1

Conhecendo o Simples Nacional

Com o objetivo de trazer os principais aspectos relativos ao Simples Nacional, desenvolvemos este
estudo para tentar solucionar algumas dvidas a respeito do tema.



















































O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante
documento nico de arrecadao, dos seguintes impostos e
contribuies:
a) IRPJ ; b) IPI; c) CSLL; d) COFINS; e) PIS/PASEP;
Contribuio Patronal Previdenciria CPP para a Seguridade
Social, a cargo da pessoa jurdica; f) ICMS; e g) ISS.
Consideram-se microempresas ou empresas de pequeno porte a sociedade
empresria, a sociedade simples e o empresrio (quem exerce
profissionalmente atividade econmica organizada para a produo ou a circulao
de bens ou de servios), devidamente registrados no Registro de Empresas
Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurdicas, conforme o caso, DESDE
QUE:
i) no caso das microempresas - ME, o empresrio, a
pessoa jurdica, ou a ela equiparada, aufira, em cada
ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$
240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais).
ii) no caso das empresas de pequeno porte - EPP, o
empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada,
aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a
R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) e igual
ou inferior a R$ 2.400.000,00 (dois milhes e
quatrocentos mil reais).
Aspectos Gerais:
. A opo pelo Simples Nacional
somente poder ser realizada no
ms de janeiro, at o seu ltimo dia
til, produzindo efeitos a partir do
primeiro dia do ano-calendrio da
opo. irretratvel para todo o
ano-calendrio.

. Apurao do Simples Nacional:

Base de clculo
Receita bruta auferida no ms.

Alquota
Previstas nos anexos I a V da Lei
Complementar n 123/06, divididos
de acordo com a atividade exercida
pela ME ou EPP (comrcio,
indstria, servios e locao de bens
mveis).

Determinao da Alquota
Utilizar a receita bruta acumulada
nos 12 meses anteriores ao do
perodo de apurao.

OBS: Receita Bruta - o produto da
venda de bens e servios nas operaes
de conta prpria, o preo dos servios
prestados e o resultado nas operaes
em conta alheia, no includas as
vendas canceladas e os descontos
incondicionais concedidos.
O recolhimento na forma do Simples Nacional no exclui a
incidncia dos seguintes impostos ou contribuies, devidos
na qualidade de contribuinte ou responsvel, em relao aos
quais ser observada a legislao aplicvel s demais pessoa
jurdica:
a) IOF; b) Imposto de Importao; c) Imposto de Exportao; d)
ITR; e) Imposto de Renda, relativo a operaes financeiras de
renda fixa ou varivel; f) Imposto de Renda relativo aos ganhos
de capital auferidos na alienao de bens do ativo permanente;
g) FGTS; h) INSS relativo ao empregado; i) Imposto de Renda
relativo aos pagamentos ou crditos efetuados pela pessoa
jurdica a pessoas fsicas; j) PIS/PASEP, COFINS e IPI
incidentes na importao; k) ICMS devido: . nas operaes ou
prestaes sujeitas ao regime de substituio tributria; . por
terceiro, a que o contribuinte se ache obrigado, por fora da
legislao estadual ou distrital vigente; por ocasio do
desembarao aduaneiro; e l) ISS devido: . em relao aos
servios sujeito substituio tributria ou reteno na fonte; . na
importao de servios; etc.

OBS: As MEs e EPPs optantes pelo Simples Nacional ficam
dispensadas do pagamento das demais contribuies institudas pela
Unio, inclusive as contribuies para as entidades privadas de servio
social e de formao profissional vinculadas ao sistema sindical, de que
trata o art. 240 da Constituio Federal, e demais entidades de servio
social autnomo.
O Simples Nacional um regime tributrio diferenciado, simplificado e favorecido previsto na Lei Complementar n 123,
de 14.12.2006, aplicvel s Microempresas e s Empresas de Pequeno Porte, a partir de 01.07.2007.

2

Abrangncia da Lei:

O Estatuto instituiu normas relativas ao tratamento jurdico diferenciado, simplificado e favorecido, nos termos
previstos pelos artigos 146, III, d, 170 e 179, todos da Constituio Federal.

