Você está na página 1de 15

19/6/2009

Considerando que, em 8/5/2002, fosse


publicada lei instituindo contribuio
social nova,
nova ento a respectiva cobrana
no se sujeitaria ao princpio da
anterioridade tributria, embora a exao
no pudesse ser cobrada em relao aos
fatos geradores ocorridos em 1./8/2002.
Prof. Kerlly Huback

A exemplo do que ocorre em relao


contribuio
social
devida
pelos
trabalhadores, as contribuies sociais
incidentes sobre a receita e sobre a
folha de salrios, devidas pelos
empregadores,
so
destinadas
exclusivamente previdncia social.

Prof. Kerlly Huback

O contribuinte individual que trabalha


por conta prpria, sem relao de
emprego, no
faz
f
j
jus
aposentadoria
t d i
por tempo de contribuio.

Prof. Kerlly Huback

19/6/2009

A grande preocupao com os hipossuficientes


tem sido caracterstica marcante da seguridade
social brasileira, como pode ser demonstrado
pela recente alterao, no texto constitucional,
d garantias
de
i
para incluso
i l dos
d
trabalhadores
b lh d
de baixa renda, bem como daqueles que se
dediquem,
exclusivamente,
ao
trabalho
domstico, sendo-lhes oferecido tempo de
contribuio, alquotas e prazos de carncia
inferiores.
Prof. Kerlly Huback

Germano, segurado especial do regime


geral, contribui para o sistema na
proporo do resultado da comercializao
de sua produo. Nessa situao, Germano
somente ter direito aposentadoria por
contribuio caso promova, pelo prazo
legal, os devidos recolhimentos na
qualidade de contribuinte individual.
Prof. Kerlly Huback

SIMPLES NACIONAL
Pessoa jurdica
d
Substitutiva

Produtor Rural
Pessoa fsica
Futebol profissional
Prof. Kerlly Huback

19/6/2009

Art. 179 CF.

A Unio, os Estados, o Distrito Federal e


os
Municpios
dispensaro
s
microempresas e s empresas de
p
q
p
pequeno
porte,, assim definidas em lei,,
tratamento jurdico diferenciado, visando
a incentiv-las pela simplificao de
suas
obrigaes
administrativas,
tributrias, previdencirias e creditcias,
ou pela eliminao ou reduo destas
por meio de lei.
Prof. Kerlly Huback

Cabe lei complementar (art. 146, CF):


(...)
III - estabelecer normas gerais em matria
de legislao tributria, especialmente sobre:
(...)
d) d
definio
o d
de tratamento
aa
o d
diferenciado
ado e
favorecido para as microempresas e para as
empresas de pequeno porte, inclusive
regimes especiais ou simplificados no caso do
imposto previsto no art. 155, II, das
contribuies previstas no art. 195, I e 12
e 13, e da contribuio a que se refere o art.
239.
Prof. Kerlly Huback

Cabe lei complementar (art. 146, CF):


(...)
Pargrafo nico. A lei complementar de que trata
o inciso III, d, tambm poder instituir um
regime nico de arrecadao dos impostos e
contribuies da Unio,
Unio dos Estados,
Estados do Distrito
Federal e dos Municpios, observado que:
I - ser opcional para o contribuinte;
II - podero ser estabelecidas condies de
enquadramento diferenciadas por Estado;
Prof. Kerlly Huback

19/6/2009

III - o recolhimento ser unificado e centralizado


e a distribuio da parcela de recursos
pertencentes aos respectivos entes federados
ser imediata, vedada qualquer reteno ou
condicionamento;
IV - a arrecadao, a fiscalizao e a cobrana
podero
ser
compartilhadas
pelos
entes
federados, adotado cadastro nacional nico de
contribuintes.

Prof. Kerlly Huback

Requisitos:

a) Faturamento:
ME at R$
$ 240.000,00
0 000,00
EPP R$ 240.000,00 a 2.400.000,00
b) No estar vedada a opo
(art. 17)

Prof. Kerlly Huback

Pagamento unificado (art. 13):


I - IRPJ
II - IPI
III - CSLL
IV - COFINS
V - PIS/PASEP
VI - Contribuio previdenciria PATRONAL
VII - ICMS
VIII - ISS
Prof. Kerlly Huback

19/6/2009

A adeso ao SIMPLES NACIONAL no exclui:


I - IOF
II - II
III - IE
IV - ITR
V - IR (aplicao financeira, ganhos capital etc.)
VI - IR (ganhos de capital na alienao bens ativo
permanente)
VII - CPMF
VIII - FGTS
IX - Contribuio previdenciria do SEGURADO
(...)
Prof. Kerlly Huback

Prazos de recolhimento:

Regra
g
geral: dia 20 do ms
g
seguinte a que se referirem as
remuneraes (antecipa-se)

Prof. Kerlly Huback

Prazos de recolhimento (excees):

