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UnIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

LECCIN N 11
PRESUPUESTO MAESTRO

OBJETIVO ESPECFICO: Analizar y aplicar la metodologa que emplea el


presupuesto maestro.
PROPSITO: El estudiante ser capaz de emplear el presupuesto maestro como
instrumento de planeamiento financiero.

1. Concepto de presupuesto maestro


Es la herramienta ms adecuada para formular los presupuestos de produccin,
incluso en un contexto an ms amplio. El presupuesto maestro proporciona un plan
global para el periodo de produccin futuro a partir de una meta en trminos de
utilidad, concluye con el diseo de un programa para lograrlo. Como cualquier otro
presupuesto, la debilidad de este mtodo es el pronstico de un futuro, siempre
incierto. El presupuesto maestro se caracteriza por:
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Se sustenta en los objetivos bsicos de la empresa.


Determina la autoridad y responsabilidad de cada unidad o rea
Establece los aspectos en los cuales deben coordinar las reas
Facilita el control de las actividades
Facilita la auto evaluacin
Se ajusta al periodo de operacin o produccin, si es el caso
Asegura el uso efectivo y eficiente de los recursos de la entidad.
Como cualquier otro presupuesto, solo es un estimado; siempre es posible que
las ocurrencias futuras sean distintas a las previstas.
Es una herramienta dinmica que puede adaptarse a los cambios que ocurran
en la entidad como en su entorno, es flexible.
Solo es un presupuesto, no sustituye a la capacidad gerencial
Su xito depende del esfuerzo que se ponga al ejecutar cada actividad
No admite demasiada complejidad, las cdulas de clculo deben ser
controlables.
Es directo, comparativo y tiene el propsito de asegurar el retorno de la
inversin.

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2. Sistema del presupuesto maestro


El prespuesto maestro es un sistema integral, que tiene tres reas grandes entre los
cuales se clasifican los diversos componentes del presupuesto::
a) Prespuesto de Operacin
Son estimados referidos al aspecto ms neurlgico de la entidad, precisamente a la
actividad cotidiana que justifica su existencia, porque es la nica fuente de la
rentabilidad. Sus componentes son:

Presupuesto de Ventas

Presupuesto de produccin

Presupuesto de requerimiento de materiales

Presupuesto mano de obra

Presupuesto gasto de fabricacin

Presupuesto de distribucin o comercializacin

Presupuesto administrativo

b) Presupuesto financiero
Son estimados de las operaciones de captacin y colocacin de fondos,
comprende:

Presupuesto de ingresos

Presupuesto de egresos

Flujo de Caja proyectado

c) Presupuesto de inversin o capital


Comprende la inversin en la renovacin de maquina y equipo, la depreciacin de
stos; las inversiones realizadas en nuevos activos fijos. Comprende:

Compra activo tangible.

Compra activo intangible

3. Elaboracin del presupuesto maestro


El presupuesto maestro parte de la formulacin de metas a largo plazo por parte de la
gerencia, a este proceso se le conoce como "planeacin estratgica". El presupuesto
se usa como un vehculo para orientar a la empresa en la direccin deseada, una vez
elaborado el presupuesto, este sirve como una herramienta til en el control de los
costos. El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronostico de
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ventas, el proceso termina con la elaboracin del estado de ingresos presupuestados


el presupuesto de caja y el balance general proyectado o presupuestado. En este
proceso intiene la la alta direccin y los ejecutivos de venta, produccin, finanzas y
administracin para pronosticar las ventas sobre la base de experiencia y conocimiento
de la empresa y el mercado; como tambin los niveles intermedios y operativos de la
entidad, quienes pronostican sobre las actividades cotidianas. La ventaja de esta
estrategia radica en que todos los niveles de la empresa participan en el proceso de la
estimacin presupuestal.
a) Presupuesto de ventas. Son estimados que tienen como prioridad determinar el
nivel de ventas real y proyectado de una empresa, para determinar limite de
tiempo. Sus elementos son:productos que comercializa la empresa, servicios que
prestar, los ingresos que percibir, los precios unitarios de cada producto o
servicio., el nivel de venta de cada producto y el nivel de venta de cada servicio. La
base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las dems partes del
presupuesto maestro, es el pronostico de ventas, si este pronostico a sido
cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal
serian muchos mas confiables, por ejemplo el pronostico de venta suministra los
gastos para elaborar los presupuestos de: produccin, las compras, los gastos de
ventas y los gastos administrativos. l pronostico de venta empieza con la
preparacin de los estimados de venta, realizado por cada uno de los vendedores,
luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad. La elaboracin del
presupuesto de venta inicia con los estimados por cada lneas de productos o
servicio, los cuales se proyectan por trimestre. El presupuesto de ventas es el
referente para elaborar el presupuesto de produccin, a partir de la especificacin
de los productos que se ha de comercializar, de los servicios que se ha de prestar,
los precios unitarios de stos, el volumen de venta de stos; estos elementos
permiten establecer el volumen de ingresos que recibir la entidad en periodo
objetivo. l pronostico de ventas suministra los datos para elaborar los
presupuestos de produccin, sta de compras, personal, otros costos, gastos de
ventas y gastos de administracin. La informacin sobre el nivel de ventas pueden
obtenerse de los estudios de mercado o de los propios operadores (vendedores).
b) Presupuesto de produccion. Son estimados que se hallan estrechamente
relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En
realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa
puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la
finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada. El presupuesto
de produccin est relacionado con el de ventas, pero tambin con los niveles de
inventario que se pretendan mantener; en realidad el presupuesto de produccin es
el presupuesto de venta ajustado por el cambio en el inventario. Consiste en
elaborar primero un programa de produccin, luego presupuestar las ventas por
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lnea de produccin. La elaboracin del programa consiste en estimar el tiempo


