaci*n a los grav("enes qe se derogan& el PODE8
EJE:UTI+O dispondr( los alcances qe dic)o trata"iento tendr( respecto del tribto qe se
crea por la presente le#& a 'in de asegrar los derec)os adqiridos #& a trav6s de 6stos& la
continidad de los progra"as aprobados con anterioridad a la sanci*n de la presente le#$
Art# 1=2 - :ando los reg%"enes a qe )ace re'erencia el art%clo anterior )bieran sido
sancionados con posterioridad al 1< de "a#o de /34,& el PODE8 EJE:UTI+O deber(
regla"entar la aplicaci*n ato"(tica de tales trata"ientos pre'erenciales en relaci*n al
i"pesto de la presente le#$
El trata"iento dispesto precedente"ente se aplicar( al r6gi"en instarado por la Le# 9H
/3$2FB$
Art# 1=< - :ando corresponda la co"pensaci*n prevista por el art%clo 1B& antepen7lti"o
p(rra'o& los intereses # actali5aciones negativos co"pensados no ser(n dedcibles$ Si de
tal co"pensaci*n srgiera n saldo negativo # procediera a s respecto el prorrateo
dispesto por el art%clo G/& inciso a0& se exclir(n a ese e'ecto los bienes qe originan los
intereses # actali5aciones activos exentos$
Art# 11= - - los 'ines de la actali5aci*n prevista en el art%clo 1<& el i"porte establecido
en el art%clo 11 se considerar( vigente al ,/ de dicie"bre de /3G<$
Art# 111 - En los casos de ena!enaci*n de acciones qe coticen en bolsas o "ercados
Dexcepto acciones liberadasD adqiridas con anterioridad al pri"er e!ercicio iniciado a partir
del // de octbre de /3G< podr( optarse por considerar co"o valor de adqisici*n el valor
de coti5aci*n al cierre del e!ercicio in"ediato anterior al precitado& # co"o 'ec)a de
adqisici*n esta 7lti"a$
Art# 11$ - Los s!etos co"prendidos en los incisos a0& b0 # c0 del art%clo F3& para la
deter"inaci*n del a!ste por in'laci*n correspondiente al pri"er e!ercicio iniciado con
posterioridad al // de octbre de /3G<& deber(n co"ptar al inicio del e!ercicio qe se
liqida los conceptos qe establece el T%tlo +I a los valores asignados o qe )biere
correspondido asignar al cierre del e!ercicio in"ediato anterior& de con'or"idad con las
nor"as de valaci*n tili5adas para la deter"inaci*n del a!ste por in'laci*n establecido por
la Le# 9H 1/$G3F$
Lo dispesto en el p(rra'o anterior no ser( de aplicaci*n a la )acienda considerada bien de
ca"bio& calqiera 'era s natrale5a& los qe deber(n co"ptarse de acerdo con lo
establecido en el tercer p(rra'o del pnto 3 del art%clo <H de la Le# 9H 1,$12B& con las
"odi'icaciones introdcidas por el art%clo /H de la Le# 9H 1,$<1<$
Art# 11% - En todos los casos # sin excepci*n los qebrantos dedcibles ser(n los
originados en el per%odo "(s antigo& con prescindencia del r6gi"en qe reslte aplicable
de acerdo con las nor"as vigentes con anterioridad a la re'or"a dispesta por la Le# 9H
1,$12B& las aplicables con "otivo de 6sta # las e"ergentes de los art%clos sigientes$
Art# 11' - Los qebrantos ac"lados en e!ercicios 'iscales cerrados con anterioridad a la
'ec)a de entrada en vigencia de este art%clo no podr(n ser dedcidos en los DOS A10
pri"eros e!ercicios 'iscales qe cierren a partir de la 'ec)a citada$
Art# 11) - El qebranto correspondiente al pri"er e!ercicio 'iscal qe cierre a partir de la
'ec)a de vigencia del presente art%clo& no ser( dedcible en el e!ercicio sigiente # el
c*"pto del pla5o de :I9:O A<0 a?os previsto en el art%clo /3& e"pe5ar( a contarse a
partir del segndo e!ercicio cerrado& inclsive& desp6s de aqel en qe se prod!o la
p6rdida$
Art# 11, - Los qebrantos "encionados en el art%clo //F qe no )bieran podido
dedcirse co"o consecencia de la sspensi*n dispesta por dic)a nor"a o qe se di'ieran
con "otivo de la li"itaci*n del :I9:UE9T- PO8 :IE9TO A<B C0 prevista en el art%clo
anterior& podr(n dedcirse& sin l%"ite en el tie"po& )asta s agota"iento$ Dic)a dedcci*n
proceder( sie"pre qe& de no )aber existido la sspensi*n o la li"itaci*n en el c*"pto de
los qebrantos& los "is"os )bieran podido ser absorbidos dentro de los pla5os previstos
en el art%clo /3& seg7n corresponda$
Art# 110 - Los s!etos c#o cierre de e!ercicio se )biera operado )asta el 14 de enero de
/3GG& calclar(n los anticipos no vencidos correspondientes al e!ercicio sigiente& sobre la
base de la ganancia neta gravada del per%odo anterior sin dedcir los qebrantos
ac"lados& si los )biere$
Art# 112 - Las disposiciones de los art%clos //F # //< no ser(n de aplicaci*n para los
qebrantos provenientes de las ena!enaciones "encionadas en el antepen7lti"o p(rra'o del
art%clo /3$
Art# ### D - e'ectos de lo dispesto en el art%clo incorporado a continaci*n del art%clo 23&
las ganancias gravadas a considerar ser(n las deter"inadas a partir del pri"er e!ercicio
'iscal 'inali5ado con posterioridad a la entrada en vigencia de dic)a nor"a # los dividendos
o tilidades qe se i"ptar(n contra la "is"a& ser(n los pagados o distribidos con
posterioridad al agota"iento de las ganancias contables ac"ladas al cierre del e!ercicio
in"ediato anterior a la re'erida vigencia$
(Artculo incorporado a continuaci2n del art. 11- por Ley N 25.153, Ttulo III, art.., inciso
? dP. ! "i#encia$ A partir de su publicaci2n en el /oletn 0'icial y surtir& e'ecto para los
e(ercicios )ue cierren con posterioridad a la entrada en =i#encia de esta ley o, en su caso,
a4o 'iscal en curso a dic*a 'ec*a.

TITULO IG
GANANCIAS DE (UENTE EGTRANEERA OHTENIDAS
POR RESIDENTES EN EL PAIS
:-PTTULO I
RESIDENCIA
(Ttulo IQ incorporado por Ley N 25.153, Ttulo III, artculo ., inciso ? eP. "i#encia$ A
partir de la =i#encia 'i(ada a los 'ines pertinentes por la Ley N 2..1,3. No obstante ello, el
+oder <(ecuti=o *a obser=ado dic*a =i#encia 9ediante el 3ecreto N 1.51,%9-.
Residetes
Art# 11< D - e'ectos de lo dispesto en el segndo p(rra'o del art%clo /H& se consideran
residentes en el pa%s.
a0 Las personas de existencia visible de nacionalidad argentina& nativas o natrali5adas&
excepto las qe )a#an perdido la condici*n de residentes de acerdo con lo dispesto en el
art%clo /1B$
b0 Las personas de existencia visible de nacionalidad extran!era qe )a#an obtenido s
residencia per"anente en el pa%s o qe& sin )aberla obtenido& )a#an per"anecido en el
"is"o con atori5aciones te"porarias otorgadas de acerdo con las disposiciones vigentes
en "ateria de "igraciones& drante n per%odo de DO:E A/10 "eses& spesto en el qe las
asencias te"porarias qe se a!sten a los pla5os # condiciones qe al respecto estable5ca
la regla"entaci*n& no interr"pir(n la continidad de la per"anencia$
9o obstante lo dispesto en el p(rra'o precedente& las personas qe no )bieran obtenido la
residencia per"anente en el pa%s # c#a estad%a en el "is"o obede5ca a casas qe no
i"pliqen na intenci*n de per"anencia )abital& podr(n acreditar las ra5ones qe la
"otivaron en el pla5o 'or"a # condiciones qe estable5ca la regla"entaci*n$
c0 Las scesiones indivisas en las qe el casante& a la 'ec)a de 'alleci"iento& revistiera la
condici*n de residente en el pa%s de acerdo con lo dispesto en los incisos anteriores$
d0 Las s!etos co"prendidos en el inciso a0 del art%clo 23$
e0 Las sociedades # e"presas o explotaciones nipersonales& constitidas o bicadas en el
pa%s& inclidas en el inciso b0 # en el 7lti"o p(rra'o del art%clo F3& al solo e'ecto de la
atribci*n de ss resltados i"positivos a los de?os o socios qe revistan la condici*n de
residentes en el pa%s& de acerdo con lo dispesto en los incisos precedentes$
'0 Los 'ideico"isos regidas por la Le# 9H 1F$FF/ # los >ondos :o"nes de Inversi*n
co"prendidos en el segndo p(rra'o del art%clo /H de la Le# 9H 1F$BG, # s "odi'icatoria&
a e'ectos del c"pli"iento de las obligaciones i"pestas al 'idciario # a las sociedades
gerentes& respectiva"ente& en s car(cter de ad"inistradores de patri"onio a!eno #& en el
caso de 'ideico"isos no 'inancieros regidas por la pri"era de las le#es "encionadas& a los
'ines de la atribci*n al 'idciante bene'iciario& de resltados e i"pesto ingresado& cando
as% procediera$
En los casos co"prendidos en el inciso b0 del p(rra'o anterior& la adqisici*n de la condici*n
de residente casar( e'ecto a partir de la iniciaci*n del "es in"ediato sbsigiente a aqel
en el qe se )biera obtenido la residencia per"anente en el pa%s o en el qe se )biera
c"plido el pla5o establecido para qe se con'igre la adqisici*n de la condici*n de
residente$
Los estableci"ientos estables co"prendidos en el inciso b0 del pri"er p(rra'o del art%clo
23 tienen la condici*n de residentes a los 'ines de esta le# #& en tal virtd& qedan s!etos a
las nor"as de este T%tlo por ss ganancias de 'ente extran!era$
(Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso p. ! "i#encia$ A partir del
P-rdid" de l" codici5 de residete
Art# 1$= D Las personas de existencia visible qe revistan la condici*n de residentes en el
pa%s& la perder(n cando adqieran la condici*n de residentes per"anentes en n Estado
extran!ero& seg7n las disposiciones qe ri!an en el "is"o en "ateria de "igraciones o
cando& no )abi6ndose prodcido esa adqisici*n con anterioridad& per"ane5can en 'or"a
continada en el exterior drante n per%odo de doce A/10 "eses& caso en el qe las
presencias te"porales en el pa%s qe se a!sten a los pla5os # condiciones qe al respecto
estable5ca la regla"entaci*n no interr"pir(n la continidad de la per"anencia$
En el spesto de per"anencia continada en el exterior al qe se re'iere el p(rra'o
anterior& las personas qe se encentren asentes del pa%s por casas qe no i"pliqen la
intenci*n de per"anecer en el extran!ero de "anera )abital& podr(n acreditar dic)a
circnstancia en el pla5o& 'or"a # condiciones qe estable5ca la regla"entaci*n$
La p6rdida de la condici*n de residente casar( e'ecto a partir del pri"er d%a del "es
in"ediato sbsigiente a aqel en el qe se )biera adqirido la residencia per"anente en
n Estado extran!ero o se )biera c"plido el per%odo qe deter"ina la p6rdida de la
condici*n de residente en el pa%s& seg7n corresponda$
Art# 1$1 D 9o obstante lo dispesto en el art%clo anterior& no perder(n la condici*n de
residentes por la per"anencia continada en el exterior& las personas de existencia visible
residentes en el pa%s qe act7en en el exterior co"o representantes o'iciales del Estado
nacional o en c"pli"iento de 'nciones enco"endadas por el "is"o o por las provincias&
"nicipalidades o la :idad -t*no"a de Benos -ires$
Art# 1$$ D :ando la p6rdida de la condici*n de residente se prod5ca antes qe las
personas se asenten del pa%s& las "is"as deber(n acreditar ante la -d"inistraci*n >ederal
de Ingresos P7blicos& entidad at(rqica en el ("bito del Ministerio de Econo"%a # Obras #
Servicios P7blicos& la adqisici*n de la condici*n de residente en n pa%s extran!ero # el
c"pli"iento de las obligaciones correspondientes a las ganancias de 'ente argentina #
extran!era obtenidas en la 'racci*n del per%odo 'iscal transcrrida desde s inicio # la
'inali5aci*n del "es sigiente a aqel en el qe se )biera adqirido la residencia en el
exterior& as% co"o por las ganancias de esas 'entes i"ptables a los per%odos 'iscales no
prescriptos qe deter"ine el citado organis"o$
En ca"bio& si la p6rdida de la condici*n de residente se prod!era desp6s qe las personas
se asenten del pa%s& la acreditaci*n concerniente a esa p6rdida # a las casas qe la
deter"inaron& as% co"o la relativa al c"pli"iento de las obligaciones a qe se re'iere el
p(rra'o anterior& considerando en este spesto la 'racci*n del per%odo 'iscal transcrrida
desde s inicio )asta la 'inali5aci*n del "es sigiente a aqel en el qe se prod!o la
p6rdida de aqella condici*n& deber(n e'ectarse ante el conslado argentino del pa%s en el
qe dic)as personas se encentren al prodcirse esa p6rdida& acreditaci*n qe deber( ser
co"nicada por el re'erido conslado a la -d"inistraci*n >ederal de Ingresos P7blicos&
entidad at(rqica en el ("bito del Ministerio de Econo"%a # Obras # Servicios P7blicos$
El c"pli"iento de las obligaciones establecidas en los p(rra'os precedentes& no liberar( a
las personas co"prendidas en los "is"os de s responsabilidad por las di'erencias de
i"pestos qe pdieran deter"inarse por per%odos anteriores a aqel en el qe case
e'ecto la p6rdida de la condici*n de residente o por la 'racci*n del a?o 'iscal transcrrida
)asta qe opere dic)o e'ecto$
Art# 1$% D Las personas de existencia visible qe )bieran perdido la condici*n de
residente& revestir(n desde el d%a en qe case e'ecto esa p6rdida& el car(cter de
bene'iciarios del exterior respecto de las ganancias de 'ente argentina qe obtengan a
partir de ese d%a inclsive& qedando s!etas a las disposiciones del t%tlo +& a c#o e'ecto
deber(n co"nicar ese ca"bio de residencia o& en s caso& la p6rdida de la condici*n de
residente en el pa%s& a los correspondientes agentes de retenci*n$
Las retenciones qe pdieran )aberse o"itido con anterioridad a la co"nicaci*n del
ca"bio de residencia& deber(n practicarse al reali5ar 'tros pagos # en caso de no ser
posible& tal circnstancia deber( co"nicarse a la -d"inistraci*n >ederal de Ingresos
P7blicos& entidad at(rqica en el ("bito del Ministerio de Econo"%a # Obras # Servicios
P7blicos$
Art# 1$' D La -d"inistraci*n >ederal de Ingresos P7blicos& entidad at(rqica en el ("bito
del Ministerio de Econo"%a # Obras # Servicios P7blicos deter"inar( la 'or"a& pla5o #
condiciones en las qe deber(n e'ectarse las acreditaciones dispestas en el art%clo /11
#& en s caso& las co"nicaciones a las qe se re'iere s segndo p(rra'o$
-si"is"o& respecto de lo establecido en el art%clo /1,& deter"inar( la 'or"a& pla5o #
condiciones en las qe deber(n e'ectarse las co"nicaciones de ca"bio de residencia a los
agentes de retenci*n #& cando corresponda& la concerniente a la i"posibilidad de practicar
retenciones o"itidas en oportnidad de 'tros pagos$
Do1le resideci"
Art# 1$) D En los casos en qe las personas de existencia visible& qe )abiendo obtenido la
residencia per"anente en n Estado extran!ero o )abiendo perdido la condici*n de
residentes en la 8ep7blica -rgentina 'eran considerados residentes por otro pa%s a los
e'ectos tribtarios& contin7en residiendo de )ec)o en el territorio nacional o reingresen al
"is"o a 'in de per"anecer en 6l& se considerar( qe tales personas son residentes en el
pa%s.
