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Sucata Diferimento do Imposto

SUMRIO
1. Introduo
2. Sucata Conceito
2.1. Mercadoria usada e sucata Diferenas
2.2. Irrelevncia no conceito
3. Diferimento do Imposto
4. Recolhimento do Imposto
4.1. Documento de arrecadao distinto
4.2. Dispensa do recolhimento
4.3. Operao interestadual
5. Emisso do Documento Fiscal

1-Introduo
Com fundamento nos arts. 218 a 220 da Parte 1 do Anexo IX do RICMS-MG, aprovado pelo Decreto n
43.080/02, comentaremos o tratamento fi scal relativo s operaes com sucata.

2. Sucata Conceito
Para os efeitos da legislao do ICMS, considera-se sucata, apara, resduo ou fragmento, a mercadoria
ou parcela desta que no se preste para a mesma fi nalidade para a qual foi produzida, assim como (art.
219 da Parte 1 do Anexo IX do RICMS-MG):
a) papel usado;
b) ferro velho;
c) cacos de vidro;
d) fragmentos e resduos de plstico, de tecido e de outras mercadorias.

2.1. Mercadoria usada e sucata Diferenas


Enquadra-se no conceito de sucata a mercadoria considerada como objeto usado nos termos do item 10
da Parte 1 do Anexo IV do RICMS-MG (mercadorias usadas), quando destinada utilizao, como
matria-prima ou material secundrio, em estabelecimento industrial. Isso quer dizer que para que a
mercadoria seja considerada como sucata ela no poder servir para a mesma fi nalidade a que foi
produzida, portanto, estar vinculada a um novo processo de industrializao, resultando em um novo
produto.
Tomemos como exemplo uma mquina definida como usada nos termos do item 10 da Parte 1 do Anexo
IV do RICMS-MG.
Embora a mquina seja usada, serve para a mesma finalidade para a qual foi produzida, ainda que
necessite passar por processo de renovao ou recondicionamento.
Diferentemente da mquina considerada como sucata, que no serve mais para utilizao com a mesma
finalidade a que foi produzida.
Neste sentido, a Secretaria de Estado da Fazenda de Minas Gerais manifestou-se por meio da Consulta
de Contribuinte n 12/07, da qual reproduzimos a seguir alguns trechos:
ICMS Mquina Usada Objeto Usado Sucata Considera- se objeto usado a mquina passvel de
utilizao na finalidade para a qual foi produzida, ainda que para tal utilizao tenha necessidade de
submeter-se a processo industrial de renovao ou recondicionamento. Considera-se sucata a mquina
que no se preste mais para utilizao na finalidade para a qual foi produzida, inclusive quando destinada
ao emprego como matria-prima ou produto secundrio na fabricao de produto novo.
Importante se destacar que a aferio da condio do produto se d em funo da sua possvel
finalidade. Assim, a mquina referida ser considerada sucata caso no possa ser utilizada na finalidade
para a qual foi produzida, mesmo que venha a ser empregada como matria-prima ou material secundrio
em unidade industrial, resultando em produto novo.
Por outro lado, no poder ser considerada sucata, no que se refere ao ICMS, quando passvel de
utilizao na finalidade para a qual foi produzida, ainda que para tal utilizao houver necessidade de
submeter-se a processo industrial de renovao ou recondicionamento, hiptese na qual dever ser
caracterizada como objeto usado.

2.2. Irrelevncia no conceito


Para efeito da definio de sucata descrita no tpico 2, irrelevante (art. 220 da Parte 1 do Anexo IX do
RICMS-MG):
a) que a parcela de mercadoria possa ser comercializada em unidade distinta;
b) que a mercadoria, ou sua parcela, conserve a mesma natureza de quando originariamente produzida.

ICMS IPI ISS


Outros e Legislao

MG

4 No 12/12 Maro 3a semana

Manual de Procedimentos
3. Diferimento do Imposto
O pagamento do imposto incidente nas sucessivas sadas internas de sucata, apara, resduo ou
fragmento de mercadoria fica diferido para o momento em que ocorrer a sada (art. 218 da Parte 1 do
Anexo IX do RICMS-MG):
a) para consumo, exceto em processo de industrializao;
b) para fora do Estado;
c) de estabelecimento industrial situado no Estado, do produto resultante do processo de industrializao,
no qual foram consumidos ou utilizados.