requerido para desarrollar cada actividad.
En funcin a los elementos de costo, primero se establece el requerimiento de
materiales, stos se traducen en estimados de compras bajo condiciones normales
de produccin, evitando toda carencia de materiales; lo cual se consigue fijando
precios y cantidades estndares por cada tipo de materiales requeridos por cada
lnea de produccin.
El siguiente factor es la mano de obra necesaria para atender el requerimiento del
volumen de produccin. Las variables de este presupuesto son: tipo de personal,
cantidad horas requeridas, tarifa horaria. Finalmente un tercer rubro lo constituyen
los costos indirectos, cuyo requerimiento debe pronosticarse tem por tem.
El presupuesto maestro emplea el procedimiento contable para establecer los
costos totales y unitarios, es decir suma los costos de los factores de produccin
para determinar el costo total. El costo unitario es igual al cuociente entre el costo
total y el costo unitario, se establece por cada lnea o tipo de producto.
c) Presupuesto de requerimiento de materiales. Son estimados de compras de
materiales requeridos por el nivel de produccin normal, pero debe aadirse las
variaciones que se programa por incremento o disminucin de inventario, por cada
tipo de material.
d) Presupuesto de gasto de ventas. Son estimados proyectados de los gastos en
los cuales se han incurrir en el proceso de comercializacin, necesarios para
asegurar la colocacin de los productos de la empresa. Dichos gastos pueden
proyectarse tem por tem o como porcentaje de las ventas o de la utilidad bruta.
e) Presupuesto de gastos administrativos. Son estimados de los gastos necesarios
para dirigir el funcionamiento de la empresa o brindar el apoyo que sea necesario
para ocurra ello.

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AUTOEVALUACION

Instrucciones: Responda las preguntas o resuelva los problemas que se le plantean.

1. Cul es el concepto del presupuesto maestro?


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5. Cmo se elabora el presupuesto de produccin en el marco del presupuesto


maestro?
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presupuesto maestro?
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Moqueguana SAC (EMSAC) que se ha constituido el 20 de noviembre de 2005,
siendo su actividad principal el acopio, clasificacin y empacado de uva, palta,
tomate y productos agrcolas similares del valle de Moquegua. Segn la escritura
pblica la empresa ha recibido el siguiente aporte de sus socios: dinero en
efectivo S/ 140,000; instalaciones S/ 150,000; 2 cmaras frigorficas USD 15,000
c/u (tipo de cambio S/ 3.25), manga de empacado S/ 60,000; dos camiones de
acopio S/ 38,000 c/u y tres camiones de reparto S/ 64,000 c/u, oficinas
administrativas y de ventas S/ 20,000, muebles y enseres S/ 15,000.
En las instalaciones de la fbrica se pueden procesar mensualmente hasta 200
TM. La fbrica, sea en el mercado interno o en externo, est en la posibilidad de
colocar esa volumen de produccin. Mas bien, la restriccin viene por el lado de
la oferta de los productores de las materias primas, que adems son
estacionarias: las uvas se cosechan mas o menos 150 TM en diciembre, 300 TM
cada uno de los siguientes tres meses; la planta estima empacar en esos meses
el 50% de la cosecha de uva. La palta se cosecha 300 TM en marzo, 500 TM cada
uno de los siguientes tres meses; en julio y agosto, se puede esperar alguna
cosecha tarda hasta por 200 TM cada mes; sin embargo, por diversas razones,
probablemente solo pueda acopiarse un 40% de esa produccin. El tomate es
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otra cosecha que puede ser motivo de empacado, pero el periodo y el volumen
de la cosecha es muy irregular. La produccin de 2004 fue 6,000 TM, pero en
toda la regin, quizs de esa cantidad puedan canalizarse a la planta un 10%.
El precio del Kg de uva puesto en chacra es S/ 0.80, el de la palta es S/ 1.50, el de
tomate es S/ 0.30. Ya debidamente procesada, es posible colocar la caja de 30 Kg
de uva en S/ 45, el de la palta en S/ 75 y tomate en S/ 20.
Cada operario puede clasificar por jornada 200 Kg de uvas y tomates, 300 de
paltas y empacar 20 cajas. Se paga un jornal de S/ 25.
La capacidad de los camiones de acopio es 5 TM, pero a lo ms pueden hacer
solo dos viajes en la jornada; los de reparto es 10 TM, pero se prev un promedio
de 2 das por viaje. Cada unidad cuenta con un conductor y su ayudante, el
jornal de aquel es S/ 30 y S/ 20 el del ayudante. El consumo de combustible por
jornada es 50 galones de petrleo, cuyo precio a diciembre de 2005 es S/ 10.20;
adems en el mantenimiento de stos se gasta un 10% del consumo de petrleo.
La empresa contar con un administrador cuyo sueldo mensual ser S/ 2,000,
una secretara (S/ 600), un agente de ventas, que recibir un bsico de S/ 500 y
una comisin del 0.5%, un contador al quin se le pagar honorarios
profesionales de S/ 750 mensuales. Se estima que los gastos de electricidad
sern S/ 2,400 por cada cmara, S/ por las otras instalaciones; agua: S/ 800
mensuales, publicidad S/ 450 mensuales. Es probable que los proveedores
concedan crditos a muy corto plazo, pero la empresa espera vender al menos el
90% al contado.

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