CI/facultativo/empdor dom: dia 15


do ms seguinte (prorroga-se)
Recolhimento trimestral (prorrogase)
13 salrio: dia 20 de dezembro
(antecipa-se)
Prof. Kerlly Huback

19/6/2009

Prazos de recolhimento (excees):


Futebol profissional (espetculo
desportivo): at 2 dias teis aps evento
Reteno do cooperado por coop.
trabalho: dia 20 do ms seguinte
(antecipa-se)
Empdor dom: comp NOV + 13: 20 de
dezembro (antecipa-se)

Prof. Kerlly Huback

Art. 32. A empresa tambm obrigada a:


I - preparar folhas de pagamento das
remuneraes pagas ou creditadas a
todos os segurados a seu servio, de
acordo com os padres e normas
estabelecidos pelo rgo competente da
Seguridade Social;
Prof. Kerlly Huback

9 A folha de pagamento de que trata o


inciso I do caput, elaborada mensalmente, de
forma
coletiva
por
estabelecimento
da
empresa, por obra de construo civil e por
tomador de servios, com a correspondente
totalizao dever:
totalizao,
I - discriminar o nome dos segurados,
indicando cargo, funo ou servio prestado;

Prof. Kerlly Huback

19/6/2009

II - agrupar os segurados por categoria, assim


entendido: segurado empregado, trabalhador
avulso, contribuinte individual;
III - destacar o nome das seguradas em gozo de
salrio-maternidade;
IV - destacar as parcelas integrantes e no
integrantes da remunerao e os descontos
legais; e
V - indicar o nmero de quotas de salrio-famlia
atribudas a cada segurado empregado ou
trabalhador avulso.

Prof. Kerlly Huback

II - lanar mensalmente em ttulos


prprios de sua contabilidade, de forma
discriminada os fatos geradores de todas
discriminada,
as contribuies, o montante das quantias
descontadas, as contribuies da empresa
e os totais recolhidos;

Prof. Kerlly Huback

13. Os lanamentos de que trata o inciso


II do caput, devidamente escriturados nos
livros Dirio e Razo, sero exigidos pela
fiscalizao aps noventa dias contados da
ocorrncia dos fatos geradores das
contribuies, devendo, obrigatoriamente:

Prof. Kerlly Huback

19/6/2009

I - atender ao princpio contbil do regime de


competncia; e
II - registrar, em contas individualizadas, todos
os
fatos
geradores
de
contribuies
previdencirias de forma a identificar, clara e
precisamente,
as rubricas
integrantes
e no
i
t
b i
i t
t

integrantes do salrio-de-contribuio, bem


como
as
contribuies
descontadas
do
segurado, as da empresa e os totais recolhidos,
por estabelecimento da empresa, por obra de
construo civil e por tomador de servios.
Prof. Kerlly Huback

So
desobrigadas
de
apresentao
de
escriturao contbil:
I - o pequeno comerciante, nas condies
estabelecidas pelo Decreto-lei n 486, de 3 de
maro de 1969, e seu Regulamento;
II - a pessoa jurdica tributada com base no
lucro presumido, de acordo com a legislao
tributria federal, desde que mantenha a
escriturao do Livro Caixa e Livro de Registro
de Inventrio; e
Prof. Kerlly Huback

So

desobrigadas de
escriturao contbil:

apresentao

de

III - a pessoa jurdica que optar pela


iinscrio
i
no
Si t
Sistema
I t
Integrado
d
d
de
Pagamento de Impostos e Contribuies das
Microempresas e Empresas de Pequeno
Porte, desde que mantenha escriturao do
Livro Caixa e Livro de Registro de Inventrio.

Prof. Kerlly Huback

19/6/2009

III - prestar Secretaria da Receita


Federal do Brasil todas as informaes
cadastrais,
cadastrais financeiras e contbeis de seu
interesse, na forma por ela estabelecida,
bem
como
os
esclarecimentos
necessrios fiscalizao

Prof. Kerlly Huback

11. Em relao aos crditos


tributrios,
os
documentos
comprobatrios
co
p obat os do cu
cumprimento
p
e to das
obrigaes de que trata este artigo
devem ficar arquivados na empresa at
que ocorra a prescrio relativa aos
crditos decorrentes das operaes a
que se refiram
Prof. Kerlly Huback

de mora
Multa
Acrscimos
Legais

de ofcio

Juros de mora
Prof. Kerlly Huback

19/6/2009

PAGAMENTO ESPONTNEO

MULTA DE MORA
DE MORA

JUROS

PAGAMENTO SOB AO FISCAL


MULTA
JUROS

DE OFCIO
DE MORA
Prof. Kerlly Huback

MULTA DE MORA:
0,33% por dia de atraso, a partir do
i
i
di
b
t
d
primeiro
dia
subsequente
ao do
vencimento do prazo previsto para o
pagamento da contribuio at o dia
em que ocorrer o seu pagamento,
at o mximo de 20%;
Prof. Kerlly Huback

