Rapprt MM Final PDF

Rapport de stage
Stage effectu au sein de MARBAR MARITIME

Elabor par: ARIF Sara.
Encadr par: BOUSTANI Mustapha

Anne Universitaire: 2013/2014

ENCG - Settat Page 2

Universit Hassan I
Ecole Nationale de Commerce et Gestion -
SETTAT-
Rapport de stage fin dtudes
Niveau : Licence Professionnelle
Filire : Techniques comptables et financires

Effectu par: ARIF Sara

Encadr par : M.BOUSTANI Mustapha

Stage effectu MARBAR Maritime
Groupe CMA-CGM

Anne Universitaire: 2013/2014



Remerciements

A Av va an nt t d d e en nt ta am me er r l la a r r d da ac ct ti io on n d de e c ce e r ra ap pp po or rt t ; ; J Je e t ti ie en ns s e ex xp pr ri im me er r m me es s
s si in nc c r re es s r re em me er rc ci ie em me en nt ts s t to ou us s c ce eu ux x q qu ui i o on nt t c co on nt tr ri ib bu u d de e p pr r s s o ou u d de e l lo oi in n l la a
r r a al li is sa at ti io on n d de e c ce e s st ta ag ge e e et t l le eu ur r e ex xp pr ri im me er r m ma a g gr ra at ti it tu ud de e p po ou ur r l l i in nt t r r t t e et t l le e
s so ou ut ti ie en n q qu u i il ls s m m o on nt t g g n n r re eu us se em me en nt t a ac cc co or rd d . .

J Je e t ti ie en ns s a au us ss si i r re em me er rc ci ie er r t tr r s s v vi iv ve em me en nt t l le e c co or rp ps s p pr ro of fe es ss so or ra al l d de e
L L E Ec co ol le e N Na at ti io on na al le e d de e C Co om mm me er rc ce e e et t d de e G Ge es st ti io on n q qu ui i a a b bi ie en n v ve ei il ll l m me en ne er r
c ce et tt te e f fo or rm ma at ti io on n. .

J J a ad dr re es ss se e m me es s v vi if fs s r re em me er rc ci ie em me en nt ts s : :

M M. . l le e d di ir re ec ct te eu ur r d de e M MA AR RB BA AR R M Ma ar ri it ti im me e, , q qu ui i m ma a o of ff fe er rt t l l o op pp po or rt tu un ni it t
d d e ef ff fe ec ct tu ue er r c ce e s st ta ag ge e a au u s se ei in n d du u S Se er rv vi ic ce e C Co om mp pt ta ab bi il li it t , , M M. . B BO OU US ST TA AN NI I
M Mo ou us st ta ap ph ha a L L e en nc ca ad dr ra an nt t e et t l le e R Re es sp po on ns sa ab bl le e C Co om mp pt ta ab bl le e e et t F Fi in na an nc ci ie er r, , M M. .R RA AB BI I
T Ta ah ha a, , e et t a au us ss si i M M. .L LO OU UX X N No ou ur re ee ed di in ne e c ch ha ar rg g s s d de e l la a c co om mp pt ta ab bi il li it t p po ou ur r l le eu ur r
a am ma ab bi il li it t s s. .

T To ou ut t l le e p pe er rs so on nn ne el l d du u M MA AR RB BA AR R M MA AR RI IT TI IM ME E p po ou ur r l le eu ur r c co ol ll la ab bo or ra at ti io on n
e et t l le eu ur r c co om mp pr r h he en ns si io on n. .

E Et t j je e n n' 'o ou ub bl li ie e p pa as s d de e r re em me er rc ci ie er r c ch ha al le eu ur re eu us se em me en nt t m me es s p pa ar re en nt ts s e et t m me es s f fr r r re es s
p po ou ur r l le eu ur r s so ou ut ti ie en n. .


