REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN

Secretara General
Secretara de Servicios Parlamentarios
Nuevo Reglamento DOF 04-12-2006
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
TEXTO VIGENTE
Nuevo Reglamento publia!o en el Dia"io O#iial !e la $e!e"ai%n el & !e !iiemb"e !e '(()
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la
Repblica.
VI*ENTE $OX +UESADA, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, en eercicio de la !acultad
que me con!iere el art"culo #$, !racci%n &, de la 'onstituci%n Pol"tica de los Estados Unidos Mexicanos, (
con !undamento en los art"culos )* ( *) de la +e( ,rg-nica de la Administraci%n Pblica .ederal, /e
tenido a bien emitir el siguiente
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
*ap,tulo I
Di-po-iione- gene"ale-
A"t,ulo ./ Para los e!ectos de este Reglamento se entiende por:
I/ +e(: +a +e( del &mpuesto al 0alor Agregado1
II/ &mpuesto: El impuesto al 2alor agregado1
III/ Actos o acti2idades por los que se deba pagar el impuesto: Aqu3llos a los que se les apliquen las
tasas del )45, )65 ( 65 a las que se re!iere la +e(, (
IV/ 7isposiciones que establece la +e( en materia de acreditamiento: +os art"culos 8o., 4o., 4o.-A,
4o.-9, 4o.-' ( 4o.-7 de la +e(.
A"t,ulo '/ Para los e!ectos del art"culo )o.-A, !racci%n &&, inciso b: de la +e(, la retenci%n del
impuesto por la enaenaci%n de desperdicios adquiridos por personas morales para ser utili;ados como
insumos en acti2idades industriales o para su comerciali;aci%n, se deber- e!ectuar independientemente
de la !orma en que se presenten los desperdicios, (a sea en pacas, placas o cualquier otra !orma o que
se trate de productos que conlle2en un proceso de selecci%n, limpie;a, compactaci%n, trituraci%n o
cualquier tratamiento que permita su reutili;aci%n o reciclae.
A"t,ulo 0/ Para los e!ectos del art"culo )o.-A, ltimo p-rra!o de la +e(, las personas morales
obligadas a e!ectuar la retenci%n del impuesto que se les traslade, lo /ar-n en una cantidad menor, en
los casos siguientes:
I/ +a retenci%n se /ar- por las dos terceras partes del impuesto que se les traslade ( que /a(a sido
e!ecti2amente pagado, cuando el impuesto le sea trasladado por personas !"sicas por las
operaciones siguientes:
a1 Prestaci%n de ser2icios personales independientes1
b1 Prestaci%n de ser2icios de comisi%n, (
1 ,torgamiento del uso o goce temporal de bienes.
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II/ +a retenci%n se /ar- por el 85 del 2alor de la contraprestaci%n pagada e!ecti2amente, cuando
reciban los ser2icios de autotransporte terrestre de bienes que sean considerados como tales en
los t3rminos de las le(es de la materia.
+as personas !"sicas o morales que presten los ser2icios de autotransporte de bienes a que se
re!iere el p-rra!o anterior, deber-n poner a disposici%n del <er2icio de Administraci%n =ributaria
la documentaci%n comprobatoria, de con!ormidad con las disposiciones !iscales, de las
cantidades adicionales al 2alor de la contraprestaci%n pactada por los citados ser2icios, que
e!ecti2amente se cobren a quien los reciba, por contribuciones distintas al impuesto al 2alor
agregado, 2i-ticos, gastos de toda clase, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas
con2encionales ( por cualquier otro concepto, identi!icando dic/a documentaci%n con tales
erogaciones.
A"t,ulo &/ Para los e!ectos del art"culo )o.-A, ltimo p-rra!o de la +e(, la .ederaci%n ( sus
organismos descentrali;ados, cuando reciban los ser2icios a que se re!iere el art"culo )o.-A, !racci%n &&,
inciso c: de la +e(, e!ectuar-n la retenci%n del impuesto en los t3rminos del art"culo *, !racci%n && de este
Reglamento.
A"t,ulo 2/ Para los e!ectos del art"culo >o. de la +e(, se consideran residentes en la regi%n !ronteri;a:
I/ +os contribu(entes con uno o 2arios locales o establecimientos en dic/a regi%n, por las
acti2idades que realicen en dic/os lugares, (
II/ +os comitentes ( las dem-s personas que realicen las acti2idades gra2adas por la +e( en la
regi%n !ronteri;a, por conducto de comisionistas o personas que acten por cuenta de terceros
con uno o 2arios locales o con establecimientos en dic/a regi%n, por las acti2idades que realicen
en dic/os lugares.
A"t,ulo )/ Para los e!ectos del art"culo >o.-A, !racci%n &, inciso a: de la +e(, se considera que los
animales ( 2egetales no est-n industriali;ados por el simple /ec/o de que se presenten cortados,
aplanados, en tro;os, !rescos, salados, secos, re!rigerados, congelados o empacados ni los 2egetales
por el /ec/o de que sean sometidos a procesos de secado, limpiado, descascarado, despepitado o
desgranado.
+a madera cortada en tablas, tablones o en cualquier otra manera que altere su !orma, longitud (
grosor naturales, se considera sometida a un proceso de industriali;aci%n.
A"t,ulo 3/ Para los e!ectos del art"culo >o.-A, !racci%n &, inciso b: de la +e(, se consideran medicinas
de patente las especialidades !armac3uticas, los estupe!acientes, las substancias psicotr%picas ( los
ant"genos o 2acunas, inclu(endo las /omeop-ticas ( las 2eterinarias.
+os medicamentos magistrales ( o!icinales a que se re!iere la legislaci%n sanitaria se consideran
medicinas de patente, cuando sean equi2alentes a las especialidades !armac3uticas.
A"t,ulo 4/ Para los e!ectos del art"culo >o.-A, !racci%n &, inciso e: de la +e(, se considera que una
embarcaci%n es destinada a la pesca comercial cuando en la matr"cula o el registro de la misma, as" se
determine, sal2o prueba en contrario.
Asimismo, para los e!ectos del art"culo >4, !racci%n &&& de la +e(, trat-ndose de la importaci%n de las
citadas embarcaciones, 3stas se consideran destinadas a la pesca comercial, cuando para los e!ectos
del pago del impuesto general de importaci%n se les considere como barcos pesqueros, barcos !actor"a o
dem-s barcos para la preparaci%n o la conser2aci%n de los productos de la pesca.
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A"t,ulo 5/ Para los e!ectos del art"culo >o.-A, !racci%n &, inciso e: de la +e(, se aplicar- la tasa del
65 a la enaenaci%n de la maquinaria ( del equipo que tengan una denominaci%n distinta a la
mencionada en el citado precepto, siempre que su !unci%n cumpla exclusi2amente con los supuestos
pre2istos en dic/o art"culo, conser2en su car-cter esencial ( no puedan ser destinados a otros !ines.
A"t,ulo .(/ Para los e!ectos de los art"culos >o.-A, !racci%n &, inciso /: ( >4, !racci%n 0&& de la +e(, se
considera que el #65 de oro, inclu(e a los materiales con los que se procesa la con!ormaci%n de ese
metal.
