REFORMA ESTRUCTURAL DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA (1991 - 1999)
La reforma estructural de la SUNAT se inici en el contexto en el cual el Per, atravesaba la ms grave crisis econmica de su historia republicana, caracterizada por una hiperinflacin que en julio de 1990 alcanzaba el 7,650% anual, una aguda recesin y distorsin de los precios relativos, una severa cada en el nivel de produccin, el desprestigio de sus ms altas autoridades as como la existencia de un sanguinario grupo terrorista denominada Sendero Luminoso, que desde 1980 ya haba causado ms de 20 mil muertes.
Desde el punto de vista econmico, existan serios desequilibrios tanto en la balanza comercial como en las finanzas pblicas. En el campo externo, el pa s estaba aislado del Sistema Financiero Internacional, no contaba con reservas internacionales, siendo negativa la disponibilidad de reservas netas; mientras en el campo interno, el dficit fiscal alcanzaba el 13% de PBI y la presin tributaria descenda a niveles cercanos del 4.5% del PBI, en el primer semestre de 1990, siendo una de las ms bajas en el nivel internacional.
El bajo nivel de recaudacin tributaria era el resultado del colapso del Sistema Tributaria Nacional, tanto del conjunto de tributos existentes compuesto por ms de 97 clases de gravmenes e innumerables privilegios fiscales; como de la administracin tributaria, mal preparada, mal equipa y adems corrupta. Junto con ello, el sector informal de la economa en continua expansin, el proceso hiperinflacionario, haban contribuido con erosionar las bases sobre las cuales se contribua con el fisco.
Dentro de este contexto, el Gobierno tom conciencia del rol fundamental que le tocaba desempear a la administracin tributaria, comprendiendo que la nica manera de consolidar las reformas estructurales emprendidas en el segundo semestre del ao 1990 y para que estas adems sean sostenibles en el mediano y largo plazo, era imprescindible efectuar una profunda reforma del Sistema Tributaria Nacional; la misma que deba iniciarse con la reforma estructural de la Administracin Tributaria.
En efecto, el 17 de mayo de 1991 el Gobierno aprob el Decreto Legislativo N 639, declarando en reorganizacin la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT autorizando se adopten todas las medidas necesarias de reestructuracin orgnica y de racionalizacin de los recursos, en armona a lo establecido por la Ley N 24829 y el Decreto Legislativo N 501 y dem s normas complementarias.
Esta norma fue complementada con la aprobacin del Decreto Legislativo N 673 que establece que el nuevo r gimen laboral para los funcionarios y servidores de la SUNAT establecida por la Ley N 4916, modificatorias y conexas, permitiendo de esta manera pagar sueldos competitivos similares a los del sector privado.
Por otro lado, no slo se le otorg a la SUNAT el 2% de la recaudacin de los tributos que administra, sino que tambin tuvo capacidad para disponer de ellos oportunamente. En ese sentido, la autonoma en el manejo de los recursos financieros, ha sido un factor muy importante en el proceso de la reforma estructural.
El proceso de la reforma estructural de la SUNAT, se puso en marcha a partir de marzo de 1991, por el Dr. Manuel Estela Benavides, quien al frente de un equipo de profesionales provenientes del Banco Central de Reserva del Per, profesionales de la ex Direccin General de Contribuciones y contando con el apoyo de las misiones tcnicas del Fondo Monetario Internacional - FMI, Banco Interamericano de Desarrollo - BID y el Centro Interamericano de Administradores tributarios - CIAT, dise una estrategia de trabajo para llevar a cabo una de las ms serias y ms profundas reformas estructurales que se haya desarrollado en nuestro pas, instaurando una administracin tributaria moderna y honesta.
Despus de un paciente y sostenido trabajo, desarrollado en los dos primeros aos por el Dr. Manuel Estela Benavides, y continuado en los aos siguientes por el Dr. Sandro Fuentes Acurio, el Dr. Adrin Revilla Vergara, el Dr. Jorge Baca Campodnico y el Dr. Jaime Iberico Iberico, han ensamblando una institucin slida y respetable signada por la modernidad, la honestidad y el profesionalismo de sus servidores a nivel nacional.
