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INSTITUTO TECNOLGICO DE LA
LAGUNA

Lic. Administracin
Contabilidad General

C.P. Jos Guadalupe Bolvar Martnez
UNIDAD III
ESTRUCTURAS DEL SISTEMA CONTABLE
EQUIPO 1
Luis Enrique Ramrez Hernndez 13131068
Valeria Galvn Jurez 13131070
David Vladimir Fernndez Soto 13131294



Torren, Coahuila a 19 de febrero de 2014



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ndice:
Cuentas bsicas del sistema contable..Pag. 3
Teora de la partida doble.Pag. 14
Libro diario..Pag. 22
Libro mayor.Pag. 27
Balanza de comprobacin.Pag. 30
ConclusinPag. 34
BibliografaPag. 35














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Cuentas bsicas del sistema contable.
Clasificacin del activo.

En consideracin a que el activo lo contribuyen bienes y derechos que son
recursos de distinta naturaleza, se juzgo conveniente clasificarlos en grupos
formales con elementos o partidas homogneas.
La clasificacin de los elementos que contribuyen el activo de la empresa se
debe hacer en atencin a su mayor y menor grado de disponibilidad.

En atencin a su mayor y menor grado de disponibilidad, los elementos o
partidas que contribuyen el activo de la entidad se clasifican en tres grupos:

Activo circulante
Activo fijo o activo no circulante
Activo diferido o cargos diferidos.

Activo circulante. Representan el efectivo y los convertibles en efectivo, en
un lapso no mayor de un ao.
Caja
Bancos
Inversiones temporales
Mercancas, inventarios o almacn
Clientes
Documentos por cobrar
Deudores diversos
Anticipo a proveedores
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Activo fijo o activo no circulante. Recursos propiedad de la empresa, que
tienen cierta permaneca o fijeza, adquiridos con la finalidad de usarlos y no
con la intencin de venderlos.

Terrenos
Edificios
Mobiliarios y equipo
Equipo de cmputo electrnico
Equipo de entrega o reparto
Depsitos en garanta
Inversiones permanentes.

Activo diferido o cargos diferidos. Gastos pagados por anticipo por los que la
empresa recibe un servicio o beneficio no solo en el ao en que se efecten,
sino tambin en varios aos anteriores.
Primas de Seguros adelantados
Gastos de instalacin
Rentas anticipadas
Intereses pagados por anticipado






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Principales cuentas del activo

Activo: Presenta todos los bienes y derechos que son propiedad del negocio.
Caja: Representa dinero en efectivo; se considera como efectivo los billetes
del banco, monedas, cheques recibidos, giros bancarios, postales, telgrafos,
etc.
La cuenta de caja aumenta cuando se recibe el dinero en efectivo; disminuye
cuando se paga en efectivo.
Bancos: Representa el valor de los depsitos a favor del negocio, hechos en
las distintas instituciones bancarias.
La caja de bancos aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro;
disminuye cuando se expiden cheques contra el banco.
Mercancas: Es todo aquello que se hace objeto de compra o venta.
La cuenta de mercancas aumenta cuando nos compran o nos devuelven
mercancas; disminuye cuando se venden o se devuelven mercancas.
Clientes: Son personas que deben al negocio por haberles vendido
mercancas a crdito, y a quienes no se exige especial garanta documental.
La cuenta de clientes aumenta cada vez que se venden mercancas a crdito;
disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la
mercanca o se le concede alguna rebaja.
Documentos por cobrar: Los documentos por cobrar son ttulos de crdito a
favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc.
La cuenta de documentos por cobrar aumenta cuando se reciben cuenta de
cambio o pagars a favor del negocio; disminuye cada vez que se cobra o se
endosa uno de estos documentos o se cancelan.
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Deudores diversos: Son personas que deben al negocio por un concepto
distinto de la venta de mercancas.
Las cuentas anteriores son las que, por lo regular, tienen movimiento
constante en todo negocio comercial.
Terrenos: Son los espacios de tierra que pertenecen al comerciante.
Edificios: Representan las casas que son propiedad del comerciante.
Mobiliario o equipo de oficina: Se considera como mobiliario o equipo de
oficina los escritorios, sillas, libreros, mostradores, bsculas, vitrinas,
mquinas de oficina, etc.
Equipo de entrega o de reparto: Son todo los vehculos de transporte que se
utilizan en el reparto de las mercancas, tales como camiones, camionetas,
bicicletas, motocicletas, etc.
Maquinaria: Representa el conjunto de maquinas de las que se sirven las
industrias para realizar su produccin.
Las cuentas de terrenos, edificios, equipo de oficina, etc.; tienen un
movimiento muy semejante: aumentan cada vez que se compre uno de esos
bienes; y disminuye cuando se vendan o se den de baja por inservibles.
Depsitos de garanta: Contratos mediante los cuales se amparan las
cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el
negocio va a disfrutar.
Gastos de instalacin: Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el
local a las necesidades del negocio, as como para darle al mismo cierta
comodidad y presentacin.
Papelera y tiles: Son los materiales tiles que se emplean en labores de la
empresa, siendo los principales el papel tamao carta u oficio, papel carbn,
bloques de remisiones, talonarios de factura o recibos, libros, registros,
tarjetas, lpices, borradores, tintas, secantes, etc.
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Propaganda o publicidad: Son los medios por los cuales se da a conocer al
pblico determinada actividad, servicio o producto que el negocio
proporciona, produce o vende. Los medios mas conocidos son los folletos,
prospectos, volante, anuncios en diarios, radiodifusoras y otros vehculos de
divulgacin.
Primas de seguros: Son los pagos que hace el comerciante a las compaas
aseguradoras, por los cuales adquieren bienes de su negocio contra
incendios, robos y accidentes.
Rentas pagadas por anticipado: son el importe de una o varias rentas
mensuales, semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el
negocio, que aun no estando vencidas se hayan pagado anticipadamente.
Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo as el contrato de
arrendamiento o por convenir a los intereses del comerciante.
Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que se pagan antes de la
fecha de vencimiento del crdito. Este caso se presenta en los prestamos en
el que los intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida.










