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ETAPA 3

PASSO 1
Existem contas retificadoras no Passivo. Quais



PASSO 2
A Minerao do Brasil iniciou suas atividades de explorao em janeiro de 2010. No
fim do ano, seu contador apresentou, conforme abaixo, os seguintes custos de
minerao (no incluem custos de depreciao, amortizao ou exausto):
Resoluo
Exausto:
Custo de aquisio: R$ 210.000,00
Valor residual: R$ 1.050.000,00
1.050.000,00 - 210.000,00 = R$ 840.000,00
Valor do bem x taxa R$ 840.000,00 x 8% = R$ 67.200,00
R$ 67.200,00 exausto anual
R$ 67.200,00 / 12 = R$ 5.600,00 exausto mensal
D- Exausto (Despesa Operacional DRE) R$ 5.600,00
C- Exausto Acumulada (ANC) R$ 5.600,00
Depreciao:
Equipamento- R$ 168.000,00
Valor Residual- R$ 21.000,00
R$ 168.000,00 - R$ 21.000,00 = R$ 147.000,00
Taxa 6 anos 100% = 16,67% a.a.
R$ 147.000,00 x 16,67% = R$ 24.504,96 depreciao anual
R$ 24.504,96 /12 = R$ 2.042,08 depreciao mensal
D- Depreciao - R$ 2.042,08
C- Depreciao acumulada - R$ 2.042,08
Amortizao:
R$ 92.400,00 x 6,67% = R$ 513,59 amortizao mensal
R$ 513,59 x 12 = R$ 6.163,08 amortizao anual

Durante o ano de 2010, foram extradas 400 toneladas (8%), das quais 300 toneladas
foram vendidas:


Passo 4
4.2. Proviso Para Crditos de Liquidao Duvidosa- PCLD
Apresentaremos abaixo os lanamentos contbeis e a movimentao em
forma de tabela da PCLD para os dados fornecidos na ATPS, desde j observa-se que as
anlise do risco de crdito foram feitas individualmente devedor a devedor, pois os
percentuais de PCLD so distintos para cada classe de risco.
Tabela 05 PCLD: Classe A
Contas do ativo Saldo
inicial
Recebimento Saldo
intermedirio
Realizao
PCLD
Saldo final
CLASSE A 110.000 109.450 550 (550) 00
PCLD CLASSE A 550 (550) 550 00
TOTAL 109.450 109.450 00 00 00
CONTAS DO
RESULTADO

Fonte: O Autor
Recebimento de clientes classe A
D Caixa R$ 109.450,00
C Contas a receber classe A R$ 109.450,00

Realizao da PCLD
D PCLD classe AR$ 550,00
C Contas a receber classe AR$ 550,00

Tabela 06 PCLD: Classe B
Contas do ativo Saldo
inicial
Recebimento Saldo
intermedirio
Reverso do
PCLD
Saldo final
CLASSE B 93.000 00 00 93.000
PCLD CLASSE
B
930 930 00
TOTAL 93.000 930 930 00 93.000
CONTAS DO
RESULTADO

Outras receitas
operacionais ou
recuperaes de
despesas
930 930
Fonte: O Autor

Recebimento de clientes classe B
D Caixa R$ 93.000
C Contas a receber classe B R$ 93.000

Reverso da PCLDD PCLD classe B R$ 930,00
C Outras receitas operacionais: R$ 930,00
(ou recuperao de despesas)


Tabela 07 PCLD: Classe C
Contas do
ativo
Saldo
inicial
Recebimen
to
Saldo
intermedi
rio
Realiza
o
PCLD
Saldo
intermedi
rio
Reconhec
imento
das
perdas
Saldo
final
CLASSE C 145.000 130.000 15.000 4.350 10.650 10.650
PCLD
CLASSE C
4350 4.350 4.350 00
TOTAL 140.650 130.000 10.650 00 10.650 10.650
CONTAS
DO
RESULTA
DO

Perdas com
incobrveis
10.650 10.650
Fonte: O Autor
Recebimento de clientes classe C
D Caixa R$ 130.000,00
C Contas a receber classe BR$ 130.000,00