a0 :ando "antengan s vivienda per"anente en la 8ep7blica -rgentinaI
b0 En el spesto de qe "antengan viviendas per"anentes en el pa%s # en el Estado qe
les otorg* la residencia per"anente o qe los considera residentes a los e'ectos tribtarios&
si s centro de intereses vitales se bica en el territorio nacionalI
c0 De no poder deter"inarse la bicaci*n del centro de intereses vitales& si )abitan en
'or"a )abital en la 8ep7blica -rgentina& condici*n qe se considerar( c"plida si
per"anecieran en ella drante "(s tie"po qe en el Estado extran!ero qe les otorg* la
residencia per"anente o qe los considera residentes a los e'ectos tribtarios& drante el
per%odo qe a tal e'ecto 'i!e la regla"entaci*nI
d0 Si drante el per%odo al qe se re'iere el inciso c0 per"anecieran igal tie"po en el pa%s
# en el Estado extran!ero qe les otorg* la residencia o los considera residentes a los
e'ectos tribtarios& cando sean de nacionalidad argentina$
:ando por aplicaci*n de lo dispesto en el p(rra'o anterior& deba considerarse residente en
el pa%s a na persona de existencia visible& se le dispensar( el trata"iento establecido en el
segndo p(rra'o del art%clo /H desde el "o"ento en qe cas* e'ecto la p6rdida de esa
condici*n o& en s caso& desde el pri"er d%a del "es in"ediato sigiente al de s reingreso
al pa%s$
Si la persona a la qe se le dispensase el trata"iento indicado precedente"ente& )biese
sido ob!eto a partir de la 'ec)a inicial co"prendida en el "is"o& de las retenciones
previstas en el t%tlo +& tales retenciones podr(n co"ptarse co"o pago a centa en la
proporci*n qe no excedan el i"pesto atribible a las ganancias de 'ente argentina qe
las originaron& deter"inadas de acerdo con el r6gi"en aplicable a los residentes en el
pa%s$ La parte de las retenciones qe no reslten co"ptables& no podr( i"ptarse al
i"pesto originado por otras ganancias ni podr( trasladarse a per%odos posteriores o ser
ob!eto de co"pensaci*n con otros grav("enes& trans'erencia a terceros o devolci*n$
:ando las personas a las qe se atrib#a la condici*n de residentes en el pa%s de acerdo
con las disposiciones de este art%clo& "antengan s condici*n de residentes en n Estado
extran!ero # se operen ca"bios en s sitaci*n qe denoten qe )an trasladado en 'or"a
de'initiva s residencia a ese Estado& deber(n acreditar dic)a circnstancia # s
consecencia ante la -d"inistraci*n >ederal de Ingresos P7blicos& entidad at(rqica en el
("bito del Ministerio de Econo"%a # Obras # Servicios P7blicos$
No residetes :ue estB 4resetes e el 4"s e +or7" 4er7"ete
Art# 1$, D 9o revisten la condici*n de residentes en el pa%s.
a0 Los "ie"bros de "isiones diplo"(ticas # conslares de pa%ses extran!eros en la
8EPUBLI:- -8EE9TI9- # s personal t6cnico # ad"inistrativo de nacionalidad extran!era
qe al tie"po de s contrataci*n no revistieran la condici*n de residentes en el pa%s de
acerdo con lo dispesto en el inciso b0 del art%clo //3& as% co"o los 'a"iliares qe no
posean esa condici*n qe los aco"pa?en$
b0 Los representantes # agentes qe act7en en Organis"os Internacionales de los qe la
9aci*n sea parte # desarrollen ss actividades en el pa%s& cando sean de nacionalidad
extran!era # no deban considerarse residentes en el pa%s seg7n lo establecido en el inciso b0
del art%clo //3 al iniciar dic)as actividades& as% co"o los 'a"iliares qe no revistan la
condici*n de residentes en el pa%s qe los aco"pa?en$
c0 Las personas de existencia visible de nacionalidad extran!era c#a presencia en el pa%s
reslte deter"inada por ra5ones de %ndole laboral debida"ente acreditadas& qe reqieran
s per"anencia en la 8EPUBLI:- -8EE9TI9- por n per%odo qe no spere los :I9:O A<0
a?os& as% co"o los 'a"iliares qe no revistan la condici*n de residentes en el pa%s qe los
aco"pa?en$
d0 Las personas de existencia visible de nacionalidad extran!era& qe ingresen al pa%s con
atori5aciones te"porarias otorgadas de acerdo con las nor"as vigentes en "ateria de
"igraciones& con la 'inalidad de crsar en el pa%s estdios secndarios& terciarios&
niversitarios o de posgrado& en estableci"ientos o'iciales o reconocidos o'icial"ente& o la
de reali5ar traba!os de investigaci*n recibiendo co"o 7nica retribci*n becas o asignaciones
si"ilares& en tanto "antengan la atori5aci*n te"poraria otorgada a tales e'ectos$
9o obstante lo dispesto en este art%clo& respecto de ss ganancias de 'ente argentina los
s!etos co"prendidos en el p(rra'o anterior se regir(n por las disposiciones de esta le# # s
regla"entaci*n qe reslten aplicables a los residentes en el pa%s$
(Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso ). ! "i#encia$ A partir del
:ap%tlo II
Dis4osicioes *eer"les
(uete
Art# 1$0 D Son ganancias de 'ente extran!era las co"prendidas en el art%clo 1H& qe
provengan de bienes sitados& colocados o tili5ados econ*"ica"ente en el exterior& de la
reali5aci*n en el extran!ero de calqier acto o actividad ssceptible de prodcir n
bene'icio o de )ec)os ocrridos 'era del territorio nacional& excepto los tipi'icados
expresa"ente co"o de 'ente argentina # las originadas por la venta en el exterior de
bienes exportados en 'or"a de'initiva del pa%s para ser ena!enados en el extran!ero& qe
constit#en ganancias de la 7lti"a 'ente "encionada$
Art# 1$2 - Las ganancias atribibles a estableci"ientos estables instalados en el exterior de
titlares residentes en el pa%s& constit#en para estos 7lti"os ganancias de 'ente
extran!era& excepto cando las "is"as& seg7n las disposiciones de esta le#& deban
considerarse de 'ente argentina& en c#o caso los estableci"ientos estables qe las
obtengan continar(n revistiendo el car(cter de bene'iciarios del exterior # s!etos al
trata"iento qe este texto legal establece para los "is"os$
Los estableci"ientos co"prendidos en el p(rra'o anterior son los organi5ados en 'or"a de
e"presa estable para el desarrollo de actividades co"erciales& indstriales& agropecarias&
extractivas o de calqier tipo& qe originen para ss titlares residentes en la 8ep7blica
-rgentina ganancias de la tercera categor%a$ La de'inici*n precedente incl#e a las
constrcciones& reconstrcciones& reparaciones # "onta!es c#a e!ecci*n en el exterior
de"ande n lapso sperior a seis A20 "eses& as% co"o los loteos con 'ines de rbani5aci*n
# la edi'icaci*n # ena!enaci*n de in"ebles ba!o reg%"enes si"ilares al establecido por la
le# /,$</1& reali5ados en pa%ses extran!eros$
Art# 1$< - - 'in de deter"inar el resltado i"positivo de 'ente extran!era de los
estableci"ientos estables a los qe se re'iere el art%clo anterior& deber(n e'ectarse
registraciones contables en 'or"a separada de las de ss titlares residentes en el pa%s # de
las de otros estableci"ientos estables en el exterior de los "is"os titlares& reali5ando los
a!stes necesarios para establecer dic)o resltado$
- los e'ectos dispestos en el p(rra'o precedente& las transacciones reali5adas entre el
titlar del pa%s # s estableci"iento estable en el exterior& o por este 7lti"o con otros
estableci"ientos estables del "is"o titlar& instalados en terceros pa%ses& o con personas
otro tipo de entidades vincladas& do"iciliadas& constitidas o bicadas en el pa%s o en el
extran!ero se considerar(n e'ectados entre partes independientes& entendi6ndose qe
aqellas transacciones dan lgar a contraprestaciones qe deben a!starse a las qe
)bieran convenido terceros qe& revistiendo el car(cter indicado& llevan a cabo entre s%
igales o si"ilares transacciones en las "is"as o si"ilares condiciones$
:ando las contraprestaciones no se a!sten a las qe )bieran convenido partes
independientes& las di'erencias en exceso # en de'ecto qe se registren respecto de las qe
)bieran pactado esas partes& respectiva"ente& en las a cargo del titlar residente o en las
a cargo del estableci"iento estable con el qe reali5* la transacci*n& se inclir(n en las
ganancias de 'ente argentina del titlar residente$ En el caso de qe las di'erencias
indicadas se registren en transacciones reali5adas entre estableci"ientos de n "is"o
titlar instalados en di'erentes pa%ses extran!eros& los bene'icios qe co"porten las "is"as
se inclir(n en las ganancias de 'ente extran!era del estableci"iento estable qe )biera
de!ado de obtenerlas a ra%5 de las contraprestaciones 'i!adas$ Id6ntico criterio deber(
aplicarse respecto de las transacciones qe el o los estableci"ientos realicen con otras
personas otro tipo de entidades vincladas$
Si la contabilidad separada no re'le!ara adecada"ente el resltado i"positivo de 'ente
extran!era de n estableci"iento estable& la -DMI9IST8-:IO9 >EDE8-L DE I9E8ESOS
PUBLI:OS& entidad at(rqica en el ("bito del MI9ISTE8IO DE E:O9OMI- Y OB8-S Y
SE8+I:IOS PUBLI:OS& podr( deter"inarlo sobre la base de las restantes registraciones
contables del titlar residente en el pa%s o en 'nci*n de otros %ndices qe reslten
adecados$
(Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso r. ! "i#encia$ A partir del
Art# 1%= - Las transacciones reali5adas por residentes en el pa%s o por ss estableci"ientos
estables instalados en el exterior& con personas otro tipo de entidades do"iciliadas&
constitidas o bicadas en el extran!ero con las qe los pri"eros est6n vinclados& se
considerar(n a todos los e'ectos co"o celebradas entre partes independientes& cando ss
contraprestaciones # condiciones se a!sten a las pr(cticas nor"ales del "ercado entre
entes independientes$
Si no se diera c"pli"iento al reqisito establecido precedente"ente para qe las
transacciones se consideren celebrados entre partes independientes& las di'erencias en
exceso # en de'ecto qe& respectiva"ente& se registren en las contraprestaciones a cargo
de las personas controlantes # en las de ss estableci"ientos estables instalados en el
exterior& o en las a cargo de la sociedad controlada& respecto de las qe )bieran
correspondido seg7n las pr(cticas nor"ales de "ercado entre entes independientes& se
inclir(n& seg7n proceda& en las ganancias de 'ente argentina de los residentes en el pa%s
controlante o en las de 'ente extran!era atribibles a ss estableci"ientos estables
instalados en el exterior$ - los 'ines de la deter"inaci*n de los precios ser(n de aplicaci*n
las nor"as previstas en el -rt%clo /<& as% co"o ta"bi6n las relativas a las transacciones
con pa%ses de ba!a o nla tribtaci*n establecidas en el "is"o$
- los 'ines de este art%clo& constit#en sociedades controladas constitidas en el exterior&
aqellas en las cales personas de existencia visible o ideal residentes en el pa%s o& en s
caso& scesiones indivisas qe revistan la "is"a condici*n& sean propietarias& directa o
indirecta"ente& de "(s del :I9:UE9T- PO8 :IE9TO A<BC0 de s capital o centen& directa
o indirecta"ente& con la cantidad de votos necesarios para prevalecer en las asa"bleas de
accionistas o reniones de socios$ - esos e'ectos se to"ar( ta"bi6n en consideraci*n lo
previsto en el art%clo incorporado a continaci*n del art%clo /<$
(Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso s. ! "i#encia$ A partir del
G""ci" et" 8 *""ci" et" su;et" " i74uesto
Art# 1%1 - La deter"inaci*n de la ganancia neta de 'ente extran!era se e'ectar( de
acerdo con lo dispesto en el art%clo /4 # las restantes disposiciones contenidas en los
t%tlos II # III& en tanto s alcance per"ita relacionarlas con las ganancias de esa 'ente&
con las "odi'icaciones # adecaciones previstas en este t%tlo$ La regla"entaci*n
establecer( las disposiciones legales qe no resltan de aplicaci*n para deter"inar la
"encionada ganancia neta$
Para deter"inar la ganancia neta s!eta a i"pesto de 'ente extran!era& las personas
'%sicas # scesiones indivisas residentes en el pa%s& restar(n de la ganancia neta de'inida en
el p(rra'o anterior& las dedcciones co"prendidas en los incisos a0 # b0 del art%clo 1,& en la
"edida qe excedan a la ganancia neta de 'ente argentina correspondiente al "is"o a?o
'iscal$
Art# 1%$ - El resltado i"positivo de 'ente extran!era de los estableci"ientos estables
de'inidos en el art%clo /1G& se deter"inar( en la "oneda del pa%s en el qe se encentren
instalados& aplicando& en s caso& las reglas de conversi*n qe para los "is"os se
establecen en este t%tlo$ Ss titlares residentes en el pa%s& convertir(n esos resltados a
"oneda argentina& considerando el tipo de ca"bio previsto en el pri"er p(rra'o del art%clo
/<G correspondiente al d%a de cierre del e!ercicio anal del estableci"iento& co"ptando el
tipo de ca"bio co"prador o vendedor& seg7n qe el resltado i"positivo expresara n
bene'icio o na p6rdida& respectiva"ente$
Trat(ndose de ganancias de 'ente extran!era no atribibles a los re'eridos
estableci"ientos& la ganancia neta se deter"inar( en "oneda argentina$ - ese e'ecto& salvo
en los casos especial"ente previstos en este t%tlo& las ganancias # dedcciones se
convertir(n considerando las 'ec)as # tipos de ca"bio qe deter"ine la regla"entaci*n& de
acerdo con las nor"as de conversi*n dispestas para las ganancias de 'ente extran!era
co"prendidas en la tercera categor%a o con las de i"ptaci*n qe reslten aplicables$
I74ut"ci5 de *""ci"s 8 *"stos
Art# 1%% D La i"ptaci*n de ganancias # gastos co"prendidos en este T%tlo& se e'ectar(
de acerdo con las disposiciones contenidas en el art%clo /G qe les reslten aplicables&
con las adecaciones qe se establecen a continaci*n.
