L.C.

Alberto Jimnez vila

e-mail jia498@yahoo.com Tel. (01-744) 482-83-63 Cel. 530-61-45
Av. Cose!a "i#$el Alem%& 1005. '!acc. (as )layas* Aca+$lco* ,!o. C.). 39390
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A me&$-o e.ise la -$-a -e c/mo calc$la! la !ee&ci/& -el 012 +o! el +a#o -e los
sala!ios ca3-os c$a&-o eso se -e4a a !a5o&es aje&as al !a4aja-o!* m$chos se
+!e#$&a& si se -e4e& a+lica! las a!i6as -e los meses e& 7$e se -e4i/ hace! el +a#o o
las vi#e&es al mome&o -e hace!lo.
A&e esa -$-a 7$ie!o acla!a! lo si#$ie&e8 la !ee&ci/& -el 012 +o! co&ce+o -e sala!ios
ca3-os se -e4e hace! e& el mome&o -el +a#o y +o! l/#ica 7$e al se! eso as3* las
a!i6as 7$e se -e4e& $ili5a! +a!a -ee!mi&a! la !ee&ci/&* -e4e& se! las vi#e&es al
mome&o e& 7$e eso oc$!!a.
9& el +eo! -e los caso* se ha lle#a-o a +e&sa! e& -a!le $& !aamie&o simila! al -e $&a
i&-em&i5aci/&* +o! se! el +a#o -e va!ios meses y hace!se e& $&a sola e.hi4ici/&* +e!o
-e6i&iivame&e eso es i&co!!eco* ya 7$e se !aa e.cl$sivame&e -e sala!ios y los
sala!ios ie&e& $& !aamie&o -i6e!e&e al -e $&a i&-em&i5aci/& al mome&o -e
-ee!mi&a! la !ee&ci/& -el 012.
"ie&!as 7$e $&a i&-em&i5aci/& ie&e e.e&o &ove&a -3as +o! ca-a a:o -e se!vicio o
6!accio& -e m%s -e seis meses* al como lo esa4lece el a!3c$lo 109 '!acci/& ; -e la
(ey* los sala!ios es%& #!ava-os e& s$ oali-a-* -e ac$e!-o al a!3c$lo 110 -e la (012.
< +o! al moivo e& caso -e 7$e se le -ie!a $& !aamie&o -e i&-em&i5aci/&* se esa!3a
hacie&-o $& c%lc$lo i&co!!eco 7$e ocasio&a!3a $&a !ee&ci/& me&o! a la -e4i-a.
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Al esa! oalme&e #!ava-o el sala!io y &o e&e! ca&i-a- e.e&a* al oal !eci4i-o +o!
ese co&ce+o se le -e4e& a+lica! las a!i6as -e los a!3c$los 113* -e la (012 y A!.
=cavo 6!. 0* -el -ec!eo +o! el 7$e se !e6o!ma& * a-icio&a& y -e!o#a& -ive!sas
-is+osicio&es -e la (012* C''* (09)1* (0>A y se esa4lece el 1$4si-io al 9m+leo * y -e
esa ma&e!a hace! el calc$lo -e la !ee&ci/& e& el mome&o -e hace! el +a#o -e los
sala!ios ca3-os* ya 7$e &o so& o!a cosa* si&o sala!ios.
1i& em4a!#o e.ise $&a se#$&-a o+ci/&* +a!a calc$la! la !ee&ci/& -el 012 +o!
co&ce+o -e sala!ios ca3-os y esa la co&em+la el a!3c$lo 148 -el !e#lame&o -e la ley*
7$e -ice lo si#$ie&e?
Artculo 148. Cuando por razones no imputables al trabajador, ste obtenga en una
sola vez percepciones gravables correspondientes a varios meses, distintas de la
gratificacin anual, de la participacin de utilidades, de las primas vacacionales o
dominicales, el pago provisional se calcular conforme a lo siguiente:
I. Se dividir el monto total de la percepcin mencionada entre el nmero de das a
que corresponda el resultado se multiplicar por !"#$#
II. % la cantidad que se obtenga conforme a la fraccin anterior se le adicionar el
ingreso ordinario por la prestacin de un servicio personal subordinado que
perciba el trabajador en forma regular en el mes de que se trate al resultado se
le aplicar el procedimiento establecido en el artculo &&! de la 'e#
III. (l impuesto que se obtenga conforme a la fraccin anterior se disminuir con el
impuesto que correspondera al ingreso ordinario por la prestacin de un servicio
personal subordinado a que se refiere dic)a fraccin, calculando este ltimo sin
considerar las dems remuneraciones mencionadas en este artculo#
