INSTITUT SUPERIEUR DE COMPTABILITE ET

DADMINISTRATION DES ENTREPRISES

Les drivs de crdit : Un nouveau mcanisme de gestion

du risque de crdit bancaire
Enjeux rglementaires et diligences du commissaire aux comptes

Elabor par
Mohamed AMMAR

Encadr par
Mr.Med Nji HERGLI

Session octobre 2006

Plan de mmoire dexpertise comptable

SOMMAIRE

Page

I- INTERET DU SUJET

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II- PROBLEMATIQUE

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III- PLAN DU MEMOIRE

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IV- BIBLIOGRAPHIE

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Octobre 2006

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I- INTERET DU SUJET
Depuis la fin des annes 80, de grandes rformes ont t apportes la rglementation de
lactivit bancaire et notamment celles se rapportant au taux dintrt, la rorganisation du
march montaire et la suppression du contrle pralable de la Banque Centrale en matire
doctroi de crdit par les banques et son remplacement par des procdures de contrle
posteriori.
Les annes 90 ont t marques par lapprofondissement des rformes conomiques et
financires entreprises depuis lentre en vigueur du programme dajustement structurel. Les
dispositions adoptes par les autorits ont concern notamment la rvision de la loi bancaire,
laudit des comptes des banques, la libralisation du taux dintrt et lapparition de nouveaux
produits financiers.
Dans la mme logique, une loi sur la scurit financire a t adopte le 18 octobre 2005 dans
lobjectif damliorer la transparence des transactions financires et les principes de bonne
gouvernance dune part, et de renforcer le rle et lindpendance du commissaire aux comptes
dautre part.
Ces actions ajoutes aux contraintes croissantes dues leffet de la concurrence, lampleur
des dfaillances de certains clients, aux poids grandissants des exigences en termes de
rmunration de fonds propres et la forte pression des normes et ratios prudentiels ont
contribu lessor de la gestion des risques comme discipline entire dans le monde bancaire.
En effet, les banques doivent faire face des risques juridiques, oprationnels, stratgiques, de
march, de liquidit et de rputation mais surtout au risque de crdit qui constitue le risque le
plus important auquel les banques sont exposes.
La forme traditionnelle de la gestion du risque de crdit ou risque de dfaillance du dbiteur a
jusquici rside dans une slection standardise des clients en fonction de critres tels que la
rentabilit et la structure financire des projets, une surveillance rigoureuse des emprunteurs,
ainsi quune diversification optimale des portefeuilles de dbiteurs afin dviter les
concentrations de risques.
Ainsi, une fois la relation de prt est tablie, la banque se retrouve confronte au risque face
lemprunteur. Les conditions de financement, bases sur la situation financire du dbiteur au
moment de laccord et sur les prvisions de cette situation pour les annes venir, tant

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figes, le prix de risque est donc statique alors que le risque est par nature dynamique
puisquil est troitement li la situation du client qui serait fonction de la russite du projet
et de lvolution des cycles conomiques. En cas de dgradation srieuse de la situation du
client, la banque se trouvera dans lobligation de mettre fin la relation daffaire avec ce
dernier avec les difficults que cela implique et inscrire dans ses comptes des provisions pour
crances douteuses ou litigieuses.
En rponse aux insuffisances de la gestion traditionnelle du risque de crdit lies
essentiellement au manque de dynamisme dans le suivi de ce risque, de nouveaux outils de
gestion ont vu le jour afin de permettre aux banques de se dfaire de tels ou tels actifs si ceux
ci, un moment donn, ne correspondent plus laxe de dveloppement recherch ou au
mtier de base de la banque.
Ainsi, et dans le cadre de cette gestion dynamique, le transfert du risque crdit peut se faire
selon deux modalits :
- La premire est la cession de la proprit de la crance. Dans ce cas, tous les risques (crdits,
taux, change) y affrent sont alors transfrs lacheteur de la crance. Les principales
techniques utilises sont :

La cession des crances des structures daccueil particulires, et

La titrisation.

- La seconde est le transfert du seul risque de crdit attach la crance. Les instruments les
plus utiliss sont les drivs de crdit.
Apparus au dbut des annes 90, les produits drivs de crdit occupent une place unique
dans la panoplie des instruments de gestion du risque crdit dans la mesure o ils offrent
leurs utilisateurs plusieurs avantages. Lobjectif premier recherch au moyen dun driv de
crdit est le transfert du risque de crdit li une crance sous-jacente. Ces produits
permettent ainsi de valoriser et de ngocier le risque de crdit li une crance sous-jacente.
Ils permettent le transfert du seul risque de crdit sans que lactif sous-jacent lui mme soit
affect. Lactif demeure dans le bilan de la banque et la contre partie ignore gnralement que
le risque li sa dette nest plus support par son crancier ce qui permet dviter les pertes
lies la rupture de la relation avec les clients.