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Clasificacin del pasivo.
Pasivo circulante o pasivo a corto plazo. Lo constituyen las deudas y
obligaciones a cargo de la entidad, cuyo vencimiento sea en un plazo menor
de un ao, o menor de su ciclo financiero a corto plazo.

Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores diversos
Anticipo de clientes
Gastos pendientes de pago
Impuestos pendientes de pago.

Pasivo fijo o pasivo alargo plazo. Los constituyen las deudas y obligaciones a
cargo de la empresa, cuyo vencimiento sea en un plazo mayor de un a, o
mayor al de su siclo financiero. A corto plazo.

Principales cuentas del pasivo
Pasivo: Representa las deudas y obligaciones a cargo del negocio.
Proveedores: son entidades a quienes la empresa debe por haberles
comprado mercancas a crdito, sin darles ninguna garanta documental.
Aumenta cada vez que le entidad compra mercanca a crdito. Disminuye
cuando page total o parcialmente la cuenta, devuelvan mercanca al
proveedor o este conceda algn descuento o rebaja.
Documentos por pagar: Son ttulos de crdito a cargo del negocio, tales como
letras de cambio, pagares, etc. Aumenta cuando la empresa expide letra de
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cambio o pagares a su cargo. Disminuye cada vez que pague o cancele uno de
estos documentos.
Acreedores diversos: Son las personas a quienes debamos por un concepto
distinto de la compra de mercanca. Aumenta cada vez que la empresa quede
a deber por un concepto distinto de la compra de mercancas. Disminuye
cuando la entidad paga total o parcialmente la cuenta o le devuelve al
acreedor los valores que le haba adquirido.
Anticipo de clientes: es el valor del anticipo a cuenta de pedidos que la
empresa recibe de sus clientes a cuentas de futuras ventas de mercanca.
Aumenta cada vez que la entidad recibe anticipos de clientes a cuenta de
futuras ventas de mercanca. Disminuye por el importa de la amortizacin o
cancelacin del anticipo cuando la empresa cobra el saldo a cargo de los
clientes y estrega facturado el pedido.
Gastos pendientes de pago, gastos por pagar o gastos acumulados: son
gastos por servicios o beneficios devengados, que estn pendientes de pago
a cargo de la empresa entre ellos se puede citar los sueldo y salarios de
empleados las comisiones de agentes y dependientes, el servicio de llamadas
telefnicas, el suministro de energa elctrica y agua, el arrendamiento, etc.
Aumenta cuando no se page algn servicio o beneficio devengado por la
empresa. Disminuye cuando la entidad page parcial o totalmente el adeudo
correspondiente.
Impuestos pendientes de pago, impuestos por pagar o impuestos
acumulados: son los impuestos generados o causados devengados, que estn
pendientes de pago a cargo de la empresa, entre ellos se puede citar la cuota
patronal del seguro social, la cuota del seguro del retiro, la cuota del fondo
nacional de vivienda, el impuesto sobre nominas, el impuesto predial, etc.
Aumenta cuando se conoce la obligacin adquirida de pagar algn impuesto
o cuota. Disminuye cuando la empresa paga total y parcialmente el adeudo
correspondiente.