IV. (l pago provisional ser la cantidad que resulte de aplicar al monto total de la
percepcin gravable a que se refiere este artculo, la tasa a que se refiere la
fraccin siguiente#
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)
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V. 'a tasa a que se refiere la fraccin anterior, se calcular dividiendo el impuesto
que se determine en los trminos de la fraccin *** de este artculo entre la cantidad que
resulte conforme a la fraccin * del mismo# (l cociente se multiplicar por cien el
producto se e+presar en por ciento.
Como +o-emos ve! el +!oce-imie&o es casi i-@&ico al esa4leci-o e& el a!3c$lo 142
-el !e#lame&o -e la ley* e& lo 7$e se !e6ie!e al +!oce-imie&o +a!a -ee!mi&a! el 012 -e
#!ai6icaci/& a&$al* -e la +a!ici+aci/& -e $ili-a-es* -e las +!imas vacacio&ales o
-omi&icales.
9& el si#$ie&e caso +!%cico se m$es!a ca-a $&o -e los +asos a se#$i!* +a!a lleva!
aca4o la -ee!mi&aci/& y !ee&ci/& -el 012 +o! co&ce+o -e sala!ios ca3-os* si#$ie&-o
el +!oce-imie&o -el !e#lame&o.
CASO PRCTICO
AAT=1?
1ala!io -ia!io B260.00
A3as +e&-ie&es -e co4!a! 181
(Ael 01C12C2008 al 30C04C2009)
1ala!io me&s$al B7*800.00
I. Se dividir el monto total de la percepcin mencionada entre el nmero de das a
que corresponda el resultado se multiplicar por !"#$#
DETERMINACION DEL PROMEDIO MENSUAL
"=DT= A9 1A(A20=1 CA0A=1 47*060.00
DE"92= A9 A0A1 A )A,A2 181.00
SALARIO DIARIO 260.00
"E(T0)(0CAA= )=2 30.40
PROMEDIO MENSUAL 7,904.00
SALARIOS CAIDOS
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*
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9sa 6!accio& &os -ice como -ee!mi&a! el +!ome-io me&s$al -el mo&o oal 7$e se
+a#a!a +o! co&ce+o -e sala!ios ca3-os* e& ese ejem+lo el +!ome-io me&s$al es -e
B7*904.00.
II. % la cantidad que se obtenga conforme a la fraccin anterior se le adicionar el
ingreso ordinario por la prestacin de un servicio personal subordinado que
perciba el trabajador en forma regular en el mes de que se trate al resultado se
le aplicar el procedimiento establecido en el artculo &&! de la 'e#
SALARIO MENSUAL ACUMULADO
"=DT= A9 1A(A20=1 CA0A=1 47*060.00
DE"92= A9 A0A1 A )A,A2 181.00
SALARIO DIARIO 260.00
"E(T0)(0CAA= )=2 30.40
PROMEDIO MENSUAL 7,904.00
1A(A20= "9D1EA( =2A0DA20= 7*800.00
SALARIO MENSUAL ACUMULADO 15,704.00
E&a ve5 -ee!mi&a-o el +!ome-io me&s$al co&6o!me a la 6!acci/& 0* a ese !es$la-o se
le s$ma el sala!io me&s$al o!-i&a!io y -e esa ma&e!a es como lle#amos a la 4ase +a!a
la -ee!mi&aci/& -el im+$eso +o! sala!ios ca3-os* 7$e es -e B15*704.00* y a+licamos la
a!i6a -el a!ic$lo 113 -e la ley.
III. (l impuesto que se obtenga conforme a la fraccin anterior se disminuir con el
impuesto que correspondera al ingreso ordinario por la prestacin de un servicio
personal subordinado a que se refiere dic)a fraccin, calculando este ltimo sin
considerar las dems remuneraciones mencionadas en este artculo#
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CALCULO DE LA DIFERENCIA DE IMPUESTOS
INGRESO
MENSUAL
ACUMULADO
INGRESO
MENSUAL
ORDINARIO
INGRESOS GRAVABLES 15,704.00 7,800.00
(0"0T9 0D'920=2 10*298.36 7*399.43
9;C9A9DT9 5*405.64 400.57
F 1=G29 9;C9A9DT9 0.199 0.160
0")E91T= "A2,0DA( 1*077.88 64.09
CE=TA '0HA 1*090.62 594.24
IMPUESTO TOTAL 2,168.50 658.

