DERECHO TRIBUTARIO

El derecho tributario es el conjunto de las normas y principios jurdicos que se

refieren al tributo. La ciencia del derecho tributario tiene como objeto el
conocimiento de esas normas y principios
DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUARIO
Estudia el conjunto de normas fundamentales que regulan la materia impositiva y
que se configura en la carta poltica de todo el pas.
Estudia las normas fundamentales que disciplinan el ejercicio de la poetad tributaria
y que se encuentran en las cartas fundamentales.
EL PODER TRIBUTARIO.
Es la facultad inherente a la soberana estatal y limitada por normas
constitucionales y legales para crear modificar exonerar y suprimir tributos. Se
dirige a solventar econmicamente a los diversos servicios pblicos que presta a la
comunidad.
EL TRIBUTO
El tributo es toda prestacin pecuniaria, compulsoria en moneda o cuyo valor en
ella se pude representar, que no constituya sancin de acto ilcito, instituida en ley y
cobrada mediante actividad administrativa plenamente vinculada
CDIGO TRIBUTARIO PER
El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende :
Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la
Renta.
Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo es
el caso de la Contribucin al SENCICO.
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un
servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por
ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Pblicos.
FORMAS DEL PODER TRIBUTARIO
1. ORIGINARIO: Art. 74 de la Constitucin.
- Slo por ley se crean tributos.
- Decreto Supremo.
- Legislativo y Congreso.
- Ordenanzas.
2. DERIVADOS:
Decreto Legislativo (MEF/Ejecutivo/Ministros)
PRINCIPIO DE IGUALDAD:
- Ante la ley: General para todos
- En la ley: Supuesto manejo tributario desigual.
Principal capacidad contributiva Habilidad para generar renta.
Principal progresividad:
PRINCIPIO NO CONFISCATORIEDAD:
Confiscar: Quitar el derecho de propiedad bajo el imperio de la ley.
Principio Nulidad Constitucional en materia tributaria: No surte efecto las normas tributarias dictadas
en violacin de lo que establece el Art. 74.

PRINCIPIO DE RESPETO DE LOS DERECHOS FAMILIARES:

a) Debido procedimiento: (Notificacin Cdigo Civil)
o Ley 27444 Administracin SUNAT.
o Reconsideracin, apelacin, reclamacin.
b) Debido Proceso:
o Procedimiento contencioso y no contencioso.
o Penal tributario, Proceso penal aduanero, Pro constitucin aduanero.
PRINCIPIO RESERVA DE LEY:
Instrumento (Ley, Decreto Legislativo y Supremo, Ordenanza)
Positivo: Slo por ley se crean tributos.
Negativo:
PRINCIPIO DE LEGALIDAD:
No hay tributo sin ley.
FIN FISCAL DEL TRIBUTO:
Llenar las reas de recursos para el Estado
FIN EXTRA FISCAL:
Controlar comportamientos nocivos o desanimar el comportamiento en productos nocivos. Ejemplo:
Respeto del medio ambiente.
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
El concepto de obligacin tributaria sustancialmente de la obligacin civil, dado que en esta ltima el
acreedor entrega un bien dinerario de su patrimonio al deudor, quien deber devolver dicho bien.
LA PRESTACIN TRIBUTARIA:
Prestaciones tributarias es lo que debe el patron al trabajador en dinero, especie, servicios u otros
beneficios, por ministerio de la ley, o por haberse pactado en convenciones colectivas o en pactos
colectivos
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN:
Recaudar-fizcalizar-sancionar
1. RECAUDACIN:
A. Recauda tributos / parte terica.
DETERMINACIN: La SUNAT no puede hacer la determinacin.
AUTOLIQUIDACIN:
- Contribuyente: cada fin de mes debe determinar cuntos
- Responsables: son los ingresos y egresos para tributar.

Respeto a la Ley 27444.

Principio de buena fe (lo contrario infraccin o delito)
Principio de veracidad (lo contrario falsedad/delito)

LIQUIDACIN: SUNAT. Determinacin hecha por la

Ley 27444: Revisin de los actos antes de un ao, posterior a una autoliquidacin y 2 aos para
determinar la deuda.