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Acreedores hipotecarios o cuentas por pagar: Son los contratos que tienen
como garanta bienes inmuebles. Se entiende por inmuebles, los terrenos y
edificios que son bienes permanentes, duraderos y no consumibles
rpidamente. Aumenta cada vez que la empresa recibe prestamos cuya
garanta este constituida por la escritura de algn bien inmueble. Disminuye
por los pago que le empresa haga a cuenta o liquidacin de dichos prstamos
hipotecarios.
Rentas cobradas por anticipado: Son el importe de una o varias rentas
mensuales, semestrales o anuales, que aun no estando vencidas, se hayan
cobrando anticipadamente. Aumenta cada vez que la empresa cobre rentas
por anticipado. Disminuye por la parte proporcional que de dichas que de
dichas fiestas se hayan devengado conforme el paso del tiempo.
Intereses cobrados por anticipado: Son los intereses que an no estando
vencidos, se hayan cobrando anticipadamente. Aumenta cada vez que la
empresa cobre intereses por anticipado. Disminuye por la parte proporcional
que de dichos intereses se haya convertido en ingreso.
CAPITAL.
Aportaciones de los socios o accionistas, ms la utilidad del o los ejercicios
anteriores, ms las reservas de capital, menos las prdidas del o los ejercicios
anteriores.
- Ventas
- Costo de ventas
- Gastos de Ventas
- Gastos de Administracin
- Gastos y productos financieros
- Otros gastos y productos
- Impuesto sobre la renta
- Prdidas y ganancias
- Capital
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Costo de ventas
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que representan el precio
de costo de las mercancas vendidas.
SE CARGA:Durante el ejercicio:1. Del importe de las ventas de mercancas a
precio de costo.
SE ABONA:Durante el ejercicio:1. Del importe de las devoluciones sobre
ventas de mercancas a precio de costo.2. Del importe de las devoluciones
sobre ventas de mercancas a precio de costo. Al final del ejercicio:3. De su
saldo para saldarla, con cargo a la cuenta de prdidas y ganancias.
Gastos de venta
Representan los gastos comerciales imputables a las ventas del perodo.
Incluye sueldo de vendedores comisiones de venta, gastos de
envo, publicidad, exposiciones, etc.
Se carga:
Del valor de todos aquellos gastos que se paguen en relacin directa con
la promocin, realizacin y desarrollo del volumen de las ventas ; por
ejemplo sueldos, rentas, impuestos , propaganda, luz, empaques ect.
Del valor de los sueldos, rentas, impuestos, luz, ect. Causados por el negocio.
Del valor de la depreciacin y amortizacin de los bienes en uso y servicio del
departamento de ventas.
Del valor de la reserva, provisin o estimacin para cuentas incobrables.
Se abona:
Del valor de su saldo con cargo ala cuenta de perdidas y ganancias.
Gastos de administracin
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativas a las erogaciones
que la empresa realiza con la finalidad de lograr los objetivos para los que fue
establecida, es decir, aquellos gastos relacionados con las personas y oficinas
encargadas de la direccin o administracin del negocio.
SE CARGA:Durante el ejercicio:1. Del importe de las erogaciones efectuadas
por la empresa, tendientes a lograr los objetivos para los que fue creada, es
decir, todo los gastos efectuados por el departamento de administracin,
incluyendo a todas aquellas personas encargadas de tomar decisiones, tales
como los directores, gerentes, administradores, contadores, etc. y, por lo
tanto, incluye: renta de oficinas, telfonos, luz, sueldos, salarios, honorarios,
gratificaciones, vacaciones, prima vacacional, aguinaldo, IMSS, INFONAVIT,
papelera y tiles, seguros, depreciaciones y amortizaciones del equipo e
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instalaciones utilizados por el departamento de administracin, combustibles
y lubricantes, gastos de representacin y en general, todos aquellos gastos
efectuados por el departamento administrativo.
SE ABONA:Al final el ejercicio:1. Del importe de su saldo para saldarla, con
cargo a la cuenta de prdidas y ganancias.

Gastos financieros
Son los gastos efectuados por la empresa en comisiones bancarias,
comisiones e intereses por descuento de efectos, intereses de prstamos, en
definitiva todos los gastos que tengan una naturaleza financiera.
Se carga:
Del valor de los intereses pagados
Del valor de los descuentos concedidos
Del valor de las perdidas obtenidas en cambios de monedas extranjeras
Del valor de gastos de situacin
Del valor de los intereses pendientes de pago a cargo del negocio.
Del valor de su saldo , cuando sea acreedor , con abono ala cuenta de
perdidas y ganancias.
Se abona:
Del valor de los intereses pagados.
Del valor de los descuentos ganados
Del valor de las utilidades obtenidas en cambios de monedas extranjeras
Del valor de los intereses pendientes de cobro a favor del negocio.
Del valor de su saldo, cuando sea deudor, con cargo ala cuenta de prdidas y
ganancias.
Productos financieros
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de
los ingresos o las ganancias que obtiene la empresa por el uso o manejo
del dinero.
SE CARGA:Al final del ejercicio:1. Del importe de su saldo para saldarla, con
abono a la cuenta de prdidas y ganancias.
SE ABONA:Al final del ejercicio:1. Del importe de los intereses cobrados.2.
Del importe de los descuentos obtenidos o ganados.3. Del importe de las
utilidades o ganancias en valuacin de moneda extranjera, en cambios de la
misma o en valuacin de metales preciosos amonedados.Al final del
ejercicio:1. Del importe de los productos financieros que se hayan devengado
por cualquiera de los conceptos anteriores.
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Otros gastos
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las prdidas
o gastos como consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a
la actividad o giro principal de la entidad y que son espordicas o eventuales.
SE CARGA:Durante el ejercicio:1. Del importe de las erogaciones efectuadas
por la empresa, derivadas de aquellas operaciones eventuales o espordicas
que no constituyen el giro o la actividad principal de la empresa, como la
prdida en venta de activos fijos, la prdida de venta
de inversiones temporales, faltantes o sobrantes, robos, etc.Al finalizar el
ejercicio:2. Por cualquiera de los conceptos anteriores.
SE ABONA:Al final del ejercicio:1. Del importe de su saldo para saldarla, con
cargo a la cuenta de prdidas y ganancias.
Otros productos
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las ganancias
o productos consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la
actividad o giro principal de la entidad y que son espordicas o eventuales.
SE CARGA: Al finalizar el ejercicio:1. Del importe de su saldo para saldarla,
con abono a la cuenta de prdidas y ganancias.
SE ABONA: Durante el ejercicio:1. Del importe de las ganancias o productos
obtenidos por la empresa, como resultado de aquellas operaciones
espordicas, eventuales o especiales que no constituyen la actividad principal
de la empresa, como por ejemplo, la utilidad en venta de activo fijo, utilidad
en venta de inversiones temporales, sobrantes, etc.Al finalizar el ejercicio:2.
Por cualquiera de los conceptos anteriores.
Prdidas y ganancias
Esta cuenta conocida como cuenta liquidadora, registra los aumentos y
disminuciones que corresponden a todas y cada una de las cuentas de
resultados, de ingresos, costos, gastos y productos, con la finalidad de
obtener la utilidad o prdida neta del ejercicio.
SE CARGA:Al finalizar el ejercicio:1. Del importe del saldo de la cuenta de
compras.2. Del importe del saldo de la cuenta de gastos de venta.3. Del
importe del saldo de la cuenta de gastos de administracin.4. Del importe del
saldo de la cuenta de gastos financieros.5. Del importe del saldo de la cuenta
de otros gastos.6. Del importe de las provisiones de impuestos, cuando se
obtenga utilidad.7. Del importe de su saldo para saldarla, cuando ste
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represente la utilidad neta del ejercicio, con abono a la cuenta de utilidad
neta del ejercicio (Capital Ganado).
SE ABONA:Al finalizar el ejercicio:1. Del importe del saldo de la cuenta de
ventas, el cual representa la utilidad en ventas o utilidad bruta.2. Del importe
del saldo de la cuenta de productos financieros.3. Del importe del saldo de la
cuenta de otros productos.4. Del importe de su saldo para saldarla, cuando
ste represente la prdida neta del ejercicio, con cargo a la cuenta de
prdida neta del ejercicio (Capital Ganado).


