Este documento establece normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central en Perú según el Decreto Legislativo No 940. Define términos clave como venta, servicios, importe de la operación, centro de producción, y establece disposiciones sobre depósitos, cuentas afiliadas y el uso de sistemas informáticos como SUNAT Operaciones en Línea para realizar pagos.
Este documento establece normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central en Perú según el Decreto Legislativo No 940. Define términos clave como venta, servicios, importe de la operación, centro de producción, y establece disposiciones sobre depósitos, cuentas afiliadas y el uso de sistemas informáticos como SUNAT Operaciones en Línea para realizar pagos.
Este documento establece normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central en Perú según el Decreto Legislativo No 940. Define términos clave como venta, servicios, importe de la operación, centro de producción, y establece disposiciones sobre depósitos, cuentas afiliadas y el uso de sistemas informáticos como SUNAT Operaciones en Línea para realizar pagos.
Normas para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central al que se refiere el D. Leg. N 940
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 183-2004-SUNAT
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
CONCORDANCIAS: R.N. 254-2004-SUNAT (Reglamento del Rgimen de Gradualidad vnculado al Sistema de pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central)
Lima, 13 de agosto de 2004
CONSIDERANDO:
Que el Decreto Legislativo N 940 y norma modificatoria establece un Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, cuya finalidad es generar fondos, a travs de depsitos realizados por los sujetos obligados en las cuentas abiertas en el Banco de la Nacin, destinados a asegurar el pago de las deudas tributarias, costas y gastos administrativos del titular de dichas cuentas;
Que de acuerdo con el artculo 13 del citado Decreto Legislativo, mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT designar los bienes y servicios a los que resultar de aplicacin el referido sistema de pago, as como el porcentaje aplicable a cada uno de ellos, y regular lo relativo a los registros, la forma de acreditacin, exclusiones y procedimiento para realizar la detraccin y/o el depsito, el mecanismo de aplicacin o destino de los montos ingresados como recaudacin, entre otros aspectos;
En uso de las facultades conferidas por el Decreto Legislativo N 940 y norma modificatoria y de conformidad con el artculo 11 del Decreto Legislativo N 501 y normas modificatorias, y el inciso q) del artculo 19 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N 115-2002-PCM;
CAPTULO I
DEFINICIONES
Artculo 1.- Definiciones Para efecto de la presente resolucin, se entender por:
a) IGV : Al Impuesto General a las Ventas e Im- puesto de Promocin Municipal. b) Ley : Al Decreto Legislativo N 940, modifica- do por el Decreto Legislativo N 954, que regula el Sistema de Pago de Obliga- ciones Tributarias con el Gobierno Cen- tral. (*) (*) Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 178- 2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposicin que entrar en vigencia el 01-10-2005, cuyo texto es el siguiente: b) Ley : Al Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por Decreto Supremo N 155-2004-EF, que regula el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central." c) Ley del IGV : Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Im- puesto Selectivo al Consumo, aproba- do por el Decreto Supremo N 055-99- EF y normas modificatorias. d) Ley del Impuesto a la : Al Texto nico Ordenado de la Ley del Renta Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 054-99-EF y nor- mas modificatorias. (*) (*) Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 178- 2005-SUNAT, (*) NOTA DE EDITOR publicada el 22 Setiembre 2005, disposicin que entrar en vigencia el 01-10-2005, cuyo texto es el siguiente: "d) Ley de Impuesto a la Renta Al Texto nico Ordenado de la Ley a la Renta de Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y norma modificatoria." e) Cdigo Tributario : Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tri- butario, aprobado por el Decreto Supre- mo N 135-99-EF y normas modificato- rias. f) Reglamento de Com- : Al Reglamento aprobado por la Reso- probantes de Pago lucin de Superintendencia N 007-99/ SUNAT y normas modificatorias, g) Sistema : Al Sistema de Pago de Obligaciones Tri- butarias con el Gobierno Central al que se refiere la Ley. h) Venta : A las operaciones sealadas en el inci- so a) del artculo 3 de la Ley del IGV. i) Servicios : A las operaciones comprendidas en el inciso c) del artculo 3 de la Ley del IGV. (*) (*) Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 178- 2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposicin que entrar en vigencia el 01-10-2005, cuyo texto es el siguiente: "i) Servicios :A la prestacin de servicios en el pas comprendida en el inciso c) del artculo 3 de la Ley del IGV." j) Importe de la operacin : A los siguientes:
j.1) Tratndose de operaciones de venta de bienes o prestacin de servicios, a la suma total que queda obligado a pagar el adquirente o usuario de servicio, y cualquier otro cargo vinculado a la operacin que se consigne en el comprobante de pago que la sustente o en otro documento, incluidos los tributos que graven la operacin.(*) (*) Prrafo sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 293- 2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, la misma que entrar en vigencia el 01 de diciembre de 2010, cuyo texto es el siguiente: "j.1) Tratndose de operaciones de venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin, a la suma total que queda obligado a pagar el adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, y cualquier otro cargo vinculado a la operacin que se consigne en el comprobante de pago que la sustente o en otro documento, incluidos los tributos que graven la operacin." En el caso de la venta de bienes, cuando la suma a la que se refiere el prrafo anterior sea inferior al valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, se considerar este ltimo, incluidos el IGV e ISC segn corresponda, de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso I) del artculo 1 de la Ley. j.2) Tratndose del retiro de bienes gravados con el IGV al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de Ley del IGV, al valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC segn corresponda, de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso I) del artculo 1 de la Ley. j.3) Tratndose del traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta, al valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC que correspondera por la venta de dichos bienes segn el caso, de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso I) del artculo 1 de la Ley. k) Centro de produccin : A todo establecimiento donde se efec- ta el proceso de produccin, extrac- cin, transformacin, acopio y/o alma- cenaje de bienes, sean estos estableci- mientos de propiedad del titular de la cuenta o de terceros, incluidos los Al- macenes Generales de Depsito, regu- lados por la Resolucin SBS N 040- 2002 y norma modificatoria, as como Los Almacenes Aduaneros, regulados Por el Decreto Supremo N 08-95-EF y Normas modificatorias. I) RUC : Al Registro nico de Contribuyentes. II) UIT : Unidad Impositiva Tributaria.
"m) SUNAT Virtual : Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya direccin es http://www.sunat.gob.pe.(*)
n) SUNAT Operacio- : Al sistema informtico disponible en res en Lnea Internet, regulado por la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y normas modificatorias, el cual permite que se realicen operaciones en forma telemtica entre el usuario y la SUNAT. Para efecto de la presente resolucin, se considerar como una de las operaciones que pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones en Lnea, al pago del monto del depsito a que se refiere el Sistema.(*)
) Cdigo de usuario : Al texto conformado por nmeros y letras, que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Lnea, segn el inciso d) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y normas modificatorias. (*)
o) Clave de acceso : Al texto conformado por nmeros y letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al cdigo de usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Lnea, segn el inciso e) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y normas modificatorias. Respecto al uso de la clave de acceso, el artculo 6 de la referida resolucin seala que es responsabilidad del deudor tributario tomar las debidas medidas de seguridad, aadiendo que, en ese sentido, se entiende que la operacin ha sido efectuada por el deudor tributario en todos aquellos casos en los que para acceder a SUNAT Operaciones en Lnea se haya utilizado el cdigo de usuario y la clave de acceso otorgadas por la SUNAT, as como los cdigos de usuario y claves de acceso generadas por el deudor tributario. (*)
(*) Incisos incluidos por el Artculo 1, Numeral 1.1 de la Resolucin de Superintendencia N 297-2004-SUNAT, publicada el 05-12-2004.
"p) Cuenta afiliada : A la cuenta bancaria, tarjeta de dbito o crdito con cargo a la cual se podrn efectuar los depsitos a que se refiere el numeral 2.2 del artculo 2 de la Ley, de acuerdo a las condiciones de afiliacin pactadas con el banco u operador de la tarjeta, de ser el caso. En SUNAT Virtual figurar la relacin de los bancos y de las tarjetas con cargo a las cuales se podr efectuar el depsito, que se encuentren habilitados.
(*) Inciso incluido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005- SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005. Disposicin que entrar en vigencia el 01-10- 2005.
Cuando se mencione un artculo o anexo sin indicar la norma legal a la que corresponde, se entender referido a la presente resolucin y; cuando se seale un numeral o inciso sin precisar el artculo o numeral al que pertenece, se entender que corresponde al artculo o numeral en el que se menciona.
CAPTULO II
APLICACIN DEL SISTEMA A LA VENTA O TRASLADO DE LOS BIENES SEALADOS EN EL ANEXO 1
Artculo 2.- Operaciones sujetas al Sistema
2.1 Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 1, las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes:
a) La venta gravada con el IGV;
b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV; y,
c) El traslado fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta. Se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado realizado por emisor itinerante de comprobante de pago. (*)
(*) Numeral sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 178- 2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposicin que entrar en vigencia el 01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
2.1 Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 1, las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes, siempre que el importe de la operacin sea mayor a media (1/2) UIT:
a) La venta gravada con el IGV;
CONCORDANCIAS: R. N 178-2005-SUNAT, 1ra. Disp. Final, Num. 1
b) El retiro considerado venta a que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV; y,
CONCORDANCIAS: R. N 178-2005-SUNAT, 1ra. Disp. Final, Num. 1
c) El traslado fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta gravada con el IGV. Se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado realizado por emisor itinerante de comprobantes de pago.
En operaciones cuyo importe de la operacin sea igual o menor a media (1/2) UIT el Sistema se aplicar cuando, por cada unidad de transporte, la suma de los importes de las operaciones correspondientes a los bienes del Anexo 1 trasladados sea mayor a media (1/2) UIT.
Para efecto de lo indicado en el presente artculo, en la venta de bienes y en el retiro considerado venta se utilizar la UIT vigente a la fecha de inicio del traslado o a la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV, lo que ocurra primero; mientras que en los traslados se utilizar la UIT vigente a la fecha de inicio de los mismos. (*)
(*) De conformidad con la Tercera Disposicin Final de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, lo sealado en el inciso c) del numeral 2.1. del artculo 2 de la Resolucin, incluido por la citada norma, tiene carcter de precisin.
CONCORDANCIAS: R. N 178-2005-SUNAT, 1ra. Disp. Final, Num. 2
2.2 No estn comprendidos en el inciso c) del numeral anterior:
a) El traslado de bienes fuera de centros de produccin ubicados en zonas geogrficas que gocen de beneficios tributarios, siempre que no implique su salida hacia el resto del pas.
b) Los traslados que se sealan a continuacin, siempre que respecto de los bienes trasladados se hubiera efectuado el depsito producto de cualquier operacin sujeta al Sistema realizada con anterioridad y quien efecte el traslado haya sido sujeto obligado y/o adquirente en dicha operacin anterior:
b.1) Los realizados entre centros de produccin ubicados en una misma provincia.
b.2) Los realizados hacia la Zona Primaria a la que se refiere la Ley General de Aduanas, aprobada por el Decreto Legislativo N 809 y normas modificatorias.
En tales casos, adems de los documentos exigidos por las normas vigentes, el traslado se sustentar con el original de la constancia de depsito correspondiente a la operacin sujeta al Sistema realizada con anterioridad.
c) Los traslados que se sealan a continuacin, los cuales, adems de los documentos exigidos por las normas vigentes, se sustentarn con la exhibicin del original o fotocopia de la Declaracin nica de Aduanas, Declaracin de Importacin Simplificada, Declaracin de Exportacin Simplificada, Nota de Tarja General, Manifiesto Internacional de Carga por Carretera / Declaracin de Trnsito Aduanero (MIC / DTA), Declaracin de Trnsito Aduanero Internacional (DTAI), Orden de Embarque u otros formatos utilizados en los Destinos Aduaneros Especiales o de Excepcin, de ser el caso:
c.1) Los realizados dentro de la Zona Primaria o entre Zonas Primarias.
c.2) Los realizados desde la Zona Primaria hacia el centro de produccin.
Artculo 3.- Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema Tratndose de las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del artculo 2:
3.1 El Sistema no se aplicar cuando el importe o la suma de los importes de dichas operaciones sea igual o menor a media (1/2) UIT por cada unidad de transporte y el traslado sea realizado por los siguientes sujetos:
a) El proveedor o adquirente, en la venta de bienes o el retiro considerado venta; o,
b) El propietario de los bienes, en los traslados a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2.
Para tal efecto, en la venta de bienes y en el retiro considerado venta se utilizar la UIT vigente a la fecha de inicio del traslado o a la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV, lo que ocurra primero; mientras que en los traslados a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2 se utilizar la UIT vigente a la fecha de inicio del traslado.
3.2 El Sistema siempre ser de aplicacin, aun cuando el importe o la suma de los importes de dichas operaciones sea igual o menor a media (1/2) UIT por cada unidad de transporte, en los casos en que el traslado sea realizado por un tercero. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 207- 2004-SUNAT, publicada el 10-09-2004, disposicin que entr en vigencia el 15-09- 2004, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 3.- Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema El Sistema no se aplicar:
3.1 Tratndose de las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del artculo 2, cuando el importe o la suma de los importes de dichas operaciones sea igual o menor a media (1/2) UIT por cada unidad de transporte.
Para tal efecto, en la venta de bienes y en el retiro considerado venta se utilizar la UIT vigente a la fecha de inicio del traslado o a la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV, lo que ocurra primero; mientras que en los traslados a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2 se utilizar la UIT vigente a la fecha de inicio del traslado.
3.2 Tratndose de la venta gravada con el IGV, cuando por la operacin se emita pliza de adjudicacin con ocasin del remate o adjudicacin por los martilleros pblicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros a que se refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 178- 2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposicin que entrar en vigencia el 01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 3.- Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones indicadas en el inciso a) del numeral 2.1 del artculo 2, cuando por dichas operaciones se emitan los siguientes comprobantes de pago:
a) Pliza de adjudicacin, con ocasin del remate o adjudicacin efectuada por martillero pblico o cualquier entidad que remata o subasta bienes por cuenta de terceros a que se refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
b) Liquidacin de compra, en los casos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Artculo 4.- Monto del depsito El monto del depsito resultar de aplicar los porcentajes que se indican para cada uno de los bienes sujetos al Sistema sealados en el Anexo 1, sobre el importe de la operacin.
Artculo 5.- Sujetos obligados a efectuar el depsito En las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del artculo 2, los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
5.1 En la venta gravada con el IGV:
a) El adquirente. b) El proveedor, en los siguientes casos:
b.1) Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo importe de la operacin por cada adquirente sea igual o menor a media (1/2) UIT, siempre que no se encuentre exceptuado de efectuar el depsito de conformidad con lo dispuesto en el artculo 3. Lo sealado ser de aplicacin sin perjuicio que el proveedor realice el traslado por cuenta propia o a travs de un tercero. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 178- 2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposicin que entrar en vigencia el 01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
b.1) Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo importe de la operacin por cada adquirente (*) NOTA DE EDITOR sea igual o menor a media (1/2) UIT siempre que resulte de aplicacin el Sistema de conformidad con lo dispuesto en los artculos 2 y 3. Lo sealado ser de aplicacin sin perjuicio que el proveedor realice el traslado por cuenta propia o a travs de un tercero.
b.2) Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo. La presente obligacin no libera de la sancin que le corresponda al adquirente que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.
b.3) Cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
5.2 En el retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, el sujeto del IGV.
5.3 En los traslados a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2, el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.