Realizao da PCLD
D PCLD classe C R$ 4.350,00
C Contas a receber classe C R$ 4.350,00

Reconhecimento das perdas dos clientes classe B
D Perdas com incobrveis R$ 10.650
C Contas a receber classe C R$ 10.650

Tabela 08 PCLD: Classe D
Contas do
ativo
Saldo
inicial
Recebi
mento
Saldo
intermedi
rio
Realiza
o
PCLD
Saldo
intermedi
rio
Reconhecime
nto das
perdas
Saldo
final
CLASSE D 80.000 00 80.000 8.000 12.000 12.000 00
PCLD
CLASSE D
8.000 8.000 00 00 00
TOTAL 72.000 00 72.000 8.000 12.000 12.000 00
CONTAS
DO
RESULTA
DO

Perdas com
incobrveis
12.000 12.00
0
Fonte: O Autor
Recebimento de clientes classe D
D Caixa R$ 00,00
C Contas a receber classe D R$ 00,00


Realizao da PCLD
D PCL Classe D R$ 8.000,00
C Contas a receber classe D R$ 8.000,00

Reconhecimento das perdas dos clientes classe D
D Perdas com incobrveis R$ 72.000,00
C Contas a receber classe D R$ 72.000,00

Etapa 4
5 ETAPA 4: CONCEITOS E ELABORAO DA FOLHA DE
PAGAMENTO
A CLT Consolidao das Leis do Trabalho foi aprovada em 1 de maio de 1943,
pelo Decreto de Lei n 5.452, foi um marco importante, unificou toda legislao
trabalhista, a partir dai , os direitos trabalhistas na legislao brasileira regulamentaro
as relaes individuais e coletivas do Trabalho ,e desde ento tem sido a referncia mais
importante para a elaborao da folha. De acordo com a mesma, temos a seguinte
definio para empregador e empregado:
Empregador: de acordo com o art.2 da CLT, considera-se empregador a empresa,
individual ou coletiva que assume riscos da atividade econmica.
Empregado: de acordo com o art 3 da CLT considera-se empregado toda pessoa fsica
que prestar servios de natureza no eventual a empregador.
Alguns dos adicionais que o empregado pode receber so:
Salrios
Abonos
Adicional de insalubridade
Adicional de periculosidade
13 salrio
Salrio habitao/ alimentao
Hora extras
Adicional noturno.
Existem tambm os descontos de impostos e as contribuies so obrigatrios por lei e
podem ser descontados do empregado sem autorizao. Os mais recorrentes so INSS,
IRRF, contribuio sindical e contribuio assistencial. A empresa tambm paga o seu
INSS patronal cuja alquota pode chegar a 28%, alm do FGTS que recolhido
mensalmente, representando para a empresa uma despesa de 8% sobre o valor bruto da
folha de pagamento.

INSALUBRIDADE, PERICULOSIDADE,
INSALUBRIDADE: De acordo com o Art. 189 da CLT: So consideradas
atividades ou operaes insalubres aquelas que, por sua natureza, condies ou mtodos
de trabalho, exponham os empregados a agentes nocivos sade, acima dos limites de
tolerncia fixados em razo da natureza e da intensidade do agente e do tempo de
exposio aos seus efeitos.
A eliminao ou neutralizao da insalubridade ocorrer:
Com a adoo de medidas que conservem o ambiente do trabalho dentro dos limites de
tolerncia;
Com a utilizao de equipamentos de proteo individual ( E.P.I.) ao trabalhador, que
diminuam a intensidade do agente agressivo aos limites de tolerncia;

O MTE determina que em quando h condies insalubres, acima dos limites de
tolerncia estabelecida, de 40% (quarenta por cento), 20% (vinte por cento) e 10% (dez
por cento), sobre o salrio mnimo da regio, segundo se classifiquem nos graus
mximos, mdio e mnimo, respectivamente, conforme prev o art.192 da CLT. A
caracterizao destes graus feita atravs da pericia, a cargo de mdico ou de
engenheiro do trabalho, segundo as normas do MTE.
A insalubridade segundo a CLT, abrange todos os riscos fsicos, qumicos e
biolgicos existentes no ambiente de trabalho, e so capazes de causarem doenas
graves devido ao tempo de exposio esses riscos.

