MUNICIPALES NOCION DE IMPUESTOS MUNICIPALES Son los impuestos mencionados en el Art. 6 del T.U.O. de la Ley de Tributacin Municipal (LTM) a favor de los Gobiernos Locales y que son administrados por estos o por el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) creados por esta. Son Tributos establecidos y regulados por la Ley de Tributacin Municipal y otras normas reglamentarias, a favor de los gobiernos locales sean distritales y/o provinciales, cuyo cumplimiento por el deudor tributario no origina una contraprestacin directa de parte del gobierno local a favor del contribuyente. CONCEPTO DE IMPUESTOS MUNICIPALES Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes: Impuesto Predial Impuesto de Alcabala Impuesto al Patrimonio vehicular Impuesto a las Apuestas Impuesto a los Juegos. Impuesto a los Espectculos pblicos no deportivos. IMPUESTOS MUNICIPALES EL IMPUESTO PREDIAL LA PRESENTACION DESARROLLA EL IMPUESTO DE MAS IMPORTANCIA DENTRO DE LOS 6 SEALADOS QUE ES: EL IMPUESTO PREDIAL AMBITO DE APLICACION DEL IMPUESTO PREDIAL (Art. 8 de la LTM) EL IMPUESTO PREDIAL GRAVA: El Valor de Predios urbanos y Predios rsticos, al efecto son: Predios urbanos: Los terrenos, edificaciones e instalaciones integrados al terreno que estn ubicados en centros poblados y destinados a vi vienda, comercio, industria, o cualquier otro fin urbano y que cuente con los servicios generales propios del centro poblado. Predios rsticos.- Los terrenos, edificaciones e instalaciones integrados al terreno que estn ubicados en zona rural, dedicado a uso agrcola, pecuario, forestal. CONCEPTO DE PREDIO Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. El Acreedor Tributario es el gobierno local distrital donde se ubica el predio o predios, como tal le corresponde la administracin del Impuesto Predial que comprende las funciones de determinacin, recaudacin, fiscalizacin y sancionatoria, salvo exista el SAT quien se encargara de asumir el rol de administrador tributario teniendo las funciones sealadas. EL ACREEDOR TRIBUTARIO Y EL ADMINISTRADOR TRIBUTARIO DEL IMPUESTO PREDIAL (art. 8 y 20 de la LTM) EL ACREEDOR TRIBUTARIO Y EL ADMINISTRADOR TRIBUTARIO DEL IMPUESTO PREDIAL GOBIERNO LOCAL PROVINCIAL Si no estuviera el predio ubicado dentro de la jurisdiccin del gobierno local distrital, estando ubicado el predio en la jurisdiccin exclusiva del gobierno local provincial ser este el acreedor tributario y administrador tributario salvo tenga constituido un SAT encargado de realizar las funciones de administrador tributario. Ejemplo: Un predio ubicado en el cercado de Chimbote. Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales, personas jurdicas (Ejm: Sociedades, Cooperativas, Universidades, Empresas individuales de responsabilidad limitada) o entes sin personeria juridica (Ejm: Asociacin no inscrita, Fundacin no inscrita, Comite no inscrito, Sociedad Annima no inscrita, Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada no inscrita) que sean propietarios de los predios, cualquiera sea su naturaleza, incluyendose a los copropietarios. EL SUJETO PASIVO CONTRIBUYENTE (Art. 9 de la LTM) EL SUJETO PASIVO COPROPIETARIO (Art. 9 de la LTM) Regla general: Los predios sujetos a copropiedad (Derecho real por el cual 2 o ms personas son propietarias de un predio teniendo una cuota ideal sobre el) acorde a la LTM se consideran como de un solo dueo, Excepcin: Se comunique a la Municipalidad: 1. El nombre de los condminos y 2. La participacin que a cada uno corresponde. Los condminos son responsables solidarios del pago del impuesto predial de todo el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago del total del Impuesto Predial. EL SUJETO PASIVO RESPONSABLES (Art. 9 de la LTM) Son responsables tributarios los Poseedores (Ejerce el derecho real de posesin) o los Tenedores (Ejerce la tenencia a nombre de otra persona no adquiriendo la calidad de poseedor) sea a cualquier ttulo, los cuales asumen responsabilidad en el supuesto que no se determine al propietario. Obtienen el derecho a reclamar el pago efectuado por ellos a los respectivos contribuyentes Excepcionalmente, se considerar como sujetos pasivos del impuesto a los titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos y reglamentarias, respecto de los predios que se les hubiesen entregado en concesin, durante el tiempo de vigencia del contrato. SUJETOS PASIVOS EXCEPCIONALES (Art. 9 de la LTM) ELEMENTO TEMPORAL EN LA DETERMINACION DEL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE (Art. 10 de la LTM) El 1 de enero de cada ao es determinante para establecer al sujeto pasivo del Impuesto predial de todo ese ao. Quien es propietario, poseedor, tenedor o concesionario segn el caso a el 1 de enero esta obligado a pagar el Impuesto predial de todo el ao. El que adquiere el predio en el transcurso del ao: del 2 de enero al 31 de diciembre, asume la condicin de sujeto pasivo a partir del 1 de enero del ao siguiente salvo transfiera su derecho sobre el bien antes de esa fecha. La base imponible para la determinacin del impuesto Predial est constituido por: El valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital o en la provincial si no hay jurisdiccin de una municipalidad distrital. LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO PREDIAL (Art. 11 de la LTM) Para determinar el valor de los predios, se aplicarn: 1. Los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin, vigentes al 31 de octubre del ao anterior. 