PROJET DE LOI DE FINANCES 2015

LE DTAIL DES MESURES FISCALES

UNE TVA 20% POUR LES PTES ALIMENTAIRES, LLECTRICIT ET LE TH
LES ACCORDS PRALABLES POUR LES PRIX DE TRANSFERT
TPE/EMPLOI: 10.000 DH BRUT, LE SEUIL DEXONRATION DES SALAIRES


Le gouvernement propose daugmenter le taux de TVA pour plusieurs produits dont
llectricit et le page de lautoroute.
Un coup de pouce linvestissement et lemploi via deux mesures phares comme annonc
en exclusivit par LEconomiste du jeudi 16 octobre: labaissement du seuil pour le rgime
conventionnel 150 millions de dirhams et un double avantage pour favoriser la cration
demploi pour les TPE. Le projet de loi de Finances 2015, discut jeudi 16 octobre en Conseil
de gouvernement, poursuit aussi la rforme de la TVA entame en 2014. Le tout, sachant que
cette anne est marque par la suppression de la rgle de dcalage dun mois et le dbut de la
gnralisation du butoir aux PME. Deux mesures dont limpact est estim 4,5 milliards de
dirhams par le gouvernement.
Pour lanne prochaine, le gouvernement a maintenu des exonrations dont le cot est estim
4,17 milliards de dirhams. Le taux rduit de 10% sera largi leau et aux prestations
dassainissement ainsi quaux oprations de crdit relatives au logement social. Le tarif de
20% devrait englober dautres produits tels que les ptes alimentaires, riz usin et
llectricit. Les quipes de Mohamed Boussad, ministre de LEconomie et des Finances, ont
valu limpact de ces hausses sur les mnages. Pour les mnages dont le niveau de dpense
annuelle est infrieur 25.938 dirhams, limpact est estim 76,18 DH par an. Il est de
161,07 DH pour ceux plus de 75.734 DH de dpenses annuelles.
- Taxe sur la valeur ajoute
Eau, crdit sur le logement social : La liste de la TVA 10% slargit
Une augmentation du taux de TVA est propose pour leau livre aux rseaux de distribution
publique ainsi quaux prestations dassainissement actuellement 7%. Les oprations de
crdit relatives au logement social passeront galement de 0 10%. Quant aux chauffe-eau
solaires, ils bnficieront dune rduction de 4 points: ils seront taxs 10% contre 14%
actuellement.
En revanche, le taux rduit sera maintenu pour dautres produits. La restauration et
lhbergement dans les htels continueront tre taxs 10%. Idem pour les oprations de
restauration fournies par les prestataires de services aux salaris des entreprises et aux
oprations de banque et de crdit. Le taux de 10% sera galement maintenu pour les
transactions relatives aux valeurs mobilires effectues par les socits de Bourse.
Le th passe 20% de TVA
Son taux de TVA sera revu la hausse: de 14 20%. Une mesure justifie par la rforme de la
TVA entame lanne dernire et qui tend ne garder que deux tarifs. Paralllement, les
droits dimportation applicables au th import en vrac de 32,5% et 25% baisseront 2,5%.
Une mesure cense promouvoir lactivit de conditionnement du th en renforant le
diffrentiel de taxation entre le th import en vrac et celui achet ltranger sous forme
conditionne pour la vente au dtail. Ce dernier est actuellement assujetti un droit de 40%
pour les contenus infrieurs 3 kilos.
Exonration pendant 36 mois sur les biens dquipement
La dure dexonration de la TVA sur lacquisition des biens dinvestissements aussi bien
lintrieur qu limportation sera porte de 24 36 mois, et ce partir du dbut dactivit.
Comme annonc en exclusivit par LEconomiste, le seuil dinvestissement dans le cadre du
rgime conventionnel sera abaiss 150 millions de DH contre 200 millions de dirhams
actuellement. Lobjectif via cette mesure est de rendre linvestissement plus attractif aussi
bien dans le cadre du rgime conventionnel que dans celui du droit commun.
- Impt sur le revenu
Epargne-retraite: Dduction plafonne 10% du salaire
La dduction des cotisations dassurance de retraite sera limite 10% du salaire net
imposable au lieu de la totalit. Ce qui permettra, selon le projet de loi de Finances 2015, de
rationaliser cet avantage et dviter les situations de non contribution fiscale de certains
salaris. Ces derniers optent pour la souscription de contrat dassurance raison de la
totalit de leurs salaires. Le projet parle aussi de mesure qui ne profite gnralement
quaux contribuables nantis disposant de revenus importants.
Exonration du salaire brut plafonn 10.000 DH
Cest une mesure pour booster lemploi dont le gouvernement fait une priorit. Le salaire
mensuel brut plafonn 10.000 DH vers par une entreprise cre entre le 1er janvier et le 31
dcembre 2019 sera exonr de lIR. Et ce, dans la limite de 5 salaris.
Les entreprises et associations qui embaucheront dans le cadre de contrats dure
indtermine bnficieront dautres incitations. Celles-ci consisteront dans la prise en charge
par lEtat de la part de lemployeur au titre des cotisations CNSS pendant deux ans ainsi que
de la taxe de la formation professionnelle.
Tldclaration et tlpaiement pour lauto-entrepreneur
Les professions, activits et prestations de services qui ne peuvent tre exerces dans le cadre
du rgime de lauto-entrepreneur seront fixes par voie rglementaire. De mme, le
gouvernement compte instituer en faveur de lauto-entrepreneur la possibilit de la
tldclaration et de tlpaiement. Une plateforme ddie ces contribuables leur
permettant de sinscrire en ligne va tre cre.
Et pour les PME aussi
La tldclaration et le tlpaiement seront largis aux PME. Un calendrier est prvu dans le
projet de loi de finances 2015 : partir du 1er janvier 2016 pour celles dont le chiffre
daffaires est suprieur ou gal 10 millions de DH et le 1er janvier 2017 pour celles dont le
chiffre daffaires est suprieur ou gal 3 millions de dirhams.
