EJEMPLO

El 20/09/2012 a las 10:15am se realiza el arqueo de caja el Sr: Juan Perez

custodio, obteniendo los siguientes resultado :

10 Billetes de $20
5 Billetes de $5
50 Billetes de $1
200 Monedas de $0,50

Adems encontramos un ch. del Banco del Austro de $300 N060 y un
comprobante de energa elctrica de $40 .

NOTA: un billete de $20 es falso la empresa descontara el valor al empleado
cualquier otro tipo de faltante se descontara al empleado. El saldo del libro de
caja es de $3500.



EMPRESA "XYZ"


ACTA DE ARQUEO DE CAJA

FECHA: 20/09/2012

HORA:10:15am
CUSTODIO:Juan Lopz

DELEGADO: Andrs Barros

EFECTIVO:

CANTIDAD DOMINACIN VALOR
9 Billetes de $20 180
5 Billetes de $5 25
50 Billetes de $1 50
200 Monedas de $0,50 100
TOTAL 355

CHEQUES

FECHA CONCEPTO VALOR
20/09/2012 Ch N060m Banco del Austro 300
TOTAL 300

COMPROBANTE

FECHA CONCEPTO VALOR
20/09/2012 Pago energia electrica 40
TOTAL 40


TOTALPRESENTADO: 695

SALDO CONTABLE: 3500

DIFERENCIA: 2805



OBSERVACIONES: Existe un faltante de $ 20 por un billete falso

y $ 2785 por que el empleado extravio






FIRMA CUSTODIO

FIRMA DELEGADO


REGISTRO CONTABLE.




EMPRESA "XYZ"


DIARIO GENERAL

FECHA DETALLE DEBE HABER
20/09/2012 .--------X-------


anticipo sueldo 2805


caja

2805

P/R faltante de caja


TOTAL 2805 2805



ARQUEO DE CAJA
Se define al Arqueo de Caja como la operacin de recuento y la verificacin del dinero y
valores que se encuentran en ella, para comprobar si el saldo que arroja los libros estn de
acuerdo con dicho conteo. El valor que arroja el arqueo se debe comparar con el libro mayor
de caja.
En caso de existir diferencias debe registrarse en las cuentas 4295 si hay sobrante en caja,
pero en caso de existir un faltante, se buscar la razn que justifique el faltante, ( un gasto,
una consignacin que no se registr) para hacer el ajuste correspondiente, y de no haber una
justificacin del faltante este valor generalmente se registra en la cuenta 1330 como una
deuda para el cajero; por ello se debita cuentas por cobrar a trabajadores; ya que el dinero
que entra y sale de la caja es responsabilidad del cajero.

Importancia del arqueo de caja
Realizando un arqueo de caja peridicamente, estamos haciendo un control interno de
efectivo en el cual se verifica la administracin de todo el dinero que la empresa recibe por
sus ventas y otros ingresos, as como por las salidas de ste con un programa adecuado para
cancelar proveedores de bienes y servicios. Con el propsito de: Proteger el efectivo contra
residuos, fraudes e inconsistencias, as como controlar la adecuada contabilizacin de las
partidas, verificar el cumplimiento de las polticas de la empresa y el desempeo eficiente de
los empleados.
Las entradas de efectivo en la empresa, corresponden a, Venta al contado, Cobros a clientes,
Prstamos obtenidos, y Ventas de activos

Es conveniente crear fondo de caja menor o caja chica, asignando una persona encargada de
su administracin, para gastos menores, a la que se le fijar un monto de acuerdo al
movimiento de la empresa, y deber hacerse un reembolso por perodos breves no mayores
de un mes, utilizando comprobantes de caja menor que se elaboraran cada vez que la caja
tenga movimiento.
El arqueo de caja chica se debe realizar haciendo un conteo minucioso y detallado,
separando el efectivo por grupo de nominaciones, y debe ser realizado por una persona
diferente a quien realiza la documentacin

Dentro de los documentos que no forman parte del efectivo pero que deben considerarse al
momento de hacer el arqueo estn; Vales de cajas, Cheques posfechados y Cheques
devueltos entre otros.


