Reg CFF

REGLAMENTO DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN

Secretara General
Secretara de Servicios Parlamentarios
Nuevo Reglamento DOF 02-04-2014
TEXTO VIGENTE
Nuevo Reglamento publia!o en el Dia"io O#ial !e la Fe!e"ai$n el % !e ab"il !e %&'(
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la
Repblica.
ENRIQUE PEA NIETO, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, en eercicio de la !acultad que
me con!iere el art"culo #$, !racci%n & de la 'onstituci%n Pol"tica de los Estados Unidos Mexicanos, ( con
!undamento en los art"culos )* de la +e( ,rg-nica de la Administraci%n Pblica .ederal ( */0 *1-20 3/0
330 340 350 3#0 )3-.0 1$0 630 63-A0 #*0 #)0 *)50 *1*0 *14-20 *4)0 *460 *560 *#/ ( dem-s relati7os del
'%digo .iscal de la .ederaci%n, 8e tenido a bien expedir el siguiente
TTULO I
Disposiciones Generales
Ar!c"lo #$% Para los e!ectos de este Reglamento se entender- por:
I$ Autoridades .iscales, aquellas unidades administrati7as de la 9ecretar"a de :acienda ( 'r;dito
Pblico, del 9er7icio de Administraci%n <ributaria, de las entidades !ederati7as coordinadas en
ingresos !ederales que con!orme a sus le(es locales est;n !acultadas para administrar,
comprobar, determinar ( cobrar ingresos !ederales, de los %rganos administrati7os
desconcentrados ( de los organismos descentrali=ados que eer=an las !acultades en materia
!iscal establecidas en el '%digo ( en las dem-s le(es !iscales, en el -mbito de sus respecti7as
competencias, (
II$ '%digo, el '%digo .iscal de la .ederaci%n.
Ar!c"lo &$% +a obligaci%n de presentar solicitudes, declaraciones ( a7isos ante las Autoridades
.iscales se lle7ar- a cabo en los t;rminos de las disposiciones !iscales aplicables (, en su caso, con!orme
a los procedimientos que se estable=can en este Reglamento ( en las reglas de car-cter general que
emita el 9er7icio de Administraci%n <ributaria.
+os a7isos deber-n presentarse conuntamente con la declaraci%n del eercicio del impuesto sobre la
renta, a menos que en las disposiciones respecti7as se estable=ca un pla=o distinto para 8acerlo o que
no exista obligaci%n de presentar dic8a declaraci%n0 en este ltimo caso, la presentaci%n de los a7isos
deber- e!ectuarse dentro de los quince d"as siguientes a aqu;l en que se actualice el supuesto ur"dico o
el 8ec8o que lo moti7e.
<rat-ndose de a7isos relacionados con aportaciones de seguridad social, si en las disposiciones
respecti7as no se establece un pla=o para su presentaci%n, la misma deber- e!ectuarse dentro de los
quince d"as siguientes a aqu;l en que se actualice el supuesto ur"dico o el 8ec8o que lo moti7e.
'uando as" se se>ale expresamente al aprobar la !orma o!icial de la declaraci%n que inclu(a la
in!ormaci%n requerida por el a7iso de que se trate, los contribu(entes no presentar-n dic8o a7iso de
manera independiente.
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Secretara General
Ar!c"lo '$% +os a7alos que se practiquen para e!ectos !iscales tendr-n 7igencia de un a>o, contado
a partir de la !ec8a en que se emitan, para lo cual, las Autoridades .iscales aceptar-n los a7alos en
relaci%n con los bienes que se o!re=can para garanti=ar el inter;s !iscal o cuando sea necesario contar
con un a7alo en t;rminos de lo pre7isto en el 'ap"tulo &&& del <"tulo ? del '%digo.
+os a7alos a que se re!iere el p-rra!o anterior, deber-n ser practicados por los peritos 7aluadores
siguientes:
I$ El &nstituto de Administraci%n ( A7alos de 2ienes Nacionales0
II$ &nstituciones de cr;dito0
III$ 'orredores pblicos que cuenten con registro 7igente ante la 9ecretar"a de Econom"a, (
I($ Empresas dedicadas a la compra7enta o subasta de bienes.
+a Autoridad .iscal en los casos que proceda ( mediante el procedimiento que al e!ecto estable=ca el
9er7icio de Administraci%n <ributaria mediante reglas de car-cter general, podr- solicitar la pr-ctica de un
segundo a7alo. El 7alor determinado en dic8o a7alo ser- el que pre7ale=ca.
En aquellos casos en que despu;s de reali=ado el a7alo se lle7en a cabo construcciones,
instalaciones o meoras permanentes al bien inmueble de que se trate, los 7alores consignados en dic8o
a7alo quedar-n sin e!ecto, aun cuando no 8a(a transcurrido el pla=o se>alado en el primer p-rra!o de
este art"culo.
En los a7alos re!eridos a una !ec8a anterior a aqu;lla en que se practiquen, se proceder- con!orme a
lo siguiente:
a) 9e determinar- el 7alor del bien a la !ec8a en que se practique el a7alo0
*) +a cantidad obtenida con!orme a la !racci%n anterior se di7idir- entre el !actor que se obtenga
de di7idir el @ndice Nacional de Precios al 'onsumidor del mes inmediato anterior a aqu;l en
que se practique el a7alo, entre el "ndice del mes al cual es re!erido el mismo, (
c) El resultado que se obtenga con!orme a la operaci%n a que se re!iere el inciso anterior ser- el
7alor del bien a la !ec8a a la que el a7alo sea re!erido. El 7aluador podr- e!ectuar austes a
este 7alor cuando existan ra=ones que as" lo usti!iquen, antes de la presentaci%n del a7alo, las
cuales deber-n se>alarse expresamente en el mismo documento.
Ar!c"lo +$% Para los e!ectos del art"culo 4, quinto p-rra!o del '%digo, las retenciones no deber-n
lle7arse a cabo sobre las cantidades que se trasladen al retenedor por concepto de contribuciones en
!orma expresa ( por separado de la contraprestaci%n principal, sal7o que con!orme a las disposiciones
!iscales aplicables, la retenci%n deba reali=arse sobre el monto de la contribuci%n trasladada.
Ar!c"lo ,$% Para los e!ectos del art"culo $, !racci%n &, inciso aA del '%digo, se considera que las
personas !"sicas no 8an establecido su casa 8abitaci%n en M;xico, cuando 8abiten temporalmente
inmuebles con !ines tur"sticos ( su centro de intereses 7itales no se encuentre en territorio nacional.
Ar!c"lo -$% Para los e!ectos del art"culo $, !racci%n && del '%digo, se considera que una persona moral
8a establecido en M;xico la administraci%n principal del negocio o su sede de direcci%n e!ecti7a, cuando
en territorio nacional est; el lugar en el que se encuentre la o las personas que tomen o eecuten las
decisiones de control, direcci%n, operaci%n o administraci%n de la persona moral ( de las acti7idades que
ella reali=a.
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Ar!c"lo .$% Para los e!ectos del art"culo *3 del '%digo, sal7o disposici%n expresa establecida en
dic8o ordenamiento, el c%mputo de los pla=os comen=ar- a contarse a partir del d"a siguiente a aqu;l en
que surta e!ectos la noti!icaci%n del acto o resoluci%n administrati7a.
El 8orario de recepci%n de documentos en la o!icial"a de partes de las unidades administrati7as del
9er7icio de Administraci%n <ributaria, ser- el que para tales e!ectos se estable=ca en las reglas de
car-cter general que emita dic8o %rgano desconcentrado.
<rat-ndose de documentaci%n cu(a presentaci%n se deba reali=ar dentro de un pla=o legal, se
considerar-n 8-biles las 7einticuatro 8oras correspondientes al d"a de 7encimiento, con!orme a lo
siguiente:
I. Para e!ectos del bu=%n tributario, el 8orario de recepci%n ser- de las //:// a las 3):6$ 8oras, (
II$ 'uando la presentaci%n pueda reali=arse mediante documento impreso se recibir- al d"a 8-bil
siguiente, dentro del 8orario de recepci%n que se estable=ca en t;rminos del segundo p-rra!o
de este art"culo.
Ar!c"lo /$% Para los e!ectos del art"culo *5-:, !racci%n ?&& del '%digo, se entender- por medio
electr%nico en que se contienen los certi!icados que emita el 9er7icio de Administraci%n <ributaria,
cualquier dispositi7o de almacenamiento electr%nico, %ptico o de cualquier otra tecnolog"a, donde dic8o
%rgano desconcentrado conser7e los certi!icados ( su relaci%n con las cla7es pri7adas de los mismos.
Ar!c"lo 0$% Para los e!ectos del art"culo *5-:, !racci%n B, inciso cA del '%digo, se entender- que la
Autoridad .iscal acta en el eercicio de sus !acultades de comprobaci%n desde el momento en que
reali=a la primera gesti%n para la noti!icaci%n del documento que ordene su pr-ctica.
Ar!c"lo #1$% Para los e!ectos del art"culo *5-:, sexto p-rra!o del '%digo, cuando la solicitud no
cumpla con los requisitos pre7istos en las reglas de car-cter general emitidas por el 9er7icio de
Administraci%n <ributaria, la Autoridad .iscal podr- requerir in!ormaci%n o documentaci%n al
contribu(ente, otorg-ndole un pla=o de die= d"as, contado a partir de la !ec8a en que surta e!ectos la
noti!icaci%n, para su presentaci%n. <ranscurrido dic8o pla=o sin que el contribu(ente proporcione la
in!ormaci%n o documentaci%n solicitada, se le tendr- por no presentada su solicitud.
Para e!ectos del p-rra!o anterior, el pla=o de tres d"as a que se re!iere el sexto p-rra!o del art"culo *5-
: del '%digo, comen=ar- a computarse a partir de que el requerimiento 8a(a sido cumplido.
Ar!c"lo ##$% Para los e!ectos del art"culo *5-C, !racci%n & del '%digo, en caso de que el contribu(ente
ingrese a su bu=%n tributario para consultar los documentos digitales pendientes de noti!icar en d"a u 8ora
in8-bil, generando el acuse de recibo electr%nico, la noti!icaci%n se tendr- por practicada al d"a 8-bil
siguiente.
TTULO II
De los Derec2os 3 O*li4aciones 5e los Conri*"3enes
CAPTULO I
De los Re6"isios 5e las Pro7ociones 3 la Represenaci8n ane las A"ori5a5es Fiscales
Ar!c"lo #&$% Para los e!ectos del art"culo *#-A, !racci%n && del '%digo, los residentes en el extranero
que de con!ormidad con la legislaci%n del pa"s en el que sean residentes no est;n obligados a contar con
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un nmero de identi!icaci%n !iscal, no lo se>alar-n en las promociones que presenten ante las
Autoridades .iscales.
Ar!c"lo #'$% Para los e!ectos del art"culo *$, primer ( quinto p-rra!os del '%digo, la representaci%n de
las personas se tendr- por acreditada cuando la persona que promue7a en su nombre tenga con!erido un
poder general para actos de administraci%n9 de administraci%n ( dominio o para pleitos ( cobran=as con
todas las !acultades generales ( aqu;llas que requieran cl-usula especial con!orme a la le(, siempre (
cuando las !irmas se encuentren rati!icadas ante !edatario pblico o, en su caso, ante las Autoridades
.iscales, sal7o que las disposiciones !iscales aplicables exian la presentaci%n de un poder con
caracter"sticas espec"!icas para algn tr-mite en particular.
CAPTULO II
Del Pa4o9 5e la De:ol"ci8n 3 5e la Co7pensaci8n 5e Conri*"ciones
Ar!c"lo #+$% Para los e!ectos del art"culo 3/, s;ptimo p-rra!o del '%digo, el pago mediante c8eques
personales se podr- reali=ar cuando se emitan de la cuenta del contribu(ente ( sean expedidos por ;l
mismo para cubrir el entero de contribuciones ( sus accesorios mediante declaraciones peri%dicas,
incluso trat-ndose de los pagos reali=ados por !edatarios pblicos que con!orme a las disposiciones
!iscales se encuentren obligados a determinar ( enterar contribuciones a cargo de terceros, siempre que
cumplan con los requisitos de este art"culo ( los que se estable=can en las reglas de car-cter general que
para tal e!ecto emita el 9er7icio de Administraci%n <ributaria.
El c8eque mediante el cual se paguen las contribuciones ( sus accesorios deber- expedirse a !a7or
de la <esorer"a de la .ederaci%n0 trat-ndose de contribuciones que administren las entidades !ederati7as,
a !a7or de su tesorer"a u %rgano equi7alente (, en el caso de aportaciones de seguridad social
recaudadas por un organismo descentrali=ado, a !a7or del propio organismo.
+os c8eques a que se re!iere este art"culo no ser-n negociables ( su importe deber- abonarse
exclusi7amente en la cuenta bancaria de la <esorer"a de la .ederaci%n, de la tesorer"a local u %rgano
equi7alente o del organismo descentrali=ado correspondiente, segn sea el caso.
El pago de cr;ditos !iscales podr- reali=arse con c8eques personales del contribu(ente que cumplan
con los requisitos de este art"culo, por conducto de los noti!icadores eecutores en el momento de
reali=arse cualquier diligencia del procedimiento administrati7o de eecuci%n. En el acta respecti7a se
8ar-n constar los datos de identi!icaci%n ( 7alor del c8eque, as" como el nmero del recibo o!icial que se
expida.
Ar!c"lo #,$% Para los e!ectos de los recargos a que se re!iere el art"culo 3* del '%digo, se entender-
que el pago de las contribuciones o apro7ec8amientos se reali=% oportunamente cuando el contribu(ente
realice el pago mediante compensaci%n contra un saldo a !a7or o un pago de lo indebido, 8asta por el
monto de los mismos, siempre que se 8ubiere presentado la declaraci%n que contenga el saldo a !a7or o
se 8a(a reali=ado el pago de lo indebido con anterioridad a la !ec8a en la que debi% pagarse la
contribuci%n o apro7ec8amiento de que se trate.
'uando la presentaci%n de la declaraci%n que contenga el saldo a !a7or o la reali=aci%n del pago de lo
indebido se 8ubieran lle7ado a cabo con posterioridad a la !ec8a en la que se caus% la contribuci%n o
apro7ec8amiento a pagar, los recargos se causar-n por el periodo comprendido entre la !ec8a en la que
debi% pagarse la contribuci%n o apro7ec8amiento ( la !ec8a en la que se origin% el saldo a !a7or o el pago
de lo indebido a compensar.
Ar!c"lo #-$% Para los e!ectos de los art"culos 3* ( 33-A del '%digo, cuando el contribu(ente deba
pagar recargos o las Autoridades .iscales deban pagar intereses, la tasa aplicable en un mismo periodo
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mensual o !racci%n de ;ste, ser- siempre la que est; en 7igor al primer d"a del mes o !racci%n de que se
trate, independientemente de que dentro de dic8o periodo la tasa de recargos o de inter;s 7ar"e.
Ar!c"lo #.$% Para los e!ectos del art"culo 33 del '%digo, trat-ndose de saldos a !a7or que el
contribu(ente otorgue como garant"a del inter;s !iscal, la actuali=aci%n ( los intereses a cargo del !isco
!ederal dear-n de generarse en el momento en que la Autoridad .iscal la acepte.
Ar!c"lo #/$% Para los e!ectos del art"culo 33-A del '%digo, los intereses a pagar se computar-n por
cada mes o !racci%n que transcurra ( se e!ectuar- la retenci%n correspondiente, siguiendo el
procedimiento que para tal e!ecto estable=ca el 9er7icio de Administraci%n <ributaria mediante reglas de
car-cter general.
Ar!c"lo #0$% Para los e!ectos del art"culo 3) del '%digo, cuando el contribu(ente no e!ecte la
compensaci%n total de contribuciones podr- continuar compensando el remanente del saldo a !a7or en
pagos !uturos o solicitar su de7oluci%n.
Ar!c"lo &1$% Para los e!ectos del art"culo 34, !racci%n B, cuarto p-rra!o, inciso cA del '%digo, el control
e!ecti7o para dirigir la administraci%n, la estrategia o las principales pol"ticas de una persona moral, podr-
ser otorgado de manera expresa o t-cita.
No se entender-n comprendidas en el art"culo 34, !racci%n B& del '%digo, las sociedades que
inscriban en el registro o libro de acciones o partes sociales a socios o accionistas personas !"sicas (
morales que no les proporcionen la documentaci%n necesaria para e!ectuar la comprobaci%n a que se
re!iere dic8a !racci%n, siempre que conser7en copia de la constancia que emita el 9er7icio de
Administraci%n <ributaria a petici%n del socio o accionista de que se trate, en la que se se>ale que se
entreg% a dic8o %rgano desconcentrado la documentaci%n que acredite que se cumpli% con la obligaci%n
de retener ( enterar el impuesto sobre la renta causado por el enaenante de las acciones o de las partes
sociales o, en su caso, la copia del dictamen !iscal respecti7o.
Ar!c"lo &#$% No se consideran comprendidas en el supuesto del art"culo 34, !racci%n B&? del '%digo,
las personas a quienes los residentes en el extranero les presten ser7icios personales subordinados o
independientes que sean cubiertos por residentes en el extranero, siempre que presenten a7iso en el
que se>alen el nombre ( domicilio del residente en el extranero que les presta ser7icios ( mani!iesten
bao protesta de decir 7erdad que desconocen el monto de las percepciones pagadas a dic8o residente
en el extranero ( lo acompa>en de una constancia !irmada por dic8o residente en el extranero en la que
mani!ieste que conoce su responsabilidad de reali=ar el pago del impuesto que deri7e de la percepci%n de
dic8os ingresos.