a0 Los resltados i"positivos de los estableci"ientos estables de'inidos en el art%clo /1G se
i"ptar(n al e!ercicio anal de ss titlares residentes en el pa%s co"prendidos en los
incisos d0 # e0 del art%clo //3& en el qe 'inalice el correspondiente e!ercicio anal de los
pri"eros o& cando ss titlares sean personas '%sicas o scesiones indivisas residentes& al
a?o 'iscal en qe se prod5ca dic)o )ec)o$ Id6ntica i"ptaci*n proceder( para los
accionistas residentes en el pa%s respecto de los resltados i"positivos de las sociedades
por acciones& constitidas o bicadas en pa%ses de ba!a o nla tribtaci*n por las ganancias
originadas en intereses& dividendos& regal%as& alqileres otras ganancias pasivas si"ilares
qe indiqe la regla"entaci*n$ La regla"entaci*n establecer( la 'or"a en qe los
dividendos originados en ganancias i"ptadas a e!ercicios o a?os 'iscales precedentes& por
los residentes qe revisten la calidad de accionistas de dic)as sociedades& ser(n exclidos
de la base i"ponible$
b0 Las ganancias atribibles a los estableci"ientos estables # a las sociedades por acciones
indicados en el inciso anterior se i"ptar(n de acerdo a lo establecido en el art%clo /G&
seg7n lo dispesto en el carto p(rra'o del inciso a0 de s segndo p(rra'o # en s carto
p(rra'o$
c0 Las ganancias de los residentes en el pa%s inclidos en los incisos d0& e0 # '0 del art%clo
//3& no atribibles a los estableci"ientos estables citados precedente"ente& se i"ptar(n
al a?o 'iscal en la 'or"a establecida en el art%clo /G& en 'nci*n de lo dispesto& seg7n
corresponda& en los T8ES A,0 pri"eros p(rra'os del inciso a0 de s segndo p(rra'o&
consider(ndose ganancias del e!ercicio anal las qe reslten i"ptables al "is"o seg7n lo
establecido en dic)o inciso # en el carto p(rra'o del re'erido art%clo$ 9o obstante lo
dispesto precedente"ente& las ganancias qe tribten en el exterior por v%a de retenci*n
en la 'ente con car(cter de pago 7nico # de'initivo en el "o"ento de s acreditaci*n o
pago& podr(n i"ptarse considerando ese "o"ento& sie"pre qe no provengan de
operaciones reali5adas por los titlares residentes en el pa%s de estableci"ientos estables
co"prendidos en el inciso a0 precedente con dic)os estableci"ientos o se trate de
bene'icios re"esados o acreditados por los 7lti"os a los pri"eros$ :ando se adopte esta
opci*n& la "is"a deber( aplicarse a todas las ganancias s!etas a la "odalidad de pago qe
la atori5a # deber( "antenerse co"o "%ni"o& drante n per%odo qe abarqe :I9:O A<0
e!ercicios anales$
d0 Las ganancias obtenidas por residentes en el pa%s en s car(cter de socios de sociedades
constitidas o bicadas en el exterior& excepto los accionistas indicados en el inciso a0& se
i"ptar(n al e!ercicio anal de tales residentes en el qe 'inalice el e!ercicio de la sociedad
o el a?o 'iscal en qe tenga lgar ese )ec)o& si el car(cter de socio correspondiera a na
persona '%sica o scesi*n indivisa residente en el pa%s$
e0 Los )onorarios obtenidos por residentes en el pa%s en s car(cter de directores& s%ndicos
o "ie"bros de conse!os de vigilancia o de *rganos directivos si"ilares de sociedades
constitidas en el exterior& se i"ptar(n al a?o 'iscal en el qe se perciban$
'0 Los bene'icios derivados del c"pli"iento de los reqisitos de planes de segro de retiro
privado ad"inistrados por entidades constitidas en el exterior o por estableci"ientos
estables instalados en el extran!ero de entidades residentes en el pa%s s!etas al control de
la SUPE8I9TE9DE9:I- DE SEEU8OS DE L- 9-:IO9& dependiente de la SUBSE:8ET-8I-
DE B-9:OS Y SEEU8OS de la SE:8ET-8I- DE POLITI:- E:O9OMI:- del MI9ISTE8IO DE
E:O9OMI- Y OB8-S Y SE8+I:IOS PUBLI:OS& as% co"o los rescates por retiro al asegrado
de esos planes& se i"ptar(n al a?o 'iscal en el qe se perciban$
g0 La i"ptaci*n prevista en el 7lti"o p(rra'o del art%clo /G& se aplicar( a las erogaciones
e'ectadas por titlares residentes en el pa%s co"prendidos en los incisos d0 # e0 del
art%clo //3 de los estableci"ientos estables a qe se re'iere el inciso a0 de este art%clo&
cando tales erogaciones con'igren ganancias de 'ente argentina atribibles a los
7lti"os& as% co"o a las qe e'ect7en residentes en el pa%s # revistan el "is"o car(cter para
sociedades constitidas en el exterior qe dic)os residentes controlen directa o
indirecta"ente$
(Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso t. ! "i#encia$ A partir del
Co74es"ci5 de :ue1r"tos co *""ci"s
Art# 1%' - Para establecer la ganancia neta de 'ente extran!era& se co"pensar(n los
resltados obtenidos dentro de cada na # entre las distintas categor%as& considerando a tal
e'ecto los resltados provenientes de todas las 'entes bicadas en el extran!ero # los
provenientes de los estableci"ientos estables indicados en el art%clo /1G$
:ando la co"pensaci*n dispesta precedente"ente diera co"o resltado na p6rdida&
6sta& actali5ada en la 'or"a establecida en el carto p(rra'o del art%clo /3& podr(
dedcirse de las ganancias netas de 'ente extran!era qe se obtengan en los cinco A<0
a?os in"ediatos sigientes$ Transcrrido el 7lti"o de esos a?os& el qebranto qe a7n reste
no podr( ser ob!eto de co"pensaci*n algna$
Si de la re'erida co"pensaci*n& o desp6s de la dedcci*n& previstas en los p(rra'os
anteriores& srgiera na ganancia neta& se i"ptar(n contra la "is"a las p6rdidas de
'ente argentina Den s caso& debida"ente actali5adasD qe reslten dedcibles de
acerdo con el segndo p(rra'o del citado art%clo /3& c#a i"ptaci*n a la ganancia neta
de 'ente argentina del "is"o a?o 'iscal no )biese resltado posible$
Art# 1%) D 9o obstante lo dispesto en el art%clo anterior& los residentes en el pa%s
co"prendidos en los incisos d0& e0 # '0 del art%clo //3& los estableci"ientos estables a qe
se re'iere el art%clo /1G # las sociedades por acciones constitidas o bicadas en pa%ses de
ba!a o nla tribtaci*n c#as ganancias tengan origen& principal"ente& en intereses&
dividendos& regal%as& alqileres otras ganancias pasivas si"ilares& s*lo podr(n i"ptar los
qebrantos de 'ente extran!era provenientes de la ena!enaci*n de acciones& cotas o
participaciones sociales Dinclidas las cotas partes de los 'ondos co"nes de inversi*n o
entidades de otra deno"inaci*n qe c"plan igales 'ncionesD& contra las tilidades netas
de la "is"a 'ente qe provengan de igal tipo de operaciones$ En el caso de las
sociedades por acciones antes citadas& los accionistas residentes no podr(n co"ptar otros
qebrantos de 'ente extran!era a los 'ines de esta le#$
:ando la i"ptaci*n prevista precedente"ente no pdiera e'ectarse en el "is"o
e!ercicio en el qe se experi"ent* el qebranto& o 6ste no pdiera co"pensarse total"ente&
el i"porte no co"pensado podr( dedcirse de las ganancias qe se obtengan a ra%5 del
"is"o tipo de operaciones en los :I9:O A<0 a?os in"ediatos sigientes$
Salvo en el caso de los experi"entados por los aldidos estableci"ientos estables& a los
'ines de la dedcci*n los qebrantos se actali5ar(n de acerdo con lo dispesto en el
7lti"o p(rra'o del art%clo /3$
Los qebrantos de 'ente argentina provenientes de la ena!enaci*n de acciones& cotas o
participaciones sociales Dinclidas las cotas partes de los 'ondos co"nes de inversi*nD& no
podr(n i"ptarse contra ganancias netas de 'ente extran!era provenientes de la
ena!enaci*n del "is"o tipo de bienes ni ser ob!eto de la dedcci*n dispesta en el tercer
p(rra'o del art%clo /,F$
(Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso u. ! "i#encia$ A partir del
Art# 1%, - - los 'ines de la co"pensaci*n prevista en los art%clos anteriores& no se
considerar(n p6rdidas los i"portes qe atori5a a dedcir el segndo p(rra'o del art%clo
/,/$
E3ecioes
Art# 1%0 - Las exenciones otorgadas por el art%clo 1B qe& de acerdo con el alcance
dispesto en cada caso pedan resltar aplicables a las ganancias de 'ente extran!era&
regir(n respecto de las "is"as con las sigientes exclsiones # adecaciones.
a0 La exenci*n dispesta por el inciso )0 no ser( aplicable cando los dep*sitos qe
conte"pla& sean reali5ados en o por estableci"ientos estables instalados en el exterior de
las institciones residentes en el pa%s a las qe se re'iere dic)o inciso$
(Inciso sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso =. ! "i#encia$ A partir del
b0 Se considerar(n co"prendidos en las exclsiones dispestas en los incisos i0& 7lti"o
p(rra'o # n0& los bene'icios # rescates& netos de aportes& derivados de planes de segro de
retiro privados ad"inistrados por entidades constitidas en el exterior o por
estableci"ientos estables instalados en el extran!ero de institciones residentes en el pa%s
s!etas al control de la Sperintendencia de Segros de la 9aci*n& dependiente de la
Sbsecretar%a de Bancos # Segros de la Secretar%a de Pol%tica Econ*"ica del Ministerio de
Econo"%a # Obras # Servicios P7blicosI
c0 La exclsi*n dispesta en el 7lti"o p(rra'o del inciso v0 respecto de las actali5aciones
qe constit#en ganancias de 'ente extran!era& co"prende a las di'erencias de ca"bio a
las qe este t%tlo atrib#e la "is"a 'ente$
S"lid"s o docu7et"d"s
Art# 1%2 D :ando se con'igre la sitaci*n prevista en el art%clo ,4 respecto de
erogaciones qe se vinclen con la obtenci*n de ganancias de 'ente extran!era& se aplicar(
el trata"iento previsto en dic)a nor"a& salvo cando se de"estre 'e)aciente"ente la
existencia de indicios s'icientes para pres"ir qe 'eron destinadas a la adqisici*n de
bienes o qe no originaron ganancias i"ponibles en "anos del bene'iciario$
En los casos en qe la de"ostraci*n e'ectada d6 lgar a las presnciones indicadas en el
p(rra'o anterior& no se exigir( el ingreso conte"plado en el art%clo citado en el "is"o& sin
qe se ad"ita la dedcci*n de las erogaciones& salvo en el spesto de adqisici*n de
bienes& caso en el qe recibir(n el trata"iento qe este t%tlo les dispensa seg7n la
natrale5a de los bienes a los qe se destinaron$

:ap%tlo III
G""ci"s de l" 4ri7er" c"te*or"
Art# 1%<>- Se encentran inclidas en el inciso '0 del art%clo F/& los in"ebles sitados en
el exterior qe ss propietarios residentes en el pa%s destinen a vivienda per"anente&
"anteni6ndolas )abilitadas para brindarles alo!a"iento en todo tie"po # de "anera
continada$
- e'ectos de la aplicaci*n de los incisos '0 # g0 del art%clo citado en el p(rra'o anterior&
respecto de in"ebles sitados 'era del territorio nacional& se pres"e& sin ad"itir preba
en contrario& qe el valor locativo o arrenda"iento presnto atribible a los "is"os& no es
in'erior al alqiler o arrenda"iento qe obtendr%a el propietario si alqilase o arrendase el
bien o la parte del "is"o qe ocpa o cede gratita"ente o a n precio no deter"inado$
:ap%tlo I+
G""ci"s de l" se*ud" c"te*or"
Art# 1'= - :onstit#en ganancias de 'ente extran!era inclidas en el art%clo F<& las
ennciadas en el "is"o qe generen 'entes bicadas en el exterior D exclida la
co"prendida en el inciso i0D& con los agregados qe se detallan segida"ente.