Disposies Preliminares (Art. 1 ao 2)
Definio de ME e EPP (Art. 3)
Inscrio e Baixa (Art. 4 ao 11)
Simples Nacional (Art. 12 ao 41) (Aspectos Tributrios)
Acesso aos Mercados (Art. 42 ao 49)
LC n 123/06 Simplificao das Relaes de Trabalho (Art. 50 ao 54)
Estatuto Nacional Fiscalizao Orientadora (Art. 55)
(Art. 1 ao 89) Associativismo (Art. 56)
Estmulo ao Crdito e Capitalizao (Art. 57 ao 63)
Estmulo Inovao (Art. 64 ao 67)
Regras Civis e Empresariais (Art. 68 ao 73)
Acesso J ustia (Art. 74 ao 75-A)
Apoio e Representao (Art. 76)
Disposies Finais e Transitrias (Art. 77 ao 89)

Quem no pode optar: (art. 3, 4 e 17, da LC n 123/06):

No podero recolher os impostos e contribuies na forma do Simples Nacional a ME ou a EPP:

que tenha auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior, receita bruta superior a R$
2.400.000,00;
de cujo capital participe outra pessoa jurdica;
que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com sede
no exterior;
de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de
outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado, desde que a receita bruta
global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00;
cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa no
beneficiada pela LC n 123/06, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$
2.400.000,00;
cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins
lucrativo, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00;
constituda sob a forma de cooperativa, salvo as de consumo;
que participe do capital de outra pessoa jurdica;
que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de
caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito
imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de
empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de
previdncia complementar;
resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de

3
pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anos-calendrio anteriores.
constituda sob a forma de sociedade por aes.
que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria
creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber,
gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditrios resultantes
de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring);
que tenha scio domiciliado no exterior;
de cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta, federal,
estadual ou municipal;
que possua dbito com o INSS, ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou
Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa;
que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros;
que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica;
que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas;
que exera atividade de importao de combustveis;
que exera atividade de produo ou venda no atacado de:
o cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e
plvoras, explosivos e detonantes;
o bebidas a seguir descritas:
1. alcolicas;
2. refrigerantes, inclusive guas saborizadas gaseificadas;
3. preparaes compostas, no alcolicas (extratos concentrados ou sabores
concentrados), para elaborao de bebida refrigerante, com capacidade de
diluio de at 10 (dez) partes da bebida para cada parte do concentrado;
4. cervejas sem lcool;
que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade
intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua
profisso regulamentada ou no, bem como a que preste servios de instrutor, de
corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios;
que realize cesso ou locao de mo-de-obra;
que realize atividade de consultoria;
que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis;
que realize atividade de locao de imveis prprios, exceto quando se referir a prestao
de servios tributados pelo ISS.

Sero tributadas na forma: (art. 18, 5 a 5-E)

revenda de mercadorias Anexo I
atividades industriais Anexo II
atividades de locao de bens mveis Anexo III
atividades de prestao de servios: Anexo III
creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental,
escolas tcnicas, profissionais e de ensino mdio de lnguas
estrangeiras, de artes, cursos tcnicos de pilotagem,
preparatrios para concursos, gerenciais e escolas livres.

agncia terceirizada de correios;

4
agncia de viagem e turismo;
centro de formao de condutores de veculos automotores de
transporte terrestre de passageiros e de carga;

agncia lotrica;
servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral,
bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em
metais;

transporte municipal de passageiros; e
escritrios de servios contbeis.
atividades de prestao de servios: (no estar includa a
Contribuio Patronal Previdenciria CPP)
Anexo IV
construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive
sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios
de paisagismo, bem como decorao de interiores;

servio de vigilncia, limpeza ou conservao;
atividades de prestao de servios: Anexo V
cumulativamente administrao e locao de imveis de
terceiros

academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e
escolas de esportes;

elaborao de programas de computadores, inclusive jogos
eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do
optante;

licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de
computao;

planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas
eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do
optante;

empresas montadoras de estandes para feiras;
produo cultural e artstica;
produo cinematogrfica e de artes cnicas;
laboratrios de anlises clnicas ou de patologia clnica;
servios de tomografia, diagnsticos mdicos por imagem,
registros grficos e mtodos ticos, bem como ressonncia
magntica;

servios de prtese em geral.
atividades de prestao de servios de comunicao e de
transportes interestadual e intermunicipal de cargas
Anexo III

Tambm poder optar pelo Simples Nacional a ME ou EPP que se dedique prestao de outros servios, desde
que no incorra em nenhuma das hipteses de vedao (art. 17, 2, da LC n 123/06).

Devero ser pagos: (art. 21 e 25 da LC n 123/06 e Resoluo do CGSN n 51/08)


5
Utilizando-se meio de documento nico de arrecadao, mais especificamente, por meio do Documento de
Arrecadao do Simples Nacional (DAS);

Os tributos devidos, apurados na forma desta Resoluo, devero ser pagos:

o at o ltimo dia til da primeira quinzena do ms subseqente quele em que houver sido
auferida a receita bruta, para os fatos geradores ocorridos at 28 de fevereiro de 2009;
o at o dia 20 do ms subseqente quele em que houver sido auferida a receita bruta, para os
fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2009.

