UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

CATEGORAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

I.- DATOS GENERALES:
1. FACULTAD: Derecho
2. ESCUELA PROFESIONAL DE: Derecho
3. CENTRO ULADECH CATLICA: Universidad Catlica los ngeles de Chimbote
4. NOMBRE DE LA ASIGNATURA: Derecho Tributario II-Impuesto
5. PROFESOR (A):
6. CICLO ACADMICO: VI
7. NOMBRE DEL ESTUDIANTE: Cristhian Rafael Chumpitaz Pariona
8. FECHA: 22/08/14















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El impuesto a la renta
es aquel que grava las
ganancias o ingresos
tanto de personas
naturales como
jurdicas. En nuestro
pas existen cinco
categoras de Impuesto
a la Renta, cuya
categora est en
funcin de la naturaleza
o la procedencia de las
rentas.
RENTAS QUE GRAVA
*El arrendamiento o subarrendamiento de
predios.
*El valor de las mejoras introducidas en el
bien por el arrendatario o subarrendatario,
las cuales no son reembolsadas por el
propietario constituyendo un beneficio para
este.
*La cesin gratuita o a precio no
determinado de predios efectuada por el
propietario a terceros
=>CONTRIBUYENTE
El contribuyente es la persona natural, sucesin indivisa,
o sociedad conyugal que optara por tributar como tal, que
obtengan rentas producidas por arrendamiento,
subarrendamiento, cesin temporal, por el valor de las
mejoras realizadas, o por cesin de predios gratuita
=>DETERMINACIN
El impuesto por pagar se determinar aplicando la tasa del
6.25% sobre la renta neta de primera categora. La renta neta la
obtenemos deduciendo por todo concepto el 20% del total de la
renta bruta (Ej.- monto del alquiler). El mismo resultado se
obtiene de aplicar la tasa efectiva del impuesto (5%) a la renta
bruta.

RENTAS QUE GRAVA
*Dividendos (participacin en las utilidades
de las empresas).
*Venta de inmuebles (ganancia de capital).
*Intereses originados por prstamos de
dinero.
*Regalas por el uso de derechos de autor,
marcas, etc.
*La cesin definitiva o temporal de
derechos de llave, marcas, patentes o
similares, etc.
=>CONTRIBUYENTE
El contribuyente es la persona natural, sucesin indivisa,
o sociedad conyugal que optara por tributar como tal, que
obtengan rentas producidas por arrendamiento,
subarrendamiento, cesin temporal, por el valor de las
mejoras realizadas, o por cesin de predios gratuita
=>DETERMINACIN
El impuesto por pagar se determinar aplicando la tasa del
6.25% sobre la renta neta de segunda categora. La renta neta la
obtenemos deduciendo por todo concepto el 20% del total de la
renta bruta (Ej.- monto del autor del libro x). El mismo resultado
se obtiene de aplicar la tasa efectiva del impuesto (5%) a la renta
bruta.

















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RENTAS QUE GRAVA
Renta obtenida por la realizacin de actividades
empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas
se producen por la participacin conjunta de la
inversin del capital y el trabajo.

Algunas actividades que generan rentas gravadas
con este impuesto:

a) Las rentas que resulten de la realizacin de
actividades que constituyan negocio habitual, tales
como las comerciales, industriales y mineras.
b) Tambin se consideran gravadas con este
impuesto, entre otras, las generadas por: -
corredores de seguros y comisionistas mercantiles,
Los Rematadores y Martilleros, Los Notarios
c) Adems, constituye renta gravada de Tercera
Categora cualquier otra ganancia o ingreso
obtenido por las personas jurdicas.
=>CONTRIBUYENTE
las personas naturales y las personas jurdicas. Tambin
se considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las
sociedades conyugales y las asociaciones de hecho de
profesionales y similares.
=>DETERMINACIN
El impuesto a la renta de Tercera categora se determina al
finalizar el ao. La declaracin y pago se efecta dentro de
los tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con
el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT
para cada ejercicio
RENTAS QUE GRAVA
* Son Rentas de Cuarta Categora, entre otros: -
Por el ejercicio de profesin, arte, ciencia u
oficio Y - Por la funcin de director, mandatario,
regidor u otros

Las rentas de Cuarta Categora corresponden a
servicios prestados sin relacin de
dependencia, es decir, a trabajos prestados en
forma independiente
=>CONTRIBUYENTE
a. Los trabajadores independientes.
b. Los trabajadores del Estado, que perciben ingresos bajo la
modalidad de Contratos-CAS.
c. Los directores de empresas, sndicos, mandatarios,
gestores de negocios, albaceas, incluidos los regidores
municipales o consejeros regionales, por las dietas o
retribuciones similares que perciban por el desarrollo de estas
funciones.
=>DETERMINACIN
Las personas que perciban este tipo de ingresos tienen
obligaciones llamadas formales como por ejemplo inscribirse
en el RUC emitir comprobantes de pago denominados
recibos por honorarios en el caso de sus ingresos como
trabajadores independientes, registrar esos ingresos en
determinados libros, y otras obligaciones denominadas
sustanciales como el pago de impuestos, que deben cumplir
durante el ciclo en que desarrollen sus actividades.







RESUMEN:
CATEGORIA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES
PRIMERA CAPITAL NATURAL
Arrendamiento o sub - arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, as como las mejoras de los
mismos.
SEGUNDA CAPITAL

NATURAL
Rentas obtenidas por intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.
TERCERA
CAPITAL +
TRABAJO

NATURAL /
JURIDICA

Derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.
CUARTA TRABAJO

NATURAL Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.
QUINTA TRABAJO

NATURAL
Rentas provenientes del trabajo personal prestado en relacin de dependencia (sueldos, salarios,
gratificaciones, vacaciones)
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RENTAS QUE GRAVA
* Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en
forma dependiente.
* Las participaciones de los trabajadores en las
utilidades
*Retribuciones de socios y/o titulares de
empresas
=>CONTRIBUYENTE
el trabajador recibe por sus servicios (retribucin a su
trabajo), en dinero o en especie, sin interesar la forma o la
denominacin, siempre que sea de su libre disposicin.
=>DETERMINACIN
Tributan con tasas progresivas acumulativas de 15%, 21% y
30%, es decir, a mayor renta en el ao, mayor ser la tasa
(%) de impuesto que deba pagar..