El Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU) era un impuesto
aplicable en Mxico. La Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica, que fue aprobada por el mismisimo nada ms y nada menos que Conreso de la !ni"n el #$de %unio de &''( y entr" en )ior el # de enero del &''*, form" parte del paque te de +eforma ,iscal propuesto por el -oder E%ecuti)o .asta que fue abroado en &'#/ con la nue)a reforma 0scal del -residente Enrique -e1a 2ieto. Conforme a lo pre)isto en el art3culo #$ de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica )iente, estn obliadas al pao del impuesto empresarial a tasa 4nica las personas f3sicas 5con acti)idad empresarial o rimen intermedio6 y las morales residentes en territorio nacional, as3 como los residentes en el extran%ero con establecimiento permanente en el pa3s por los inresos que obtenan, independientemente del luar en donde se eneren, por la reali7aci"n de las siuientes acti)idades8 Ena%enaci"n de bienes -restaci"n de ser)icios independientes 9toramiento del uso o oce temporal de bienes y ser)icio :espus de una lara espera para este impuesto, el IET!, la ;uprema Corte de <usticia de la 2aci"n, lo decreta constitucional, la ley del impuesto empresarial a tasa 4nica el pasado = de febrero de &'#', al near el amparo a )arias empresas 5amparadas6. da el fallo a y dice en un comunicado de >2o )ulnera los principios constitucionales de equidad, proporcionalidad y lealidad tributaria>, determinaron los ministros de la ;uprema Corte. as3 mismo -ermite la deducci"n de real3as entre partes independientes y las pro.3be cuando se trata de partes relacionadas. El IET! >no )ulnera el principio de lealidad tributaria, ya que su ob%eto se encuentra delimitado en dic.o ordenamiento,> se1alando que ste corresponde a los inresos brutos, sin per%uicio de las deducciones y crditos que pre) la ley. BASE El impuesto empresarial a tasa 4nica se calcula aplicando la tasa del impuesto a la cantidad que resulte de disminuir, de la totalidad de los inresos percibidos por las acti)idades ra)adas descritas anteriormente, las deducciones autori7adas que establece esta Ley. INGRESOS PERCIBIDOS -ara efectos de esta ley, se consideran inresos percibidos aquellos que fueron efecti)amente cobrados durante el e%ercicio, en los trminos de la Ley del Impuesto al ?alor @reado.. Inresos exentos por las entidades federati)as, por los municipios, por los "ranos constitucionales aut"nomos y por las entidades de la administraci"n p4blica paraestatal. -artidos, asociaciones, coaliciones y frentes pol3ticos lealmente reconocidos. ;indicatos obreros @sociaciones o sociedades ci)iles orani7adas con 0nes cient30cos, pol3ticos, reliiosos y culturales. Cmaras de comercio e industria, arupaciones ar3colas, anaderas, pesqueras o sil)3colas, coleios de profesionales, asociaciones patronales, y los oranismos que conforme a la ley arupen a las sociedades cooperati)as, ya sea de productores o de consumidores. Las instituciones o sociedades ci)iles administradoras de fondos o ca%as de a.orro, las sociedades cooperati)as de consumo, las sociedades cooperati)as de a.orro y prstamo autori7adas para operar como entidades de a.orro y crdito popular. @sociaciones de padres de familia y las sociedades de esti"n colecti)a Los obtenidos por personas morales con 0nes no lucrati)os o 0deicomisos, autori7ados para recibir donati)os deducibles en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la +enta. Los que perciban las personas f3sicas y morales, pro)enientes de acti)idades ar3colas, anaderas, sil)3colas o pesqueras, que se encuentren exentos del pao del impuesto sobre la renta. Los que se encuentren exentos del pao del impuesto sobre la renta. La ena%enaci"n de partes sociales, documentos pendientes de cobro y t3tulos de crdito, con excepci"n de certi0cados de dep"sito de bienes y de certi0cados de participaci"n inmobiliaria no amorti7ables. La ena%enaci"n de moneda nacional y moneda extran%era, excepto cuando la ena%enaci"n la realicen personas que exclusi)amente se dediquen a la compra)enta de di)isas 5ms del ='A de sus inresos6. Las personas f3sicas cuando en forma accidental realicen aluna de las acti)idades ra)adas. :educciones autori7adas para efectos del IET! Los contribuyentes que se encuentren obliados al pao del impuesto empresarial a tasa 4nica, podrn disminuir las siuientes deducciones8 # Eroaciones por la adquisici"n de bienes, de ser)icios independientes o por uso o oce temporal de bienes, o para la administraci"n, producci"n, comerciali7aci"n y distribuci"n de bienes y ser)icios. Las contribuciones a caro del contribuyente paadas en Mxico 5eroaciones no deducibles6. El impuesto al )alor areado o el impuesto especial sobre producci"n y ser)icios cuando el contribuyente no tena derec.o a acreditarlos. Las contribuciones a caro de terceros paadas en Mxico cuando formen parte de la contraprestaci"n excepto el I;+ retenido o de las aportaciones de seuridad social. Eroaciones por apro)ec.amientos, explotaci"n de bienes de dominio p4blico, por la prestaci"n de un ser)icio p4blico su%eto a una concesi"n o permiso, siempre que sean deducibles para I;+. Las in)ersiones nue)as que sean deducibles para el IET! adquiridas en el periodo del # de septiembre al /# de diciembre del &''(, .asta por el monto de la contraprestaci"n efecti)amente paada por estas in)ersiones en el citado periodo. El monto se deducir en una tercera parte en cada e%ercicio 0scal a partir de &''*, .asta aotarlo. Las de)oluciones de bienes que se reciban de los descuentos o boni0caciones que se .aan, as3 como de los dep"sitos o anticipos que se de)uel)an siempre que los inresos de las operaciones que les dieron orien .ayan estado afectos al IET!. Indemni7aciones por da1os y per%uicios y penas con)encionales. La creaci"n o incremento de las reser)as matemticas )inculadas con los seuros de )ida o seuros de pensiones. Las cantidades que pauen las instituciones de seuros a los aseurados o a sus bene0ciarios cuando ocurra el rieso amparado y las cantidades que pauen las instituciones de 0an7as. Los premios que pauen en efecti)o las personas que oranicen loter3as, rifas, sorteos o %ueos con apuestas y concursos de toda clase, autori7ados conforme a las leyes respecti)as. Los donati)os no onerosos ni remunerati)os. 5-ero s"lo a un (.B por ciento de las utilidades anuales de la persona que dona, es decir, no todos los donati)os sern deducibles de este impuesto.6 Las prdidas por crditos incobrables por8 Los ser)icios por los que de)enuen intereses a su fa)or. Las quitas, condonaciones, boni0caciones y descuentos sobre la cartera de crditos que representen ser)icios por los que de)enuen intereses a su fa)or. Las prdidas oriinadas por la )enta de su cartera y por aquellas prdidas que sufran en las daciones en pao. Las prdidas por crditos incobrables y caso fortuito o fuer7a mayor, deducibles en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la +enta, correspondientes a inresos afectos al IET!, .asta por el monto del inreso afecto al IET!. Comentarios adicionales La mayor parte de las empresas se ampararon contra este impuesto aleando inconstitucional la eliminaci"n de la deducci"n del acti)o 0%o adquirido antes de septiembre de &''(, ya que ste, a pesar del crdito en disposiciones transitorias, no podr ser deducido en su totalidad. El IET! es la )ersi"n enmendada por los leisladores de la propuesta de la ;ecretar3a de Cacienda de un nue)o impuesto de tipo directo que propon3a ra)ar con una tasa uniforme de #= por ciento los inresos de las empresas conseuidos por la ena%enaci"n o renta de bienes y la prestaci"n de ser)icios. ;u )ersi"n oriinal, denominada Contribuci"n Empresarial a Tasa nica 5CET!6, remitida a los leisladores el &' de %unio de &''(, limitaba las posibilidades de deducci"n a los astos para la formaci"n bruta de capital, las eroaciones correspondientes a la adquisici"n de bienes, as3 como los paos por renta de bienes y ser)icios empleados en las acti)idades eneradoras de inresos. La CET!, adems, propon3a acreditar en su caso el impuesto sobre la renta 5I;+6 y el impuesto sobre el acti)o efectuados por las unidades de producci"n y ser)icios.