Sommaire
Remerciement
Liste des abrviations
Introduction gnrale
I. Partie I L Le es s d d f fi in ni it ti io on ns s e et t n no ot ti io on ns s d de e
b ba as se e
L Le e t tr ra an ns sp po or rt t m ma ar ri it ti im me e
L Le e p po or rt t
L Le e n na av vi ir re e

II. Partie II

P Pr r s se en nt ta at ti io on n g g n n r ra al le e d de e M MA AR RB BA AR R
M Ma ar ri it ti im me e
F Fi ic ch he e S Si ig gn na al l t ti iq qu ue e
O Or rg ga an ni ig gr ra am mm me e

III. Partie III
L Le es s T T c ch he es s e ef ff fe ec ct tu u s s

Conclusion
Bibliographie
Web graphie
Annexes


Liste des abrviations

ACE Actif circulant dexploitation
ACHE Actif circulant hors exploitation
TA Trsorerie active
AI Actif immobilis
FP Financement permanent
PCE Passif circulant dexploitation
PCHE Passif circulant hors exploitation
TP Trsorerie passive
CR Comptes rattachs
CA Chiffre daffaire
FRS Fournisseur
BFR Besoin en fond de roulement
FRNG Fond de roulement net global
ECP Ecart de conversion passif
IACB Immobilisations acquises en crdit bail
ECA Ecart de conversion actif
CPC Comptes Produits et Charges
FRS Fournisseur


Introduction gnrale

A Au u c co ou ur rs s d de e n no ot tr re e f fo or rm ma at ti io on n i il l e es st t n n c ce es ss sa ai ir re e d d e ef ff fe ec ct tu ue er r u un n s st ta ag ge e e en n f fi in n d d a an nn n e e. . L Le e b bu ut t
t ta an nt t l la a d d c co ou uv ve er rt te e d du u m mo on nd de e d de e l l e en nt tr re ep pr ri is se e e et t p pr re en nd dr re e l la a r re es sp po on ns sa ab bi il li it t d de e r r a al li is se er r d de es s
t t c ch he es s. .
G Gr r c ce e l la a s so oc ci i t t M MA AR RB BA AR R M Ma ar ri it ti im me e . .F Fi il li ia al le e d du u g gr ro ou up pe e C CM MA A- -C CG GM M e et t l l a ai id de e d de e
t to ou ut t l le es s m me em mb br re es s d de e s se er rv vi ic ce e a ad dm mi in ni is st tr ra at ti if f d de e l la a s so oc ci i t t j j a ai i e ef ff fe ec ct tu u m mo on n s st ta ag ge e d da an ns s l le es s
f fa am me eu us se es s c co on nd di it ti io on ns s, , d do on nt t j j a ai i t tr r s s b bi ie en n a ab bs so or rb b l le e t tr ra av va ai il l e et t m m m me e j j a ai i p pu u r r d di ig ge er r m mo on n
r ra ap pp po or rt t d de e s st ta ag ge e d da an ns s l le eq qu ue el l j je e r r s su um me er ra ai i t to ou ut t c ce e q qu ue e j j a ai i v vu u e et t t to ou us s q qu ue e j j a ai i a ad do op pt t
d du ur ra an nt t m ma a p p r ri io od de e d de e s st ta ag ge e. .
L La a s so oc ci i t t M MA AR RB BA AR R M Ma ar ri it ti im me e c co on ns st ti it tu ue e d do on nc c, , u un n c ch ha am mp p d d a ap pp pl li ic ca at ti io on n p po ou ur r
d d c co ou uv vr ri ir r d d u un n c co ot t , , l le e m mo od de e d du u t tr ra av va ai il l, , e et t a au us ss si i m m t tr re e e en n u uv vr re e l le es s c co on nn na ai is ss sa an nc ce es s
t th h o or ri iq qu ue e a ac cq qu ui is se es s l la a p pr ra at ti iq qu ue es s e en n v vi ig gu ue eu ur r, , e et t d d a am m l li io or re er r p pa ar r l la a s su ui it te e l la a q qu ua al li it t d de e l la a
f fo or rm ma at ti io on n. .

C C e es st t p po ou ur rq qu uo oi i q qu ue e j je e v vo ou us s p pr r s se en nt te er ra ai i c ce e r ra ap pp po or rt t, , q qu ui i e es st t l le e f fr ru ui it t d de es s d di if ff f r re en nt te es s
e en ns se ei ig gn ne em me en nt ts s t ti ir r e es s d de e l la a p pr ra at ti iq qu ue e j jo ou ur rn na al li i r re e d de es s t t c ch he es s a au u q qu ue el ll le e j j t ta ai is s a af ff fe ec ct t e es s, ,
s se el lo on n l le e s sc ch h m ma a s su ui iv va an nt t : :
J Je e p pr r s se en nt te er ra ai i t to ou ut t d d a ab bo or rd d l la a s so oc ci i t t , , s so on n h hi is st to or ri iq qu ue e, , s so on n a ac ct ti iv vi it t , , , , e en ns su ui it te e j je e
d d v ve el lo op pp pe er ra ai i l le es s t t c ch he es s r r a al li is s s s q qu ue e j j a ai i e ef ff fe ec ct tu u . .