Dos Crditos: (art. 23 da LC n 123/06)

As MEs e EPPs optantes pelo Simples Nacional no faro jus apropriao nem transferiro crditos relativos
a impostos ou contribuies abrangidos pelo Simples Nacional.

Observao:

o As pessoas jurdicas sujeitas ao regime de apurao no-cumulativa do PIS/PASEP e da COFINS, podem
descontar crditos calculados em relao s aquisies de bens e servios de pessoa jurdica optantes pelo
Simples Nacional. (Ato Declaratrio Interpretativo RFB n 15/2007)

o Para os fatos geradores ocorridos a partir de 01/01/2009, as pessoas jurdicas e aquelas a elas equiparadas
pela legislao tributria, no optantes pelo Simples Nacional, tero direito a crdito correspondente ao
ICMS incidente sobre as suas aquisies de mercadorias de ME ou EPP optante pelo Simples Nacional,
desde que destinadas comercializao ou industrializao e observado, como limite, o ICMS efetivamente
devido pelas optantes pelo Simples Nacional em relao a essas aquisies.

Incentivo Fiscal: (art. 24 da LC n 123/06)

As microempresas e as empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional no podero utilizar ou destinar
qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal.

Incio de atividade: (art. 3, 2, 7 e 8 da LC n 123/06; arts. 3 e 7, 3, da Resoluo CGSN n 4/07)

No caso de incio de atividade no prprio ano-calendrio, os limites sero, respectivamente, de R$ 20.000,00 para
ME e de R$ 200.000,00 para EPP, multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e
o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro.

Se o valor acumulado da receita bruta no ano-calendrio de incio de atividade for superior a R$ 200.000,00,
multiplicados pelo nmero de meses desse perodo, a ME ou a EPP estar excluda do regime, devendo pagar a
totalidade ou a diferena dos respectivos impostos e contribuies devidos de conformidade com as normas gerais
de incidncia, desde o primeiro ms de incio de atividade.

A ME ou a EPP, aps efetuar a inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa J urdica (CNPJ ), bem como obter a sua
inscrio municipal e estadual, caso exigveis, ter o prazo de at 30 (trinta) dias, contados do ltimo deferimento
de inscrio, para efetuar a opo pelo Simples Nacional.

6

Aps a formalizao da opo, a RFB disponibilizar aos Estados, Distrito Federal e Municpios a relao dos
contribuintes para verificao da regularidade da inscrio Municipal ou Estadual, quando exigvel.

Segregao das Receitas:

O art. 3 da Resoluo n 5/07, dispe sobre a segregao das receitas de acordo com as atividades, de comrcio,
indstria ou prestao de servios, assim como, de acordo com o sistema de tributao, por exemplo substituio
tributria e antecipao tributria.

Tributao Previdenciria: (Instruo Normativa RFB n 761/07)

A ME e a EPP optantes pelo Simples Nacional contribuem na forma estabelecida nos arts. 13 e18 da LC n 123/06,
em substituio s contribuies de que trata o art. 22 da Lei n 8.212/91.

A referida substituio do artigo 22 da Lei n 8.212/91 no se aplica s pessoas jurdicas que se dediquem s
atividades de prestao de servios previstas nos incisos XIII a XXVIII do 1e no 2 do art. 17 da LC n 123/06,
devendo as contribuies referidas no artigo 22 da Lei n 8.212/91, para essas hipteses, serem recolhidas segundo
a legislao aplicvel aos demais contribuintes ou responsveis.

Substituio Tributria:

Operao Interna:

O contribuinte, independente do regime de apurao a que estiver sujeito, se Regime Peridico de Apurao
ou Simples Nacional, dever observar a regra de apurao da base de clculo do ICMS prevista nos artigos
37, 40-A e 41 do Regulamento do ICMS do Estado de So Paulo, para, aps, seguir as regras descritas no
artigo 268 do mesmo Regulamento.

Assim, tem-se que a base de clculo do ICMS est prevista nos artigos 37 e ss. do RICMS/SP, sendo que o
artigo 40-A, com redao dada pelo Decreto n 52.148/07, dispe, in verbis:

Artigo 40-A No caso de sujeio passiva por substituio com reteno antecipada do imposto, a
base de clculo ser o preo final a consumidor, nico ou mximo, autorizado ou fixado por
autoridade competente.

E complementa o artigo 41 abaixo transcrito:

Artigo 41 Na falta de preo final a consumidor, nico ou mximo, autorizado ou fixado por
autoridade competente, a base de clculo do imposto para fins de substituio tributria com reteno
antecipada do imposto ser o preo praticado pelo sujeito passivo, includos os valores
correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos transferveis ao adquirente,
acrescido do valor resultante da aplicao de percentual de margem agregado estabelecido conforme
disposto pela legislao em cada caso.