JUROS DE MORA:
taxa SELIC acumulada a partir do
primeiro
i
i dia
di do
d ms
subseqente
b
t ao
vencimento do prazo para o
pagamento da contribuio at o
ms anterior ao do pagamento e de
1% no ms de pagamento
Prof. Kerlly Huback

10

19/6/2009

MULTAS DE OFCIO:
II MULTA DE OFCIO BASE
II- MULTA DE OFCIO QUALIFICADA
III- MULTA DE OFCIO AGRAVADA

Prof. Kerlly Huback

MULTA DE OFCIO BASE

75% sobre a totalidade ou diferena


da contribuio nos casos de falta
de pagamento ou recolhimento, de
falta de declarao e nos de
declarao inexata (art. 44, I, da Lei
n 9.430/96)
Prof. Kerlly Huback

MULTA DE OFCIO QUALIFICADA


A multa base pode ser majorada, pelo
dobro, passando a 150%, em caso de
sonegao
sonegao,
fraude
ou
conluio
conluio,
independentemente
de
outras
penalidades administrativas ou criminais
cabveis (art. 44, 1, da Lei n
9.430/96).
Prof. Kerlly Huback

11

19/6/2009

Sonegao: toda ao ou omisso dolosa


tendente a impedir ou retardar, total ou
parcialmente, o conhecimento por parte da
autoridade fazendria:
I - da ocorrncia do fato gerador da obrigao
tributria
principal,
sua
natureza
ou
circunstncias materiais;
II - das condies pessoais de contribuinte,
suscetveis de afetar a obrigao tributria
principal ou o crdito tributrio correspondente.
Prof. Kerlly Huback

Fraude: toda ao ou omisso dolosa


tendente a impedir ou retardar, total ou
parcialmente, a ocorrncia do fato gerador
da obrigao tributria principal, ou a
excluir ou modificar as suas caractersticas
essenciais, de modo a reduzir o montante
do imposto devido a evitar ou diferir o seu
pagamento.
Prof. Kerlly Huback

Conluio: o ajuste doloso entre duas ou


mais pessoas naturais ou jurdicas,
visando
sa do qua
qualquer
que dos e
efeitos
e tos referidos
e e dos
para realizao de sonegao ou fraude.

Prof. Kerlly Huback

12

19/6/2009

MULTA DE OFCIO AGRAVADA


A multa base e a qualificada sero
agravadas
de
nos casos de
d
d metade,
t d
d no

atendimento pelo sujeito passivo, no


prazo marcado, de intimao para (art.
44, 2 da Lei n 9.430/96):

Prof. Kerlly Huback

MULTA DE OFCIO AGRAVADA


I - prestar esclarecimentos;
II - apresentar os arquivos ou sistemas de
processamento eletrnico de dados para
registrar negcios e atividades econmicas
ou financeiras, escriturar livros ou elaborar
documentos de natureza contbil ou fiscal;
Prof. Kerlly Huback

MULTA DE OFCIO AGRAVADA


III - apresentar a documentao tcnica
completa e atualizada de sistema de
processamento de dados de que seja
usurio, suficiente para possibilitar a sua
auditoria, conforme determina o art. 38 da
Lei n 9.430/96.
Prof. Kerlly Huback

13

19/6/2009

MULTAS DE OFCIO REDUZIDAS


As multas pelo lanamento de ofcio so
reduzidas nos seguintes percentuais (art. 6
da Lei n 8.218/91):
I 50%, se for efetuado o pagamento ou a
compensao no prazo de 30 dias, contados
da data em que o sujeito passivo foi
notificado do lanamento;
Prof. Kerlly Huback

MULTAS DE OFCIO REDUZIDAS


II 40%, se o sujeito passivo requerer o
parcelamento no prazo de 30 dias, contados
da data em que foi notificado do
lanamento;
III 30%, se for efetuado o pagamento ou
a compensao no prazo de 30 dias,
contados da data em que o sujeito passivo
foi notificado da deciso administrativa de

primeira instncia

Prof. Kerlly Huback

MULTAS DE OFCIO REDUZIDAS


IV 20%, se o sujeito passivo requerer o
parcelamento no prazo de 30 dias, contados
d data
da
d
em que foi
f
notificado
f d da
d deciso
d

administrativa de primeira instncia.

Prof. Kerlly Huback

14

19/6/2009

30 dias
impugnao?

No

Sim
No
Recurso
de
ofcio
Fim do
Contencioso
Administrativo

Lanamento
Procedente?
30 dias

N
Sim No

Cobrana
g
Amigvel

Recurso?
No

Sim

Sim

Lanamento
Procedente?
Prof. Kerlly Huback

Inscrio
Dvida
Ativa
Unio

15