Você está na página 1de 8

BRASIL Acesso informao Participe Servios Legislao Canais

DOU de 2.1.2014
Dispe sobre os regimes especiais de pagamento unificado de tributos aplicveis s incorporaes imobilirias, s construes de
unidades habitacionais contratadas no mbito do Programa Minha Casa, Minha Vida (PMCMV) e s construes ou reformas de
estabelecimentos de educao infantil.
O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso das atribuies que lhe conferem os incisos III e XXVI do
art. 280 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 203, de 14 de maio de
2012, e tendo em vista o disposto nos arts. 31-A a 31-F da Lei n 4.591, de 16 de dezembro de 1964, nos arts. 1 a 10 da Lei n
10.931, de 2 de agosto de 2004, no art. 2 da Lei n 12.024, de 27 de agosto de 2009, e nos arts. 24 a 27 da Lei n 12.715, de 17 de
setembro de 2012, resolve:
Art. 1 Esta Instruo Normativa disciplina:
I - o regime especial de tributao aplicvel s incorporaes imobilirias objeto de patrimnio de
afetao, de que tratam os arts. 1 a 10 da Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004;
II - o regime especial de tributao aplicvel s construes de unidades habitacionais contratadas no
mbito do Programa Minha Casa, Minha Vida (PMCMV), de que trata o art. 2 da Lei n 12.024, de 27 de
agosto de 2009; e
III - o regime especial de tributao aplicvel s construes ou reformas de estabelecimentos de
educao infantil, de que tratam os arts. 24 a 27 da Lei n 12.715, de 17 de setembro de 2012.
Captulo I
Do Regime Especial Aplicvel s Incorporaes Imobilirias
Art. 2 O Regime Especial de Tributao (RET) aplicvel s incorporaes imobilirias, institudo pelo art. 1
da Lei n 10.931, de 2004, tem carter opcional e irretratvel enquanto perdurarem direitos de crdito ou
obrigaes do incorporador junto aos adquirentes dos imveis que compem a incorporao.
1 Para efeito do disposto no caput, considera-se:
I - incorporador, a pessoa fsica ou jurdica que, embora no efetuando a construo, compromisse
ou efetive a venda de fraes ideais de terreno objetivando a vinculao de tais fraes a unidades
autnomas, em edificaes a serem construdas ou em construo sob regime condominial, ou que
meramente aceite propostas para efetivao de tais transaes, coordenando e levando a termo a
incorporao e responsabilizando-se, conforme o caso, pela entrega, a certo prazo, preo e
determinadas condies, das obras concludas; e
II - incorporao imobiliria, a atividade exercida com o intuito de promover e realizar a construo,
para alienao total ou parcial, de edificaes ou conjunto de edificaes compostas de unidades
autnomas.
2 Estende-se a condio de incorporador aos proprietrios e titulares de direitos aquisitivos que contratem a
construo de edifcios que se destinem constituio em condomnio, sempre que iniciarem as alienaes
antes da concluso das obras.
3 Presume-se a vinculao entre a alienao das fraes do terreno e o negcio de construo, se, ao ser
contratada a venda, ou promessa de venda ou de cesso das fraes de terreno, j houver sido aprovado e
estiver em vigor, ou pender de aprovao de autoridade administrativa, o respectivo projeto de construo,
respondendo o alienante como incorporador.
Art. 3 A opo pela aplicao do RET incorporao imobiliria, de que trata o art. 2, ser considerada
efetivada quando atendidos os seguintes requisitos, pela ordem em que esto descritos:
I - afetao do terreno e das acesses objeto da incorporao imobiliria nos termos dos arts. 31-A a
31-E da Lei n 4.591, de 16 de dezembro de 1964;
II - inscrio de cada "incorporao afetada" no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ),
vinculada ao evento "109 - Inscrio de Incorporao Imobiliria - Patrimnio de Afetao";
III - prvia adeso ao Domiclio Tributrio Eletrnico (DTE);
IV - regularidade fiscal da matriz da pessoa jurdica quanto aos tributos administrados pela RFB, s
contribuies previdencirias e Dvida Ativa da Unio administrada pela Procuradoria-Geral da
Fazenda Nacional (PGFN); e
V - regularidade do recolhimento ao Fundo de Garantia por Tempo de Servio (FGTS).