A"t,ulo ../ Para los e!ectos del art"culo >o.-A, !racci%n &&, inciso a: de la +e(, se entiende que los
ser2icios se prestan directamente a los agricultores o ganaderos inclusi2e cuando sea en 2irtud de
contratos celebrados con asociaciones u organi;aciones que los agrupen o con alguna instituci%n de
cr3dito que acte en su car-cter de !iduciaria ( los agricultores, los ganaderos o asociaciones u
organi;aciones que los agrupen sean !ideicomisarios1 cuando no se /a(an designado !ideicomisarios o
cuando 3stos no puedan indi2iduali;arse ( siempre que los gobiernos !ederal, de las Entidades
.ederati2as, municipales o de las delegaciones del 7istrito .ederal sean los !ideicomitentes, trat-ndose
de !ideicomisos de apo(o a las personas mencionadas, se considera que el ser2icio se presta en los
t3rminos de este art"culo.
A"t,ulo .'/ Para los e!ectos del art"culo *o. de la +e(, las misiones diplom-ticas deber-n aceptar
in2ariablemente la traslaci%n del impuesto. <%lo en los casos en que exista reciprocidad, las misiones
diplom-ticas tendr-n derec/o a solicitar la de2oluci%n del impuesto que les /ubiese sido trasladado ( que
/a(an pagado e!ecti2amente, siempre que se renan los requisitos que al e!ecto estable;ca el <er2icio
de Administraci%n =ributaria mediante reglas de car-cter general.
A"t,ulo .0/ Para los e!ectos del art"culo *o. de la +e(, los organismos internacionales representados
o con sede en territorio nacional, deber-n aceptar in2ariablemente la traslaci%n del impuesto.
'uando por 2irtud de los 'on2enios &nternacionales o Acuerdos <ede aplicables a los organismos
internacionales antes mencionados, el ?obierno Mexicano est3 obligado al reembolso o de2oluci%n del
impuesto, dic/os organismos podr-n solicitar la de2oluci%n del impuesto que les /ubiese sido trasladado
( que /a(an pagado e!ecti2amente, s%lo por la adquisici%n de los bienes ( ser2icios que se destinen para
uso o!icial, que estable;ca el <er2icio de Administraci%n =ributaria mediante reglas de car-cter general.
A"t,ulo .&/ Para los e!ectos del art"culo *o., ltimo p-rra!o de la +e(, podr-n tener el mismo
tratamiento que el establecimiento en el pa"s, de!inido como tal en los t3rminos del ltimo p-rra!o del
art"culo )@ del '%digo .iscal de la .ederaci%n, los locales que utilicen las personas !"sicas en el territorio
nacional para prestar ser2icios personales independientes.
A"t,ulo .2/ Para los e!ectos de las disposiciones que establece la +e( en materia de acreditamiento,
los contribu(entes podr-n acreditar el impuesto e!ecti2amente pagado en la aduana por la importaci%n
de bienes tangibles, aun cuando no se /ubiera pagado el precio de los bienes importados.
A"t,ulo .)/ Para los e!ectos de las disposiciones que establece la +e( en materia de acreditamiento,
los contribu(entes que componen el sistema !inanciero, podr-n incluir en el c-lculo de la proporci%n a
que se re!ieren dic/as disposiciones, siempre que lo /agan simult-neamente tanto en el 2alor de las
acti2idades por las que se deba pagar el impuesto, como en el 2alor total de sus acti2idades, la parte de
los intereses sobre la cual no paguen el impuesto en los t3rminos del art"culo )#-A, !racciones & ( && de la
+e(, incluso el auste sobre el principal cuando el importe del cr3dito se encuentre denominado en
unidades de in2ersi%n.
A"t,ulo .3/ Para calcular la proporci%n a que se re!ieren las disposiciones que establece la +e( en
materia de acreditamiento, se consideran incluidas en el 2alor de las acti2idades por las que se deba
pagar el impuesto, los cargos que las l"neas a3reas realicen por los ser2icios de transporte que presten
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amparados con boletos de a2i%n expedidos por una l"nea a3rea distinta. 7ic/os cargos no ser-n
incluidos por quien los /ubiera pagado, en el 2alor de las acti2idades por las que se deba pagar el
impuesto ni en el 2alor total de sus acti2idades.
A"t,ulo .4/ Para los e!ectos de las disposiciones que establece la +e( en materia de acreditamiento,
las casas de bolsa, las instituciones de cr3dito, de seguros, de !ian;as, para el dep%sito de 2alores, las
casas de cambio, las sociedades de in2ersi%n ( las organi;aciones auxiliares del cr3dito, para determinar
el impuesto acreditable del mes de calendario de que se trate, podr-n optar por considerar dentro del
2alor de sus acti2idades, la di!erencia entre los ingresos que perciban por concepto de premios de
reporto ( compra2enta de 2alores, ( los pagos que e!ecten por dic/os conceptos.
A"t,ulo .5/ Para los e!ectos de las disposiciones que establece la +e( en materia de acreditamiento,
el contribu(ente deber- e!ectuar el reintegro del acreditamiento o el incremento del mismo, segn se
trate, en la !orma siguiente:
I/ +a cantidad que deba reintegrarse de con!ormidad con el art"culo 4o.-A, !racci%n &, inciso e: de la
+e(, se disminuir- del monto del impuesto acreditable en el mes en el que se realice el auste. +a
cantidad que se disminu(a en los t3rminos de esta !racci%n no podr- acreditarse.
'uando el monto del impuesto acreditable resulte in!erior al monto del impuesto que se deba
reintegrar, el contribu(ente pagar- la di!erencia entre dic/os montos al presentar la declaraci%n
de pago que corresponda al mes en el que se e!ecta el auste.
II/ +a cantidad que podr- acreditarse de con!ormidad con el art"culo 4o.-A, !racci%n &&, inciso e: de
la +e(, se sumar- al monto del impuesto acreditable en el mes en el que se reali;a el auste.
A"t,ulo '(/ Para los e!ectos de las disposiciones que establece la +e( en materia de acreditamiento,
3ste podr- ser reali;ado por los contribu(entes que realicen acti2idades por las que se deba pagar el
impuesto en inmuebles suetos al r3gimen de propiedad en condominio, en la parte proporcional que les
corresponda del impuesto trasladado en las operaciones que amparen los gastos comunes relati2os al
inmueble de que se trate, siempre que adem-s de los requisitos que establece la +e(, se cumpla con lo
siguiente:
I/ Aue los gastos de conser2aci%n ( mantenimiento sean reali;ados en nombre ( representaci%n de
la asamblea general de cond%minos por un administrador que cuente con !acultades para actuar
con el car-cter mencionado otorgado por dic/a asamblea1
II/ Aue el pago de las cuotas de conser2aci%n ( mantenimiento las realicen los cond%minos
mediante dep%sito en la cuenta bancaria que /a(a constituido la asamblea general de
cond%minos para tal e!ecto1
III/ Aue los comprobantes que amparen los gastos comunes de conser2aci%n ( mantenimiento est3n
a nombre de la asamblea general de cond%minos o del administrador1
IV/ Aue el administrador recabe los comprobantes relati2os a los gastos comunes que renan los
requisitos que establece el art"culo >$-A del '%digo .iscal de la .ederaci%n ( entregue a cada
cond%mino una constancia por periodos mensuales en la que se especi!ique:
a1 +os nmeros correspondientes a los comprobantes mencionados ( el concepto que ampara
cada comprobante, el monto total de dic/os comprobantes ( el impuesto respecti2o, (
b1 +a parte proporcional que corresponde al cond%mino, tanto del gasto total como del
impuesto correspondiente, con!orme al por ciento de indi2iso que represente cada unidad de
propiedad exclusi2a en el condominio de que se trate.