Los logros ms trascendentales de la reforma estructural, son los siguientes:
a) Se ha logrado reconstruir la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, que a junio de 1990 haba colapsado, tanto poltica como administrativamente. Se ha modernizado totalmente su organizacin y administracin, introduciendo con fuerza la tecnologa de punta (los sistemas informticos) al control de la recaudacin, la fiscalizacin y cumplimiento de las obligaciones tributarias.
b) Se ha simplificado el sistema tributario nacional que tambin a junio de 1990 tambin haba colapsado, en la actualidad la recaudacin tributaria se basa principalmente en dos impuesto, el Impuesto General a la Ventas y el Impuesto a la Renta, en conjunto ambos impuestos representan el 69% de la recaudacin nacional.
c) Se ha ampliado la base tributaria de contribuyentes que declaran y pagan sus obligaciones tributarias, para cuyo efecto se han desarrollado sistemas que son todo un hito en la administracin tributaria de nuestro pas: Sistema de Registro Unico de Contribuyentes - RUC, Sistema de Control de la Recaudacin Tributaria: Red Bancaria, Sistema de Comprobantes de Pago, Sistema de Control de Principales Contribuyentes, Sistema de Control de Pequeos y Medianos Contribuyentes. Se hacen importantes esfuerzos por incorporar a la formalidad al sector informal de la economa.
d) Se ha incrementado el nmero de Principales Contribuyentes bajo control en 1990 en alrededor de 670 contribuyentes, en la actualidad se administran ms de 19,000 contribuyentes.
e) Se ha logrado cambios muy significativos en el desarrollo de la conciencia tributaria como la introduccin a la currcula escolar de los contenidos sobre materia tributaria y campaa de educacin en el nivel universitario y profesional as como la orientacin al contribuyente a travs de puntos de atencin en forma descentralizada.
La reforma estructural de la Administracin Tributaria, ha sido un anhelo largamente esperado por la colectividad nacional y hoy ve con satisfaccin, que despus de ocho aos de paciente trabajo se ha convertido en el pilar de la poltica econmica, la poltica fiscal y por ende en una de las administraciones tributarias ms desarrolladas de Amrica Latina Unidad contable
SUNAT CREAR UNIDAD DE INTELIGENCIA FISCAL
Una Unidad de Inteligencia Tributaria para la identificacin de sectores de mayor evasin fiscal crear en breve la Sunat, como parte del plan anticrisis institucional destinada a aumentar la recaudacin, afirm su superintendenta, Graciela Ortiz.
Adelant igualmente que buscarn un mayor acercamiento a las MYPE para orientarlas en el cumplimiento de impuestos, con la creacin de tres nuevos centros de orientacin en lugares de mayor concentracin de la microempresa. Impulsar tambin la automatizacin de procesos mediante emisin de recibos y, prximamente, de facturas y libros contables virtuales.
Ortizi, por otro lado, reiter que la evasin en el sector de megaeventos artsticos alcanzara al 60%. "Las empresas de espectculos desaparece antes del mes, con lo cual no podemos hacer efectivo el cobro de los tributos", indic al programa Visin Econmica de TV Per.
Por ello, dijo, se prev establecer nuevos mecanismos para hacer efectivo este pago previo a la realizacin de las presentaciones como la ejecucin de garantas previa a efectos de poder cobrar los tributos respectivos.
Aadi adems que la Sunat trabaja para determinar la forma del pago de tributos de las constructoras golondrinas y profesionales independientes como abogados, economistas, diseadores y publicistas.
Lo que viene
Ante el incremento del uso de facturas falsas, la Sunat redoblar sus esfuerzos para determinar y sancionar a los responsables.
Sunat espera aumentar el nmero de contribuyentes por alquiler de inmuebles, tras haberse reducido la tasa por este impuesto de 12 al 5% Personal travs de esta seccin, usted puede contribuir de una manera fcil y directa con las acciones orientadas a combatir las diversas modalidades de evasin tributaria que afectan negativamente el logro de los objetivos Institucionales y del Pas. Una de las maneras de hacerlo es proporcionando informacin objetiva y veraz respecto a este tipo de hechos que, en el ejercicio de su actividad econmica, profesional o en el desarrollo de su vida personal tengan conocimiento.