7
Notadamente, o 2 do Regulamento determina qual o valor do ICMS da substituio tributria para as
empresas no Simples Nacional, nos termos abaixo transcritos, in verbis:

RICMS:

Artigo 268 (...)

1 - (...)

2 - Na hiptese de o sujeito passivo por substituio tributria estar sujeito s normas do Regime
Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional:

1 - o valor do imposto a ser recolhido a ttulo de sujeio passiva por substituio a diferena entre o
valor do imposto calculado mediante a aplicao da alquota interna sobre a base de clculo prevista
para a operao ou prestao sujeita substituio tributria e o valor resultante da aplicao do
percentual de 7% (sete por cento) sobre o valor da operao ou prestao prpria do remetente;

2 - dever ser elaborado, at o ltimo dia til da primeira quinzena de cada ms, relatrio
demonstrativo de apurao do valor a ser recolhido a ttulo de sujeio passiva por substituio,
contendo todas as indicaes individualizadas das operaes e prestaes, necessrias verificao
fiscal;

3 - o valor do imposto devido na condio de sujeito passivo por substituio tributria dever ser
recolhido por guia de recolhimentos especiais, at o ltimo dia til da primeira quinzena do ms
subseqente ao da sada da mercadoria ou da prestao do servio.

Desta feita, se o contribuinte remetente for optante pelo Simples Nacional dever: (i) auferir a base de
clculo prevista nos artigos 40-A e 41; (ii) aplicar sobre esta base de clculo a alquota interna para a
operao de sada; e, (iii) subtrair o montante obtido pela aplicao do percentual de 7% (sete por cento)
sobre o valor da operao prpria.
_________________________________________________________________
(Preo final x alquota interna aplicvel) (valor da operao anterior x 7%)

Outrossim, com o advento do Decreto n 54.137, de 17/03/2009, que alterou a redao do 2 do artigo 268,
os contribuintes substitutos, optantes pelo Simples Nacional, passaram a deduzir do valor do ICMS da
substituio tributria, o crdito do imposto da entrada da mercadoria, no montante equivalente a 7% (sete
por cento) do valor da operao.

Vale lembrar que a redao anterior dispunha que as empresas no Simples deveriam incluir o valor do
imposto devido na operao prpria no valor devido pela substituio tributria, quando a operao
subseqente interna.

O contribuinte substituto deve, ainda, emitir nota fiscal relativa substituio tributria, ou seja, das
operaes subseqentes, respeitando-se o disposto no artigo 273 e seguintes do RICMS/SP, fazendo constar
nos campos prprios, portanto, alm dos demais requisitos, a base de clculo da reteno, apurada nos
termos do artigo 41, o valor do imposto retido, cobrvel do destinatrio e a base de clculo e o valor
incidente na operao prpria.

Ademais, o 1 do referido artigo 273, com redao dada pelo Decreto n 53.295/08, dispe que Dever
ser consignado no campo Informaes Complementares do documento fiscal de que trata este artigo a

8
expresso O destinatrio dever, com relao s operaes com mercadoria ou prestaes de servio
recebidas com imposto retido, escriturar o documento fiscal nos termos do artigo 278 do RICMS.

O recolhimento do ICMS nas operaes internas sujeitas ao regime da substituio tributria dever, nos
termos do artigo 268, 2, item 3, ser pago atravs de guia de recolhimentos especiais, at o ltimo dia til
da primeira quinzena do ms subseqente ao da sada da mercadoria.

Operaes Interestaduais

Os contribuintes paulistas quando adquirirem mercadorias de outros Estados no signatrios de acordos
firmados com So Paulo, ou seja, quando da entrada em territrio paulista, de mercadoria sujeita ao regime
da substituio tributria, procedente de outra unidade da Federao, sem a reteno antecipada, devero
efetuar clculo, escriturao, emisso de documentos fiscais e o recolhimento do ICMS, considerando-se o
disposto no item 2, do 4 do artigo 277 e do 4 do artigo 426-A do RICMS/SP, nos exatos termos
previstos na Portaria CAT-16/08.

Faz-se necessrio destacar, ainda, que a composio da base de clculo do ICMS da substituio tributria
para as operaes iniciadas em outros Estados, ser a mesma acima descrita, ou seja, ser igual a das
operaes internas.

Assim, de acordo com o artigo 426-A, com a redao do Decreto n 52.742/08, quando da entrada neste
Estado de mercadoria procedente de outra unidade da Federao, o contribuinte paulista (destinatrio da
operao) dever recolher antecipadamente, em guia de recolhimentos especiais: (i) o imposto devido na
operao prpria e, (ii) em sendo o caso, o imposto devido pelas operaes subseqentes, na condio de
sujeito passivo por substituio.

