12 IMPOSTOS

Imposto uma forma de tributo que pago por pessoas fsicas ou jurdicas para um
governo (Unio, Estado ou Municpio), a partir de uma base de ccuo, para que esse vaor se
reverta em benefcios p!bicos"
#s impostos federais so administrados pea $eceita %edera, # &impes, Imposto de
$enda 'essoa %sica, Imposto de $enda 'essoa (urdica, 'I&, )#%I*&, )ontribui+o &ocia
so aguns dees"
# Imposto estadua administrado peo governo estadua, temos o I)M& , Imposto
&obre )ircua+o de Mercadoria e &ervi+os, somente os -overnos dos Estados e do .istrito
%edera t/m compet/ncia para egisar sobre ee ()fe,0rt 122,II, da )onstitui+o de 1344)"
*o municpio temos o I&& Imposto sobre &ervi+os, que da compet/ncia da 'refeitura,
ee tem como fato gerador a presta+o dos servi+os por empresas ou por profissionais
aut5nomos" )ada municpio tem aquotas diferenciadas para o reco6imento do imposto peo
contribuinte no caso em 'orto 0egre temos 78 para as empresas de representa+o comercia
e 2 8 para as empresas de presta+o de servi+os"

17"1 I'I (IM'#&9# &#:$E '$#.U9#& I*.U&9$I0;I<0.#&)
&o duas as principais 6ip=teses de ocorr/ncia do fato gerador do I'I>
1) *a importa+o> o desembara+o aduaneiro de produtos de proced/ncia estrangeira?
7) *a opera+o interna> a sada de produto de estabeecimento industria, ou equiparado"
&o obrigados ao pagamento do imposto como contribuinte>
1) # importador, em rea+o ao fato gerador decorrente do desembara+o aduaneiro de produto
de proced/ncia estrangeira?
7) # industria, em rea+o ao fato gerador decorrente da sada de produto que industriai@ar
em seu estabeecimento, bem assim quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos
que praticar?
A) # estabeecimento equiparado a industria, quanto ao fato gerador reativo aos produtos que
dee sarem, bem assim quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos que praticar?
B) #s que consumirem ou utii@arem em outra finaidade, ou remeterem a pessoas que no
sejam empresas jornasticas ou editoras, o pape destinado C impresso de ivros, jornais e
peri=dicos, quando acan+ado pea imunidade prevista na )onstitui+o %edera"
Base de Clculo na operao interna: # vaor tota da opera+o de que decorrer a sada do
estabeecimento industria ou equiparado a industria?
Base de Clculo na importao: # vaor que servir ou que serviria de base para o ccuo dos
tributos aduaneiros, por ocasio do despac6o de importa+o, acrescido do montante desses
tributos e dos encargos cambiais efetivamente pagos peo importador ou destes eDigveis"
Aluota: &o vrias e esto presentes na 9abea de Incid/ncia do Imposto sobre 'rodutos
Industriai@ados (9I'I)"
17"7 I)M& (IM'#&9# &#:$E )I$)U;0EF# .E ME$)0.#$I0& E &E$GIE#&)
# I)M& um imposto de compet/ncia estadua" Ee incide (base de ccuo) sobre a
circua+o de mercadorias, presta+Hes de servi+os de transporte interestadua, ou
intermunicipa, de comunica+Hes, de energia etrica" 9ambm sobre a entrada de mercadorias
importadas e servi+os prestados no eDterior"
# fato gerador a sada da mercadoria do estabeecimento do contribuinte,
fornecimento de refei+Hes, presta+o de servi+os de transporte, entre outros"
)ada Estado da %edera+o tem iberdade para adotar regras pr=prias reativas C
cobran+a desse imposto, respeitados os requisitos mnimos fiDados na )onstitui+o %edera e
peo )=digo 9ributrio *aciona" Geja agumas aquotas vigentes para estados destinatrios>
0s aquotas do I)M& variam conforme a maior ou menor essenciaidade das mercadorias ou
servi+os, sendo que, no Estado do $io -rande do &u, eDistem I aquotas diferentes
determinadas pea egisa+o> B8? I8? 178? 1I8? 148? 7J8? e 728"

17"A I$ (IM'#&9# &#:$E 0 $E*.0)
# Imposto sobre a $enda e 'roventos de Kuaquer *ature@a (IR, ou Imposto de Renda)
um imposto brasieiro, com simiares na maior parte do mundo" )obrado desde a dcada de
7J, durante muitos anos adotou a forma ceduar inspirada no modeo franc/s, considerada por
muitos especiaistas como mais justa" Mas a partir da dcada de IJ, muitas atera+Hes foram
feitas com o objetivo de se aumentar a arrecada+o" # Imposto de $enda cobrado pea
modaidade de 6omooga+o> o contribuinte prepara uma decara+o anua de quanto deve do
imposto, sendo que esses vaores devero ser 6omoogados peas autoridades tributrias"
L um imposto federa e o !ato "erador do Imposto de $enda, conforme o )=digo
9ributrio *aciona ()9*), a aquisi+o da disponibiidade econ5mica ou jurdica de renda,
assim entendido o produto do )apita, do traba6o ou da combina+o de ambos? de proventos
de quaquer nature@a, assim entendidos os acrscimos patrimoniais"
# contri#uinte do imposto > 'essoa fsica (I$'%) e 'essoa (urdica (I$'()"