El a7iso a que se re!iere el p-rra!o anterior se presentar- ante la Autoridad .iscal dentro de los quince
d"as siguientes a aqu;l en el que el residente en el extranero comience a prestar sus ser7icios ( deber-
cumplir con los requisitos que para tal e!ecto estable=ca el 9er7icio de Administraci%n <ributaria mediante
reglas de car-cter general.
CAPTULO III
De la Inscripci8n 3 A:isos en el Re4isro Fe5eral 5e Conri*"3enes
SECCIN I
De la Inscripci8n en el Re4isro Fe5eral 5e Conri*"3enes
Ar!c"lo &&$% Para los e!ectos del art"culo 35 del '%digo, las solicitudes de inscripci%n en el registro
!ederal de contribu(entes ser-n las siguientes:
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Secretara General
I$ &nscripci%n de personas morales residentes en M;xico ( de personas morales residentes en el
extranero con establecimiento permanente en M;xico0
II$ &nscripci%n ( cancelaci%n en el registro !ederal de contribu(entes por !usi%n de sociedades0
III$ &nscripci%n ( cancelaci%n en el registro !ederal de contribu(entes por escisi%n total de
sociedades0
I($ &nscripci%n por escisi%n parcial de sociedades0
($ &nscripci%n de asociaci%n en participaci%n0
(I$ &nscripci%n de personas morales residentes en el extranero sin establecimiento permanente en
M;xico0
(II$ &nscripci%n de personas !"sicas residentes en M;xico ( personas !"sicas residentes en el
extranero con establecimiento permanente en M;xico0
(III$ &nscripci%n de personas !"sicas sin acti7idad econ%mica0
I;$ &nscripci%n de personas !"sicas residentes en el extranero sin establecimiento permanente en
M;xico, (
;$ &nscripci%n de !ideicomisos.
+as personas morales obligadas a solicitar su inscripci%n en el registro !ederal de contribu(entes,
deber-n se>alar el nombre de su representante legal en su solicitud de inscripci%n a dic8o registro.
Ar!c"lo &'$% Para los e!ectos del art"culo anterior, las personas morales residentes en M;xico
presentar-n su solicitud de inscripci%n en el registro !ederal de contribu(entes en el momento en el que
se !irme su acta o documento constituti7o, a tra7;s del !edatario pblico que protocolice el instrumento
constituti7o de que se trate, inclu(endo los casos en que se constitu(an sociedades con moti7o de la
!usi%n o escisi%n de personas morales.
+as personas morales que no se constitu(an ante !edatario pblico, deber-n presentar su solicitud de
inscripci%n dentro del mes siguiente a aqu;l en que se realice la !irma del contrato, o la publicaci%n del
decreto o del acto ur"dico que les d; origen.
'uando las personas morales precisen, ante !edatario pblico, en el instrumento ur"dico suscrito que
les d; origen, una !ec8a posterior cierta ( determinada o una condici%n suspensi7a para su surgimiento,
presentar-n su solicitud de inscripci%n al registro !ederal de contribu(entes en la !ec8a establecida en
dic8o instrumento o cuando se d; el cumplimiento de dic8a condici%n suspensi7a o, en su caso, lo podr-
lle7ar a cabo el !edatario pblico en los t;rminos que para tal e!ecto estable=ca el 9er7icio de
Administraci%n <ributaria mediante reglas de car-cter general.
En los dem-s supuestos, la solicitud de inscripci%n se presentar- dentro del mes siguiente al d"a en
que:
I$ 9e actualice el supuesto ur"dico o el 8ec8o que d; lugar a la presentaci%n de declaraciones
peri%dicas, de pago o in!ormati7as por s" mismas o por cuenta de terceros, (
II$ +os contribu(entes a que se re!iere el 'ap"tulo & del <"tulo &? de la +e( del &mpuesto sobre la
Renta, inicien la prestaci%n de sus ser7icios.
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Ar!c"lo &+$% Para los e!ectos del art"culo 33 de este Reglamento, los contribu(entes que a
continuaci%n se se>alan reali=ar-n su inscripci%n en los siguientes t;rminos:
I$ +a inscripci%n ( cancelaci%n en el registro !ederal de contribu(entes por !usi%n de sociedades
se presentar- por la sociedad que sura con moti7o de la !usi%n, con lo cual dic8a sociedad
tendr- por cumplida la obligaci%n de presentar el a7iso de !usi%n a que se re!iere el art"culo *1-
2, !racci%n &, inciso aA del '%digo ( el a7iso de cancelaci%n en el registro !ederal de
contribu(entes por cuenta de la o las sociedades !usionadas0
II$ +a inscripci%n ( cancelaci%n en el registro !ederal de contribu(entes por escisi%n total de
sociedades se presentar- por la sociedad escindida designada en el acuerdo de escisi%n,
debiendo proporcionar la cla7e del registro !ederal de contribu(entes de la sociedad escindente,
quien estar- rele7ada de presentar el a7iso de cancelaci%n.
+as dem-s sociedades que, en su caso, suran con moti7o de la escisi%n, nicamente
presentar-n la solicitud de inscripci%n en el registro !ederal de contribu(entes0
III$ +a inscripci%n en el registro !ederal de contribu(entes por escisi%n parcial de sociedades se
presentar- por las sociedades escindidas, debiendo proporcionar la cla7e del registro !ederal de
contribu(entes de la sociedad escindente, (
I($ +os residentes en el extranero sin establecimiento permanente en M;xico que no tengan
representante legal en territorio nacional, presentar-n su solicitud de inscripci%n en el registro
!ederal de contribu(entes, as" como los a7isos a que se re!iere el art"culo 3$ de este
Reglamento, incluso por correo certi!icado con acuse de recibo, ante el consulado mexicano
m-s pr%ximo al lugar de su residencia o ante la autoridad que para estos e!ectos autorice el
9er7icio de Administraci%n <ributaria.
Ar!c"lo &,$% Para los e!ectos del art"culo 35 del '%digo, las unidades administrati7as ( los %rganos
administrati7os desconcentrados de las dependencias ( las dem-s -reas u %rganos de la .ederaci%n, de
las entidades !ederati7as, de los municipios, de los organismos descentrali=ados ( de los %rganos
constitucionales aut%nomos, que cuenten con autori=aci%n del ente pblico al que pertene=can, deber-n
inscribirse en el registro !ederal de contribu(entes para cumplir con sus obligaciones !iscales como
retenedor ( como contribu(ente en !orma separada del ente pblico al que pertene=can.
Para los e!ectos de la inscripci%n a que se re!iere el p-rra!o anterior, la denominaci%n iniciar- con el
nombre del ente pblico al que pertene=ca el solicitante, seguido del que lo identi!ique ( que se encuentre
establecido en el documento que contenga la estructura org-nica del ente pblico al que pertene=ca. +a
!ec8a de inicio de operaciones que se anotar- en la solicitud de inscripci%n ser- la !ec8a de autori=aci%n
que le otorgue el re!erido ente pblico.
Ar!c"lo &-$% Para los e!ectos del art"culo 35, quinto p-rra!o del '%digo, las personas que obtengan
ingresos de los mencionados en el 'ap"tulo & del <"tulo &? de la +e( del &mpuesto sobre la Renta, deber-n
proporcionar a sus empleadores los datos necesarios para su inscripci%n en el registro !ederal de
contribu(entes (, en el caso de que (a se encuentren inscritas en dic8o registro, deber-n comprobarles
esta circunstancia. 'uando el contribu(ente no tenga el comprobante de su inscripci%n, ;ste o su
empleador podr-n solicitarlo ante la Autoridad .iscal competente.
El empleador proporcionar- a los contribu(entes el comprobante de inscripci%n ( la copia de la
solicitud que para tal e!ecto 8a(a presentado por ellos, dentro de los siete d"as siguientes a aqu;l en que
8a(a reali=ado su inscripci%n.
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Secretara General
Ar!c"lo &.$% Para los e!ectos del art"culo 35, s;ptimo p-rra!o del '%digo, cuando las le(es estatales
estable=can que la !irma ( autori=aci%n de la escritura pblica se reali=an en el mismo momento, los
contribu(entes contar-n con un mes, a partir de que se !irme ( autorice dic8a escritura, para comprobar
ante el !edatario pblico que 8an presentado la solicitud de inscripci%n o el a7iso de liquidaci%n o de
cancelaci%n de la persona moral de que se trate, en el registro !ederal de contribu(entes.
En caso de que los contribu(entes no cumplan con lo establecido en el p-rra!o anterior, el !edatario
pblico deber- in!ormar de dic8a omisi%n al 9er7icio de Administraci%n <ributaria, a m-s tardar el d"a
8-bil siguiente a aqu;l en el que conclu(a el pla=o establecido en el p-rra!o antes mencionado.
Ar!c"lo &/$% Para los e!ectos del art"culo 35, octa7o p-rra!o del '%digo, se considera que los
!edatarios pblicos ante quienes se constitu(an o se protocolicen actas de asamblea de personas
morales cu(os socios o accionistas deban solicitar su inscripci%n en el registro !ederal de contribu(entes,
asentaron la cla7e del registro !ederal de contribu(entes correspondiente a cada socio o accionista
cuando:
I$ Agreguen al ap;ndice del acta o de la escritura pblica de que se trate, copia de la c;dula de
identi!icaci%n !iscal o de la constancia de registro !iscal emitida por el 9er7icio de Administraci%n
<ributaria0
II$ 9e cercioren de que la copia de la c;dula de identi!icaci%n !iscal o de la constancia de registro
!iscal, obra en otra acta o escritura pblica otorgada anteriormente ante el mismo !edatario
pblico e indiquen esta circunstancia, o
III$ Asienten en el acta o escritura pblica de que se trate, la cla7e del registro !ederal de
contribu(entes contenida en la c;dula de identi!icaci%n !iscal o en la constancia de registro !iscal
proporcionada por los socios o accionistas cu(a copia obre en su poder o, trat-ndose de socios
o accionistas residentes en el extranero, 8agan constar en el acta o escritura pblica la
declaraci%n bao protesta de decir 7erdad del delegado que concurra a la protocoli=aci%n de la
misma, que la persona moral o el asociante, residente en M;xico presentar- la relaci%n a que
se re!iere el art"culo 35, cuarto p-rra!o del '%digo, a m-s tardar el )* de mar=o del a>o
siguiente.
9e considera que se cumple con lo dispuesto en las !racciones anteriores cuando los !edatarios
pblicos soliciten la cla7e del registro !ederal de contribu(entes, la c;dula de identi!icaci%n !iscal o la
constancia de registro !iscal emitida por el 9er7icio de Administraci%n <ributaria ( no les sea
proporcionada, siempre que den a7iso a dic8o %rgano desconcentrado de esta circunstancia ( asienten
en su protocolo el 8ec8o de 8aber !ormulado la citada solicitud sin que ;sta 8a(a sido atendida.
9e considera que los !edatarios pblicos 7eri!icaron que la cla7e del registro !ederal de contribu(entes
de socios o accionistas de personas morales aparece en las escrituras pblicas o actas mencionadas en
el primer p-rra!o de este art"culo, cuando se encuentre transcrita en la propia acta que se protocoli=a,
obre agregada al ap;ndice de la misma, o bien, le sea proporcionada al !edatario pblico por el delegado
que concurra a su protocoli=aci%n ( se asiente en la escritura correspondiente.
<rat-ndose de la constituci%n de personas morales con !ines no lucrati7os a que se re!iere el <"tulo &&&
de la +e( del &mpuesto sobre la Renta o de la protocoli=aci%n de actas de asamblea de dic8as personas,
el !edatario pblico deber- asentar dic8a circunstancia en las actas correspondientes, as" como se>alar el
obeto social de las mismas.
SECCIN II
De los A:isos al Re4isro Fe5eral 5e Conri*"3enes
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Ar!c"lo &0$% Para los e!ectos del art"culo 35 del '%digo, las personas !"sicas o morales presentar-n,
en su caso, los a7isos siguientes:
I$ 'ambio de denominaci%n o ra=%n social0
II$ 'ambio de r;gimen de capital0
III$ 'orrecci%n o cambio de nombre0
I($ 'ambio de domicilio !iscal0
($ 9uspensi%n de acti7idades0
(I$ Reanudaci%n de acti7idades0
(II$ Actuali=aci%n de acti7idades econ%micas ( obligaciones0
(III$ Apertura de establecimientos, sucursales, locales, puestos !ios o semi!ios, lugares en donde se
almacenen mercanc"as (, en general, cualquier local o establecimiento que se utilice para el
desempe>o de acti7idades0
I;$ 'ierre de establecimientos, sucursales, locales, puestos !ios o semi!ios, lugares en donde se
almacenen mercanc"as (, en general, cualquier local o establecimiento que se utilice para el
desempe>o de acti7idades0
;$ &nicio de liquidaci%n0
;I$ Apertura de sucesi%n0
;II$ 'ancelaci%n en el registro !ederal de contribu(entes por liquidaci%n de la sucesi%n0
;III$ 'ancelaci%n en el registro !ederal de contribu(entes por de!unci%n0
;I($ 'ancelaci%n en el registro !ederal de contribu(entes por liquidaci%n total del acti7o0
;($ 'ancelaci%n en el registro !ederal de contribu(entes por cese total de operaciones0
;(I$ 'ancelaci%n en el registro !ederal de contribu(entes por !usi%n de sociedades0
;(II$ 'ambio de residencia !iscal, (
;(III$ &nicio de procedimiento de concurso mercantil.
+os a7isos a que se re!iere este art"culo se deber-n presentar dentro del mes siguiente a aqu;l en que
se actualice el supuesto ur"dico o el 8ec8o que lo moti7e, pre7io a la presentaci%n de cualquier tr-mite
que deba reali=arse ante el 9er7icio de Administraci%n <ributaria, con excepci%n de los a7isos se>alados
en las !racciones &?, B, B&?, B? ( B?&& de este art"culo, los cuales se presentar-n en t;rminos del art"culo
)/, !racciones &&&, ?&&, B&, B&& ( B&? de este Reglamento, respecti7amente.
+os residentes en el extranero con establecimiento permanente en territorio nacional que se
encuentren obligados a inscribirse en el registro !ederal de contribu(entes de con!ormidad con el art"culo
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33, !racciones & ( ?&& de este Reglamento, en su caso, deber-n presentar los a7isos establecidos en esta
9ecci%n.
Ar!c"lo '1$% Para los e!ectos del art"culo anterior, se estar- a lo siguiente:
I$ El a7iso de cambio de r;gimen de capital, se presentar- por las personas morales que cambien
su r;gimen de capital ante !edatario pblico o se trans!ormen en otro tipo de sociedad0
II$ El a7iso de correcci%n o cambio de nombre, se presentar- por las personas !"sicas que cambien
o corrian su nombre o apellidos en los t;rminos de las disposiciones legales aplicables0
III$ El a7iso de cambio de domicilio !iscal, se presentar- en el pla=o establecido en el art"culo 35,
primer p-rra!o del '%digo, a partir de que el contribu(ente o el retenedor estable=can su
domicilio en lugar distinto al que mani!estaron en el registro !ederal de contribu(entes o cuando
deba considerarse un nue7o domicilio !iscal en los t;rminos del art"culo */ del '%digo.
El a7iso a que se re!iere esta !racci%n, tambi;n se presentar- cuando deban actuali=arse datos
relati7os al domicilio !iscal deri7ados del cambio de nomenclatura o numeraci%n o!icial0
I($ +os a7isos de suspensi%n ( reanudaci%n de acti7idades se presentar-n en los siguientes
supuestos:
a) De suspensi%n, cuando el contribu(ente persona !"sica interrumpa todas sus acti7idades
econ%micas que den lugar a la presentaci%n de declaraciones peri%dicas, siempre que no
deba cumplir con otras obligaciones !iscales peri%dicas de pago, por s" mismo o por cuenta
de terceros.
+as personas que e!ecten los pagos a que se re!iere el 'ap"tulo & del <"tulo &? de la +e(
del &mpuesto sobre la Renta, deber-n presentar el a7iso se>alado en el p-rra!o que
antecede por los contribu(entes a quienes 8agan dic8os pagos, cuando ;stos les deen de
prestar los ser7icios por los cuales 8ubieran estado obligados a solicitar su inscripci%n,
comput-ndose el pla=o para su presentaci%n a partir del d"a en que !inalice la prestaci%n
de ser7icios.
+a presentaci%n del a7iso a que se re!iere este inciso libera al contribu(ente de la
obligaci%n de presentar declaraciones peri%dicas durante la suspensi%n de acti7idades,
excepto trat-ndose de las del eercicio en que interrumpa sus acti7idades ( cuando se trate
de contribuciones causadas an no cubiertas o de declaraciones correspondientes a
periodos anteriores a la !ec8a de inicio de la suspensi%n de acti7idades. +o anterior no ser-
aplicable trat-ndose de los contribu(entes a que se re!iere el 'ap"tulo & del <"tulo &? de la
+e( del &mpuesto sobre la Renta, cu(o a7iso 8ubiere presentado el empleador pero
continen prestando ser7icios a otro empleador o tengan otro tipo de acti7idades
econ%micas para e!ectos !iscales u obligaciones peri%dicas.
Durante el per"odo de suspensi%n de acti7idades, el contribu(ente no queda rele7ado de
presentar los dem-s a7isos pre7istos en el art"culo 3$ de este Reglamento, (
*) De reanudaci%n, cuando el contribu(ente despu;s de estar en suspensi%n de acti7idades
que den lugar a la presentaci%n de declaraciones peri%dicas, 7uel7a a iniciar alguna
acti7idad econ%mica o tenga alguna obligaci%n !iscal peri%dica de pago, por s" mismo o por
cuenta de terceros.