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Par ailleurs, ces instruments permettent galement daccder avec rentabilit des actifs peu
risqus pour amliorer le profil de risque du portefeuille ou des contres parties qui sont
difficilement accessibles en se crant volontairement une exposition au risque de crdit.
Le caractre attractif de ce produit, loriginalit de sa technique et limportance des effets qui
en dcoulent sont tel quil nous semble opportun den faire lobjet de ce mmoire.
Aussi, la ralisation des oprations de drivs de crdit sur le march tunisien ncessite une
participation active de lensemble des parties concernes. Lexpert comptable, souvent voqu
en tant que conseiller privilgi de lentreprise, ne peut rester lcart de ce mouvement. Il
doit avoir une matrise parfaite de ce mcanisme dingnierie financire.
Ce mmoire a un triple objet :

- Constituer un document synthtique des oprations et des techniques de drivs de

crdit permettant de familiariser le lecteur avec ce nouveau mcanisme de gestion du
risque crdit;

- Aider et orienter tout intress confront aux difficults de traitement prudentiel de ce

mcanisme;

- Aider les auditeurs mieux apprhender les risques que prsentent les drivs de
crdit au niveau de la mission de certification des comptes dun tablissement bancaire
en mettant leur disposition un outil leur permettant daborder sereinement leur
mission.

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II- PROBLEMATIQUE
Bien que les drivs de crdits apportent aux banques des solutions quant la gestion du
risque crdit, la complexit de leur montage et les risques qui leurs sont associs soulvent
des difficults au niveau de leur traitement prudentiel et comptable.
La prise en compte des drivs de crdit en tant quune technique dattnuation du risque de
crdit au niveau du calcul du ratio de solvabilit exige le respect dun certain nombre de
conditions lies principalement la scurit juridique de la transaction et la qualit du
vendeur de protection.
Ces exigences ajoutes aux difficults de classement des drivs de crdit dans le portefeuille
de ngociation ou dans le portefeuille bancaire soulvent des problmes au niveau du
traitement prudentiel de ce mcanisme.
Dautre part, la matrise par les banques des risques potentiels lis au processus de drivs de
crdit et plus gnralement la gestion active des portefeuilles de crdit ncessite lexistence
dun environnement scuris au sein de la banque, cest dire un systme de traitement
dinformation fiable et exhaustif, une organisation adapte pour le support des oprations et
des procdures de contrle selon les principes de base du contrle interne dune activit de
structuration de produits complexes et de prise de risque crdit.
Lefficacit de ce systme a un impact significatif sur la traduction comptable de ces
oprations dans les tats financiers des banques, ainsi que sur les travaux et les diligences de
lauditeur dans le cadre dune mission de commissariat aux comptes.
La problmatique qui sera traite dans le cadre de cette tude et laquelle une rponse serait
apporte peut, donc, tre exprime comme suit :
Quelles sont les difficults de prise en compte des drivs de crdit dans le cadre de la
nouvelle rforme du ratio de solvabilit ? Quelles sont les exigences dun systme
dinformation et de contrle interne spcifiques au processus de drivs de crdit ? Et quelles
sont les diligences du commissaire aux comptes en la matire ?

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Afin de rpondre cette problmatique, et atteindre les objectifs qui lui sont fixs, nous allons
adopter un plan en trois parties :
La premire partie du mmoire traitera de ltude les diffrents outils de gestion du risque
crdit et plus particulirement les drivs de crdit en tant quun nouveau mcanisme de
gestion dynamique de ce risque. Ce volet de mmoire devra essentiellement apporter des
lments de rponses aux interrogations suivantes :

Quelles sont les formes de gestion traditionnelle du risque crdit ?

Quels sont les mcanismes de gestion dynamique du risque crdit ?

Quels sont les avantages des drivs de crdit en tant quun nouveau mcanisme de
gestion du risque crdit ?

Quelles sont les caractristiques techniques des diffrentes formes des drivs de
crdit ?

Quels sont les facteurs de valorisation des drivs de crdit ? Et quelles sont les
mthodes de valorisation utilises ?

