Analisis Resumen

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CARRERA:
Contador Pblico
MATERIA:
Anlisis e interpretacin de la informacin financiera
DOCENTE:
C.P Sandra E. Delgado Soto
TRABAJO:
Resumen
Unidad IV.- Mtodo de reduccin de estados financieros a porcientos integrales
EQUIPO N 2
INTEGRANTES DEL EQUIPO:
Pedro Arrieta Santiago
Eutiquia del ngel Prez
Ral del ngel Prez
Valeria Gonzlez Ramos
Valentin Alberto Hernndez Osorio

GRADO Y GRUPO:
Quinto Semestre, C-51

Tantoyuca, Ver., a 10 de octubre del ao 2014

ANALISIS E INTERPRETACIN DE LA INFORMACIN FINANCIERA

INDICE

INTRODUCCION ............................................................................................................................. 1
UNIDAD IV METODO DE REDUCCION DE ESTADOS FINANCIEROS A PORCIENTOS INTEGRALES .. 2
4.1 OBJETIVO ................................................................................................................................. 2
4.2 METODOLOGIA PARA LA REDUCCION DE ESTADOS FINANCIEROS A PORCIENTOS
INTEGRALES. .................................................................................................................................. 5
4.3 ESTUDIO Y ANALISIS DE CASOS PRACTICOS ............................................................................ 7
1er. Ejemplo ........................................................................................................................... 7
2do. Ejemplo ........................................................................................................................ 13
3er. Ejemplo ......................................................................................................................... 18
CONCLUSION ............................................................................................................................... 19
BIBLIOGRAFA .............................................................................................................................. 20

1

INTRODUCCION

Hoy en da las finanzas juegan un papel de importancia global, ya que el dinero
es uno de los insumos necesarios para el desarrollo de las empresas y de las
naciones. La correcta administracin del recurso financiero y, asimismo de los
dems es la accin primordial de toda entidad con fines de desarrollo y
expansin, ya que a travs del tiempo solo han sobrevivido aquellas empresas
capaces de sostener una administracin efectiva.
Para el anlisis de los estados financieros existen diversos mtodos, que se
agrupan en dos segmentos principales: el mtodo de anlisis vertical y el
mtodo de anlisis horizontal. En el primero se analiza solo la informacin de
un solo periodo, en el segundo se abarca informacin de varios periodos.
Existe un mtodo muy particular que se encuentra agrupado en los mtodos de
anlisis verticales, es llamado: mtodo de reduccin de estados financieros a
porcientos integrales. En pocas palabras, dicho mtodo consiste en reducir las
cifras de los estados financieros a porcentajes, de tal manera que sea ms
sencillo hacer un anlisis comparativo de la informacin contenida en los
documentos antes mencionados. Este mtodo tiene dos variantes:
Porcientos integrales totales
Porcientos integrales parciales
Para una mejor comprensin de este mtodo se presentan en las siguientes
paginas datos relevantes al conocimiento y aplicacin del mismo.


2

UNIDAD IV METODO DE REDUCCION DE ESTADOS
FINANCIEROS A PORCIENTOS INTEGRALES

4.1 OBJETIVO

Concepto
Este mtodo consiste en la separacin del contenido de los Estados
Financieros a una misma fecha correspondiente a un mismo perodo en sus
elementos o partes integrantes con el fin de poder determinar la proporcin que
guarda cada una de ellas en relacin a un todo.
Este procedimiento puede recibir otros nombres, tales como:
Procedimiento de Porcientos Financieros.
Procedimiento de Porcientos Comunes.
Procedimiento de Reduccin a Porcientos. (Gutirrez 2006)
Objetivos
En el Informe se indica la proporcin en que se encuentran invertidos en
cada tipo o clase de activo los recursos totales de la empresa, as como
la proporcin en que estn financiados, tanto por los acreedores como
por los accionistas de la misma. Un Informe Financiero, el Estado de
Resultados
Elaborado tambin en porcientos integrales, muestra el porcentaje de
participacin de las diversas partidas de costos y gastos, as como el
porcentaje que representa la utilidad obtenida, respecto de las ventas
totales.