Teora de la Partida Doble.
Compensacin entre las cuentas del balance. En cada operacin que efectan
los elementos de balance varan; mas no para ello deja de subsistir la
igualdad numrica entre el activo y la suma del pasivo con el capital, ya que si
la operacin aumenta, por ejemplo, uno de los valores del activo,
forzosamente dicha variacin debe quedar compensada o con aumento de
cualquiera de los elementos del pasivo o capital, o con una disminucin de en
uno de los valores del activo mismo. Por lo contrario si la operacin aumenta
uno de los elementos del pasivo o capital, forzosamente dicha variacin debe
quedar compensada o con una disminucin en cualquiera de las valores del
activo, o con una disminucin en alguno de los elementos mismos del pasivo
o del capital.
Esta compensacin entre los elementos del balance es la base de la partida
doble.
Partida doble. La partida doble consiste en registrar, por medio de cargos y
abonos, los efectos que producen las operaciones en los diferentes
elementos del balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre
el activo y la suma del pasivo con el capital. Esta forma de registrar las
operaciones fue concebida por primera vez en Venecia, en el sigo XV, ao de
1494, por el Fraile franciscano Luca Paccioli, quien fue quien tuvo la idea de
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analizar en las cuentas los efectos que producen las operaciones,
conservando siempre la igualdad numrica del balance.
Esta forma de registrar las operaciones por partida doble, que tiene plena
vigencia en la contabilidad actual, fue concebida por primera vez en Venecia
en el siglo XV ao de 1494 por el fraile Franciscano Luca Paccioli, quien tuvo
la idea de analizar en las cuentas los efectos que producen las operaciones,
conservndose siempre la igualdad numrica del balance.
Luca Paccioli se percat de la necesidad de lograr precisin por lo que ide la
cuentaT(de dos columnas) y aplic el concepto algebraico A= P + C el mismo
que ha resultado hasta la fecha de gran importancia para disminuir los
errores en el proceso de contabilizacin de las operaciones empresariales.
La idea fundamental de Luca Paccioli fue lograr que todas las operaciones
conduzcan a la formulacin de cuentas.
3. Base de la Partida Doble:
El sistema de la partida doble se sustenta en una interpretacin del Principio
Universal de la Causalidad Ley de la Causalidad (que es la ley que se
origina en la Teora de que a toda causa sigue un efecto).
De acuerdo con esta teora, de la relacin de la causa con el efecto, segn la
Partida Doble se debe considerar tanto la causa como el efecto que produce
cada operacin, y que, por sencilla sta sea afectar cuando menos a dos
cuentas (1), por lo que tambin se dice de que toda operacin es la causa de
cuando menos dos efectos sobre el Balance de empresa (2). Por estas
razones a la contabilidad tambin se le conoce como: Sistema de
Contabilidad por Partida Doble.
4. Como funciona la Partida Doble:
La dualidad que se manifiesta en toda transaccin u operacin de: dar y
recibir por la misma cantidad y en forma simultnea, es la va para que
funcione el Sistema de la Partida Doble, utilizando para este fin a las cuentas
o esquemas representativos del Balance.
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Ejemplos:
Tomando de la tabla N 4, las transacciones nmeros 2, 5 y 11, la explicacin
de su caracterstica de dar y recibir, de sus efectos y de las cuentas de cada
una de ellas desarrollamos los siguientes ejemplos:
TR.N2: Compramos mercadera al contado por s/. 5,000.00
En esta transaccin se deber considerar al mismo tiempo y por la misma
cantidad, tanto el aumento de Activo en Mercaderas por S/. 5.000.- como la
disminucin del Activo en Caja por s/. 5,000.-
(efecto1) + A en Mercaderas (1ra.cuenta) por 5,000.- (causa)
(efecto2) A en caja (2da.cuenta) por 5,000.- (efecto)
TR.N5: Vendemos Mercaderas al contado por S/. 10,000.00
En esta transaccin se deber considerar al mismo tiempo y por la misma
cantidad, tanto el aumento de Activo en Caja, por 10,000.- como la
disminucin del Activo en Mercaderas por 10,000.-
(efecto1) +A en Caja (1ra.cuenta) por 10.000.- (causa)
(efecto2) A en Mercaderas (2da cuenta) por 10.000.- (efecto)