VI - apresentao do formulrio "Termo de Opo pelo Regime Especial de Tributao", constante do
Anexo nico a esta Instruo Normativa, disponvel no stio da RFB na Internet no endereo
<http://www.receita.fazenda.gov.br>.
1 O requisito referido no inciso IV do 2 do art. 6 ser comprovado mediante consulta, nos sistemas da
RFB, pela autoridade administrativa responsvel pela anlise do requerimento, da existncia de Certido
Negativa de Dbitos - CND ou de Certido Positiva de Dbito com Efeitos de Negativa - CPD-EN vlida, nos
termos do pargrafo nico do art. 18 da Lei n 12.844, de 19 de julho de 2013.
Instruo Normativa RFB n 1.435, de 30 de dezembro de 2013
2 O requisito referido no inciso V do 2 do art. 6 ser comprovado mediante consulta, pela autoridade
administrativa responsvel pela anlise do requerimento, ao sistema da Caixa Econmica Federal. e
3 Para apresentao do formulrio de que trata o inciso VI do caput, o interessado, ou seu procurador
legalmente constitudo, dever obter, em qualquer unidade de atendimento da RFB, dossi digital de
atendimento, na forma do art. 4 da Instruo Normativa RFB n 1.412, de 22 de novembro de 2013.
4 A opo pelo RET ser formalizada mediante a solicitao de juntada, na forma do art. 5 da Instruo
Normativa RFB N 1.412, de 2013, ao dossi digital de atendimento a que se refere o pargrafo anterior:
I - do formulrio constante do Anexo nico a esta Instruo Normativa; e
II do termo de constituio de patrimnio de afetao da incorporao, firmado pelo incorporador e,
quando for o caso, tambm pelos titulares de direitos reais de aquisio, e averbado no Cartrio de
Registro de Imveis.
Art. 4 O terreno e as acesses objeto da incorporao imobiliria sujeita ao RET, bem como os demais bens
e direitos a ela vinculados, no respondero por dvidas tributrias da incorporadora relativas ao Imposto sobre
a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ), Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), Contribuio para o
PIS/Pasep e Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), exceto as calculadas na
forma do art. 5 sobre as receitas recebidas no mbito da respectiva incorporao.
Pargrafo nico. O patrimnio da incorporadora responder pelas dvidas tributrias da incorporao afetada.
Art. 5 Para cada incorporao submetida ao RET, a incorporadora ficar sujeita ao pagamento mensal
equivalente a 4% (quatro por cento) das receitas mensais recebidas, que corresponder ao pagamento
unificado de:
I - IRPJ;
II - CSLL;
III - Contribuio para o PIS/Pasep; e
IV - Cofins.
1 Para fins do disposto no caput, considera-se receita mensal o total das receitas recebidas pela
incorporadora com a venda de unidades imobilirias que compem cada incorporao submetida ao RET, bem
como, as receitas financeiras e "variaes monetrias" decorrentes dessa operao.
2 O pagamento mensal equivalente a 4% (quatro por cento) das receitas mensais recebidas de que trata o
caput aplica-se a partir de 28 de dezembro de 2012, inclusive em relao incorporao j submetida ao RET
anteriormente.
3 At 27 de dezembro de 2012, o pagamento mensal de que trata o caput era equivalente a 6% (seis por
cento) das receitas mensais recebidas.
4 At 31 de dezembro de 2014, para os projetos de incorporao de imveis residenciais de interesse
social, cuja construo tenha sido iniciada a partir de 31 de maro de 2009, o percentual correspondente ao
pagamento unificado dos tributos de que trata o caput ser equivalente a 1% (um por cento) das receitas
mensais recebidas.
5 Para efeito do disposto no 4 consideram-se projetos de incorporao de imveis de interesse social os
destinados construo de unidades residenciais no mbito do PMCMV, de que trata a Lei n 11.977, de 7 de julho
de 2009, de valor comercial de:
I - at R$ 60.000,00 (sessenta mil reais), cuja construo tenha sido iniciada a partir de 31 de maro
de 2009 at 27 de julho de 2010;
II - at R$ 75.000,00 (setenta e cinco mil reais), cuja construo tenha sido iniciada a partir de 28 de
julho de 2010 at 31 de novembro de 2011;
III - at R$ 85.000,00 (oitenta e cinco mil reais), cuja construo tenha sido iniciada a partir de 1 de
dezembro de 2011 at 27 de dezembro de 2012; e
IV - at R$ 100.000,00 (cem mil reais), cuja construo tenha sido iniciada a partir de 28 de
dezembro de 2012.