3

Caractersticas
No es posible obtener conclusiones acerca de la situacin financiera de
la empresa nicamente con los porcentajes integrales (es decir, es un
mtodo alternativo).
Para medir el desempeo de la administracin, no es recomendable
realizar un anlisis basado en la comparacin de estados financieros de
2 o 3 aos, ya que existen cambios en la distribucin de los recursos y
deudas de tu empresa, que evidentemente estn justificados por el
desarrollo de tu negocio.
El mtodo de porcentajes integrales es alternativo y es considerado
como un tipo de anlisis vertical
Ventajas y desventajas
La ventaja es que al trabajar con nmeros relativos nos olvidamos de la
magnitud absoluta de las cifras de una empresa y con ello se comprende
ms fcilmente la importancia de cada concepto dentro del conjunto de
valores de una empresa.
Como se habla de porcientos es fcil llegar a conclusiones errneas,
especialmente si se quieren establecer porcientos comparativos. Es til
este mtodo para obtener conclusiones aisladamente, ejercicio por
ejercicio, pero no es aconsejable si se desean establecer
interpretaciones al comparar varios ejercicios.(Jaimez, 2010)
Este mtodo puede ser utilizado total o parcialmente.
Cualquier frmula puede aplicarse indistintamente a determinada clase
de estado financiero


4
Aplicacin
Su aplicacin puede enfocarse a estados financieros estticos, dinmicos,
bsicos o secundarios, tales como Balance General, Estado de Resultados,
Estado de Costos de Produccin, etc.
El procedimiento facilita la comparacin de los conceptos y las cifras de los
estados financieros de una empresa, con los conceptos y las cifras de los
estados financieros de empresas similares a la misma fecha o del mismo
periodo.
Base del mtodo
Este mtodo toma como base el axioma matemtico cuyo enunciado indica el
todo es igual a la suma de sus partes, de donde se le asigna un valor igual al
100% y a las partes un porciento relativo.
Clasificacin


5
Porcientos integrales totales
Las cantidades que sern igual a 100% son:
En el estado de situacin financiera, el total de Activo y la suma de Pasivo mas
el Capital Contable, determinndose despus los porcientos de cada regln
que integran dicho estado.
En el estado de resultados el 100% sern las ventas netas, sin olvidar sealar
las disminuciones por concepto de rebajas, descuentos, devoluciones sobre
ventas.
Porcientos integrales parciales
Este procedimiento puede ser aplicable a cualquier estado financiero, ya que
facilitara la comparacin de conceptos y cifras de los estados financieros de
una empresa, con los conceptos y cifras de una empresa similar, con lo cual se
puede encontrar posibles defectos de la empresa.

4.2 METODOLOGIA PARA LA REDUCCION DE
ESTADOS FINANCIEROS A PORCIENTOS
INTEGRALES.

Calculo de los porcentajes
Para determinar la estructura financiera interna de una empresa, primero hay
que determinar la proporcin que representa cada rubro con respecto al total
de cada concepto que nos interese.
En el mtodo de reduccin de estados financieros a porcentajes o mtodo de
porcentajes integrales, lo nico que debes realizar es dividir cada uno de los
renglones que integran los estados financieros entre el total de cada rubro y
multiplicarlo por 100, para que quede expresado en porcentaje.
Lo mismo sucedera con el pasivo y capital contable, en cuyo caso, el total
seria la suma del pasivo ms el capital contable y en el estado de resultados
debes considerar que las ventas netas son iguales al 100 por ciento.