TR.N11 Pago de sueldos en efectivo por S/. 3,000.-
En esta transaccin se deber considerar al mismo tiempo y por la misma
cantidad, tanto la disminucin que por el gasto sufre el capital por s/ 3.000.-
como la disminucin del Activo en Caja por 3.000.-
(efecto1) C por Gastos (1ra. cuenta) por 3.000.- (causa)
(efecto2) A en Caja (2da.cuenta) por 3.000.- (efecto)


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Por los ejemplos anteriores se puede observar lo siguiente:
(1) Cualquiera que sea la operacin que se haya efectuado, siempre habr
una causa y un efecto que por la misma cantidad alterar los valores del
Balance y que se afectarn cuando menos a dos cuentas.
(2) O que toda operacin es la causa de cuando menos dos efectos sobre el
Balance de la empresa.
CONCLUSIN:
Segn el Sistema de la Partida Doble, las alteraciones, o sea los aumentos y
disminuciones que sufren los valores del Activo, Pasivo y Capital, por las
operaciones que se efectan en el negocio, deben registrarse en las cuentas
correspondientes, por medio deCARGOS Y ABONOS.
5. Principios de la Partida Doble:
El Sistema de la Partida Doble, como tal, tiene sus propios principios que
norman su funcionamiento, y son los siguientes:
1 No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
2 Toda a la persona que recibe debe a la persona que da o entrega.
3 Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es acreedor.
4 Toda prdida es deudora y toda ganancia es acreedora
De acuerdo con los principios enunciados, para facilitar la aplicacin del
Sistema de la Partida Doble, se formaron las siguientes reglas.
6. Reglas de la Partida Doble
1) Para las personas:
Quien recibe? Es deudor
Quien da o entrega? Es acreedor
2) Para las cosas:
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Que ingresa? Es deudor
Que sale? Es acreedor
3) Para los resultados:
Que pierde? Es deudor
Que gana? Es acreedor
Estas mismas reglas, planteadas de otra forma para determinar la cuenta
deudora y acreedora, o cargos y abonos, quedaran de esta manera:
1) Para la cuenta deudora o cargos:
Quien es el que recibe
Que valor ingresa?
Hay prdida?
2) Para la cuenta acreedora o abonos:
Quien es el que da?
Que valor sale?
Hay ganancia?

Reglas de aumentos y Disminuciones: (efectos)
Como las cuentas representan valores de distinta naturaleza, para resolver el
problema de saber qu cargos y qu abonos iban a significar los aumentos
y/o disminuciones en las diferentes cuentas de Activo, Pasivo y Capital, se
formaron las siguientes reglas:
1. Se debe cargar:
a. Cuando aumenta el Activo (+A)
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b. Cuando disminuye el Pasivo (-P)
c. Cuando disminuye el Capital (-C)
2. Se debe abonar:
a. Cuando disminuye el Activo (-A)
b. Cuando aumenta el Pasivo (+P)
c. Cuando aumenta el Capital (+C)

7. Compensacin entre los elementos del Balance
(Base de la partida Doble)
Segn el sistema de la Partida Doble, al producirse las alteraciones o
aumentos y disminuciones en los diferentes elementos del Balance, se debe
presentar una compensacin entre estos elementos, de modo que siempre
subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital A = P +
C
Esta compensacin base de la partida Doble ( Relacin de la causa con el
efecto), cuando se trata de operaciones simples, se presenta en los siguientes
casos: (Son 9 casos)
1 Cuando aumenta el Activo,
disminuye otro Activo.................... +A -A
2 Cuando aumenta el Activo,
aumenta el Pasivo .......................... +A +P
3 Cuando aumenta el Activo,
aumenta el Capital ................... +A +C
4 Cuando disminuye un Pasivo,
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disminuye el Activo ..................... -P -A
5 Cuando disminuye un Pasivo,
aumenta otro Pasivo..................... -P +P
6 Cuando disminuye un Pasivo,
aumenta el Capital ....................... -P +C
7 Cuando disminuye el Capital,
disminuye el Activo .................... -C -A
8 Cuando disminuye el Capital,
aumenta el Pasivo......................... -C +P
9 Cuando disminuye el Capital,
aumenta el mismo Capital ............ -C +C

8.-Secuencia del Procedimiento Bsico:
Paso N4: 2da. Parte: Aplicar reglas de la Partida Doble:
Esta segunda parte del paso 4 de la Fase 2 de Anlisis de Transacciones,
consiste simplemente en aplicar las Reglas de la Partida Doble, luego de
haberse determinado los efectos (Paso 3) que produce una transaccin
especfica e identificado las cuentas (Paso 4, 1ra. Parte), con la finalidad de
que con esto quede establecido, segn las reglas mencionadas, cuales son los
efectos que se cargan y cuales son los que se abonan.
MTODO "CONTAVA": TABLA N 5:
A continuacin presentamos la Tabla N 5, en la misma que se muestra en
forma resumida como se ha hecho la ejecucin prctica de los primeros
pasos del Procedimiento Bsico para Registro de Operaciones, es decir, la
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ejecucin desde el paso 1 hasta el paso 4 para las 12 transacciones tipo segn
los ejemplos anteriores.
Esta Tabla tambin deber leda en forma comprensiva para asimilar de una
manera objetiva y prctica el cmo va siguiendo la secuencia del referido
procedimiento, lo que a su vez es la base para la ejecucin de los siguientes
pasos 5 y 6, en la segunda etapa denominada de Registracin.
TABLA N 5: EJECUCIN PASOS 1-3-4
TRANSACCIONES: CARACTERIS.: EFECTOS Y EFE REGLAS
DAR Y RECIBIR CUENTAS LIT. P. DOBLE
TR.01