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&gualmente, el administrador deber- entregar a cada cond%mino una copia de los
comprobantes.
V/ En el caso de que el administrador reciba contraprestaciones por sus ser2icios de administraci%n
deber- expedir un comprobante que rena los requisitos pre2istos en el art"culo >$-A del '%digo
.iscal de la .ederaci%n, que deber- expedir a nombre de la asamblea general de cond%minos, el
cual ser2ir- de base para elaborar las constancias en los t3rminos establecidos en la !racci%n &0
de este art"culo, (
VI/ +a documentaci%n ( registros contables deber-n conser2arse por la asamblea de cond%minos o,
en su de!ecto, por los cond%minos que opten por el acreditamiento de los gastos comunes en los
t3rminos del presente art"culo.
No se podr- optar por e!ectuar el acreditamiento del impuesto que corresponda a los gastos comunes
en los t3rminos del presente art"culo, cuando las personas que presten los ser2icios de administraci%n
care;can de !acultades para actuar en nombre ( representaci%n de la asamblea general de cond%minos.
A"t,ulo './ Para los e!ectos de las disposiciones que establece la +e( en materia de acreditamiento,
los contribu(entes podr-n acreditar el impuesto trasladado con moti2o de los gastos erogados por
concepto de combustible, aceite, ser2icios, reparaciones ( re!acciones, cuando 3stos se e!ecten con
moti2o del uso del autom%2il propiedad de una persona que les preste ser2icios personales subordinados
( sean consecuencia de un 2iae reali;ado para desempeBar acti2idades propias de los contribu(entes.
En estos casos, el acreditamiento se podr- e!ectuar en la proporci%n que del total de los gastos erogados
represente la parte que de los mismos sea deducible para el contribu(ente, para los e!ectos de la +e( del
&mpuesto sobre la Renta.
A"t,ulo ''/ Para los e!ectos del art"culo 4o., !racci%n && de la +e(, cuando la enaenaci%n de
inmuebles se /aga constar en escritura pblica, en ella se seBalar- el 2alor del suelo, el de las
construcciones por las que se est3 obligado al pago del impuesto (, en su caso, el de aqu3llas por las
que no se est3 obligado a dic/o pago. Asimismo, deber- seBalarse el monto del impuesto trasladado
expresamente ( por separado del 2alor del bien.
=rat-ndose de adudicaci%n administrati2a, udicial o !iduciaria, en la escritura que consigne la
adudicaci%n deber-n seBalarse los 2alores a que se re!iere el p-rra!o anterior, en la proporci%n que el
a2alo les atribu(a.
A"t,ulo '0/ Para los e!ectos del art"culo @o. de la +e(, cuando se presenten declaraciones
complementarias substitu(endo los datos de la original, en 2irtud de las cuales resulten saldos a !a2or o
se incrementen los que /ab"an sido declarados, el contribu(ente podr- optar por solicitar su de2oluci%n,
lle2ar a cabo su compensaci%n con!orme a lo dispuesto en dic/o art"culo o por continuar el
acreditamiento en la siguiente declaraci%n de pago al d"a en que se presente la declaraci%n
complementaria.
A"t,ulo '&/ Para los e!ectos del art"culo Co., primer p-rra!o de la +e(, los contribu(entes que reciban
la de2oluci%n de bienes enaenados u otorguen descuentos o boni!icaciones, o de2uel2an los anticipos o
dep%sitos recibidos con moti2o de la reali;aci%n de acti2idades gra2adas por la +e(, s%lo podr-n deducir
el monto de dic/os conceptos /asta por el 2alor de las acti2idades por las que se deba pagar el
impuesto. En el caso de resultar remanentes se deducir-n en las siguientes declaraciones de pagos
mensuales /asta agotarlos. <%lo se podr- e!ectuar la deducci%n a que se re!iere este p-rra!o /asta que
la contraprestaci%n, anticipo o dep%sito correspondiente, se /a(a restituido e!ecti2amente al adquirente,
o bien, cuando la obligaci%n de /acerlo se extinga.
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=rat-ndose de descuentos ( boni!icaciones, la deducci%n proceder- cuando aqu3llos e!ecti2amente
se apliquen.
*ap,tulo II
De la ena6enai%n
A"t,ulo '2/ Para los e!ectos del art"culo #o., primer p-rra!o de la +e(, no se consideran !altantes de
bienes en los in2entarios de las empresas, aqu3llos que se originen por caso !ortuito o !uer;a ma(or, las
mermas ni la destrucci%n autori;ada de mercanc"as, cuando sean deducibles para los e!ectos de la +e(
del &mpuesto sobre la Renta.
=rat-ndose de !altantes de in2entarios se considera reali;ada la enaenaci%n en el mes en que se
le2ant% el in2entario, debi3ndose pagar el impuesto en la declaraci%n correspondiente a dic/o mes.
A"t,ulo ')/ Para los e!ectos del art"culo #o., segundo p-rra!o de la +e(, se consideran transmisiones
de propiedad reali;adas por las empresas por las que no se est- obligado al pago del impuesto, los
obsequios que e!ecten, siempre que sean deducibles en los t3rminos de la +e( del &mpuesto sobre la
Renta.
A"t,ulo '3/ Para los e!ectos del art"culo #o. de la +e(, para calcular el impuesto trat-ndose de la
enaenaci%n de autom%2iles ( camiones usados, adquiridos de personas !"sicas que no trasladen en
!orma expresa ( por separado el impuesto, se considerar- como 2alor el determinado con!orme al
art"culo )> de la +e(, al que podr- rest-rsele el costo de adquisici%n del bien de que se trate, sin incluir
los gastos que se originen con moti2o de la reparaci%n o meoras reali;adas en los mismos. El impuesto
que /a(a sido trasladado por dic/as reparaciones o meoras ser- acreditable en los t3rminos ( con los
requisitos que establece la +e(.
El contribu(ente al adquirir los autom%2iles ( camiones usados deber- cumplir con los siguientes
requisitos:
I/ E!ectuar el pago correspondiente mediante c/eque nominati2o a nombre del enaenante, (
II/ 'onser2ar copia de la !actura, de una identi!icaci%n o!icial del enaenante ( de los dem-s
documentos en los que conste el nombre, domicilio (, en su caso, el registro !ederal de
contribu(entes del enaenante, as" como la marca, tipo, aBo modelo, los nmeros de motor ( de
serie de la carrocer"a, correspondientes al 2e/"culo.
A"t,ulo '4/ Para los e!ectos del art"culo $o., !racci%n && de la +e(, se considera que tambi3n son
casas /abitaci%n los asilos ( or!anatorios.
=rat-ndose de construcciones nue2as, se atender- al destino para el cual se constru(%, considerando
las especi!icaciones del inmueble ( las licencias o permisos de construcci%n.
'uando se enaene una construcci%n que no estu2iera destinada a casa /abitaci%n, se podr-
considerar que si lo est-, cuando se asiente en la escritura pblica que el adquirente la destinar- a ese
!in ( se garantice el impuesto que /ubiera correspondido ante las autoridades recaudadoras autori;adas
para recibir las declaraciones del mismo. 7ic/as autoridades ordenar-n la cancelaci%n de la garant"a
cuando por m-s de seis meses contados a partir de la !ec/a en que el adquirente reciba el inmueble,
3ste se destine a casa /abitaci%n.
&gualmente se consideran como destinadas a casa /abitaci%n las instalaciones ( -reas cu(os usos
est3n exclusi2amente dedicados a sus moradores, siempre que sea con !ines no lucrati2os.