a0 Los dividendos distribidos por sociedades por acciones constitidas en el exterior& sin
qe reslte aplicable a s respecto lo dispesto en el pri"er p(rra'o del art%clo F2I
b0 Las ganancias provenientes del exterior obtenidas en el car(cter de bene'iciario de n
'ideico"iso o 'igras !r%dicas eqivalentes$
- los 'ines de este inciso& se considerar(n ganancias todas las distribciones qe realice el
'ideico"iso o 'igra eqivalente& salvo preba en contrario qe de"estre 'e)aciente"ente
qe los "is"os no obtvieron bene'icios # no poseen tilidades ac"ladas generadas en
per%odos anteriores al 7lti"o c"plido& inclidas en a"bos casos las ganancias de capital #
otros enriqeci"ientos$ Si el contrib#ente probase en la 'or"a se?alada qe la distribci*n
excede los bene'icios antes indicados& s*lo se considerar( ganancia la proporci*n de la
distribci*n qe corresponda a estos 7lti"osI
c0Los bene'icios netos de aportes& provenientes del c"pli"iento de planes de segro de
retiro privados ad"inistrados por entidades constitidas en el exterior o por
estableci"ientos estables instalados en el extran!ero de entidades residentes en el pa%s
s!etas al control de la Sperintendencia de Segros de la 9aci*n& dependiente de la
Sbsecretar%a de Bancos # Segros de la Secretar%a de Pol%tica Econ*"ica del Ministerio de
Econo"%a # Obras # Servicios P7blicosI
d0 Los rescates netos de aportes& originados en el desisti"iento de los planes de segro de
retiro privados indicados en el inciso anteriorI
e0 Las tilidades distribidas por los 'ondos co"nes de inversi*n o 'igras eqivalentes
qe c"plan la "is"a 'nci*n constitidas en el exteriorI
'0 Se consideran inclidas en el inciso b0 las ganancias generadas por la locaci*n de bienes
exportados desde el pa%s a ra%5 de n contrato de locaci*n con opci*n de co"pra celebrado
con n locatario del exterior$
Art# 1'1 - Los dividendos en dinero o en especie D inclidas acciones liberadasD distribidos
por las sociedades a qe se re'iere el inciso a0 del art%clo anterior& qedan %ntegra"ente
s!etos al i"pesto calesqiera sean los 'ondos e"presarios con los qe se e'ect7e el
pago$ 9o se consideran s!etos al i"pesto los dividendos en acciones provenientes de
reval7os o a!stes contables& no originados en tilidades l%qidas # reali5adas$
- los 'ines establecidos en el p(rra'o anterior& las acciones liberadas se co"ptar(n por s
valor no"inal # los restantes dividendos en especie por s valor corriente en la pla5a en la
qe se encentren sitados los bienes al "o"ento de la pesta a disposici*n de los
dividendos$
Art# 1'$ - En el caso de rescate total o parcial de acciones& se considerar( dividendo de
distribci*n a la di'erencia qe se registre entre el i"porte del rescate # el costo
co"ptable de las acciones$ Trat(ndose de acciones liberadas distribidas antes de la
vigencia de este t%tlo o de aqellas c#a distribci*n no se encentra s!eta al i"pesto de
acerdo con lo establecido en la parte 'inal del pri"er p(rra'o del art%clo precedente& se
considerar( qe s costo co"ptable es igal a cero AB0 # qe el i"porte total del rescate
constit#e dividendo so"etido a i"posici*n$
El costo co"ptable de cada acci*n se obtendr( considerando co"o n"erador el i"porte
atribido al rbro patri"onio neto en el balance co"ercial del 7lti"o e!ercicio cerrado por la
entidad e"isora& in"ediato anterior al del rescate& dedcidas las tilidades l%qidas #
reali5adas qe lo integran # las reservas qe tengan origen en tilidades qe c"plan la
"is"a condici*n& # co"o deno"inador las acciones en circlaci*n$
- los 'ines dispestos en los p(rra'os anteriores& el i"porte del rescate # el del costo
co"ptable de las acciones& se convertir(n a la "oneda qe proceda seg7n lo dispesto en
el art%clo /,1& considerando respectiva"ente& la 'ec)a en qe se e'ect* el rescate # la del
cierre del e!ercicio to"ado co"o base para la deter"inaci*n del costo co"ptable& salvo
cando el rescate o el costo co"ptable& o a"bos& se encentren expresados en la "is"a
"oneda qe considera dic)o art%clo a e'ectos de la conversi*n$
:ando las acciones qe se rescatan pertene5can a residentes en el pa%s co"prendidos en
los incisos d0& e0 # '0 del art%clo //3 o a los estableci"ientos estables de'inidos en el
art%clo /1G # 6stos las )bieran adqirido a otros accionistas& se entender( qe el rescate
i"plica na ena!enaci*n de esas acciones$ Para deter"inar el resltado de esa operaci*n&
se considerar( co"o precio de venta el costo co"ptable qe corresponda de acerdo con
lo dispesto en el segndo p(rra'o # co"o costo de adqisici*n el qe se obtenga "ediante
la aplicaci*n del art%clo /<1 #& en caso de corresponder& del art%clo /<F$ Si el resltado
'era na p6rdida& la "is"a podr( co"pensarse con el i"porte del dividendo proveniente
del rescate qe la origina # en el caso de qedar n re"anente de p6rdida no co"pensada&
ser( aplicable a la "is"a los trata"ientos previstos en el art%clo /,<$
Art# 1'% - 8especto de los bene'icios # rescates conte"plados por los incisos c0 # d0 del
art%clo /FB& la ganancia se establecer( en la 'or"a dispesta en el art%clo /B1& sin aplicar
las actali5aciones qe el "is"o conte"pla$
- los 'ines de este art%clo& los aportes e'ectados en "oneda extran!era se convertir(n a
"oneda argentina a la 'ec)a de s pago$
:ando los pa%ses de constitci*n de las entidades qe ad"inistran los planes de segro de
retiro privados o en los qe se encentren instalados estableci"ientos estables de
entidades s!etas al control de la Sperintendencia de Segros de la 9aci*n& dependiente
de la Sbsecretar%a de Bancos # Segros de la Secretar%a de Pol%tica Econ*"ica del
Ministerio de Econo"%a # Obras # Servicios P7blicos& qe e'ect7en esa ad"inistraci*n&
ad"itan la actali5aci*n de los aportes reali5ados a los 'ines de la deter"inaci*n de los
i"pestos an(logos qe aplican& tales aportes& convertidos a la "oneda de dic)os pa%ses a
la 'ec)a de s pago& se actali5ar(n en 'nci*n de la variaci*n experi"entada por los
%ndices de precios qe los "is"os consideren a ese e'ecto& o de los coe'icientes qe
estable5can en 'nci*n de las variaciones& desde la 'ec)a antes indicada )asta la de s
percepci*n$ La di'erencia de valor qe se obtenga co"o consecencia de esa actali5aci*n&
convertida a "oneda argentina a la 7lti"a 'ec)a indicada& se restar( de la ganancia
establecida en la 'or"a dispesta en el pri"er p(rra'o de este art%clo$
El trata"iento establecido precedente"ente& proceder( sie"pre qe se acredite el aplicado
en los pa%ses considerados en el p(rra'o anterior qe 'nda"enta s aplicaci*n& as% co"o
los %ndices o coe'icientes qe conte"plan a ese e'ecto dic)os pa%ses$
Art# 1'' - :ando se apliqen capitales en "oneda extran!era sitados en el exterior a la
obtenci*n de rentas vitalicias& los "is"os se convertir(n a "oneda argentina a la 'ec)a de
pago de las "is"as$
Art# 1') - - los 'ines previstos en el art%clo FG& cando deba entenderse qe los cr6ditos
originados por las dedas a las qe el "is"o se re'iere con'igran la colocaci*n o tili5aci*n
econ*"ica de capitales en n pa%s extran!ero& el tipo de inter6s a considerar no podr( ser
in'erior al "a#or 'i!ado por las institciones bancarias de dic)o pa%s para operaciones del
"is"o tipo& al cal& en s caso& deber(n s"arse las actali5aciones o rea!stes pactados.

:ap%tlo +
G""ci"s de l" tercer" c"te*or"
Ret"s co74redid"s
Art# 1', D Las ganancias de 'ente extran!era obtenidas por los responsables a los qe se
re'iere el inciso a0 del art%clo F3& las derivadas de las sociedades # e"presas o
explotaciones nipersonales co"prendidas en el inciso b0 # en el 7lti"o p(rra'o del "is"o
art%clo # aqellas por las qe reslten responsables los s!etos co"prendidos en el inciso
'0 del art%clo //3& incl#en& cando as% corresponda.
a0 Las atribibles a los estableci"ientos estables de'inidos en el art%clo /1GI
b0 Las qe les reslten atribibles en s car(cter de accionistas o socios de sociedades
constitidas en el exterior& sin qe sea aplicable en relaci*n con los dividendos lo
establecido en el pri"er p(rra'o del art%clo 2F$
Las obtenidas en el car(cter de bene'iciarios de 'ideico"isos o 'igras !r%dicas eqivalentes
constitidas en el extran!ero& inclida la parte qe no responda a los bene'icios
considerados en el inciso b0& segndo p(rra'o del art%clo /FB o qe exceda de los "is"os&
salvo cando revistan el car(cter de 'idciante o 'igra eqivalenteI
c0 Las originadas por el e!ercicio de la opci*n de co"pra en el caso de bienes exportados
desde el pa%s a ra%5 de contratos de locaci*n con opci*n de co"pra celebrados con locatarios
del exteriorI
d0 Las tilidades distribidas por los 'ondos co"nes de inversi*n o entidades con otra
deno"inaci*n qe c"plan la "is"a 'nci*n& constitidos en el exterior$
Ta"bi6n constit#en ganancias de 'ente extran!era de la tercera categor%a& las atribibles
a estableci"ientos estables de'inidos en el art%clo /1G& c#os titlares sean personas
'%sicas o scesiones indivisas residentes en el pa%s& as% co"o las qe reslten atribibles a
esos residentes en s car(cter de socios de sociedades constitidas o bicadas en el
extran!ero$
:ando proceda el c*"pto de las co"pensaciones conte"pladas por el segndo p(rra'o
del art%clo F3 a ra%5 de actividades inclidas en el "is"o desarrolladas en el exterior& se
considerar( ganancia de la tercera categor%a a la totalidad de las "is"as& sin per!icio de la
dedcci*n de los gastos necesarios ree"bolsados a trav6s de ella o e'ectados para
obtenerlas& sie"pre qe se encentren respaldados por doc"entaci*n 'e)aciente$
Art# 1'0 - - 'in de deter"inar el resltado i"positivo de los estableci"ientos estables
de'inidos en el art%clo /1G& deber(n exclirse las ganancias de 'ente argentina atribibles
a los "is"os& as% co"o los costos& gastos # otras dedcciones relacionadas con s
obtenci*n$
- e'ectos de esas exclsiones& se considerar( ganancia neta& la ganancia neta pres"ida
por el art%clo 3, Do aqellas disposiciones a las qe alde s 7lti"o p(rra'oD # co"o
costos& gastos # dedcciones& la proporci*n de los ingresos no inclida en la "is"a&
procedi"iento qe se aplicar( an cando las ganancias de 'ente argentina sean
ganancias exentas$
Atri1uci5 de result"dos
Art# 1'2 - Los titlares residentes en el pa%s de los estableci"ientos estables de'inidos en
el art%clo /1G& se asignar(n los resltados i"positivos de 'ente extran!era de los "is"os&
an cando los bene'icios no les )bieran sido re"esados ni acreditados en ss centas$
Id6ntico criterio aplicar(n los accionistas residentes en el pa%s de sociedades por acciones
constitidas o bicadas en el exterior$
La asignaci*n dispesta en el p(rra'o anterior no regir( respecto de los qebrantos de
'ente extran!era atribibles a dic)os estableci"ientos # originados por la ena!enaci*n de
acciones& cotas o participaciones sociales =inclidas las cotas parte de los 'ondos
co"nes de inversi*n o institciones qe c"plan la "is"a 'nci*n= los qe& expresados
en la "oneda del pa%s en el qe se encentran instalados& ser(n co"pensados en la 'or"a
dispesta en el art%clo /,<$
(Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso A. ! "i#encia$ A partir del
Art# 1'< - Los socios residentes en el pa%s de sociedades constitidas en el exterior& se
atribir(n la proporci*n qe les corresponda en el resltado i"positivo de la sociedad&
deter"inado de acerdo con las disposiciones de las le#es de los i"pestos an(logos qe
ri!an en los pa%ses de constitci*n o bicaci*n de las re'eridas sociedades& a7n cando los
bene'icios no les )bieran sido distribidos o acreditados en ss centas particlares$
Si los pa%ses de constitci*n o bicaci*n de las aldidas sociedades no aplicaran i"pestos
an(logos al de esta le#& qe exi!an la deter"inaci*n del resltado i"positivo al qe se
re'iere el p(rra'o anterior& la atribci*n indicada en el "is"o se re'erir( al resltado
contable de la sociedad$
La participaci*n deter"inada seg7n lo dispesto en este art%clo& se incre"entar( en el
"onto de los retiros qe por calqier concepto se )bieran e'ectado a centa de
tilidades en el e!ercicio 'iscal o& en s caso& contable de la sociedad al qe corresponda
dic)a participaci*n$
Art# 1)= - El resltado i"positivo de 'ente extran!era de las sociedades& e"presas o
explotaciones nipersonales co"prendidas en el inciso b0 # 7lti"o p(rra'o del art%clo F3&
se tratar( en la 'or"a prevista en el art%clo <B$
El trata"iento dispesto precedente"ente& no se aplicar( respecto de los qebrantos de
'ente extran!era provenientes de la ena!enaci*n de acciones # cotas o participaciones
sociales Dinclidas las cotas parte de los 'ondos co"nes de inversi*n o entidades con otra
deno"inaci*n qe c"plan igales 'ncionesD& los qe ser(n co"pensados por la sociedad&
e"presa o explotaci*n nipersonal en la 'or"a establecida en el art%clo /,<$
Art# 1)1 - La existencia de bienes de ca"bio Dexcepto in"eblesD de los estableci"ientos
estables de'inidos en el art%clo /1G # de los adqiridos o elaborados 'era del territorio
nacional por residentes en el pa%s& para s venta en el extran!ero& se co"ptar(n& seg7n la
natrale5a de los "is"os& tili5ando los "6todos establecidos en el art%clo <1& sin
considerar& en s caso& las actali5aciones previstas respecto de los "is"os # aplicando. las
restantes disposiciones de dic)o art%clo con las adecaciones # agregados qe se indican a
continaci*n.