Esquema para realizar el arqueo de caja

Arqueo de caja menor
Efectuado el dia------ del mes ---------- del ao------ hora
Movimiento del efectivo

Saldo del mes anterior
+ Ingreso durante el mes o periodo equivalente al reembolso
- Gastos del mismo mes o periodo
= Saldo en caja
La composicin del saldo de caja
se expresa de la siguiente manera:
*En billetes: se puede colocar la cantidad de cada denominacin y un total.
*En monedas: se puede colocar la cantidad de cada denominacin y un total
*En documentos; especificando si son cheques vales etc
Total efectivo
Detalle de cheques
Se especifica para cada uno de los cheques el No. De cheque, banco al que pertenece el
cheque, nombre el cliente y la cantidad. y se totaliza.
Igual se hace con los vales, aunque se debe procurar que los vales sean cubiertos en el
menor tiempo posible (dependiendo de las polticas de la empresa)
Totalizando los valores obtenidos
Finaliza haciendo Anotacin de lo que se encontr en la caja luego de haber realizado el
arqueo comparando el saldo de la cuenta con el resultado obtenido especificando si hubo
sobrante, faltante o los valores concuerdan con los libros.
Por Ultimo firma el cajero y la persona que realizo el arqueo con fecha y hora de finalizacin.
ARQUEO DE CAJA
Es una tcnica contable anticipada, mediante el cual comprobamos si el dinero
existente en caja es conforme o no; para lo cual efectuamos un recuento de dinero y de
los elementos que lo conforman (vales, recibos, tickets, etc)
La finalidad principal es la de constatar el movimiento del dinero y la determinacin de
su saldo, de esta forma evitamos los fraudes y los malos manejos, cuidando su
integridad.
El arqueo de caja se realiza en cualquier momento y puede ser efectuado por el
Contador, Administrador, Gerente o cualquier otra persona que tenga capacidad de
hacerlo de acuerdo al conducto regular.
En ocasiones se puede observar sobrantes o faltantes, el tratamiento de stas pueden
ser a favor o en contra de la empresa y su contabilizacin de la cuanta de los mismos.
El Arqueo de Caja consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un
lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo
recibido y por lo tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se
encuentra fsicamente en Caja en dinero efectivo, cheques, recibos o vales. Sirve
tambin para saber si los controles internos se estn llevando adecuadamente.
Esta operacin es realizada a diario por el cajero.
Los ejecutivos o personal asignados a ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas
no previstas por el Cajero.
Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto
a la cuenta control. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una divisionaria
de caja. Se le cargan los faltantes como prdidas y se abonan los sobrantes como
ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del mes, la cuenta Caja y
bancos se deber cancelar contra Prdidas y Ganancias.

Ejemplo de Arqueo de Caja
La empresa Don Rulo, siendo las 3:00 p.m. del lunes 28 de enero del 2013, practica
un Arque al Sr. Cajero; encontrndose lo siguiente:
Fondo Fijo S/. 3,000.00
Ventas del da segn boletas y facturas S/. 15,600.00
Cobranzas del da S/. 620.00
TOTAL INGRESOS S/. 19,220.00 Composicin:
TARJETAS DE CREDITO 2,400.00
Vouchers tarjetas de crditos visa 1,210.00
Vouchers tarjetas de crdito Master Card 790.00
Vouchers tarjetas de crdito American Express 400.00
FACTURAS, BOLETAS DE VENTA Y TICKETS 2,434.00
Compras Boletas- varias 284.00
Compras Facturas varias 130.00
Vales temporales, debidamente autorizados 20.00
Cheques a la orden de la empresa 2,000.00
DEPOSITOS EN BANCOS 14,070.00
DEPOSITO EN BANCO DE CREDITO EN S/. 10,000.00
DEPOSITO EN BANCO CONTINENTAL EN USD 4,070.00
600 X 2.55
1,000 X 2.54
DINERO EN EFECTIVO 316.00
Billetes de S/. 200.00 x 0 0.00
Billetes de S/ 100.00 x 1 100.00
Billetes de S/. 20.00 x 4 80.00
Billetes de S/. 10.00 x 5 50.00
Monedas de S/. 5.00 x 12 60.00
Monedas de S/. 1.00 x 20 20.00
Monedas de S/. 0.50 x 10 5.00
Monedas de S/. 0.20 x 4 0.80
Monedas de S/ 0.10 x 2 0.20
Monedas de S/. 0.05 x 0 0.00
Monedas de S/. 0.01 x 0 0.0