Quels sont les risques associs lutilisation de ces instruments ?

La deuxime partie, nous la consacrons ltude du traitement prudentiel des drivs de crdit
et lanalyse des difficults de leur prise en compte. Laccent sera mis tout au long de cette
partie sur les points suivants :

Quels sont les apports du nouvel accord de Ble II par rapport au premier accord de
Ble ?

Comment le risque de crdit est trait dans le cadre du nouvel accord de Ble II ?

Quelles sont les conditions de prise en compte des drivs de crdit en tant que
technique dattnuation du risque crdit ?

Les drivs de crdit sont-ils classs parmi le portefeuille bancaire ou le portefeuille

de ngociation ?

Quels sont les traitements prudentiels rservs aux drivs de crdit en fonction de ce
classement?

Limperfection de la couverture constitue-t-elle une limite la prise en compte des

drivs de crdit ?

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Quelles sont les actions mener par lautorit de tutelle et les banques tunisiennes
dans le cadre de cette rforme prudentielle ?

La troisime partie traitera des exigences du systme dinformation et du contrle interne

spcifiques aux drivs de crdit et limpact de son efficacit sur la stratgie daudit adopte
par lauditeur, ainsi que les investigations et les diligences particulires que le commissaire
aux comptes est appel mettre en oeuvre dans le cadre de sa mission au sein des
tablissements bancaires. Dans cette partie, des lments de rponses doivent tre apports
aux interrogations suivantes :

Comment peut-on voir lorganisation du processus de gestion des drivs de crdit au

sein des banques ?

Quels sont les risques daffaire associs aux drivs de crdit ?

Quelles sont les spcificits du systme dinformation li au processus des drivs de

crdit ?

Quels sont les contrles prventifs et de dtection qui doivent exister dans le systme
de contrle interne relatif au processus de gestion des drivs de crdit ?

Quel serait limpact de lefficacit du systme de contrle interne sur la stratgie

daudit ?

Quels sont les travaux que le commissaire aux comptes est appel les mettre en place
pour juger de la rgularit des oprations de drivs de crdit ?

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III- PLAN DU MEMOIRE

Pour rpondre aux diffrentes interrogations susvises, le prsent mmoire sera articul autour
dun plan en trois parties.
La premire partie qui sera consacre ltude des diffrentes formes de gestion du risque
crdit comprendra deux chapitres, le premier chapitre exposera les outils traditionnels et
dynamiques de gestion du risque crdit, le deuxime chapitre sera rserv la prsentation
des drivs de crdit en mettant laccent sur les caractristiques techniques des diffrentes
formes, les stratgies de leur utilisation et les avantages et les risques associes ce
mcanisme.
La deuxime partie portera sur lanalyse des enjeux de la nouvelle rglementation
prudentielle, ainsi que les difficults de prise en compte des drivs de crdit au niveau du
calcul du ratio de solvabilit. Deux chapitres permettront de rpondre cet objectif. Le
premier chapitre portera sur les nouvelles rgles prudentielles de traitement du risque de
crdit. Le deuxime chapitre traitera des conditions de prise en compte des drivs de crdit
dans le calcul du ratio de solvabilit et les difficults de leur traitement prudentiel.
La troisime partie sera ddie la proposition dune dmarche de rvision spcifique pour
les oprations de drivs de crdit. Trois chapitres permettront de satisfaire cet objectif. Le
premier chapitre mettra laccent sur limportance de lorganisation et le systme
dinformation li au processus de gestion des drivs de crdit, ainsi que les risques daffaires
associs ce processus. Le deuxime chapitre traitera de limpact de lefficacit du systme
de contrle interne sur la stratgie daudit adopte par lauditeur. Le troisime chapitre
proposera un guide de contrle pour cette catgorie doprations.
Compte tenu de ce qui a t expos en haut, le projet du plan du mmoire se prsenterait
ainsi :

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Introduction gnrale

Premire partie : Gestion et matrise du risque crdit par les banques

Chapitre 1 : La matrise du risque crdit par les banques : De la gestion traditionnelle
la gestion dynamique
Section 1 : La gestion traditionnelle du risque crdit
Paragraphe 1 : La gestion prventive du risque crdit
Paragraphe 2 : La gestion curative du risque crdit
Section 2 : La gestion dynamique du risque crdit
Paragraphe 1 : La cession des crances
Paragraphe 2 : La titrisation
Paragraphe 3 : Les drivs de crdit
Chapitre 2 : Les drivs de crdit : Un nouveau mcanisme de gestion du risque crdit
Section 1 : Les caractristiques des drivs de crdit
Paragraphe 1 : Prsentation des drivs de crdit
Paragraphe 2 : Les avantages dutilisation des drivs de crdit
Paragraphe 3 : Typologie des drivs de crdit
Section 2 : La valorisation des drivs de crdit
Paragraphe 1 : Les facteurs fondamentaux de valorisation
Paragraphe 2 : Les mthodes de valorisation
Section 3 : Les risques associs aux drivs de crdit
Paragraphe 1 : Les risques financiers
Paragraphe 2 : Les risques de gestion