a0 El valor de la )acienda de los estableci"ientos de cr%a se deter"inar( aplicando el
"6todo establecido en el inciso d0& apartado 1& del citado art%clo <1I
b0 El valor de las existencias de las explotaciones 'orestales se establecer( considerando el
costo de prodcci*n$ :ando los pa%ses en los qe se encentren instalados los
estableci"ientos per"anentes qe reali5an la explotaci*n& en ss i"pestos an(logos al
grava"en de esta le#& ad"itan las actali5aciones de dic)o costo o apliqen a!stes de
car(cter global o integral para conte"plar los e'ectos qe prodce la in'laci*n en el
resltado i"positivo& el re'erido costo se actali5ar( to"ando en centa las distintas
inversiones qe lo con'or"an& desde la 'ec)a de reali5aci*n de las "is"as )asta la de cierre
del e!ercicio& en 'nci*n de la variaci*n experi"entada por los %ndices de precios
considerados en dic)as "edidas entre aqellas 'ec)as o por aplicaci*n de los coe'icientes
elaborados por esos pa%ses to"ando en centa aqella variaci*n& aplicables drante el lapso
indicado$ La actali5aci*n qe considera este inciso& proceder( sie"pre qe se acrediten los
trata"ientos adoptados en los pa%ses de instalaci*n de los estableci"ientos # los %ndices o
coe'icientes qe los "is"os tili5an a e'ectos de s aplicaci*nI
c0 El valor de las existencias de prodctos de "inas& canteras # bienes an(logos se valar(n
de acerdo con lo establecido en el inciso b0 del art%clo <1$
Trat(ndose de in"ebles # obras en constrcci*n qe revistan el car(cter de bienes de
ca"bio& el valor de las existencias se deter"inar( aplicando las nor"as del art%clo <<& sin
co"ptar las actali5aciones qe el "is"o conte"pla$
Art# 1)$ - :ando se ena!enen bienes qe 'or"an parte del activo 'i!o de los
estableci"ientos estables de'inidos en el art%clo /1G& o )bieran sido adqiridos&
elaborados o constridos en el exterior por residentes en el pa%s& para a'ectarlos a la
prodcci*n de ganancias de 'ente extran!era& el costo co"ptable& de acerdo con la
natrale5a de los bienes ena!enados& se deter"inar( de acerdo con las disposiciones de
los art%clos <G& <3& 2B& 2/& 2, # 2<& sin considerar las actali5aciones qe los "is"os
pedan conte"plar$ En los casos en qe atoricen la dis"inci*n del costo en el i"porte de
a"orti5aciones& las "is"as ser(n las deter"inadas seg7n las disposiciones de este t%tlo$
:ando se ena!enen acciones provenientes de reval7os o a!stes contables o recibidas
co"o dividendo antes de la vigencia de este t%tlo # e"itidas por la sociedad qe e'ect* la
distribci*n& no se co"ptar( costo algno$
Trat(ndose de t%tlos p7blicos& bonos otros t%tlos valores e"itidos por Estados
extran!eros& ss sbdivisiones pol%ticas o entidades o'iciales o "ixtas de dic)os Estados #
sbdivisiones& as% co"o por sociedades o entidades constitidas en el exterior& el costo
i"positivo considerado por el art%clo 2, ser( el costo de adqisici*n$
Art# 1)% - :ando se ena!enen en el exterior cosas "ebles all% re"itidas por residentes en
el pa%s& ba!o el r6gi"en de exportaci*n para cons"o& para aplicarlas a la prodcci*n de
rentas de 'ente extran!era& el costo co"ptable estar( dado por el valor i"positivo
atribible al residente en el pa%s al inicio del e!ercicio en qe e'ect* la re"isi*n o& si la
adqisici*n o 'inali5aci*n de la elaboraci*n& 'abricaci*n o constrcci*n )biera tenido lgar
con posterioridad a la iniciaci*n del e!ercicio& el costo establecido seg7n las disposiciones de
los art%clos aplicables qe reglan la deter"inaci*n del costo co"ptable a e'ectos de la
deter"inaci*n de las ganancias de 'ente argentina& incre"entados& de corresponder& en los
gastos de transporte # segros )asta el pa%s al qe se )bieran re"itido # dis"inidos en
las a"orti5aciones deter"inadas seg7n las disposiciones de este t%tlo qe reslten
co"ptables a ra%5 de la a'ectaci*n del bien a la prodcci*n de ganancias de 'ente
extran!era$
El "is"o criterio se aplicar( cando se ena!enen bienes qe encontr(ndose tili5ados o
colocados econ*"ica"ente en el pa%s& 'eran tili5ados o colocados econ*"ica"ente en el
exterior con el "is"o prop*sito& con las salvedades i"pestas por la natrale5a de los
bienes ena!enados$
Art# 1)' - :ando los pa%ses en los qe est(n sitados los bienes a los qe se re'ieren los
art%clos /<1 # /<,& c#a natrale5a responda a la de los co"prendidos en los art%clos <G&
<3& 2B& 2/ # 2,& o aqellos en los qe est6n instalados los estableci"ientos estables
de'inidos en el art%clo /1G de c#o activo 'or"en parte dic)os bienes& ad"itan en ss
legislaciones relativas a los i"pestos an(logos al de esta le#& la actali5aci*n de ss costos
a 'in de deter"inar la ganancia brta proveniente de s ena!enaci*n o adopten a!stes de
car(cter global o integral qe casen el "is"o e'ecto& los costos conte"plados en los dos
A10 art%clos citados en pri"er t6r"ino& podr(n actali5arse desde la 'ec)a en qe& de
acerdo con los "is"os& deben deter"inarse )asta la de ena!enaci*n& en 'nci*n de la
variaci*n experi"entada en dic)o per%odo por los %ndices de precios o coe'icientes
elaborados en 'nci*n de esa variaci*n qe aqellas "edidas consideren& an cando en los
a!stes antes aldidos se adopten otros procedi"ientos para deter"inar el valor atribible a
todos o algnos de los bienes inclidos en este p(rra'o$
Igal trata"iento corresponder( cando los re'eridos pa%ses apliqen algna de las "edidas
indicadas respecto de las s"as invertidas en la elaboraci*n& constrcci*n o 'abricaci*n de
bienes "ebles a"orti5ables o en constrcciones o "e!oras e'ectadas sobre in"ebles& en
c#o caso la actali5aci*n se e'ectar( desde la 'ec)a en qe se reali5aron las inversiones
)asta la 'ec)a de deter"inaci*n del costo de los pri"eros bienes citados # de las
constrcciones o "e!oras e'ectadas sobre in"ebles o& en este 7lti"o spesto& )asta la
de ena!enaci*n si se tratara de obras o "e!oras en crso a esa 'ec)a$
Si los pa%ses aldidos en el pri"er p(rra'o no establecen en ss legislaciones i"pestos
an(logos al de esta le#& pero ad"iten la actali5aci*n de valores a los e'ectos de la
aplicaci*n de los tribtos globales sobre el patri"onio neto o sobre la tenencia o posesi*n
de bienes& los %ndices qe se tilicen en 'or"a general a esos 'ines podr(n ser considerados
para actali5ar los costos de los bienes indicados en el pri"er p(rra'o de este art%clo$
- e'ectos de las actali5aciones previstas en los p(rra'os precedentes& si los costos o
inversiones actali5ables deben co"ptarse en "oneda argentina& se convertir(n a la
"oneda del pa%s en el qe se )biesen encontrado sitados& colocados o tili5ados
econ*"ica"ente los bienes& al tipo de ca"bio vendedor qe considera el art%clo /<G&
correspondiente a la 'ec)a a qe se re'iere la deter"inaci*n de dic)os costos o a la de
reali5aci*n de las inversiones$
La di'erencia de valor establecida a ra%5 de la actali5aci*n se s"ar( a los costos
atribibles a los bienes& cando proceda la aplicaci*n de lo establecido en el p(rra'o
anterior& la di'erencia de valor expresada en "oneda extran!era se convertir( a "oneda
argentina& aplicando el tipo de ca"bio conte"plado en el "is"o correspondiente a la 'ec)a
de 'inali5aci*n del per%odo abarcado por la actali5aci*n$
Trat(ndose de bienes respecto de los cales la deter"inaci*n del costo co"ptable ad"ite
la dedcci*n de a"orti5aciones& 6stas se calclar(n sobre el i"porte qe reslte de
adicionar a ss costos las di'erencias de valor provenientes de las actali5aciones
atori5adas$
El trata"iento establecido en este art%clo& deber( respaldarse con la acreditaci*n
'e)aciente de los aplicados en los pa%ses extran!eros qe los posibilitan& as% co"o con la
relativa a la procedencia de los %ndices de precios o coe'icientes tili5ados$
Dis4osicioes " +"!or de terceros
Art# 1)) D :ando los residentes inclidos en el inciso d0 del art%clo //3& dispongan en
'avor de terceros de 'ondos a'ectados a la generaci*n de ganancias de 'ente extran!era o
provenientes de las "is"as o de bienes sitados& colocados o tili5ados econ*"ica"ente
en el exterior& sin qe tales disposiciones respondan a operaciones reali5adas en inter6s de
la e"presa& se pres"ir(& sin ad"itir preba en contrario& na ganancia de 'ente
extran!era gravada eqivalente a n inter6s con capitali5aci*n anal no in'erior al "a#or
'i!ado para cr6ditos co"erciales por las institciones del pa%s en el qe se encontraban los
'ondos o en el qe los bienes estaban sitados& colocados o tili5ados econ*"ica"ente$
Igal presnci*n regir( respecto de las disposiciones en 'avor de terceros qe& no
respondiendo a operaciones e'ectadas en s inter6s& e'ect7en los estableci"ientos
estables de'inidos en el art%clo /1G de 'ondos o bienes qe 'or"en parte de s activo& en
c#o caso el inter6s considerado co"o re'erencia para establecer la ganancia presnta& ser(
el "a#or 'i!ado al e'ecto indicado en el p(rra'o precedente por las institciones bancarias de
los pa%ses en los qe se encentren instalados$
Este art%clo no se aplicar( a las entregas qe e'ect7en a ss socios las sociedades
co"prendidas en el apartado 1 del inciso a0 del art%clo 23 ni a las qe los re'eridos
estableci"ientos estables realicen a ss titlares residentes en el pa%s& as% co"o a las
disposiciones a c#o respecto sea de aplicaci*n el art%clo /,B$
E74res"s de costrucci5
Art# 1), - En el caso de estableci"ientos estables de'inidos en el art%clo /1G qe realicen
las operaciones conte"pladas en el art%clo 4F& a los e'ectos de la declaraci*n del resltado
brto se aplicar(n las disposiciones contenidas en el 7lti"o art%clo citado& con excepci*n de
las inclidas en el tercer p(rra'o del inciso a0 de s pri"er p(rra'o # en s tercer p(rra'o$
:ando las re'eridas operaciones sean reali5adas en el exterior por e"presas constrctoras
residentes en el pa%s& sin qe s reali5aci*n con'igre la constitci*n de n estableci"iento
estable co"prendido en la de'inici*n indicada en el p(rra'o precedente& el resltado brto
se declarar( en la 'or"a establecida en el carto p(rra'o del citado art%clo 4F.