Se recibe dinero en efectivo + CAJA +A Se Carga
Inversin da derechos al propietario + CAPITAL +C Se Abona
TR.02

Se recibe mercaderas + MERCADERAS +A Se Carga
Se da dinero en efectivo CAJA -A Se Abona
TR.03

Se recibe mercaderas + MERCADERAS +A Se Carga
Se da compromiso de pagar + PROVEEDORES +P Se Abona
TR.04

Se da dinero en efectivo - CAJA -A Se Abona
Se libera del compromiso de pagar - PROVEEDORES -P Se Carga
TR.05

Se recibe dinero en efectivo + CAJA +A Se Carga
Se da o entrega mercaderas - MERCADERAS -A Se Abona
TR.06

Se da o se entrega mercaderas - MERCADERAS -A Se Abona
Se origina derecho por cobrar a cliente + CLIENTES +A Se Carga
TR.07

Se recibe dinero en efectivo + CAJA +A Se Carga
Cancelac.de cta. por cobrar a clientes CLIENTES -A Se Abona
TR.08

Se entrega dinero en efectivo - CAJA -A Se Abona
Se tiene disponibilidad de dinero en Banco + BANCOS +A Se Carga
TR.09

Se recibe dinero de Banco + CAJA +A Se Carga
Se da compromiso por pagar + ACREED.DIVERS. +P Se Abona
TR.10

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Se recibe bienes muebles + MOBILIARIO +A Se Carga
Se da compromiso de pagar + ACREED.DIVERS. +P Se Abona
TR.11

Se da dinero en efectivo - CAJA -A Se Abona
Se recibe prestaciones servicios de trabajad. G. DE SUELDOS + G Se Carga
TR.12

Se da dinero con cheque de Bancos - BANCOS - A Se Abona
Se utiliza local alquilado G. DE ALQUILER + G Se Carga



Libro diario.
El libro diario conocido tambin con el nombre del libro de primera
anotacin, es aquel en el cual se registran por orden progresivo de fechas
cada una de las operaciones que se van efectuando.
En el libro diario se deben describir las operaciones detalladamente, inicia no
solo el nombre de las cuentas de cargo y abono, como hasta ahora se ha
venido haciendo, sino, adems, una serie de datos de carcter informativo,
como son:
1. Fecha de operacin.
2. Numero de orden de la operacin.
3. Numero de personas que intervienen en la operacin.
4. Nombre y numero de los documentos que amparan la operacin; por
ejemplo: facturas, recibos, notas, letras de cambio, pagares, etcetera.
5. Vencimiento de los documentos
6. Condiciones bajo las cuales se contrato la operacin; por ejemplo: en
efectivo, a crdito, parte en efectivo y el resto a crdito, etctera.

Todos estos datos y algunos ms que requiera la naturaleza misma de las
operaciones, se deben mencionar al registrar la operacin en el libro diario.
Rayado del libro diario. Para que en el libro diario se pudieran registrar, tanto
las cuentas de carga y abono como los datos informativos anteriores, se e dio
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dicho libro en el siguiente rayado. El uso de las columnas que constituyen el
rayado anterior es el siguiente:
Columna para el nmero de asiento. En esta columna se anota el numero que
le corresponde a la operacin deben el momento de registrarla; el numero
debe ser progresivo.
Columnas para folios del mayor. En esta columna se anota el numero que le
corresponde a cada una del las cuentas del asiento, segn su folio en el
mayor, o sea, el numero de la pagina des este libro en que aparecen dichas
cuentas.
Los folios se deben anotar despus de haber pasado el asiento mayor, con
objeto de saber que asientos han sido ya pasados.

Espacio para descubrir la operacin. En este espacio se debe anotar:
1. La fecha
2. El nombre de las cuentas de cargo
3. El nombre de las cuentas del abono
4. La redaccin

a) La fecha que se anota es el da que se efectu la operacin, y no la del
da que se registra. nicamente en el primer asiento de cada hoja se
debe anotar el mes, da y ao; en los dems basta con indicar el mes y
el da. La fecha se debe anotar a la mitad del espacio que existe entre
la columna para folios y la columna destinada a cantidades de cargo.
b) El nombre de las cuentas de cargo se anotan debajo de la fecha, junto
a la columna para folios del mayor
c) El nombre de las cuentas de abono se anota debajo de la cuentas de
cargo, dejando una sangra de mas o menos unos tres centmetros,
despus de la columna para folios.
24

d) La redaccin de los asientos debe ser clara, concisa y completa, se
debe tener especial cuidado en anotar todos aquellos datos que
pueden ser necesarios posteriormente para cualquier aclaracin. La
redaccin de los asientos de diario deben contener las siguientes
partes:
Indicacin de la operacin
Forma de pago
Documento que respalda la operacin.