1EG10A0= )A2A 9( 9")(9= - -
IMPUESTO A CARGO !A FAVOR" 2,168.50 658.

COMPARACION DE IMPUESTOS
0")E91T= A9 0D,291= "9D1EA( ACE"E(AA= 2*168.50 -
0")E91T= A9 0D,291= "9D1EA( =2A0DA20= 658.33 658.33
DIFERENCIA 1,510.17
Como +o-emos ve! la 6!accio& a7$3 me&cio&a-a &os i&-ica 7$e se -e4e& hace! -os
c%lc$los* $&o -el i&#!eso ac$m$la-o me&s$al y el o!o -el i&#!eso me&s$al o!-i&a!io*
+a!a 7$e -e esa ma&e!a $&a ve5 ya calc$la-o am4os im+$esos +o-amos -ee!mi&a!
la -i6e!e&cia* 7$e e& ese ejem+lo es -e B1*510.17
IV. (l pago provisional ser la cantidad que resulte de aplicar al monto total de la
percepcin gravable a que se refiere este artculo, la tasa a que se refiere la
fraccin siguiente#
V. 'a tasa a que se refiere la fraccin anterior, se calcular dividiendo el impuesto
que se determine en los trminos de la fraccin *** de este artculo entre la cantidad que
resulte conforme a la fraccin * del mismo# (l cociente se multiplicar por cien el
producto se e+presar en por ciento.
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TASA DE IMPUESTO
0")E91T= '2ACC0=D 000 1*510.17
"=DT= '2ACC0=D 0 7*904.00
COCIENTE 0.1911
"E(T0)(0CAA= )=2 100 100.00
TASA DE IMPUESTO 19.11#
9se es el +!oce-imie&o 7$e se -e4e se#$i! +a!a -ee!mi&a! la asa 7$e se le a+lica al
mo&o -e los sala!ios ca3-os* c$a&-o se -ee!mi&a el im+$eso -e ac$e!-o a la o+ci/&
7$e esa4lece el a!3c$lo 148 -el !e#lame&o -e la ley.
DETERMINACION DEL ISR A RETENER ART. 148
RLISR
"=DT= A9 1A(A20=1 CA0A=1 47*060.00
TA1A A9 0")E91T= 19.11F
IMPUESTO A RETENER 8,991.49
9so es o-o lo 7$e hay 7$e hace! +a!a -ee!mi&a! el 012* 7$e se -e4e !ee&e! c$a&-o
se +a#a& sala!ios ca3-os* y se o+a +o! hace!lo se#I& el a!3c$lo 148 -el !e#lame&o -e
la ley.
9s m$y im+o!a&e hace! los -os +!oce-imie&os* si#$ie&-o el +!oce-imie&o -e ley y el
-el !e#lame&o co& la 6i&ali-a- -e hace! la com+a!aci/& y $ili5a! el +!oce-imie&o 7$e
mas co&ve&#a al !a4aja-o!.
SALARIOS CAIDOS
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sa4e! 7$e +!oce-imie&o co&vie&e $ili5a!.

REGLAMENTO LE$
INGRESO
MENSUAL
ACUMULADO
INGRESO
MENSUAL
ORDINARIO
PROCEDIMIENTO
DE LE$
INGRESOS GRAVABLES 15,704.00 7,800.00 47,060.00
LIMITE INFERIOR 10,298.6 7,99.4 2,76.84
E%CEDENTE 5,405.64 400.57 14,2.16
# SOBRE E%CEDENTE 0.199 0.160 0.280
IMPUESTO MARGINAL 1,077.88 64.09 4,010.48
CUOTA FI&A 1,090.62 594.24 5,805.20
IMPUESTO TOTAL 2,168.50 658. 9,815.68


ANALISIS
IMPUESTO TOTAL 2,168.50 658. 9,815.68
ISR DETERMINADO 2,168.50 658. 9,815.68
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO ' ' '
IMPUESTO A CARGO !A FAVOR" 2,168.50 658. 9,815.68

COMPARACION DE IMPUESTOS
IMPUESTO DE INGRESOS CON PRESTACION 2,168.50 '
IMPUESTO DE INGRESOS SIN PRESTACION 658. 658.
DIFERENCIA 1,510.17
PRESTACION GRAVABLE MENSUAL 7,904.00
TASA DE IMPUESTO 0.1911
TOTAL PRESTACION GRAVABLE 47,060.00
ISR A RETENER POR PRESTACION 8,991.49
012 )2=C9A0"09DT= A9 (9< B9*815.68
012 )2=C9A0"09DT= RLISR B8*991.49
DIFERENCIA (824.19
(a -i6e!e&cia es -e B824.19* lo 7$e si#&i6ica 7$e e& ese ejem+lo es mejo! se#$i! el
+!oce-imie&o -el 29,(A"9DT= y &o* el -e la (9<.
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C=DC(E10=D?
9l +!oce-imie&o 7$e esa4lece el a!3c$lo 148 -el !e#lame&o -e la ley a7$3 a&ali5a-o*
es casi simila! al 7$e esa4lece el a!ic$lo 142 -el !e#lame&o* e& la -ee!mi&aci/& -el
012 +o! co&ce+o -e #!ai6icaci/& a&$al* +a!ici+aci/& -e $ili-a-es* +!imas
vacacio&ales o -omi&icales.
(a I&ica -i6e!e&cia co&sise e& la -ee!mi&aci/& -el +!ome-io -e i&#!eso me&s$al* ya
7$e +a!a -ee!mi&a! el +!ome-io me&s$al +o! co&ce+o -e sala!ios ca3-os* esos se
ie&e& 7$e -ivi-i! e&!e el &Ime!o -e -3as al 7$e co!!es+o&-a -icho +a#o* e& cam4io las
+!esacio&es se -ivi-e& siem+!e e&!e 365 -3as.
1i& em4a!#o !a%&-ose -e +!esacio&es* m$chas veces co&vie&e se#$i! la o+ci/& 7$e
esa4lece el a!3c$lo 142 -el !e#lame&o -e la ley* ya 7$e al#$&as veces el 012
-ee!mi&a-o co&6o!me a ese +!oce-imie&o* es me&o! 7$e el -ee!mi&a-o co&6o!me a
la ley.
C$al7$ie! come&a!io co& !es+eco a ese ema 6avo! -e hac@!melos lle#a! a mi e-mail.
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