Para tanto, o ICMS dever ser calculado, em se tratando de mercadoria cuja base de clculo da sujeio
passiva seja:

a) o preo final a consumidor, nico ou mximo, autorizado ou fixado por autoridade competente, ou o
sugerido pelo fabricante ou importador, aprovado e divulgado pela Secretaria da Fazenda, mediante a
multiplicao dessa base de clculo pela alquota interna aplicvel, deduzindo-se o valor do imposto
cobrado na operao anterior, constante no documento fiscal relativo entrada:
___________________________________________________________________
(Preo final x alquota interna aplicvel) valor do ICMS da operao anterior

b) determinada por margem de valor agregado, pela aplicao da seguinte frmula:

IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALIQ - IC,

Onde:

i) IA o imposto a ser recolhido por antecipao;
ii) VA o valor constante no documento fiscal relativo entrada, acrescido dos valores
correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos suportados pelo contribuinte;
iii) IVA-ST o ndice de Valor Adicionado;
iv) ALQ a alquota interna aplicvel;

9
v) IC o imposto cobrado na operao anterior.

O 3 do mesmo dispositivo, com redao dada pelo Decreto n 54.135/09, determina que os contribuintes
enquadrados no Simples Nacional podero apropriar-se do crdito do imposto da operao anterior, da
seguinte forma:

RICMS/SP

Artigo 426-A (...)

3 - Tratando-se de mercadoria remetida por contribuinte sujeito s normas do Regime Especial
Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte - Simples Nacional, o imposto cobrado na operao anterior a que ser refere a
alnea e do item 1 e o item 2 do 2 ser, na hiptese de o contribuinte paulista estar:

1 - enquadrado no Regime Peridico de Apurao - RPA, o valor do crdito do imposto indicado no
campo Informaes Complementares ou no corpo do documento fiscal relativo ;

2 - sujeito s normas do Simples Nacional, o valor resultante da aplicao do percentual de 7%
(sete por cento) sobre o valor da operao ou prestao prpria do remetente.

O ICMS, no momento da entrada da mercadoria em territrio paulista, advinda de outro Estado no
signatrio de acordo, dever ser recolhido antecipadamente, conforme preceitua o artigo 426-A do
Regulamento, por meio de Guia de Arrecadao Estadual GARE-ICMS, com a indicao: (i) do cdigo de
receita 063-2 (outros recolhimentos especiais) e, (ii) no campo Informaes Complementares, do nmero
da Nota Fiscal a que se refere o recolhimento e do CNPJ do estabelecimento remetente.

Quando for admitido o recolhimento em momento anterior ao da entrada da mercadoria no territrio
paulista, ainda que por meio de Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE, devero ser
indicados os seguintes dados: (i) cdigo de receita 10008-0 (recolhimentos especiais); (ii) CNPJ e demais
dados cadastrais do estabelecimento do contribuinte destinatrio paulista; e, (iii) no campo Informaes
Complementares, o nmero da Nota Fiscal a que se refere o recolhimento e o CNPJ do estabelecimento
remetente.

Obrigaes Fiscais Acessrias: (art. 26 da LC n 123/06 e Resoluo n 10/07)

i) Documentos Fiscais:

As MEs e as EPPs optantes pelo Simples Nacional utilizaro, conforme as operaes e prestaes que realizarem,
os documentos fiscais, inclusive os emitidos por meio eletrnico, autorizados pelos entes federativos onde
possurem estabelecimento.

Relativamente prestao de servios sujeita ao ISS as ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional utilizaro a
Nota Fiscal de Servios, conforme modelo aprovado e autorizado pelo Municpio, ou Distrito Federal, ou outro
documento fiscal autorizado conjuntamente pelo Estado e pelo Municpio da sua circunscrio fiscal.

A utilizao dos documentos fiscais fica condicionada inutilizao dos campos destinados base de clculo e ao
imposto destacado, de obrigao prpria, constando, no campo destinado s informaes complementares ou, em
sua falta, no corpo do documento, por qualquer meio grfico indelvel, as expresses:

10

I - "DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL"; e
II - "NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE ISS E IPI".

Quando a ME ou a EPP revestir-se da condio de responsvel, inclusive de substituto tributrio, far a
indicao alusiva base de clculo e ao imposto retido no campo prprio ou, em sua falta, no corpo do documento
fiscal utilizado na operao ou prestao.