Indicacin de la operacin. En esta parte se indica la clase de operacin
efectuada; por ejemplo nuestra venta, nuestra compre, nuestro deposito,
nuestra devolucin, su devolucin, pago de sueldos, pago de renta, etc.
Forma de pago. En esta parte se indica si la operacin se efectu en efectivo,
a crdito o con garanta. En caso de que existan varias formas de pago, todos
se deben indicar en esta forma: parte en efectivo y el resto a crdito, parte
con cheque y el resto con garanta.
Documento que respalda la operacin. En esta parte se anota el nombre y
nmero de documentos que respalda la operacin; por ejemplo segn
factura numero x, segn resivo numero x, segn nota numero x, segn vale
numero x, segn requisito numero x, segn nomina numero x, segn
escritura pblica numero publica numero x, segn contrato numero x, etc.
Para mejor comprensin se lo antes dicho, a continuacin se indica una
operacin as como su redaccin.
La redaccin de los asientos del libro diario se empieza a escribir con la
misma sangra que tiene el de las cuentas de abono; en caso de ser necesario
varios renglones mas, para redactar la operacin, la escritura en estos debe
empezar junto con una columna para folios, la redaccin de los asientos no
debe traspasar las columnas para cargos y abonos.
25

Columna parcial. En esta columna se anota las inversas cantidades que
forman el total de un cargo o abono.
Columna para cargos. En esta columna se anota la cantidad de cada una de
las cuentas de cargo.
Columna para los abonos. En esta columna se anota la cantidad de cada una
de las cuentas de abono. Con objeto de entender con mejor claridad las
explicaciones anteriores.
Asientos simples. Los asientos son simples cuando constan de una cuenta de
cargo y una de abono.
Asientos compuestos. Los asientos son compuestos cuando cuentan de varias
cuentas de cargo y varias de abono; tambin cuando constan de varios cargos
y una de abono o una de abono y varias de cargo.
Encabezado del diario. Los datos que debe tener el encabezado de cada uno
de los diarios son los siguientes
a) Numero del diario; el nmero debe de ser progresivo
b) Clase de negocio
c) Nombre de la entidad
d) Nombre del propietario.
Los datos anteriores se deben anotar en la primera hoja de cada uno de los
diarios. Debajo de los datos del encabezado se debe trazar dos rayas
horizontales para que aquellos no se confundan con los asientos de diario.
Asientos de apertura. El primer asiento que se hace en el libro diario, cuando
se inicia el negocio, se llama asiento de apertura, el cual debe contener las
mismas cuentas y cantidades que el balance con el cual principia el negocio.
No olvide que las cuentas del activo principian con un cargo, y las del pasivo
y las del capital, con un abono.
Cuentas colectivas o de control. Se llevan en el libro mayor y expresan el total
de una serie de cuentas llevadas en un libro o registro, llamado mayor
26

auxiliar. Como ejemplo de cuentas colectivas tenemos las de los bancos,
clientes y proveedores; para cada una de ellas se usa un mayor auxiliar.
Mayor auxiliar de bancos. En el mayor auxiliar de bancos se abre una cuenta
para cada uno de los bancos en que se tenga abierta una cuenta de cheques.
Mayor auxiliar de clientes. Se abre una cuenta para cada uno de los clientes
de la empresa
Mayor auxiliar de proveedores.se abre una cuenta para cada uno de los
proveedores de la empresa.
Anotacin de las subcuentas en los asientos de diario. El nombre se las
subcuentas se debe anotar debajo de la cuenta colectiva para que se pueda
colocar con mayor rapidez, pues si se anota, como lo hacen algunas
personas, en el espacio para redaccin, se confunde con los dems datos, lo
cual hace mas tarda su localizacin y, en consecuencia ms laborioso el paso
de las subcuentas.
Uso de las columnas parciales. Cuando hubiera varias operaciones que
correspondan a una misma cuenta, se puede hacer un solo asiento que los
corresponde a todas anotando en las columnas parciales las diversas
cantidades que forman el total del grupo del cargo y del abono.
Cancelacin de renglones. No se deben dejar renglones en blanco o
entrerrenglonar; por lo que, si al final de una hoja da principio un asiento, y
no termina por que no cabe, debate continuarse en la siguiente pgina, no
olvidando anotar antes las sumas de la pgina anterior.
Cuando al final de la hoja quedan uno o mas renglones disponibles, es
preferible cancelarlos y anotar en la siguiente pagina el asiento completo.
La cancelacin de los reglones disponibles se hace por medio de una lnea
quebrada, llamada Z.
Forma de pasar las sumas de los cargos y los abonos de una hoja a otra.

27

Libro mayor.
El libro mayor es aquel en el que se abre una cuenta especial para concepto
del activo, pasivo y capital.
Al libro mayor se debe trasladar por ordenar progresivo de fecha los asientos
del libro diario.
El libro mayor tambin es conocido como libro de segunda anotacin, pues
los datos que aparecen en el provienen del libro diario, del cual se copian las
cuentas, los valores y las fechas.
Rayado del libro mayor. Cuando en las cuentas se registran nicamente los
cargos y abonos, el rayado del libro diario es el siguiente:

1. Fecha
2. Cuenta relativa y contra cuenta
3. Numero de asientos de diario
4. Numero de folio de la cuenta relativa o contra cuenta
5. Cargos
6. Abonos
A fin de no utilizar dos hojas para cada cuenta, el rayado anterior se puede
distribuir en la misma hoja.

Para distinguir los saldos deudores de los saldos acreedores, aquellos se
anotan con tinta azul o negra y estos, con tinta roja.

Para evitar el inconveniente de tener que escribir los saldos con tinta de
diferente color basta con agregar en el libro mayor una columna en cada
hoja.

28

El uso de las columnas que forman los rayados anteriores son los siguientes:

Columna numero uno. En esta columna se anota la fecha que tiene el libro
diario el asiento que se esta pasando al mayor.

Columna numero dos. En esta columna se escribe el nombre de la
contracuenta, o la palabra varios, cuando existan varias contracuentas.
La cuenta relativa o la contra cuenta es aquella que completa el asiento por
partida doble.

Al hacerse el cargo de la cuenta de caja, se anota como contra cuenta
clientes; y, al abonarse en clientes se anota como contracuenta caja.
Cuando existen varias contra cuentas, como no es posible que quepan todos
los nombres de ellas en el espacio para contracuentas, nicamente se anota
la palabra varios.