6
Para calcular los porcentajes integrales en el Balance general, se debe
considerar como referencia la suma del pasivo ms el capital contable.
La aplicacin de este tipo de clculos, es conocida como "porcentajes
integrales parciales", ya que estamos determinando la proporcin que
representa un rengln que integra parcialmente un total respecto a otro
integrante parcial.
Es decir, el total del pasivo a corto plazo, es parte (integrante parcial) del
pasivo total, mientras que a su vez, los conceptos de proveedores y acreedores
diversos son integrantes del pasivo a corto plazo.
Formulas aplicables
Se podra aplicar dos frmulas independientemente de la aplicacin que se le
de (parcial o total):

Porcientos
integrales
=
cifra parcial
X 100
cifra base

Porcientos integrales es igual a cifra parcial sobre la base cien.

Factor
Constante
=
100
X cada cifra parcial
cifra base

Factor constante es igual a cien sobre base por cada cifra parcial
Ejemplo de la aplicacin de estas frmulas se muestra a continuacin:


7

FACTOR
CONSTANTE
=
100
= $0.0005 X $50,000 = 25 %
$200,000

La frmula del factor constante obtiene su nombre de una cualidad peculiar, ya
que al dividir 100/cifra parcial solo hace falta multiplicar por el monto de cada
cuenta y as obtener el porcentaje de la cifra relativa; dicho nmero que
usamos para multiplicar es el llamado factor constante.

4.3 ESTUDIO Y ANALISIS DE CASOS PRACTICOS

1er. Ejemplo
Reducir a porcientos integrales y obtener conclusiones del siguiente estado
financiero dinmico.


8

De donde tenemos que los porcientos fueron determinados como sigue:
Porciento Integral del Costo de Ventas Netas:

Porciento integral del margen sobre ventas.
P.I. =
(
C.P.
)
100
C.B.

P.I. =
(
220,000
)
100
400,000
P.I. = 55%

INDUSTRIAL DEL GOLFO, S.A.
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
(Cifras sin centavos)

concepto ABSOLUTOS PORCIENTOS

VENTAS NETAS $ 400,000.00 100%
COSTO DE VENTAS NETAS $ 180,000.00 45%

MARGEN SOBRE VENTAS $ 220,000.00 55%
COSTO DE DISTRIBUCION $ 100,000.00 25%

MARGEN DE OPERACIN $ 120,000.00 30%
PROVISIONES $ 40,000.00 10%

UTILIDAD NETA
$ 80,000.00 20%


9

Porciento Integral de costo de distribucin:

P.I. =
(
C.P.
)
100
C.B.

P.I. =
(
100,000
)
100
400,000

P.I. 25%
Porciento integral del margen de operacin:

P.I. =
(
C.P.
)
100
C.B.

P.I. =
(
120,000
)
100
400,000

P.I. 30%
Porciento Integral de provisiones para impuestos y
participacin de utilidades a los trabajadores:

P.I. =
(
C.P.
)
100
C.B.

P.I. =
(
40,000
)
100
400,000

P.I. 10%

10

Porciento integral de la utilidad neta

P.I. =
(
C.P.
)
100
C.B.

P.I. =
(
80,000
)
100
400,000

P.I. 20%
Ahora bien, si optamos por aplicar la frmula del factor
constan tendremos:

F.C. =
(
100
)
X C.P.
C.B.

F.C. =
(
100
)
X C.P.
400,000

F.C. .00025 X C.P.


11

Ahora se procede a multiplicar el factor constante por cada cifra parcial.

FACTOR
CONSTANTE
X CIFRA PARCIAL = PORCIENTO

COSTO DE VENTAS NETAS = 0.00025 x $ 180,000.00 = 45%
MARGEN SOBRE VENTAS = 0.00025 x $ 220,000.00 = 55%
COSTO DE DISTRIBUCION = 0.00025 x $ 100,000.00 = 25%
MARGEN DE OPERACIN = 0.00025 x $ 120,000.00 = 30%

PROVISIONES = 0.00025 x $ 40,000.00 = 10%
UTILIDAD NETA = 0.00025 x $ 80,000.00 = 20%

0.20
0.10
0.25
0.45
COSTO DE
DISTRIBUCION
PROVISIONES UTILIDAD NETA COSTO DE VENTAS
NETAS
GRAFICA DEL ESTADO DE RESULTADOS