A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional que emitir documento fiscal com direito ao crdito estabelecido no
1 do art. 23 da LC n 123/06, consignar no campo destinado s informaes complementares ou, em sua falta, no
corpo do documento, por qualquer meio grfico indelvel, a expresso: "PERMITE O APROVEITAMENTO DO
CRDITO DE ICMS NO VALOR DE R$...; CORRESPONDENTE ALQUOTA DE ...%, NOS TERMOS DO
ART. 23 DA LC 123".

ii) Livros Fiscais e Contbeis:

Devero adotar para os registros e controles das operaes e prestaes por elas realizadas, os seguintes livros:

o Livro Caixa, no qual dever estar escriturada toda a sua movimentao financeira e bancria (OBS: A
escriturao do Livro Caixa suprida, sem prejuzo, pelos Livros Dirio e Razo devidamente escriturados);
o Livro Registro de Inventrio, no qual devero constar registrados os estoques existentes no trmino de cada
ano-calendrio, quando contribuinte do ICMS;
o Livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A, destinado escriturao dos documentos fiscais relativos s
entradas de mercadorias ou bens e s aquisies de servios de transporte e de comunicao efetuadas a
qualquer ttulo pelo estabelecimento, quando contribuinte do ICMS;
o Livro Registro dos Servios Prestados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos servios
prestados sujeitos ao ISS, quando contribuinte do ISS;
o Livro Registro de Servios Tomados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos servios
tomados sujeitos ao ISS;
o Livro de Registro de Entrada e Sada de Selo de Controle, caso exigvel pela legislao do Imposto sobre
Produtos Industrializados (IPI);
o Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, pelo estabelecimento grfico para registro dos
impressos que confeccionar para terceiros ou para uso prprio;
o Livros especficos pelos contribuintes que comercializem combustveis;
o Livro Registro de Veculos, por todas as pessoas que interfiram habitualmente no processo de intermediao
de veculos, inclusive como simples depositrios ou expositores.

iii) Declaraes:

As MEs e a EPPs optantes do Simples Nacional apresentaro, anualmente, declarao nica e simplificada
de informaes socioeconmicas e fiscais que ser entregue Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB),
por meio da internet, at o ltimo dia do ms de maro do ano-calendrio subseqente ao de ocorrncia dos
fatos geradores dos impostos e contribuies previstos no Simples Nacional.

Parcelamento:


11
Podero ser objeto do parcelamento de que trata o art. 79 da LC n 123/06, os dbitos com o INSS, ou com
as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, inclusive os inscritos em dvida ativa, com vencimento
at 30 de junho de 2008.

Dever ser requerido perante cada rgo responsvel pelos respectivos dbitos, to-somente at o dia 30 de
janeiro de 2009, prazo no qual dever ser paga a primeira parcela de cada pedido de parcelamento.

Poder ser concedido em at 100 parcelas mensais e sucessivas, e ter como valor mnimo de parcela mensal
R$ 100,00, considerados isoladamente os dbitos:

a) para com a Seguridade Social, previstos na alnea "a" do pargrafo nico do art. 11 da Lei n 8.212, de 24
de julho de 1991, inclusive a ttulo de substituio, destinadas ao Fundo do Regime Geral de Previdncia
Social (RGPS) de que trata o 1 do art. 2 da Lei n 11.457, de 16 de maro de 2007;
b) para com a Fazenda Nacional e no destinadas ao Fundo do RGPS;
c) para com a Fazenda de cada Estado e do Distrito Federal;
d) para com a Fazenda de cada Municpio.

Fiscalizao do Simples Nacional: (art. 33 da LC n 123/06)

A competncia para fiscalizar o cumprimento das obrigaes principais e acessrias relativas ao Simples
Nacional da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) e das Secretarias de Fazenda ou de Finanas do
Estado ou do Distrito Federal, segundo a localizao do estabelecimento, e, tratando-se de prestao de
servios includos na competncia tributria municipal, a competncia ser tambm do respectivo
Municpio.

Excluso: (art. 28, 29, 30, 31 e 32 da LC n 123/06 e Resoluo n 4/07)

De ofcio:
verificada a falta de comunicao de excluso obrigatria;
for oferecido embarao fiscalizao, caracterizado pela negativa no justificada de
exibio de livros e documentos a que estiverem obrigadas, bem como pelo no
fornecimento de informaes sobre bens, movimentao financeira, negcio ou atividade
que estiverem intimadas a apresentar, e nas demais hipteses que autorizam a requisio
de auxlio da fora pblica;
for oferecida resistncia fiscalizao, caracterizada pela negativa de acesso ao
estabelecimento, ao domiclio fiscal ou a qualquer outro local onde desenvolvam suas
atividades ou se encontrem bens de sua propriedade;
a sua constituio ocorrer por interpostas pessoas;
tiver sido constatada prtica reiterada de infrao ao disposto na LC;
a empresa for declarada inapta, na forma dos arts. 81 e 82 da Lei n 9.430/96;
comercializar mercadorias objeto de contrabando ou descaminho;
houver falta de escriturao do livro-caixa ou no permitir a identificao da
movimentao financeira, inclusive bancria;
for constatado que durante o ano-calendrio o valor das despesas pagas supera em 20% o
valor de ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de atividade;
for constatado que durante o ano-calendrio o valor das aquisies de mercadorias para