Mi"s6 c"ter"s 8 1os:ues
Art# 1)0 - En el caso de "inas& canteras # bosqes natrales bicados en el exterior& ser(n
de aplicaci*n las disposiciones contenidas en el art%clo 4<$ :ando a ra%5 de los principios
!r%dicos relativos a la propiedad del sbselo& no reslte de aplicaci*n el pri"er p(rra'o de
dic)o art%clo& la -d"inistraci*n >ederal de Ingresos P7blicos& entidad at(rqica en el
("bito del Ministerio de Econo"%a # Obras # Servicios P7blicos& atori5ar( otros siste"as
destinados a considerar el agota"iento de la sbstancia prodctiva& 'ndados en el valor
atribible a la "is"a antes de iniciarse la explotaci*n$
8especto de los bosqes natrales& no regir( lo dispesto en el art%clo 42$
Co!ersi5
Art# 1)2 - Salvo respecto de las ganancias atribibles a estableci"ientos estables de'inidos
en el art%clo /1G& las operaciones en "oneda de otros pa%ses co"ptables para deter"inar
las ganancias de 'ente extran!era de residentes en el pa%s& se convertir(n a "oneda
argentina al tipo de ca"bio co"prador o vendedor& seg7n corresponda& con'or"e a la
coti5aci*n del Banco de la 9aci*n -rgentina al cierre del d%a en el qe se concreten las
operaciones # de acerdo con las disposiciones qe& en "ateria de ca"bios& ri!an en esa
oportnidad$
:ando las operaciones co"prendidas en el p(rra'o anterior& o los cr6ditos originados para
'inanciarlas& den lgar a di'erencias de ca"bio& las "is"as& establecidas por revalaci*n
anal de saldos i"pagos o por di'erencia entre la 7lti"a valaci*n # el i"porte del pago
total o parcial de los saldos& se co"ptar(n a 'in de deter"inar el resltado i"positivo de
'ente extran!era$
Si las divisas qe para el residente en el pa%s originaron las operaciones # cr6ditos a qe se
re'iere el p(rra'o anterior& son ingresados al territorio nacional o dispestas en calqier
'or"a en el exterior por los "is"os& las di'erencias de ca"bio qe originen esos )ec)os se
inclir(n en ss ganancias de 'ente extran!era.
Art# 1)< - Trat(ndose de los estableci"ientos estables co"prendidos en el art%clo /1G& se
convertir(n a la "oneda del pa%s en el qe se encentren instalados las operaciones
co"ptables para deter"inar el resltado i"positivo qe se encentren expresadas en
otras "onedas& aplicando el tipo de ca"bio co"prador o vendedor& seg7n corresponda&
con'or"e a la coti5aci*n de las institciones bancarias de aqel pa%s al cierre del d%a en el
qe se concreten las operaciones$
Toda operaci*n pagadera en "onedas distintas a la del pa%s en el qe se encentre
instalado el estableci"iento& ser( contabili5ada al ca"bio e'ectiva"ente pagado& si se trata
de operaciones al contado& o al correspondiente al d%a de entrada& en el caso de co"pras& o
de salida& en el de ventas& cando se trate de operaciones de cr6dito$
Las di'erencias de ca"bio provenientes de las operaciones qe consideran los p(rra'os
precedentes o de cr6ditos en "onedas distintas a la del pa%s en el qe est(n instalados&
originados para 'inanciarlas& establecidas en la 'or"a indicada en el segndo p(rra'o del
art%clo anterior& ser(n co"ptadas a 'in de deter"inar el resltado i"positivo de los
estableci"ientos estables$ Igal c*"pto proceder( respecto de las di'erencias de ca"bio
qe se prod5can a ra%5 de la introdcci*n al pa%s antes aldido de las divisas originadas por
aqellas operaciones o cr6ditos o de s disposici*n en calqier 'or"a en el exterior$ En
ning7n caso se co"ptar(n las di'erencias de ca"bio provenientes de operaciones o
cr6ditos concertados en "oneda argentina$
:ando los estableci"ientos a los qe se re'iere este art%clo re"esaran tilidades a ss
titlares residentes en el pa%s& inclidos en los incisos d0 # e0 del art%clo //3& 6stos& para
establecer s resltado i"positivo de 'ente extran!era correspondiente al e!ercicio en el
qe se prod5ca la respectiva recepci*n& co"ptar(n las di'erencias de ca"bio qe reslten
de co"parar el i"porte de las tilidades re"itidas& convertidas al tipo de ca"bio co"prador
previsto en el pri"er p(rra'o del art%clo anterior relativo al d%a de recepci*n de las
tilidades& con la proporci*n qe proceda del resltado i"positivo del estableci"iento
estable al qe aqellas tilidades correspondan& convertido a la "is"a "oneda de acerdo
con lo dispesto en el art%clo /,1$
- ese 'in& se pres"e& sin ad"itir preba en contrario& qe las tilidades re"esadas
resltan i"ptables a los bene'icios obtenidos por el estableci"iento en s 7lti"o e!ercicio
cerrado antes de re"itirlas o& si tal i"ptaci*n no resltara posible o diera lgar a n
exceso de tilidades re"esadas& qe el i"porte no i"ptado es atribible al in"ediato
anterior o a los in"ediatos anteriores& considerando en pri"er t6r"ino a aqel o aqellos
c#o cierre reslte "(s pr*xi"o al env%o de las re"esas.
:ap%tlo +I
G""ci"s de l" cu"rt" c"te*or"
Art# 1,= - Se encentran co"prendidos en el art%clo 43& los bene'icios netos de los
aportes e'ectados por el asegrado& qe deriven de planes de segro de retiro privados
ad"inistrados por entidades constitidas en el exterior o por estableci"ientos estables
instalados en el extran!ero de entidades residentes en el pa%s s!etas al control de la
Sperintendencia de Segros de la 9aci*n& dependiente de la Sbsecretar%a de Bancos #
Segros de la Secretar%a de Pol%tica Econ*"ica del Ministerio de Econo"%a # Obras #
Servicios P7blicos& en canto tengan s origen en el traba!o personal& debiendo
deter"inarse la ganancia en la 'or"a dispesta en el art%clo /F,$
Art# 1,1 - :ando proceda el c*"pto de las co"pensaciones a qe se re'iere el 7lti"o
p(rra'o del art%clo 43& se considerar(n ganancias a la totalidad de las "is"as& sin per!icio
de la dedcci*n de los gastos ree"bolsados a trav6s de ellas& qe se encentren
debida"ente doc"entados # sie"pre qe se acredite en 'or"a 'e)aciente qe aqellas
co"pensaciones& o la parte pertinente de las "is"as& )an sido percibidas en concepto de
ree"bolso de dic)os gastos.

:ap%tlo +II
De l"s deduccioes
Art# 1,$ ! Para deter"inar la ganancia neta de 'ente extran!era& se e'ectar(n las
dedcciones ad"itidas en el t%tlo III& con las restricciones& adecaciones # "odi'icaciones
dispestas en este cap%tlo # en la 'or"a qe establecen los p(rra'os sigientes$
Las dedcciones ad"itidas se restar(n de las ganancias de 'ente extran!era prodcidas por
la 'ente qe las origina$ Las personas '%sicas o scesiones indivisas residentes en el pa%s&
as% co"o los residentes inclidos en los incisos d0& e0 # '0 del art%clo //3& co"ptar(n las
dedcciones originadas en el exterior # en el pa%s& en este 7lti"o caso& considerando la
proporci*n qe pdiera corresponder& salvo& en s caso& las qe reslten atribibles a los
estableci"ientos estables de'inidos en el art%clo /1G$
Para establecer el resltado i"positivo de los estableci"ientos estables a los qe se re'iere
el p(rra'o anterior& se restar(n de las ganancias atribibles a los "is"os& los gastos
necesarios por ellos e'ectados& las a"orti5aciones de los bienes qe co"ponen s activo&
a'ectados a la prodcci*n de esas ganancias # los castigos ad"itidos relacionados con las
operaciones qe reali5an # con s personal$
La regla"entaci*n establecer( la 'or"a en la qe se deter"inar(& en 'nci*n de las
ganancias brtas& la proporci*n dedcible en el caso de dedcciones relacionadas con la
obtenci*n de ganancias de 'ente argentina # de 'ente extran!era # de 'ente extran!era
gravadas # no gravadas& inclidas las exentas para esta le# #& en el caso de personas de
existencia visible # scesiones indivisas& aqella en la qe se co"ptar(n las dedcciones
i"ptables a ganancias de 'ente extran!era prodcidas por distintas 'entes#
Art# 1,% - 8especto de las ganancias de 'ente extran!era& las dedcciones atori5adas por
los art%clos G/& G1& G2 # G4& se aplicar(n con las sigientes adecaciones # sin considerar
las actali5aciones qe las "is"as pedan conte"plar$
a0 8especto del art%clo G/& se deber( considerar qe.
/$ 9o ser(n aplicables las dedcciones atori5adas por los incisos c0& sin qe las ganancias
de 'ente extran!era reslten co"ptables para establecer el l%"ite qe establece s pri"er
p(rra'o& e0 # g0& segndo p(rra'o$
1$ Se considerar(n inclidos en el inciso d0& las contribciones # descentos para 'ondos de
!bilaciones& pensiones& retiros o sbsidios de Estados extran!eros& ss sbdivisiones
pol%ticas& organis"os internacionales de los qe la 9aci*n sea parte #& sie"pre qe sean
obligatorios& los destinados a institciones de segridad social de pa%ses extran!eros$
,$ Se consideran inclidos en el pri"er p(rra'o del inciso g0& los descentos obligatorios
e'ectados en el exterior por aplicaci*n de los reg%"enes de segridad social de pa%ses
extran!eros$
b0 8especto del art%clo G1& se deber( considerar qe.
/$ La regla"entaci*n establecer( la incidencia qe en el costo del bien tendr(n las
dedcciones e'ectadas de acerdo con los incisos c0 # d0$
1$ Los gastos conte"plados en el inciso e0 s*lo podr(n co"ptarse cando se encentren
debida"ente doc"entados$
c0 8especto del art%clo G2& se deber( considerar qe.
/$ Los bene'iciarios residentes en el pa%s de regal%as de 'ente extran!era provenientes de la
trans'erencia de'initiva o te"poral de bienes Dexclidos los estableci"ientos estables
de'inidos en el art%clo /1GD& se regir(n por las disposiciones de este art%clo& con exclsi*n
de lo dispesto en s segndo p(rra'o$
1$ En los casos encadrados en el inciso a0 de s pri"er p(rra'o& se aplicar(n las
disposiciones de los art%clos /<1& /<, # /<F& en tanto cando reslten co"prendidos en el
inciso b0 del "is"o p(rra'o& se tendr(n en centa las disposiciones de los art%clos /2F #
/2<& considerando& en a"bos spestos& las qe correspondan a la natrale5a de los
bienes$
d0 8especto del art%clo G4& se deber( considerar qe.
/$Para la deter"inaci*n de las ganancias de 'ente extran!era no atribibles a los
estableci"ientos estables de'inidos en el art%clo /1G& se co"ptar(n& en la "edida #
proporci*n qe reslten aplicables& las dedcciones establecidas en este art%clo sin
considerar las actali5aciones qe pdieran conte"plar& exclidas las previsiones # reservas
co"prendidas& respectiva"ente& en los incisos b0 # '0& en este 7lti"o caso cando las
inde"ni5aciones a qe se re'iere deban ser pagadas de acerdo con las disposiciones
laborales vigentes en pa%ses extran!eros& as% co"o las dedcciones inclidas en los incisos
g0 # )0& en estos spestos cando las "is"as correspondan a personas qe desarrollan s
actividad en el extran!ero$
1$ - e'ectos de la deter"inaci*n de los resltados i"positivos de los estableci"ientos
estables de'inidos en el art%clo /1G& se co"ptar(n& con la li"itaci*n dispesta en el tercer
p(rra'o del art%clo /21& las dedcciones atori5adas por este art%clo& con exclsi*n de la
establecida en s inciso !0& en tanto qe la inclida en el inciso d0 se entender( re'erida a
las reservas qe deban constitir obligatoria"ente de acerdo con las nor"as vigentes en
la "ateria en los pa%ses en los qe se encentran instalados& a la ve5 qe la dedcci*n de
los gastos& contribciones& grati'icaciones& aginaldos # otras retribciones extraordinarias a
los qe se re'iere el inciso g0& s*lo proceder( cando bene'icien a todo el personal del
estableci"iento$
Art# 1,' - Las a"orti5aciones atori5adas por el inciso '0 del art%clo G/ # las
a"orti5aciones por desgaste a qe se re'iere el inciso '0 del art%clo G1& relativas a bienes
a'ectados a la obtenci*n de ganancias de 'ente extran!era& se deter"inar(n en la 'or"a
dispesta en los dos A10 pri"eros p(rra'os del art%clo G, # en el inciso l0 del pri"er p(rra'o
del art%clo GF& sin conte"plar la actali5aci*n qe el "is"o conte"pla& de acerdo con la
natrale5a de los bienes a"orti5ables$
Trat(ndose de bienes "ebles a"orti5ables i"portados desde terceros pa%ses a aqel en el
qe se encentran sitados& cando s precio de adqisici*n sea sperior al precio
"a#orista vigente en el lgar de origen& "(s los gastos de transporte # segro )asta el
7lti"o pa%s& resltar( aplicable lo dispesto en el tercer p(rra'o del art%clo GF& as% co"o la
nor"a contenida en s carto p(rra'o& cando se )bieran pagado o acreditado co"isiones
a entidades del "is"o con!nto econ*"ico& inter"ediarias en la operaci*n de co"pra&
calqiera sea el pa%s donde est6n bicadas o constitidas$
Art# 1,) D :ando los pa%ses en los qe se encentran sitados& colocados o tili5ados
econ*"ica"ente los bienes a qe se re'iere el art%clo precedente o& aqellos en los qe se
encentran instalados los estableci"ientos estables de'inidos en el art%clo /1G& en ss
le#es de los i"pestos an(logos al grava"en de esta le#& atoricen la actali5aci*n de las
a"orti5aciones respectivas o adopten otras "edidas de correcci*n "onetaria qe casen
igal e'ecto& las cotas de a"orti5aci*n establecidas seg7n lo dispesto en el art%clo
aldido& podr(n actali5arse en 'nci*n de la variaci*n de los %ndices de precios
considerados por dic)os pa%ses para reali5ar la actali5aci*n o en las otras "edidas
indicadas o aplicando los coe'icientes qe a tales 'ines elaboran considerando dic)a
variaci*n& drante el per%odo transcrrido desde la 'ec)a de adqisici*n o 'inali5aci*n de la
elaboraci*n& 'abricaci*n o constrcci*n& )asta aqella qe conte"plan los re'eridos art%clos
para s deter"inaci*n$
En los casos en qe los bienes no 'or"en parte del activo de los estableci"ientos estables
"encionados en el p(rra'o precedente& a e'ectos de e'ectar la actali5aci*n qe el "is"o
conte"pla& las cotas de a"orti5aci*n actali5ables se convertir(n a la "oneda del pa%s en
el qe se encentren sitados& colocados o tili5ados econ*"ica"ente los bienes& al tipo de
ca"bio vendedor establecido en el pri"er p(rra'o del art%clo /<G correspondiente a la
'ec)a en qe 'inali5a el per%odo de actali5aci*n& en tanto qe las actali5adas se
convertir(n a "oneda argentina al "is"o tipo de ca"bio correspondiente a la 'ec)a antes
indicada$
Para los casos conte"plados en el tercer p(rra'o del art%clo /<F& los %ndices de precios
tili5ados a los e'ectos de los tribtos globales sobre el patri"onio neto o posesi*n o
tenencia de bienes& podr(n tili5arse para actali5ar las cotas de a"orti5aci*n a qe se
re'iere este art%clo& considerando el per%odo indicado en el pri"er p(rra'o$
Las disposiciones de este art%clo s*lo podr(n aplicarse cando se acrediten en 'or"a
'e)aciente los trata"ientos adoptados por pa%ses extran!eros qe en 6l se conte"plan& as%
co"o los %ndices de precios o coe'icientes qe tales trata"ientos consideran$
Deduccioes o "d7itid"s
Art# 1,, D 8especto de las ganancias de 'ente extran!era regir(n& en tanto reslten
aplicables a s respecto& las disposiciones del art%clo GG$
9o obstante lo establecido en el p(rra'o precedente& el alcance de los incisos de dic)o
art%clo qe a continaci*n se consideran se establecer( to"ando en centa las sigientes
disposiciones.