4. Recolhimento do Imposto
Nos termos da legislao estadual, o recolhimento do imposto diferido ser feito pelo contribuinte que
promover a operao ou a prestao que encerrar a fase do diferimento, ainda que no tributadas
(arts. 13 e 14 da Parte Geral do RICMS-MG).
O adquirente ou o destinatrio da mercadoria ou do servio no se debitar em separado pelo imposto
diferido na operao ou prestao anterior, sendo-lhes vedado abater o respectivo valor como crdito.
Isso porque o imposto diferido ser recolhido por ocasio da sada da mercadoria recebida com o
diferimento, caso esta sada esteja definida como um dos momentos de sua interrupo, ou de outra
mercadoria resultante de processo de industrializao. Observe-se que, por ocasio da sada da
mercadoria, no preo de venda praticado pelo contribuinte est tambm includo o preo de aquisio,
portanto, ao debitar o imposto na nota fiscal de sada, o contribuinte tambm estar debitando o imposto
diferido.

4.1. Documento de arrecadao distinto


O adquirente ou o destinatrio da mercadoria dever recolher o imposto diferido, inclusive o relativo ao
servio de transporte, em documento de arrecadao distinto, sem direito ao aproveitamento do valor
correspondente como crdito do imposto, nas hipteses de (art. 15 da Parte Geral do RICMS-MG):
a) a mercadoria, adquirida ou recebida para comercializao ou emprego em processo de
industrializao, ser objeto de operao posterior isenta ou no tributada pelo imposto, no mesmo estado
ou aps industrializao;
b) perecimento, deteriorao, inutilizao, extravio, furto, roubo ou perda, por qualquer motivo, da mesma
mercadoria ou de outra dela resultante.

4.1.1. Ocorrncia de fato gerador Procedimentos


Considera-se devido o imposto no ms em que tenha ocorrido qualquer dos fatos indicados nos itens a
e b do subtpico anterior, hiptese em que ser observado, para fi xao da base de clculo, o disposto
na alnea a do inciso IV do caput do art. 43 do RICMS-MG, devendo o contribuinte:
a) emitir nota fiscal com destaque do imposto correspondente e com a observao de que a emisso se
deu para fins de recolhimento do imposto diferido, indicando o fato determinante do recolhimento;

b) lanar o valor do imposto apenas no Campo 002 Outros Dbitos do Livro Registro de Apurao do
ICMS (RAICMS), fazendo anotao no campo Observaes;
c) alm do lanamento previsto no item anterior, escriturar a nota fiscal no Livro Registro de Sadas,
lanando o seu valor na coluna Operaes sem Dbito do Imposto, sob o ttulo Outras, e fazendo na
coluna Observaes a anotao de que o imposto foi recolhido por meio de documento de arrecadao
distinto, com identificao deste.

4.2. Dispensa do recolhimento


Na hiptese de a mercadoria, adquirida ou recebida para comercializao ou emprego em processo de
industrializao, ser objeto de operao posterior isenta ou no tributada pelo imposto, no mesmo estado
ou aps industrializao, dispensado o recolhimento, quando for assegurado o direito manuteno do
crdito do imposto pela entrada da mercadoria.
No havendo o recolhimento do imposto diferido, em razo do previsto neste subtpico, vedado o
lanamento do valor como crdito do imposto.

4.3. Operao interestadual


Na sada para outro Estado de sucata, apara, resduo ou fragmento de mercadoria, o imposto ser
normalmente debitado no documento fiscal que acobertar a operao.

5. Emisso do Documento Fiscal


Na emisso de documento fiscal que acobertar operao ou prestao com imposto diferido sero
observados os seguintes procedimentos (art. 16 da Parte Geral do RICMS-MG):
a)indicar a expresso: Operao (ou prestao) com pagamento do imposto diferido nos termos do
(indicar o dispositivo) do RICMS ou Operao (ou prestao) com pagamento do imposto diferido
Regime Especial/PTA n......, autorizado nos termos do (indicar o dispositivo) do RICMS, conforme o
caso;
b) no ser destacado o valor do imposto diferido;
c) dever constar o valor da respectiva prestao do servio, quando o transporte for realizado por
transportador autnomo ou empresa transportadora sediada em outra Unidade da Federao e no
inscrita neste Estado

Fonte: CENOFISCO