PERICULOSIDADE: De acordo com a Lei n 12.740, de 8 de dezembro de
2012, regulamentao aprovada pelo ministrio do trabalho, que altera o Art. 193 da
CLT: So consideradas atividades ou operaes perigosas, aqueles que, por sua natureza
ou mtodos do trabalho, impliquem o contato permanente com inflamveis ou
explosivos em condies de risco acentuado.
Quando h condies de periculosidade assegura ao empregado um adicional de
30% (trinta por cento) sobre o salrio sem os acrscimos resultantes de gratificaes,
prmios ou participaes nos lucros da empresa.

PASSO 2
HORAS EXTRAS: O Art. 59 da Consolidao das Leis do Trabalho (CLT) diz
que: A durao normal do trabalho poder ser acrescida de horas suplementares, em
nmero no excedente de 2 (duas), mediante acordo escrito entre empregador e
empregado, ou mediante contrato coletivo de trabalho. Cada grupo tem sua tabela com
as porcentagens serem acrescida.
Na Constituio Federal estabelece em seu art. 7, Inciso XVI, que o valor do
trabalho em horas extras deve ser acrescido de no mnimo mais 50%. Sendo que
comum os acordos ou convenes coletivas tratarem das horas extras, bem como
definirem percentuais superiores ao constante na Constituio Federal.

ADICIONAL NOTURNO: Segundo o Art. 73 que o trabalho noturno ter
remunerao superior do diurno e, para esse efeito, sua remunerao ter um
acrscimo de 20%, pelo menos, sobre a hora diurna. O 2 diz que se considera noturno
o trabalho executado entre as 22 horas de um dia e as 5 horas do dia seguinte.
Segundo a Constituio Federal, no seu artigo 7, inciso IX, estabelece que so
direitos dos trabalhadores, alm de outros, remunerao do trabalho noturno superior
do diurno.

VALE TRANSPORTE: Segundo a LEI N 7.418, DE 16 DE DEZEMBRO DE
1985 que em seu Art. 1 dispe: o empregador, pessoa fsica ou jurdica, antecipar ao
empregado para utilizao efetiva em despesas de deslocamento residncia-trabalho e
vice-versa, atravs do sistema de transporte coletivo pblico, urbano ou intermunicipal
e/ou interestadual com caractersticas semelhantes aos urbanos, geridos diretamente ou
mediante concesso ou permisso de linhas regulares e com tarifas fixadas pela
autoridade competente, excludos os servios seletivos e os especiais. (Redao dada
pela Lei n 7.619, de 30.9.1987).
Todo empregado que o solicitar, o vale transporte, dispor de 6% de seu salrio-base.

SALRIO-FAMLIA: LEI N 4.266, DE 3 DE OUTUBRO DE 1963. Art. 1.
O salrio-familia, institudo por esta lei, ser devido, pelas empresas vinculadas
Previdncia Social, a todo empregado, como tal definido na Consolidao das Leis do
Trabalho, qualquer que seja o valor e a forma de sua remunerao, e na proporo do
respectivo nmero de filhos.
De acordo com a Portaria Interministerial MPS/MF n 15, de 10 de janeiro de
2013 valor do salrio-famlia ser de R$ 33,16, por filho de at 14 anos incompletos ou
invlido, para quem ganhar at R$ 646,55. Para o trabalhador que receber de R$ 646,55
at R$ 971,78, o valor do salrio-famlia por filho de at 14 anos de idade ou invlido
de qualquer idade ser de R$ 23,36.