Artculo 6.- Momento para efectuar el depsito. Tratndose de las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del artculo 2, el depsito se realizar:
6.1 En la venta gravada con el IGV:
a) Con anterioridad al traslado de los bienes, hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso a) del numeral 5.1 del artculo 5.
b) Con anterioridad al traslado de los bienes, cuando el obligado a efectuar el depsito sea alguno de los sujetos sealados en los incisos b.1) y b.2) del numeral 5.1 del artculo 5.
c) Con anterioridad al traslado de los bienes desde el Almacn General del Depsito u otro almacn, autorizados por la Bolsa de Productos, u otro depsito, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso b.3) del numeral 5.1 del artculo 5.
6.2 En el retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.
6.3 En los traslados a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2, con anterioridad a dichos traslados. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 178- 2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposicin que entrar en vigencia el 01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 6.- Momento para efectuar el depsito Tratndose de las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del artculo 2, el depsito se realizar con anterioridad al traslado de los bienes, salvo que se trate de:
a) El retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, en cuyo caso el depsito se efectuar en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago segn lo sealado en el inciso b) del artculo 4 de la Ley del IGV, lo que ocurra primero.
b) Operaciones en las que se intercambian servicios de transformacin de bienes con parte del producto final de tales servicios, siempre que dicho producto final se encuentre comprendido en el Anexo 1. En el presente caso, el depsito por la adquisicin de dicha parte del producto final se realizar en la fecha en que se efecte el pago respectivo al prestador del servicio. Para tal efecto, se entender como fecha de pago a aqulla en la que se realice la distribucin del producto final entre el prestador y el usuario del servicio o a aqulla en la que el usuario del servicio o un tercero efecte el retiro de la parte que le corresponde de dicho producto final, lo que ocurra primero.
CAPTULO III
APLICACIN DEL SISTEMA A LA VENTA DE LOS BIENES SEALADOS EN EL ANEXO 2
Artculo 7.- Operaciones sujetas al Sistema Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 2, las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes:
a) La venta gravada con el IGV; y, b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV.
Artculo 8.- Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema Tratndose de las operaciones indicadas en el artculo 7:
8.1 El Sistema no se aplicar cuando el importe de la operacin sea igual o menor a media (1/2) UIT, vigente a la fecha en que se origina la obligacin tributaria del IGV.
8.2 La excepcin prevista en el numeral anterior no operar en los siguientes casos:
a) Cuando por la operacin sujeta al Sistema se emita un comprobante de pago que permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto y/o costo para efecto tributario.
b) Cuando el adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional al que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Lo dispuesto en el presente numeral no ser de aplicacin a las carnes y despojos comestibles. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 207- 2004-SUNAT, publicada el 10-09-2004, disposicin que entr en vigencia el 15-09- 2004, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 8.- Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema
8.1 El Sistema no se aplicar:
a) Tratndose de las operaciones indicadas en el artculo 7, cuando el importe de la operacin sea igual o menor a media (1/2) UIT, vigente a la fecha en que se origina la obligacin tributaria del IGV.
b) Tratndose de venta gravada con el IGV:
b.1) Cuando por la operacin se emita pliza de adjudicacin con ocasin del remate o adjudicacin por los martilleros pblicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros a que se refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
b.2) Cuando por la operacin se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
8.2 La excepcin prevista en el inciso a) del numeral anterior no operar en los siguientes casos:
a) Cuando por la operacin sujeta al Sistema se emita comprobante de pago que permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto y/o costo para efecto tributario.
b) Cuando el adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Lo dispuesto en el presente numeral no ser de aplicacin a las carnes y despojos comestibles. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 7 de la Resolucin de Superintendencia N 178- 2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposicin que entrar en vigencia el 01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 8.- Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema
8.1 El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones indicadas en el artculo 7, cuando por dichas operaciones se emitan los siguientes documentos:
a) Comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
b) Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo.
c) Liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
8.2 En el caso de los bienes sealados en el numeral 15 del Anexo 2, el Sistema no se aplicar, adems de los casos sealados en los incisos b) y c) del numeral anterior, cuando:
a) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios.
b) Se emita comprobante de pago que permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios, siempre que el importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
c) El adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley de Impuesto a la Renta y el importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), independientemente del tipo de comprobante de pago que se emita. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 032- 2006-SUNAT, publicado el 24 febrero 2006, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 8.- Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema
El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones indicadas en el artculo 7, en cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 044- 2011-SUNAT, publicada el 22 febrero 2011, la misma que entr en vigencia el 1 de marzo de 2011 y ser aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha, cuyo texto es el siguiente:
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes sealados en el numeral 6 del Anexo 2.
b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo.
d) Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. (*)
(*) De conformidad con el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 032- 2006-SUNAT, publicada el 24 febrero 2006, la citada Resolucin entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin, salvo la presente modificacin, la que ser de aplicacin a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas se produzca a partir del 1 de marzo de 2006.
Artculo 9.- Monto del depsito El monto del depsito resultar de aplicar los porcentajes que se indican para cada uno de los bienes sujetos al Sistema sealados en el Anexo 2, sobre el importe de la operacin.
Artculo 10.- Sujetos obligados a efectuar el depsito En las operaciones indicadas en el artculo 7, los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
10.1 En la venta gravada con el IGV:
a) El adquirente. b) El proveedor, en los siguientes casos:
b.1) Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al adquirente que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.
b.2) Cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
10.2 En el retiro considerado como venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, el sujeto del IGV.
Artculo 11.- Momento para efectuar el depsito. Tratndose de las operaciones indicadas en el artculo 7, el depsito se realizar:
11.1 En la venta gravada con el IGV:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso a) del numeral 10.1 del artculo 10.
b) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso b.1) del numeral 10.1 del artculo 10.
c) Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe contenido en la pliza, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso b.2) del numeral 10.1 del artculo 10.
11.2 En el retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.
CAPTULO IV
APLICACIN DEL SISTEMA A LOS SERVICIOS SEALADOS EN EL ANEXO 3 (*)
(*) Ttulo sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 293- 2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo texto es el siguiente:
"APLICACIN DEL SISTEMA A LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN Y SERVICIOS SEALADOS EN EL ANEXO 3"
Artculo 12.- Operaciones sujetas al Sistema Estarn sujetos al Sistema los servicios gravados con el IGV sealados en el Anexo 3. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 293- 2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo texto es el siguiente:
"Artculo 12.- Operaciones sujetas al Sistema Estarn sujetos al Sistema los contratos de construccin y servicios gravados con el IGV sealados en el Anexo 3.
Artculo 13.- Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema Tratndose de los servicios indicados en el artculo 12:
13.1 El Sistema no se aplicar cuando el importe de la operacin sea igual o menor a media (1 /2) UIT, vigente a la fecha en que se origina la obligacin tributaria del IGV.
13.2 La excepcin prevista en el numeral anterior no ser de aplicacin en los siguientes casos:
a) Cuando por la operacin sujeta al Sistema se emita un comprobante de pago que permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto y/o costo para efecto tributario.
b) Cuando el usuario del servicio sea una entidad del Sector Pblico Nacional al que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
"Tratndose de los servicios de arrendamiento de bienes muebles y de los servicios empresariales a que se refieren los numerales 2 y 5 del Anexo 3, el Sistema se aplicar, en los casos a que se refiere el prrafo anterior, siempre que el importe de la operacin sea superior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00). (1)(2)
(1) Prrafo incluido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 207- 2004-SUNAT, publicada el 10-09-2004, disposicin que entr en vigencia el 15-09- 2004.
(2) Artculo sustituido por el Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 178- 2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposicin que entrar en vigencia el 01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 13.- Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema
13.1 El Sistema no se aplicar, tratndose de los servicios a que se refiere el artculo 12, cuando:
a) Por dichas operaciones se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el usuario sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
b) Por dichas operaciones se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
c) El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley de Impuesto a la Renta.
13.2 En el caso de los servicios de arrendamiento de bienes muebles y de los servicios empresariales a que se refieren los numerales 2 y 5 del Anexo 3, el Sistema no se aplicar, adems de los casos sealados en los incisos b) y c) del numeral anterior, cuando:
a) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios.
b) Se emita comprobante de pago que permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios, siempre que el importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
c) El usuario sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley de Impuesto a la Renta y el importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), independientemente del tipo de comprobante de pago que se emita. (*)
(*) Numeral sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 258- 2005-SUNAT, publicada el 29 diciembre 2005. Las modificaciones introducidas al presente numeral, se aplicarn respecto de aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas se produzca a partir del 1 de febrero de 2006, cuyo texto es el siguiente:
13.2 En el caso de los servicios de arrendamiento de bienes muebles, de los servicios empresariales y del servicio de transporte de personas a que se refieren los numerales 2, 5 y 8 del Anexo 3, el Sistema no se aplicar, adems de los casos sealados en los incisos b) y c) del numeral anterior, cuando: (*)RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS
a) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios.
b) Se emita comprobante de pago que permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios, siempre que el importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
c) El usuario sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley de Impuesto a la Renta y el importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), independientemente del tipo de comprobante de pago que se emita. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 032- 2006-SUNAT, publicado el 24 febrero 2006, cuyo texto es el siguiente:
"Artculo 13.- Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema
El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones indicadas en el artculo 12, en cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el usuario sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.(*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 293- 2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo texto es el siguiente:
"b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el usuario o quien encargue la construccin sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta."
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d) El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta. (1)(2)
(1) De conformidad con el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 032- 2006-SUNAT, publicada el 24 febrero 2006, la citada Resolucin entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin, salvo la presente modificacin, la que ser de aplicacin a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas se produzca a partir del 1 de marzo de 2006.
(2) Inciso sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 293- 2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo texto es el siguiente:
"d) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
Artculo 14.- Monto del depsito El monto del depsito resultar de aplicar los porcentajes que se indican para cada uno de los servicios sujetos al Sistema sealados en el Anexo 3, sobre el importe de la operacin. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 293- 2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 14.- Monto del depsito El monto del depsito resultar de aplicar los porcentajes que se indican en el Anexo 3 para los contratos de construccin y para cada uno de los servicios sujetos al Sistema, sobre el importe de la operacin.
Artculo 15.- Sujetos obligados a efectuar el depsito En los servicios indicados en el artculo 12, los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
a) El usuario del servicio.
b) El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al usuario del servicio que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 293- 2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 15.- Sujetos obligados a efectuar el depsito En los contratos construccin y servicios indicados en el artculo 12, los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
a) El usuario del servicio o quien encarga la construccin.
b) El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al usuario del servicio o quien encarga la construccin que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.
Artculo 16.- Momento para efectuar el depsito Tratndose de los servicios indicados en el artculo 12, el depsito se realizar:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso a) del artculo 15.
b) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso b) del artculo 15. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 7 de la Resolucin de Superintendencia N 293- 2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 16.- Momento para efectuar el depsito Tratndose de los contratos de construccin y servicios indicados en el artculo 12, el depsito se realizar:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien ejecuta el contrato de construccin, o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso a) del artculo 15.
b) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso b) del artculo 15.
CAPTULO V
DISPOSICIONES GENERALES APLICABLES A LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
Artculo 17.- Procedimiento a seguir en las operaciones sujetas al Sistema
17.1 En todas las operaciones sujetas al Sistema se observar el siguiente procedimiento:
a) El sujeto obligado deber efectuar el depsito, en su integridad, en la cuenta abierta en el Banco de la Nacin a nombre de los sujetos a los que se refiere el artculo 6 de la Ley, segn el caso, en el momento establecido en la presente resolucin.
b) El depsito se acreditar mediante una constancia de depsito proporcionada por el Banco de la Nacin. Dicha constancia se emitir en un (1) original y tres (3) copias por cada depsito, las que correspondern al sujeto obligado, al Banco de la Nacin, al titular de la cuenta y a la SUNAT, respectivamente. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 1, Numeral 1.2 de la Resolucin de Superintendencia N 297-2004-SUNAT, publicada el 05-12-2004, cuyo texto es el siguiente:
"b) Para realizar el depsito, el sujeto obligado podr optar por alguna de las siguientes modalidades, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 17.3:
b.1) Directamente en las agencias del Banco de la Nacin: En este caso el depsito se acreditar mediante una constancia proporcionada por dicha entidad.
La constancia se emitir en un (1) original y tres (3) copias por cada depsito, las que correspondern al sujeto obligado, al Banco de la Nacin, al titular de la cuenta y a la SUNAT, respectivamente.
b.2) A travs de SUNAT Virtual: En este caso el depsito se acreditar mediante una constancia generada por SUNAT Operaciones en Lnea.
La constancia se imprimir en dos (2) ejemplares, uno de ellos ser el original correspondiente al sujeto obligado y el otro la copia correspondiente al titular de la cuenta, no siendo de aplicacin las disposiciones referidas a la copia SUNAT y Banco de la Nacin contenidas en la presente norma. Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el titular de la cuenta, podr imprimir un (1) solo ejemplar de la constancia, salvo que de conformidad con lo dispuesto en la presente resolucin deba entregar o poner a disposicin el original o una copia de la misma."
c) Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el adquirente o el usuario del servicio, deber poner a disposicin del titular de la cuenta la copia de la constancia de depsito que le corresponde y conservar en su poder el original y la copia SUNAT, debiendo ambos archivar cronolgicamente las referidas constancias.
Si el sujeto obligado a efectuar el depsito es el proveedor, el propietario del bien objeto de retiro o el prestador del servicio, conservar en su poder el original y las copias de la constancia de depsito, debiendo archivarlas cronolgicamente, salvo en el caso sealado en el inciso b) del numeral 17.2. (*)
(*) Prrafo sustituido por la Segunda Disposicin Final de la Resolucin de Superintendencia N 254-2004-SUNAT, publicada el 30-09-2004, cuyo texto es el siguiente:
Si el sujeto obligado a efectuar el depsito es el proveedor, el propietario del bien objeto de retiro o el prestador del servicio, conservar en su poder el original y las copias de la constancia de depsito, debiendo archivarlas cronolgicamente, salvo en el caso sealado en el inciso b) del numeral 17.2. y cuando se hubiese adquirido la condicin de sujeto obligado al recibir la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito. En este ltimo caso, a solicitud del adquirente o usuario, el proveedor o prestador deber entregarle o poner a su disposicin, el original o la copia de la constancia de depsito, a ms tardar, en tres das hbiles siguientes de efectuada la indicada solicitud
En todos los casos, la copia de la constancia de depsito correspondiente a la SUNAT deber ser exhibida y/o entregada a dicha entidad cuando sta as lo requiera." (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 293- 2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo texto es el siguiente:
"c) Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, deber poner a disposicin del titular de la cuenta la copia de la constancia de depsito que le corresponde y conservar en su poder el original y la copia SUNAT, debiendo ambos archivar cronolgicamente las referidas constancias.