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Partie I


I - Les dfinitions et notions de bases
Le transport maritime

Le transport maritime consiste dplacer des marchandises ou des hommes pour
l'essentiel par voie maritime.
Ce mode de transport couvre l'essentiel des matires premires (ptrole et
produits ptroliers, charbon, minerai de fer, crales, phosphates, etc.).
ct de ce transport en vrac, il couvre galement le transport de produits
pralablement conditionns se prsentant sous forme de cartons, caisses, palettes, fts,
ce que l'on a coutume d'appeler de la marchandise diverse ou divers (General cargo
en anglais).

Depuis le milieu des annes soixante, un nouveau march de transport par mer
s'est dvelopp : celui des conteneurs maritimes. D'un format standardis : 20 ou 40
pieds, ces botes ont connu un essor fulgurant, rvolutionnant la fois le mode de
transport mais galement toute la chane logistique depuis le fournisseur jusqu'au client
final. Transport routier, ferroviaire ou mme arien se sont adapts pour faire de ces
botes une unit de transport intermodal .

La marchandise, une fois emporte en conteneur, ne subit plus d'autre manutention
jusqu' son destinataire final. Ce qui est manutentionn est ainsi le contenant et non le
contenu, ce qui a facilit le transport des marchandises par voie maritime.

Le port
1) Dfinition
Un port est un endroit situ sur le littoral maritime, sur les berges d'un lac ou
dun cours d'eau important, et destin accueillir des bateaux et navires.
Un port peut remplir plusieurs fonctions, mais doit avant tout permettre d'abriter
les navires ainsi que leur chargement et dchargement.
Il permet souvent le ravitaillement, la rparation, parfois le sjour d'une dure
plus longue qu'une simple escale.
En effet, un port se voit allouer au moins 3 missions :
Dabord le dveloppement, par le commerce extrieur et intrieur grce au trafic des
marchandises des prix comptitifs.
Ensuite, la promotion de lindustrialisation (industries lies au port ou proximit de
celui-ci).
Et enfin, la contribution lamnagement de lespace conomique et territorial pour
mieux intgrer lactivit conomique et sociale sy rapportant.


2) Oprations portuaires
Les ports offrent divers services :
Des services aux navires Des services la
marchandise

Des services aux passagers
Pilotage Manutention

Gares maritimes
Remorquage Stockage

Galeries marchandes
Lamanage (Amarrage et
dsamarrage)
Gardiennage

Passerelles daccs
Fourniture de poste quai ou
de mouillage
Pr et post-acheminement

Parcs de stationnement
Stationnement Magasinage Divertissement

Le navire
1) Dfinition ; Un navire est un bateau de fort tonnage, pont et destin la
navigation en pleine mer,
Cest--dire prvu pour naviguer au-del de la limite o cessent de s'appliquer les
rglements techniques de
Scurit de navigation intrieure, et o commencent s'appliquer les rglements de
navigation maritime.
2) Types de navires :
Navires cargo :
Nom Description Illustration
Gaziers
Rpartis entre mthaniers et butaniers, ils
transportent du gaz naturel ou du gaz de ptrole
liqufi, trs basse temprature.

Navires
citernes
Navires transportant des produits liquides dans
des citernes ; on trouve les huiliers, pinardiers,
bitumiers... selon le type de produit transport.


Navires
frigorifiques
Petits, esthtiques et rapides, souvent peints en
blanc, ils transportent des denres prissables :
bananes, jus de fruits, viande, poisson... basse
temprature.
Ptroliers
Navires citernes transportant du ptrole ; les
transporteurs de ptrole brut sont les plus grands,
dpassant 100 000 tonnes et atteignant de grandes
proportions ; les transporteurs de produits raffins
sont plus petits.

Rouliers ou
Ro-Ro (Roll
on-Roll off)
Ils embarquent des marchandises roulantes :
camions, remorques, voitures... grce une
rampe et de grands espaces de garage. Selon les
lignes, ils peuvent aussi transporter des passagers.