6 A opo da incorporao no RET/Incorporao Imobiliria obriga o contribuinte a efetuar o recolhimento
dos tributos, na forma deste artigo, a partir do ms da opo.
7 Do total das receitas recebidas, de que trata o 1, podero ser deduzidas as vendas canceladas, as
devolues de vendas e os descontos incondicionais concedidos.
8 As demais receitas recebidas pela incorporadora, relativas s atividades da incorporao submetida ao
RET, sero tributadas na incorporadora.
9 O disposto no 8 aplica-se inclusive s receitas recebidas pela incorporadora, decorrentes da aplicao
dos recursos da incorporao submetida ao RET/Incorporao Imobiliria no mercado financeiro.
10. Os crditos tributrios devidos pela incorporadora na forma do disposto neste artigo no podero ser
objeto de parcelamento.
Art. 6 Observado o disposto no art. 9, o pagamento do IRPJ e das contribuies, na forma do art. 5, ser
considerado definitivo, no gerando, em qualquer hiptese, direito restituio ou compensao com o que
for apurado pela incorporadora.
1 As receitas, custos e despesas prprios da incorporao, sujeitos tributao na forma do art. 5, no
devero ser computados na apurao das bases de clculo do IRPJ e das contribuies, devidos pela
incorporadora, em virtude de suas demais atividades empresariais, inclusive incorporaes no afetadas.
2 Para fins do disposto no 1, os custos e despesas indiretos pagos no ms sero apropriados a cada
incorporao na mesma proporo representada pelos custos diretos prprios da incorporao, em relao ao
custo direto total da incorporadora, assim entendido como a soma de todos os custos diretos de todas as
incorporaes e o de outras atividades exercidas pela incorporadora.
Art. 7 Para fins de repartio de receita tributria, do percentual de 4% (quatro por cento) de que trata o caput
do art. 5 sero considerados:
I - 1,71% (um inteiro e setenta e um centsimos por cento) como Cofins;
II - 0,37% (trinta e sete centsimos por cento) como Contribuio para o PIS/Pasep;
III - 1,26% (um inteiro e vinte e seis centsimos por cento) como IRPJ; e
IV - 0,66% (sessenta e seis centsimos por cento) como CSLL.
1 Do percentual de 6% (seis por cento) de que trata o 3 do art. 5 sero considerados para fins de
repartio de receita tributria:
I - 2,57% (dois inteiros e cinquenta e sete centsimos por cento) como Cofins;
II - 0,56% (cinquenta e seis centsimos por cento) como Contribuio para o PIS/Pasep;
III - 1,89% (um inteiro e oitenta e nove centsimos por cento) como IRPJ; e
IV - 0,98% (noventa e oito centsimos por cento) como CSLL.
2 Do percentual de 1% (um por cento) de que trata o 4 do art. 5 sero considerados para fins de
repartio de receita tributria:
I - 0,44% (quarenta e quatro centsimos por cento) como Cofins;
II - 0,09% (nove centsimos por cento) como Contribuio para o PIS/Pasep;
III - 0,31% (trinta e um centsimos por cento) como IRPJ; e
IV - 0,16% (dezesseis centsimos por cento) como CSLL.
Art. 8 O pagamento unificado do IRPJ e das contribuies, na forma dos 2 a 4 e do caput do art. 5,
dever ser efetuado at o 20 (vigsimo) dia do ms subsequente quele em que houverem sido recebidas as
receitas.
1 Para fins do disposto no caput, a incorporadora dever utilizar no Documento de Arrecadao de Receitas
Federais (Darf), o nmero especfico de inscrio da incorporao objeto de opo pelo RET no CNPJ e o
cdigo de arrecadao:
I - 4095, no caso de pagamento unificado na forma do caput e dos 2 e 3 do art. 5; e
II - 1068, no caso de pagamento unificado na forma do 4 do art. 5.
2 Na hiptese de o 20 (vigsimo) dia do ms subsequente quele em que houverem sido recebidas as
receitas recair em dia considerado no til, o pagamento de que trata o caput dever ser feito no 1 (primeiro)
dia til subsequente.