a0 El inciso b0 incl#e a los intereses de capitales invertidos por ss titlares residentes en
el pa%s a 'in de instalar los estableci"ientos estables de'inidos en el art%clo /1GI
b0 El inciso d0 incl#e los i"pestos an(logos al grava"en de esta le# aplicados en el
exterior a las ganancias de 'ente extran!eraI
c0 8egir(n respecto de los estableci"ientos estables de'inidos en el art%clo /1G& las
li"itaciones regla"entarias a las qe alde el inciso e0& en relaci*n con las re"neraciones
a cargo de los "is"os originadas por asesora"iento t6cnico& 'inanciero o de otra %ndole
prestado desde el exterior.

:ap%tlo +III
De l" deter7i"ci5 del i74uesto
Art# 1,0 - El i"pesto atribible a la ganancia neta de 'ente extran!era se establecer( en
la 'or"a dispesta en este art%clo$
a0 Las personas '%sicas # scesiones indivisas residentes en el pa%s& deter"inar(n el
grava"en correspondiente a s ganancia neta s!eta a i"pesto de 'ente argentina # el
qe corresponda al i"porte qe reslte de s"ar a la "is"a la ganancia neta de 'ente
extran!era& aplicando la escala contenida en el art%clo 3B$ La di'erencia qe sr!a de restar
el pri"ero del segndo& ser( el i"pesto atribible a las ganancias de 'ente extran!eraI
b0 Los residentes co"prendidos en los incisos d0 # '0 del art%clo //3& calclar(n el
i"pesto correspondiente a s ganancia neta de 'ente extran!era aplicando la tasa
establecida en el inciso a0 del art%clo 23$
Del i"pesto atribible a las ganancias de 'ente extran!era qe reslte por aplicaci*n de
las nor"as contenidas en los incisos a0 # b0 precedentes& se dedcir(& en pri"er t6r"ino& el
cr6dito por i"pestos an(logos reglado en el cap%tlo IM$
:ap%tlo IM
Cr-dito 4or i74uestos "Blo*os e+ecti!"7ete 4"*"dos e el e3terior
Art# 1,2 - Del i"pesto de esta le# correspondiente a las ganancias de 'ente extran!era&
los residentes en el pa%s co"prendidos en el art%clo //3 dedcir(n& )asta el l%"ite
deter"inado por el "onto de ese i"pesto& n cr6dito por los grav("enes nacionales
an(logos e'ectiva"ente pagados en los pa%ses en los qe se obtvieren tales ganancias&
calclado seg7n lo establecido en este :ap%tlo$
(Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso :. ! "i#encia$ A partir del
Art# 1,< - Se consideran i"pestos an(logos al de esta le#& los qe i"pongan las
ganancias co"prendidas en el art%clo 1H& en tanto graven la renta neta o acerden
dedcciones qe per"itan la recperaci*n de los costos # gastos signi'icativos co"ptables
para deter"inarla$ Kedan co"prendidas en la expresi*n i"pestos an(logos& las
retenciones qe& con car(cter de pago 7nico # de'initivo& practiqen los pa%ses de origen de
la ganancia en cabe5a de los bene'iciarios residentes en el pa%s& sie"pre qe se trate de
i"pestos qe encadren en la re'erida expresi*n& de acerdo con lo qe al respecto se
considera en este art%clo$
(Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso y. ! "i#encia$ A partir del
Art# 10= - Los i"pestos a los qe se re'iere el art%clo anterior se reptan e'ectiva"ente
pagados cando )a#an sido ingresados a los 'iscos de los pa%ses extran!eros qe los aplican
# se encentren respaldados por los respectivos co"probantes& co"prendido& en s caso& el
ingreso de los anticipos # retenciones qe& en relaci*n con esos grav("enes& se apliqen
con car(cter de pago a centa de los "is"os& )asta el i"porte del i"pesto deter"inado$
Salvo cando en este cap%tlo se disponga expresa"ente n trata"iento distinto& los
i"pestos an(logos se convertir(n a "oneda argentina al tipo de ca"bio co"prador&
con'or"e a la coti5aci*n del Banco de la 9aci*n -rgentina& al cierre del d%a en qe se
prod5ca s e'ectivo pago& de acerdo con las nor"as # disposiciones qe en "ateria de
ca"bios ri!an en s oportnidad& co"pt(ndose para deter"inar el cr6dito del a?o 'iscal en
el qe tenga lgar ese pago$
Art# 101 D Los residentes en el pa%s& titlares de los estableci"ientos estables de'inidos en
el art%clo /1G& co"ptar(n los i"pestos an(logos e'ectiva"ente pagados por dic)os
estableci"ientos sobre el resltado i"positivo de los "is"os& qe aqellos )a#an inclido
en ss ganancias de 'ente extran!era$
:ando el resltado i"positivo de los aldidos estableci"ientos& deter"inado en el pa%s de
instalaci*n "ediante la aplicaci*n de las nor"as vigentes en ellos& incl#a ganancias
tipi'icadas por esta le# co"o de 'ente argentina& los i"pestos an(logos pagados en tal
pa%s& deber(n a!starse excl#endo la parte de los "is"os qe correspondan a esas
ganancias$ - tal 'in& se aplicar( al i"pesto pagado& incre"entado en el cr6dito qe se
)biera otorgado por el i"pesto tribtado en la 8ep7blica -rgentina& la proporci*n qe
reslte de relacionar las ganancias brtas de 'ente argentina consideradas para deter"inar
aqel resltado con el total de las ganancias brtas co"ptadas al "is"o e'ecto$
Si el i"pesto deter"inado de acerdo con lo dispesto en el p(rra'o anterior 'era
sperior a dic)o cr6dito& este 7lti"o se restar( del pri"ero a 'in de establecer el i"pesto
an(logo e'ectiva"ente pagado a dedcir$
Si los pa%ses donde se )allan instalados los estableci"ientos estables gravaran las
ganancias atribibles a los "is"os& obtenidas en terceros pa%ses # otorgaran cr6dito por los
i"pestos e'ectiva"ente pagados en tales pa%ses& el i"pesto co"pensado por dic)os
cr6ditos no se co"ptar( para establecer el i"pesto pagado en los pri"eros$
El i"pesto an(logo co"ptable e'ectiva"ente pagado en el pa%s de instalaci*n se
convertir( en la 'or"a indicada en el art%clo /4B& salvo en el caso de los anticipos #
retenciones qe este art%clo conte"pla& los qe se convertir(n al tipo de ca"bio indicado
en el "is"o& correspondiente al d%a de 'inali5aci*n del e!ercicio del estableci"iento al qe
correspondan$ El ingreso del saldo a pagar qe sr!a de la declaraci*n !rada presentada en
el pa%s antes aldido& se i"ptar( al a?o 'iscal en el qe debe inclirse el resltado del
estableci"iento& sie"pre qe dic)o ingreso se prod!era antes del venci"iento 'i!ado para
la presentaci*n de la declaraci*n !rada de ss titlares residentes$
Los i"pestos an(logos e'ectiva"ente pagados por los estableci"ientos en otros pa%ses
extran!eros en los qe obtvieron las rentas qe les reslten atribibles # qe )bieran sido
so"etidas a i"posici*n en el pa%s en el qe se encentran instalados& se i"ptar(n contra
el i"pesto aplicado en el pa%s& correspondiente a las rentas de 'ente extran!era&
convertidos al tipo de ca"bio indicado en el p(rra'o precedente qe corresponda al d%a
considerado por el pa%s de instalaci*n para convertirlos a la "oneda del "is"o$ Igal
trata"iento se dispensar( a los i"pestos an(logos qe los estableci"ientos estables
)biesen pagado sobre las "is"as ganancias cando 6stas no se encentran s!etas a
i"pesto en el re'erido pa%s de instalaci*n& caso en el qe tales grav("enes se convertir(n
a "oneda argentina al "is"o tipo de ca"bio correspondiente al d%a de cierre del e!ercicio
anal de los estableci"ientos$
Las disposiciones adicionales qe apliqen los pa%ses en los qe se encentren instalados
los estableci"ientos estables sobre tilidades re"esadas o acreditadas a ss titlares& se
tratar(n de acerdo con lo dispesto en el 7lti"o p(rra'o del art%clo /4B$
Art# 10$ - En el caso de los socios residentes en el pa%s de las sociedades a las qe se
re'iere el art%clo /F3& si los pa%ses en los qe se encentran constitidas o bicadas
i"ponen ss resltados i"positivos& tales residentes co"ptar(n los i"pestos an(logos
e'ectiva"ente pagados por aqellas sociedades& en la "edida qe reslte de aplicarles la
proporci*n qe deban considerar para atribir esos resltados$ El ingreso del i"pesto as%
deter"inado se atribir( al a?o 'iscal al qe deban i"ptarse las ganancias qe lo originen&
sie"pre qe tenga lgar antes del venci"iento 'i!ado para la presentaci*n de la declaraci*n
!rada de los socios residentes o de la presentaci*n de la "is"a& si 6sta se e'ectara antes
de qe opere aqel venci"iento$
:ando aqellos pa%ses s*lo graven tilidades distribidas por las sociedades consideradas
en este art%clo& los i"pestos an(logos aplicados sobre las "is"as se atribir(n al a?o
'iscal en el qe se prod5ca s pago$ Igal criterio proceder( respecto de los i"pestos
an(logos qe esos pa%ses apliqen sobre tales distribciones& an cando adopten respecto
de las sociedades el trata"iento considerado en el p(rra'o precedente$
Art# 10% - :ando proceda la aplicaci*n de lo dispesto en los 7lti"os p(rra'os de los
art%clos /4/ # /41& se pres"ir(& sin ad"itir preba en contrario& qe las tilidades
re"esadas o distribidas resltan i"ptables al e!ercicio in"ediato anterior a aqel en el
qe se e'ect7e la re"esa o distribci*n$ Si tal i"ptaci*n no resltara posible o prod!era
n exceso de tilidades re"esadas o distribidas& el i"porte no i"ptado se atribir( a los
e!ercicios in"ediatos anteriores& considerando en pri"er t6r"ino los "(s cercanos a aqel
en el qe tvo lgar la re"esa o distribci*n$
Art# 10' - Los residentes en el pa%s qe deban liqidar el i"pesto an(logo qe tribtan en
el pa%s extran!ero "ediante declaraci*n !rada en la qe deban deter"inar s renta neta
global& establecer(n la parte co"ptable de dic)o i"pesto aplic(ndole el porcenta!e qe
reslte de relacionar las ganancias brtas obtenidas en dic)o pa%s # gravables a los e'ectos
de esta le#& con el total de las ganancias brtas inclidas en la re'erida declaraci*n
Si el pa%s extran!ero grava ganancias obtenidas 'era de s territorio& el i"pesto
co"pensado por los cr6ditos qe dic)o pa%s otorge por i"pestos si"ilares pagados en el
exterior& no se considerar( a e'ectos de establecer s i"pesto an(logo$ Ello sin per!icio
del c*"pto qe proceda respecto de los i"pestos an(logos pagados en terceros pa%ses
en los qe se obtviesen las rentas gravadas por dic)o pa%s extran!ero$
Art# 10) - :ando los residentes en el pa%s pagen di'erencias de i"pestos an(logos
originadas por los pa%ses qe los aplicaron& qe i"pliqen n incre"ento de cr6ditos
co"ptados en a?os 'iscales anteriores a aq6l en el qe se e'ect* el pago de las "is"as&
tales di'erencias se i"ptar(n al a?o 'iscal en qe se pagen$
Art# 10, - En los casos en qe pa%ses extran!eros recono5can& por las v%as previstas en ss
legislaciones& excesos de pagos de i"pestos an(logos ingresados por residentes en el pa%s
o por ss estableci"ientos estables de'inidos en el art%clo /1G # ese reconoci"iento
sponga na dis"inci*n de los cr6ditos por i"pestos an(logos co"ptados por dic)os
residentes en a?os 'iscales anteriores o al qe reslte aplicable en el a?o 'iscal en el qe
tvo lgar& tales excesos& convertidos a "oneda argentina al tipo de ca"bio considerado al
"is"o 'in en relaci*n con los i"pestos a los qe redcen& se restar(n del cr6dito
correspondiente al a?o 'iscal en el qe se prod!o aqel reconoci"iento$ Ello sin per!icio de