Columna numero tres. En esta columna se anota el numero de asientos del
diario en que aparece la cuenta que se esta pasando al mayor.

Columna numero cuatro. En esta columna se anota el numero de folio de la
contra cuenta, o sea, el numero de la pagina del libro mayor en que aparece
la contra cuenta.

Columna numero cinco. En esta columna se anota el valor del cargo que tiene
en el diario la cuenta que se esta abonando en el libro mayor.
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Columna numero seis. En esta columna se escribe el valor del abono que
tiene en el libro diario la cuenta que se esta abonando en el libro mayor.

Columna numero siete. En esta columna se anota los saldos deudores

Columna numero ocho. En esta columna se anotan los saldos acreedores.

Suma de cargos y abonos. Las sumas de los cargos y abonos de las cuentas se
deben anotar en el ltimo rengln de cada hoja.
Las sumas de efectan en el momento de quedar totalmente utilizada la
parte del debe o la del haber; el espacio que sobre en la parte incompleta se
debe cancelar por medio de una zeta.
A cada una de las sumas de los cargos y de los abonos se le antepone en
nmero de folio en el cual se va a continuar la cuenta.
En el primer rengln de la hoja en la cual se va a continuar la cuenta de
deben anotar las sumas anteriores, en su respectiva columna, anteponiendo
a ellas el numero de folio de donde provienen.






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Ventaja y desventaja que tiene el libro diario y libro mayor.
Libro diario.
Ventaja: muestra las operaciones en forma ordenada y con toda clase de
detalles.
Desventaja: no muestra el movimiento y saldo de cada una de las cuentas.


Libro mayor.

Ventaja: muestra el movimiento y saldo de cada una de las cuentas.
Desventaja: no muestra las operaciones en forma ordenada y con toda clase
de detalles.

Balanza de comprobacin.

Esta balanza se elabora con el objeto de comprobar si todos los cargos y
abonos de los asientos del Diario han sido registrados en las cuentas del
Mayor, respetando la partida doble.

La balanza de comprobacin se debe hacer en el momento que sea
necesario; se acostumbra formularla cada mes, con el objeto de facilitar la
preparacin de la Balanza que se presenta a fin de ao. La balanza de
comprobacin debe contener los siguientes datos:
1. Nombre del negocio.

2. Indicacin de que es una balanza de comprobacin

3. Folio del Mayor de cada cuenta

4. Nombre de las cuentas

5. Movimiento deudor y acreedor de las cuentas.

6. Saldo deudor y acreedor de las cuentas.

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En la balanza de comprobacin deben aparecer los movimientos de las
cuentas que estn saldadas.
Si al formular la balanza de comprobacin las sumas de los movimientos
deudor y acreedor no son iguales, esto indica que se pudo haber cometido
cualquiera de los siguientes errores:

1. Haber sumado mal los movimientos que figuran en la balanza de
comprobacin
2. Haber sumado mal cualquiera de los movimientos de las cuentas que
aparecen en el mayor
3. Haber registrado en el diario un asiento sin considerar el equilibrio
entre los cargos y los abonos, y en esta misma forma haberlo pasado a
las cuentas del mayor.
4. haber cargado o abonado en las cuentas del mayor una cantidad
distinta de la que aparece en el asiento del diario.
5. haber registrado en las cuentas del mar nicamente el cargo o el
abono de uno o varios asientos del diario.

Estos son errores que se pueden descubrir por medio de la balanza de
comprobacin. Sin embargo hay otros que no se pueden conocer por medio
de ella, por ejemplo:

Haber omitido en las cuentas del mayor el pase completo de un asiento del
diario.
Haber cargado una cuenta en lugar de otra
Haber abonado una cuenta en lugar de otra.

Debido a que los errores anteriores no destruyen la igualdad numrica entre
las sumas de los movimientos de la balanza de comprobacin.

32

Para saber si no se ha omitido en las cuentas de mayor el pase completo de
un asiento del diario es necesario comprobar que las sumas de los
movimientos de las balanzas de comprobacin coincidan con las sumas de
cargos y abonos de los asientos del diario.
Para saber si en el mayor no se ha cargado a abonado una cuenta por otra, es
necesario comprobar que el saldo de cada una de las cuentas coincida con su
mayor auxiliar correspondiente. Esta comprobacin ser objeto de un
estudio posterior.
Por tanto, la balanza de comprobacin no da una prueba absoluta de la
exactitud de las cuentas del mayor, ya que nicamente indica que se ha
guardado el equilibrio entre los cargos los abonos que a ellas se han pasado.
Desde luego, no por esto deja de ser un documento importante, pues es el
nico estado que muestra los movimientos y los saldos de todas las cuentas




33

Conclusin
En su gran mayora los sistemas contables se establecen basados en el
entorno y al construirlos, se crean unas reglas que llevaran por una
adecuada ruta a este; por tal, es preciso afirmar que el estructuralismo en
su concepcin ms general permite darle un enfoque mas tcnico al
sistema, al referirse que se compone de elementos que interactan y que
concluirn con un resultado preciso s el sistema funciona adecuadamente.
Es importante conocer la estructura del sistema contable, pues si se quiere
tener un buen control de la contabilidad dentro de la empresa debemos
conocer como se debe de trabajar y como realizar las cosas de manera
correcta.
















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Bibliografa
Primer curso de contabilidad. 23
a
edicin Mexico: trillas 2010
Lara Flores Elas.