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+as personas que e!ecten los pagos a que se re!iere el 'ap"tulo & del <"tulo &? de la +e(
del &mpuesto sobre la Renta, deber-n presentar el a7iso a que se re!iere este inciso por los
contribu(entes a quienes realicen dic8os pagos ( que en el registro !ederal de
contribu(entes se encuentren en suspensi%n de acti7idades0
($ El a7iso de actuali=aci%n de acti7idades econ%micas ( obligaciones, se presentar- cuando el
contribu(ente:
a) &nicie o dee de reali=ar una acti7idad econ%mica que tenga como consecuencia la
modi!icaci%n de la cla7e del cat-logo de acti7idades econ%micas que emita el 9er7icio de
Administraci%n <ributaria o cambie su acti7idad preponderante0
*) ,pte por una periodicidad de cumplimiento di!erente respecto de una acti7idad u obligaci%n
(a mani!estada en el registro !ederal de contribu(entes, o bien, cuando opte por no
e!ectuar pagos pro7isionales o de!initi7os, en t;rminos de las disposiciones !iscales0
c) Elia una opci%n de tributaci%n di!erente a la que 7iene aplicando, respecto de la misma
acti7idad econ%mica ( que d; lugar a un cambio de obligaciones !iscales, que implique un
r;gimen de tributaci%n di!erente, (
5) <enga una nue7a obligaci%n !iscal peri%dica de pago por cuenta propia o de terceros o
cuando dee de tener alguna de ;stas.
+os contribu(entes que eer=an la opci%n de no acumular los ingresos que les
correspondan de la sociedad con(ugal ( se encuentren inscritos en el registro !ederal de
contribu(entes, no presentar-n el a7iso de actuali=aci%n de acti7idades econ%micas (
obligaciones por esta acti7idad, en t;rminos de lo dispuesto en el Reglamento de la +e( del
&mpuesto sobre la Renta0
(I$ No ser- necesario presentar el a7iso a que se re!iere el art"culo 3$, !racci%n ?&&& de este
Reglamento, cuando los locales o establecimientos a que el mismo se re!iere est;n ubicados en
el domicilio !iscal mani!estado por el contribu(ente para e!ectos del registro !ederal de
contribu(entes0
(II$ En los casos en que d; inicio el eercicio de liquidaci%n, el a7iso de inicio de liquidaci%n se
presentar- dentro del mes siguiente a la !ec8a en que se presente la declaraci%n del eercicio
que conclu(% anticipadamente, en los t;rminos del art"culo ** del '%digo0
(III$ El a7iso de apertura de sucesi%n se presentar- por el representante legal de la sucesi%n en el
caso de que !alle=ca una persona obligada a presentar declaraciones peri%dicas por cuenta
propia. +a presentaci%n de este a7iso deber- reali=arse despu;s de aceptar el cargo (
pre7iamente a la del a7iso de cancelaci%n en el registro !ederal de contribu(entes por
liquidaci%n de la sucesi%n.
No se estar- obligado a presentar el a7iso a que se re!iere esta !racci%n cuando la persona que
!alle=ca 8ubiera estado obligada a presentar declaraci%n peri%dica nicamente por ser7icios
personales o se encuentre en suspensi%n de acti7idades excepto, en este ltimo caso, cuando
el contribu(ente tenga cr;ditos !iscales determinados0
I;$ El a7iso de cancelaci%n en el registro !ederal de contribu(entes por de!unci%n se presentar- por
cualquier !amiliar de la persona que !alle=ca o tercero interesado, siempre que no se actualicen
los supuestos para la presentaci%n del a7iso de apertura de sucesi%n0
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;$ El a7iso de cancelaci%n en el registro !ederal de contribu(entes por liquidaci%n de la sucesi%n
se presentar- por el representante legal de la sucesi%n cuando se 8a(a dado por !inali=ada la
liquidaci%n de la misma0
;I$ El a7iso de cancelaci%n en el registro !ederal de contribu(entes por liquidaci%n total del acti7o,
se presentar- por los contribu(entes que tributen en los t;rminos del <"tulo && de la +e( del
&mpuesto sobre la Renta, conuntamente con la declaraci%n !inal de la liquidaci%n total del acti7o
de la sociedad a que se re!iere el art"culo *3 de la citada +e(.
Para los e!ectos del p-rra!o anterior ( del art"culo 54, !racci%n ? de la +e( del &mpuesto sobre la
Renta, cuando el eercicio de liquidaci%n a que se re!iere el art"culo *3 del mismo ordenamiento,
sea por un periodo menor a tres meses, el contribu(ente presentar- el a7iso a que se re!iere
esta !racci%n conuntamente con la declaraci%n del eercicio de liquidaci%n0
;II$ El a7iso de cancelaci%n en el registro !ederal de contribu(entes por cese total de operaciones,
se presentar- por los residentes en el extranero que deen de reali=ar operaciones en M;xico o
cierren sus establecimientos permanentes.
El a7iso a que se re!iere esta !racci%n tambi;n deber- presentarse por las personas morales
que no est;n obligadas a presentar el tr-mite pre7isto en el art"culo 31, !racciones & ( && de este
Reglamento ( por los !ideicomisos que se extingan, as" como por las organi=aciones ci7iles (
!ideicomisos autori=ados para recibir donati7os deducibles de impuestos.
El c%mputo del pla=o para la presentaci%n del a7iso a que se re!iere esta !racci%n inicia una 7e=
que se 8a presentado la ltima declaraci%n a que est;n obligados los contribu(entes0
;III$ El a7iso de cancelaci%n en el registro !ederal de contribu(entes por !usi%n de sociedades, se
presentar- por la sociedad !usionante cuando ;sta sea la que subsista ( con ello se tendr- por
presentado el a7iso de !usi%n a que se re!iere el art"culo *1-2, !racci%n &, inciso aA del '%digo.
El a7iso a que se re!iere esta !racci%n deber- presentarse una 7e= que se lle7e a cabo la !usi%n
( deber- contener la cla7e del registro !ederal de contribu(entes, as" como la denominaci%n o
ra=%n social de las sociedades que se !usionan ( la !ec8a en la que se reali=% la !usi%n0
;I($ El a7iso de cambio de residencia !iscal deber- presentarse cuando las personas !"sicas (
morales deen de ser residentes en M;xico a m-s tardar dentro de los quince d"as inmediatos
anteriores a aqu;l en el que suceda el cambio de residencia !iscal ( con no m-s de dos meses
de anticipaci%n, (
;($ El a7iso de inicio de procedimiento de concurso mercantil se presentar- a partir de que se 8a(a
admitido la demanda de solicitud de concurso mercantil.
Ar!c"lo '#$% Para los e!ectos del art"culo 35, d;cimo primero ( d;cimo segundo p-rra!os del '%digo,
el 9er7icio de Administraci%n <ributaria, en su caso, asignar- una nue7a cla7e del registro !ederal de
contribu(entes en los supuestos de cambio de nombre, denominaci%n o ra=%n social, o como
consecuencia de correcci%n de errores u omisiones que den lugar a dic8os cambios.
Ar!c"lo '&$% Para los e!ectos del art"culo 35, d;cimo tercer p-rra!o del '%digo, se considerar- como
establecimiento de las personas !"sicas que realicen acti7idades agr"colas, ganaderas, sil7"colas o de
pesca, los lugares que a continuaci%n se especi!ican:
I$ <rat-ndose de acti7idades agr"colas o sil7"colas, el predio donde realice la acti7idad,
identi!ic-ndolo por su ubicaci%n (, en su caso, su nombre0
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II$ <rat-ndose de acti7idades ganaderas, el ranc8o, establo o grana, identi!ic-ndolo por su
ubicaci%n (, en su caso, su nombre, ( en el supuesto de apicultura, el lugar en donde se
almacene el producto extra"do de las colmenas, (
III$ <rat-ndose de acti7idades de pesca, el lugar en donde se almacene el pescado, siempre que
;ste pertene=ca a la persona que reali=a la acti7idad.
CAPTULO I(
De la Cona*ili5a5
Ar!c"lo ''$% Para los e!ectos del art"culo 3#, !racciones & ( && del '%digo, se estar- a lo siguiente:
A$ +os documentos e in!ormaci%n que integran la contabilidad son:
I$ +os registros o asientos contables auxiliares, inclu(endo el cat-logo de cuentas que se utilice
para tal e!ecto, as" como las p%li=as de dic8os registros ( asientos0
II$ +os a7isos o solicitudes de inscripci%n al registro !ederal de contribu(entes, as" como su
documentaci%n soporte0
III$ +as declaraciones anuales, in!ormati7as ( de pagos pro7isionales, mensuales, bimestrales,
trimestrales o de!initi7os0
I($ +os estados de cuenta bancarios ( las conciliaciones de los dep%sitos ( retiros respecto de los
registros contables, inclu(endo los estados de cuenta correspondientes a in7ersiones ( taretas
de cr;dito, d;bito o de ser7icios del contribu(ente, as" como de los monederos electr%nicos
utili=ados para el pago de combustible ( para el otorgamiento de 7ales de despensa que, en su
caso, se otorguen a los trabaadores del contribu(ente0
($ +as acciones, partes sociales ( t"tulos de cr;dito en los que sea parte el contribu(ente0
(I$ +a documentaci%n relacionada con la contrataci%n de personas !"sicas que presten ser7icios
personales subordinados, as" como la relati7a a su inscripci%n ( registro o a7isos reali=ados en
materia de seguridad social ( sus aportaciones0
(II$ +a documentaci%n relati7a a importaciones ( exportaciones en materia aduanera o comercio
exterior0
(III$ +a documentaci%n e in!ormaci%n de los registros de todas las operaciones, actos o acti7idades,
los cuales deber-n asentarse con!orme a los sistemas de control ( 7eri!icaci%n internos
necesarios, (
I;$ +as dem-s declaraciones a que est;n obligados en t;rminos de las disposiciones !iscales
aplicables.
<$ +os registros o asientos contables deber-n:
I$ 9er anal"ticos ( e!ectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos o acti7idades a
que se re!ieran, a m-s tardar dentro de los cinco d"as siguientes a la reali=aci%n de la
operaci%n, acto o acti7idad0
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II$ &ntegrarse en el libro diario, en !orma descripti7a, todas las operaciones, actos o acti7idades
siguiendo el orden cronol%gico en que ;stos se e!ecten, indicando el mo7imiento de cargo o
abono que a cada una corresponda, as" como integrarse los nombres de las cuentas de la
contabilidad, su saldo al !inal del periodo de registro inmediato anterior, el total del mo7imiento
de cargo o abono a cada cuenta en el periodo ( su saldo !inal.
Podr-n lle7arse libros diario ( ma(or por establecimientos o dependencias, por tipos de
acti7idad o por cualquier otra clasi!icaci%n, pero en todos los casos deber-n existir los libros
diario ( ma(or general en los que se concentren todas las operaciones del contribu(ente0
III$ Permitir la identi!icaci%n de cada operaci%n, acto o acti7idad ( sus caracter"sticas,
relacion-ndolas con los !olios asignados a los comprobantes !iscales o con la documentaci%n
comprobatoria, de tal !orma que pueda identi!icarse la !orma de pago, las distintas
contribuciones, tasas ( cuotas, inclu(endo aquellas operaciones, actos o acti7idades por las
que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la operaci%n, acto o acti7idad de que se
trate0
I($ Permitir la identi!icaci%n de las in7ersiones reali=adas relacion-ndolas con la documentaci%n
comprobatoria o con los comprobantes !iscales, de tal !orma que pueda precisarse la !ec8a de
adquisici%n del bien o de e!ectuada la in7ersi%n, su descripci%n, el monto original de la
in7ersi%n, el porcentae e importe de su deducci%n anual, en su caso, as" como la !ec8a de
inicio de su deducci%n0
($ Relacionar cada operaci%n, acto o acti7idad con los saldos que den como resultado las ci!ras
!inales de las cuentas0
(I$ .ormular los estados de posici%n !inanciera, de resultados, de 7ariaciones en el capital
contable, de origen ( aplicaci%n de recursos, as" como las balan=as de comprobaci%n,
inclu(endo las cuentas de orden ( las notas a dic8os estados0
(II$ Relacionar los estados de posici%n !inanciera con las cuentas de cada operaci%n0
(III$ &denti!icar las contribuciones que se deban cancelar o de7ol7er, en 7irtud de de7oluciones que
se reciban ( descuentos o boni!icaciones que se otorguen con!orme a las disposiciones
!iscales0
I;$ 'omprobar el cumplimiento de los requisitos relati7os al otorgamiento de est"mulos !iscales ( de
subsidios0
;$ &denti!icar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos, los correspondientes a
materias primas ( productos terminados o semiterminados, los enaenados, as" como los
destinados a donaci%n o, en su caso, destrucci%n0
;I$ Plasmarse en idioma espa>ol ( consignar los 7alores en moneda nacional.
'uando la in!ormaci%n de los comprobantes !iscales o de los datos ( documentaci%n que
integran la contabilidad est;n en idioma distinto al espa>ol, o los 7alores se consignen en
moneda extranera, deber-n acompa>arse de la traducci%n correspondiente ( se>alar el tipo de
cambio utili=ado por cada operaci%n0
;II$ Establecer por centro de costos, identi!icando las operaciones, actos o acti7idades de cada
sucursal o establecimiento, inclu(endo aqu;llos que se localicen en el extranero0
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;III$ 9e>alar la !ec8a de reali=aci%n de la operaci%n, acto o acti7idad, su descripci%n o concepto, la
cantidad o unidad de medida en su caso, la !orma de pago de la operaci%n, acto o acti7idad,
especi!icando si !ue de contado, a cr;dito, a pla=os o en parcialidades, ( el medio de pago o de
extinci%n de dic8a obligaci%n, segn corresponda.
<rat-ndose de operaciones a cr;dito, a pla=os o en parcialidades, por cada pago o abono que
se reciba o se realice, inclu(endo el anticipo o enganc8e segn corresponda. Adem-s de lo
se>alado en el p-rra!o anterior, deber-n registrar el monto del pago, precisando si se e!ecta en
e!ecti7o, trans!erencia interbancaria de !ondos, c8eque nominati7o para abono en cuenta,
tareta de d;bito, cr;dito o de ser7icios, monedero electr%nico o por cualquier otro medio.
'uando el pago se realice en especie o permuta, deber- indicarse el tipo de bien o ser7icio
otorgado como contraprestaci%n ( su 7alor0
;I($ Permitir la identi!icaci%n de los dep%sitos ( retiros en las cuentas bancarias abiertas a nombre
del contribu(ente ( conciliarse contra las operaciones reali=adas ( su documentaci%n soporte,
como son los estados de cuenta emitidos por las entidades !inancieras0
;($ +os registros de in7entarios de mercanc"as, materias primas, productos en proceso (
terminados, en los que se lle7ar- el control sobre los mismos, que permitan identi!icar cada
unidad, tipo de mercanc"a o producto en proceso ( !ec8a de adquisici%n o enaenaci%n segn
se trate, as" como el aumento o la disminuci%n en dic8os in7entarios ( las existencias al inicio (
al !inal de cada mes ( al cierre del eercicio !iscal, precisando su !ec8a de entrega o recepci%n,
as" como si se trata de una de7oluci%n, donaci%n o destrucci%n, cuando se den estos
supuestos.
Para e!ectos del p-rra!o anterior, en el control de in7entarios deber- identi!icarse el m;todo de
7aluaci%n utili=ado ( la !ec8a a partir de la cual se usa, (a sea que se trate del m;todo de
primeras entradas primeras salidas, ltimas entradas primeras salidas, costo identi!icado, costo
promedio o detallista segn corresponda0
;(I$ +os registros relati7os a la opci%n de di!erimiento de la causaci%n de contribuciones con!orme a
las disposiciones !iscales, en el caso que se celebren contratos de arrendamiento !inanciero.
Dic8os registros deber-n permitir identi!icar la parte correspondiente de las operaciones en
cada eercicio !iscal, inclusi7e mediante cuentas de orden0
;(II$ El control de los donati7os de los bienes recibidos por las donatarias autori=adas en t;rminos de
la +e( del &mpuesto sobre la Renta, el cual deber- permitir identi!icar a los donantes, los bienes
recibidos, los bienes entregados a sus bene!iciarios, las cuotas de recuperaci%n que obtengan
por los bienes recibidos en donaci%n ( el registro de la destrucci%n o donaci%n de las
mercanc"as o bienes en el eercicio en el que se e!ecten, (
;(III$ 'ontener el impuesto al 7alor agregado que le 8a(a sido trasladado al contribu(ente ( el que
8a(a pagado en la importaci%n, correspondiente a la parte de sus gastos e in7ersiones,
con!orme a los supuestos siguientes:
a) +a adquisici%n de bienes, de ser7icios ( el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen
exclusi7amente para reali=ar sus acti7idades por las que deban pagar el impuesto0
*) +a adquisici%n de bienes, de ser7icios ( el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen
exclusi7amente para reali=ar sus acti7idades por las que no deban pagar el impuesto, (
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c) +a adquisici%n de bienes, de ser7icios ( el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen
indistintamente para reali=ar tanto acti7idades por las que se deba pagar el impuesto,
como aqu;llas por las que no se est- obligado al pago del mismo.
'uando el destino de los bienes o ser7icios 7ar"e ( se deba e!ectuar el auste del acreditamiento
pre7isto en el art"culo 6o.-A de la +e( del &mpuesto al ?alor Agregado, se deber- registrar su
e!ecto en la contabilidad.
Ar!c"lo '+$% Para los e!ectos del art"culo 3#, !racci%n &&& del '%digo, el contribu(ente deber-
conser7ar ( almacenar como parte integrante de su contabilidad toda la documentaci%n relati7a al dise>o
del sistema electr%nico donde almacena ( procesa sus datos contables ( los diagramas del mismo,
poniendo a disposici%n de las Autoridades .iscales el equipo ( sus operadores para que las auxilien
cuando ;stas eer=an sus !acultades de comprobaci%n (, en su caso, deber- cumplir con las normas
o!iciales mexicanas correspondientes 7inculadas con la generaci%n ( conser7aci%n de documentos
electr%nicos.