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Deuxime partie : Les drivs de crdit et les enjeux de la rglementation prudentielle

Chapitre 1 : Le risque crdit : Un pilier majeur dans la rglementation prudentielle
Section 1 : La surveillance prudentielle du risque crdit
Paragraphe 1 : Importance de la surveillance prudentielle
Paragraphe 2 : Les procdures de surveillance prudentielle
Section 2 : De Ble1 vers Ble 2
Paragraphe 1 : Le premier accord de Ble
Paragraphe 2 : Le nouvel accord de Ble
Section 3 : Le traitement du risque crdit dans le nouvel accord de Ble
Paragraphe 1 : Les mthodes dvaluation du risque crdit
Paragraphe 2 : Le risque crdit dans un processus de surveillance prudentielle
Paragraphe 3 : Une discipline de march en matire du risque crdit
Chapitre 2 : Les drivs de crdit : De linterprtation des concepts aux difficults de
prise en compte
Section 1 : Les conditions de prise en compte des drivs de crdit
Paragraphe 1 : Les conditions pralables lligibilit des drivs de crdit en tant que
technique de rduction du risque crdit
Paragraphe 2 : Les critres de classement des drivs de crdit dans le portefeuille
bancaire ou dans le portefeuille de ngociation
Section 2 : Le traitement prudentiel des drivs de crdit
Paragraphe 1 : Le traitement des drivs de crdit classs dans le portefeuille bancaire
ou dans le portefeuille de ngociation
Paragraphe 2 : La prise en compte des risques rsiduels lis au caractre souvent
imparfait de la couverture
Section 3 : Renforcement de lenvironnement prudentiel
Paragraphe 1 : Application de laccord Ble II
Paragraphe 2 : Actions des autorits de tutelle

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Troisime partie : Les drivs de crdit et les enjeux traditionnels de certification des
comptes des tablissements bancaires
Chapitre 1 : Les drivs de crdit : Un processus dynamique dans lactivit bancaire
Section 1 : Organisation du processus de gestion des drivs de crdit
Section 2 : Les risques daffaires lis aux drivs de crdit
Section 3 : Le systme dinformation associ au processus des drivs de crdit
Chapitre 2 : Les exigences dun contrle interne efficace du processus
Section 1 : Les contrles prventifs
Section 2 : Les contrles de dtection
Section 3 : Lefficacit des mcanismes de contrle interne et la stratgie daudit
Chapitre 3 : Les drivs de crdit et la collecte des lments probants
Section 1 : La rvision des comptes affects par les drivs de crdit : Une dmarche
spcifique
Section 2 : Le rle fondamental de laudit juridique dans la collecte des lments probants
Section 3 : Examen des notes aux tats financiers et du rapport de gestion du conseil
dadministration
Conclusion gnrale

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IV- BIBLIGRAPHIE
Ouvrages
-Alain Galesne
Le diagnostic bancaire de lentreprise, CEREFIA, septembre 2001
-Alain Gauvin
Droit des drivs de crdit, Revue banque dition, 2003
-Arnaud de Servigny
Le risque de crdit : Nouveaux enjeux bancaires, DUNOD, 2002
-Didier Marteau et David Dehache
Les produits drivs de crdit, ESKA, 2001
-Jean-Luc Qumard
Les drivs de crdit, Revue banque dition, 2003
-Jean-Michel Rocchi et Michel Ruimy
Les drivs de crdit : Risques de crdit et solutions, S.E.F.I, 2005
-Michel Dietsch et Jol Petey
Mesure et gestion du risque de crdit dans les institutions financires, Revue banque dition,
2003
-Michel Lafitte
Scurit des systmes dinformation et matrise des risques, Revue banque dition, 2003
-Michel Mathieu

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Lexploitant bancaire et le risque de crdit : Mieux le cerner pour mieux le matriser, Revue
banque dition, 1995