Si el sujeto obligado a efectuar el depsito es el proveedor, el propietario del bien objeto de retiro, el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, conservar en su poder el original y las copias de la constancia de depsito, debiendo archivarlas cronolgicamente, salvo en el caso sealado en el inciso b) del numeral 17.2. y cuando se hubiese adquirido la condicin de sujeto obligado al recibir la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito. En este ltimo caso, a solicitud del adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, el proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin deber entregarle o poner a su disposicin, el original o la copia de la constancia de depsito, a ms tardar, en tres das hbiles siguientes de efectuada la indicada solicitud.
En todos los casos, la copia de la constancia de depsito correspondiente a la SUNAT deber ser exhibida y/o entregada a dicha entidad cuando sta as lo requiera."
d) El sujeto obligado podr hacer uso de una sola constancia para efectuar el depsito respecto de dos (2) o ms comprobantes de pago correspondientes a un mismo proveedor, adquirente, prestador o usuario del servicio, segn el caso, siempre que se trate del mismo tipo de bien o servicio sujeto al Sistema. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 293- 2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo texto es el siguiente:
"d) El sujeto obligado podr hacer uso de una sola constancia para efectuar el depsito respecto de dos (2) o ms comprobantes de pago correspondientes a un mismo proveedor o adquirente, prestador o usuario del servicio, quien encargue o ejecute el contrato de construccin, segn el caso. Tratndose de bienes y servicios, lo sealado proceder siempre que se trate del mismo tipo de bien o servicio sujeto al Sistema."
17.2 Sin perjuicio de lo sealado en el numeral anterior, tratndose de operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes sealados en el Anexo 1, se aplicarn las siguientes reglas:
a) El traslado deber sustentarse con la(s) constancia(s) que acredite(n) el ntegro del depsito correspondiente a los bienes trasladados y la(s) gua(s) de remisin respectiva(s). Si el traslado se produce como consecuencia de una operacin de venta gravada con el IGV, ste deber sustentarse adicionalmente con el(los) comprobante(s) de pago que acredite(n) fehacientemente la propiedad de dichos bienes. (*)
(*) Inciso sustituido por el Numeral 9.1 del Artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposicin que entrar en vigencia el 01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
a) El traslado deber sustentarse con la(s) constancia(s) que acredite(n) el ntegro del depsito correspondiente a los bienes trasladados y la(s) gua(s) de remisin respectiva(s).
El depsito deber efectuarse respecto de cada unidad de transporte.
b) Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor, deber entregar al adquirente el original y la copia SUNAT de la constancia de depsito, a fin que ste ltimo pueda sustentar el traslado de los bienes, de ser el caso.
De realizarse la venta a travs de la Bolsa de Productos, el proveedor entregar al adquirente los mencionados documentos por intermedio de dicha entidad, debiendo el adquirente anotar en el reverso de los mismos lo siguiente:
b.1) La frase Operacin efectuada en la Bolsa de Productos;
b.2) Fecha y nmero de la orden de entrega emitida por la Bolsa de Productos; y,
b.3) Fecha y nmero de la pliza emitida por la Bolsa de Productos por dicha operacin.
c) El proveedor que tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo importe de la operacin por cada adquirente sea igual o menor a media (1/2) UIT al que se refiere el inciso b.1) del numeral 5.1 del artculo 5, podr hacer uso de una sola constancia de depsito por el conjunto de los bienes que son materia de traslado, en cuyo caso no ser de aplicacin lo dispuesto en el primer prrafo del inciso b) del presente numeral.
d) El proveedor o el sujeto que por cuenta de ste deba entregar los bienes, slo permitir el traslado fuera del centro de produccin con la constancia que acredite el ntegro del depsito.
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, el sujeto que por cuenta del proveedor deba entregar los bienes, solicitar una fotocopia de la constancia de depsito debidamente firmada por quien retira los bienes, a fin de acreditar que se ha cumplido con lo dispuesto en el numeral 10.2 del artculo 10 de la Ley, la cual deber ser archivada cronolgicamente. En caso de incumplimiento, el mencionado sujeto incurrir en la infraccin prevista en el punto 3 del numeral 12.2 del artculo 12 de la Ley.
"17.3 El sujeto obligado podr realizar el depsito de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades:
a) En las agencias del Banco de la Nacin
a.1) De la modalidad de depsito:
En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depsito directamente en las agencias del Banco de la Nacin, para lo cual podr utilizar:
i. Formatos preimpresos: En este caso se utilizar un (1) formato por cada depsito a realizar, el mismo que ser proporcionado por el Banco de la Nacin. En dicho formato se detallar la informacin mnima indicada en el numeral 18.1 del artculo 18. (*)
(*) Pargrafo sustituido por el Numeral 1.1 del Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 098-2008-SUNAT, publicada el 19 junio 2008, disposicin que entrar en vigencia el 19 de julio del 2008, cuyo texto es el siguiente:
"i. Formato para depsito de detracciones: En este caso se utilizar un (1) formato por cada depsito a realizar, el mismo que ser proporcionado por el Banco de la Nacin a travs de su red de agencias o podr ser impreso por el sujeto obligado descargndolo del Portal en la Internet del citado banco (www.bn.com.pe) o de la SUNAT (www.sunat.gob.pe). En dicho formato se detallar la informacin mnima indicada en el numeral 18.1 del artculo 18."
ii. Medios magnticos: En este caso la SUNAT publicar, a travs de SUNAT Virtual, un instructivo indicando la estructura del archivo a ser consignado en el(los) disquete(s) y en el cual se detallar la informacin mnima sealada en el numeral 18.1 del artculo 18.
Slo podrn utilizarse medios magnticos cuando se realicen diez (10) o ms depsitos, de acuerdo a lo siguiente:
ii.1) Depsitos efectuados a una (1) o ms cuentas abiertas en el Banco de la Nacin, cuando el sujeto obligado sea el adquirente del bien o usuario del servicio. (*)
(*) Acpite sustituido por el Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 293- 2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo texto es el siguiente:
"ii.1) Depsitos efectuados a una (1) o ms cuentas abiertas en el Banco de la Nacin, cuando el sujeto obligado sea el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin. "
ii.2) Depsitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la Nacin, cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta.
Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco de la Nacin, ste entregar al sujeto obligado un reporte de conformidad o de rechazo en caso se presente alguna de la situaciones sealadas en el inciso a.3). La relacin de las agencias del Banco de la Nacin habilitadas para recibir dicho(s) disquete(s) ser difundida a travs de SUNAT Virtual.
a.2) De la cancelacin del monto del depsito:
El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nacin o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. Tambin se podr cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nacin, distinta a las cuentas del Sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.
Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms cuentas utilizando medios magnticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto obligado deber adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nacin, detallando lo siguiente:
i. El nmero de depsitos a realizar, el monto de cada depsito, el nombre del titular y el nmero cada cuenta; y,
ii. El importe, nmero y banco emisor de cada cheque entregado.
En tales casos, el Banco de la Nacin entregar al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta, como constancia de recepcin del(de los) cheque(s).
a.3) De las causales de rechazo del disquete o del archivo:
En los casos en que el depsito se realice utilizando medios magnticos, el disquete o el archivo que contiene la informacin ser rechazado si, luego de verificado, se presenta alguna de las siguientes situaciones:
i. Contiene virus informtico.
ii. Presenta defectos de lectura.
iii. Contiene informacin incompleta.
iv. El nmero de cuenta consignado en el archivo no corresponde a ninguna de las cuentas abiertas en el Banco de la Nacin en aplicacin del Sistema.
v. El nmero de RUC del titular de la cuenta consignada en el archivo, no coincide con el nmero de RUC del proveedor del bien, prestador del servicio, sujeto del IGV en el caso del retiro de bienes o propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de stos consignado en dicho archivo. (*)
(*) Acpite sustituido por el Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 293- 2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo texto es el siguiente:
"v. El nmero de RUC del titular de la cuenta consignada en el archivo no coincide con el nmero de RUC del proveedor del bien, del prestador del servicio, de quien ejecuta el contrato de construccin, del sujeto del IGV en el caso del retiro de bienes o del propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de stos consignado en dicho archivo."
vi. La estructura del archivo que contiene la informacin no es la indicada en el instructivo publicado por la SUNAT.
vii. El monto total de los depsitos a realizar consignado en el archivo, no coincide con la sumatoria de los montos de cada uno de los depsitos registrados.
Cuando se rechace el disquete o el archivo que contiene la informacin por cualquiera de las situaciones sealadas en el prrafo anterior, no se considerarn realizados los depsitos.
a.4) De la constancia de depsito:
La constancia de depsito ser emitida por el Banco de la Nacin de acuerdo a lo siguiente:
i. Cuando se utilicen formatos preimpresos, la constancia de depsito corresponder a dicho formato debidamente sellado y refrendado por el Banco de la Nacin y ser entregada al sujeto obligado en la fecha en que se realice el depsito. (*)
(*) Pargrafo sustituido por el Numeral 1.1 del Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 098-2008-SUNAT, publicada el 19 junio 2008, disposicin que entrar en vigencia el 19 de julio del 2008, cuyo texto es el siguiente:
"i. Cuando se utilicen formatos para depsitos de detracciones, la constancia de depsito ser el documento autogenerado por el Banco de la Nacin, en base a la informacin consignada en dicho formato por el sujeto obligado a efectuar el depsito. La citada constancia ser sellada y entregada por el Banco de la Nacin al mencionado sujeto al momento de realizar el depsito.
ii. Cuando se utilicen medios magnticos, la constancia de depsito ser entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) das hbiles siguientes de realizado el depsito, en la agencia del Banco de la Nacin en la que se present el(s) disquete(s).
En ambos casos, la constancia de depsito contendr la informacin mnima sealada en el numeral 18.1 del artculo 18, as como el respectivo nmero de orden.
b) A travs de SUNAT Virtual
b.1) De los requisitos:
Para poder realizar el depsito a travs de SUNAT Virtual, el sujeto obligado deber previamente:
i. Contar con el cdigo de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en Lnea; y,
ii. Haber celebrado un convenio de afiliacin para realizar el pago del monto del depsito con cargo en cuenta, con alguno de los bancos habilitados que figuran en SUNAT Virtual, de acuerdo a las condiciones establecidas por cada banco.
b.2) De la modalidad y la cancelacin del depsito
En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo en cuenta del monto del depsito al banco con el cual ha celebrado el convenio de afiliacin. Para tal efecto, deber acceder a la opcin SUNAT Operaciones en Lnea y seguir las indicaciones de dicho sistema, teniendo en cuenta lo siguiente:
i. Utilizar un (1) formato virtual por cada depsito a realizar, detallando la informacin mnima sealada en el numeral 18.1 del artculo 18.
ii. Seleccionar un (1) banco de la relacin de bancos habilitados que figura en SUNAT Virtual.
iii. Cancelar el ntegro del monto del depsito consignado en el formato virtual, a travs de una nica transaccin bancaria.
b.3) De las causales de rechazo de la operacin
En los casos en que el depsito se realice a travs de SUNAT Virtual, la operacin ser rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones:
i. El proveedor del bien, prestador del servicio, sujeto del IGV en el caso del retiro de bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de stos, no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nacin en aplicacin del Sistema.
ii. El sujeto obligado no tiene cuenta afiliada al pago del monto del depsito con cargo en cuenta en el banco seleccionado.
iii. La cuenta afiliada al pago del monto del depsito con cargo en cuenta no posee los fondos suficientes para cancelar el mismo.
iv. No se puede establecer comunicacin con el banco seleccionado por el sujeto obligado.
Cuando se rechace la operacin por cualquiera de las situaciones sealadas en el prrafo anterior, no se considerar realizado el depsito.
b.4) De la constancia de depsito
La constancia de depsito ser generada por SUNAT Operaciones en Lnea y contendr la informacin mnima sealada en el numeral 18.1 del artculo 18, as como el respectivo nmero de orden. (1)(2)
(1) Numeral incluido por el Artculo 1, Numeral 1.2 de la Resolucin de Superintendencia N 297-2004-SUNAT, publicada el 05-12-2004.
(2) Inciso sustituido por el Numeral 9.2 del Artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposicin que entrar en vigencia el 01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
b) A travs de SUNAT Virtual
b.1) De los requisitos:
Para poder realizar el depsito a travs de SUNAT Virtual, el sujeto que efecta el depsito deber previamente:
i. Contar con el cdigo de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en Lnea.
ii. Disponer de una cuenta afiliada con cargo a la cual pueda efectuarse el depsito.
b.2) De la modalidad y cancelacin del depsito:
En esta modalidad, el sujeto que efecta el depsito ordena el cargo del importe del mismo en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deber acceder a SUNAT Operaciones en Lnea y seguir las instrucciones de dicho sistema, teniendo en cuenta lo siguiente:
i. Efectuar depsitos, en la modalidad individual o masiva, ingresando la informacin mnima sealada en el numeral 18.1 del artculo 18.
Tratndose de la modalidad masiva, la SUNAT publicar, a travs de SUNAT Virtual, el instructivo correspondiente indicando la estructura del archivo que deber ser generado previamente para efectuar el(los) depsito(s). Se podr utilizar la modalidad masiva cuando se realicen uno (1) o ms depsitos.
ii. Seleccionar un (1) banco o una (1) tarjeta de dbito o crdito, que se encuentre habilitado en SUNAT Virtual.
iii. Cancelar el ntegro del monto del depsito individual, o el ntegro de la suma de los montos de los depsitos masivos, a travs de una nica transaccin.
b.3) De las causales de rechazo de la operacin
En los casos en que el depsito se realice a travs de SUNAT Virtual, la operacin ser rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones:
i. El proveedor del bien, prestador del servicio sujeto del IGV en el caso de retiro de bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de stos, no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nacin en aplicacin del Sistema. (*)
(*) Acpite sustituido por el Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 293- 2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo texto es el siguiente:
"i. El proveedor del bien, el prestador del servicio, el sujeto que ejecuta el contrato de construccin, el sujeto del IGV en el caso de retiro de bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de stos, no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nacin en aplicacin del Sistema.
ii. El sujeto que efecta el depsito no tiene cuenta afiliada.
iii. La cuenta afiliada no posee los fondos y/o no cuenta con una lnea de crdito suficiente para efectuar el depsito.
iv. La estructura del archivo que contiene la informacin, no es la indicada en el instructivo publicado por la SUNAT.
v. No se puede establecer comunicacin con el banco u operador de la cuenta afiliada seleccionada por el sujeto que efecta el depsito.