Dinero / Parte prctica.

El Art. 55 del Cdigo Tributario: L SUNAT podr contratar directamente los servicios y otras
comunicaciones.

B. La realizacin de convenios de auto, para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones

Se realiza todos los contribuyentes:
Sin perjuicio de aplicarse (4, 6 y 10 aos)
Accin: Ingresar un documento para pedir algo.
Determinacin: Medio para cobrar con otros actos.

2. FISCALIZACIN:
DD la intromisin de la Administracin de forma discrecional a fin de:
INSPECCIONAR, INVESTIGAR y el CONTROL DEL CUMPLIMIENTO DE TRIBUTARIAS, para el mismo, la
Administracin podr exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de:
a) Libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad.
b) Documentacin y correspondencia comercial con la obligacin tributaria. O de los hechos
generadores del tributo.

A una parte pequea (muestra) del universo de contribuyentes.

Posterior a la autoliquidacin.
Plazo 1 ao desde que el deudor tributario entregue la totalidad de los informes.
Documentacin que fue solicitado por la Administracin Tributaria.
PRRROGA EXCEPCIONAL, se podr prorrogarse por un ao ms el 3 supuestos.
a) Existencia de complejidad de la fiscalizacin.

3. SANCIONADORA:
Concluir previamente la etapa de fiscalizacin
Si no hay un acto de fiscalizacin es de 1 ao computado partir de la fecha en lo que el deudor
entrega la totalidad de la informacin y / o documentos que pueda solicitar por la administracin.
DEUDA TRIBUTARIA
Es aquella compuesta por el tributo, las multas y/o los intereses. A su vez, los intereses comprenden el
inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se refiere el artculo 33, el inters
moratorio aplicable a las multas a que se refiere el artculo 181 y el inters por aplazamiento y/o
fraccionamiento de pago previsto en el artculo 36 del Cdigo Tributario. (Artculo 28 del Cdigo
Tributario).
EXTICION DE LA DEUDA TRIBUTARIA
FORMAS
Pago de la deuda
A la muerte del contribuyente
Autoevalu (sigue) propiedad
Supetidato al tipo de tributo
Impuesto de cuarta y quinta categora (tributos personales), pero es voluntario
Tributo tasa exige a la deuda (ya que es de tipo personalidado)
CONDONACION
Estipula bsicamente el concepto ms puro de extincin y prescripcin.
La finalizacin declarada por ley ms conocida como las AMNISTIAS TRIBUTARIAS. Lo pude declarar
mediante una ordenanza municipal lo cual se pasa la administracin
CONSOLIDACION
Cuando un acreedor tambin se convierte e deudor, ambos tienen la calidad de acreedor y deudor
COMPENSACIN
Por crdito o deudas / devolucin de tributos / notas de crdito / pagos indebidos
- Automtico.
- De oficio
- De parte
MEDIOS ALTERNATIVOS DE RESOLUCION DE CONFLICTOS
La administracin tributaria.
Extingue la deuda, no el tributo, deudas de cobranza dudosa, cuando la SUNAT no puede cobrar a causa
de que el deudor ya no tiene cuentas, ni negocio, o patrimonio, pero no extingue total de deuda, se
posterga.
Recuperacin onerosa

Supuesto que debe120, por modificacin en una 30 % ms el funcionario s/ 200, por eso es ms caro
para la SUNAT cobrar el monto, en consecuencia se deja cobrar la obligacin tributaria. El estado no
pude gastar ms de lo que va a recuperar en tributos
DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL y DERECHO POCESAL TRIBUTARIO
DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL
No enmarca a un proceso, si no a un procedimiento administrativo, con los funcionarios pblicos, para
cumplir con sus fines (recaudacin y fiscalizacin). Determinar la deuda.
DERECHO POCESAL TRIBUTARIO.
Hablamos de la administracin de justicia entre la administracin tributaria y la SUNAT
Competencia jurisdiccional, en la administracin d justicia, litigio. Puede ver dos vas.