12

Conclusiones para el informe
1 por cada $ 1.00 de ventas netas, $ 0.45 corresponden al costo de lo
vendido, es decir, lo que a la empresa le cuesta $ 0.45 lo vende a $ 1.00.
2 por cada $ 1.00 de ventas netas, la empresa obtiene $ 0.55 de margen
sobre ventas.
3 por cada $ 1.00 de ventas netas, $ 0.25 corresponden a los costos de
distribucin, o bien, para vender $ 1.00 es necesario desembolsar $ 0.2: por
concepto de costo de administracin, costo de venta, y costos financieros.
4 por cada $ 1.00 de ventas netas la empresa obtiene $ 0.30 de margen o
utilidad de operacin.
5 por cada $ 1.00 de ventas netas, la empresa provee, para impuestos sobre
la renta y participacin de utilidades a los trabajadores, la cantidad de $ 0.10.
6 por cada $ 1.00 de ventas netas, la empresa obtiene una utilidad neta de
$0.20.

Cuando se desea hacer una grfica respecto de los porcientos obtenidos, en
virtud de representacin objetivamente fcil para mostrar la informacin,
20%
10%
25%
45%
GRAFICA DEL ESTADO DE RESULTADOS
COSTO DE DISTRIBUCION
PROVISIONES
UTILIDAD NETA
COSTO DE VENTAS NETAS

13
especialmente a los propietarios y pblico en general, podeos utilizar el de
crculos o el de barras; en la representacin grfica a base de crculos, se usan
los porcientos integrales, pero en lugar de la base 100% se toma los grados
que tiene una circunferencia, es decir, 360, transformando los valores
particulares segn su magnitud en grados. En l representacin grfica a base
de barras se representa cada concepto por una barra, cuya magnitud depende
del valor o cantidad relativos a icho concepto.
2do. Ejemplo
Obtener porcientos comunes y conclusiones del siguiente estado
financiero esttico
Conceptos Absolutos Porcientos

Activo

Circulante

$ 220,000.00

8%

caja y bancos

$ 850,000.00

29%

cuentas y documentos por cobrar

$ 720,000.00

24%

inventarios al costo

$ 1,790,000.00

60%
Fijo

maquinaria

$ 800,000.00

27%

equipo de reparto

$ 300,000.00

10%

equipo de oficina

$ 100,000.00

4%

$ 1,200,000.00

40%
Diferido

gastos de constitucion

$ 20,000.00

1%

Suma el Activo

$ 3,010,000.00

100%


14

Pasivo

Circulante

cuentas y documentos por
pagar

$ 750,000.00

25%

Fijo

Doc. Por Pagar a largo
plazo

$ 500,000.00

17%

$ 1,250,000.00

42%

Capital
Contable

Capital Social

$ 1,500,000.00

50%
Supera vit:

Reserva Legal

$ 50,000.00

2%

Utilidades por aplicar

$ 20,000.00

1%

Utilidad del ejercicio

$ 190,000.00

7%

$ 1,760,000.00

59%

Suma el Pasivo y el Capital

$ 3,010,000.00

100%


15

Nota: en tonos color naranja se representa el activo circulante, en tonos azules
el fijo y en rojo el diferido.

[NOMBRE DE
CATEGORA]
$ 0.39
[NOMBRE DE
CATEGORA]
$ 0.01
[NOMBRE DE
CATEGORA]
$ 0.60
8%
28%
24%
26%
10%
3%
1%
ACTIVO CIRCULANTE
CAJA Y BANCOS
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
COBRAR
INVENTARIOS AL COSTO
MAQUINARIA
EQUIPO DE REPARTO
EQUIPO DE OFICINA
GASTOS DE CONSTITUCION