Cuando se rechace la operacin por cualquiera de las situaciones sealadas en el prrafo anterior, no se considerar realizado el depsito.
b.4) De la constancia de depsito
La constancia de depsito ser generada por SUNAT Operaciones en Lnea y contendr la informacin mnima sealada en el numeral 18.1 del artculo 18, as como el respectivo nmero de orden
Artculo 18.- De la constancia de depsito
18.1 La constancia de depsito deber contener como mnimo la siguiente informacin:
a) Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito.
b) Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular de la cuenta, salvo que se trate de una venta realizada a travs de la Bolsa de Productos, en cuyo caso no ser obligatorio consignar dicha informacin.
c) Fecha e importe del depsito.
d) Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC, de contar con ste ltimo, del sujeto obligado a efectuar el depsito. (*)
(*) Literal sustituido por el Numeral 1.2 del Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 098-2008-SUNAT, publicada el 19 junio 2008, disposicin que entrar en vigencia el 19 de julio del 2008, cuyo texto es el siguiente:
"d) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto no cuente con nmero de RUC, se deber consignar su nmero de DNI, y slo en caso no cuente con este ltimo se consignar cualquier otro documento de identidad.
Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien o el prestador del servicio por haber recibido la totalidad del importe de la operacin sin que se haya acreditado el depsito respectivo, se consignar la informacin sealada en el prrafo anterior respecto del adquirente del bien o usuario del servicio." (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia N 293- 2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo texto es el siguiente:
"d) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto no cuente con nmero de RUC, se deber consignar su nmero de DNI, y slo en caso no cuente con este ltimo se consignar cualquier otro documento de identidad.
Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien, el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin por haber recibido la totalidad del importe de la operacin sin que se haya acreditado el depsito respectivo, se consignar la informacin sealada en el prrafo anterior respecto del adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin."
e) Cdigo del bien o servicio por el cual se efecta el depsito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 4. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia N 293- 2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo texto es el siguiente:
"e) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta el depsito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 4."
f) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 5.
18.2 En el original y las copias de la constancia de depsito, o en documento anexo a cada una de stas, se deber consignar la siguiente informacin de los comprobantes de pago y guas de remisin emitidas respecto de las operaciones por las que se efecta el depsito, siempre que sea obligatoria su emisin de acuerdo con las normas vigentes:
a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante, as como el precio de la venta o del servicio, incluidos los tributos que gravan la operacin, por cada comprobante de pago; y, (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia N 293- 2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo texto es el siguiente:
"a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante, as como el precio de la venta, del servicio o del contrato de construccin, incluidos los tributos que gravan la operacin, por cada comprobante de pago; y,"
b) Serie, nmero y fecha de emisin de cada gua de remisin. Cuando segn el numeral 2 del artculo 18 del Reglamento de Comprobantes de Pago deban emitirse dos guas de remisin para sustentar el traslado, se consignar la informacin referida a la gua de remisin que emita el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado o los sujetos sealados en los numerales 1.2 a 1.6 del citado artculo.
En las operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes sealados en el Anexo 1, dicha informacin deber ser consignada con anterioridad al traslado de los bienes, mientras que en el caso de las operaciones referidas a los bienes y servicios sealados en los Anexos 2 y 3 podr ser consignada hasta la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV. (*)
(*) Prrafo sustituido por el Artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia N 293- 2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo texto es el siguiente:
"En las operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes sealados en el Anexo 1, dicha informacin deber ser consignada con anterioridad al traslado de los bienes, mientras que en el caso de las operaciones referidas a los bienes, servicios y contratos de construccin sealados en los Anexos 2 y 3 podr ser consignada hasta la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV."
18.3 La constancia de depsito carecer de validez cuando:
a) No presente el refrendo del Banco de la Nacin, en los casos en que ste lo realice; (*)
(*) Pargrafo sustituido por el Numeral 1.2 del Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 098-2008-SUNAT, publicada el 19 junio 2008, disposicin que entrar en vigencia el 19 de julio del 2008, cuyo texto es el siguiente:
"a) No presente el sello del Banco de la Nacin, en los casos en que dicha entidad proporcione la constancia de depsito.
b) Su numeracin no sea conforme;
c) Contenga informacin que no corresponda con el tipo de operacin, bien o servicio por los cuales se seala haber efectuado el depsito; o,
d) Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier indicio de adulteracin. (*)
(*) Numeral sustituido por el Artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia N 293- 2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo texto es el siguiente:
"18.3 La constancia de depsito carecer de validez cuando no figure en los registros del Banco de la Nacin o cuando la informacin que contiene no corresponda a la proporcionada por dicha entidad, con excepcin de la informacin prevista en los incisos e) y f) del numeral 18.1 y siempre que mediante el comprobante de pago emitido por la operacin sujeta al Sistema pueda acreditarse que se trata de un error en el cdigo del bien, servicio o contrato de construccin o en el cdigo de la operacin."
18.4 El adquirente del bien o usuario del servicio que sea sujeto obligado a efectuar el depsito, deber anotar en el Registro de Compras el nmero y fecha de emisin de las constancias de depsito correspondientes a los comprobantes de pago registrados, para lo cual aadirn dos columnas en dicho registro. (*)
(*) Prrafo sustituido por el Artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia N 293- 2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo texto es el siguiente:
"18.4 El adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin que sea sujeto obligado a efectuar el depsito, deber anotar en el Registro de Compras el nmero y fecha de emisin de las constancias de depsito correspondientes a los comprobantes de pago registrados, para lo cual aadirn dos columnas en dicho registro.
Tratndose de sujetos que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad, no ser necesario anotar el nmero y la fecha de emisin de la constancia de depsito en el Registro de Compras, siempre que en el sistema de enlace se mantenga dicha informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito.
Artculo 19.- Del comprobante de pago
19.1 Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al Sistema no podrn incluir operaciones distintas a stas. (*)
(*) Numeral sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 207- 2004-SUNAT, publicada el 10-09-2004, disposicin que entr en vigencia el 15-09- 2004, cuyo texto es el siguiente:
"19.1 Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al Sistema:
a) No podrn incluir operaciones distintas a stas.
b) Debern consignar como informacin no necesariamente impresa la frase: Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central."
19.2 En el comprobante de pago que se emita por la venta de recursos hidrobiolgicos sujetos al Sistema, adicionalmente a los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago, el proveedor deber consignar la siguiente informacin:
a) Nombre y matrcula de la embarcacin pesquera utilizada para efectuar la extraccin y descarga de los bienes vendidos, en los casos en que se hubiera utilizado dicho medio;
b) Descripcin del tipo y cantidad de la especie vendida; y,
c) Lugar y fecha en que se realiza cada descarga.
Artculo 20.- Operaciones en moneda extranjera
20.1 Para efecto de los depsitos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley, en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin en moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra primero.
20.2 En los das en que no se publique el referido tipo de cambio, se utilizar el ltimo publicado.
Artculo 21.- De las cuentas
21.1 El Banco de la Nacin abrir una (1) sola cuenta por cada titular a solicitud de ste, el mismo que deber contar con nmero de RUC. A requerimiento del titular, el Banco de la Nacin emitir un estado de cuenta con el detalle de los depsitos efectuados por los sujetos obligados.
21.2 El cierre de las cuentas slo proceder previa comunicacin de la SUNAT al Banco de la Nacin y en ningn caso podr efectuarse a solicitud del titular de la cuenta.
21.3 En caso el adquirente del bien o usuario del servicio no pueda efectuar el depsito, debido a que su proveedor o prestador del servicio no hubiera cumplido con tramitar la apertura de la cuenta, deber comunicar dicha situacin a la SUNAT a fin que sta solicite al Banco de la Nacin la apertura de la cuenta de oficio.
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, el adquirente del bien o usuario del servicio deber presentar un escrito simple, debidamente firmado por el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC, en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdiccin, indicando el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC de su proveedor o prestador del servicio.
Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les hubiera abierto la cuenta de oficio debern realizar los trmites complementarios ante dicha entidad, a fin que puedan disponer de los fondos depositados para el pago de los conceptos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley. (*)
(*) Numeral sustituido por el Artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N 293- 2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo texto es el siguiente:
"21.3 En caso el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin no pueda efectuar el depsito, debido a que su proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin no hubiera cumplido con tramitar la apertura de la cuenta, deber comunicar dicha situacin a la SUNAT a fin que sta solicite al Banco de la Nacin la apertura de la cuenta de oficio.
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin deber presentar un escrito simple, debidamente firmado por el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC, en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdiccin, indicando el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC de su proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin.
Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les hubiera abierto la cuenta de oficio debern realizar los trmites complementarios ante dicha entidad, a fin que puedan disponer de los fondos depositados para el pago de los conceptos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley.
Artculo 22.- De las chequeras
22.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 2 de la Ley, el Banco de la Nacin emitir chequeras a nombre del titular de la cuenta con cheques no negociables, en los cuales se indicar de manera preimpresa que se emiten a favor de SUNAT/Banco de la Nacin.
22.2 El titular de la cuenta utilizar dichos cheques para el pago de las deudas tributarias que mantenga en calidad de contribuyente o responsable, as como de las costas y gastos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley.
Artculo 23.- Informacin a ser proporcionada por el Banco de la Nacin El Banco de la Nacin deber remitir a la SUNAT, dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de cada mes, una relacin conteniendo la informacin correspondiente al mes anterior que se detalla a continuacin:
a) El nmero de cada cuenta abierta en aplicacin de la Ley, indicando la fecha de apertura, el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular.
b) Los montos depositados en las cuentas, sealando la fecha y nmero de la constancia de depsito, as como el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC, de contar con ste ltimo, del sujeto que efecta el depsito.
c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los depsitos y retiros efectuados en las cuentas.
d) Cdigo de bien o servicio por el que se efecta el depsito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 4. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 293- 2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo texto es el siguiente:
"d) Cdigo de bien, servicio o contrato de construccin por el que se efecta el depsito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 4.
e) Cdigo de la operacin por el cual se efecta el depsito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 5.
f) El importe de los montos considerados de libre disposicin efectivamente liberados por cada cuenta.
La referida informacin podr ser remitida mediante medios magnticos y/o electrnicos, entre otras formas, de acuerdo a lo que indique la SUNAT.
Artculo 24.- Destino de los montos depositados
24.1 Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deudas tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad contribuyente o responsable, as como de las costas y gastos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley.
24.2 En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de terceros, en cuyo caso ser de aplicacin la sancin prevista en el punto 4 del numeral 12.2 del artculo 12 de la Ley.
24.3 Los depsitos realizados en la cuenta del operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente, por las operaciones efectuadas en virtud a dicho contrato, podrn ser objeto de distribucin a las partes contratantes, de acuerdo al procedimiento que se seala a continuacin, sin perjuicio de los procedimientos de liberacin de fondos regulados en el artculo 25:
a) Comunicacin de acogimiento al sistema de distribucin de depsitos El operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente deber presentar la Comunicacin de acogimiento al sistema de distribucin de depsitos en la que conste la voluntad de las partes que han suscrito el mismo, de acogerse al referido sistema. Dicha comunicacin deber contar con las firmas de cada una de las partes o de sus representantes legales, legalizadas por Notario Pblico, debiendo adjuntar copia del referido contrato.
La comunicacin a que se refiere el prrafo anterior, constituye requisito indispensable a efecto de que el operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente solicite mensualmente la distribucin, a las partes contratantes, de los depsitos realizados en su cuenta, por las operaciones efectuadas en virtud a dicho contrato.
b) Solicitud de distribucin de depsitos A efecto de que la SUNAT autorice la distribucin de los depsitos realizados en la cuenta del operador durante el mes anterior, por las operaciones efectuadas en virtud al contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente, dicho sujeto deber presentar la Solicitud de distribucin de depsitos a la Administracin Tributaria.
La referida solicitud deber ser presentada dentro de los primeros cinco (5) das hbiles del mes siguiente a aqul al que corresponden los depsitos que sern objeto de distribucin, adjuntando copia de los comprobantes de pago emitidos por las operaciones que dieron origen a los mismos, debiendo contener la siguiente informacin:
b.1) Nombre, razn social o denominacin del operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente.
b.2) Nmero de RUC del operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente.
b.3) Nombre, razn social o denominacin de las partes del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente.
b.4) Nmero de RUC de las partes del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente.
b.5) Mes al que corresponden los depsitos respecto de los cuales se solicita la distribucin.
b.6) Monto total de los depsitos respecto de los cuales se solicita la distribucin.
b.7) Monto a distribuir a cada parte del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente.
b.8) Nmero de cuenta del operador y de las dems partes del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente.
En caso el operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente no cumpla con los requisitos establecidos en el prrafo anterior, respecto de la Solicitud de distribucin de depsitos, la SUNAT notificar a dicho operador a efecto de que subsane el(los) error(es) o la(s) omisin(es) detectada(s) dentro del plazo de tres (3) das hbiles computados a partir del da siguiente de la notificacin.
Cuando no se subsane(n) el(os) error(es) o la(s) omisin(es) dentro del plazo indicado en el prrafo anterior o la cuenta del operador no posea los fondos suficientes para proceder a la distribucin de depsitos conforme a lo solicitado, la SUNAT denegar la Solicitud de distribucin de depsitos.
Dentro del plazo de cinco (5) das hbiles computados a partir del da siguiente de la fecha de presentacin de la solicitud o de la subsanacin del(de los) error(es) o la(s) omisin(es) detectada(s), segn corresponda, la SUNAT aprobar la solicitud y notificar la resolucin respectiva al operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente, comunicando dicha situacin al Banco de la Nacin a efecto de que dentro del da hbil siguiente proceda a la distribucin de los depsitos, siempre que a la fecha de la comunicacin existan los fondos suficientes para realizar la distribucin aprobada.
El operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente slo podr presentar una Solicitud de distribucin de depsitos por cada mes y por cada contrato en el que tenga tal calidad.
c) Lugar de presentacin La comunicacin y la solicitud a que se refieren los incisos anteriores, debern ser presentadas en los lugares que se sealan a continuacin, teniendo en cuenta el tipo de contribuyente del operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente:
c.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales, en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.
c.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima, de acuerdo a lo siguiente:
i. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.
ii. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el acpite i.
c.3) Los contribuyentes a cargo de las dems Intendencias Regionales u Oficinas Zonales, en la dependencia de la SUNAT de su jurisdiccin o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias. (*)
(*) Numeral incluido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 258- 2005-SUNAT, publicada el 29 diciembre 2005.
Artculo 25.- Solicitud de libre disposicin de los montos depositados
25.1 Procedimiento general
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin se observar el siguiente procedimiento:
a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos sealados en el artculo 2 de la Ley, sern considerados de libre disposicin.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias, o la calidad de agentes de retencin del Rgimen de Retenciones del IGV, regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, el plazo sealado en el prrafo anterior ser de dos (2) meses consecutivos como mnimo, siempre que el titular de la cuenta tenga tal condicin a la fecha en que solicite a la SUNAT el Estado de adeudo para la liberacin de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nacin. (*)
(*) Prrafo incluido por el Numeral 1.1 del Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 221-2004-SUNAT, publicada el 28-09-2004.