El contribu(ente que se encuentre en suspensi%n de acti7idades deber- conser7ar su contabilidad en
el ltimo domicilio que tenga mani!estado en el registro !ederal de contribu(entes (, si con posterioridad
desocupa el domicilio consignado ante el re!erido registro, deber- presentar el a7iso de cambio de
domicilio !iscal, en el cual deber- conser7ar su contabilidad durante el pla=o que establece el art"culo )/
del '%digo.
+os contribu(entes podr-n optar por respaldar ( conser7ar su in!ormaci%n contable en discos %pticos o
en cualquier otro medio electr%nico que mediante reglas de car-cter general autorice el 9er7icio de
Administraci%n <ributaria.
Ar!c"lo ',$% Para los e!ectos del art"culo )/ del '%digo, cuando los libros o dem-s registros de
contabilidad del contribu(ente se inutilicen parcialmente deber-n reponerse los asientos ilegibles del
ltimo eercicio pudiendo reali=arlos por concentraci%n. 'uando se trate de la destrucci%n o inutili=aci%n
total de los libros o dem-s registros de contabilidad, el contribu(ente deber- asentar en los nue7os libros
o en los registros de contabilidad de que se trate, los asientos relati7os al eercicio en el que sucedi% la
inutili=aci%n, destrucci%n, p;rdida o robo, pudi;ndose reali=ar por concentraci%n.
En los casos a que se re!iere este art"culo, el contribu(ente deber- conser7ar, en su caso, el
documento pblico en el que consten los 8ec8os ocurridos 8asta en tanto no se extingan las !acultades
de comprobaci%n de las Autoridades .iscales.
CAPTULO (
De los Co7pro*anes Fiscales Di4iales por Inerne
Ar!c"lo '-$% Para los e!ectos de los art"culos 3$ ( 3$-A del '%digo, cuando la Autoridad .iscal
modi!ique la cla7e del registro !ederal de contribu(entes de las personas !"sicas que perciban ingresos de
los se>alados en el 'ap"tulo & del <"tulo &? de la +e( del &mpuesto sobre la Renta, los comprobantes
!iscales digitales por &nternet que amparen las erogaciones que contengan la cla7e anterior ( los que
inclu(an la cla7e nue7a ser-n 7-lidos para la deducci%n o acreditamiento, siempre que el nombre
corresponda al mismo contribu(ente, se cumpla con los dem-s requisitos !iscales ( la cla7e del registro
!ederal de contribu(entes anterior 8a(a sido utili=ada antes de la asignaci%n de la nue7a, situaci%n que se
deber- corroborar en la !ec8a de expedici%n del comprobante !iscal digital por &nternet.
+os contribu(entes que se encuentren en el supuesto a que se re!iere el p-rra!o anterior deber-n
in!ormar por escrito a su patr%n ( retenedores en general que les 8a sido asignada una nue7a cla7e.
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Secretara General
Ar!c"lo '.$% Para los e!ectos del art"culo 3$-A, !racci%n ?&& del '%digo, los contribu(entes que
expidan comprobantes !iscales digitales por &nternet, para e!ectos del traslado de impuestos en !orma
expresa ( por separado los desglosar-n por tasa o cuota del impuesto en los siguientes supuestos:
I$ 'uando la totalidad de las operaciones, actos o acti7idades que ampara el comprobante !iscal
digital por &nternet se encuentren suetos a la misma tasa o cuota, el impuesto trasladado se
incluir- en !orma expresa ( por separado en el comprobante !iscal digital por &nternet se>alando
la tasa aplicable, incluso cuando se trate de la tasa del /E0
II$ 'uando las operaciones, actos o acti7idades a los que les sean aplicables tasas o cuotas
distintas del mismo impuesto, el comprobante !iscal digital por &nternet se>alar- el traslado que
corresponda a cada una de las tasas o cuotas, indicando la tasa aplicable, o bien, se separen
los actos o acti7idades en m-s de un comprobante !iscal digital por &nternet, en cu(o caso se
aplicar- lo dispuesto en la !racci%n & de este art"culo0
III$ 'uando las operaciones, actos o acti7idades est;n gra7ados ( exentos, el comprobante !iscal
digital por &nternet se>alar- el monto o suma de los gra7ados ( de los exentos (, en caso de
que los primeros se encuentren gra7ados a tasas distintas ser- aplicable lo dispuesto en la
!racci%n && de este art"culo, (
I($ En el caso en que se deban trasladar dos impuestos, el comprobante !iscal digital por &nternet
indicar- el importe que corresponda a cada impuesto por separado ( la tasa o cuota aplicable.
Ar!c"lo '/$% Para los e!ectos de lo se>alado en los art"culos 3$ ( 3$-A del '%digo, en caso de
!allecimiento del contribu(ente, el representante legal de la sucesi%n, ser- el nico autori=ado para seguir
emitiendo los comprobantes !iscales digitales por &nternet que correspondan al autor de la sucesi%n.
Ar!c"lo '0$% Para los e!ectos del art"culo 3$, segundo p-rra!o, !racci%n &? del '%digo, los
contribu(entes deber-n remitir al 9er7icio de Administraci%n <ributaria o al pro7eedor de certi!icaci%n de
comprobantes !iscales digitales por &nternet autori=ados por dic8o %rgano desconcentrado, segn sea el
caso, el comprobante !iscal digital por &nternet, a m-s tardar dentro de las 7einticuatro 8oras siguientes a
que 8a(a tenido lugar la operaci%n, acto o acti7idad de la que deri7% la obligaci%n de expedirlo.
Ar!c"lo +1$% Para los e!ectos del art"culo 3$-A, !racci%n ? del '%digo, los bienes o las mercanc"as de
que se trate, deber-n describirse detalladamente considerando sus caracter"sticas esenciales como
marca, modelo, nmero de serie, especi!icaciones t;cnicas o comerciales, entre otras, a !in de
distinguirlas de otras similares.
Para los e!ectos del art"culo 3$-A, !racci%n ?, segundo p-rra!o, inciso bA del '%digo, los comprobantes
!iscales digitales por &nternet que amparen donati7os deducibles deber-n se>alar cantidad, 7alor (
descripci%n de los bienes donados o, en su caso, el monto del donati7o.
CAPTULO (I
De las Declaraciones9 Solici"5es 3 A:isos
Ar!c"lo +#$% Para los e!ectos del art"culo )*, primer p-rra!o del '%digo, las personas obligadas a
presentar pagos pro7isionales o de!initi7os de contribuciones !ederales a tra7;s de medios ( !ormatos
electr%nicos, inclu(endo las retenciones ( las declaraciones complementarias, extempor-neas ( de
correcci%n !iscal, las deber-n e!ectuar por cada grupo de obligaciones !iscales, inclusi7e las retenciones,
que tengan la misma periodicidad ( la misma !ec8a de 7encimiento legal.
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Secretara General
+os grupos de obligaciones a que se re!iere el p-rra!o anterior se determinar-n por el 9er7icio de
Administraci%n <ributaria en las reglas de car-cter general que para tal e!ecto emita.
Ar!c"lo +&$% Para los e!ectos de los art"culos )* ( )), !racci%n &, inciso cA del '%digo, los
contribu(entes podr-n imprimir (, en su caso, llenar las !ormas o!iciales aprobadas por el 9er7icio de
Administraci%n <ributaria, siempre que cumplan con los requisitos que se se>alen para su impresi%n (
presentaci%n en las reglas de car-cter general que para tal e!ecto emita.
Ar!c"lo +'$% Para los e!ectos del art"culo )*, d;cimo primer p-rra!o del '%digo, cuando las solicitudes
de inscripci%n o los a7isos se 8a(an presentado con errores, omisiones o empleando de manera
equi7ocada las !ormas o!iciales o !ormatos electr%nicos aprobados por el 9er7icio de Administraci%n
<ributaria, se recti!icar-n mediante solicitudes de inscripci%n o a7isos complementarios, los cuales
deber-n !ormularse en su totalidad, inclusi7e con los datos que no se modi!ican0 asimismo, se deber-
se>alar que se trata de una solicitud de inscripci%n o de un a7iso complementario del original, indicar la
!ec8a en que se 8ubiera presentado la solicitud de inscripci%n o a7iso que se corrige, as" como se>alar el
!olio o nmero asignado a la solicitud o a7iso que se corrige.
Ar!c"lo ++$% Para los e!ectos del art"culo )3, primer p-rra!o del '%digo, no se computar- como
declaraci%n complementaria la que presenten los contribu(entes como consecuencia de una resoluci%n
de!initi7a que dicten los tribunales o las autoridades competentes.
Para los e!ectos del art"culo )3, cuarto p-rra!o del '%digo, cuando se presente una declaraci%n
complementaria que sustitu(a a la declaraci%n anterior, se deber- se>alar expresamente que se trata de
una declaraci%n complementaria, se>alando la !ec8a de presentaci%n de la declaraci%n que se modi!ica,
as" como el !olio o nmero asignado de la declaraci%n que se corrige ( se incluir-n todos los datos que se
requieran, inclusi7e aquellos que no se modi!ican.
Ar!c"lo +,$% 9e considera acti7idad preponderante aquella acti7idad econ%mica por la que, en el
eercicio de que se trate, el contribu(ente obtenga el ingreso superior respecto de cualquiera de sus otras
acti7idades.
+os contribu(entes que se inscriban en el registro !ederal de contribu(entes mani!estar-n como
acti7idad preponderante aqu;lla por la cual estimen que obtendr-n el ma(or ingreso en t;rminos del
primer p-rra!o de este art"culo.
El 9er7icio de Administraci%n <ributaria publicar- el cat-logo de acti7idades econ%micas en el Diario
,!icial de la .ederaci%n ( a tra7;s de su p-gina de &nternet.
TTULO III
De las Fac"la5es 5e las A"ori5a5es Fiscales
CAPTULO I
Ar!c"lo +-$% Para los e!ectos del art"culo ))-A del '%digo, las Autoridades .iscales cancelar-n los
requerimientos que 8a(an !ormulado a los contribu(entes o retenedores, as" como las multas que se
8ubiesen impuesto con moti7o de supuestas omisiones, siempre que los interesados ex8iban los a7isos o
declaraciones presuntamente omitidos, presentados con anterioridad a la !ec8a de noti!icaci%n del
requerimiento o de la multa impuesta.
9i el documento a que se re!iere el p-rra!o anterior se ex8ibe en el momento de la diligencia de
noti!icaci%n del requerimiento o de la multa impuesta, el noti!icador eecutor suspender- la diligencia,
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Secretara General
tomar- nota circunstanciada de dic8o documento ( dar- cuenta de la solicitud de cancelaci%n al titular de
la o!icina requirente, quien resol7er- sobre la cancelaci%n del requerimiento o, en su caso, de la multa. 9i
el documento ex8ibido no !uere id%neo para acreditar la presentaci%n del a7iso o declaraci%n de que se
trate, se repetir- la diligencia.
Ar!c"lo +.$% Para los e!ectos del art"culo )1, ltimo p-rra!o del '%digo, el extracto de las principales
resoluciones !a7orables a los contribu(entes, se publicar- en la p-gina de &nternet del 9er7icio de
Administraci%n <ributaria. +os extractos publicados no generar-n derec8os para los contribu(entes.
Ar!c"lo +/$ Para los e!ectos de lo dispuesto en el art"culo 13, ltimo p-rra!o del '%digo, las
Autoridades .iscales in!ormar-n al contribu(ente, a su representante legal, ( trat-ndose de personas
morales tambi;n a sus %rganos de direcci%n, de los 8ec8os u omisiones que se 7a(an conociendo en el
desarrollo de las !acultades pre7istas en las !racciones &&, &&& o &B del citado precepto.
Ar!c"lo +0$% Para los e!ectos del art"culo 11, !racci%n &&& del '%digo, para 8acer constar que los
7isitadores se identi!icaron, en las actas que se le7anten se deber- se>alar, lo siguiente:
I$ El nombre completo de la persona que practica la 7isita, as" como el nmero, la 7igencia ( la
!ec8a de expedici%n de las credenciales o constancias de identi!icaci%n de los 7isitadores0
II$ Nombre ( cargo del !uncionario competente que emite las credenciales o constancias de
identi!icaci%n, as" como el !undamento para su expedici%n0
III$ El !undamento ur"dico que lo acredite como personal autori=ado para practicar 7isitas
domiciliarias, (
I($ Fue el documento con el que se identi!ica contiene !otogra!"a ( !irma de quien practica la 7isita.
Ar!c"lo ,1$% Para los e!ectos del art"culo 14, !racci%n &?, segundo p-rra!o del '%digo, el pla=o de
7einte d"as durante los cuales el contribu(ente podr- presentar los documentos, libros o registros que
des7irten los 8ec8os u omisiones, as" como optar por corregir su situaci%n !iscal, deber- computarse a
partir del d"a siguiente a la !ec8a en que se le7ante la ltima acta parcial ( 8asta el d"a inmediato anterior
a aqu;l en que se le7ante el acta !inal.
Ar!c"lo ,#$% Para los e!ectos del art"culo 1#, !racciones &? ( &B del '%digo, la Autoridad .iscal,
pre7iamente a la determinaci%n del cr;dito !iscal, emitir- el o!icio de obser7aciones ( continuar- con el
procedimiento establecido por el citado art"culo.
CAPTULO II
De los Dic=7enes 5el Cona5or P>*lico Inscrio
SECCIN I
De la Inscripci8n 5el Cona5or P>*lico 3 5e las Socie5a5es 3 Asociaciones Ci:iles
con?or7a5as por Cona5ores
Ar!c"lo ,&$% Para los e!ectos del art"culo 63, !racci%n & del '%digo, el contador pblico interesado en
obtener la inscripci%n en el registro a que se re!iere dic8a !racci%n, deber- solicitarlo al 9er7icio de
Administraci%n <ributaria, acreditando, adem-s de lo se>alado en el propio art"culo 63 del '%digo, lo
siguiente:
I$ Estar inscrito en el registro !ederal de contribu(entes, con cualquiera de las cla7es ( reg"menes
de tributaci%n que a continuaci%n se se>alan:
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Secretara General
a) Asalariados obligados a presentar declaraci%n anual con!orme al 'ap"tulo & del <"tulo &? de
la +e( del &mpuesto sobre la Renta0
*) ,tros ingresos por salarios o ingresos asimilados a salarios con!orme al 'ap"tulo & del
<"tulo &? de la +e( del &mpuesto sobre la Renta, (
c) 9er7icios pro!esionales para los e!ectos del R;gimen de las Personas ."sicas con
Acti7idades Empresariales ( Pro!esionales con!orme al 'ap"tulo && del <"tulo &? de la +e(
del &mpuesto sobre la Renta0
II$ Encontrarse en el registro !ederal de contribu(entes con el estatus de locali=ado en su domicilio
!iscal ( no 8aber presentado el a7iso de suspensi%n de acti7idades pre7isto en el art"culo 3$,
!racci%n ? de este Reglamento0
III$ 'ontar con certi!icado de !irma electr%nica a7an=ada 7igente, expedido por el 9er7icio de
Administraci%n <ributaria o por un prestador de ser7icios de certi!icaci%n autori=ado en los
t;rminos del '%digo0
I($ 'ontar con c;dula pro!esional de contador pblico o equi7alente emitida por la 9ecretar"a de
Educaci%n Pblica0
($ <ener constancia expedida con no m-s de dos meses de anticipaci%n, emitida por colegio
pro!esional o asociaci%n de contadores pblicos que tengan reconocimiento ante la 9ecretar"a
de Educaci%n Pblica o ante autoridad educati7a estatal que lo acredite como miembro acti7o
de los mismos, con una antigGedad m"nima, con esa calidad, de tres a>os pre7ios a la
presentaci%n de la solicitud de inscripci%n a que se re!iere este art"culo0
(I$ 'ontar con la certi!icaci%n 7igente a que se re!iere el art"culo 63, !racci%n &, inciso aA, segundo
p-rra!o del '%digo0
(II$ 'ontar con experiencia m"nima de tres a>os en la elaboraci%n de dict-menes !iscales.
+a experiencia a que se re!iere esta !racci%n se acreditar- de con!ormidad con los requisitos
que estable=ca el 9er7icio de Administraci%n <ributaria mediante reglas de car-cter general.
(III$ En caso de que la certi!icaci%n a que se re!iere la !racci%n ?& de este art"culo se 8a(a expedido
con m-s de un a>o al momento de solicitar la inscripci%n, deber- presentar una constancia que
acredite el cumplimiento de la Norma de Educaci%n 'ontinua o de Actuali=aci%n Acad;mica
expedida por un colegio pro!esional o por una asociaci%n de contadores pblicos reconocidos
por la 9ecretar"a de Educaci%n Pblica o autoridad educati7a estatal, al que pertene=ca, (
I;$ Mani!estar, bao protesta de decir 7erdad, que no 8a participado en la comisi%n de un delito de
car-cter !iscal.
Una 7e= otorgada la inscripci%n a que se re!iere este art"culo, el contador pblico deber- comunicar a
la Autoridad .iscal cualquier cambio en los datos contenidos en su solicitud, dentro de los die= d"as
siguientes al d"a en que ocurra.
Ar!c"lo ,'$% Anualmente, el contador pblico inscrito deber- obtener las siguientes constancias:
I$ Aqu;lla a que se re!iere el art"culo 63, !racci%n ? de este Reglamento que lo acredite como
miembro acti7o de un colegio pro!esional o de una asociaci%n de contadores pblicos, que
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Secretara General
tengan reconocimiento por parte de la 9ecretar"a de Educaci%n Pblica o de la autoridad
educati7a estatal, (
II$ +a que se re!iere en la !racci%n ?&&& del art"culo 63 de este Reglamento, que acredite que
cumple con la Norma de Educaci%n 'ontinua o de Actuali=aci%n Acad;mica expedida por un
colegio pro!esional o por una asociaci%n de contadores pblicos reconocidos por la 9ecretar"a
de Educaci%n Pblica o la autoridad educati7a estatal, al que pertene=ca.