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A"t,ulo '5/ Para los e!ectos del art"culo $o., !racci%n && de la +e(, la prestaci%n de los ser2icios de
construcci%n de inmuebles destinados a casa /abitaci%n, ampliaci%n de 3sta, as" como la instalaci%n de
casas pre!abricadas que sean utili;adas para este !in, se consideran comprendidos dentro de lo
dispuesto por dic/a !racci%n, siempre ( cuando el prestador del ser2icio proporcione la mano de obra (
materiales.
=rat-ndose de unidades /abitacionales, no se considera como destinadas a casa /abitaci%n las
instalaciones ( obras de urbani;aci%n, mercados, escuelas, centros o locales comerciales, o cualquier
otra obra distinta a las seBaladas.
A"t,ulo 0(/ Para los e!ectos del art"culo $o., !racci%n 0&&, primer p-rra!o de la +e(, los di2idendos
pagados en acciones quedan comprendidos dentro de lo dispuesto en dic/o p-rra!o.
A"t,ulo 0./ Para los e!ectos del art"culo )6 de la +e(, se entiende que la enaenaci%n se reali;a en
territorio nacional, aun cuando la entrega material de los bienes se e!ecte en los recintos !iscales o
!iscali;ados considerados como tales en la legislaci%n aduanera.
*ap,tulo III
De la p"e-tai%n !e -e"viio-
A"t,ulo 0'/ Para los e!ectos del art"culo )8 de la +e(, se considera que el ser2icio de transporte que
presta una l"nea a3rea amparado con un boleto expedido por una l"nea distinta, es la misma prestaci%n
de ser2icios por la cual (a se caus% el impuesto al expedirse el boleto, por lo que el cargo que la l"nea
que presta el ser2icio /ace por este concepto a la que expidi% el boleto, no est- sueto al pago de dic/o
impuesto.
A"t,ulo 00/ Para los e!ectos del art"culo )8 de la +e(, trat-ndose de las cuotas que aporten los
propietarios de inmuebles suetos al r3gimen de propiedad en condominio o a cualquier otra modalidad
en la que se realicen gastos comunes, que se destinen para la constituci%n o el incremento de los !ondos
con los cuales se sol2entan dic/os gastos, el impuesto se causa s%lo por la parte que se destine a cubrir
las contraprestaciones de la persona que tenga a su cargo la administraci%n del inmueble.
A"t,ulo 0&/ Para los e!ectos del art"culo )8, !racci%n & de la +e(, el impuesto en el caso de contratos
de obra a precio al;ado o por administraci%n, ser- a cargo del prestador del ser2icio quien lo trasladar-
al dueBo de la obra. Dste, en su caso, acreditar- el impuesto correspondiente a dic/a contraprestaci%n (
a los gastos e!ectuados por su cuenta ( a su nombre.
A"t,ulo 02/ Para los e!ectos del art"culo )8, !racci%n &0 de la +e(, el comisionista trasladar- en su
caso, el impuesto por cuenta del comitente, aplicando al 2alor de los actos o acti2idades por los que se
deba pagar el impuesto las tasas que correspondan. El comitente considerar- a su cargo el impuesto
correspondiente a los actos o acti2idades reali;ados por su comisionista, sin descontar el 2alor de la
comisi%n ni los reembolsos de gastos e!ectuados por cuenta del comitente ( otros conceptos.
El comisionista considerar- a su cargo ( trasladar- al comitente el impuesto correspondiente a la
comisi%n pactada, inclu(endo los gastos e!ectuados en nombre ( por cuenta del comitente. 'uando el
comisionista sea persona !"sica ( el comitente sea persona moral, 3ste deber- e!ectuar la retenci%n del
impuesto que se le traslade en los t3rminos de la +e( ( de este Reglamento.
A"t,ulo 0)/ Para los e!ectos del art"culo )4, !racci%n &E de la +e(, se entiende por seguros de 2ida,
los que bao esta denominaci%n seBale la +e( ?eneral de &nstituciones ( <ociedades Mutualistas de
<eguros.
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A"t,ulo 03/ Para los e!ectos del art"culo )4, !racci%n E, inciso a: de la +e(, no se estar- obligado al
pago del impuesto, por los intereses deri2ados de operaciones de !inanciamiento, aun cuando quien
proporcione el !inanciamiento no sea la misma persona que enaene el bien, siempre que en el contrato
correspondiente se condicione el pr3stamo a la adquisici%n de un determinado inmueble destinado a
casa /abitaci%n.
A"t,ulo 04/ Para los e!ectos del art"culo )4, !racci%n E, inciso b:, primer p-rra!o de la +e(, se
entender- por operaciones de !inanciamiento las que tengan el car-cter de acti2as o pasi2as de cr3dito,
entendi3ndose como tales aqu3llas por las que reciban o paguen intereses las personas que de
con!ormidad con lo dispuesto en dic/o inciso reali;an las operaciones mencionadas.
=ambi3n quedan comprendidas en las operaciones de !inanciamiento de car-cter acti2o, los cr3ditos
otorgados por los !ondos o !ideicomisos que nicamente operen con recursos proporcionados por las
personas seBaladas en el p-rra!o anterior o por ellas conuntamente con los gobiernos de las Entidades
.ederati2as.
A"t,ulo 05/ Para los e!ectos del art"culo )4, !racci%n E, inciso b:, segundo p-rra!o de la +e(, se
consideran bienes de in2ersi%n, aqu3llos que integran el acti2o !io en los t3rminos del segundo p-rra!o
del art"culo *# de la +e( del &mpuesto sobre la Renta.
A"t,ulo &(/ Para los e!ectos del art"culo )4, !racci%n E, inciso i: de la +e(, se consideran colocados
entre el gran pblico in2ersionista, los t"tulos de cr3dito que con!orme a la +e( del &mpuesto sobre la
Renta sean considerados como tales.
A"t,ulo &./ Para los e!ectos del art"culo )4, !racci%n E&0 de la +e(, los ser2icios pro!esionales de
medicina por los que no se est- obligado al pago del impuesto, son los de m3dico, m3dico 2eterinario o
ciruano dentista, siempre que cumplan con los requisitos que establece la +e(.
A"t,ulo &'/ Para los e!ectos del art"culo )# de la +e(, cuando las personas que prestan ser2icios
paguen por cuenta ( a nombre del prestatario del ser2icio las contribuciones inclu(endo sus accesorios,
el reembolso por las mismas no !ormar- parte del 2alor de sus ser2icios. El impuesto trasladado en los
t3rminos de la +e( no !orma parte de las contribuciones a que se re!iere este precepto.
A"t,ulo &0/ Para los e!ectos del art"culo )# de la +e(, los contribu(entes que en un mismo contrato
o!re;can di2ersos ser2icios tur"sticos por una cuota indi2idual preestablecida ( por un tiempo
determinado, deber-n separar el 2alor de los ser2icios que se presten en el pa"s, de los que se
proporcionen en el extranero.
A"t,ulo &&/ Para los e!ectos del art"culo )#, ltimo p-rra!o de la +e(, el premio que deri2e de una
operaci%n de reporto, que se celebre de con!ormidad con las disposiciones expedidas por el 9anco de
M3xico, se considera inter3s.