Limitaciones
ALGUNOS MTODOS PARA MEDIR LA EVASIN TRIBUTARIA
Fiscarraldo continu respondiendo las preguntas formuladas por el auditorio Cmo se puede medir la evasin?. Medir la evasin no es fcil. Por razones obvias los agentes involucrados difcilmente revelarn cunto impuesto han dejado de pagar en un perodo dado, aun cuando se les garantice completa reserva. Es posible que muchos contribuyentes ni siquiera tengan una cuantificacin precisa de lo que evaden. En este sentido, los mtodos de medicin deben seguir vas indirectas para obtener resultados ms fiables.
Qu mtodos se conocen para medir la evasin tributaria?.
Los mtodos ms conocidos son: (28).
El mtodo del insumo fsico.
Supone una relacin estable entre los insumos fsicos empleados en la produccin y el producto nacional. Con base en esta relacin se estima el tamao de actividades econmicas especficas, el cual se compara con el registrado en las cuentas nacionales, la diferencia se considera como actividad econmica no reportada y se asocia con el monto evadido de ingresos fiscales. Este mtodo intenta determinar la magnitud de ingresos, apoyndose en la produccin de un insumo ampliamente utilizado y estable en el tiempo, y midiendo su relacin con la produccin nacional proveniente de cifras oficiales. Si existe una diferencia en el comportamiento de ambos se atribuye a la economa informal, que para efectos del anlisis se constituye en evasin fiscal.
El enfoque monetario.
Supone que a causa de la presencia de la economa subterrnea, la relacin entre la demanda de dinero y la produccin nacional no se mantiene constante. El mtodo se basa en que las innovaciones tecnolgicas generan una disminucin en la preferencia por efectivo. Si se observa lo contrario, el exceso de efectivo debe estar relacionado con la presencia de la economa subterrnea, bajo el supuesto de estar utilizando el dinero ms intensivamente que la economa formal. Este mtodo presenta limitaciones porque la demanda de dinero no es directamente observable, adems de que la economa subterrnea realiza parte de sus actividades en la economa formal y los resultados son muy sensibles a la escogencia del ao base.
El mtodo de muestra selectiva.
Compara la informacin presentada en las declaraciones por un grupo seleccionado de contribuyentes obtenida mediante auditorias. El resultado se extrapola al total de contribuyentes.
El mtodo del mercado laboral.
Compara las tasas de participacin laboral, de acuerdo con las estadsticas oficiales, con las mismas tasas obtenidas a partir de encuestas a empresas y trabajadores, a la diferencia se le aplica la productividad promedio de la mano de obra, para de sta forma obtener un estimativo del ingreso laboral no reportado y, por ende, de los ingresos fiscales que por este concepto se dejan de percibir.
El mtodo de identificacin de brecha.
Compara el ingreso registrado en cuentas nacionales con el ingreso reportado en las declaraciones de impuestos, la diferencia constituye la brecha de ingreso evadido.
El mtodo de la encuesta.
Consiste en obtener informacin sobre el ingreso de los contribuyentes mediante una encuesta que es una fuente diferente de las declaraciones de renta. El ingreso que da la encuesta se compara con el ingreso que informan las declaraciones de renta, con lo que se estima el incumplimiento tributario. La debilidad de este mtodo radica en que est sometido al sesgo muestral, y al problema de la fiabilidad de datos.
El mtodo del potencial tributario legal (29).
Este enfoque da por sentado que la cifra del ingreso nacional es correcta y es una buena base para el clculo del impuesto sobre la renta. El impuesto evadido se define como la diferencia entre los potenciales legal y efectivo de tributacin, esto es, la diferencia entre la cuanta de los recaudos que se habran obtenido si todas las obligaciones impositivas legales hubieran sido pagadas, y la cuanta de los impuestos realmente recaudados. El enfoque estima el potencial tributario legal ajustando el ingreso nacional oficialmente estimado con las exenciones, descuentos y deducciones para hacerlo comparable con la base gravable. De acuerdo con un supuesto acerca de la distribucin del ingreso que proviene de las encuestas oficiales sobre el ingreso y el gasto familiares, se estima el potencial tributario legal aplicando las tarifas tributarias para cada categora gravable, luego se resta los impuestos recaudados del potencial tributario legal, obtenindose as la cuanta de impuestos evadidos.
El mtodo muestral de punto fijo.
Este mtodo supone que cuando el contribuyente est sometido al control, las transacciones que realiza reflejan el verdadero nivel que tendran sus ventas con cero evasin. Sin embargo, la presencia del funcionario fiscalizador en el lugar inspeccionado puede interferir con el comportamiento del contribuyente y de los compradores. En ese caso la cifra medida bajo el control no es comparable con la que se registra en otros perodos.