qe la a'ectaci*n de los excesos reconocidos al pago de los i"pestos an(logos de los
respectivos pa%ses& convertidos a "oneda argentina al "is"o tipo de ca"bio& se co"pten
para establecer el i"pesto an(logo a c#o ingreso se i"pte$
Art# 100 D Las sociedades # e"presas o explotaciones nipersonales a las qe se re'iere el
art%clo /<B& atribir(n en la "edida qe corresponda a ss socios o de?os& los i"pestos
an(logos e'ectiva"ente pagados en el exterior a ra%5 de la obtenci*n de ganancias de
'ente extran!era& inclidos los pagados por ss estableci"ientos estables instalados en el
exterior& por s resltado i"positivo de la "is"a 'ente$
Art# 102 D Si los i"pestos an(logos co"ptables no pdieran co"pensarse en el a?o 'iscal
al qe resltan i"ptables por exceder el i"pesto de esta le# correspondiente a la
ganancia neta de 'ente extran!era i"ptable a ese "is"o a?o& el i"porte no co"pensado
podr( dedcirse del i"pesto atribible a las ganancias netas de aqella 'ente obtenidas
en los cinco A<0 a?os 'iscales in"ediatos sigientes al anterior"ente aldido$ Transcrrido el
7lti"o de esos a?os& el saldo no dedcido no podr( ser ob!eto de co"pensaci*n algna$
Art# 10< - Los residentes en el pa%s bene'iciarios en otros pa%ses de "edidas especiales o
pro"ocionales qe i"pliqen la recperaci*n total o parcial del i"pesto an(logo
e'ectiva"ente pagado& deber(n redcir el cr6dito qe 6ste genera o )biese generado& en la
"edida de aqella recperaci*n$

:ap%tlo M
Dis4osicioes tr"sitori"s
Art# 12= - En el caso de residentes en el pa%s qe perciban de Estados extran!eros& de ss
sbdivisiones pol%ticas& de institciones de segridad social constitidas en el exterior o de
organis"os internacionales de los qe la 9aci*n sea parte& !bilaciones& pensiones& rentas o
sbsidios qe tengan s origen en el traba!o personal #& antes de qe casen e'ecto las
disposiciones de este t%tlo& )bieran reali5ado& total o parcial"ente& los aportes a los
'ondos destinados a s pago& v%a contribciones o descentos& podr(n dedcir el setenta
por ciento A4BC0 de los i"portes percibidos& )asta recperar el "onto aportado con
anterioridad a los aldidos e'ectos$
:ando antes de qe operen los e'ectos a qe se re'iere el p(rra'o anterior& )bieran
percibido ganancias co"prendidas en este art%clo& la dedcci*n qe el "is"o atori5a s*lo
se e'ectar( )asta recperar la proporci*n del "onto aportado qe corresponda a las
ganancias qe se perciban desp6s del "o"ento indicado precedente"ente& la qe se
deter"inar( en la 'or"a qe al respecto estable5ca la regla"entaci*n$
- los e'ectos del c(lclo de la dedcci*n& el capital aportado o& en s caso& la proporci*n
dedcible& se convertir( a "oneda argentina a la 'ec)a de pago de la ganancia$
-si"is"o& a e'ectos de establecer la proporci*n a la qe se re'iere el segndo p(rra'o de
este art%clo& el capital aportado se convertir( a "oneda argentina a la 'ec)a en qe
co"iencen a casar e'ectos las disposiciones de este t%tlo$
Art# 121 - Lo establecido en los p(rra'os carto # qinto del art%clo /<3 s*lo ser( aplicable
a las di'erencias de ca"bio qe se originen en re"esas de tilidades e'ectadas por
estableci"ientos estables qe ss titlares deban i"ptar a e!ercicios cerrados con
posterioridad al "o"ento en qe casen e'ecto las disposiciones de este t%tlo$
Art# 12$ - La presnci*n establecida en el art%clo /4,& no incl#e a las tilidades
distribidas o re"esadas atribibles a e!ercicios cerrados con anterioridad a qe casen
e'ecto las disposiciones de este t%tlo$
PROGRAMA DE IMPUESTOS I
1-IMPUESTO A LAS GANANCIAS OBJETO- FUENTE
1.1-El graduado en Ciencias Econmicas como Asesor Impositivo.
1.2-Alcance y mbito del Impuesto a las Ganancias. Caractersticas Generales.
1.2.1-b!eto del Impuesto. Concepto de Ganancia. Clasi"cacin y anlisis de las ganancias
por categoras. #i$uidacin e ingreso del impuesto. Anticipos. Es$uema general. %atrimonio.
&eterminacin. 'ariacin de patrimonio.
1.(-)uente Argentina. Concepto. %rincipio de la territorialidad. *enta mundial
1.(.1-+ituaciones particulares. &erec,os reales. &ebentures. E-portaciones e importaciones.
Empresas e-tran!eras. %recios de trans.erencia. /rans.erencia de ingresos a "scos e-tran!eros
1.0-)uente e-tran!era.
1.0.1-Ganancias obtenidas por residentes en el pas.
1.0.2-*esidencia1 concepto. %2rdida . &oble residencia. 3o residentes.
2-SUJETOS IMPUTACIN Y DETERMINACION DEL IMPUESTO
2.1-+u!etos del Impuesto. &istintos tipos. Clasi"cacin.
2.1.1-&educciones personales1 Concepto. /ipos. Concepto de residencia.
2.1.2-E-enciones. )undamento. Clasi"cacin..
2.2-Contabilidad )iscal. A4o )iscal. Criterios de Imputacin.
2.2.1-Imputacin de las Ganancias en cada categora. Imputacin de gastos.
2.2.2-Casos especiales1 5onorarios directores y +ndicos. +ucesiones indivisas. Empresas de
construccin. &evengado e-igible. 'enta de inmuebles. &ividendos de acciones e intereses
de valores mobiliarios.
2.2.(-6uebrantos impositivos. Compensacin. 6uebrantos por operaciones espec"cas. +u
trans.ormacin en cr2ditos "scales.
2.2.0-7alance Impositivo y 7alance Contable1 concepto y di.erencias.
2.(-&eterminacin de la Ganancia para .uente argentina y e-tran!era1
2.(.1-Ganancia bruta8 ganancia neta y ganancia neta imponible.
2.(.2-&educciones admitidas. Gastos necesarios.
2.(.(-&ocumentacin del gasto y salidas no documentadas. Impugnacin del gasto
2.(.0-&educciones Generales. Conceptos no admitidos como deducciones
2.(.9-Cr2dito por impuestos anlogos e.ectivamente pagados en el e-terior
3-PRIMERA CATEGORIA:
(.1-&eterminacin de las Ganancias en la primera categora.
(.1.1-Ganancia bruta. &eterminacin. :e!oras. 'alor locativo. Arrendamiento en especie.
Anticresis.
(.1.2-&eterminacin de la ganancia neta y deducciones especiales. Conservacin y
mantenimiento. Amorti;acin de inmuebles. /asas y sus multas. tras deducciones.
(.2-+ub-locacin. &educciones aplicables.
4-SEGUNDA CATEGORIA
0.1-&eterminacin de la ganancia en la segunda categora.
0.1.1-Ganancia 7ruta1 determinacin. Intereses1 reales8 presuntos. *egalas. *enta vitalicia.
&ividendos de acciones1 en e.ectivo8 en acciones liberadas8 en especie8 rescate de acciones8
conceptos asimilados a dividendos. bligaciones de no ,acer. 7ene"cios o participaciones en
seguros de vida.
0.1.2-&eterminacin de la ganancia neta y deducciones especiales &educciones especiales.
Concepto deducible. 6uebrantos.
5-TERCERA CATEGORIA
9.1-&eterminacin de las Ganancias en la tercera categora. Ganancia bruta.
9.2-+ituaciones especiales en sociedades de personas1 *etiros< Ad!udicacin de bienes<
+ueldos e intereses de socios< Atribucin del resultado.
9.(-&educciones Especiales. Gastos. Comisiones y grati"caciones. tros.
9.0-Amorti;aciones. Agotamiento.
9.0.1-'alor de origen. %rocedencia. *eproductores. +e4as. *eparaciones y me!oras.
9.0.2-'ida =til. E!ercicios no anuales. Altas o ba!as. 7ienes con a.ectacin parcial
parcialmente a la obtencin de ganancias gravadas.
9.0.(-7ienes agotables1 &educcin por agotamiento.
9.9-'enta o reempla;o de bienes.
9.9.1-&eterminacin del resultado impositivo. :etodologa. +e4as.
9.9.2-&esuso8 venta y reempla;o de bienes amorti;ables. *2gimen general. A!uste de
amorti;aciones.
9.>-'aluacin de inventarios1 normas generales.
9.>.1-:2todos aplicables por tipo. Costo en pla;a. Casos particulares.
9.>.2-Actividad agropecuaria. Ganadera. +ementeras
9.>.(-Inmuebles
9.?-%revisiones y *eservas. 3ormas generales. &isolucin . 3o deducibles.
9.?.1-:alos cr2ditos. @ndices de incobrabilidad. :2todos para su imputacin.
9.?.2-&espidos1 Cargo directo. +istema del .ondo. Cambio de sistema.
9.?.(-%revisin para reservas matemticas y similares.
9.A-A!uste por inBacin1 Concepto.
9.A.1-%rocedimiento de clculo. Esttico. &inmico.
6-SOCIEDADES DE CAPITAL
>.1-+ociedades de Capital. Introduccin.
>.1.1-%ersonalidad "scal. Anonimato. 3ominatividad de Acciones.
>.1.2-Imposicin a la +ociedad1. Entidades comprendidas. 3acimiento "scal.
>.1.(-&istribucin de bienes1 a- Como dividendos8 b- En la li$uidacin.
>.1.0-&educciones especiales1 ,onorarios de directores y sndicos.
>.1.9-&isposicin a .avor de terceros. Intereses8 alternativas.
>.2-*eorgani;acin y trans.erencias de sociedades.
>.2.1-Concepto. Clases. Con!unto econmico.
>.2.2-/ratamiento impositivo y atributos trans.eribles.
>.2.(-/rans.erencias no comprendidas en las disposiciones especiales de la ley.
7-CUARTA CATEGORIA
?.1-&eterminacin de la ganancia bruta1
?.1.1-Ganancia bruta. Concepto.
?.1.2-Casos especiales1 *emuneraciones en especie. Gastos de movilidad y viticos.
Indemni;aciones. 5abilitaciones. Grati"caciones. 5onorarios renunciados o reducidos.
?.1.(-+ociedades entre pro.esionales8 corredores8 via!antes de comercio o despac,antes de
aduana.
?.1.0-+ueldos o remuneraciones recibidas del o en el e-tran!ero.
?.1.9-/rans.erencia de bienes1 a- Amorti;ables. 7- *ecibidos en pago de cr2ditos.
?.2-&eterminacin de la ganancia neta.
?.2.1-&educciones cuando no ,ay relacin de dependencia C%ro.esiones liberales y
similaresD.
?.2.2-&educciones en el caso de relacin de dependencia.
8-RETENCIONES Y PERCEPCIONES:
A.1-*etencin en la .uente. 3ormas generales. bligaciones legales y .acultades de la A.).I.%.
*esponsabilidad del agente de retencin. *esponsabilidad del bene"ciario.
A.2-/raba!o en relacin de dependencia1 Caracteres particulares. :etodologa. +ituaciones
especiales1 varios empleadores. Cesacin. )ormas y pla;o de ingreso.
A.(-*2gimen para bene"ciarios sin relacin de dependencia1 Caractersticas. Ganancias
comprendidas. E-cepciones. bligaciones de agentes y su!etos de la retencin.
&eterminacin del monto a retener.
A.0-*etencin sobre dividendos1 Evolucin del sistema . 3ormas actuales.
A.9-Ingreso de las retenciones1 pla;os8 .ormas y condiciones. Imposibilidad de retener.
Autori;acin de no retencin.
A.>-*2gimen para ganancias pagadas a bene"ciarios del e-terior. Ganancias comprendidas.
&eterminacin del monto a retener. Ingreso1 .orma y pla;os.
A.?-tros casos de retencin y percepcin en la .uente1 Ganancias comprendidas.
&eterminacin del monto a retener o percibir. Ingreso1 )ormas y pla;os.
-TRANSFERENCIA DE INMUEBLES
E.1-Impuesto a la trans.erencia de inmuebles de personas .sicas y sucesiones
indivisas.b!eto. +u!etos. E-enciones.
E.2-7ase imponible. /rans.erencia de boletos de compra-venta. #i$uidacin.
E.(-*eempla;o de vivienda.
E.0-*2gimen de retencin.
1!-IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA
1F.1-%rincipales caractersticas del impuesto
1F.2-5ec,o Imponible
1F.(-+u!etos
1F.0-b!eto
1F.9-'aluacin de bienes situados en el pas y en el e-terior
1F.>-7ienes e-entos8 no computables y no considerados activos
1F.?-&eterminacin e ingreso del impuesto

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