2.Las tablas de depreciacin por antigedad y estado de conservacin, que formula el CONATA y aprueba anualmente el Ministerio de Vivienda, Construccion y Saneamiento mediante Resolucion Ministerial. DETERMINACION DEL VALOR DEL PREDIO O PREDIOS (Art. 11 de la LTM) Cuando en determinado ejercicio no se publique los aranceles de terrenos o los precios unitarios oficiales de construccin, por Decreto Supremo se actualizar el valor de la base imponible del ao anterior como mximo en el mismo porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria (UIT). NO PUBLICACION DE LOS ARANCELES DE TERRENOS Y LOS PRECIOS UNITARIOS OFICIALES DE CONSTRUCCION (Art. 12 de la LTM) El impuesto se calcula aplicando a la base imponible, la alcuota porcentual progresiva acumulativa creciente siguiente de 3 tramos: Tramo de autoavalo Alcuota - Hasta: 15 UIT (S/. 54,750.00) 0.2 % - De: 15 a 60 UIT (+ de S/. 54,750.00 0.6 % a S/. 219,000.00) - Ms de: 60 UIT ( + de S/. 219,000.00) 1.0 % Nota: UIT del 2012: S/. 3,650.00 LA ALICUOTA DEL IMPUESTO PREDIAL (Art. 13 de la LTM) MONTO MINIMO A PAGAR FACULTATIVO (Art. 13 de la LTM) Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto. (Ao 2012: S/. 21.90) FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL (Art. 15 de la LTM) 1. Al contado, hasta el ltimo da hbil de Febrero de cada ao. 2. En forma Fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de Febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago. FORMA DE PAGO EN CUOTAS DEL IMPUESTO PREDIAL (Art. 15 de la LTM) INAFECTACIONES AL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL (Art. 17 de la LTM) ESTAN INAFECTOS LOS PREDIOS DE PROPIEDAD DE: 1. El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos locales, excepto los predios que hayan sido entregados en concesin. 2. Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio se destine a la residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de embajadas, legaciones o consulados. ESTAN INAFECTOS LOS PREDIOS DE PROPIEDAD DE: 3. Sociedades de Beneficencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y no se efecte actividad comercial en ellos. 4. Entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y museos. 5. Entidades pblicas que brinden servicios mdicos asistenciales. INAFECTACIONES AL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL (Art. 17 de la LTM) ESTAN INAFECTOS LOS PREDIOS DE PROPIEDAD DE: 6. El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines especficos. 7. Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica. INAFECTACIONES AL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL (Art. 17 de la LTM) INAFECTACIONES AL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL (Art. 17 de la LTM) ESTAN INAFECTOS LOS PREDIOS DE PROPIEDAD DE: 8. Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitucin. INAFECTACIONES AL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL (Art. 17 de la LTM) 9. Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales. 10. Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas como: partidos, movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el rgano electoral correspondiente. INAFECTACIONES AL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL (Art. 17 de la LTM) 11. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS. 12. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines especficos de la organizacin. 13. Los clubes departamentales, provinciales y distritales, constituidos conforme a Ley, as como la asociacin que los representa, siempre que el predio se destine a sus fines institucionales INAFECTACIONES OBJETIVAS AL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL (Art. 17 de la LTM) Asimismo, se encuentran inafectos al Impuesto Predial : Los predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva. PREDIOS CON DEDUCCION DEL 50 % DE SU BASE IMPONIBLE (Art. 18 de la LTM) Los siguientes predios efectuarn una deduccin del 50% en su base imponible, para efectos de la determinacin del impuesto: a) Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no se encuentren comprendidos en los planos bsicos arancelarios de reas urbanas. c) Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Ayuda a la Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin. AGRADECIMIENTO GRACIAS A USTEDES POR SU ASISTENCIA. GRACIAS A MIS ALUMNOS COLABORADORES EN ESTA PRESENTACION: NOHELIA LPEZ Y FREDDY ROJ AS GRACIAS A NUESTRO DIOS YAHVE