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar una solicitud de libre disposicin al Banco de la Nacin, adjuntando el Estado de adeudo para la liberacin de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nacin donde conste que el titular no tiene deuda pendiente de cancelacin y que no se encuentra en ninguno de los supuestos sealados en el numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 208- 2004-SUNAT, publicada el 14-09-2004, disposicin que entr en vigencia el 15-09- 2004, cuyo texto es el siguiente:
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar una solicitud de libre disposicin al Banco de la Nacin, adjuntando el Estado de adeudo para la liberacin de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nacin donde conste:
b.1) Que el titular no tiene deuda pendiente de pago. La SUNAT no considerar en su evaluacin las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular o general que no hubieran vencido.
b.2) Que no se encuentra en ninguno de los supuestos sealados en el numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 261- 2004-SUNAT, publicada el 30-10-2004, cuyo texto es el siguiente:
"b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar una solicitud de libre disposicin al Banco de la Nacin, adjuntando el Estado de adeudo para la liberacin de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nacin que emitir la SUNAT donde conste:
b.1) Que no tiene deuda pendiente de pago. La Administracin Tributaria no considerar en su evaluacin las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular o general que no hubieran vencido.
b.2) Que no se encuentra en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley.
b.3) Que no ha incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario, a que se refiere el inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley.
La SUNAT evaluar las situaciones sealadas en b.2) y b.3) de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 26.1 del artculo 26, considerando como fecha de verificacin a la fecha de presentacin de la solicitud del estado de adeudo."
c) Dicho estado de adeudo ser emitido por la SUNAT y podr solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y setiembre, debiendo presentarse al Banco de la Nacin conjuntamente con la solicitud de libre disposicin dentro de los primeros cinco (5) das hbiles siguientes de emitido.
"Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias, o la calidad de agentes de retencin del Rgimen de Retenciones del IGV, regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, el estado de adeudo podr solicitarse como mximo seis (6) veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre, debiendo presentarse al Banco de la Nacin conjuntamente con la solicitud de libre disposicin dentro de los primeros cinco (5) das hbiles siguientes de emitido." (*) (**)
(*) Prrafo incluido por el Numeral 1.1 del Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 221-2004-SUNAT, publicada el 28-09-2004.
(**) Inciso sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 261- 2004-SUNAT, publicada el 30-10-2004, cuyo texto es el siguiente:
"c) El referido estado de adeudo podr solicitarse a la SUNAT como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y setiembre, debiendo presentarse al Banco de la Nacin conjuntamente con la solicitud de libre disposicin dentro de los primeros cinco (5) das hbiles siguientes de emitido.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias, o la calidad de agentes de retencin del Rgimen de Retenciones del IGV, regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, el estado de adeudo podr solicitarse como mximo seis (6) veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre, debiendo presentarse al Banco de la Nacin conjuntamente con la solicitud de libre disposicin dentro de los primeros cinco (5) das hbiles siguientes de emitido.
d) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en que se solicite el referido estado de adeudo, debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los cuatro (4) meses consecutivos al que se refiere el inciso a). (*)
(*) Inciso sustituido por el Numeral 1.1. del Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 221-2004-SUNAT, publicada el 28-09-2004, cuyo texto es el siguiente:
"d) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en que se solicite el referido estado de adeudo, debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a), segn sea el caso.
25.2 Procedimiento especial
Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 25.1, tratndose de operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes sealados en el Anexo 1:
a) El titular de la cuenta podr solicitar el Estado de adeudo para la liberacin de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nacin hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los tres (3) primeros das hbiles de cada quincena y presentarlo al Banco de la Nacin conjuntamente con la solicitud de libre disposicin dentro de los primeros cinco (5) das hbiles siguientes de emitido, siempre que respecto del mismo tipo de bien sealado en el Anexo 1:
a.1) Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de compra y, a su vez, por sus operaciones de venta gravadas con el IGV; o,
a.2) Hubiera efectuado el depsito en su propia cuenta por haber realizado los traslados de bienes a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2. (*)
(*) Encabezado del numeral 25.2 e inciso a) sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin N 300-2004-SUNAT, publicado el 15-12-2004, disposicin que entr en vigencia el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente:
25.2 Procedimiento especial
Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 25.1, tratndose de operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes sealados en el Anexo 1 y en los numerales 2, 8, 9 y 10 del Anexo 2:
a) El titular de la cuenta podr solicitar el Estado de adeudo para la liberacin de fondas depositados en cuentas del Banco de la Nacin hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los tres (3) primeros das hbiles de cada quincena y presentarlo al Banco de la Nacin conjuntamente con la solicitud de libre disposicin dentro de los primeros cinco (5) das hbiles siguientes de emitido, siempre que respecto del mismo tipo de bien sealado en el Anexo 1 o en los numerales 2, 8, 9 y 10 del Anexo 2, segn el caso:
a.1) Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de compra y, a su vez, por sus operaciones de venta gravadas con el IGV; o,
a.2) Hubiera efectuado el depsito en su propia cuenta por haber realizado los traslados de bienes a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2. (*)
(*) Encabezado e inciso a) del numeral 25.2 sustituidos por el Artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposicin que entrar en vigencia el 01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
25.2 Procedimiento especial
Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 25.1, tratndose de operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes sealados en los Anexos 1 y 2:
a) El titular de la cuenta podr solicitar el Estado de adeudo para la liberacin de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nacin hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los tres (3) primeros das hbiles de cada quincena y presentarlo al Banco de la Nacin conjuntamente con la solicitud de libre disposicin dentro de los primeros cinco (5) das hbiles siguientes de emitido, siempre que respecto del mismo tipo de bien sealado en las Anexos 1 y 2, segn sea el caso:
a.1) Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de compra y, a su vez, por sus operaciones de venta gravadas con el IGV; o,
a.2) Hubiera efectuado el depsito en su propia cuenta por haber realizado los traslados de bienes a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2.
b) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el ltimo da de la quincena anterior a aqulla en la que se solicite el estado de adeudo, teniendo como lmite, segn el caso:
b.1) El monto depositado por sus operaciones de compra a las que se refiere el inciso a.1), efectuadas hasta el ltimo da de la quincena anterior a aqulla en la que solicite el estado de adeudo.
b.2) El monto depositado por sus ventas gravadas con el IGV de los bienes trasladados a los que se refiere el inciso a.2), efectuadas hasta el ltimo da de la quincena anterior a aqulla en la que solicite el estado de adeudo. (*)
(*) Inciso sustituido por el Numeral 1.2 del Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 221-2004-SUNAT, publicada el 28-09-2004, cuyo texto es el siguiente:
b.2) La suma de:
i. El monto depositado por sus ventas gravadas con el IGV de los bienes trasladados a los que se refiere el inciso a.2), efectuadas hasta el ltimo da de la quincena anterior a aqulla en la que solicite el estado de adeudo.
ii. El monto resultante de multiplicar el valor FOB consignado en las Declaraciones nicas de Aduana que sustenten sus exportaciones de los bienes trasladados a los que se refiere el inciso a.2), por el porcentaje que corresponda al tipo de bien sealado en el Anexo 1 materia de exportacin, segn el caso. Para tal efecto se considerarn las exportaciones embarcadas hasta el ltimo da de la quincena anterior a aqulla en la que solicite el estado de adeudo.
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se entender por quincena al perodo comprendido entre el primer (1) y dcimo quinto (15) da o entre el dcimo sexto (16) y el ltimo da calendario de cada mes, segn corresponda.
25.3 Requisitos para solicitar el estado de adeudo en el procedimiento especial
Tratndose del procedimiento especial, para solicitar el Estado de adeudo para la liberacin de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nacin, el titular de la cuenta deber presentar lo siguiente:
a) Relacin de las constancias de depsito, guas de remisin y comprobantes de pago correspondientes a las ventas gravadas con el IGV a las que se refiere el inciso a.1) del numeral 25.2, indicando la fecha y nmero de dichos documentos, el tipo de bien sujeto al Sistema, nmero de RUC, nombre o razn social de los adquirentes, as como el importe de cada operacin y el monto detrado. En este caso se adjuntarn las copias de las constancias de depsito correspondientes al titular de la cuenta.
b) Relacin de las constancias de depsito, guas de remisin y comprobantes de pago correspondientes a las operaciones de compra a las que se refiere el inciso a.1) del numeral 25.2, indicando la fecha y nmero de dichos documentos, el tipo de bien sujeto al Sistema, nmero de RUC, nombre o razn social y nmero de la cuenta en el Banco de la Nacin de los proveedores, as como el importe correspondiente a cada operacin y el monto detrado. En este caso se adjuntarn los originales de las constancias de depsito.
c) Relacin de las constancias de depsito y guas de remisin correspondientes a los traslados a los que se refiere el inciso a.2) del numeral 25.2, indicando la fecha y nmero de dichos documentos, el tipo de bien sujeto al Sistema y el monto depositado por cada operacin. En este caso se adjuntarn los originales de las constancias de depsito.
d) Relacin de las constancias de depsito, guas de remisin y comprobantes de pago correspondientes a las ventas gravadas con el IGV de los bienes trasladados a los que se refiere el inciso a.2) del numeral 25.2, indicando la fecha y nmero de dichos documentos, el tipo de bien sujeto al sistema, nmero de RUC, nombre o razn social de los adquirentes, as como el importe de cada operacin y el monto detrado. En este caso se adjuntarn las copias correspondientes al titular de la cuenta de las constancias de depsito. (*)
(*) Inciso sustituido por el Numeral 1.3 del Artculo 1 de Resolucin de Superintendencia N 221-2004-SUNAT, publicada el 28-09-2004, cuyo texto es el siguiente:
d) Relacin de los siguientes documentos:
d.1) Constancias de depsito, guas de remisin y comprobantes de pago correspondientes a las ventas gravadas con el IGV de los bienes trasladados a los que se refiere el inciso a.2) del numeral 25.2, indicando la fecha y nmero de dichos documentos, el tipo de bien sujeto al sistema, nmero de RUC, nombre o razn social de los adquirentes, as como el importe de cada operacin y el monto detrado. En este caso se adjuntarn las copias correspondientes al titular de la cuenta de las constancias de depsito; y/o,
d.2) Declaraciones nicas de Aduana y/o Declaraciones de Exportacin Simplificada correspondientes a las exportaciones de los bienes trasladados a los que se refiere el inciso a.2) del numeral 25.2, indicando la fecha de embarque, el nmero de las mencionadas declaraciones, el tipo de bien sujeto al sistema, as como el valor FOB de cada operacin.
Los originales y las copias de las constancias de depsito vinculadas al saldo por el cual se solicita la libre disposicin sern devueltas al titular de la cuenta, debidamente selladas por la SUNAT, en la oportunidad de la entrega del estado de adeudo o del documento en el que conste la denegatoria de su solicitud y no sern consideradas para solicitudes posteriores. (*)
(*) Artculo modificado por el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 258- 2005-SUNAT, publicada el 29 diciembre 2005. La modificacin a lo dispuesto en el presente artculo, entr en vigencia a partir del 16 de febrero de 2006, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 25.- Solicitud de libre disposicin de los montos depositados
25.1 Procedimiento general Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin se observar el siguiente procedimiento:
a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos sealados en el artculo 2 de la Ley, sern considerados de libre disposicin.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias, o la calidad de agentes de retencin del Rgimen de Retenciones del IGV, regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, el plazo sealado en el prrafo anterior ser de dos (2) meses consecutivos como mnimo, siempre que el titular de la cuenta tenga tal condicin a la fecha en que solicite a la SUNAT la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin.
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT una Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, entidad que evaluar que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos:
b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Administracin Tributaria no considerar en su evaluacin las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular o general que no hubieran vencido.
b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley.
b.3) Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario, a que se refiere el inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley.
La evaluacin de no haber incurrido en alguno de los supuestos sealados en b.2) y b.3) ser realizada por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 26.1 del artculo 26, considerando como fecha de verificacin a la fecha de presentacin de la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin.
Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requisitos antes sealados, emitir una resolucin aprobando la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin presentada. Dicha situacin ser comunicada al Banco de la Nacin con la finalidad de que haga efectiva la libre disposicin de fondos solicitada.
c) La Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin podr presentarse ante la SUNAT como mximo tres (3) veces al ao dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y setiembre.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias, o la calidad de agentes de retencin del Rgimen de Retenciones del IGV, regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin podr presentarse como mximo seis (6) veces al ao dentro los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre.
d) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual se presente la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a), segn sea el caso.
25.2 Procedimiento especial Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 25.1, tratndose de operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes sealados en los Anexos 1 y 2:
a) El titular de la cuenta podr solicitar ante la SUNAT la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los primeros tres (3) das hbiles de cada quincena, siempre que respecto del mismo tipo de bien sealado en el Anexo 1 y Anexo 2, segn el caso:
a.1) Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de compra y, a su vez, por sus operaciones de venta gravadas con el IGV; o,
a.2) Hubiera efectuado el depsito en su propia cuenta por haber realizado los traslados de bienes a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2.
b) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el ltimo da de la quincena anterior a aquella en la que se solicite la liberacin de fondos, teniendo como lmite, segn el caso:
b.1) El monto depositado por sus operaciones de compra a que se refiere el inciso a.1), efectuado durante el perodo siguiente:
i. Hasta el ltimo da de la quincena anterior a aqulla en la que se solicite la liberacin de los fondos, cuando el titular de la cuenta no hubiera liberado fondos anteriormente a travs de cualquier procedimiento establecido en la presente norma; o,
ii. A partir del da siguiente del ltimo perodo evaluado con relacin a una solicitud de liberacin de fondos tramitada en virtud al procedimiento general o especial, segn corresponda.
b.2) La suma de:
i. El monto depositado por los traslados de bienes a que se refiere el inciso a.2), efectuado durante el periodo sealado en el inciso b.1), segn corresponda.
ii. El monto resultante de multiplicar el valor FOB consignado en las Declaraciones nicas de Aduana que sustenten sus exportaciones de los bienes trasladados a que se refiere el inciso a.2), por el porcentaje que corresponda al tipo de bien sealado en el Anexo 1 materia de exportacin, segn sea el caso.
Para tal efecto, se considerarn las exportaciones embarcadas durante el perodo sealado en el inciso b.1), segn corresponda.
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se entender por quincena al periodo comprendido entre el primer (1) y dcimo quinto (15) da o entre el dcimo sexto (16) y el ltimo da calendario de cada mes, segn corresponda. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 032- 2006-SUNAT, publicada el 24 febrero 2006; cuyo texto es el siguiente:
25.2 Procedimiento especial b.2) La suma de:
i. El monto depositado por sus ventas gravadas con el IGV de aquellos tipos de bienes trasladados a que se refiere el inciso a.2), efectuado durante el perodo sealado en el inciso b.1), segn corresponda.
ii. El monto resultante de multiplicar el valor FOB consignado en las Declaraciones nicas de Aduana que sustenten sus exportaciones de los bienes trasladados a que se refiere el inciso a.2), por el porcentaje que corresponda al tipo de bien sealado en el Anexo 1 materia de exportacin, segn sea el caso.