CASO PRACTICO DE RENTAS DE PERSONAS NATURALES
El Sr. Marco Aguirre Aguilar con RUC N 10456375894 de profesin Contador Pblico, tiene
ingresos percibidos durante el ejercicio 2012 por cada categora de la siguiente forma:
A) RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
Posee un predio ubicado en la Av. Raymondi N 345 Huaraz, que fue alquilado por
todo un ao por un monto mensual de S/. 1,550 el valor de autovaluo es de S/.
250,000.
Un predio ubicado en la Av. Universitaria N 345 Independencia, el cual fue alquilada
como un Departamento por un monto mensual de S/. 1,400. El valor de autovaluo es
de S/ 300,000.
Un vehculo Toyota que fue alquilado al Sr. Javier por S/. 900 mensuales a partir de
Julio.

B) RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
Intereses por S/ 15,000 por prstamo de dinero a una empresa domiciliada.
Regalas recibidas de la empresa HUARAZ SA por S/ 30,000.
Dividendos por acciones en la empresa INDEPENDENCIA SA por S/ 25,000.

C) RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
Durante el Ejercicio 2012 ha percibido ingresos que estn consignados en su libro de
Ingresos y Gastos y sustentados con sus respectivos recibos por honorarios. El monto
total fue de S/ 80,000. De igual forma durante el ao se le retuvo el 10% de la Renta.

D) RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
Durante el ejercicio se desempe tambin como Gerente de Finanzas en la empresa
RIO SANTA SAA, con una remuneracin mensual de S/ 9,000 y se le ha retenido un
total S/11,000 por renta de quinta categora. Ha recibido una gratificacin
extraordinaria por S/ 20,000 y otros ingresos de 5ta categora por S/ 11,500.

Se pide:
Calcular el impuesto a la Renta del periodo.










CALCULO DE LA RENTA BRUTA DE 1RA Y 2DA CATEGORIA
DETALLE R. DEVENGADA R. PRESUNTA RENTA ANUAL
RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
1. Predio Av. Raymondi
Alquiler (1,550 x 12) 18,600.00 18,600.00
Autovaluo (250,000 x 6%) 15,000.00
2. Predio Av. Universitaria
Alquiler (1,400 x 12) 16,800.00
Autovaluo (300,000 x 6%) 18,000.00 18,000.00
3. Vehculo Toyota
Alquiler (900 x 6) 5,400.00 5,400.00
TOTAL RENTA BRUTA DE 1ra CATEGORIA 42,000.00
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
Inters por prstamo 15,000.00 15,000.00
Regalas 30,000.00 30,000.00
TOTAL RENTA BRUTA DE 2da CATEGORIA 45,000.00
TOTAL RENTAS DE 1RA Y 2DA CATEGORIA 87,000.00
(-) Deduccin 20% -17,400.00
RENTA NETA DE 1RA Y 2DA CATEGORIA 69,600.00
Alcuota del Impuesto 6.25 % 4,350.00
Dividendos (4.1 % x 25,000) 1,025.00
IMPUESTO ANUAL 2012 S/. 5,375.00
CALCULO DE LA RENTA BRUTA DE 4TA Y 5TA CATEGORIA
DETALLE RENTA BRUTA
RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
Ingresos por recibos por honorarios 80,000.00
(-) Deduccin 20% -16,000.00
RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA 64,000.00
RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
Sueldo total anual (9,000 x 12) 108,000.00
gratificacin de Julio 9,000.00
Gratificacin de Diciembre 9,000.00
Gratificacin extraordinaria 20,000.00
Otros ingresos 11,500.00
Total Ingresos 157,500.00
(-) Deduccin 7 UIT -25,550.00
RENTA NETA DE QUINTA CATEGORIA 131,950.00
RENTA NETA DE 4TA Y 5TA CATEGORIA 195,950.00
CALCULO DEL IMPUESTO
Hasta 27 UIT 15% (98,550) 14,783.85
27 UIT hasta 54 UIT 21% (97,400) 20,454.00
IMPUESTO CALCULADO 35,237.85
(-) Retenciones 4ta categora (10% x 80,000) -8,000.00
(-) Retenciones 5ta categora -11,000.00
IMPUESTO A PAGAR 16,237.85