El mtodo de punto fijo, (30) consiste en la visita de un fiscalizador a una empresa, permaneciendo durante toda la jornada laboral para observar el cumplimiento tributario. Este mtodo puede ser usado para medir subdeclaracin de ventas. Una empresa contribuyente sometida al control de un fiscalizador, se ver en la obligacin de emitir boletas por la totalidad de sus ventas, llevndolas al registro contable y declarndolas ms tarde en el formulario de ventas, para obtener una medida de evasin, se comparan las ventas registradas durante el perodo de control con las ventas registradas en perodos anteriores con idnticas condiciones. La visita se efecta sin previo aviso dando a conocer la realizacin de un control tributario rutinario, permaneciendo durante toda la jornada comercial. No obstante, el verdadero objetivo que se persigue con este mtodo es que la presencia del fiscalizador presione a emitir todas las boletas por las ventas finales y que se traspase fielmente la informacin de ventas desde el talonario de boletas, hacia el libro diario de ventas.
El mtodo del coeficiente tributario constante.
Este mtodo aplica la relacin entre el impuesto y el PIB de un ao en el cual la evasin fiscal se considere mnima al PIB del ao que se estudia para llegar a una estimacin del impuesto para ese ao. La diferencia entre el impuesto estimado y el impuesto real es el impuesto evadido.
El mtodo de verificacin especial de cuentas.
Corresponde a auditorias lnea por lnea, realizadas sobre una muestra estratificada de contribuyentes de todo el pas. Se determina el monto de los impuestos que los contribuyentes dejan de pagar al no acatar las leyes, determinando un nivel de incumplimiento tributario. La limitacin de ste mtodo es considerar muestras provenientes del universo de declarantes, dejando por fuera la economa informal. l mtodo de la diferencia.
Compara el ingreso que se informa en la declaracin de renta y el que aparece en las cuentas del ingreso nacional. Las estadsticas del ingreso nacional deben proceder de diferentes fuentes de la administracin tributaria. Las exenciones y descuentos deducibles se restan de la renta personales, las cuentas nacionales y el total restante se compara con el de las declaraciones de renta. La diferencia se presume, es debida al ingreso con evasin fiscal.
Las amnistas especiales.
La evasin fiscal se mide utilizando informacin de las declaraciones de renta al amparo de amnistas, los contribuyentes se ven inducidos a declarar su renta efectiva a cambio de la suspensin de las multas u otras sanciones a que puedan estar sujetos, y en algunos casos, de una tasa impositiva baja. Las amnistas, si se repiten, son contraproducentes como forma de estimar la evasin, miden solamente parte de la renta evadida, porque a pesar de las condiciones favorables, algunos contribuyentes siguen prefiriendo no acogerse a ellas. Esto se debe a que an siendo las condiciones de la amnista favorables, en cuanto el contribuyente haya quedado registrado ante las autoridades tributarias, tendr que seguir pagando impuestos y es lo que precisamente no desean.
La evasin producida por la economa subterrnea (31).