Navires passagers :
Bateaux-
omnibus
Les bateaux-omnibus (appels Paris bateau-mouche)
sont utiliss dans les grandes villes fluviales comme
attraction touristique et moyen de dcouvrir la ville.

Ferrys
Servant traverser des mers ou estuaires, ils transportent
souvent des voitures et camions en plus des passagers.


Navires
grande vitesse
Ces ferrys haute vitesse peuvent tre des monocoques
coque fine ou des catamarans. En service sur les lignes trs
frquentes ou rentables, ils utilisent des hydrojets pour la
propulsion.

Navires spcialiss
Brise-glaces
Ils ouvrent des passages dans la glace, pour dgager
des ports ou laisser passer d'autres navires derrire
eux. Ils possdent une coque renforce, une trave
spcialement conue et de puissants moteurs.
Certains peuvent aussi embarquer des marchandises
ou remorquer des navires.

Cbliers
Ils sont spcialiss dans la pose, le relevage et la
maintenance des cbles de communication sous-
marins. Ils disposent de puissants treuils et de
tambours de stockage.

Dragues
Elles extraient les matriaux du fond afin de
maintenir une profondeur minimum dans les chenaux
d'accs, ports et estuaires, ou pour crer des remblais
artificiels. Selon les mthodes et la nature du fond,
les dragues peuvent dcouper, aspirer ou ramasser les
matriaux. On trouve des dragues disque
dsagrgation, godets ou linde tranante.

Heavy-lifts
Ils servent transporter des charges lourdes ou
encombrantes comme des plates-formes ptrolires,
d'autres navires, des grues, des oliennes, etc. Les
semi-submersibles ont de plus la possibilit de
s'immerger afin de se placer sous leur cargaison.


Navires de
ravitaillement
offshore
Utiliss pour servir les plates-formes ptrolires au
large, ils servent d'une part ravitailler ces plate-
forme (nourriture, quipement), d'autre part les
remorquer et dplacer leurs ancres.

Navires de services
Baliseurs
Chargs de la pose et l'entretien des balises (et
autres signaux de navigation), ils peuvent aussi
tre chargs d'autres rles comme la lutte anti-
pollution. Ils se reconnaissent leur grue unique et
leur pont dgag facilitant la mise l'eau.

Bateaux de
lamanage
Ces petites embarcations sont utilises pour porter
les amarres d'un navire terre pendant un
amarrage quai. Ils disposent parfois d'une cabine.

Bateaux de
sauvetage
Ils sont utiliss pour porter secours aux naufrags
ou personnes en difficult prs des ctes, mme
par mauvais temps : de construction robuste et
rapide, beaucoup sont mme auto-redressables.

Bateaux-phares
Ces bateaux servaient de marques de balisage l
o l'dification d'un phare tait dangereuse et
difficile, comme prs des bancs de sable.
Gnralement non propulss, ils disposent d'ancres
solides et sont surmonts d'un feu. Leur usage est
devenu plus restreint avec la navigation moderne.


Bateau-pompe
Ils servent lutter contre les incendies grce de
puissantes pompes ; en opration dans les ports et
parfois prs de terminaux ptroliers, il s'agit
souvent de remorqueurs.

Bateaux pilotes
Aussi appels pilotines, ils transportent les pilotes
jusqu'aux navires arrivant dans un port afin de les
guider. Ils sont petits et rapides, souvent propulss
par hydrojets.

Remorqueurs
Bateaux relativement petits mais trs puissants, ils
peuvent tirer et pousser d'autres navires, en
gnral pour les oprations portuaires, mais aussi
pour le remorquage en haute mer, le sauvetage ou
l'escorte de ptroliers. Leur forme ronde, leurs
protections et leur espace de pont arrire dgag
pour passer la remorque les distinguent facilement.


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Partie II


Historique

Lhistorique de MARBAR remonte 1919, lorsque Mr Barber est venu au Maroc pour y
fonder son business.

En 1923, sa socit est dj devenue lune des principaux agents de consignation
Casablanca. MARBAR dispose galement de plusieurs agences qui assurent sa
prsence dans les ports du royaume.

La premire agence tait ouverte Safi en 1947, suivie par celles de Kenitra et
Agadir et peu aprs, dautres agences se sont succd dans les diffrents ports
marocains.

En 1968, Mr Barber cde sa socit qui devient par la suite MARBAR S.A.