17"B I$$% (IM'#&9# .E $E*.0 $E9I.# *0 %#*9E)
'ossui o conceito descrito no item 17"A, com a particuaridade de ser retida na fonte
pagadora, ou seja, quando se recebe agum vaor j, o mesmo, j sofre o desconto do I$"
*este caso a fonte pagadora responsve peo repasse no imposto ao governo federa" (ED"
'r/mios de ;oterias)

17"2 I&&K* (IM'#&9# &#:$E &E$GIE# .E KU0;KUE$ *09U$E<0)
# I&&K* um tributo municipa, ou seja, somente os municpios t/m compet/ncia para
institu,o" 0 !nica eDce+o o .istrito %edera, unidade da federa+o que tem as mesmas
atribui+Hes dos Estados e dos municpios" # I&&K* tem como fato gerador a presta+o (por
empresa ou profissiona aut5nomo) de servi+os descritos na ista de servi+os da ;ei
)ompementar nM 11N (de A1 de ju6o de 7JJA)"
)omo regra gera, o I&&K* reco6ido ao municpio em que se encontra o
estabeecimento do prestador" # reco6imento somente feito ao municpio no qua o servi+o
foi prestado no caso de servi+os caracteri@ados por sua reai@a+o no estabeecimento do
ciente (tomador)"
0 aquota utii@ada varive de um municpio para outro" 0 Unio, atravs da ei
compementar citada, fiDou aquota mDima de 28 (cinco por cento) para todos os servi+os" 0
aquota mnima de 78 (dois por cento), conforme o artigo 44, do 0to das .isposi+Hes
)onstitucionais 9ransit=rias, da )onstitui+o %edera"
0 base de ccuo o pre+o do servi+o prestado"

17"N I*&& (I*&9I9U9# *0)I#*0; .# &E-U$# &#)I0;)
0 'revid/ncia &ocia um seguro para todos" L s= contribuir para a 'revid/ncia &ocia
e o segurado tem direito aos benefcios oferecidos pea institui+o por meio do I*&& O Instituto
*aciona do &eguro &ocia"
0 !nica coisa que muda so as categorias da contribui+o" 0ssim, quem traba6a com
carteira assinada automaticamente est fiiado C 'revid/ncia &ocia" 0ut5nomos em gera e os
que prestam servi+os temporrios podem se inscrever e pagar como contribuinte individua" E
aquees que no t/m renda pr=pria como estudantes, donas,de,casa e desempregados podem
ser segurados e pagar como contribuinte facutativo"
0 'revid/ncia &ocia oferece de@ modaidades de benefcios que o segurado pode
contar> 0posentadoria por idade P 0posentadoria por invaide@ P 0posentadoria por tempo de
contribui+o P 0posentadoria especia P 0uDio,doen+a P 0uDio,acidente P 0uDio,recuso
'enso por morte P &ario,maternidade P &ario,famia"
# I*&& um dispositivo federa que institui, atravs de aquotas, a quantia a ser
destinada C 'revid/ncia &ocia"
Kuando a empresa optante peo &istema de 9ributa+o &impes, ea apenas repassa
os vaores descontados dos contribuintes, mas se a empresa for tributada peo ;ucro rea ou
'resumido, am de repassar o vaor dos contribuintes, ea tem que pagar mais os vaores
incidentes sobre a fo6a de pagamento"

17"I &IM';E&
# &istema Integrado de 'agamento de Impostos e )ontribui+Hes das Microempresas e
Empresas de 'equeno 'orte (&impes) um regime tributrio diferenciado, simpificado e
favorecido, apicve Cs pessoas jurdicas consideradas como microempresas (ME) e empresas
de pequeno porte (E''), nos termos definidos na ;ei n
o
3"A1I, de 133N, e atera+Hes
posteriores, estabeecido em cumprimento ao que determina o disposto no art" 1I3 da
)onstitui+o %edera de 1344" )onstitui,se em uma forma simpificada e unificada de
reco6imento de tributos, por meio da apica+o de percentuais favorecidos e progressivos,
incidentes sobre uma !nica base de ccuo, a receita bruta"
# SIMP$%S &ACIO&A$ foi criado com o objetivo de unificar a arrecada+o dos tributos
e contribui+Hes devidos peas micro e pequenas empresas brasieiras, nos Qmbitos dos
governos federa, estaduais e municipais" # regime especia de arrecada+o no um tributo
ou um sistema tributrio, mas uma forma de arrecada+o unificada dos seguintes tributos e
contribui+Hes>
R Tri#utos da Compet'ncia (ederal
>> Imposto sobre a $enda da 'essoa (urdica O I$'(?
>> Imposto sobre 'rodutos Industriai@ados O I'I?
>> )ontribui+o &ocia sobre o ;ucro ;quido O )&;;?
>> )ontribui+o para o %inanciamento da &eguridade &ocia O )#%I*&?
>> )ontribui+o para o 'I&?
>> )ontribui+o para a &eguridade &ocia , I*&&, a cargo da pessoa jurdica (empresas com
certas atividades devem reco6er a contribui+o em separado)"
R Tri#uto da Compet'ncia %stadual
>> Imposto sobre #pera+Hes $eativas C )ircua+o de Mercadorias e &obre 'resta+Hes de
&ervi+os de 9ransporte Interestadua e Intermunicipa e de )omunica+o O I)M&
R Tri#uto da Compet'ncia Municipal
>> Imposto sobre &ervi+os de Kuaquer *ature@a , I&&"
0 partir de ju6o de 7JJI ta regime passou por modifica+Hes que trouDeram tabeas e
aneDos em sua composi+o para que 6aja o enquadramento das atividades e faiDas de
faturamento"