12
comercializao ou industrializao, ressalvadas hipteses justificadas de aumento de
estoque, for superior a 80% dos ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano
de incio de atividade;
houver descumprimento da obrigao contida no inciso I do caput do art. 26 da referida
LC;
omitir da folha de pagamento da empresa ou de documento de informaes previsto pela
legislao previdenciria, trabalhista ou tributria, segurado empregado, trabalhador
avulso ou contribuinte individual que lhe preste servio.
Mediante comunicao
por opo
obrigatoriamente, quando elas incorrerem em qualquer das situaes de vedao
previstas na LC
obrigatoriamente, quando ultrapassado, no ano-calendrio de incio de atividade, o limite
de receita bruta correspondente a R$ 200.000,00, multiplicados pelo nmero de meses de
funcionamento nesse perodo, em relao aos tributos e contribuies federais, e, em
relao aos tributos estaduais, municipais e distritais, de R$ 100.000,00 ou R$
150.000,00, tambm multiplicados pelo nmero de meses de funcionamento no perodo,
caso o Distrito Federal, os Estados e seus respectivos Municpios tenham adotado os
limites previstos nos incisos I e II do art. 19 e no art. 20, ambos desta LC.

Normas Gerais:

Decreto n 6.038/07 Institui o Comit Gestor de Tributao das
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte.
Decreto n 6.204/07 Regulamenta o tratamento favorecido, diferenciado e
simplificado para as microempresas e empresas de
pequeno porte nas contrataes pblicas de bens,
servios e obras, no mbito da administrao pblica
federal.
Instruo Normativa RFB n
761/07
Altera a Instruo Normativa MPS/SRP n 3/05, que
dispe sobre normas gerais de tributao
previdenciria e de arrecadao de contribuies
sociais administradas pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil (RFB).
Instruo Normativa RFB n
765/07
Dispe sobre a dispensa de reteno do imposto de
renda na fonte sobre as importncias pagas ou
creditadas a pessoas jurdicas inscritas no Simples
Nacional.
Instruo Normativa RFB n
767/07
Dispe sobre o parcelamento especial para ingresso
no Simples Nacional e sobre a regularizao de
dbitos das pessoas jurdicas optantes pelo Simples
Nacional relativos a tributos ou contribuies
administrados pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil.
Instruo Normativa RFB n
925/09
Dispe sobre as informaes a serem declaradas em
Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do

13
Tempo de Servio e Informaes Previdncia
Social (GFIP) pelas microempresas ou empresas de
pequeno porte optantes pelo Simples Nacional que
exeram atividades tributadas na forma dos anexos
IV e V da Lei Complementar n 123/06

Resoluo CGSN n 1/07
Aprova o Regimento Interno (finalidade, composio,
competncia) do Comit Gestor de Tributao das
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte de
que trata o inciso I do art. 2 da Lei Complementar n
123/06.
Resoluo CGSN n 2/07 Designa membros da Secretaria-Executiva do CGSN
(apoio institucional e tcnico-administrativo).
Resoluo CGSN n 3/07 Dispe sobre a composio da Secretaria-Executiva
do Comit Gestor de Tributao.
Resoluo CGSN n 4/07 Dispe sobre a opo pelo Simples Nacional.
Resoluo CGSN n 5/07 Dispe sobre o clculo e o recolhimento.
Resoluo CGSN n 6/07 Dispe sobre os cdigos de atividades econmicas
previstos na Classificao Nacional de Atividades
Econmicas (CNAE) a serem utilizados para fins da
opo pelo Simples Nacional.
Resoluo CGSN n 7/07 Altera a Resoluo CGSN n 5/07.
Resoluo CGSN n 8/07 Dispe sobre o Portal do Simples Nacional na
internet.
Resoluo CGSN n 9/07 Dispe sobre a adoo pelos Estados de sublimites
para efeito de recolhimento do Imposto sobre
operaes relativas ao ICMS.
Resoluo CGSN n 10/07 Dispe sobre as obrigaes acessrias.
Resoluo CGSN n 11/07 Dispe sobre a arrecadao.
Resoluo CGSN n 12/07 Dispe sobre a Instituio Financeira Centralizadora.
Resoluo CGSN n 13/07 Dispe sobre o processo de consulta.
Resoluo CGSN n 14/07 Altera as Resolues CGSN n 1/07, n 4/07, n 5/07,
e n 6/07.
Resoluo CGSN n 15/07 Dispe sobre a excluso.
Resoluo CGSN n 16/07 Altera as Resolues CGSN n 4/07, e n 15/07.
Resoluo CGSN n 17/07 Altera a Resoluo CGSN n 4/07.
Resoluo CGSN n 18/07 Dispe sobre a utilizao, pelos entes federativos, de
certificao digital para acesso base de dados do
Simples Nacional.
Resoluo CGSN n 19/07 Altera as Resolues CGSN n 4/07 e n 5/07.
Resoluo CGSN n 20/07 Altera as Resolues CGSN n 4/07, n 5/07, n 6/07,
n 10/07, n 15/07, e n 18/07.
Resoluo CGSN n 21/07 Altera a Resoluo CGSN n 5/07.
Resoluo CGSN n 22/07 Altera as Resolues CGSN n 4/07, e n 10/07.
Resoluo CGSN n 23/07 Altera as Resolues CGSN n 4/07, e n 15/07.
Resoluo CGSN n 24/07 Dispe sobre a adoo pelos Estados de sublimites
para efeito de recolhimento do ICMS.