Una 7e= concluida la 7igencia de la certi!icaci%n a que se re!iere el art"culo 63, !racci%n &, inciso aA,
segundo p-rra!o del '%digo, el contador pblico inscrito deber- contar con el re!rendo o recerti!icaci%n de
la misma.
+a in!ormaci%n re!erida en este art"culo deber- ser proporcionada dentro de los primeros tres meses
de cada a>o al 9er7icio de Administraci%n <ributaria, por las !ederaciones de colegios de contadores
pblicos o, en su caso, por los colegios pro!esionales o asociaciones de contadores pblicos no
!ederados, a los cuales est;n adscritos los contadores pblicos inscritos.
En caso de que el contador pblico inscrito decida dear de !ormular dict-menes sobre los estados
!inancieros de los contribu(entes, dict-menes de operaciones de enaenaci%n de acciones o cualquier
otro dictamen que tenga repercusi%n !iscal, deber- presentar un escrito ante la Autoridad .iscal
mani!estando dic8a situaci%n ( la !ec8a en que dear- de !ormular los re!eridos dict-menes. En este
supuesto, la Autoridad .iscal dear- sin e!ectos la inscripci%n del contador pblico en el registro a que se
re!iere el art"culo 63, !racci%n & del '%digo ( reali=ar- la noti!icaci%n conducente.
'uando el contador pblico a quien por su solicitud, se 8a(a deado sin e!ectos la inscripci%n a que se
re!iere el art"culo 63, !racci%n & del '%digo decida 7ol7er a !ormular los dict-menes citados en el p-rra!o
anterior, deber- presentar un a7iso ante la Autoridad .iscal mani!estando dic8a situaci%n. En este caso, el
contador pblico deber- cumplir con lo dispuesto en el art"culo 63, !racciones &, &&, &&&, ?, ?&, ?&&, ?&&& ( &B
de este Reglamento.
En el supuesto de que se cumplan los requisitos del p-rra!o anterior, la Autoridad .iscal reacti7ar- la
inscripci%n del contador pblico interesado a que se re!iere el art"culo 63, !racci%n & del '%digo.
'uando la Autoridad .iscal tenga conocimiento del !allecimiento de un contador pblico inscrito dar-
de baa la inscripci%n respecti7a.
Ar!c"lo ,+$% Para los e!ectos del art"culo 63, penltimo p-rra!o del '%digo, las sociedades o
asociaciones ci7iles que deban registrarse ante las Autoridades .iscales utili=ar-n el sistema in!orm-tico
de inscripci%n contenido en la p-gina de &nternet del 9er7icio de Administraci%n <ributaria, siempre que
cumplan con los siguientes requisitos:
I$ Estar inscritas en el registro !ederal de contribu(entes, as" como encontrarse en dic8o registro
con el estatus de locali=ados en su domicilio !iscal0
II$ 'ontar con el certi!icado de !irma electr%nica a7an=ada 7igente, expedido por el 9er7icio de
Administraci%n <ributaria o por un prestador de ser7icios de certi!icaci%n autori=ado en los
t;rminos del '%digo0
III$ Entregar una relaci%n con los nombres de los contadores pblicos autori=ados para !ormular
dict-menes para e!ectos !iscales, que presten sus ser7icios a la misma persona moral, (
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Secretara General
I($ Fue su representante legal cumpla con los requisitos establecidos en las !racciones & ( && del
presente art"culo, ( no 8a(a presentado el a7iso de suspensi%n de acti7idades pre7isto en el
art"culo 3$, !racci%n ? de este Reglamento.
'uando las sociedades o asociaciones ci7iles a que se re!iere este art"culo soliciten por primera 7e= el
registro correspondiente, la solicitud se deber- presentar dentro del mes siguiente a la !ec8a en la que
alguno de sus miembros obtenga autori=aci%n para !ormular dict-menes para e!ectos !iscales.
+as sociedades o asociaciones ci7iles que 8a(an obtenido el registro a que se re!iere este art"culo,
deber-n presentar a7iso cuando se incorpore a ellas un contador pblico inscrito, cuando alguno de sus
miembros obtenga la inscripci%n o cuando alguno de sus miembros que sea contador pblico se
desincorpore de ellas, !alle=ca, le sea cancelada la inscripci%n o se d; de baa su inscripci%n.
El a7iso a que se re!iere el p-rra!o anterior, se presentar- ante la Autoridad .iscal dentro de los quince
d"as siguientes a la !ec8a en que se actualice cualquiera de los supuestos que se se>alan en el citado
p-rra!o, indicando los datos de identi!icaci%n del contador pblico: nombre0 nmero de inscripci%n a que
se re!iere el art"culo 63, !racci%n & del '%digo0 cla7e en el registro !ederal de contribu(entes0 cla7e nica
del registro de poblaci%n0 cargo que desempe>a en la persona moral de que se trate ( los dem-s que
mediante reglas de car-cter general estable=ca el 9er7icio de Administraci%n <ributaria.
SECCIN II
De las Sanciones a los Cona5ores P>*licos Inscrios
Ar!c"lo ,,$% Para los e!ectos del art"culo 63, antepenltimo p-rra!o del '%digo, el 9er7icio de
Administraci%n <ributaria, pre7ia audiencia, aplicar- al contador pblico inscrito las sanciones siguientes:
I$ Amonestaci%n, cuando:
a) No proporcione o presente incompleta la in!ormaci%n a que se re!iere el art"culo 63-A,
!racci%n &, incisos aA ( cA del '%digo.
+a sanci%n a que se re!iere este inciso se aplicar- por cada dictamen !ormulado en
contra7enci%n a las disposiciones ur"dicas aplicables, independientemente del eercicio
!iscal de que se trate ( las sanciones correspondientes se acumular-n0
*) No cumpla con lo establecido en los art"culos 63, ltimo p-rra!o, excepto cuando se trate
de cambio de domicilio !iscal ( 6), !racci%n & de este Reglamento, (
c) No 8ubiera integrado en el dictamen la in!ormaci%n que para e!ectos del proceso de en7"o
se determine en las reglas de car-cter general que emita el 9er7icio de Administraci%n
<ributaria.
+a sanci%n a que se re!iere este inciso, se aplicar- por cada dictamen en el que no se
8ubiera integrado la in!ormaci%n que corresponda, independientemente del eercicio !iscal
de que se trate ( las sanciones correspondientes se acumular-n, (
II$ 9uspensi%n de la inscripci%n a que se re!iere el art"culo 63, !racci%n & del '%digo:
a) De uno a tres a>os cuando el contador pblico inscrito:
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Secretara General
#$ .ormule el dictamen en contra7enci%n a los art"culos 63 del '%digo, 65 de este
Reglamento, al Reglamento de la +e( del &mpuesto sobre la Renta, o a las reglas de
car-cter general que al e!ecto emita el 9er7icio de Administraci%n <ributaria0
&$ No aplique las normas de auditor"a a que se re!iere el art"culo 4/ de este Reglamento0
'$ .ormule dictamen estando impedido para 8acerlo de acuerdo a lo pre7isto en el
art"culo 4/ de este Reglamento0
+$ No ex8iba a requerimiento de la Autoridad .iscal, los papeles de trabao que elabor%
con moti7o del dictamen de las operaciones de enaenaci%n de acciones o de
cualquier otro dictamen que tenga repercusi%n !iscal, distinto al dictamen de los
estados !inancieros del contribu(ente0
,$ No in!orme su cambio de domicilio !iscal en t;rminos de lo establecido en el art"culo
63, ltimo p-rra!o de este Reglamento, (
-$ No presentar o 8acerlo de manera incompleta la e7idencia que demuestre la
aplicaci%n de los procedimientos de re7isi%n de la situaci%n !iscal del contribu(ente a
que se re!iere el art"culo 65, ltimo p-rra!o de este Reglamento.
+a sanci%n a que se re!ieren los numerales *, 3, ) ( 4, se aplicar- por cada dictamen
!ormulado en contra7enci%n a las disposiciones ur"dicas aplicables o no se 8ubiera
presentado la in!ormaci%n que corresponda, independientemente del eercicio !iscal de que
se trate ( las sanciones correspondientes se acumular-n.
*) Acumule tres amonestaciones de las pre7istas en la !racci%n & de este art"culo. En este
caso la suspensi%n ser- de tres meses a un a>o ( se aplicar- una 7e= noti!icada la tercera
amonestaci%n0
c) 9e dicte en su contra auto de sueci%n a proceso por la comisi%n de delitos de car-cter
!iscal. En este caso la suspensi%n durar- el tiempo en el que el contador pblico se
encuentre sueto al proceso penal, en cu(o caso no podr- exceder del t;rmino de tres
a>os.
5) No cumpla con lo establecido en el art"culo 6), segundo p-rra!o de este Reglamento. En
este caso la suspensi%n durar- 8asta que se obtenga el re!rendo o recerti!icaci%n a que se
re!iere el citado art"culo0
e) Emita dictamen sin contar con la certi!icaci%n, a que se re!iere el art"culo 63, !racci%n &,
inciso aA, segundo p-rra!o del '%digo, la suspensi%n durar- 8asta que se obtenga la
certi!icaci%n, o en su caso, re!rendo o recerti!icaci%n correspondiente, a que se re!iere el
art"culo 6), segundo p-rra!o de este Reglamento, (
?) No cumpla con lo establecido en el art"culo 6), !racci%n && de este Reglamento. En este
caso, la suspensi%n ser- de seis meses a tres a>os.
Ar!c"lo ,-$% Para los e!ectos del art"culo 63, antepenltimo p-rra!o del '%digo, el 9er7icio de
Administraci%n <ributaria, pre7ia audiencia, proceder- a la cancelaci%n de!initi7a de la inscripci%n a que
se re!iere el citado precepto, para lo cual se entiende que:
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Secretara General
I$ Existe reincidencia cuando el contador pblico acumule tres suspensiones de las pre7istas en la
!racci%n && del art"culo 66 del presente Reglamento. +a cancelaci%n se aplicar- una 7e=
noti!icada la tercera suspensi%n, (
II$ El contador pblico 8a(a cometido un delito de car-cter !iscal cuando cause eecutoria la
sentencia de!initi7a que declare culpable al contador pblico en dic8a comisi%n del delito.
SECCIN III
De los Dic=7enes
Ar!c"lo ,.$% El dictamen ( el in!orme sobre la re7isi%n de la situaci%n !iscal del contribu(ente a que se
re!iere el art"culo 63, !racciones && ( &&& del '%digo, se elaborar-n con base en el an-lisis e!ectuado a la
in!ormaci%n que determine el 9er7icio de Administraci%n <ributaria mediante reglas de car-cter general.
Adicionalmente, el in!orme deber- contener lo siguiente:
I$ +os datos generales del contribu(ente ( del contador pblico inscrito (, en su caso, del
representante legal0
II$ +a declaraci%n, bao protesta de decir 7erdad, que el in!orme se emite con !undamento en la
!racci%n &&& del art"culo 63 del '%digo ( dem-s disposiciones aplicables, (
III$ +o dem-s que determine el 9er7icio de Administraci%n <ributaria mediante reglas de car-cter
general.
El contador pblico inscrito deber- proporcionar dentro de los treinta d"as siguientes a la presentaci%n
del dictamen !iscal, a tra7;s de medios electr%nicos, la e7idencia que demuestre la aplicaci%n de los
procedimientos de re7isi%n de la situaci%n !iscal del contribu(ente.
Ar!c"lo ,/$% Para los e!ectos del art"culo )3-A del '%digo, los contribu(entes que opten por
dictaminar sus estados !inancieros deber-n presentar, directamente o por conducto del contador pblico
que 8a(a elaborado el dictamen, a tra7;s de medios electr%nicos ( de con!ormidad con las reglas de
car-cter general que al e!ecto emita el 9er7icio de Administraci%n <ributaria, la siguiente in!ormaci%n (
documentaci%n:
I$ +os datos generales e in!ormaci%n del contribu(ente, de su representante legal ( del contador
pblico inscrito que emita el dictamen (, en su caso, los de la o!icina central de los residentes
en el extranero con establecimientos permanentes en M;xico0
II$ El dictamen sobre los estados !inancieros emitido por el contador pblico inscrito0
III$ El in!orme sobre la re7isi%n de su situaci%n !iscal emitido por el contador pblico inscrito, as"
como los cuestionarios de diagn%stico !iscal contestados por el contador pblico, quien deber-
aplicar los procedimientos de re7isi%n de la situaci%n !iscal del contribu(ente que al e!ecto
estable=ca el 9er7icio de Administraci%n <ributaria mediante reglas de car-cter general0
I($ +a in!ormaci%n de sus estados !inancieros b-sicos ( las notas relati7as a los mismos, de !orma
comparati7a respecto al eercicio inmediato anterior, (
($ +a in!ormaci%n correspondiente a su situaci%n !iscal.
+a in!ormaci%n a que se re!iere este art"culo deber- ir acompa>ada de una declaraci%n bao protesta
de decir 7erdad del contador pblico inscrito que elabor% el dictamen ( del contribu(ente o de su
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representante legal, en los t;rminos que estable=can las reglas de car-cter general que para tal e!ecto
emita el 9er7icio de Administraci%n <ributaria.
Ar!c"lo ,0$% Para los e!ectos del art"culo )3-A del '%digo, los dict-menes de estados !inancieros
!ormulados por un contador pblico inscrito, que presenten las personas !"sicas que nicamente perciban
ingresos distintos a los pro7enientes de acti7idades empresariales, no surtir-n e!ecto ur"dico alguno.
<ampoco surtir-n e!ecto ur"dico alguno las opciones para dictaminar estados !inancieros ni los
dict-menes presentados por las personas que no se ubiquen en los supuestos a que se re!iere el art"culo
)3-A del '%digo.
+os contribu(entes que 8a(an optado por dictaminar sus estados !inancieros de con!ormidad con lo
establecido en el art"culo )3-A del '%digo, podr-n renunciar a la presentaci%n del dictamen siempre que
presenten un escrito en el que comuniquen dic8a situaci%n a la Autoridad .iscal competente a m-s tardar
el ltimo d"a inmediato anterior a aqu;l en el que deba presentarse el dictamen, mani!estando los moti7os
que tu7ieron para ello, ( adem-s 8a(an cumplido oportunamente, en su caso, con la obligaci%n pre7ista
en el art"culo )3-: del '%digo.
Para los e!ectos del art"culo )3-A, tercer p-rra!o del '%digo, cuando el dictamen ( la in!ormaci%n (
documentaci%n relacionada con el mismo se presenten !uera de los pla=os que pre7; dic8o art"culo, se
tendr-n por no presentados.
Ar!c"lo -1$% Para los e!ectos del art"culo 63, !racci%n && del '%digo, el contador pblico inscrito deber-
cumplir con las normas de auditor"a 7igentes a la !ec8a de presentaci%n del dictamen ( estar- impedido
para !ormular dict-menes sobre los estados !inancieros de los contribu(entes, dict-menes de
operaciones de enaenaci%n de acciones, o cualquier otro dictamen que tenga repercusi%n !iscal, por
a!ectar su independencia e imparcialidad, en los siguientes casos:
I$ 9ea c%n(uge, pariente ci7il, por consanguinidad en l"nea recta sin limitaci%n de grado ( en l"nea
trans7ersal 8asta el cuarto grado ( por a!inidad 8asta el segundo grado, del propietario o socio
principal de la persona moral de que se trate o de algn director, administrador o empleado que
tenga inter7enci%n importante en la administraci%n de la misma0
II$ 9ea o 8a(a sido en el eercicio !iscal que dictamina, director, miembro del conseo de
administraci%n, administrador o empleado del contribu(ente o de una empresa a!iliada,
subsidiaria o que est; 7inculado econ%mica o administrati7amente al contribu(ente, cualquiera
que sea la !orma como se le designe ( se le retribu(an sus ser7icios.
El comisario de la persona moral no se considerar- impedido para dictaminar, sal7o que
concurra otra causal de las que se mencionan en este art"culo0
III$ <enga o 8a(a tenido en el eercicio !iscal que dictamine, alguna inerencia o 7inculaci%n
econ%mica en los negocios del contribu(ente que le impida mantener su independencia e
imparcialidad0
I($ Reciba, por cualquier circunstancia o moti7o, participaci%n directa en !unci%n de los resultados
de su auditor"a o emita su dictamen en circunstancias en las que su emolumento dependa del
resultado del mismo0
($ 9ea agente o corredor de bolsa de 7alores en eercicio0
(I$ 9ea !uncionario o empleado del Hobierno .ederal, de las entidades !ederati7as coordinadas en
materia de contribuciones !ederales o de un organismo descentrali=ado competente para
determinar contribuciones0
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(II$ Reciba de cualquiera de los contribu(entes o de sus partes relacionadas, a los que les
proporcione ser7icios de auditor"a externa, bienes que se consideren in7ersiones ( terrenos en
propiedad para su explotaci%n por parte del contador pblico inscrito, de la sociedad o de la
asociaci%n ci7il que con!orme el despac8o en el que dic8o contador pblico preste sus
ser7icios, o in7ersiones de capital, !inanciamientos u otros bene!icios econ%micos. Excepto si
los bienes o bene!icios se reciben como contraprestaci%n por la prestaci%n de sus ser7icios0
(III$ Proporcione directamente, o por medio de un socio o empleado de la sociedad o asociaci%n ci7il
que con!orme el despac8o en el que el contador pblico preste sus ser7icios, adicionalmente al
de dictaminar, los ser7icios de:
a) Preparaci%n de manera permanente de la contabilidad del contribu(ente0
*) &mplementaci%n, operaci%n ( super7isi%n de los sistemas del contribu(ente que generen
in!ormaci%n signi!icati7a para la elaboraci%n de los estados !inancieros a dictaminar. En la
implementaci%n de sistemas, se permitir- la participaci%n del contador pblico inscrito o de
la sociedad o asociaci%n ci7il que con!orme el despac8o en el que !una como socio, o
bien, en el que preste sus ser7icios, siempre que el contribu(ente conser7e la
responsabilidad del pro(ecto ( asigne la direcci%n del mismo a un empleado con la
competencia ( ni7el adecuado para tomar decisiones de planeaci%n, coordinaci%n (
super7isi%n0
c) Auditor"a interna relati7a a estados !inancieros ( controles contables, cuando el contador
pblico inscrito toma la responsabilidad de dic8a !unci%n, excepto si el personal del
contribu(ente con competencia ( ni7el adecuado para planear, super7isar ( coordinar las
!unciones, emite los in!ormes correspondientes, (
5) Preparaci%n de a7alos o estimaciones de 7alor que tengan e!ectos en registros contables
( sean rele7antes, en relaci%n a los acti7os, pasi7os o 7entas totales del contribu(ente a
dictaminar0
I;$ Asesore !iscalmente al contribu(ente que dictamine en !orma directa o a tra7;s de un socio o
empleado de la sociedad o asociaci%n ci7il que con!orme el despac8o en el que el contador
pblico preste sus ser7icios, excepto si la prestaci%n de ser7icios no inclu(e la participaci%n o
responsabilidad del contador pblico inscrito, o de la sociedad o asociaci%n ci7il que con!orme
el despac8o en el que !una como socio o en el que preste sus ser7icios, en la toma de
decisiones administrati7as o !inancieras del contribu(ente, (
;$ 9e encuentre 7inculado con el contribu(ente de !orma tal que le impida independencia e
imparcialidad de criterio.