En 2001 la socit MARBAR a cr une entreprise qui gre tout ce qui est
maritime dans les diffrents ports du royaume baptise MARBAR MARITIME.

En 2004, le pole maritime de MARBAR a t rachet par la COMANAV et cette
dernire a t acquise par la fameuse compagnie maritime CMA-CGM. MARBAR
Maritime est donc filiale du groupe CMA CGM qui occupe la troisime place mondiale.
*Filiale : toute socit dont plus que la moiti ou la totalit du capital appartient COMANAV


Fiche signaltique
DENOMINATION OU RAISON SOCIAL MARBAR MARITIME
ADRESSE 7, BOULEVARD DE LA RESISTANCE
20300CASABLANCA, MOROCCO
FORME JURIDIQUE SA SOCIETE ANONYME
ANNE DE CREATION 30 AVRIL 2000
CAPITAL SOCIAL 5.000.000
LOBJET SOCIAL AGENT MARITIME
DIRIGEANT(S) M. HICHAM BENNANI
ACTIVITE PRINCIPALE CONSIGNATION, AFFRETEMENTS.
N REGISTRE DE COMMERCE RC 102219
IDENTIFICATION FISCAL N01068379
CNSS 6021670
PATENTE 39200595
TELEPHONE + 212 5 22 22 41 90
EMAIL MARBAR.MARITIME@MARBARMARITIME.MA
FAX + 212 5 22 20 01 64 30 25 31
ACTIONNAIRES COMANAV , ATLAS NAVIGATION
BANQUE SGMB, BMCE, CREDIT DU MAROC

Organigramme
MARBAR Maritime est une filiale de la COMANAV spcialise dans la manutention et
la consignation des navires .Lacquisition de cette socit en 2004 a permis
COMANAV de consolider sa position dans les activits annexes au transport maritime,
lies la consignation et la manutention. Cette acquisition permet par ailleurs
COMANAV doccuper une position privilgie dans le perspective de la rforme
portuaire et la privatisation de lODEP.


Lorganigramme gnral de MARBAR Maritime est ci-dessous :

Direction
PDG
DG
Finance
- DF

Ressources
Humaines
Comptabilit
Informatique

Administration
Contentieux

Marketing


Le rseau des agences MARBAR Maritime couvre
tout le pays

Description des activits
AFFRETEMENT :

Cest la location dun navire, temps, au voyage, ou en coque nue selon un
contrat appel la charte partie.
Le fret correspond au cot du transport dune marchandise en particulier par la
mer. Il est payable soit davance, soit destination.


Le faux fret est lindemnisation de larmateur par un chargeur qui a retenu la
place mais na pas remis la marchandise .Il peut y avoir des sur frets. Par extension, le
mot fret dsigne souvent la marchandise elle-mme.

MARBAR MARITIME est dsign comme un sous agent affrteur, elle tablit
un compte descale, le service affrtement calcule une commission appele lAGENCY
FREES (honoraires de consignation) celle- ci constitue un des produits de MARBAR
MARITIME daprs les tarifs prtablis en tenant compte de la nature de la
marchandise.

CONSI GNATI ON :
La consignation des navires est lopration qui consiste soccuper de toute la
documentation ncessaire pour quil puisse escaler dans un port donn.
Au sens strict, cest la conduite du navire aux autorits portuaires. Par consquent,
lagent consignataire doit prparer tout ce qui est ncessaire pour lescale dun navire :
- Dclarer le navire aux autorits portuaires.
- Rserver le poste quai.

MANUTENTI ON :
MARBAR Maritime joue un rle dintermdiaire qui se charge de payer le
manutentionnaire pour les services quil fournit lusager. Il sagit du transport des
marchandises dun point de stockage un autre. On peut dire que MARBAR Maritime
exerce la manutention par le biais de la sous-traitance.


TRANSI T :

Un transitaire est une personne ou une entreprise mandate par l'expditeur ou le
destinataire d'une marchandise qui doit subir plusieurs transports successifs. Sa mission
est d'organiser la liaison entre les diffrents transporteurs et d'assurer ainsi la continuit
du transport, ainsi que toutes les oprations administratives connexes s'y rapportant,
rglementation douanire, gestion administrative, et financire, du personnel,
commerciale, des assurances, des litiges, des crdits documentaires, et de la
reprsentation fiscale...etc.
Personne morale de droit prive, le transitaire a pour objet, notamment, la ralisation
pour un tiers des formalits de passage de marchandises ou d'effets personnels d'un
territoire douanier un autre. Il peut revtir diffrents statuts : celui de transitaire
mandataire si il est li son client par un contrat de mandat, et celui de transitaire
commissionnaire si il est li par un contrat de commission.
MARBAR Maritime exerce le transit par sous-traitance.