Para tal efecto, se considerarn las exportaciones embarcadas durante el perodo sealado en el inciso b.1), segn corresponda".
25.3 Trmite del procedimiento general y el procedimiento especial
a) La Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin deber ser presentada por el contribuyente, su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trmite a travs de documento pblico o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico. La referida solicitud ser presentada:
a.1) En las dependencias de la SUNAT que se sealan a continuacin:
a.1.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales, en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.
a.1.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima, de acuerdo a lo siguiente:
i. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.
ii. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el acpite i.
a.1.3) Los contribuyentes a cargo de las dems Intendencias Regionales u Oficinas Zonales, en la dependencia de la SUNAT de su jurisdiccin o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias.
Para tal efecto, el solicitante se acercar a las dependencias de la SUNAT indicadas en el prrafo anterior, manifestando su voluntad de presentar la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, para lo cual cumplir con indicar la informacin contenida en el literal b) siguiente.
a.2) A travs de SUNAT Operaciones en Lnea.
b) La Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, presentada en las dependencias de la SUNAT o a travs de SUNAT Virtual, deber contener la siguiente informacin mnima:
b.1) Nmero de RUC. b.2) Nombres y apellidos, denominacin o razn social del titular de la cuenta. b.3) Domicilio fiscal. b.4) Nmero de cuenta. b.5) Tipo de procedimiento.
En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposicin de los fondos, el contribuyente, su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trmite podr consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la observacin.
Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposicin de los fondos, la SUNAT aprobar la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, en caso contrario se denegar la misma.
c) El resultado del procedimiento ser notificado de conformidad con lo establecido en el artculo 104 del Cdigo Tributario. Para la notificacin por constancia administrativa, se requerir que el apoderado cuente con autorizacin expresa para tal efecto a travs de documento pblico o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico.
La SUNAT comunicar al Banco de la Nacin, a ms tardar al da siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan sido aprobadas con la finalidad de que ste proceda a la liberacin de los fondos.
Artculo 26.- Causales y procedimiento de ingreso como recaudacin
26.1 Los montos depositados sern ingresados como recaudacin cuando respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera de las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, para lo cual se deber tener en cuenta lo siguiente:
a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, sern aqullas que se produzcan a partir de la vigencia de la presente resolucin. Lo dispuesto no se aplicar a la situacin prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley y a la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario a la que se refiere el inciso d) del citado numeral, en cuyo caso se tomarn en cuenta las declaraciones cuyo vencimiento se hubiera producido durante los ltimos doce (12) meses anteriores a la fecha de la verificacin de dichas situaciones por parte de la SUNAT.
b) El titular de la cuenta incurrir en la situacin prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley cuando se verifiquen las siguientes inconsistencias, salvo que stas sean subsanadas mediante la presentacin de una declaracin rectificatoria, con anterioridad a cualquier notificacin de la SUNAT sobre el particular:
b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV que se consigne en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las operaciones de venta y/o prestacin de servicios respecto de las cuales se hubiera efectuado el depsito.
b.2) El importe de los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta que se consigne en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las operaciones de venta y/o prestacin de servicios por los cuales se hubiera efectuado el depsito. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 293- 2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo texto es el siguiente:
"b) El titular de la cuenta incurrir en la situacin prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley cuando se verifiquen las siguientes inconsistencias, salvo que stas sean subsanadas mediante la presentacin de una declaracin rectificatoria, con anterioridad a cualquier notificacin de la SUNAT sobre el particular:
b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV que se consigne en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las operaciones de venta, prestacin de servicios o contratos de construccin respecto de las cuales se hubiera efectuado el depsito.
b.2) El importe de los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta que se consigne en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las operaciones de venta, prestacin de servicios o contratos de construccin respecto de las cuales se hubiera efectuado el depsito.
c) La situacin prevista en el inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, se presentar cuando el titular de la cuenta tenga la condicin de domicilio fiscal no habido a la fecha de la verificacin de dicha situacin por parte de la SUNAT.
d) Tratndose de la infraccin contenida en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario a la que se refiere el inciso d) numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, se considerar la omisin a la presentacin de las declaraciones correspondientes a los siguientes conceptos, salvo que el titular de la cuenta subsane dicha omisin con anterioridad a cualquier notificacin de la SUNAT sobre el particular:
d.1) IGV - Cuenta propia. d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV. d.3) Impuesto Selectivo al Consumo. d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categora. d.5) Anticipo adicional del Impuesto a la Renta. d.6) Regularizacin del Impuesto a la Renta de tercera categora. d.7) Rgimen Especial del Impuesto a la Renta. d.8) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categora. d.9) Impuesto Extraordinario de Solidaridad - Cuenta propia. d.10) Contribuciones a ESSALUD. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 261- 2004-SUNAT, publicado el 30-10-2004, cuyo texto es el siguiente:
"d) Tratndose de la infraccin contenida en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario a la que se refiere el inciso d) numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, se considerar la omisin a la presentacin de las declaraciones correspondientes a los siguientes conceptos, salvo que el titular de la cuenta subsane dicha omisin hasta la fecha de verificacin por parte de la SUNAT:
d.1) IGV - Cuenta propia. d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV. d.3) Impuesto Selectivo al Consumo. d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categora. d.5) Anticipo adicional del Impuesto a la Renta. d.6) Regularizacin del Impuesto a la Renta de tercera categora. d.7) Rgimen Especial del Impuesto a la Renta. d.8) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categora. d.9) Impuesto Extraordinario de Solidaridad - Cuenta propia. d.10) Contribuciones a ESSALUD.
e) Tratndose de la infraccin contenida en el numeral 1 del artculo 175 del Cdigo Tributario a la que se refiere el inciso d) numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, se considerarn los siguientes libros y registros:
e.1) Registro de Compras.
e.2) Registro de Ventas.
e.3) Registros Valorizados de Inventario Permanente o Registro Permanente en Unidades.
e.4) Libro Caja y Bancos.
e.5) Libro Diario.
e.6) Libro Mayor.
e.7) Libro de Inventarios y Balances.
e.8) Libro de Planillas. (*)
(*) Inciso derogado por el Artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 178- 2005-SUNAT, publicada el 22 Septiembre 2005. Disposicin que entrar en vigencia el 01-10-2005.
26.2 El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos depositados en las cuentas, de acuerdo a lo sealado por la SUNAT.
26.3 Los montos ingresados como recaudacin sern utilizados por la SUNAT para cancelar las deudas tributarias que el titular de la cuenta mantenga en calidad de contribuyente o responsable, as como las costas y gastos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley.
Los conceptos indicados en el prrafo anterior a ser cancelados, son aquellos cuyo vencimiento, fecha de comisin de la infraccin o deteccin de ser el caso, as como la generacin en el caso de las costas y gastos, se produzca con anterioridad o posterioridad a la realizacin de los depsitos correspondientes.
Artculo 27.- Recuperacin de los bienes comisados Para efecto de la recuperacin de los bienes comisados a que se refiere el numeral 12.3 del artculo 12 de la Ley, el depsito deber acreditarse con la constancia de depsito respectiva, dentro de los plazos previstos en los incisos a) y b) del primer prrafo del artculo 184 del Cdigo Tributario para acreditar fehacientemente la propiedad o posesin de los bienes comisados, segn el caso.
Artculo 28.- Otras obligaciones Lo dispuesto en la presente resolucin no modifica las obligaciones tributarias formales y sustanciales a cargo de los sujetos involucrados, las mismas que debern cumplirse de acuerdo con lo dispuesto por las normas especficas que correspondan.
Artculo 29.- Vigencia La presente resolucin entrar en vigencia el 15 de setiembre de 2004.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Operaciones excluidas del Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores No se efectuar la retencin del IGV a la que se refiere la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, en las operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central establecido por el Decreto Legislativo N 940 y norma modificatoria.
Segunda.- Derogatorias De conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley, a partir de la vigencia de la presente resolucin quedan derogadas las Resoluciones de Superintendencia Ns. 058-2002/SUNAT, 011-2003/SUNAT, 082-2003/SUNAT, 117- 2003/SUNAT, 127-2003/SUNAT, 131-2003/SUNAT, 153-2003/SUNAT, 186- 2003/SUNAT y 214-2003/SUNAT.
Tercera.- Lo dispuesto en el numeral 3 del artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago no ser de aplicacin a la venta de madera gravada con el IGV, comprendida en el numeral 3 del Anexo 1, por lo que la transferencia de dicho bien no podr acreditarse mediante la emisin de Liquidacin de Compra. (1)(2)
(1) Disposicin incluida por el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 207- 2004-SUNAT, publicada el 10-09-2004, disposicin que entr en vigencia el 15-09- 2004.
(2) Tercera Disposicin derogada por el Artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Septiembre 2005. Disposicin que entrar en vigencia el 01-10-2005.
Cuarta.- Precsase que, para efecto de lo dispuesto en el inciso b) del numeral 25.1 del artculo 25, se considera que existe deuda pendiente de cancelacin en caso el titular de la cuenta tenga vigente un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular o general, cuyas cuotas estn vencidas o por vencer. (1)(2)
(1) Disposicin incluida por el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 207- 2004-SUNAT, publicada el 10-09-2004, disposicin que entr en vigencia el 15-09- 2004.
(2) Disposicin derogada por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 208-2004-SUNAT, publicada el 14-09-2004, disposicin que entr en vigencia el 15- 09-2004.
Cuarta.- Servicios no comprendidos en el Sistema
Para efecto del Sistema:
1. No est comprendida en el inciso f) del numeral 5 del Anexo 3, la venta de tiempo o espacio en radio, televisin o medios escritos tales como peridicos, revistas y guas telefnicas impresas de abonados y/o anunciantes, interesados en la obtencin de anuncios, incluso cuando dicha venta sea realizada por el concesionario exclusivo de un determinado medio de radio, televisin o escrito.
Lo dispuesto en el prrafo anterior slo operar cuando el servicio prestado consista exclusivamente en la venta del tiempo o espacio antes indicados.
2. No estn incluidos en los numerales 4 y 5 del Anexo 3, los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior.
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, se considerar como operadores de comercio exterior a los siguientes, siempre que hubieran sido debidamente autorizados para actuar como tales por las entidades competentes:
a) Agentes Martimos y Agentes Generales de Lneas Navieras. b) Compaas Areas. c) Agentes de Carga Internacional. d) Almacenes Aduaneros. e) Empresas de Servicio de Mensajera Internacional. f) Agentes de Aduana. (*)
(*) Disposicin incluida por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 221- 2004-SUNAT, publicada el 28-09-2004. Lo dispuesto en el citado artculo ser de aplicacin a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a partir de la vigencia de la indicada norma de conformidad con el Segundo Prrafo del Artculo 3 de la misma.
Quinta.- Procedimiento de redondeo El depsito se podr efectuar sin incluir decimales.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se deber considerar el nmero entero que resulte de aplicar los porcentajes establecidos para cada bien o servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la operacin, y emplear el siguiente procedimiento de redondeo en funcin al primer decimal:
1. Si la fraccin es inferior a cinco (5), el valor permanecer igual, suprimindose el decimal.
2. Si la fraccin es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustar a la unidad inmediata superior (1)(2)
(1) Quinta Disposicin incluida por el Artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005. Disposicin que entrar en vigencia el 01-10-2005.
(2) Disposicin sustituida por el Artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 293-2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo texto es el siguiente:
Quinta.- Procedimiento de redondeo El depsito se podr efectuar sin incluir decimales.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se deber considerar el nmero entero que resulte de aplicar los porcentajes establecidos para los contratos de construccin y para cada bien o servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la operacin, y emplear el siguiente procedimiento de redondeo en funcin al primer decimal:
1. Si la fraccin es inferior a cinco (5), el valor permanecer igual, suprimindose el decimal.
2. Si la fraccin es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustar a la unidad inmediata superior.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Cuentas abiertas en el Banco de la Nacin en aplicacin del Decreto Legislativo N 917 Tratndose de contribuyentes que tengan abiertas en el Banco de la Nacin dos (2) o ms cuentas en aplicacin del Decreto Legislativo N 917 y norma modificatoria, la SUNAT enviar una comunicacin a dicha entidad bancaria a fin que proceda a transferir los saldos de las cuentas a slo una de ellas y cerrar las restantes.
La cuenta de cada contribuyente que resulte del procedimiento sealado en el prrafo anterior, seguir siendo utilizada para efecto del Sistema.
Segunda.- Depsitos realizados con anterioridad a la vigencia de la presente resolucin Los depsitos realizados con anterioridad a la vigencia de la presente resolucin, sern tomados en cuenta para el cmputo de los cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a) del numeral 25.1 del artculo 25. (*)
(*) Disposicin sustituida por el Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 207-2004-SUNAT, publicada el 10-09-2004, disposicin que entr en vigencia el 15- 09-2004, cuyo texto es el siguiente:
Segunda.- Depsitos realizados con anterioridad a la vigencia de la presente resolucin Los depsitos realizados con anterioridad a la vigencia de la presente resolucin, sern tomados en cuenta para el cmputo de los cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a) del numeral 25.1 del artculo 25.
Se considerarn de libre disponibilidad los saldos existentes al 31 de agosto de 2004 en las cuentas abiertas en el Banco de la Nacin al amparo de lo establecido en el artculo 2 del Decreto Legislativo N 917, siempre que a dicha fecha hayan mantenido saldos no agotados durante tres (3) meses consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de obligaciones tributarias.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, el titular de la cuenta deber presentar una solicitud a la referida entidad bancaria, adjuntado el Estado de adeudo para la liberacin de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nacin, donde conste que no tiene deuda pendiente de pago y que ha cumplido con sus obligaciones tributarias correspondientes a los ltimos doce (12) meses.
El referido estado de adeudo ser emitido por la SUNAT y deber solicitarse dentro de los primeros cinco (5) das hbiles del mes de octubre de 2004, debindose presentar al Banco de la Nacin con la solicitud de libre disposicin dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes de emitido. (*)
(*) De conformidad con la nica Disposicin Transitoria de la Resolucin de Superintendencia N 261-2004-SUNAT, publicada el 30-10-2004, lo dispuesto en la citada resolucin tambin ser de aplicacin a las solicitudes para la emisin del Estado de adeudo para la liberacin de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nacin que se encuentren en trmite, con excepcin de las solicitudes presentadas respecto de los saldos existentes al 31 de agosto de 2004, en cuyo caso ser de aplicacin lo regulado en la presente Disposicin Transitoria.
Tercera.- Aplicacin del porcentaje de 9% en la venta de recursos hidrobiolgicos sujeta al Sistema El primer Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9% al que se refiere la nota (1) del Anexo 2, ser publicado por la SUNAT a travs de SUNAT Virtual, cuya direccin es http://www.sunat.gob.pe, hasta el 15 de setiembre de 2004 y se mantendr vigente hasta el ltimo da calendario del mes siguiente al de su publicacin.