CAPTULO III
De las Re:isiones Elecr8nicas
Ar!c"lo -#$% Para los e!ectos del art"culo 6)-2, primer p-rra!o, !racci%n &&&, inciso bA del '%digo,
cuando en una re7isi%n electr%nica las Autoridades .iscales soliciten in!ormaci%n ( documentaci%n a un
tercero, ;ste deber- proporcionar lo solicitado dentro del pla=o de quince d"as siguientes, contado a partir
de aqu;l en que surta e!ectos la noti!icaci%n del requerimiento.
'uando el tercero aporte in!ormaci%n o documentaci%n que requiera darse a conocer al contribu(ente,
la Autoridad .iscal lo noti!icar- a tra7;s del bu=%n tributario, dentro del pla=o de cuatro d"as contado a
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partir de aqu;l en que el tercero aport% dic8a in!ormaci%n o documentaci%n0 el contribu(ente contar- con
un pla=o de cuatro d"as contado a partir de aqu;l en que surta e!ectos la noti!icaci%n para que mani!ieste
lo que a su derec8o con7enga.
Ar!c"lo -&$% Para los e!ectos del art"culo 6)-2, primer p-rra!o, !racci%n &&&, segundo p-rra!o del
'%digo, el desa8ogo de pruebas periciales que se 8a(an o!recido dentro del pla=o de quince d"as a que
se re!iere la !racci%n && de dic8o art"culo, se deber- reali=ar dentro de los 7einte d"as siguientes a su
o!recimiento.
CAPTULO I(
De la Pres"nci8n 5e In4resos
Ar!c"lo -'$% Para los e!ectos del art"culo 6#-A del '%digo, cuando el contribu(ente reciba como parte
del precio un art"culo usado que despu;s enaene con p;rdida, las Autoridades .iscales deber-n
considerar la operaci%n global para determinar si existe enaenaci%n a costo de adquisici%n o a menos de
dic8o costo.
Ar!c"lo -+$% Para los e!ectos del art"culo 6#-A, !racci%n &&& del '%digo, se entender- que se trata de
pagos al extranero, cuando el bene!iciario de los mismos sea un residente en el extranero sin
establecimiento permanente en M;xico, o que teni;ndolo, el ingreso no sea atribuible a ;ste.
CAPTULO (
Del Pa4o a Pla@os
Ar!c"lo -,$% Para los e!ectos del art"culo 44, primer p-rra!o del '%digo, cuando el contribu(ente
solicite autori=aci%n de pago a pla=os, en parcialidades o di!erido, en tanto se resuel7e su solicitud,
deber- reali=ar los pagos mensuales subsecuentes, de acuerdo con el nmero de parcialidades
solicitadas, a m-s tardar el mismo d"a de calendario que corresponda al d"a en el que !ue e!ectuado el
pago a que se re!iere el art"culo 44, !racci%n && del '%digo o, en su caso, la !ec8a propuesta para el pago
di!erido, aplicando la tasa de recargos correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el art"culo 44-A
del '%digo.
9i pre7io a la autori=aci%n del pago a pla=os, el contribu(ente no cumple en tiempo o con el monto
establecido para cualquiera de las parcialidades, no pague en la !ec8a propuesta el monto di!erido, u
omita garanti=ar el inter;s !iscal estando obligado a ello, se considerar- que se 8a desistido de su
solicitud de pago a pla=os, debiendo cubrir el saldo insoluto de las contribuciones omitidas actuali=adas,
con!orme al art"culo *5-A del '%digo con los recargos correspondientes que se causar-n en t;rminos del
'%digo.
Ar!c"lo --$% Para los e!ectos del art"culo 44, tercer p-rra!o del '%digo, la in!ormaci%n del monto del
adeudo a corregir, se dar- a conocer al contribu(ente por parte de la Autoridad .iscal, 8asta que ;sta
cuente con los elementos necesarios para determinar el monto correcto, sin que se pueda exceder de los
pla=os pre7istos en el art"culo 14-A del '%digo.
+os contribu(entes que pretendan corregir su situaci%n !iscal presentando la declaraci%n
correspondiente, podr-n presentar su solicitud ante la Autoridad .iscal en cualquier etapa dentro del
eercicio de !acultades de comprobaci%n ( 8asta diecis;is d"as antes de que 7en=a el pla=o establecido
en el art"culo 6/ del '%digo. En la solicitud el contribu(ente deber- exponer la situaci%n !inanciera en la
cual se encuentra, as" como usti!icar los moti7os por los cuales est- solicitando esta modalidad de pago,
para lo que deber- anexar la documentaci%n que lo acredite.
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Una 7e= que el contribu(ente presente la solicitud con el pro(ecto de pagos a que se re!iere la !racci%n
& del tercer p-rra!o del art"culo 44 del '%digo, la Autoridad .iscal dentro del pla=o de siete d"as contado a
partir de la recepci%n de la solicitud, podr- requerir datos, in!ormes o documentos adicionales que
considere necesarios para su 7aloraci%n. Para tal e!ecto el contribu(ente contar- con un pla=o de die=
d"as para cumplir con lo requerido.
El pla=o transcurrido entre la !ec8a de requerimiento de documentaci%n por parte de la Autoridad
.iscal, ( la !ec8a en que ;sta 8ubiera sido aportada en su totalidad por el contribu(ente, no se computar-
dentro del pla=o de quince d"as a que se re!iere el art"culo 44, tercer p-rra!o, !racci%n && del '%digo.
Ar!c"lo -.$% Para los e!ectos del art"culo 44, tercer p-rra!o del '%digo, al momento de presentar la
solicitud de autori=aci%n no se pagar- el 3/E del monto total del cr;dito !iscal a que 8ace re!erencia el
art"culo 44, primer p-rra!o, !racci%n && del '%digo, por lo que no le ser- aplicable la disminuci%n
establecida en el art"culo 44-A, !racciones &, primer p-rra!o ( &&, primer p-rra!o del '%digo.
+a Autoridad .iscal podr- autori=ar un pla=o menor al solicitado por el contribu(ente en su solicitud de
pago a pla=os en parcialidades en t;rminos del tercer p-rra!o del art"culo 44 del '%digo, deri7ado del
an-lisis del caso en particular.
Ar!c"lo -/$% Para los e!ectos de los art"culos 14, !racci%n &?, segundo p-rra!o, 1#, !racci%n ?& ( 44,
tercer p-rra!o del '%digo, cuando el contribu(ente presente escrito solicitando el pago a pla=os, aun
cuando se 8a(a le7antado la ltima acta parcial o, en su caso, se 8a(a noti!icado el o!icio de
obser7aciones, ;ste podr- ex8ibir documentos, libros o registros para des7irtuar los 8ec8os u omisiones,
asentados en los documentos antes citados, los cuales ser-n independientes a la solicitud de pago a
pla=os.
CAPTULO (I
De la Pres"nci8n 5e las Operaciones IneAisenes
Ar!c"lo -0.- Para los e!ectos del art"culo 4$-2, segundo p-rra!o del '%digo, la noti!icaci%n se
reali=ar- en el siguiente orden:
I$ A tra7;s del bu=%n tributario0
II$ Publicaci%n en la p-gina de &nternet del 9er7icio de Administraci%n <ributaria, (
III$ Publicaci%n en el Diario ,!icial de la .ederaci%n.
+a noti!icaci%n mediante la publicaci%n en la p-gina de &nternet del 9er7icio de Administraci%n
<ributaria ( en el Diario ,!icial de la .ederaci%n, se reali=ar- 8asta que conste la primera gesti%n de
noti!icaci%n a que se re!iere la !racci%n & de este art"culo.
Ar!c"lo .1$% Para los e!ectos del art"culo 4$-2, tercer p-rra!o del '%digo, la Autoridad .iscal podr-
requerir in!ormaci%n adicional al contribu(ente, a !in de que ;ste la proporcione dentro del pla=o de die=
d"as contado a partir de que surta e!ectos la noti!icaci%n del requerimiento, en cu(o caso, el pla=o para
7alorar las pruebas comen=ar- a computarse a partir de que el requerimiento 8a(a sido cumplido.
CAPTULO (II
De los Ac"er5os Concl"si:os
Ar!c"lo .#$% Para los e!ectos del art"culo 4$-', segundo p-rra!o del '%digo, los contribu(entes
podr-n solicitar la adopci%n de un acuerdo conclusi7o antes del le7antamiento de la ltima acta parcial u
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o!icio de obser7aciones, o antes de la resoluci%n pro7isional a que se re!iere el art"culo 6)-2 del '%digo,
siempre que la Autoridad .iscal, pre7io a la emisi%n de dic8a acta, o!icio o resoluci%n, 8aga constar la
cali!icaci%n correspondiente en actas parciales, o!icios o noti!icaciones emitidos para tales e!ectos.
Ar!c"lo .&$% Para los e!ectos del art"culo 4$-. del '%digo, el procedimiento de acuerdo conclusi7o
suspender- los pla=os pre7istos en la re7isi%n electr%nica a que se re!iere el art"culo 6)-2 del '%digo,
para lo cual el contribu(ente deber- mani!estar en la solicitud correspondiente, su con!ormidad con la
suspensi%n del citado pla=o.
CAPTULO (III
De las In?racciones Fiscales
Ar!c"lo .'$% Para los e!ectos del art"culo 5/, segundo p-rra!o del '%digo, la actuali=aci%n de las
multas deber- reali=arse a partir del d"a siguiente al 7encimiento del pla=o de treinta d"as a que se re!iere
el art"culo 46 del '%digo.
Ar!c"lo .+$% Para los e!ectos del art"culo 5/-A del '%digo, para la reducci%n de las multas por
in!racci%n a las disposiciones legales ( la aplicaci%n de la tasa de recargos por pr%rroga causados, se
considerar-n los tres eercicios inmediatos anteriores a la !ec8a en que !ue determinada la sanci%n.
Ar!c"lo .,$% Para los e!ectos del art"culo 56 del '%digo, la imposici%n de una multa cu(o monto se
encuentre actuali=ado, se deber- !undar tanto en las disposiciones aplicables del '%digo, como en las
reglas de car-cter general que emita el 9er7icio de Administraci%n <ributaria, en las cuales se determina
de !orma detallada el procedimiento por el que se obtu7o el !actor de actuali=aci%n que se aplicar- a la
multa.
Ar!c"lo .-$% Para los e!ectos de lo dispuesto en el art"culo #1, !racciones &?, incisos aA ( bA, ( ?& del
'%digo, para computar el pla=o de la clausura pre7enti7a de establecimientos, ser- desde el d"a en que
se coloquen los sellos, independientemente de que se trate de un d"a incompleto.
TTULO I(
De los Proce5i7ienos A57inisrai:os
CAPTULO I
De las Noi?icaciones 3 la Garan!a 5el InerBs Fiscal
Ar!c"lo ..$% Para los e!ectos del art"culo *1* del '%digo, la garant"a del inter;s !iscal se otorgar- a
!a7or de la <esorer"a de la .ederaci%n, del organismo descentrali=ado que sea competente para cobrar
coacti7amente cr;ditos !iscales, as" como de las tesorer"as o de las dependencias de las entidades
!ederati7as o municipios que realicen esas !unciones aun cuando tengan otra denominaci%n, segn
corresponda.
'uando la garant"a del inter;s !iscal consista en !ian=a, carta de cr;dito o billete de dep%sito, se
otorgar- a !a7or de la <esorer"a de la .ederaci%n o del organismo descentrali=ado competente para
cobrar coacti7amente cr;ditos !iscales, segn sea el caso.
+as garant"as del inter;s !iscal subsistir-n 8asta que proceda su cancelaci%n en los t;rminos del
'%digo ( de este Reglamento.
'uando el o!recimiento, cancelaci%n, sustituci%n, ampliaci%n o disminuci%n de la garant"a del inter;s
!iscal se presente ante el 9er7icio de Administraci%n <ributaria, ;sta deber- e!ectuarse a tra7;s de la
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!orma o!icial o !ormato electr%nico que para tal e!ecto estable=ca dic8o %rgano mediante reglas de
car-cter general.
+os gastos que se originen con moti7o del o!recimiento de la garant"a del inter;s !iscal deber-n ser
cubiertos por el interesado, inclusi7e los que se generen cuando sea necesario reali=ar la pr-ctica de
a7alos.
Ar!c"lo ./$% Para los e!ectos del art"culo *1*, !racci%n & del '%digo, las cartas de cr;dito que se
presenten como garant"a del inter;s !iscal deber-n ser emitidas por las instituciones de cr;dito
registradas para tal e!ecto ante el 9er7icio de Administraci%n <ributaria.
+as modi!icaciones a las cartas de cr;dito a que se re!iere el p-rra!o anterior por ampliaci%n o
disminuci%n del monto m-ximo disponible o por pr%rroga de la !ec8a de 7encimiento, se deber-n reali=ar
con!orme al procedimiento que estable=ca el 9er7icio de Administraci%n <ributaria mediante reglas de
car-cter general.
No se aceptar-n como garant"a del inter;s !iscal las cartas de cr;dito que contengan datos, t;rminos (
condiciones distintos a los establecidos en las !ormas o!iciales o !ormatos electr%nicos aprobados por el
9er7icio de Administraci%n <ributaria.
Ar!c"lo .0$% Para que una instituci%n de cr;dito obtenga el registro para emitir cartas de cr;dito como
medio de garant"a del inter;s !iscal, deber- acreditar que es una instituci%n de cr;dito autori=ada para
operar en territorio nacional ( presentar la in!ormaci%n que estable=ca el 9er7icio de Administraci%n
<ributaria mediante reglas de car-cter general.
En caso de que la instituci%n de cr;dito que 8a(a obtenido el registro a que se re!iere este art"culo
realice algn cambio de !uncionarios autori=ados para !irmar cartas de cr;dito, deber- in!ormar dic8o
cambio a la Autoridad .iscal, dentro de los tres d"as siguientes a aqu;l en que ;ste 8ubiere ocurrido.
El 9er7icio de Administraci%n <ributaria dar- a conocer a tra7;s de su p-gina de &nternet, el nombre de
las instituciones de cr;dito que obtengan el registro a que se re!iere el presente art"culo.
Ar!c"lo /1$% +a Autoridad .iscal requerir- el importe garanti=ado mediante la carta de cr;dito en el
domicilio que para tales e!ectos se se>ale en la propia carta de cr;dito, teni;ndose por reali=ado el
requerimiento en la !ec8a ( 8ora de su presentaci%n ante la instituci%n de cr;dito que la emiti%. Dic8o
requerimiento establecer- el nmero de la carta de cr;dito ( el monto requerido, el cual podr- ser por la
cantidad m-xima por la que !ue emitida la misma o por 7arias cantidades in!eriores 8asta agotar el
importe m-ximo por el que !ue expedida.
+as instituciones de cr;dito reali=ar-n el pago de las cartas de cr;dito mediante trans!erencia
electr%nica de !ondos a la cuenta de la <esorer"a de la .ederaci%n o a la cuenta del organismo
descentrali=ado competente para cobrar coacti7amente cr;ditos !iscales, el mismo d"a del requerimiento
o a m-s tardar dentro de las 1# 8oras siguientes a aqu;lla en que reciban el requerimiento de pago
emitido por la Autoridad .iscal.
En caso de que las instituciones de cr;dito no realicen el pago de las cartas de cr;dito en el pla=o
se>alado en el p-rra!o anterior, las cantidades garanti=adas deber-n pagarse actuali=adas por el periodo
comprendido entre la !ec8a en que se debi% e!ectuar el pago ( la !ec8a en que el mismo se realice, de
con!ormidad con lo establecido en el art"culo *5-A del '%digo. En este supuesto, se causar-n recargos
por concepto de indemni=aci%n al !isco !ederal, con!orme a lo dispuesto por el art"culo 3* del citado
ordenamiento, a partir de la !ec8a en que debi% 8acerse el pago correspondiente ( 8asta que el mismo se
e!ecte.