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Partie III


I- La passation des critures comptables
Pendant mes premiers jours de stage jtais amene saisir quelques factures dans le logiciel
SIM (Systme dInformation Maritime), Cela ma aid avoir une autre comptence cest
lutilisation de ce logiciel. Aprs avoir class les pices justificatives reues, on procde la
passation des critures.

I-Llaboration du compte descale :
La socit doit tablir pour chaque navire escalant au Maroc un compte descale ce
navire.
Llaboration du compte descale passe par plusieurs tapes :
- la saisie des oprations dexploitation dans S.I.M : Le compte descale doit enregistrer
sur linterface suivant :


II- la validation des critures :
Une fois lcriture comptable saisie, elle doit tre valid comme il indique linterface
suivant :
(Ecriture non valide) Case Rouge (Ecriture valide) Case Verte

II- Llaboration dun bilan fonctionnel

Le bilan fonctionnel.

Le bilan fonctionnel est une autre manire danalyser les masses que prsente le bilan
comptable. Le bilan fonctionnel sert surtout analyser do vient largent et comment il
est utilis. La prsentation fonctionnelle du bilan facilite lanalyse de lquilibre
financier de lentreprise. Cette prsentation de bilan permet de rattacher des oprations
lexploitation, ou linvestissement. Il permet galement danalyser la situation
financire de lentreprise tudie. Pour laborer ce document comptable javais besoin
des documents concernant la socit tel que le bilan et CPC. Apres avoir bnfici de
ces document jai procd aux calculs ncessaires pour llaboration du bilan
fonctionnel.


Tableau des retraitements
ELEMENTS AI AC TA CP DF PC TP
Total bilan comptable 7716177,86 56128876,54 8723313,02 8914624,97 0 51262122,6 8877,68
Amortissement et
Provisions 12382742,21
IACB Aucune information donne
ECA (augmentation des
dettes)* -25331,89 -25331,89
ECP (augmentation des
crances)* -108176,64 -108176,64
Totaux bilan fonctionnels 7716177,86 55995368,01 8723313,02 21297367,18 0 51128614 8877,68
TOTAUX 72434858,89 72434858,89

*Les carts de conversion actifs concernant un poste dactif sont RAJOUTER au poste
concern.
*Les carts de conversion actifs concernant un poste de passif sont SOUSTRAIRE du
poste concern.
*Les carts de conversion passifs concernant un poste de passif sont RAJOUTER au
poste concern.
*Les carts de conversion passifs concernant un poste dactif sont SOUSTRAIRE du
poste concern.

Bilan fonctionnel condens.
Actif Montant Passif Montant
AI 7716177,86 FP 21297367,18
ACE 55995368,01 PCE 51128614,03
ACHE 0 PCHE 0
TA 8723313,02 TP 8877,68
TOTAL 72434858,89 TOTAL 72434858,89


Bilan fonctionnel dtaill.
Actif Montant Passif Montant
EMPLOIS STABLES RESSOURCES STABLES
Actif immobilis Brut 7716177,86
Capitaux propre 8914624,97
Provisions 0
Amortissement et dep 12382742,21
TOTAL 7716177,86 TOTAL 21297367,18
ACTIF CIRCULANT PASSIF CIRCULANT
D'exploitation 55995368,01 D'exploitation 51128614,03
Hors d'exploitation 0 Hors d'exploitation 0
Trsorerie active 8723313,02 Trsorerie passif 8877,68
TOTAL 64718681,03 TOTAL 51137491,71
TOTAL GENERAL 72434858,89 TOTAL GENERAL 72434858,89

Lanalyse du bilan fonctionnel est ralise au moyen de 3outils.
A- Le fond de roulement net global : les ressources stables servent dabord
financer les emplois stables. Dans la mesure o les ressources stables sont
suprieures aux emplois stables, lexcdent des ressources stables finance lactif
circulant.