16

Nota:
La cuenta de pasivo circulante est representada en color gris, la de pasivo a
largo plazo a su vez, en naranja y las de capital en verde.
[NOMBRE DE
CATEGORA]
$ 0.25
[NOMBRE DE
CATEGORA]
$ 0.49
[NOMBRE DE
CATEGORA]
$ 0.10
[NOMBRE DE
CATEGORA]
$ 0.16
25%
16%
49%
2%
1% 7%
PASIVO Y CAPITAL
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
PAGAR
DOCUMENTOS POR PAGAR A
LARGO PLAZO
CAPITAL SOCIAL
RESERVA LEGAL
UTILIDADES POR APLICAR
UTILIDAD DEL EJERCICIO
DEL PASIVO Y
CAPITAL

17

Conclusiones
1o. Por cada $ 1.00 de inversin en el activo total de industrias de puebla,
S.A.:
a) $ 0.80 corresponden a existencia en caja en bancos;
b) $ 0.28 corresponden a inversin en cuentas y documentos por cobrar;
c) $ 0.24 corresponden a inversin en inventarios;
d) $ 0.26 corresponden a inversin en maquinaria;
e) $ 0.10 corresponden a inversin en equipo de reparto; y
f) $ 0.03 corresponden a inversin en equipo de oficina; y
g) $ 0.01 corresponden a gastos de constitucin.
$ 1.00

2. El origen de la inversin del activo a sido como sigue:
a) $ 0.25 lo han aportado los acreedores a corto plazo.
b) $ 0.16 lo han aportado los acreedores a largo plazo.
c) $ 0.49 lo han aportado los propietarios de la empresa, y
d) $ 0.10 lo ha aportado la misma empresa.
$ 100
3. Cada $ 1.00 del activo total de la empresa ha sido aportado:
a) $ 0.41 por los acreedores y
b) $ 0.59 por los propietarios y la misma empresa.


18

3er. Ejemplo
Reducir a porcientos integrales y determinar conclusiones del siguiente estado
financiero.

CONFECCIONES ANGELOPOLITANAS, S. DE R. I.
RELACION DE CUENTAS PRINCIPALES Y COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

CONCEPTO ABSOLUTOS PORCIENTOS

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR $ 400,000.00 100%
ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES $ 20,000.00 5%

VALOR NETO EN LIBROS $ 380,000.00 95%

MAQUINARIA $ 900,000.00 100%
DEPRESIACION ACUMULADA DE MAQUINARIA $ 360,000.00 40%


EQUIPO DE REPARTO $ 500,000.00 100%
DEPRESIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE REPARTO $ 400,000.00 80%



19
CONCLUSION

Para analizar la informacin financiera existen diversos mtodos que
representan una herramienta fundamental en la administracin de una
organizacin.
El mtodo de reduccin de estados financieros a porcientos integrales es un
mtodo alternativo para el anlisis de la informacin, ya que solamente se
puede comparar ciertos aspectos de los estados financieros y solo en
comparaciones a corto plazo. Aunque por otra parte es muy til para entender
la magnitud de ciertos rubros en el estado financiero, ya que se basa en el
axioma matemtico que dice: el todo es igual a la suma de sus partes.
El mtodo tiene dos variantes, la cuales son:
Porcientos integrales totales: consiste en obtener los porcentajes de los
principales rubros en un estado financiero. Ejemplo, en el balance general se
obtienen los porcentajes para el activo circulante, activo fijo y activo diferido;
donde el 100% lo representa la suma del activo.
Porcientos integrales parciales: consiste en analizar que proporcin representa
cada cuenta dentro del estado financiero. Ejemplo, en el balance general se
obtienen los porcentajes para Caja, Bancos, Almacn, etc. Donde el 100% lo
conforma la suma de activo. A comparacin del anterior, los porcientos
integrales parciales extienden la visin de la estructura del estado financiero.
La principal funcin del mtodo es convertir las cifras totales en cifras relativas,
de tal manera que sea ms sencillo comparar la proporcin que representa
cierto rubro dentro de un estado financiero lo que hace ms fcil su anlisis y
comprensin.


20

BIBLIOGRAFA

Perdomo Moreno, Abrahm. ANLISIS E INTERPRETACIN DE
ESTADOS FINANCIEROS. Sptima Edicin. Mxico, 2003. Ediciones

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