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Una 7e= e!ectuada la trans!erencia electr%nica de !ondos, la instituci%n de cr;dito de que se trate
deber- en7iar a la <esorer"a de la .ederaci%n por conducto del 9er7icio de Administraci%n <ributaria o al
organismo descentrali=ado competente para cobrar coacti7amente cr;ditos !iscales el comprobante de la
operaci%n ( del pago reali=ado.
Ar!c"lo /#$% Para los e!ectos del art"culo *1*, !racci%n && del '%digo, la prenda o 8ipoteca se
constituir-n con!orme a lo siguiente:
I$ +a prenda se constituir- sobre bienes muebles por el 56E de su 7alor, siempre que est;n libres
de gra7-menes 8asta por ese porcentae ( deber- inscribirse en el registro que corresponda
cuando los bienes en que recaiga o el propio contrato de prenda est;n suetos a esta
!ormalidad.
No se aceptar-n en prenda los bienes de !-cil descomposici%n o deterioro0 los que se
encuentren embargados, o!recidos en garant"a, o con algn gra7amen o a!ectaci%n0 los suetos
al r;gimen de copropiedad, cuando no sea posible que el Hobierno .ederal asuma de manera
exclusi7a la titularidad de todos los derec8os0 los a!ectos a algn !ideicomiso0 los que por su
naturale=a o por disposici%n legal est;n !uera del comercio ( aqu;llos que sean inembargables
en t;rminos del '%digo, as" como las mercanc"as de procedencia extranera, cu(a legal
estancia no est; acreditada en el pa"s, los semo7ientes, las armas pro8ibidas ( las materias (
sustancias in!lamables, contaminantes, radioacti7as o peligrosas.
+a garant"a a que se re!iere esta !racci%n podr- otorgarse mediante prenda burs-til relati7a a
in7ersiones en 7alores a cargo del Hobierno .ederal inscritos en el Registro Nacional de
?alores, siempre que se designe como bene!iciario nico a la Autoridad .iscal a !a7or de la cual
se otorgue la garant"a.
El 9er7icio de Administraci%n <ributaria podr- autori=ar a instituciones ( a corredores pblicos
para mantener en dep%sito determinados bienes que se otorguen en prenda, (
II$ +a 8ipoteca se constituir- sobre bienes inmuebles por el 56E del 7alor de a7alo o del 7alor
catastral. A la solicitud respecti7a se deber- acompa>ar el certi!icado del Registro Pblico de la
Propiedad que corresponda, expedido con un m-ximo de tres meses de anticipaci%n a la !ec8a
de la solicitud, en el que no apare=ca anotado algn gra7amen ni a!ectaci%n urban"stica o
agraria. En el supuesto de que el inmueble reporte gra7-menes, la suma del monto total de
;stos ( el inter;s !iscal a garanti=ar no podr- exceder del 56E del 7alor.
El otorgamiento de la garant"a a que se re!iere esta !racci%n se 8ar- mediante escritura pblica
que deber- inscribirse en el Registro Pblico de la Propiedad que corresponda ( contener los
datos del cr;dito !iscal que se garantice.
El otorgante podr- garanti=ar con la misma 8ipoteca los recargos !uturos o ampliar la garant"a
cada a>o.
Ar!c"lo /&$% Para los e!ectos del art"culo *1*, !racci%n &&& del '%digo, la p%li=a en la que se 8aga
constar la !ian=a deber- contener los textos nicos que se se>alen en reglas de car-cter general que al
e!ecto emita el 9er7icio de Administraci%n <ributaria ( quedar- en poder ( guarda de la Autoridad .iscal
que sea competente para cobrar coacti7amente el cr;dito !iscal de que se trate.
Ar!c"lo /'$% Para los e!ectos del art"culo *1*, !racci%n &? del '%digo, para que un tercero asuma la
obligaci%n solidaria de garanti=ar el inter;s !iscal, deber- suetarse a lo siguiente:
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Secretara General
I$ Mani!estar su 7oluntad de asumir la obligaci%n solidaria, mediante escrito !irmado ante !edatario
pblico o ante la Autoridad .iscal que tenga encomendado el cobro del cr;dito !iscal, en este
ltimo caso la mani!estaci%n deber- reali=arse ante la presencia de dos testigos. Adem-s, el
escrito a que se re!iere esta !racci%n deber- detallar los bienes sobre los cuales recaer-
primeramente la obligaci%n solidaria asumida.
El escrito a que se re!iere el p-rra!o anterior deber- ser !irmado por el interesado ( trat-ndose
de personas morales, por el administrador nico o, en su caso, por la totalidad de los miembros
del conseo de administraci%n. 'uando en los estatutos sociales de la persona moral interesada
el presidente del conseo de administraci%n tenga con!eridas las mismas !acultades de
administraci%n que el propio conseo, bastar- la !irma de dic8o presidente para tener por
cumplido el requisito. +as personas a que se re!iere este p-rra!o deber-n contar con el
certi!icado de !irma electr%nica a7an=ada expedido por el 9er7icio de Administraci%n <ributaria o
por un prestador de ser7icios de certi!icaci%n autori=ado en los t;rminos del 'ap"tulo && del <"tulo
& del '%digo0
II$ <rat-ndose de personas morales, el monto de la garant"a deber- ser menor al */E de su
capital social pagado ( la persona moral de que se trate no deber- 8aber tenido p;rdida !iscal
para e!ectos del impuesto sobre la renta en los dos ltimos eercicios !iscales regulares o, en su
caso, ;sta no deber- 8aber excedido del */E de su capital social pagado, (
III$ <rat-ndose de persona !"sica, el monto de la garant"a deber- ser menor al */E de sus ingresos
declarados en el eercicio !iscal inmediato anterior, sin incluir el 56E de los ingresos declarados
para los e!ectos del impuesto sobre la renta como acti7idades empresariales o del */E del
capital a!ecto a su acti7idad empresarial, en su caso.
Ar!c"lo /+$% Para que un tercero asuma la obligaci%n de garanti=ar el inter;s !iscal por cuenta de otro
en alguna de las !ormas a que se re!iere el art"culo *1*, !racciones && ( ? del '%digo, deber- cumplir con
los requisitos que para cada garant"a se establecen en este Reglamento.
Ar!c"lo /,$% Para los e!ectos del art"culo *1*, !racci%n ? del '%digo, el embargo en la 7"a
administrati7a se suetar- a las siguientes reglas:
I$ 9e practicar- a solicitud del contribu(ente, quien deber- presentar los documentos ( cumplir
con los requisitos que d; a conocer el 9er7icio de Administraci%n <ributaria mediante reglas de
car-cter general0
II$ El contribu(ente se>alar- los bienes de su propiedad sobre los que deba trabarse el embargo,
debiendo ser su!icientes para garanti=ar el inter;s !iscal ( cumplir los requisitos ( porcentaes
que establece el art"culo #* de este Reglamento0
III$ <rat-ndose de personas !"sicas, el depositario de los bienes ser- el contribu(ente ( en el caso
de personas morales, su representante legal. 'uando a uicio de la Autoridad .iscal exista
peligro de que el depositario se ausente, enaene u oculte los bienes o realice maniobras
tendientes a e7adir el cumplimiento de sus obligaciones, podr- remo7erlo del cargo0 en este
supuesto, los bienes se depositar-n con la persona que designe la Autoridad .iscal0
I($ Deber- inscribirse en el registro pblico que corresponda el embargo de los bienes que est;n
suetos a esta !ormalidad, (
($ Antes de la pr-ctica de la diligencia de embargo en la 7"a administrati7a, deber-n cubrirse los
gastos de eecuci%n ( gastos extraordinarios que puedan ser determinados en t;rminos del
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Secretara General
art"culo *6/ del '%digo. El pago as" e!ectuado tendr- el car-cter de de!initi7o ( en ningn caso
proceder- su de7oluci%n una 7e= practicada la diligencia.
Ar!c"lo /-$% Para los e!ectos del art"culo *1*, !racci%n ? del '%digo, los contribu(entes que 8a(an
optado por corregir su situaci%n !iscal, que espont-neamente paguen sus cr;ditos !iscales a pla=o ( elian
o!recer como garant"a del cr;dito !iscal el embargo en la 7"a administrati7a de la negociaci%n, deber-n
presentar una solicitud acompa>ada de la copia del documento por el que eercieron la opci%n de pago a
pla=o del cr;dito !iscal de que se trate.
En la solicitud a que se re!iere el p-rra!o anterior se deber- se>alar, bao protesta de decir 7erdad, lo
siguiente:
I$ El monto de las contribuciones actuali=adas por las que se opt% por pagar a pla=o, indicando si
se trata de pago di!erido o en parcialidades, exclu(endo de dic8o monto el 3/E a que se re!iere
el art"culo 44, !racci%n && del '%digo0
II$ +a contribuci%n a la que corresponda el cr;dito !iscal de que se trate ( el periodo de causaci%n0
III$ El monto de los accesorios causados a la !ec8a de la solicitud del embargo, identi!icando la
parte que corresponda a recargos, multas ( a otros accesorios0
I($ +os bienes de acti7o !io que integran la negociaci%n, as" como el 7alor de los mismos pendiente
de deducir en el impuesto sobre la renta, actuali=ado desde que se adquirieron ( 8asta el mes
inmediato anterior al de presentaci%n de la citada solicitud de embargo0
($ +as in7ersiones que el contribu(ente tenga en terrenos, los t"tulos 7alor que representen la
propiedad de bienes ( los siguientes acti7os:
a) ,tros t"tulos 7alor0
*) Pie=as de oro o de plata que 8ubieren tenido el car-cter de moneda nacional o extranera (
las pie=as denominadas Ion=as tro(J, (
c) 'ualquier bien intangible, aun cuando se trate de in7ersiones o bienes que no est;n
a!ectos a las acti7idades por las cuales se gener% el cr;dito !iscal, especi!icando las
caracter"sticas de las in7ersiones que permitan su identi!icaci%n, (
(I$ +os gra7-menes o adeudos de los se>alados en el art"culo *1$, primer p-rra!o del '%digo que
reporte la negociaci%n, indicando el importe del adeudo ( sus accesorios reclamados, as" como
el nombre ( el domicilio de sus acreedores.
Ar!c"lo /.$% +a garant"a del inter;s !iscal que se o!re=ca ante la Autoridad .iscal competente para
cobrar coacti7amente cr;ditos !iscales, ser- obeto de cali!icaci%n ( de aceptaci%n, en su caso.
Para cali!icar la garant"a del inter;s !iscal, la Autoridad .iscal deber- 7eri!icar que se cumplan los
requisitos que establecen el '%digo ( este Reglamento en cuanto a la clase de la garant"a o!recida, el
moti7o por el cual se otorg% ( que su importe cubre los conceptos que se>ala el art"culo *1* del '%digo.
'uando no se cumplan los requisitos a que se re!iere este p-rra!o la Autoridad .iscal requerir- al
promo7ente a !in de que, en un pla=o de quince d"as contado a partir del d"a siguiente a aqu;l en que se
le noti!ique dic8o requerimiento, cumpla con el requisito omitido, en caso contrario no se aceptar- la
garant"a. El pla=o establecido en el art"culo *1*, quinto p-rra!o del '%digo se suspender- 8asta que se
emita la resoluci%n en la que se determine la procedencia o no de la garant"a del inter;s !iscal.
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Secretara General
+a Autoridad .iscal podr- aceptar la garant"a o!recida por el contribu(ente aun ( cuando ;sta no sea
su!iciente para garanti=ar el inter;s !iscal de acuerdo con lo establecido en el art"culo *1* del '%digo,
instaurando el procedimiento administrati7o de eecuci%n por el monto no garanti=ado.
Ar!c"lo //$% Para garanti=ar el inter;s !iscal sobre un mismo cr;dito !iscal podr-n combinarse las
di!erentes !ormas que al e!ecto establece el art"culo *1* del '%digo, as" como sustituirse entre s", en cu(o
caso antes de cancelarse la garant"a original deber- constituirse la garant"a sustituta, siempre ( cuando
la garant"a que se pretende sustituir no sea exigible.
+a garant"a constituida podr- garanti=ar uno o 7arios cr;ditos !iscales siempre que la misma
comprenda los conceptos pre7istos en el art"culo *1*, segundo p-rra!o del '%digo.
Ar!c"lo /0$% +a cancelaci%n de la garant"a del inter;s !iscal proceder- en los siguientes casos:
I$ Por sustituci%n de garant"a0
II$ Por el pago del cr;dito !iscal0
III$ 'uando en de!initi7a quede sin e!ectos la resoluci%n que dio origen al otorgamiento de la
garant"a0
I($ 'uando se cumpla la !ec8a de la 7igencia de la garant"a, (
($ En cualquier otro caso en que deba cancelarse de con!ormidad con las disposiciones !iscales.
+a garant"a del inter;s !iscal podr- disminuirse o sustituirse por una menor en la misma proporci%n en
que se redu=ca el cr;dito !iscal por pago parcial del mismo, o por cumplimiento a una resoluci%n de!initi7a
dictada por autoridad competente en la que se 8a(a declarado la nulidad lisa ( llana o re7ocado la
resoluci%n que determina el cr;dito !iscal, deando subsistente una parte del mismo.
Ar!c"lo 01$% El contribu(ente o el tercero que tenga inter;s ur"dico podr- presentar solicitud de
cancelaci%n de garant"a ante la Autoridad .iscal que la 8a(a exigido o recibido, a la que deber-
acompa>ar los documentos que acrediten la procedencia de la cancelaci%n.
+a Autoridad .iscal cancelar- las garant"as o!recidas cuando se actualice cualquiera de los supuestos
pre7istos en el art"culo anterior, in!ormando de dic8a situaci%n al contribu(ente que o!reci% la garant"a.
+as garant"as que se 8ubieran inscrito en el registro pblico que corresponda, se cancelar-n mediante
o!icio de la Autoridad .iscal al citado registro.
Ar!c"lo 0#.- Para los e!ectos del art"culo *1*, tercer p-rra!o del '%digo, las Autoridades .iscales
podr-n dispensar de la garant"a del inter;s !iscal a los eecutores de gasto en t;rminos de la +e( .ederal
de Presupuesto ( Responsabilidad :acendaria.
'uando los contribu(entes a que se re!iere el p-rra!o anterior interpongan medios de de!ensa en
contra de la resoluci%n que determine un cr;dito !iscal, se suspender- el procedimiento administrati7o de
eecuci%n, as" como el pla=o a que se re!iere el art"culo *14 del '%digo.
CAPTULO II
Del Proce5i7ieno A57inisrai:o 5e ECec"ci8n
SECCIN I
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Secretara General
Ar!c"lo 0&$% Para los e!ectos del art"culo *)5, ltimo p-rra!o del '%digo, se cobrar- la cantidad de
K134./* por concepto de 8onorarios.
+a Autoridad .iscal determinar- los 8onorarios a que se re!iere este art"culo ( los 8ar- del
conocimiento del in!ractor conuntamente con la noti!icaci%n de la in!racci%n de que se trate. Dic8os
8onorarios se deber-n pagar a m-s tardar en la !ec8a en que se cumpla con el requerimiento.
El monto establecido en el primer p-rra!o de este art"culo se actuali=ar- cuando el incremento
porcentual acumulado del @ndice Nacional de Precios al 'onsumidor desde el mes en que se actuali=%
por ltima 7e= exceda del */E. +a actuali=aci%n correspondiente entrar- en 7igor a partir del * de enero
del siguiente eercicio !iscal a aqu;l en el que se 8a(a reali=ado la actuali=aci%n correspondiente,
aplicando el !actor correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se actuali=% por
ltima 7e= 8asta el ltimo mes del eercicio en el que se exceda el por ciento citado, mismo que se
obtendr- de con!ormidad con el art"culo *5-A del '%digo. El 9er7icio de Administraci%n <ributaria
publicar- la cantidad actuali=ada en el Diario ,!icial de la .ederaci%n.
Ar!c"lo 0'$% Para los e!ectos del art"culo *16 del '%digo, cuando las Autoridades .iscales 8a(an
iniciado el procedimiento administrati7o de eecuci%n, embargando bienes propiedad del contribu(ente (
;ste posteriormente o!re=ca garant"a su!iciente en t;rminos del art"culo *1* del '%digo, a e!ecto de
asegurar el inter;s !iscal por la interposici%n de medios de de!ensa, la Autoridad .iscal podr- lle7ar a
cabo la cali!icaci%n ( aceptaci%n de la re!erida garant"a ( proceder a le7antar el embargo.
+a garant"a a que se re!iere el p-rra!o anterior, podr- o!recerse 8asta en tanto no se 8ubieren resuelto
en de!initi7a los medios de de!ensa promo7idos por el contribu(ente, ( no proceder- su aceptaci%n en los
casos que se o!re=can como garant"a t"tulos 7alor o cartera de cr;ditos del contribu(ente.
Ar!c"lo 0+$% Para los e!ectos del art"culo *6/ del '%digo, la Autoridad .iscal determinar- el monto de
los gastos extraordinarios que deba pagar el contribu(ente, acompa>ando copia de los documentos que
acrediten dic8o monto.
+os 8onorarios que deban pagarse a los depositarios o inter7entores de negociaciones o
administradores de bienes ra"ces se !iar-n de con!ormidad con las reglas de car-cter general que al
e!ecto emita el 9er7icio de Administraci%n <ributaria. +os 8onorarios de los depositarios incluir-n los
reembolsos por gastos de guarda, mantenimiento ( conser7aci%n del bien.
+a Autoridad .iscal 7igilar- que los gastos extraordinarios que se e!ecten sean los estrictamente
indispensables.
Ar!c"lo 0,$% No se cobrar-n los gastos de eecuci%n a que se re!iere el art"culo *6/ del '%digo,
cuando los cr;ditos !iscales, respecto de los cuales se eerci% el procedimiento administrati7o de
eecuci%n que dio lugar a dic8os gastos, 8a(an quedado insubsistentes en su totalidad mediante
resoluci%n o sentencia de!initi7a dictada por autoridad competente.