-Philippe Goutay et Alban Caillemer du Ferrage

Les instruments financiers, Revue banque dition, 2006
-Philipp j Schnbucher
Credit derivatives pricing models: Model, pricing and implementation,WILEY FINANCE,
2003
-Pierre Mathieu et Patrick Herouville
Les drivs de crdit : Une nouvelle gestion du risque de crdit, ECONOMICA, 1998
-Rober Obert
Pratiques des normes IAS/IFRS, DUNOD, 2004
-Sylvie Lpicier et Yann Le Tallec
Pratique des normes IFRS par la profession bancaire, Revue banque dition, 2005
-Thierry Roncalli
La gestion des risques financiers, ECONOMICA, 2004
Revues et articles
-Alain Carron et Eric Tanguy
Drivs de crdit et titrisation : un mariage prometteur, Banque magazine n625, mai 2001
-Alain Gauvin et Olivier Goldstein
Observations juridiques et fiscales sur la titrisation synthtique, Banque magazine n638,
juillet-aot 2002
-Anne Lcuyer

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Rsultats de lenqute de place franaise sur les instruments de transfert de risque de crdit,
Revue de la stabilit financire, Banque de France, juin 2004
-Armand Pujal
De Cooke Ble II, Revue dconomie financire n73, fvrier 2004
-David Rule
The credit derivative market: its development and possible implications for financial stability,
Financial stability review, June 2001
-Franois-luis Michaud, Janet Mitchell et John Kief
Une revue analytique des instruments de transfert du risque de crdit, Revue de la stabilit
financire, Banque de France, juin 2003
-Jean-Charles Rochet
Rglementation prudentielle et discipline de march, Revue dconomie financire n73,
fvrier 2004
-Jean-Paul Laurent
Les drivs de crdit, Revue dconomie financire n59, avril 2000
-Jean-Pierre Jouyet
Ble II : Quelles conditions pour russir ? , Revue dconomie financire n73, fvrier 2004
-Jim Embree
Commercial loans risk ratings collateral and control, business credit, New York, 1995
-John Kiff et Ron Morrow
Les produits drivs de crdit, Revue de la Banque de Canada, Automne 2000
-Laurent Clerc
Gestion du risque de crdit et stabilit financire, Revue de la stabilit financire, Banque de
France, novembre 2004
-Marcel Borysiak, Markus Geginat et Ronny Herkes
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Nouvelle directive europenne dans le domaine de la gestion du crdit, Revue

riskpartner, dcembre 2002

Ble II et les instruments de rduction de risque crdits, Revue riskpartner, fvrier

2003

Ble II et les changements structurels du march du crdit et la comptitivit des

banques, Revue riskpartner, avril 2003

-Michel Pbereau
Les enjeux de la rforme du ratio de solvabilit, Revue dconomie financire n73, fvrier
2004
-Myriam Chauvot
La banque prive se met la titrisation synthtique, Option finance n690, mai 2002
-Neji Freiha et Rami Feghali
Le dveloppement des drivs de crdit se confirme, Banque magazine n648, juin 2003
-Olivier Prato
Les drivs de crdit, nouvelle source dinstabilit financire ? Revue de la stabilit
financire, Banque de France, novembre 2002
-Tran Cong-Khanh
Les aspects prudentiels des drivs de crdit, Banque stratgie n186, octobre 2001
Thses et mmoires
-GARCIA Thierry

Les instruments drivs de crdit : De nouveaux outils de gestion bancaire - Aspects

techniques, comptables, prudentiels et de contrle, Mmoire dexpertise comptable, France,
mai 2000
-HAMMOUDA Hichem
Analyse et gestion du risque de crdit bancaire, Mmoire pour lobtention du master finance,
Ecole suprieure de commerce de Tunis, anne universitaire 2004-2005
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-HERGLI Mohamed Nji