*ap,tulo IV
Del u-o o goe tempo"al !e biene-
A"t,ulo &2/ Para los e!ectos del art"culo >6, !racci%n && de la +e(, cuando se otorgue el uso o goce
temporal de un bien inmueble destinado a casa /abitaci%n ( se proporcione amueblado, se pagar- el
impuesto por el total de las contraprestaciones, aun cuando se celebren contratos distintos por los bienes
muebles e inmuebles.
No se considera amueblada la casa /abitaci%n cuando se proporcione con bienes ad/eridos
permanentemente a la construcci%n, ( con los de cocina ( baBo, al!ombras ( tapices, l-mparas, tanques
de gas, calentadores para agua, guardarropa ( armarios, cortinas, cortineros, tel3!ono ( aparato de
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intercomunicaci%n, sistema de clima arti!icial, sistema para la puri!icaci%n de aire o agua, c/imenea no
integrada a la construcci%n ( tendederos para el secado de la ropa.
*ap,tulo V
De la impo"tai%n !e biene- 7 -e"viio-
A"t,ulo &)/

Para los e!ectos de lo dispuesto por el art"culo >8, !racci%n & de la +e(, tambi3n se
considera introducci%n al pa"s de bienes:
I/ El retorno a M3xico de bienes tangibles exportados de!initi2amente, cuando se e!ecte en los
t3rminos de la legislaci%n aduanera, (
II/ +a reincorporaci%n al mercado nacional de mercanc"as que se extraigan del r3gimen del
dep%sito !iscal o del r3gimen de recinto !iscali;ado estrat3gico, en los t3rminos de la legislaci%n
aduanera.
A"t,ulo &3/ Para los e!ectos de los art"culos >8, !racci%n & ( >@, !racci%n && de la +e(, cuando en el
proceso de trans!ormaci%n, elaboraci%n o reparaci%n de bienes importados temporalmente a que se
re!iere la legislaci%n aduanera, resulten desperdicios que se destinen a la importaci%n de!initi2a, se
estar- obligado al pago del impuesto.
A"t,ulo &4/ Para los e!ectos del art"culo >8, !racci%n 0 de la +e(, el apro2ec/amiento en territorio
nacional de los ser2icios prestados por no residentes en 3l, comprende tanto los prestados desde el
extranero como los que se presten en el pa"s.
A"t,ulo &5/ Para los e!ectos del art"culo >8, !racci%n 0 de la +e(, no se considera importaci%n de
ser2icios, los prestados en el extranero por comisionistas ( mediadores no residentes en el pa"s, cuando
tengan por obeto exportar bienes o ser2icios.
A"t,ulo 2(/ Para los e!ectos de lo dispuesto en el art"culo >8 de la +e(, los contribu(entes que
importan bienes intangibles o ser2icios por los que deban pagar el impuesto, podr-n e!ectuar el
acreditamiento en los t3rminos de la +e( en la misma declaraci%n de pago mensual a que correspondan
dic/as importaciones.
A"t,ulo 2./ Para los e!ectos del art"culo >4 de la +e(, no pagar-n el impuesto por la importaci%n de
las mercanc"as a que se re!iere el art"culo @), !racci%n 0&&& de la +e( Aduanera, quienes residan dentro
de las !ranas !ronteri;as de >6 Fil%metros paralelas a las l"neas di2isorias internacionales del pa"s.
A"t,ulo 2'/ Para los e!ectos del art"culo >C, primer p-rra!o de la +e(, se considera que las cuotas
compensatorias son gra2-menes.
A"t,ulo 20/

Para los e!ectos del art"culo >C de la +e(, cuando el contribu(ente /aga 2aler algn
medio de de!ensa en contra de las resoluciones que dicten las autoridades aduaneras, el impuesto se
calcular- tomando en cuenta el monto del impuesto general de importaci%n ( el de los dem-s
gra2-menes que se obtenga de los datos suministrados por el propio contribu(ente, ( la di!erencia de
impuesto que en su caso resulte, la podr- pagar /asta que se resuel2a en de!initi2a la contro2ersia, con
la actuali;aci%n ( los recargos correspondientes al periodo comprendido desde el mes en que debi%
/acerse el pago ( /asta que el mismo se e!ecte, debiendo en este caso garanti;arse el inter3s !iscal en
los t3rminos del '%digo .iscal de la .ederaci%n ( su Reglamento.
A"t,ulo 2&/ Para determinar el incremento de 2alor a que se re!iere el art"culo >C, ltimo p-rra!o de
la +e(, se considerar- el 2alor de las materias primas o mercanc"as de procedencia extranera
incorporadas en el producto, de con!ormidad con la legislaci%n aduanera.
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A"t,ulo 22/ Para los e!ectos de lo dispuesto en el art"culo ># de la +e(, el impuesto que se pague en
la importaci%n de bienes tangibles, se enterar- utili;ando la !orma por medio de la cual se e!ecte el
pago del impuesto general de importaci%n, aun cuando no se deba pagar este ltimo gra2amen.
A"t,ulo 2)/ Para los e!ectos de lo dispuesto por el art"culo >#, tercer p-rra!o de la +e(, los
contribu(entes que /a(an optado por pagar, entre otros, el impuesto mediante dep%sito en las cuentas
aduaneras, de con!ormidad con la legislaci%n de la materia, ser- acreditable /asta el momento en el que
3ste sea trans!erido a la =esorer"a de la .ederaci%n por la instituci%n de cr3dito o casa de bolsa de que
se trate.
*ap,tulo VI
De la e8po"tai%n !e biene- 7 -e"viio-
Sei%n I
De la- !i-po-iione- gene"ale-
A"t,ulo 23/ Para los e!ectos de lo dispuesto en los art"culos >$, !racci%n &, ( *6, ltimo p-rra!o de la
+e(, trat-ndose de bienes tangibles, se entiende que la exportaci%n se consuma, cuando se /a(a
concluido con la totalidad de los actos ( las !ormalidades para su exportaci%n de!initi2a, de con!ormidad
con la legislaci%n aduanera.
A"t,ulo 24/ Para los e!ectos del art"culo >$, !racci%n &0 de la +e(, el apro2ec/amiento en el
extranero de ser2icios prestados por personas residentes en el pa"s, comprende tanto los que se presten
en el territorio nacional como los que se proporcionen en el extranero.
Asimismo, se entiende, entre otros supuestos, que los ser2icios a que se re!iere la !racci%n
mencionada, se apro2ec/an en el extranero cuando sean contratados ( pagados por un residente en el
extranero sin establecimiento en el pa"s, siempre que se paguen mediante c/eque nominati2o o
trans!erencia de !ondos a las cuentas del prestador del ser2icio en instituciones de cr3dito o casas de
bolsa ( el pago pro2enga de cuentas de instituciones !inancieras ubicadas en el extranero.
A"t,ulo 25/ Para los e!ectos del art"culo >$, !racci%n &0, inciso c: de la +e(, se considera que son
exportados los ser2icios de publicidad, en la proporci%n en que dic/os ser2icios sean apro2ec/ados en el
extranero.
A"t,ulo )(/ Para los e!ectos del art"culo >$, !racci%n 0 de la +e(, quedan comprendidos en la
transportaci%n internacional de bienes, la que se e!ecte por la 2"a mar"tima, !3rrea, por carretera (
a3rea, cuando se inicie en el territorio nacional ( conclu(a en el extranero.