14
Resoluo CGSN n 25/07 Altera a Resoluo CGSN n 10/07.
Resoluo CGSN n 26/07 Altera a Resoluo CGSN n 5/07.
Resoluo CGSN n 27/07 Altera a Resoluo CGSN n 5/07.
Resoluo CGSN n 28/08 Altera a Resoluo CGSN n 10/07.
Resoluo CGSN n 29/08 Altera a Resoluo CGSN n 4/07.
Resoluo CGSN n 30/08 Dispe sobre os procedimentos de fiscalizao,
lanamento e contencioso administrativo relativos ao
(Simples Nacional).
Resoluo CGSN n 31/08 Altera os anexos da Resoluo CGSN n 5/07.
Resoluo CGSN n 32/08 Altera a Resoluo CGSN n 30/08.
Resoluo CGSN n 33/08 Altera as Resolues CGSN n 10/07, e n 15/07.
Resoluo CGSN n 34/08 Dispe sobre os processos judiciais.
Resoluo CGSN n 35/08 Altera a Resoluo CGSN n 6/07.
Resoluo CGSN n 36/08 Altera a Resoluo CGSN n 3/07.
Resoluo CGSN n 37/08 Altera a Resoluo CGSN n 4/07.
Resoluo CGSN n 38/08 Dispe sobre a forma opcional de determinao da
base de clculo para apurao dos impostos e
contribuies devidos utilizando a receita recebida
pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte
optantes pelo Simples Nacional.
Resoluo CGSN n 39/08 Dispe sobre a restituio no mbito do Simples
Nacional.
Resoluo CGSN n 40/08 Altera a Resoluo CGSN n 30/08.
Resoluo CGSN n 41/08 Altera a Resoluo CGSN n 4/07.
Resoluo CGSN n 42/08 Altera a Resoluo CGSN n 10/07.
Resoluo CGSN n 43/08 Altera a Resoluo CGSN n 5/07.
Resoluo CGSN n 44/08 Altera a Resoluo CGSN n 10/07.
Resoluo CGSN n 45/08 Altera a Resoluo CGSN n 38/08.
Resoluo CGSN n 46/08 Altera a Resoluo CGSN n 15/07.
Resoluo CGSN n 47/08 Altera a Resoluo CGSN n 5/07.
Resoluo CGSN n 48/08 Dispe sobre a adoo pelos Estados de sublimites,
para o ano-calendrio 2009, para efeito de
recolhimento do ICMS, vlidos tambm para
recolhimento do ISS nos municpios neles
localizados, no mbito do Simples Nacional.
Resoluo CGSN n 49/08 Altera a Resoluo CGSN n 5/07.
Resoluo CGSN n 50/08 Altera as Resolues CGSN n 4/07, n 6/07, n
11/07, n 15/07, n 30/08 e n 38/08.
Resoluo CGSN n 51/08 Dispe sobre o clculo e o recolhimento.
Resoluo CGSN n 52/08 Dispe a concesso de benefcios, na forma de
iseno, reduo ou estabelecimento de valores fixos
do ICMS ou do ISS.
Resoluo CGSN n 53/08 Altera a Resoluo CGSN n 10/07.
Resoluo CGSN n 54/09 Altera as Resolues CGSN n 4/07 e n 51/08.
Resoluo CGSN n 55/09 Altera a Resoluo CGSN n 10/07.
Resoluo CGSN n 56/09 Altera as Resolues CGSN n 4/07, n 50/08, e n

15
51/08.
Resoluo CGSN n 57/09 Dispensa Membro do Comit Gestor do Simples
Nacional- CGSN.