La economa subterrnea, informal o clandestina, se puede definir como la red de transacciones que se produce sin ajustarse a la normativa tributaria transgrediendo la ley y evadiendo los impuestos correspondientes. Este tipo de comercio se plasma a travs de las ventas negras que realiza el comercio establecido (no dar boleta por la venta) tanto al detalle, como al por mayor. En tal sentido, esta defraudacin implica en algunos casos la evasin de todos los impuestos establecidos
Causas de una evacion
PROBLEMA
Las Personas Jurdicas (empresas) y las Personas Fsicas (gente) temen el pago de impuestos. Quin no ha hecho alguna vez algn tipo de fraude fiscal, por pequeo que haya sido? No estamos concienciados. La gente y las empresas piensan que pagar impuestos es un castigo, que no tienen ningn deber de hacerlo. De que se sostendra parte de la economa del pas? 1.- IDENTIFICACIN DEL TIPO DE PROBLEMA. Por qu es un problema? Porque dejamos de ingresar en las arcas del Estado un dinero, que puede ayudar a la economa del pas. Todos salimos perjudicados, porque este dinero que no se ingresa, no puede invertirse en mejoras para todos, desde el punto de vista empresarial hasta el personal. Es relevante para la empresa? Si, puede llegar a serlo. Si evades un tipo de impuesto y luego se descubre el fraude, la multa puede desequilibrar la economa de la empresa, ya que se tendr que pagar mucho ms del impuesto evadido. Se calcula aproximadamente entre un 7,5 y un 15% ms. Para quin? El problema, normalmente viene a ser asumido por el Director General o apoderado. Es problema tico, econmico, psicolgico? tico: Justicia: El hecho de ser una Persona Jurdica hace que tengamos unas obligaciones que hay que cumplir. Econmico: Rentabilidad: Puede repercutir en el reparto de Beneficios. Si no se pagan los impuestos, habr ms dividendos a repartir. Econmico y tico: Prudencia: Saber como hay que proceder en base a la previsin de consecuencias; adems de saber qu debemos hacer, necesitamos una orientacin para ver cmo ponerlo en prctica. 2.- ANLISIS Conflicto: Causas, circunstancias, afectados. La falta de conocimientos tcnicos del empresario para entender los aspectos esenciales de sus resultados, podra ser una de las causas. En cuanto a los impuestos, se cuestiona la validez del concepto "impuesto justo". Una de las circunstancias pueden ser en referencia al uso de lo recaudado. 3.- PROPUESTA DE DECISIN Tesis: Se respetan los principios de justicia, autonoma, humanidad? Justicia: No es justo que unos paguen y otros no cuando todos tienen el deber de cumplir con sus obligaciones. No se cumple este principio. Autonoma: Si se deja de ingresar el dinero de los impuestos, interfiere a otras empresas. No se cumple este principio. Humanidad: Se perjudica a las otras empresas y al propio Estado. Tampoco se cumple. 4.- CONSIDERACIN DE VAS DE SOLUCIONES ALTERNATIVAS Anttesis: objeciones a la tesis, consecuencias negativas. Aunque el Estado tiene esta obligacin moral de "establecer un sistema justo", esta justicia se pierde al momento de su implementacin, debido a la subjetividad del concepto "Justo". Que sea adecuado para promover el bien comn y atender las necesidades de la sociedad, tambin se pierde por cuanto las necesidades antes de ser colectivas son individuales: trabajo, salud, educacin, vivienda, dignidad. Por lo tanto, mal puede el Estado ejercer esta obligacin. En la prctica, juega a que puede lograrlo y la sociedad juega a que el Estado lograr hacerlo por cuanto ha sido elegido democrticamente. Al final, siempre los triunfos morales sobrepasan los triunfos reales. El estado tiene el derecho y obligacin moral de "cobrar" en forma justa los impuestos establecidos. Si el Estado no ejerce mecanismos de recaudacin de los tributos, las empresas no cancelarn por voluntad dicho tributo. 5.- DECISIN SOBRE UNA SOLUCIN Sntesis: respuestas a las objeciones. Se respeta el principio de eficiencia? Aqu el principio de eficiencia no se tiene en cuenta. No se intenta hacer sacar el mximo rendimiento con el mnimo de recursos, simplemente se utilizan unos recursos poco ticos para la obtencin de rentabilidad o beneficios. 6.- PLANIFICACIN DE LA ACCIN. Segn el principio de prudencia. La empresa tiene que: Pagar los impuestos en la medida que sean justos utilizados para el bien comn y otras necesidades de la sociedad. Para poder afirmar si un impuesto es justo o no, deber ser sometido al cumplimiento las condiciones siguientes: La autoridad que legisla, el fin para el que se reclama el tributo, el objeto gravado y la proporcin exigida. El impuesto ser justo mientras no se compruebe lo contrario. La duda favorece a la autoridad. Este es el tpico caso de "pague primero y luego hablamos". En el caso que haya duda en la utilizacin del tributo, existen las siguientes obligaciones moralmente: Contribuir a la realizacin del bien comn hasta por el importe del tributo y evitar evadir el pago del impuesto por medio de cualquier mecanismo que pudiera interpretarse como corrupcin. El fundamento de la obligacin moral de pagar tributo, radica en la confianza que le entrega la sociedad al Estado al conferirle la responsabilidad de velar por el bien comn. Se le ha encomendado al Estado esta tarea, y por lo mismo la sociedad debe controlar que se cumpla y le corresponde a ella suministrarle los recursos econmicos necesarios 7.