A"t,ulo )./ Para los e!ectos del art"culo >$, ltimo p-rra!o de la +e(, se considera que los ser2icios
personales independientes prestados por residentes en el pa"s, son apro2ec/ados en el extranero por un
residente en el extranero sin establecimiento en el pa"s, cuando dic/os ser2icios sean contratados (
pagados por la persona residente en el extranero ( se cumplan los requisitos pre2istos en el segundo
p-rra!o del art"culo 4# de este Reglamento.
Sei%n II
De lo- -e"viio- !e #ilmai%n o g"abai%n
A"t,ulo )'/ Para los e!ectos del art"culo >$, !racci%n &0, inciso g: de la +e(, se consideran ser2icios
de !ilmaci%n o grabaci%n aqu3llos en los que la !ilmaci%n o grabaci%n se destinar- a !ines de pro(ecci%n
en salas cinematogr-!icas o en sistemas de tele2isi%n, o a su 2enta o renta con !ines comerciales. +os
ser2icios mencionados podr-n incluir cualquiera de los siguientes: 2estuario1 maquillae1 locaciones1
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bienes muebles1 ser2icios personales de extras1 transporte de personas en el interior del pa"s desde (
/acia los lugares de !ilmaci%n o grabaci%n1 /ospedae en los lugares de !ilmaci%n o grabaci%n1 grabaci%n
2isual o sonora, iluminaci%n ( montae1 alimentos en los lugares de !ilmaci%n o grabaci%n1 utili;aci%n de
animales1 o, transporte en el interior del pa"s de equipo de !ilmaci%n o grabaci%n.
<e considera que los ser2icios de !ilmaci%n o grabaci%n se exportan, cuando sean prestados por
residentes en el pa"s a personas residentes en el extranero sin establecimiento en el pa"s.
A"t,ulo )0/ 'on!orme a lo dispuesto por el art"culo >$, !racci%n &0, inciso g: de la +e(, los
contribu(entes deber-n cumplir con los requisitos siguientes:
I/ 'elebrar por escrito un contrato de prestaci%n de ser2icios en el que se especi!iquen los
ser2icios de !ilmaci%n o grabaci%n que ser-n prestados1
II/ Presentar un a2iso de exportaci%n de ser2icios de !ilmaci%n o grabaci%n ante el <er2icio de
Administraci%n =ributaria, pre2iamente a que los mismos se proporcionen, acompaBando copia
del contrato a que se re!iere la !racci%n anterior, as" como el calendario de la !ilmaci%n o
grabaci%n ( el listado de los lugares en los que se lle2ar- a cabo.
No tendr- e!ecto alguno la presentaci%n extempor-nea del a2iso a que se re!iere esta !racci%n1
III/ 7ictaminar para los e!ectos !iscales sus estados !inancieros por contador pblico registrado en
los t3rminos del art"culo 4> del '%digo .iscal de la .ederaci%n, correspondientes al aBo de
calendario en el que /a(an prestado los ser2icios de !ilmaci%n o grabaci%n, (
IV/ Recibir el pago de los ser2icios de !ilmaci%n o grabaci%n mediante c/eque nominati2o de quien
reciba los ser2icios o mediante trans!erencia de !ondos en cuentas de instituciones de cr3dito o
casas de bolsa, /ec/os a nombre del contribu(ente.
Sei%n III
De lo- -e"viio- !e 9otele",a 7 one8o- pa"a ong"e-o-: onvenione-: e8po-iione- o
#e"ia-
A"t,ulo )&/ Para los e!ectos del art"culo >$, !racci%n 0&& de la +e(, se entiende por:
I/ 'ongreso: =oda reuni%n pro!esional que tiene por obeto reali;ar una discusi%n ( un intercambio
pro!esional, cultural, deporti2o, religioso, social, de gobierno o acad3mico, en torno a un tema de
inter3s1
II/ 'on2enci%n: =oda reuni%n gremial o empresarial cu(o obeti2o es tratar asuntos comerciales
entre los participantes en torno a un mercado, producto o marca1
III/ Exposici%n: E2ento comercial o cultural que rene a miembros de un sector empresarial,
pro!esional o social, organi;ado con el prop%sito de presentar productos o ser2icios1
IV/ .eria: Ex/ibici%n de productos o ser2icios que concurren en un -rea espec"!ica con el obeto de
comerciali;arlos ( promo2er los negocios, (
V/ ,rgani;ador del e2ento: +a instituci%n, asociaci%n, organismo o empresa, a cu(o nombre se
e!ecta la con2enci%n, congreso, exposici%n o !eria, sin menoscabo de que dic/as personas se
auxilien de prestadores de ser2icios de organi;aci%n para lle2ar a cabo los e2entos.
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No quedan comprendidos en lo dispuesto en este art"culo, los denominados G2iaes de incenti2osH que
se otorgan como premio a las personas por el desempeBo en su trabao o por cualquier otro moti2o, con
independencia de la designaci%n o nombre que se les otorgue.
A"t,ulo )2/ Para los e!ectos de lo dispuesto por el art"culo >$, !racci%n 0&& de la +e(, se consideran
comprendidos dentro de los ser2icios de /oteler"a ( conexos, aqu3llos proporcionados a los turistas
extraneros, durante el periodo comprendido desde dos noc/es anteriores a la !ec/a de inicio del e2ento
de que se trate, /asta dos noc/es posteriores a su conclusi%n.
=ambi3n quedan comprendidos en los ser2icios mencionados, los de alimentos ( bebidas, cuando
3stos se contraten por el organi;ador del e2ento, siempre que sea residente en el extranero ( dic/os
ser2icios sean proporcionados dentro del /otel a los asistentes al congreso o con2enci%n de que se trate,
en !orma grupal.
A"t,ulo ))/

Para los e!ectos de lo dispuesto por el art"culo >$, !racci%n 0&&, ltimo p-rra!o de la +e(,
los contribu(entes que proporcionen los ser2icios de /oteler"a ( conexos, deber-n cumplir con los
requisitos siguientes:
I/ &nscribirse como empresa exportadora de ser2icios de /oteler"a ante el <er2icio de
Administraci%n =ributaria, (
II/ 'onser2ar los documentos siguientes:
a1 El contrato de los ser2icios de /oteler"a ( conexos celebrado con el organi;ador del e2ento,
en el que se deber- especi!icar el domicilio del lugar donde 3ste se lle2ar- a cabo, as" como
la duraci%n del mismo.
'uando el comprobante de los ser2icios proporcionados se expida a nombre del organi;ador
del e2ento, deber- consignarse en el mismo el nombre de los turistas extraneros que
recibieron los ser2icios de /oteler"a ( conexos1
b1 'opia del pasaporte ( del documento migratorio que los turistas extraneros /a(an obtenido
al internarse al pa"s para participar en el congreso, con2enci%n, exposici%n o !eria de que se
trate, debidamente sellado por las autoridades migratorias ( 2igente durante el periodo del
e2ento1
1 Registro de /u3spedes en donde /a(a quedado inscrito el nombre del turista extranero ( su
!irma, (
!1 'opia del pagar3 que ampare el pago de los ser2icios prestados, mediante tareta de cr3dito
expedida en el extranero.
A"t,ulo )3/ Para los e!ectos de lo dispuesto por el art"culo >$, !racci%n 0&&, ltimo p-rra!o de la +e(,
los contribu(entes podr-n recibir el pago de los ser2icios de /oteler"a ( conexos, mediante la
trans!erencia de !ondos a sus cuentas en instituciones de cr3dito o casas de bolsa, pro2enientes de
cuentas de instituciones !inancieras ubicadas en el extranero. 'uando el pago se e!ecte mediante
trans!erencia de !ondos, los contribu(entes deber-n conser2ar el estado de cuenta que contenga el
mo2imiento correspondiente.