1. VIA ADMINISTRATIVA.
RECONSIDERACION: se pone con una nueva prueba, ante el mismo funcionario.
APELACION: valoracin de las pruebas, y nueva interpretacin. Cuestiones de puro derecho, se
presenta ante la misma institucin.
REVISION: autoridad nacional, revisar los asuntos que no se han dado respuesta.
LA SUNAT ACEPTA DOS CASOS DE LA LEY PERO CON DIFERENTES NOMBRES.
APELACIN (RECLAMACION) ante la misma intitucion
REVISION
(APELACION) ante el tribunal fiscal
2. VIA JUDICIAL
Proceso contencioso administrativo (para llegar a esta proceso es agotar la va adm.)
Proceso constitucional tributario (debe estar anexado _ proceso de amparo) para el proceso constitucional
no se necesita agotar el tribunal fiscal o via adm.
PREGUNTAS
1. Indique las diferencias entre el principio de legalidad y reserva de ley tributaria
El principio de legalidad nos quiere decir que la potestad tributaria se realiza principalmente de acuerdo con
lo establecido en la Constitucin. Por ello, no puede haber tributo sin un mandato constitucional que as lo
ordene. La potestad tributaria, por tanto, est sometida, en primer lugar, a la Constitucin y, en segundo
lugar, a la ley.
A diferencia de este principio, el principio de reserva de ley signica que el mbito de la creacin,
modicacin, derogacin o exoneracin (entre otros) de tributos queda reservada para ser actuada
nicamente mediante una ley.
2. En que consiste la facultad discrecional de la administracin tributaria
Es aquella facultad que la administracin tiene para efectuar el control del cumplimiento de las
obligaciones tributarias y para aplicar sanciones; con los lmites consignados en la ley. En efecto la
facultad discrecional est conectada con la legalidad y se define como tal porque encuentra en la
ley un lmite (relativo al fin, a la competencia, al procedimiento).
3. Diferencie entre determinacin y autoliquidacin de la deuda tributaria, indicando los responsables
En cuanto a la deter. de la deuda tributaria, es considerada como el acto o conjunto de actos
dirigidos a precisar en cada caso particular si existe una deuda tributaria; en su caso quienes le han
obligado a pagar el tributo al fisco y cul es el importe debe la deuda.
MIENTRAS QUE Para las deudas tributarias resultantes de autoliquidacin, el plazo de ingreso en periodo
voluntario ser el que se establezca en las normas reguladores de los diferentes tributos en que se admite
esta forma de cuantificacin de la deuda tributaria.
4. Seale cuales son los procesos tributarias en va judicial, y los procedimientos tributarios en la SUNAT

EN VIA JUDICIAL: se clasifican en dos grupos a saber:

1. Derivados de las facultades de la administracin tributaria

Procedimiento de recaudacin en caso de omisin de declaraciones. Art. 169 al 171 COT.

Procedimiento de verificacin, contenidos en los artculos 172 al 176.

Procedimiento de fiscalizacin y determinacin: contenido en los artculos 177 al 193.

Procedimiento de declaratoria de incobrabilidad: artculos 208 al 210.
Procedimiento de intimacin de derechos pendientes: artculos 211 al 214.

2.

Destinados a la proteccin de los derechos de los contribuyentes.

procedimiento de repeticin de pagos: artculos 194 al 197.
Procedimiento de recuperacin de tributos. Artculos 200 al 207.
Procedimiento de consulta tributaria: artculos 230 al 235.
El recurso Jerrquico: artculos 242 al 255.
Recurso de revisin: artculos 256 al 258.
Recurso Contencioso Tributario: 259 al 268.

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS EN LA SUNAT

1. Procedimiento de Cobranza Coactiva.
2. Procedimiento Contencioso-Tributario
3. Procedimiento No Contencioso.

5. Cmo extingue la deuda tributaria cuando es por deuda de cobranza dudosa y deudas de recuperacin
onerosa.
el primer supuesto extingue la deuda tributaria cuando el contribuyente no tiene ingresos y el segundo
supuesto se extingue cuando el estado no debe gastar ms cuando una deuda tributaria es menor es decir
no debe gastar ms de lo que pueda obtener.
6. Sustente algunos supuestos del bien jurdico tutelado en los delitos tributarios