- PUESTA EN PRCTICA Temporizacin. Modos. Un sistema para evitar la evasin de impuestos es complicado. Pasara por un mayor control de la Administracin. El Estado tiene el deber y obligacin moral de establecer un sistema justo de impuestos, que busque el bien comn. El bien comn es el "conjunto de condiciones que la sociedad ofrece a cada individuo para poder vivir una vida digna, gracias a sus propios esfuerzos. Para determinar el criterio sobre el cual se debiera aplicar el impuesto, se rechaza considerar el "principio de la justicia conmutativa" (equivalencia entre lo que se da y lo que se recibe) ya que la imposicin (por ley) excluye esta equivalencia. El "principio de la capacidad de pago" donde la contribucin sera proporcional a la capacidad econmica de cada contribuyente / empresa, no considera el efecto que sobre cada contribuyente / empresa se presenta al desprenderse de una parte de su renta, por lo que tambin se excluye. Se rechaza adems el "principio de sacrificio igual" (por ejemplo el Impuesto al valor agregado), porque la contribucin de cada uno supone un sacrificio mayor para aquellos de menores ingresos. Si se quiere implementar un sistema de pago que signifique el mismo sacrificio para todos, entonces, se deber optar por el "sistema tributario progresivo", donde el monto a pagar crece ms que proporcionalmente a la capacidad de pago de cada uno. Este criterio pareciera ser aquel que ms se acerca a la efectiva finalidad redistributiva. 8.- RECOPILACIN DE LOS DATOS Y RESULTADOS Hay que aprender de las propias experiencias. Es difcil saber a corto plazo si las empresas van a dejar de evadir impuestos. Es ms, creo que nunca llegaremos a conseguir que ninguna empresa los evada. Es cuestin de tica, s, tica empresarial, cuestin de la conciencia del empresario, la ambicin que tenga y sobre todo la avaricia. Evadir los impuestos significa no tener solidaridad, pensar en el beneficio propio, no querer colaborar con el Estado y perjudicar a la sociedad y a otras empresas. En conclusin, tras el sistema impositivo se deber velar por los principios morales tanto para el Estado como para las empresas contribuyentes. El escepticismo de estas ltimas respecto de la eficacia del Estado en la utilizacin de lo recaudado, proviene de tantos y tantos casos de corrupcin a travs de la historia. A medida que pasan los aos, ms casos de corrupcin se conocen. Existe un escepticismo general respecto a la eficiencia del sector fiscal en todo orden, ms an en cuanto a materias de administracin de dineros. El sistema impositivo debe iniciarse restaurando la confianza en la sociedad, demostrando que el Estado puede ser un buen administrador del dinero y dando cuenta a la ciudadana del destino eficaz de los mismos conforme al sentido del bien comn, y por otro, instaurando un profundo sentido tico respecto del papel que juega la empresa contribuyente
Pronostico Situacin o realidad del problema causa Evasion Tributaria Evasin de impuestos un obtaculo para el crecimiento y desarrollo econmico Los resultados de una encuesta realizada por Ipsos Apoyo muestra cifras sorprendentes, no entiendo como 8 de cada 10 personas pueden ser tolerantes ante la evasin de impuestos, la corrupcin en nuestro pas no puede avanzar, debemos tomar conciencia de la importancia de combatir este tipo de situaciones y no solo nuestros gobernantes tienen responsabilidad en ello, cada peruano tiene la obligacin de educar a sus hijos formando una verdadera conciencia tributaria.
A continuacin el artculo completo publicado hoy en el diario Gestin.
Ocho de cada diez peruanos tolera evasin de impuestos
Esto explica por qu los contribuyentes deben a la Sunat ms de S/. 84,000 mlls. Segn Ipsos Apoyo, el 47% de los ciudadanos afirma que la lucha de la Sunat contra la corrupcin es regular. En el pas, cada vez hay una mayor conciencia o indignacin frente a la corrupcin, sin embargo, la mayora de la poblacin titubea, balbucea frente a actos que transgreden el cumplimiento de las obligaciones y responsabilidades.
Esto se revela, por ejemplo, en la tolerancia en los ciudadanos ante la evasin en el pago de los tributos. Segn una encuesta de Ipsos Apoyo, el 80% de la poblacin peruana evadira el pago de impuestos si supiera que no lo descubriran. Mientras que solo un 20% de los individuos rechazara la evasin del pago de impuestos. Esto induce a los contribuyentes a ser morosos y acumular ms deudas con la Sunat, que a setiembre del 2009 ascenda a S/. 84,000 millones.