A"t,ulo )4/ Para los e!ectos de lo dispuesto por el art"culo >$, !racci%n 0&&, ltimo p-rra!o de la +e(,
cuando los ser2icios de /oteler"a ( conexos se contraten con la intermediaci%n de agencias de 2iaes,
dic/os ser2icios deber-n ser pagados por 3stas a nombre de los turistas extraneros, (a sea mediante
c/eque nominati2o que contenga en su an2erso la expresi%n Gpara abono en cuenta del bene!iciarioH, o
mediante trans!erencia de !ondos en cuentas de instituciones de cr3dito o casas de bolsa. En estos
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casos, los contribu(entes deber-n conser2ar el estado de cuenta que contenga el mo2imiento
correspondiente ( cumplir con los requisitos establecidos en el art"culo @@ de este Reglamento.
A"t,ulo )5/ Para los e!ectos del art"culo >$, !racci%n 0&& de la +e(, quedan comprendidos dentro de
los ser2icios a que se re!iere dic/a !racci%n, el uso temporal de los centros de con2enciones ( de
exposiciones, as" como los ser2icios complementarios que se proporcionen dentro de las instalaciones
de dic/os lugares para reali;ar con2enciones, congresos, exposiciones o !erias, a los organi;adores de
e2entos que sean residentes en el extranero, siempre que el comprobante correspondiente al uso
temporal ( los ser2icios complementarios, se expida a nombre del organi;ador.
<e entiende por ser2icios complementarios, los de montae, registro de asistentes, maestros de
ceremonias, traductores, edecanes, pro(ecci%n audio2isual, comunicaci%n por tel3!ono o radio (
conexi%n a &nternet, grabaci%n 2isual o sonora, !otogra!"a, uso de equipo de c%mputo, msica grabada (
en 2i2o, decoraci%n, seguridad ( limpie;a, que se proporcionen para el desarrollo del e2ento de que se
trate. =rat-ndose de congresos ( con2enciones quedan comprendidos en los ser2icios complementarios
los de alimentos ( bebidas que sean proporcionados a los asistentes al congreso o con2enci%n de que se
trate, en !orma grupal.
A"t,ulo 3(/ Para los e!ectos del art"culo anterior, los contribu(entes deber-n cumplir con los
siguientes requisitos:
I/ Estar inscritos como empresa exportadora de ser2icios de con2enciones ( exposiciones ante el
<er2icio de Administraci%n =ributaria1
II/ 'elebrar por escrito un contrato de prestaci%n de ser2icios, en el que se especi!ique el e2ento de
que se trate ( los ser2icios que se proporcionar-n al organi;ador del e2ento, as" como el periodo
en que dic/os ser2icios ser-n proporcionados, (
III/ Recibir el pago de los ser2icios a que se re!iere la !racci%n anterior, mediante tareta de cr3dito
del organi;ador del e2ento expedida en el extranero, o mediante trans!erencia de !ondos de una
cuenta de instituciones !inancieras ubicadas en el extranero del organi;ador a una cuenta en
instituciones de cr3dito o casas de bolsa en M3xico a nombre del contribu(ente. En los
supuestos anteriores, los contribu(entes deber-n conser2ar copia del pagar3 o el estado de
cuenta que contenga la trans!erencia de !ondos, segn se trate.
'uando el uso temporal de los centros de con2enciones ( de exposiciones, as" como los ser2icios
complementarios a que se re!iere el presente art"culo, se contraten con la intermediaci%n de prestadores
de ser2icios de organi;aci%n para lle2ar a cabo los e2entos, los mismos podr-n ser pagados por los
prestadores mencionados, siempre que el pago se realice a nombre del organi;ador residente en el
extranero, se utilicen los medios de pago que pre23 el art"culo @# de este Reglamento ( se cumplan las
obligaciones que el mismo establece. En todo caso, el comprobante correspondiente al uso temporal (
los ser2icios complementarios, se deber- expedir a nombre del organi;ador residente en el extranero.
*ap,tulo VII
De la- obligaione- !e lo- ont"ibu7ente-
A"t,ulo 3./

Para los e!ectos del art"culo *>, !racci%n & de la +e(, los contribu(entes registrar-n el
impuesto que les /ubiera sido trasladado ( el que /a(an pagado en la importaci%n, correspondiente a la
parte de sus gastos e in2ersiones, con!orme a los supuestos siguientes:
I/ +a adquisici%n de bienes, de ser2icios ( el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen
exclusi2amente para reali;ar sus acti2idades por las que deban pagar el impuesto1
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II/ +a adquisici%n de bienes, de ser2icios ( el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen
exclusi2amente para reali;ar sus acti2idades por las que no deban pagar el impuesto, (
III/ +a adquisici%n de bienes, de ser2icios ( el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen
indistintamente para reali;ar tanto acti2idades por las que se deba pagar el impuesto, como
aqu3llas por las que no se est- obligado al pago del mismo.
'uando el destino de los bienes o ser2icios 2ar"e ( se deba e!ectuar el auste del acreditamiento
pre2isto en el art"culo 4o.-A de la +e(, se deber- registrar su e!ecto en la contabilidad.
A"t,ulo 3'/ 7e con!ormidad a lo establecido en el art"culo *>, !racci%n &&&, quinto p-rra!o de la +e(, se
entender- que se reali;an actos o acti2idades con el pblico en general cuando se trate de operaciones
e!ectuadas por contribu(entes dedicados a acti2idades comerciales, en los t3rminos del art"culo )@,
!racci%n & del '%digo .iscal de la .ederaci%n, excepto cuando se trate de ma(oristas, medio ma(oristas
o en2asadores.
=rat-ndose de la prestaci%n de ser2icios, en todo caso se considerar- que los actos o acti2idades se
reali;an con el pblico en general.
En los ser2icios de tel3!ono, energ"a el3ctrica, /oteler"a inclu(endo los ser2icios complementarios,
restaurantes, suministro de gas ( aerotransporte, as" como en el arrendamiento de 2e/"culos,
in2ariablemente el impuesto se incluir- en el precio en el que los bienes ( ser2icios se o!re;can, pero en
el comprobante que se expida con moti2o de estas operaciones el contribu(ente podr- trasladar el
impuesto en !orma expresa ( por separado, inclusi2e en ser2icios que preste al pblico en general.
El precio que se cobre al cliente deber- ser siempre el mismo, independientemente de que el
impuesto se traslade dentro del precio o en !orma expresa ( por separado de 3l.
+os contribu(entes que reali;an actos o acti2idades con el pblico en general que deban trasladar el
impuesto, para determinar el 2alor de la contraprestaci%n pactada di2idir-n el precio inclu(endo el
impuesto, entre ).)6 % ).)4, segn se trate de operaciones a!ectas a la tasa del )65 % )45, el cociente
que se obtenga de esta di2isi%n deber- calcularse /asta el cent3simo. El resultado obtenido se restar- al
monto total de la operaci%n ( la di!erencia ser- el impuesto. Esta misma operaci%n se asentar- en los
libros de contabilidad.
A"t,ulo 30/ Para los e!ectos del art"culo *>, !racci%n &&& de la +e(, trat-ndose de los ser2icios
personales independientes, de los contratos de suministro de bienes o de ser2icios, as" como de
recolecci%n de basura, en cada pago que perciban los contribu(entes por dic/os ser2icios se expedir- el
comprobante como si !uera una sola ex/ibici%n ( no como una parcialidad.