'uando el requerimiento ( el embargo a que se re!iere el art"culo *6/, !racciones & ( && del '%digo, se
lle7en a cabo en una misma diligencia se e!ectuar- nicamente un cobro por concepto de gastos de
eecuci%n.
Para la determinaci%n del monto de los gastos de eecuci%n a que se re!iere el art"culo *6/ del '%digo,
las Autoridades .iscales considerar-n que se lle7a a cabo una sola diligencia, cuando en un mismo acto
se requiera el pago de di!erentes contribuciones, aun cuando correspondan a eercicios distintos.
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Secretara General
Ar!c"lo 0-$% <rat-ndose de los suetos a que se re!iere el art"culo *14-' del '%digo, cu(a liquidaci%n
o extinci%n no est; a cargo del 9er7icio de Administraci%n ( Enaenaci%n de 2ienes, el liquidador
designado para tal e!ecto deber- in!ormar que existe el dictamen a que se re!iere el art"culo *14-',
!racci%n & del '%digo.
Ar!c"lo 0.$% Para los e!ectos del art"culo *63, primer p-rra!o del '%digo, la identi!icaci%n del eecutor
debe 8acerse constar en el acta que se le7ante con moti7o de la diligencia, para lo cual se deber- incluir
en dic8a acta, lo siguiente:
I$ El nombre completo del eecutor, as" como el nmero, la 7igencia ( la !ec8a de expedici%n de la
credencial o constancia de identi!icaci%n del eecutor0
II$ Nombre ( cargo del !uncionario competente que emite la credencial o constancia de
identi!icaci%n, as" como el !undamento para su expedici%n0
III$ El !undamento ur"dico que lo acredite para lle7ar a cabo requerimientos de pago ( cualquier
otro acto dentro del procedimiento administrati7o de eecuci%n, (
I($ Fue el documento con el que se identi!ica contiene !otogra!"a ( !irma de quien practica la
diligencia.
SECCIN II
Del E7*ar4o9 Iner:enci8n 3 Re7ae
Ar!c"lo 0/$% Para los e!ectos del art"culo *65 del '%digo, cuando las disposiciones legales aplicables
estable=can que algn bien es inembargable o inalienable la Autoridad .iscal no podr- trabar embargo
sobre el mismo.
Ar!c"lo 00$% Para los e!ectos de los art"culos *6), *41 ( *46 del '%digo, el inter7entor con cargo a la
caa tendr- las siguientes !acultades:
I$ <ener acceso a toda la in!ormaci%n contable, !iscal ( !inanciera de la negociaci%n inter7enida, a
!in de tener conocimiento del maneo de las operaciones que ella realice, pudiendo requerir todo
tipo de in!ormaci%n que est; relacionada con la negociaci%n inter7enida, actuali=ada a la !ec8a
del inicio de la inter7enci%n, se>alando para ello un pla=o de 8asta cinco d"as0
II$ <ener acceso a toda la in!ormaci%n relati7a a los estados de las cuentas bancarias ( de las
in7ersiones que la negociaci%n tenga abiertas, inclusi7e la relati7a a las cuentas bancarias que
se encuentren canceladas, a !in de 7eri!icar ( controlar los mo7imientos que impliquen retiros,
traspasos, trans!erencia, pagos o reembolsos, (
III$ Exigir, cuando proceda, la presencia de la persona que sea titular de la negociaci%n o que tenga
acreditada la representaci%n legal de la misma, en t;rminos de los art"culos *$ del '%digo ( *)
de este Reglamento.
+os contribu(entes inter7enidos estar-n obligados a brindar al inter7entor todas las !acilidades
necesarias para el eercicio de sus !acultades, inclu(endo el acceso a su domicilio !iscal,
establecimientos, sucursales, locales o cualquier lugar de negocios en donde se desarrollen total o
parcialmente las acti7idades, as" como a entregar la in!ormaci%n que les sea requerida.
Ar!c"lo #11$% Para los e!ectos de los art"culos *6), *41 ( *46 del '%digo, el inter7entor con cargo a
caa designado tendr- las siguientes obligaciones:
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Secretara General
I$ Estar presente en el local en donde se encuentre la administraci%n principal del negocio o en el
lugar que con!orme al art"culo */ del '%digo se considere el domicilio !iscal del contribu(ente
inter7enido, o en los establecimientos, locales, sucursales o cualquier lugar de negocio donde el
contribu(ente inter7enido desarrolle sus acti7idades0
II$ Al inicio de la inter7enci%n:
a) ?eri!icar la existencia ( estado !"sico del acti7o !io embargado, le7antando constancia de
8ec8os en los casos en que !alten bienes. De existir bienes que no se encuentren
se>alados en el acta de embargo o en la relaci%n de acti7o !io ( el cr;dito !iscal no se
encuentre totalmente garanti=ado, deber- in!ormar a la Autoridad .iscal para que proceda
a la ampliaci%n del embargo0
*) Anali=ar el estado de resultados del eercicio inmediato anterior al del inicio de la
inter7enci%n de la negociaci%n ( el estado de posici%n !inanciera o balance general
correspondiente al ltimo d"a del mes inmediato anterior al del inicio de la inter7enci%n de
la negociaci%n0
c) Reali=ar un in!orme detallado del nmero, nombre ( monto de los salarios que perciban los
trabaadores, con base en la n%mina de la propia negociaci%n0
5) ,btener una copia de los estados de cuenta bancarios de los doce meses anteriores al del
inicio de la inter7enci%n de la negociaci%n, en los que se 7isualice el detalle de los
mo7imientos, as" como copia de los talones o p%li=as respecto de los c8eques expedidos,
a !in de 7eri!icar los ingresos ( egresos de la negociaci%n0
e) ,btener, en su caso, una copia del acta constituti7a ( de sus modi!icaciones, (
?) &ntegrar una relaci%n de los acreedores cu(os cr;ditos tengan pre!erencia sobre los del
!isco !ederal, misma que deber- contener concepto, importe ( pla=o del cr;dito, as" como
nombre, ra=%n o denominaci%n social del acreedor0
III$ Enterar la cantidad recaudada diariamente sal7o los d"as en que no se recaude ninguna
cantidad, mediante la !orma o!icial o !ormato electr%nico correspondiente, debiendo entregar a
m-s tardar el d"a siguiente a la !ec8a en que se le proporcion%, el original del !ormulario de
pago en el que conste la impresi%n de los sellos de pago ( la impresi%n del comprobante
respecti7o, expedido por la instituci%n bancaria ante la cual se e!ectu% el pago0
I($ Huardar absoluta reser7a respecto de la in!ormaci%n que obtenga de la negociaci%n ( de las
decisiones que tome la Autoridad .iscal0
($ Elaborar un acta pormenori=ada que re!lee la situaci%n !inanciera de la negociaci%n a la !ec8a
del le7antamiento de la inter7enci%n0
(I$ Re7isar que los gastos ( costos sean los estrictamente necesarios para el buen !uncionamiento
de la negociaci%n, (
(II$ Elaborar un in!orme inicial que contenga la situaci%n general de la negociaci%n al inicio de la
inter7enci%n e in!ormes mensuales respecto de los mo7imientos reali=ados en el mes, los
cuales deber- entregar a la Autoridad .iscal dentro de los tres d"as siguientes al inicio de la
inter7enci%n en el caso del in!orme inicial (, en el segundo caso, dentro de los tres d"as
siguientes al mes que corresponda el in!orme mensual.
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Secretara General
Ar!c"lo #1#$% Para los e!ectos de los art"culos *44 ( *4$ del '%digo, durante la inter7enci%n en
car-cter de administraci%n, el inter7entor administrador designado, adem-s de las obligaciones pre7istas
en el art"culo *45 del '%digo, tendr- las siguientes:
I$ Reali=ar el pago de sueldos, de cr;ditos pre!erentes, de contribuciones ( en general todas las
acciones necesarias para la conser7aci%n ( buena marc8a del negocio0
II$ Elaborar un in!orme inicial que contenga la situaci%n general de la negociaci%n al momento del
inicio de la inter7enci%n, el cual deber- entregar a la Autoridad .iscal dentro de los tres d"as
siguientes a dic8o inicio, (
III$ Elaborar un in!orme mensual con los mo7imientos reali=ados en el mes, el cual deber- entregar
a la Autoridad .iscal dentro de los tres d"as siguientes al mes al que corresponda el in!orme.
Ar!c"lo #1&$% Para los e!ectos del art"culo *4), segundo p-rra!o del '%digo, en los casos en los que
el deudor o su representante legal no se presenten en las o!icinas de las Autoridades .iscales a abrir las
cerraduras de los bienes muebles a que se re!iere dic8o art"culo o present-ndose se niegue a abrir las
cerraduras, la Autoridad .iscal encomendar- a un experto para que proceda a su apertura en presencia
de dos testigos designados pre7iamente por las propias autoridades.
El eecutor le7antar- un acta 8aciendo constar el in7entario completo del contenido de los bienes
muebles a que se re!iere el p-rra!o anterior, la cual deber- ser !irmada por ;l, por los testigos ( por el
depositario designado, una copia de la misma se le noti!icara al deudor.
Ar!c"lo #1'$% Para los e!ectos del art"culo *51 del '%digo, las personas interesadas en participar en
la enaenaci%n de bienes por subasta pblica a tra7;s de medios electr%nicos lo podr-n 8acer a tra7;s de
la p-gina de &nternet del 9er7icio de Administraci%n <ributaria, e!ectuando el pago del dep%sito, el saldo
de la cantidad o!recida de contado en su postura legal o el que resulte de las meoras a que se re!iere la
9ecci%n 'uarta del 'ap"tulo &&& del <"tulo ? del '%digo mediante 7entanilla bancaria o trans!erencia
electr%nica de !ondos, en los t;rminos de los art"culos */1 a */$ de este Reglamento ( de las reglas de
car-cter general que al e!ecto emita el 9er7icio de Administraci%n <ributaria.
Ar!c"lo #1+$% Para los e!ectos del art"culo anterior, en la p-gina de &nternet del 9er7icio de
Administraci%n <ributaria se podr-n consultar los bienes obeto de remate, el 7alor que ser7ir- de base
para su enaenaci%n ( los requisitos que deben cumplir los interesados para participar en la subasta
pblica.
+os bienes suetos a remate se encontrar-n a la 7ista del pblico interesado en los lugares ( 8orarios
que se indiquen en la p-gina de &nternet del 9er7icio de Administraci%n <ributaria.
Ar!c"lo #1,$% Para los e!ectos del art"culo *54, en relaci%n con los art"culos *#* ( *#3 del '%digo, los
interesados en participar en la enaenaci%n de bienes en subasta pblica a tra7;s de medios electr%nicos
en los t;rminos del presente ordenamiento deber-n cumplir, adem-s, con lo siguiente:
I$ ,btener su cla7e de identi!icaci%n de usuario, para lo cual deber-n proporcionar los datos que
al e!ecto determine el 9er7icio de Administraci%n <ributaria mediante reglas de car-cter general,
(
II$ En7iar su postura se>alando la cantidad que o!re=ca de contado, dentro del pla=o se>alado en
la con7ocatoria de remate.
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Secretara General
9e tendr- por cubierto el requisito de en7iar los datos a que se re!iere el art"culo *#3 del '%digo,
cuando los postores 8a(an dado cumplimiento a lo se>alado en el presente art"culo.
Ar!c"lo #1-$% Para los e!ectos del art"culo *#), segundo p-rra!o del '%digo, los postores podr-n
7eri!icar en la p-gina de &nternet del 9er7icio de Administraci%n <ributaria las posturas que los dem-s
postores 7a(an e!ectuando dentro del periodo se>alado en dic8o art"culo.
'on cada nue7a postura que meore las anteriores, el 9er7icio de Administraci%n <ributaria en7iar- un
mensae que con!irme al postor la recepci%n de ;sta, en el que se>alar- el importe o!recido, la !ec8a (
8ora de dic8o o!recimiento, as" como el bien de que se trate ( la cla7e de la postura.
Ar!c"lo #1.$% E!ectuado el pago total del importe o!recido por un bien rematado, se comunicar- al
postor ganador que deber- solicitar a la Autoridad .iscal que ;sta le se>ale la !ec8a ( 8ora en que se
reali=ar- la entrega del bien rematado, una 7e= que 8a(an sido cumplidas las !ormalidades a que se
re!ieren los art"culos *#6 ( *#4 del '%digo. El postor ganador podr- solicitar una nue7a !ec8a de entrega
en caso de que no le 8ubiese sido posible acudir a la que 8ubiere se>alado la Autoridad .iscal.
Ar!c"lo #1/$% Para los e!ectos del art"culo *#* del '%digo, la Autoridad .iscal reintegrar- a los
postores, dentro de los dos d"as posteriores a la !ec8a en que se 8ubiere !incado el remate, el importe del
dep%sito que como garant"a 8a(an constituido, excepto el que corresponda al ganador que se tendr-
como garant"a del cumplimiento de su obligaci%n de pago (, en su caso, como pago de parte del precio
de 7enta.
Ar!c"lo #10$% 'uando el remate de bienes sea cancelado o suspendido por la Autoridad .iscal, dic8a
situaci%n se 8ar- del conocimiento de los postores participantes a tra7;s de su correo electr%nico ( el
importe depositado como garant"a se reintegrar- dentro de los dos d"as siguientes a la noti!icaci%n de la
cancelaci%n o suspensi%n.
Ar!c"lo ##1$% Para los e!ectos de los art"culos *#/, ltimo p-rra!o ( *$3 del '%digo, la Autoridad
.iscal podr- enaenar a pla=os los bienes embargados siempre que el comprador garantice el saldo del
adeudo m-s los intereses que correspondan en alguna de las !ormas se>aladas en el art"culo *1* del
'%digo. En este caso, los intereses ser-n iguales a los recargos exigibles trat-ndose del pago a pla=o de
los cr;ditos !iscales, la !orma ( t;rminos en que proceder- la enaenaci%n a pla=os de los bienes
embargados se establecer- mediante reglas de car-cter general que al e!ecto emita el 9er7icio de
Administraci%n <ributaria.
Ar!c"lo ###$% Para los e!ectos del art"culo *#1 del '%digo, en caso de incumplimiento del postor
ganador, se comunicar- al postor que 8a(a 8ec8o la segunda, tercera m-s altas ( as" sucesi7amente,
que podr- reali=ar el dep%sito de su postura en los pla=os se>alados en los art"culos *#6 o *#4 del
'%digo, segn corresponda.
Ar!c"lo ##&$% Para los e!ectos del art"culo *$6 del '%digo, el embargado podr- recuperar sus bienes,
si reali=a el pago del cr;dito !iscal total o parcialmente 8asta un d"a antes de 8aberse rematado,
enaenado o adudicado los bienes.
Ar!c"lo ##'$% +os excedentes del producto del remate o adudicaci%n, a que se re!iere el art"culo *$4
del '%digo, no ser-n susceptibles de actuali=aci%n ni de pago de intereses, siempre ( cuando se
entreguen en los pla=os que para tal e!ecto estable=ca el 9er7icio de Administraci%n <ributaria mediante
reglas de car-cter general.
TRANSITORIOS
39 de 40

Secretara General
Pri7ero$% El presente Reglamento entrar- en 7igor al d"a siguiente de su publicaci%n en el Diario
,!icial de la .ederaci%n.
Se4"n5o$% 9e abroga el Reglamento del '%digo .iscal de la .ederaci%n publicado el 5 de diciembre
de 3//$ en el Diario ,!icial de la .ederaci%n.
'ontinuar-n 7igentes, en lo que no se opongan al Reglamento que se expide, las disposiciones de
car-cter administrati7o, reglas, consultas e interpretaciones de car-cter general contenidas en circulares
o publicadas en el Diario ,!icial de la .ederaci%n.
Tercero$% +o dispuesto en los art"culos **, 4*, segundo p-rra!o ( 4$, !racci%n & de este Reglamento,
relati7o al bu=%n tributario entrar- en 7igor en los mismos t;rminos a que 8ace re!erencia el 9egundo
<ransitorio, !racci%n ?&& del Decreto por el que se re!orman, adicionan ( derogan di7ersas disposiciones
del '%digo .iscal de la .ederaci%n, publicado en el Diario ,!icial de la .ederaci%n el $ de diciembre de
3/*).
C"aro$% +as obligaciones deri7adas de las situaciones ur"dicas pre7istas en los art"culos 7igentes a la
entrada en 7igor de este Reglamento que regulan los dict-menes ( declaratorias del contador pblico
registrado, sal7o lo dispuesto por el art"culo 63 de este Reglamento, que 8ubieren nacido durante su
7igencia, se deber-n cumplir en las !ormas ( pla=os establecidos en los mismos.
Q"ino$% +o dispuesto en el art"culo 6) de este Reglamento ser- aplicable a la reno7aci%n a que se
re!iere el 9egundo <ransitorio, !racci%n ?&&& del Decreto por el que se re!orman, adicionan, ( derogan
di7ersas disposiciones del '%digo .iscal de la .ederaci%n, publicado en el Diario ,!icial de la .ederaci%n
el $ de diciembre de 3/*).
SeAo$% +o dispuesto en el art"culo 65, ltimo p-rra!o de este Reglamento, ser- aplicable para los
dict-menes del eercicio !iscal 3/*1 ( posteriores.
SBpi7o$% +a cantidad contenida en el art"culo $3 de este Reglamento, se encuentra actuali=ada a
partir del * de enero de 3/*3.
Dado en la residencia ,!icial del Poder Eecuti7o .ederal, en la 'iudad de M;xico, Distrito .ederal, a
primero de abril de dos mil catorce.- Enri6"e PeDa Nieo.- Rbrica.- El 9ecretario de :acienda ( 'r;dito
Pblico, L"is (i5e4ara3 Caso.- Rbrica.
40 de 40

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