Changement pour recouvrement des revenus de source trangre
La modification concernera plus exactement les modalits de recouvrement des revenus et
profits de capitaux mobiliers de source trangre. Ceux-ci sont verss spontanment dans les
conditions prvues par larticle 173 du Code gnral des impts. Par mesure dharmonisation
avec les revenus et profits de source marocaine, le projet de loi de Finances 2015 propose
dinstituer un paiement dimpt annuel pour ces profits et revenus gnrs par des titres non
inscrits en compte auprs des intermdiaires financiers habilits.
Le projet prvoit aussi une retenue la source verser le 1er avril de chaque anne pour les
revenus et profits de capitaux mobiliers gnrs par des titres inscrits en compte auprs des
intermdiaires financiers ou dclars auprs des banques et son versement.
Droits denregistrement: 4% pour les cessions de valeurs mobilires
Les cessions des valeurs mobilires soumises actuellement un droit denregistrement de 3%
se verront appliquer un taux de 4%. Le gouvernement cherche ainsi les aligner sur ce qui est
en vigueur pour les cessions dimmeubles construits ou de terrains nus construire ou lotir.
Les professionnels de la Bourse apprcieront.
Vignette: Changement pour voiture hybride et lectrique
Cest le tarif prvu aux voitures moteur essence que le gouvernement propose dappliquer
aux vhicules moteur lectrique et celles moteur hybride. Actuellement, les vhicules
essence, dont la puissance fiscale est infrieure 8 chevaux, saquittent de 350 dirhams
contre 650 dirhams pour ceux dont la puissance fiscale est comprise entre 8 10 chevaux. La
vignette fixe 3.000 dirhams pour la puissance comprise entre 11 et 14 chevaux et 8.000
DH quand la puissance fiscale est suprieure 15 chevaux.
Accord pralable sur les prix de transfert
Le projet de loi de Finances 2015 propose aux filiales de multinationales de conclure avec la
Direction gnrale des impts un accord pralable sur les prix de transfert. Cette mesure
devrait assurer la stabilit fiscale aux entreprises et encourager les investissements trangers.
Elle permettra aussi de dpasser les problmes actuels, soit la rvision des prix de transfert
en cas de contrle fiscal.
Lutte contre la contrebande: La rpression renforce
Pour faire face la fraude sur les importations et la contrebande, le gouvernement compte
renforcer le dispositif rpressif. En matire de contrebande, lamende prvue actuellement
dans larticle 280 du code des douanes sera double.
En matire commerciale, il est question de rviser la qualification de certaines infractions
un degr suprieur. Linfraction dexcdent en poids, qu'elle soit en quantit ou en valeur
lorsquelle dpasse 30% des quantits ou des valeurs dclares sera requalifie en tant
quimportation sans dclaration, de contravention de 1re classe au lieu de fausse dclaration
et aussi de contravention de 2e classe. Linfraction relative lexportation de marchandises
soumises autorisation sera galement sanctionne. Idem pour toutes les manuvres visant
bnficier indment des avantages du rgime de ladmission temporaire.
Un droit dimportation de 2,5% pour la pure de fruits
Voil deux intrants destins la mme utilisation et pour lesquels les droits dimportation
diffrent: le concentr de jus de fruit utilis pour la fabrication de jus et de boissons
aromatises est 2,5 alors que le concentr de pure de fruits est 40%. Une distorsion
laquelle le projet de loi de Finances compte remdier en ramenant le droit dimportation
applicable aux pures de fruits 2,5%.
Des exonrations 4,17 milliards de DH
Pour prserver le pouvoir dachat, certains produits continueront bnficier de
lexonration de la TVA. Leur maintien cotera 4,17 milliards de DH lEtat. Cest le cas du
pain, de la farine, du couscous, de la semoule et certains mdicaments (anticancreux,
diabte, asthme, maladie cardiovasculaire, sida et antiviraux des hpatites B et C).
Lexonration sera galement maintenue pour certains produits et quipements pour
hmodialyse, les ventes et prestations ralises par les petits fabricants pour un chiffre
daffaires annuel infrieur ou gal 500.000 DH. Idem pour les ventes effectues par des
commerants dont le chiffre daffaires est en dessous de 2 millions de DH. Pour les
oprations de crdit effectues par les associations de microcrdit, lexonration prendra fin
au 31 dcembre 2016.
Les coopratives qui exercent une activit de transformation sont maintenues dans la liste
mais uniquement quand leur chiffre daffaires ne dpasse pas 10 millions de DH. Celles qui se
limitent la collecte de matires premires auprs des adhrents et leur commercialisation
sont galement incluses dans la liste. Cest le cas aussi pour lhabitat social et les dons aux
tablissements soccupant des conditions sociales et sanitaires des personnes handicapes.
Les exonrations de TVA continueront galement jouer pour les oprations dexport et le
transport international.
Logement faible
valeur mobilire largi aux trangers
Les logements destins la classe moyenne et ceux faible valeur mobilire ne seront plus
destins exclusivement aux citoyens marocains. Le projet propose de permettre aux trangers
rsidant de faon rgulire au Maroc dy accder aussi.
Impt sur les socits:
Le trop vers imputable sur les acomptes
C'est une rponse aux dolances des oprateurs. Lentreprise sera autorise imputer doffice
lexcdent dimpt vers au titre dun exercice sur les acomptes provisionnels dus au titre des
exercices suivant et ventuellement sur limpt d. Cette mesure permettra dviter les
difficults lies au respect du dlai de restitution par ladministration.