Art. 9 No caso de a pessoa jurdica estar amparada pela suspenso da exigibilidade do crdito tributrio, nas
hipteses a que se referem os incisos II, IV e V do art. 151 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo
Tributrio Nacional (CTN), ou por sentena judicial transitada em julgado, determinando a suspenso do
pagamento do IRPJ ou de qualquer das contribuies referidas nesta Instruo Normativa, a incorporadora
dever calcular, individualmente, os valores do IRPJ e das contribuies considerados devidos pela
incorporao sujeita ao RET/Incorporao Imobiliria, aplicando-se as alquotas correspondentes, relacionadas
no art. 7, e efetuar o recolhimento em Darf distintos para cada um deles, utilizando-se os seguintes cdigos de
arrecadao:
I - 4112 - para o IRPJ;
II - 4153 - para a CSLL;
III - 4138 - para a Contribuio para o PIS/Pasep; e
IV - 4166 - para a Cofins.
Art. 10. O incorporador fica obrigado a manter escriturao contbil segregada para cada incorporao
submetida ao RET.
1 A escriturao contbil das operaes da incorporao objeto de opo pelo RET poder ser efetuada em
1 A escriturao contbil das operaes da incorporao objeto de opo pelo RET poder ser efetuada em
livros prprios ou nos da incorporadora, sem prejuzo das normas comerciais e fiscais aplicveis
incorporadora em relao s operaes da incorporao.
2 Na hiptese de adoo de livros prprios para cada incorporao objeto de opo no RET/Incorporao
Imobiliria, a escriturao contbil das operaes da incorporao poder ser efetivada mensalmente na
contabilidade da incorporadora, mediante registro dos saldos apurados nas contas relativas incorporao.
Art. 11. Caso no se verifique o pagamento das obrigaes tributrias, previdencirias e trabalhistas,
vinculadas ao respectivo patrimnio de afetao, cujos fatos geradores tenham ocorrido at a data da
decretao da falncia, ou insolvncia do incorporador, perde eficcia a deliberao pela continuao da obra
a que se refere o 1 do art. 31-F da Lei n 4.591, de 1964, bem como os efeitos do regime de afetao
institudos pela Lei n 10.931, de 2004.
Pargrafo nico. Para fins do disposto no caput, as obrigaes tributrias previdencirias e trabalhistas,
vinculadas ao respectivo patrimnio de afetao, devero ser pagas pelos adquirentes em at 1 (um) ano da
deliberao pela continuao da obra, ou at a data da concesso do habite-se, se esta ocorrer em prazo
inferior.
Art. 12. O disposto no art. 76 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001, no se aplica ao patrimnio
de afetao de incorporaes imobilirias definido pela Lei n 4.591, de 1964.
Captulo II
Do Regime Especial Aplicvel s Construes no mbito do PMCMV
Art. 13. At 31 de dezembro de 2014, a empresa construtora contratada para construir unidades habitacionais
no mbito do PMCMV, de que trata a Lei n 11.977, de 2009, fica autorizada, em carter opcional, a efetuar o
pagamento unificado de tributos equivalente a 1% (um por cento) da receita mensal auferida pelo contrato de
construo, de valor comercial de:
I - at R$ 60.000,00 (sessenta mil reais), cuja construo tenha sido iniciada a partir de 31 de maro
de 2009 at 27 de julho de 2010;
II - at R$ 75.000,00 (setenta e cinco mil reais), cuja construo tenha sido iniciada a partir de 28 de
julho de 2010 at 25 de dezembro de 2011;
III - at R$ 85.000,00 (oitenta e cinco mil reais), cuja construo tenha sido iniciada a partir de 26 de
dezembro de 2011 at 18 de julho de 2012; e
IV - at R$ 100.000,00 (cem mil reais), cuja construo tenha sido iniciada a partir de 28 de
dezembro de 2012.
1 A opo pelo regime especial de tributao, de que trata o caput, ser considerada efetivada quando
atendidos os seguintes requisitos:
I - prvia adeso ao DTE; e
II - a realizao do 1 (primeiro) pagamento mensal unificado dos tributos na forma do art. 14.
2 O pagamento mensal unificado de que trata o caput corresponder aos seguintes tributos:
I - IRPJ;
II - Contribuio para o PIS/Pasep;
III - CSLL; e
IV - Cofins.