A"t,ulo 3&/ Para los e!ectos del art"culo *>, !racci%n &&& de la +e(, cuando las personas realicen
acti2idades por las que se deba pagar el impuesto a tra23s de un !ideicomiso, la instituci%n !iduciaria
podr- expedir por cuenta de ellas los comprobantes respecti2os, trasladando en !orma expresa ( por
separado el impuesto, siempre que se cumpla con lo siguiente:
I/ Aue al momento en que se solicite la inscripci%n del !ideicomiso en el Registro .ederal de
'ontribu(entes, los !ideicomisarios mani!iesten por escrito que eercen la opci%n a que se re!iere
este art"culo ( las instituciones !iduciarias mani!iesten su 2oluntad de asumir responsabilidad
solidaria por el impuesto que se deba pagar con moti2o de las acti2idades reali;adas a tra23s de
los !ideicomisos en los que participan con ese car-cter.
'uando no se /agan las mani!estaciones pre2istas en el p-rra!o anterior en el momento en que
se solicite la inscripci%n del !ideicomiso en el Registro .ederal de 'ontribu(entes, se podr-
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REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN
Secretara General
Secretara de Servicios Parlamentarios
Nuevo Reglamento DOF 04-12-2006
eercer la opci%n a que se re!iere este art"culo, a partir del mes siguiente a aqu3l en el que se
realicen dic/as mani!estaciones por escrito ante el <er2icio de Administraci%n =ributaria1
II/ Aue la instituci%n !iduciaria calcule ( entere el impuesto que corresponda a las acti2idades
reali;adas por el !ideicomiso ( lle2e a cabo el acreditamiento del impuesto en los t3rminos ( con
los requisitos que establece la +e(. <i en la declaraci%n de pago resulta saldo a !a2or, la
instituci%n !iduciaria de que se trate estar- a lo dispuesto en el art"culo @o. de la +e(, (
III/ Aue la citada instituci%n cumpla con las dem-s obligaciones pre2istas en la +e(, inclu(endo la de
lle2ar contabilidad por las acti2idades reali;adas a tra23s del !ideicomiso ( la de recabar
comprobantes que renan requisitos !iscales.
=rat-ndose de los !ideicomisos a que se re!iere este art"culo, el adquirente de los derec/os de
!ideicomitente o !ideicomisario, podr- e!ectuar el acreditamiento que corresponda del impuesto que le
/a(a sido trasladado por la adquisici%n de esos derec/os, a tra23s de la instituci%n !iduciaria, de
con!ormidad con lo dispuesto en la +e(.
Auienes se acoan a lo dispuesto en este art"culo, en ningn caso podr-n considerar como impuesto
acreditable el impuesto que sea acreditado por la instituci%n !iduciaria, el que le /a(a sido trasladado al
!ideicomiso ni el que 3ste /a(a pagado con moti2o de la importaci%n. =ampoco podr-n compensar,
acreditar o solicitar la de2oluci%n de los saldos a !a2or generados por las operaciones del !ideicomiso.
A"t,ulo 32/ Para los e!ectos del art"culo *>, !racci%n 0& de la +e(, se entiende que los contribu(entes
e!ectan retenciones de manera regular, cuando realicen dos o m-s en un mes.
A"t,ulo 3)/ Para los e!ectos de lo dispuesto en el art"culo *>, antepenltimo p-rra!o de la +e(, los
copropietarios ( los integrantes de una sociedad con(ugal, deber-n designar un representante comn
cuando los actos o acti2idades deri2en de bienes en copropiedad o suetos al r3gimen de sociedad
con(ugal.
A"t,ulo 33/ Para los e!ectos de las obligaciones establecidas en la +e(, el <er2icio de Administraci%n
=ributaria podr- otorgar !acilidades administrati2as mediante reglas de car-cter general para el
cumplimiento de las obligaciones mencionadas, trat-ndose de los sectores de contribu(entes a quienes
se les otorgan !acilidades administrati2as para los e!ectos del impuesto sobre la renta.
A"t,ulo 34/ Para los e!ectos del art"culo **, segundo p-rra!o de la +e(, las personas a que se re!iere
dic/o p-rra!o, quedan rele2ados de la obligaci%n de e!ectuar el c-lculo ( entero del impuesto a que se
re!iere el citado art"culo cuando la enaenaci%n de inmuebles se realice por contribu(entes que deban
presentar declaraciones mensuales de este impuesto ( ex/iban copia sellada de las ltimas tres
declaraciones de pago mensual. =rat-ndose de contribu(entes que /a(an iniciado acti2idades en un
pla;o menor a tres meses anteriores a la !ec/a en que se expida por el !edatario pblico el documento
que ampara la operaci%n por la que deba pagarse el impuesto, deber-n presentar copia sellada de la
ltima declaraci%n de pago mensual o copia del a2iso de inscripci%n al Registro .ederal de
'ontribu(entes, segn corresponda.
'uando los contribu(entes presenten las declaraciones o el a2iso a que se re!iere este art"culo en
documentos digitales, deber-n ex/ibir copia del acuse de recibo con sello digital.
No se consideran enaenaciones de bienes e!ectuadas en !orma accidental, aqu3llas que realicen los
contribu(entes obligados a presentar declaraciones mensuales del impuesto.
*ap,tulo VIII
De la- #aulta!e- !e la- auto"i!a!e-
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A"t,ulo 35/ Para los e!ectos del art"culo *$ de la +e(, las cantidades acreditables que deben
comprobarse en los t3rminos de dic/o art"culo, ser-n las que correspondan a los meses en que el 2alor
de los actos o acti2idades se determine presunti2amente, ( siempre que la documentaci%n en que
consten 3stas rena los requisitos que establece la +e(, el '%digo .iscal de la .ederaci%n ( su
Reglamento.
TRANSITORIOS
A"t,ulo P"ime"o/ El presente 7ecreto entrar- en 2igor a partir del d"a siguiente al de su publicaci%n
en el 7iario ,!icial de la .ederaci%n.
A"t,ulo Segun!o/ <e abroga el Reglamento de la +e( del &mpuesto al 0alor Agregado publicado en
el 7iario ,!icial de la .ederaci%n el >$ de !ebrero de )$#8.
A partir de la entrada en 2igor de este Reglamento quedan sin e!ecto las disposiciones de car-cter
administrati2o en materia del impuesto al 2alor agregado que se opongan al mismo.
A"t,ulo Te"e"o/ Para el e!ecto de las obligaciones pre2istas en el art"culo C8, !racci%n &, primer
p-rra!o del presente Reglamento, trat-ndose de !ideicomisos inscritos en el Registro .ederal de
'ontribu(entes con anterioridad a la !ec/a de su entrada en 2igor, 3stas se tendr-n por cumplidas,
cuando al momento de su inscripci%n en dic/o Registro se /a(an reali;ado las mani!estaciones a que se
re!iere dic/a !racci%n, de con!ormidad con lo dispuesto en las reglas de car-cter general emitidas por el
<er2icio de Administraci%n =ributaria.
7ado en la Residencia del Poder Eecuti2o .ederal, en la 'iudad de M3xico, 7istrito .ederal, a los
treinta d"as del mes de no2iembre de dos mil seis.- Viente $o8 +ue-a!a.- Rbrica.- El <ecretario de
Iacienda ( 'r3dito Pblico, ;o-< $"ani-o Gil D,a=.- Rbrica.
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