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Acreditacin de la suspensin
Debes exhibir y/o entregar, segn corresponda, la constancia de autorizacin vigente a tu
agente
de
retencin,
teniendo
en
cuenta
lo
siguiente:
- Si la obtuviste a travs de SUNAT Virtual deber entregar al agente de retencin una
impresin de su Constancia de Autorizacin vigente o una fotocopia de la misma.
- Si la obtuviste en una dependencia de la SUNAT o Centro de Servicios al Contribuyente. En
este caso, mostrar al agente de retencin el original de su Constancia de Autorizacin y
entregarle
una
fotocopia
de
la
misma
El usuario agente de retencin puede consultar en lnea esa Constancia haciendo click
aqu.
Desde cundo surte efecto la suspensin?
La autorizacin de esta suspensin y surtir efecto respecto a las retenciones a partir del da
siguiente de su otorgamiento y respecto a los pagos a cuenta a partir del periodo tributario en
que se autoriza la suspensin.
1.
1. Nmero de orden de la operacin mediante la cual se emite dicha constancia (slo
2.
3.
4.
5.
6.
o
o
MONTO
REFERENCIA
NO SE
ENCUENTRAN
NO SUPERIOR
A:
Contribuyentes que
perciben
exclusivamente rentas
de Cuarta Categora
Contribuyentes que
perciben
exclusivamente rentas
de cuarta y quinta
categora
Contribuyentes que
perciben
exclusivamente rentas
de 4ta categora por
las funciones a que se
refiere el inciso b) del
artculo 33 del TUO
del Impuesto a la
Renta, o perciban
dichas rentas y
adems otras rentas
de cuarta y/o quinta
categoras.
El total de sus
rentas de cuarta
categora percibidas
en el mes
La suma de sus
rentas de cuarta y
quinta categora
percibidas en el
mes
La suma de sus
rentas de cuarta y
quinta categora
percibidas en el
mes
OBLIGADOS A:
S/. 2,771
S/. 2,771
S/. 2,217
Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Importante
Para el ejercicio gravable 2014 los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de
negocios, albaceas y quienes desarrollan actividades similares considerarn como monto
referencial la suma de S/. 2,217.
Si en un determinado mes los ingresos por cuarta categora o por cuarta y quinta categora
superan los montos limites sealados en el cuadro anterior, los contribuyentes debern
declarar y efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta que corresponda por la totalidad
de los ingresos de cuarta categora que obtengan en el referido mes. Calculado el impuesto
se deducen las retenciones efectuadas en su caso y se paga la diferencia.
Para la determinacin de los montos referentes a la obligacin de efectuar pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta no se tomarn en cuenta los ingresos que se encuentren inafectos al
Impuesto a la Renta.
Importante
Base
legal:
Decreto Supremo N 215-2006-EF publicado el 29-12-2006 y Resoluciones de
Superintendencia N 013-2007/SUNAT y N 004-2009/SUNAT del 14-01-2009.
Dispositivos legales relativos a la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta
Decreto Supremo N 215-2006-EF - publicado el 29 de diciembre del 2006
Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta
categora.
Resolucin de Superintendencia N 013-2007/SUNAT - publicada el 15 de enero del 2007
Dictan normas relativas a la excepcin y a la suspensin de la obligacin de efectuar
retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora.
Quinta categoria
Sobre el monto obtenido de la operacin anterior (descuento de deducciones) debe
aplicarn la tasa del 15% hasta 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT hasta 54 UITy 30%
por el exceso de 54 UIT para hallar el impuesto anual. Luego, deducirn los pagos a cuenta
y las retenciones que le fueron efectuadas durante todo el ao para determinar el impuesto
que deben pagar o el saldo a su favor.
En este caso, deben cumplir con la presentacin de la Declaracin Jurada Anual, conforme
a las normas vigentes.
Existen dos situaciones especiales a tener en cuenta:
a. Que el agente de retencin no hubiera efectuado las retenciones del impuesto, o los
montos retenidos por ste resultaran inferiores al impuesto que en definitiva le
corresponde pagar al contribuyente.
b. Que con posterioridad al cierre del ejercicio se hubiera determianado que los
montos retenidos por el agente de retencin Inferior al monto al impuesto a la renta
que en definitiva le correspondera al contribuyente.
Para consultar el procedimiento para que los contribuyentes de rentas de quinta categora
efecten el pago del impuesto no retenido o soliciten devolucin del exceso puede verse la
Resolucin de Superintendencia N 036-98/SUNAT y su Formato Anexo, el que, de
corresponder presentarn a su agente de retencin(empleador).