3 Observado o disposto no art. 15, o pagamento do IRPJ e das contribuies na forma deste artigo ser
considerado definitivo, no gerando, em qualquer hiptese, direito restituio ou compensao com o que
for apurado pela construtora.
4 As receitas, custos e despesas prprios da construo sujeitos a tributao na forma deste artigo no
devero ser computados na apurao das bases de clculo do IRPJ e das contribuies de que trata o 1.
5 Para fins do disposto no 4, os custos e despesas indiretos pagos pela construtora no ms sero
apropriados a cada obra na mesma proporo representada pelos custos diretos prprios da obra, em relao
ao custo direto total da construtora, assim entendido como a soma de todos os custos diretos de todas as
obras e o de outras atividades exercidas pela construtora.
6 Para fins de repartio de receita tributria, o percentual de 1% (um por cento) de que trata o caput ser
considerado:
I - 0,44% (quarenta e quatro centsimos por cento) como Cofins;
II - 0,09% (nove centsimos por cento) como Contribuio para o PIS/Pasep;
III - 0,31% (trinta e um centsimos por cento) como IRPJ; e
IV - 0,16% (dezesseis centsimos por cento) como CSLL.
7 As demais receitas auferidas pela construtora sero tributadas conforme regime de tributao adotado
7 As demais receitas auferidas pela construtora sero tributadas conforme regime de tributao adotado
pela pessoa jurdica.
Art. 14. O pagamento unificado do IRPJ e das contribuies na forma do art. 13 dever ser efetuado:
I - at o 20 (vigsimo) dia do ms subsequente quele em que houver sido auferida a receita; e
II - no cdigo de arrecadao (Darf) 1068.
Pargrafo nico. Na hiptese de o 20 (vigsimo) dia do ms subsequente quele em que houver sido auferida
a receita recair em dia considerado no til, o pagamento de que trata o caput dever ser efetuado no 1
(primeiro) dia til subsequente.
Art. 15. No caso de a pessoa jurdica estar amparada pela suspenso da exigibilidade do crdito tributrio, nas
hipteses a que se referem os incisos II, IV e V do art. 151 da Lei n 5.172, de 1966 - Cdigo Tributrio
Nacional (CTN), ou por sentena judicial transitada em julgado, determinando a suspenso do pagamento do
IRPJ ou de qualquer das contribuies referidas nesta Instruo Normativa, a incorporadora dever calcular,
individualmente, os valores do IRPJ e das contribuies considerados devidos pela construo com opo pelo
regime de pagamento unificado de tributos aplicvel s construes no mbito do PMCMV, aplicando-se as
alquotas correspondentes, relacionadas nos incisos do 5 do art. 13, e efetuar o recolhimento em Darf
distintos para cada um deles, utilizando-se os seguintes cdigos de arrecadao:
I - 4112 - para o IRPJ;
II - 4153 - para a CSLL;
III - 4138 - para a Contribuio para o PIS/Pasep; e
IV - 4166 - para a Cofins.
Art. 16. A construtora dever manter escriturao contbil destacada para cada construo, possibilitando a
identificao das receitas, custos e despesas relativos a cada construo sujeita ao pagamento unificado.
Captulo III
Do Regime Especial Aplicvel a Construes ou Reformas de Estabelecimentos de Educao Infantil
Art. 17. A empresa contratada para construir ou reformar creches e pr-escolas poder optar pelo regime
especial de tributao de que tratam os arts. 24 e 25 da Lei n 12.715, de 2012.
1 O regime especial de tributao aplica-se at 31 de dezembro de 2018 construo ou reforma de
creches e pr-escolas cujas obras tenham sido iniciadas ou contratadas a partir de 1 de janeiro de 2013.
2 O regime especial de tributao tem carter opcional e irretratvel enquanto perdurarem as obrigaes da
construtora com os contratantes.
3 A opo pelo regime especial depende da prvia aprovao do projeto de construo ou reforma de
creches e pr-escolas pelo Ministrio da Educao, onde deve constar o prazo mnimo de 5 (cinco) anos de
utilizao do imvel como creche ou pr-escola.
4 A opo pelo regime especial previsto neste artigo dever ser exercida em relao a cada obra de
construo ou de reforma de creche ou de pr-escola.