FRNG = Ressources stables Emplois stables

B- Besoin en fond de roulement existe du fait des dcalages dans le temps entre :
- Les achats et les ventes au entranent la constitution de stocks
- Les produits comptables (ex : les ventes) et les paiements correspondants (ex :
paiement des fournisseurs) qui donnent naissance des dettes et procurent des
ressources

BFR= Actif Circulant Dettes circulantes

C- Trsorerie nette permet dajuster le fonds de roulement net global et le besoin
en fonds de roulement : cest la relation fondamentale de trsorerie.

Trsorerie nette = FRNG BFR ou TN = TA TP

Fond de roulement net Global (FRNG) FP - AI 13581189,32
Besoin fond de roulement (BFR) ACE - (PCE + PCHE) 4866753,98
Trsorerie nette FRNG - BFR 8714435,34


Daprs le bilan fonctionnel de la socit MARBAR MARITIME, on constate que le
besoin en fond de roulement est infrieur par rapport au fond de roulement ce qui a
entrain une trsorerie positive.
Les ratios danalyse du bilan fonctionnel
POURQUOI calculer des ratios ? Les ratios sont des rapports entre deux
grandeurs caractristiques.
Ils permettent :
- Une mesure synthtique de la structure financire et des performances de
lentreprise.
- Une analyse de lvolution dans le temps de la situation financire.
- Des comparaisons de la situation actuelle de lentreprise avec celle des
entreprises du mme secteur activit
1 )- Ratios de rotation ou ratio de dure de crdits = ces dures permettent
dvaluer la situation de lentreprise quant la formation de son besoin en fonds de
roulement (BFR) en comparant, par exemple, les ratios de lentreprise avec ceux de
ses principaux concurrents

Les montants des achats et ventes inscrits dans le compte de rsultat sont des montant
Hors Taxes.

Crance clients en
jours
(Crances clients ou
CLT et CR / CA
TTC) 360
=
((49488575.21/(49100429.
58*1.2))*360) = 302.37
jours
Plus le ratio est lev, plus
les clients tardent payer.
Crdit fournisseurs
en jours
(FRS et CR/ / Achats
TTC) 360
=
((45189657,13/(28654527,
78*12))*360)= 473,11
jours

Plus le ratio est lev, plus
lentreprise tarde payer ses
fournisseurs.


2)-Ratios de structure = Ratios qui mettent en rapport les lments stables du bilan
et dont lvolution traduit les mutations de la structure de lentreprise

Ratio de
financement ou de
couverture des
emplois stables ou
immobilisations
Ressources
stables / Actifs
stables
= 21297367,18 /
7716177,86
= 2,76 > 1

Ce ratio doit tre suprieur 1 car le
investissements de lentreprise (actifs stables)
doivent tre financs par des ressources
stables (capitaux propres et emprunts
essentiellement). Un ratio suprieur 1 est
quivalent un FRNG positif.
Ratio de couverture
des capitaux investis
Ressources
stables / (Actifs
stables + BFR)
= 2,76 +
4866753,98 =
4866756,74
Si ce ratio est suprieur 1, alors la trsorerie
de lentreprise est positive. Plus il est lev,
plus la trsorerie lest aussi.
NB : Les dettes financires dsignent les emprunts
Daprs ces ratios, on constate que la situation financire de lentreprise est bonne grce
au besoin en fond de roulement faible que possde lentreprise par rapport au fond de
roulement de lentreprise


Conclusion

La gestion financire est primordiale pour toute entreprise afin dassurer sa survie.
En effet toute entreprise doit disposer en permanence des ressources suffisantes
pour remplir ses engagements financiers. A dfaut, elle serait dclare en cessation
de paiement et serait ventuellement liquide. C'est ce qui arrive trop souvent aux
jeunes socits. Ce stage ma vraiment procur une grande et relle satisfaction. Il
ma permis de mettre en pratique les connaissances thoriques acquises et
d'apporter ma modeste contribution quant aux questions pratiques de gestion
financire dans une entreprise.


Bibliographie

- Livre de Mohammed EL BAZI lanalyse financire.
- Mmoire de fin dtude. Master.
- Rapport de stage dun Elve/Officier lISEM
- Cours gestion financire.

Web graphie

- http://corinne.zambotto.free.fr/IUT/TC2/GF/FICHE-BILAN-
FONCTIONNEL.pdf
- http://cisternino.free.fr/comptabilite/analyse_financiere/chapitre_
03_bilan_fonctionnel_professeur.pdf


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