Les rgles prudentielles bancaires : Application et interprtation, Mmoire dexpertise
comptable, Tunisie, septembre 1998
-KADRI Nasser
Laudit des risques sur les crdits bancaires la clientle, Mmoire dexpertise comptable
Tunisie, dcembre 1996
-ROZENBAUM Daniel
Les drivs de crdit dans la gestion de portefeuille collectif pour compte de tiers, Mmoire
dexpertise comptable, France, novembre 2002
-SALAUN Loc
La gestion du risque crdit dans une banque : Application lactivit crdit, Mmoire
dexpertise comptable, France, mai 2001
-SERGENT Bruno
Risque de contrepartie et risques oprationnels lis aux produits drivs dans un tablissement
bancaire : Analyse, organisation et informations, Mmoire dexpertise comptable, France,
novembre 1996
-VALVERDE Luc
La gestion quantitative et dynamique des risques de crdit dans le secteur bancaire, Mmoire
dexpertise comptable, France, mai 2001
Sminaires de formation
- Gestion des crdits
Pierre Voos, Agence de transfert de technologique financire Luxembourg, organis par
lassociation professionnelle Tunisienne des Banques et des Etablissements Financiers, 26 et
27 fvrier 2004
- Risque de crdit
Sminaire interbancaire organis par Ernst & Young, Tunis, 30 et 31 octobre 2002
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Lois
- Loi n2001-83 du 24 juillet portant promulgation du code des organismes de placement
collectif
- Loi 2001-65 du 10 juillet 2001 relative aux tablissements de crdit
- Loi 98-04 du 2 fvrier 1998 relative aux socits de recouvrement des crances
- Loi 96-112 du 30 dcembre 1966 relative au systme comptable des entreprises
Codes
- Code des obligations et des contrats
- Code de commerce
- Code des socits commerciales
Circulaires
Tunisiens
- Circulaire de la BCT n91-24 du 17 dcembre 1991
Division, couverture des risques et suivi des engagements
- Circulaire de la BCT n93-08 du 30 juillet 1993
Etablissement des situations et documents priodiques communiqus la BCT
- Note de la BCT n93-23 du 30 juillet 1993
Termes de rfrences pour laudit des tablissements bancaires
Etrangers
- Comit de Ble sur le contrle bancaire
Convergence internationale de la mesure et des normes de fonds propres, juin 2004

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- Circulaire de la commission fdrale des banques n95-01 du 14 septembre 1995, Suisse,
Rvision interne

- Circulaire de la commission fdrale des banques n03-02 du 24 septembre 2003, Suisse,

Effets des garanties et drivs de crdit sur les fonds propres exigibles
- Circulaire de la commission fdrale des banques n04-01 du 21 avril 2004, Suisse,
Reporting prudentiel suite des bouclements annuels et semestriels
- Circulaire de la commission fdrale des banques n05-04 du 24 novembre 2005, Suisse,
Surveillance des grandes banques
- Rglement du comit de la rglementation bancaire et financire n88-02 du 22 fvrier
1988, France, Comptabilisation des oprations sur instruments financiers terme de taux
dintrt
- Rglement du comit de la rglementation bancaire et financire n89-01 du 22 juin 1989,
France, Comptabilisation des oprations en devises
- Rglement du comit de la rglementation bancaire et financire n90-02 du 23 fvrier
1990, France, Fonds propres
- Rglement du comit de la rglementation bancaire et financire n90-15 du 18 dcembre
1990, France, Comptabilisation des contrats dchange de taux dintrt ou de devises
- Rglement du comit de la rglementation bancaire et financire n91-05 du 15 fvrier
1991, France, Ratio de solvabilit
- Rglement du comit de la rglementation bancaire et financire n93-05 du 21 dcembre
1993, France, Contrle des grands risques
- Rglement du comit de la rglementation bancaire et financire n97-02 du 21 fvrier
1997, France, Contrle interne des tablissements de crdit et des entreprises dinvestissement
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Normes
Normes comptables Tunisiennes
- NC 01 : Norme comptable gnrale
- NC 21 : Prsentation des tats financiers des tablissements bancaires
- NC 22 : Le contrle interne et lorganisation comptable dans les tablissements bancaires
- NC 23 : Les oprations en devises dans les tablissements bancaires
- NC 24 : Les engagements et revenus y affrents dans les tablissements de crdit
- NC 25 : Le portefeuille-titres dans les tablissements bancaires
Normes comptables internationales
- IAS 39: Instruments financiers : Comptabilisation et valuation
- IFRS 7: Informations fournir sur les instruments financiers
Normes comptables amricaines
- FAS 115: Accounting for certain investments in debt and equity securities
- FAS 133 : Accounting for derivative instruments and hedging activities
- FAS 140: Accounting for transfers and servicing of financial assets and extinguishments of
liabilities
Normes internationales daudit
- ISA 315: Comprhension de lentit et de son environnement et apprciation des risques
dinexactitudes significatives
- ISA 330: Les procds mis en uvre par lauditeur en rponse son apprciation des risques
- ISA 500: Elments probants
- IAPS 1006 : Audit des tats financiers des banques

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