5 A manifestao da opo pelo regime especial de tributao ser considerada efetivada mediante:
I - prvia adeso ao DTE; e
II - realizao do 1 (primeiro) pagamento mensal unificado dos tributos na forma do art. 19.
6 Os estabelecimentos de educao infantil a que se refere este artigo no podero ter a sua destinao
alterada pelo prazo mnimo de 5 (cinco) anos.
7 O descumprimento do disposto no 6 sujeitar o ente pblico ou privado proprietrio do estabelecimento
de educao infantil beneficirio ao pagamento da diferena dos tributos a que se refere o art. 18 que deixou
de ser paga pela construtora, com os devidos acrscimos legais.
Art. 18. Para cada obra submetida ao regime especial de tributao, a construtora fica autorizada a efetuar o
pagamento equivalente a 1% (um por cento) da receita mensal auferida, que corresponder ao pagamento
mensal unificado do imposto e das contribuies a seguir:
I - IRPJ;
II - Contribuio para PIS/Pasep;
III - CSLL; e
IV - Cofins.
1 Para fins do disposto no caput, considera-se receita mensal o total das receitas auferidas pela construtora
em virtude da realizao da obra.
2 O percentual de 1% (um por cento) de que trata o caput ser considerado:
I - 0,44% (quarenta e quatro centsimos por cento) como Cofins;
I - 0,44% (quarenta e quatro centsimos por cento) como Cofins;
II - 0,09% (nove centsimos por cento) como Contribuio para o PIS/Pasep;
III - 0,31% (trinta e um centsimos por cento) como IRPJ; e
IV - 0,16% (dezesseis centsimos por cento) como CSLL.
3 As receitas, custos e despesas prprios da obra sujeita tributao na forma deste artigo no devero ser
computados na apurao das bases de clculo do IRPJ e das contribuies de que trata o caput, devidos pela
construtora em virtude de suas outras atividades empresariais.
4 Para fins do disposto no 3, os custos e despesas indiretos pagos pela construtora no ms sero
apropriados a cada obra de construo ou reforma de estabelecimentos de educao infantil na mesma
proporo representada pelos custos diretos prprios da obra, em relao ao custo direto total da construtora,
assim entendido como a soma de todos os custos diretos de todas as obras e o de outras atividades exercidas
pela construtora.
Art. 19. A opo pelo regime especial de tributao previsto no art. 18 obriga a construtora a fazer o
recolhimento dos tributos a partir do ms da opo.
1 O pagamento unificado do IRPJ e das contribuies dever ser efetuado:
I - at o 20 (vigsimo) dia do ms subsequente quele em que houverem sido auferidas as receitas;
e
II - no cdigo de arrecadao (Darf) 1068.
2 Observado o disposto no art. 20, o pagamento unificado do IRPJ e das contribuies na forma deste artigo
ser considerado definitivo, no gerando, em qualquer hiptese, direito restituio ou compensao com o
que for apurado pela construtora.
Art. 20. No caso de a pessoa jurdica estar amparada pela suspenso da exigibilidade do crdito tributrio, nas
hipteses a que se referem os incisos II, IV e V do art. 151 da Lei n 5.172, de 1966 - Cdigo Tributrio
Nacional (CTN), ou por sentena judicial transitada em julgado, determinando a suspenso do pagamento do
IRPJ ou de qualquer das contribuies referidas nesta Instruo Normativa, a construtora dever calcular,
individualmente, os valores do IRPJ e das contribuies considerados devidos pela construo com opo pelo
regime de pagamento unificado de tributos aplicvel construo ou s obras de reforma de estabelecimentos
de educao infantil, aplicando-se as alquotas correspondentes, relacionadas nos incisos I a IV do 2 do art.
18, e efetuar o recolhimento em Darf distintos para cada um deles, utilizando-se os seguintes cdigos de
arrecadao:
I - 4112 - para o IRPJ;
II - 4153 - para a CSLL;
III - 4138 - para a Contribuio para o PIS/Pasep; e,
IV - 4166 - para a Cofins.
Art. 21. A construtora fica obrigada a manter escriturao contbil segregada para cada obra submetida ao
regime especial de tributao.