Regstrese, comunquese y publquese.
NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO Superintendente Nacional
ANEXO 1 BIENES SUJ ETOS AL SISTEMA
DEFINICIN DESCRIPCIN PORCENTAJ E 1 Azcar Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1701.11.90.00, 10% 1701.91.00.00 y 1701.99.00.90. 2 Alcohol etlico Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2207.10.00.00, 10% 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00. 3 Madera Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 9% (*) 4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00 y 4412.13.00.00/4413.00.00.00. (*) Numeral excluido por la Primera Disposicin Final de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005. Disposicin que entrar en vigencia el 01-10-2005. "3 Algodn Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.00.90.00 y 5203.00.00.00, excepto el algodn en rama sin desmotar. 12%" (*) (*) Numeral incorporado por el Artculo 1 de la Resolucin N 260-2009-SUNAT, publicada el 10 diciembre 2009.
CONCORDANCIAS: R. N 260-2009-SUNAT, nica Disp. Complem. Trans. (Reglas aplicables a operaciones respecto de las cuales el traslado de los bienes se hubiere realizado con anterioridad a la vigencia de la presente resolucin)
ANEXO 2 BIENES SUJ ETOS AL SISTEMA
DEFINICIN DESCRIPCIN PORCENTAJ E 1 Recursos Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de 9% (1) hidrobiolgicos pescado comprendidos en las subpartidas nacionales
0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y desperdicios de pescado y dems contemplados en las subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00. Se incluyen en esta definicin los peces vivos, pescados no destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos comprendidos en las subpartidas nacionales 0301.10.00.00/0307.99.90.90, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV 2 Maz amarillo duro Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1005.90.11.00. 10% (*) (*) Numeral 2 sustituido por el Artculo 2 de la R. N 300-2004-SUNAT, publicado el 15-12-2004, disposicin que entr en vigencia el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente:
"2 Maz amarillo duro Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1005.90.11.00. 7%" (*) (*) Numeral modificado por el Artculo nico de la Resolucin de Superintendencia N 132-2006-SUNAT, publicada el 09 agosto 2006, cuyo texto es el siguiente: "2 Maz amarillo duro La presente definicin incluye lo siguiente: a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1005.90.11.00. b) Slo la harina de maz amarillo duro comprendida en la subpartida nacional 1102.20.00.00. c) Slo los graones y smola de maz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.13.00.00. d) Slo "pellets" de maz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.20.00.00. e) Slo los granos aplastados de maz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.19.00.00. f) Slo los dems granos trabajados de maz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.23.00.00. g) Slo el germen de maz amarillo duro entero, aplastado o molido comprendido en la subpartida nacional 1104.30.00.00. h) Slo los salvados, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda o de otros tratamientos del maz amarillo duro, incluso en "pellets", comprendidos en la subpartida nacional 2302.10.00.00. 7%"
3 Algodn Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 11 % (2) 5201.00.00.10/5201.00.00.90 y 5203.00.00.00, excepto el algodn en rama sin desmotar. Se incluye en esta definicin al algodn en rama sin desmotar, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la ley del IGV.(1)(2) (1) De conformidad con el Artculo 4 de la Resolucin N 056-2006-SUNAT, publicada el 02 abril 2006, se modifica los porcentajes aplicables para la determinacin del depsito de la siguiente manera: tratndose de los bienes sealados en el presente numeral, el porcentaje aplicable para la determinacin del depsito ser el diez por ciento (10%) sin perjuicio de que en el caso del algodn se aplique el pocentaje a que se refiere la nota 2 del presente Anexo de ser el caso. (2) Numeral modificado por el Artculo 2 de la Resolucin N 260-2009-SUNAT, publicada el 10 diciembre 2009, cuyo texto es el siguiente: "3 Algodn en rama sin desmotar Algodn en rama sin desmotar contenido en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.00.90.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. 15%" 4 Caa de azcar Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1212.99.10.00.(*) 12% (*) De conformidad con el Artculo 4 de la Resolucin N 056-2006-SUNAT, publicada el 02 abril 2006, se modifica los porcentajes aplicables para la determinacin del depsito de la siguiente manera: tratndose de los bienes sealados en el presente numeral, el porcentaje aplicable para la determinacin del depsito ser el diez por ciento (10%) sin perjuicio de que en el caso del algodn se aplique el pocentaje a que se refiere la nota 2 del presente Anexo de ser el caso. 5 Arena y piedra Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 12% 2505.10.00.00, 2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00.(*) (*) De conformidad con el Artculo 4 de la Resolucin N 056-2006-SUNAT, publicada el 02 abril 2006, se modifica los porcentajes aplicables para la determinacin del depsito de la siguiente manera: tratndose de los bienes sealados en el presente numeral, el porcentaje aplicable para la determinacin del depsito ser el diez por ciento (10%) sin perjuicio de que en el caso del algodn se aplique el pocentaje a que se refiere la nota 2 del presente Anexo de ser el caso. 6 Residuos, Slo los residuos, subproductos, desechos, recortes y 14% subproductos, desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales desechos, recortes 2303.10.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00, y desperdicios 3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4004.00.00.00,4017.00.00.00,
4115.20.00.00, 4706.10.00.00/4707.90.00.00, 5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00, 5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00, 6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00, 7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00, 8101.97.00.00, 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00, 8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00, 8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00, 8112.40.20.00, 8112.52.00.00, 8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y 8548.90.00.00. Se incluye en est definicin lo siguiente: a) Slo los desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre, nquel, aluminio, plomo, cinc, estao y/o dems metales comunes a los que se refiere la Seccin XV del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N 239-2001-EF y norma modificatoria. (*) (*) Numeral sustituido por el Artculo 7 de la Resolucin de Superintendencia N 207- 2004-SUNAT, publicada el 10-09-2004, disposicin que entr en vigencia el 15-09- 2004, cuyo texto es el siguiente: "6 Residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios Slo los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 2303.10.00.00/2303.30.00.00, 2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00, 3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4004.00.00.00, 4017.00.00.00, 4115.20.00.00, 4706.10.00.00/4707.90.00.00, 5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00, 5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00, 6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00, 7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00, 8101.97.00.00, 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00, 8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00, 8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00, 8112.40.20.00, 8112.52.00.00, 8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y 8548.90.00.00. Se incluye en est definicin lo siguiente: a) Slo los desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la ley del IGV. b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre, nquel, aluminio, plomo, cinc, estao y/o dems metales comunes a los que se refiere la Seccin XV del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N 239-2001-EF y norma modificatoria.(1)(2) 14%" (1) De conformidad con el Artculo 4 de la Resolucin N 056-2006-SUNAT, publicada el 02 abril 2006, se modifica los porcentajes aplicables para la determinacin del depsito de la siguiente manera: tratndose de los bienes sealados en el presente numeral, el porcentaje aplicable para la determinacin del depsito ser el diez por ciento (10%) sin perjuicio de que en el caso del algodn se aplique el pocentaje a que se refiere la nota 2 del presente Anexo de ser el caso. (2) De conformidad con el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 044- 2011-SUNAT, publicada el 22 febrero 2011, se modifica el porcentaje aplicable para la determinacin del depsito tratndose de los bienes sealados en el numeral 6 del Anexo 2 de la presente Resolucin, el cual ser quince por ciento (15%). La citada resolucin entr en vigencia el 1 de marzo de 2011 y ser aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha. 7 Bienes del inciso A) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del 10% del Apndice I de la inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV, siempre que el
Ley del IGV proveedor hubiera renunciado a la exoneracin del IGV Se excluye de esta definicin a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo. El Sistema no se aplicar a la leche cruda entera comprendida en la subpartida nacional 0401.20.00.00. (*) (*) Numeral 7, sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 064-2005-SUNAT, publicada el 13 Marzo 2005, aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se origina a partir del 1 de abril de 2005, cuyo texto es el siguiente: 7 Bienes del inciso A)del Apndice I de la Ley del IGV Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin del IGV. Se excluye de esta definicin a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo 10%
8 Animales vivos (*) Caballos, asnos, mulos, burdganos y animales vivos de las 10% especies bovina, porcina, ovina o caprina comprendidos en las subpartidas nacionales 0101.10.10.00/0104.20.90.00. (*) Numeral 8 sustituido por el Artculo 2 de la R. N 300-2004-SUNAT, publicado el 15-12-2004, disposicin que entr en vigencia el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente:
"8 Animales vivos Caballos, asnos, mulos, burdganos y animales vivos de las especies bovina, porcina, ovina o caprina comprendidos en las subpartidas nacionales 0101.10.10.00/0104.20.90.00. (1)(2)(3)(4) 4%" (5)
(1) De conformidad con el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 003- 2005-SUNAT, publicada el 08-01-2005, excepcionalmente, hasta el 30 de junio de 2005, no se aplicar el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central establecido mediante el TUO del Decreto Legislativo N 940, aprobado por Decreto Supremo N 155-2004-EF, con relacin a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 0102.10.00.00 (reproductores de raza pura de la especie bovina), 0102.90.90.00 (los dems de la especie bovina, excepto para lidia) y 0104.10.10.00/0104.20.90.00 (animales vivos de las especies ovina o caprina) del presente numeral. (2) De conformidad con el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 010- 2005-SUNAT, publicada el 15-01-2005, excepcionalmente, hasta el 15-03-2005, no se aplicar el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central establecido mediante el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el presente Decreto Suprem, con relacin a los animales vivos, carnes y despojos comestibles, abonos, cueros y pieles de origen animal comprendidos en las subpartidas nacionales 0101.10.10.00/0101.90.90.00, 0102.90.10.00, 0103.10.00.00/0103.92.00.00 del numeral 8 y en los numerales 9 y 10 del presente Anexo. (3) De conformidad con el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 055- 2005-SUNAT, publicada el 05 Marzo 2005, excepcionalmente, hasta el 30 de setiembre de 2005, no se aplicar el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el presente Decreto Supremo, con relacin a los animales vivos, carnes y despojos comestibles, abonos, cueros y pieles de origen animal comprendidos en los numerales 8, 9 y 10 del Anexo 2 de la presente Resolucin. (4) De conformidad con la Segunda Disposicin Final de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2005 la inaplicacin temporal del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por Decreto Supremo N 155-2004- EF, dispuesta por la Resolucin de Superintendencia N 055-2005/SUNAT. (5) Numeral excluido por el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 258- 2005-SUNAT, publicada el 29 Diciembre 2005. 9 Carnes y despojos Carnes y despojos comestibles comprendidos en las 10% comestibles (*) subpartidas nacionales 0201.10.00.00/0206.90.00.00. (*)
(*) Numeral 9 sustituido por el Artculo 2 de la R. N 300-2004-SUNAT, publicado el 15-12-2004, disposicin que entr en vigencia el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente: "9 Carnes y despojos comestibles Carnes y despojos comestibles comprendidos en las subpartidas nacionales 0201.10.00.00/0206.90.00.00. 4%" (1)(2)(3)(4) (1) De conformidad con el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 010- 2005-SUNAT, publicada el 15-01-2005, excepcionalmente, hasta el 15-03-2005, no se aplicar el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central establecido mediante el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el presente Decreto Suprem, con relacin a los animales vivos, carnes y despojos comestibles, abonos, cueros y pieles de origen animal comprendidos en las subpartidas nacionales 0101.10.10.00/0101.90.90.00, 0102.90.10.00, 0103.10.00.00/0103.92.00.00 del numeral 8 y en los numerales 9 y 10 del presente Anexo. (2) De conformidad con el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 055- 2005-SUNAT, publicada el 05 Marzo 2005, excepcionalmente, hasta el 30 de setiembre de 2005, no se aplicar el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el presente Decreto Supremo, con relacin a los animales vivos, carnes y despojos comestibles, abonos, cueros y pieles de origen animal comprendidos en los numerales 8, 9 y 10 del Anexo 2 de la presente Resolucin. (3) De conformidad con la Segunda Disposicin Final de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2005 la inaplicacin temporal del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por Decreto Supremo N 155-2004- EF, dispuesta por la Resolucin de Superintendencia N 055-2005/SUNAT. (4) Numeral excluido por el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 258- 2005-SUNAT, publicada el 29 diciembre 2005. 10 Abonos, cueros y Slo abono de origen animal comprendido en la subpartida 10% (*) pieles de origen nacional 3101.00.00.00 y cueros y pieles comprendidos en las animal (*) subpartidas nacionales 4101.20.00.00/4115.10.00.00. (*) Numeral 10 sustituido por el Artculo 2 de la R. N 300-2004-SUNAT, publicado el 15-12-2004, disposicin que entr en vigencia el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente:
"10 Abonos, cueros y pieles de origen animal Slo abono de origen animal comprendido en la subpartida nacional 3101.00.00.00 y cueros y pieles comprendidos en las subpartidas nacionales 4101.20.00.00/4115.10.00.00. (1)(2)(3) 4%" (4) (1) De conformidad con el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 010- 2005-SUNAT, publicada el 15-01-2005, excepcionalmente, hasta el 15-03-2005, no se aplicar el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central establecido mediante el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el presente Decreto Suprem, con relacin a los animales vivos, carnes y despojos comestibles, abonos, cueros y pieles de origen animal comprendidos en las subpartidas nacionales 0101.10.10.00/0101.90.90.00, 0102.90.10.00, 0103.10.00.00/0103.92.00.00 del numeral 8 y en los numerales 9 y 10 del presente Anexo. (2) De conformidad con el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 055- 2005-SUNAT, publicada el 05 Marzo 2005, excepcionalmente, hasta el 30 de setiembre de 2005, no se aplicar el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el presente Decreto Supremo, con relacin a los animales vivos, carnes y despojos comestibles, abonos, cueros y pieles de origen animal comprendidos en los numerales 8, 9 y 10 del Anexo 2 de la presente Resolucin. (3) De conformidad con la Segunda Disposicin Final de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2005 la inaplicacin temporal del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el presente Decreto Supremo, dispuesta por la Resolucin de Superintendencia N 055-2005/SUNAT. (4) Numeral excluido por el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 258- 2005-SUNAT, publicada el 29 Diciembre 2005. 11 Aceite de pescado Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 9% 1504.10.21.00/1504.20.90.00 12 Harina, polvo y Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 9% "pellets" de 2301.20.10.10/2301.20.90.00. pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos 13 Embarcaciones Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 9% pesqueras 8902.00.10.00 y 8902.00.20.00. Se incluye en esta definicin la venta o cesin definitiva del permiso de pesca a que se refiere el artculo 34 del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N 012-2001-PE y normas modificatorias, correspondiente a los bienes incluidos en las mencionadas partidas. 14 Leche Slo la leche cruda entera comprendida en la subpartida nacional 0401.20.00.00, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin del IGV (*) 4% (*) Numeral 14, incluido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 064-2005-SUNAT, publicada el 13 Marzo 2005, aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se origina a partir del 1 de abril de 2005. "15 Madera Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00 y 4412.13.00.00/4413.00.00.00. 9%" (*) (*) Numeral incluido por la Primera Disposicin Final de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005. Disposicin que entrar en vigencia el 01-10-2005. "16 Oro Esta definicin incluye lo siguiente:
a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2616.90.10.00, 7108.13.00.00 y 7108.20.00.00.
b) Slo la amalgama de oro comprendida en la subpartida nacional 2843.90.00.00.
c) Slo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos en la subpartida nacional 7112.91.00.00.
d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.11.00.00 y 7108.12.00.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. 12%"(*) (*) Numeral incluido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 294- 2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010. "17 Pprika Esta definicin incluye lo siguiente:
a)Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 0904.20.10.10, 0904.20.10.20 y 0904.20.10.30.
b)Slo la pprika fresca o refrigerada comprendida en la subpar- tida nacional 0709.60.00.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. 12%"(*) (*) Numeral incluido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 306- 2010-SUNAT, publicada el 11 noviembre 2010. La misma que entra en vigencia, el 01 diciembre de 2010. "18 Esprragos Bienes comprendidos en la subpartida nacional 0709.20.00.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. 12%"(*) (*) Numeral incluido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 306- 2010-SUNAT, publicada el 11 noviembre 2010. La misma que entra en vigencia, el 01 diciembre de 2010. "19 Minerales metlicos no aurferos Slo el mineral metalfero, escorias y cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales del Captulo 26 de la Seccin V del Arancel de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N 017-2007-EF y normas modificatorias, incluso cuando se presenten en conjunto con otros minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda.