5.1. Conceitos Previdncia Social, Imposto De Renda, Fgts, Contribuio
Confederativa, Contribuio Sindical, Faltas E Penso Alimentcia
(A) CONTRIBUIO PARA PREVIDNCIA INSS: A Previdncia Social um
seguro que garante uma aposentadoria ao contribuinte quando ele parar de trabalhar.
Para ter direito a esse benefcio, o trabalhador deve pagar uma contribuio mensal
durante um determinado perodo ao Instituto Nacional do Seguro Social (INSS).
O INSS a contribuio devida a Previdncia Social, por todo empregado
inclusive o domstico, os percentuais variam conforme o salrio de contribuio,
limitado a um teto mximo, podendo ser de 8%, 9% e 11% (em tabela definida pelo o
INSS). Observao: Devido a CPMF as alquotas vigentes (atualmente) so de 7,65%,
8,65%,9% ou 11%. A reduo das alquotas deve ser aplicada para salrio-de-
contribuio de at03 salrios Mnimos.

b) - IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE IRRF: O IRRF um imposto
administrado pela Receita Federal do Brasil, ndice sobre os salrios e deve ser retido,
ou descontado em folha.
Para clculo do Imposto de Renda importante verificar as verbas que sofrem
incidncias, que podem ser verificadas na Instruo Normativa SRF n 15 de 6 de
fevereiro de 2001. importante observar que o clculo do Imposto de Renda ser
efetuado sobre o valor recebido pelo funcionrio. O clculo ser efetuado sempre pela
data de pagamento, ainda que o ms de referncia seja outro.

c) - FUNDO DE GARANTIA DO TEMPO DE SERVIO FGTS: O FGTS (Fundo
de Garantia do Tempo de Servio) representa uma despesa para a empresa, pois consiste
em recolher 8% sobre o valor bruto da folha de pagamento Caixa Econmica Federal,
em nome dos empregados. regulamentado pela Lei n 9.491, de 1997.

d) - CONTRIBUIO CONFEDERATIVA: A contribuio confederativa, cujo
objetivo o custeio do sistema confederativo - do qual fazem parte os sindicatos,
federaes e confederaes, tanto da categoria profissional como da econmica -
fixada em assemblia geral. Tem como fundamento legal o art. 8, IV, da Constituio.
A contribuio assistencial prevista na alnea "e", do art. 513, da CLT.
aprovada pela assemblia geral da categoria e fixada em conveno ou acordo coletivo
de trabalho ou sentena normativa e devida quando da vigncia de tais normas, porque
sua cobrana est relacionada com o exerccio do poder de representao da entidade
sindical no processo de negociao coletiva.

e) - CONTRBUIO SINDICAL: Na folha de pagamento do ms de maro, a
empresa obrigada a descontar um dia de trabalho de todos os empregados, qualquer
que seja a forma da referida remunerao. Art.580 e 582(CLT)
O artigo 149 da Constituio Federal prev a Contribuio Sindical, nos
seguintes termos:
"Art. 149 - Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de
interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou
econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observada o
disposto nos art. 146, III e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6,
relativamente s contribuies a que alude o dispositivo.
Pargrafo nico - Os Estados, o Distrito Federal e os municpios podero
instituir contribuio, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, de
sistemas de previdncia e assistncia social.
Os artigos 578 e 579 da CLT prevem que as contribuies devidas aos
sindicatos, pelos que participem das categorias econmicas ou profissionais ou das
profisses liberais representadas pelas referidas entidades, tm a denominao de
"Contribuio Sindical".

f) FALTAS: A legislao trabalhista admite determinadas situaes em que o
empregado poder deixar de comparecer ao servio, sem prejuzo do salrio, as
dispensas legais so contadas em dias de trabalho, dias uteis para o empregado.
Falta admissvel;
O empregado poder deixar de comparecer ao servio sem prejuzo do salrio.
At 2(dois) dias consecutivos em caso de falecimento do cnjuge, ascendente, irmo ou
pessoa que, declarada em sua carteira de trabalho e previdncia social, viva sob sua
dependncia econmica;
At 3(trs) consecutivos, em virtude de casamento;
Por 5(cinco) dias, em caso de nascimento de filho, no decorrer da primeira semana.

g) - PENSO ALIMENTCIA: O valor a ser descontado da penso alimentcia dever
ser estipulado em percentual da sua renda. Para clculo da alquota, influir o nmero
total de filhos menores que ele possui e o quanto esse percentual representa em valor
real. Secundariamente, tambm afetar se ele possui outros dependentes (esposa, pais,
enteados e etc...).

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