Captulo IV
Da Incorporadora ou Construtora Sujeita Tributao com Base no Lucro Presumido
Art. 22. Para fins de uso do regime especial de tributao nas formas previstas nos Captulos I a III desta
Instruo Normativa, a incorporadora ou a construtora sujeita tributao com base no lucro presumido dever
manter registro destacado para a identificao da receita mensal recebida ou auferida, conforme o caso,
relativa a cada:
I - incorporao imobiliria objeto de patrimnio de afetao, inscrita no RET, observado o disposto
nos arts. 1 a 12, no que couber;
II - construo de unidades habitacionais contratada no mbito do PMCMV, observado o disposto nos
arts. 13 a 16, no que couber;
III - obra de construo ou reforma de creches ou de pr-escolas, cujo projeto tenha sido previamente
aprovado pelo Ministrio da Educao, observado o disposto nos arts. 17 a 21, no que couber.
Pargrafo nico. As receitas prprias das respectivas hipteses de que tratam os incisos do caput, sujeitas
tributao na forma disciplinada nesta Instruo Normativa, no devero ser computadas na apurao das
bases de clculo do IRPJ e das contribuies devidos pela incorporadora ou pela construtora em virtude de
suas outras atividades empresariais.
Captulo V
Da Prestao de Informaes e das Penalidades
Art. 23. A pessoa jurdica que optar pelos regimes especiais de pagamento unificado de tributos de que trata
esta Instruo Normativa dever emitir comprovante de regularidade quanto quitao de tributos federais e
demais crditos inscritos em Dvida Ativa da Unio, mediante Certido Negativa de Dbitos (CND) ou de
Certido Positiva de Dbito com Efeitos de Negativa (CPD-EN) vlida referente aos 2 (dois) semestres do ano-
calendrio em que fizer uso dos benefcios.
Art. 24. A documentao relativa utilizao dos incentivos de que trata esta Instruo Normativa dever ser
mantida em boa guarda at que estejam prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes.
Art. 25. As intimaes da pessoa jurdica que optar pelos regimes especiais de pagamento unificado de
tributos de que trata esta Instruo Normativa sero formalizadas por escrito e dirigidas ao DTE do requerente,
quando aplicvel.
Art. 26. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao.
Art. 27. Fica revogada a Instruo Normativa RFB n 934, de 27 de abril de 2009.

CARLOS ALBERTO FREITAS BARRETO

ANEXO NICO
TERMO DE OPO PELO REGIME ESPECIAL DE TRIBUTAO APLICVEL S INCORPORAES
IMOBILIRIAS

1. IDENTIFICAO DA MATRIZ DA PESSOA JURDICA INCORPORADORA
NOME EMPRESARIAL CNPJ DA MATRIZ

2. IDENTIFICAO DO CARTRIO DE REGISTRO DA INCORPORAO OBJETO DE OPO PELO
REGIME ESPECIAL DE TRIBUTAO (RET)
NOME CNPJ

3. IDENTIFICAO DA INCORPORAO OBJETO DE OPO PELO REGIME ESPECIAL DE
TRIBUTAO (RET)
NOME CNPJ
LOGRADOURO (rua, avenida, praa, etc.) NMERO
BAIRRO/DISTRITO TELEFONE E-MAIL
MUNICPIO UF CEP

5. DECLARAO DO RESPONSVEL PELA PESSOA JURDICA INCORPORADORA PERANTE A
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (RFB)
Declaro, para todos os fins, que so verdadeiras as informaes prestadas
e que a presente opo se faz nos temos e condies estabelecidos na IN
RFB n , de de de 2013.
NOME CPF
LOCAL E DATA ASSINATURA

ATENO:
Este formulrio dever ser assinado pelo contribuinte, seu
representante legal ou procurador habilitado, devendo ser indicado o
nome e o CPF do signatrio. Poder ser assinado digitalmente, com
uso de certificado digital emitido no mbito da ICP-Brasil.
O requerimento, devidamente preenchido, dever ser entregue em
formato digital, nos termos da Instruo Normativa RFB n 1.412, de
22 de novembro de 2013, acompanhado:
do termo de constituio de patrimnio de afetao da incorporao,
firmado pelo incorporador e, quando for o caso, tambm pelos titulares de
direitos reais de aquisio, e averbado no Cartrio de Registro de Imveis;
e
dos documentos que comprovem a outorga de poderes, bem como a
identificao de outorgante e outorgado, quando assinado por procurador.