No se incluye en esta definicin: a) A los concentrados de dichos minerales. b) A los bienes comprendidos en la subpartida nacional 2616.90.10.00. 12%" (*) (*) Numeral incorporado por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2011-SUNAT, publicada el 15 febrero 2011, la misma que entrar en vigencia el primer da calendario del mes subsiguiente a aquel en que se publique y ser aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.
Notas (1) El porcentaje de 9% se aplicar cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso de pesca de la embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la SUNAT En caso contrario, se aplicar el porcentaje de 15%. Dicho listado ser elaborado sobre la base de la relacin de embarcaciones con permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de la Produccin, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 14 del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N 012-2001-PE. El referido listado ser publicado por la SUNAT a travs de SUNAT Virtual, cuya direccin es http://www.sunat.gob.pe, hasta el ultimo da hbil de cada mes y tendr vigencia partir del primer da calendario del mes siguiente. Para determinar el porcentaje a aplicar, el sujeto obligado deber verificar el listado publicado por la SUNAT vigente a la fecha en que se deba realizar el depsito. (2) El porcentaje aplicable a la venta de algodn en rama sin desmotar efectuada por un sujeto que hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV es el 15%.
CONCORDANCIAS: R. N 260-2009-SUNAT, nica Disp. Complem. Trans. (Reglas aplicables a operaciones respecto de las cuales el traslado de los bienes se hubiere realizado con anterioridad a la vigencia de la presente resolucin)
ANEXO 3 SERVICIOS SUJ ETOS AL SISTEMA (*)
(*) De conformidad con el Artculo 14 Num. 14.1 inc. a) de la Resolucin de Superintendencia N 293-2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, se sustituye el ttulo del Anexo 3 de la presente Resolucin, segn el texto del Anexo 1 que forma parte de la citada norma, a efecto de incluir como operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a los contratos de construccin y establecer el porcentaje que se aplicar a los mismos para determinar el monto del depsito.
CONCORDANCIAS: R. N 057-2007-SUNAT, Art. 3
DEFINICIN DESCRIPCIN PORCENTAJ E 1 Intermediacin A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen 14% (*) Iaboral las partes: y tercerizacin a) Los servicios temporales, complementarios o de alta
especializacin prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N 27626 y su reglamento, aprobado por el Decreto . Supremo N 003-2002-TR, aun cuando el sujeto que presta el servicio sea distinto a los sealados en los artculos 11 y 12 de la citada ley o no hubiera cumplido con los requisitos exigidos por sta para realizar actividades de intermediacin laboral. b) Los contratos de gerencia, conforme al artculo 193 de la Ley General de Sociedades. (*) Numeral sustituido por el Artculo 6 de la Resolucin de Superitendencia N 258- 2005-SUNAT, publicada el 29 diciembre 2005, segn los textos del Anexo 1 que forma parte de la citada norma. Las modificaciones introducidas al numeral 13.2 del artculo 13 y en el Anexo 3 de la Resolucin, se aplicarn respecto de aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas se produzca a partir del 1 de febrero de 2006.
(*) De conformidad con el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 056- 2006-SUNAT, publicada el 02 abril 2006, se modifica los porcentajes aplicables para la determinacin del depsito de la siguiente manera: tratndose de los servicios sealados en el presente numeral, referido a intermediacin laboral y tercerizacin; movimiento de carga; y otros servicios empresariales, ser el doce por ciento (12%)
2 Arrendamiento de Al arrendamiento o cesin en uso de cualquiera de los bienes 9% bienes muebles (*) comprendidos en las subpartidas nacionales 3926.90.10.00, 5608.11.00.00/5608.90.00.00, 8402.11.00.00/8485.90.90.00, 8501.10.10.00/8547.90.90.00, 8701.10.00.00/8716.90.00.00, 8902.00.10.00/8903.99.00.00, 9201.10.00.00/9209.99.00.00, 9302.00.00.00/9305.99.00.00 y 9504.10.00.00/9504.90.99.00. No se incluyen en esta definicin los contratos de arrendamiento financiero.
(*) Numeral 2 sustituido por el Artculo 3 de la R. N 300-2004-SUNAT, publicado el 15-12-2004, disposicin que entr en vigencia el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente:
"2 Arrendamiento de bienes muebles Al arrendamiento o cesin en uso de bienes muebles. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV. No se incluyen en esta definicin los contratos de arrendamiento financiero. 9%" (*) (*) Numeral sustituido por el Artculo 6 de la Resolucin de Superitendencia N 258- 2005-SUNAT, publicada el 29 diciembre 2005, segn los textos del Anexo 1 que forma parte de la citada norma. Las modificaciones introducidas al numeral 13.2 del artculo 13 y en el Anexo 3 de la Resolucin, se aplicarn respecto de aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas se produzca a partir del 1 de febrero de 2006.
(*) De conformidad con el Artculo 2 de la R. N 056-2006-SUNAT, publicada el 02 abril 2006, se precisa que tratndose del servicio de arrendamiento de bienes a que se refiere el presente numeral, no se considera como arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes inmuebles lo siguiente:
a) El servicio de hospedaje. b) El servicio de depsito de bienes. c) El servicio de estacionamiento o garaje de vehculos.
(*) De conformidad con el Artculo 14 Num. 14.1 inc. a) de la Resolucin de Superintendencia N 293-2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, se modifica el numeral 2 del Anexo 3 de la presente Resolucin, segn el texto del Anexo 1 que forma parte de la citada norma, a efecto de incluir como operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a los contratos de construccin y establecer el porcentaje que se aplicar a los mismos para determinar el monto del depsito.
3 Mantenimiento y Al mantenimiento o reparacin de: 9% (*) reparacin de a) Cualquier componente o de la totalidad de los bienes bienes muebles comprendidos en las subpartidas nacionales 8902.00.10.00 y 8902.00.20.00. b) Boyas, flotadores y redes comprendidas en las subpartidas nacionales 3926.90.10.00 y 5608.11.00.00/5608.90.00.00. c) Las maquinarias y/o equipos que forman parte de las plantas de procesamiento de recursos hidrobiolgicos. (*) Numeral sustituido por el Artculo Unico de la Resolucin N 098-2011-SUNAT, publicada el 21 abril 2011, la misma que entrar en vigencia el 1 de mayo de 2011, cuyo texto es el siguiente: "3 Mantenimiento y reparacin de bienes muebles Al mantenimiento o reparacin de bienes muebles corporales y de las naves y aeronaves comprendidos en la definicin prevista en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV. 9%" 4 Movimiento de A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o tarja 14% carga de bienes. Para tal efecto se entender por: a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio. b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio.
c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los bienes, realizada dentro del centro de produccin. d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan, o que se encuentren dentro del centro de produccin, comprendiendo la anotacin de la informacin que en cada caso se requiera, tal como el tipo de mercanca, cantidad, marcas, estado y condicin exterior del embalaje y si se separ para inventario. No se incluye en esta definicin el servicio de transporte de bienes, ni los servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apndice II de la Ley del IGV.(*) (*) De conformidad con el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 056- 2006-SUNAT, publicada el 02 abril 2006, se modifica los porcentajes aplicables para la determinacin del depsito de la siguiente manera: tratndose de los servicios sealados en el presente numeral, referido a intermediacin laboral y tercerizacin; movimiento de carga; y otros servicios empresariales, ser el doce por ciento (12%)
CONCORDANCIAS: R.S. N 073-2006-SUNAT, Art.2, inc.b) (Normas para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el D.Leg. N 940 al transporte de bienes realizado por va terrestre, vigente el 01 julio 2006) 5 Otros servicios A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la 14% empresariales Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas - Tercera revisin, siempre que no estn comprendidas en la definicin de intermediacin laboral y tercerizacin contenida en el presente anexo: a) Actividades jurdicas (7411). b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora; asesoramiento en materia de impuestos (7412). c) Investigaciones de mercados y realizacin de encuestas de opinin pblica (7413). d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin (7414). e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico (7421). f) Publicidad (7430): g) Actividades de investigacin y seguridad (7492). h) Actividades de limpieza de edificios (7493). i) Actividades de envase y empaque (7495).
(*) De conformidad con el Artculo 6 de la Resolucin de Superitendencia N 258- 2005-SUNAT, publicada el 29 diciembre 2005, se incluyen los numerales 6, 7 y 8 en el Anexo 3 de la Resolucin, segn los textos del Anexo 1 que forma parte de la citada norma. Las modificaciones introducidas al numeral 13.2 del artculo 13 y en el Anexo 3 de la Resolucin, se aplicarn respecto de aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas se produzca a partir del 1 de febrero de 2006.
(*) De conformidad con el Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 056- 2006-SUNAT, publicada el 02 abril 2006, se dispone que tratndose del servicio de fabricacin por encargo a que se refiere el numeral 7 del Anexo 3 de la presente Resolucin:
a) Precsase que el proceso de elaboracin, produccin, fabricacin o transformacin implica la obtencin por parte del usuario de un bien de igual o distinta naturaleza o forma respecto de aqul que hubiera sido entregado por ste al prestador del servicio. b) Precsase que dicho servicio no incluye la actividad de envase y empaque comprendida en la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de la Naciones Unidas - Tercera Revisin (7495), la cual se encuentra comprendida en el numeral 5 del Anexo 3 de la Resolucin. c) Modifcase el citado numeral de conformidad con el Anexo de la Resolucin de Superintendencia N 056-2006-SUINAT.
(*) De conformidad con el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 056- 2006-SUNAT, publicada el 02 abril 2006, se modifica los porcentajes aplicables para la determinacin del depsito de la siguiente manera: tratndose de los servicios sealados en el presente numeral, referido a intermediacin laboral y tercerizacin; movimiento de carga; y otros servicios empresariales, ser el doce por ciento (12%)
(*) De conformidad con el Artculo 14 Num. 14.1 inc. a) de la Resolucin de Superintendencia N 293-2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, se incorpora el numeral 9 al Anexo 3 de la presente Resolucin, segn los textos del Anexo 1 que forma parte de la citada norma, a efecto de incluir como operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a los contratos de construccin y establecer el porcentaje que se aplicar a los mismos para determinar el monto del depsito.
ANEXO 4 TIPO DE BIENES Y SERVICIOS SUJ ETOS AL SISTEMA (*)
(*) De conformidad con el Artculo 14 Num. 14.1 inc. b) de la Resolucin de Superintendencia N 293-2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, se sustituye el ttulo en el Anexo 4 de la presente Resolucin, segn el texto del Anexo 2 que forma parte de la citada norma.
CDIGO TIPO DE BIEN O SERVICIO 001 Azcar 003 Alcohol etlico 004 Recursos hidrobiolgicos 005 Maz amarillo duro 006 Algodn 007 Caa de azcar 008 Madera 009 Arena y piedra. 010 Residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios 011 Bienes del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV 012 Intermediacin laboral y tercerizacin 013 Animales vivos 014 Carnes y despojos comestibles 015 Abonos, cueros y pieles de origen animal 016 Aceite de pescado. 017 Harina, polvo y "pellets" de pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos 018 Embarcaciones pesqueras 019 Arrendamiento de bienes muebles 020 Mantenimiento y reparacin de bienes muebles 021 Movimiento de carga 022 Otros servicios empresariales 023 Leche (1)(2) "029 Algodn en rama sin desmotar" (3) "030 contratos de construccin"(4) "031 Oro (5) "032 Pprika"(6) "033 Esprragos"(7) "034 Minerales metlicos no aurferos" (8)
(1) Cdigo 023, incluido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 064-2005-SUNAT, publicada el 13 Marzo 2005, aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se origina a partir del 1 de abril de 2005.
(2) De conformidad con el Artculo 7 de la Resolucin de Superitendencia N 258- 2005-SUNAT, publicada el 29 diciembre 2005, se incluyen como numerales 024, 025 y 026 del Anexo 4 de la presente Resolucin a los textos contenidos en el Anexo 2 de la citada norma.
(3) Numeral incorporado por el Artculo 3 de la Resolucin N 260-2009-SUNAT, publicada el 10 diciembre 2009.
(4) Cdigo 030 incluido por el Artculo 14 Num. 14.1 inc. b) de la Resolucin de Superintendencia N 293-2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010.
(5) Cdigo 031 incluido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 294- 2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010.
(6) Cdigo 032 incluido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 306- 2010-SUNAT, publicada el 11 noviembre 2010.
(7) Cdigo 033 incluido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 306- 2010-SUNAT, publicada el 11 noviembre 2010.
(8) Cdigo 034 incorporado por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2011-SUNAT, publicada el 15 febrero 2011, la misma que entrar en vigencia el primer da calendario del mes subsiguiente a aquel en que se publique y ser aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.
ANEXO 5 TIPO DE OPERACIN SUJ ETA AL SISTEMA
CDIGO TIPO DE OPERACIN 01 Venta de bienes o prestacin de servicios gravadas con el IGV. 02 Retiro de bienes gravado con el IGV 03 Traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta. 04 Venta de bienes gravada con el IGV realizada a travs de la Bolsa de Productos. (*)
(*) De conformidad con el Artculo 14 Num. 14.1 inc. c) de la Resolucin de Superintendencia N 293-2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, se incorpora a los contratos de construccin en el Anexo 5 de la presente Resolucin, segn el texto del Anexo 3 que forma parte de la citada norma, a efecto de asignarles un cdigo de identificacin por tipo de operacin.