Un dato como este (80%) puede asociarse con un nivel muy bajo de calidad de la ciudadana: si no se cumple con las obligaciones, no se puede estar en condiciones para exigir respecto a los derechos, afirm el Consorcio Nacional para la tica Pblica, Protica, durante la presentacin de la Sexta encuesta nacional sobre percepciones de la corrupcin en el Per
REALIDAD PROBLEMTICA
El problema del financiamiento es muy fuerte en el segmento de las empresas medianas y pequeas, ms que en el de las grandes empresas, que tienen un razonable acceso a alternativas de financiamiento tanto bancarias como del mercado de capitales. Entre los obstculos asociados al financiamiento, tenemos: las garantas exigidas, tasas de inters, comisiones y gastos, tiempo en trmite falta de informacin y plazos de gracia. Entre los aspectos considerados ms significativos por los empresarios son fundamentalmente dos: las garantas exigidas para los crditos y las tasas de inters.
Tambin cabe resaltar que para las pequeas y medianas empresas el capital propio es ms importante fuente de financiamiento, mientras que slo para porcentajes menores son las fuentes externas de financiamiento las ms relevantes, y en cuanto al obstculo por garantas podemos apreciar que la garanta por la sola firma es la ms utilizada, mientras que luego estn las garantas reales tanto de la empresa y de los propietarios y los avales personales.
El mundo empresarial est afrontando constantes y grandes cambios motivado principalmente por el proceso de globalizacin que se manifiesta en parte, en una vertiginosa transaccin comercial mundial; en donde, pases en proceso de desarrollo, enfrentan grandes retos como la generacin de empleo de desarrollo, enfrentan grandes retos como la generacin de empleo de calidad, la mejora de la competitividad y la exportacin para poder hacer frente a las grandes potencias. Es en ambos contextos en que las grandes empresas recurren a empresas ms pequeas para disminuir costos, distribucin inmediata y cubrir mayores mercados de all que las Pequeas y Medianas Empresas (PYMES) constituyen ms del 90% de las empresas en la mayora de los pases del mundo.
Es as que el papel de las micro y pequeas empresas, ha adquirido especial relevancia como un eje importante para la generacin de empleo contribuyendo.
Evasion Tributaria CULTURA TRIBUTARIA
* Evasin impropia: consiste en la abstencin del consumo de bienes fuertemente gravado, inercia en la produccin de mayores rentas que seran absorbidas en gran parte por el impuesto, cambio de domicilio, salida de capitales. Este tipo de evasin no viola la Ley y obedece a una determinada poltica tributaria. * Evasin por transferencias econmicas: es aquella que trata de una dislocacin econmica. * Evasin por inaccin: es aquella que se da por omisin, podra no ser intencional, resultando de la ignorancia del contribuyente. * Evasin licita: "llamada elisin o economa fiscal", este tipo de evasin se concreta en la accin individual, tendiente a por procesos lcitos dejar, reducir o postergar la realizacin del hecho generador. Es un recurso dentro de las operaciones legales para minimizar el costo tributario. * Evasin ilcita: esta se da por la accin consiente y voluntaria del deudor o contribuyente, tendiente a por medios ilcitos eliminar, reducir o retardar el pago del tributo efectivamente debido. Fraude tributario, delito tributario: utiliza medios aparentemente lcitos, estos les permites ocultar o deformar el efecto real sobre el resultado manifiestamente producido. * Evasin fraudulenta: es el fraude o toda simulacin, maniobra, o cualquier otra forma de engao que induzca en error al fisco, del que resulte para el infractor o un tercero, enriquecimiento indebido a expensas del derecho de aquel a la percepcin de los tributos. * Contribuyentes que no hacen declaraciones juradas o dejan de declarar. Esta es una de las formas ms comunes de evasin. * No declarantes de impuestos. Se encuentran en todas las actividades econmicas y en todos los tramos de ingresos. Muchas personas que no presentan declaracin se mantienen durante la mayor parte de su vida fuera del sistema tributario, mientras que otros dejan repentinamente de declarar despus de haber cumplido durante muchos aos Trabajadores Independientes/Evasion Tributaria Trminos de Servicio