Apuntes segundo examen parcial

Temario
Boletines de Auditora Integral 12
Guas de Auditora Integral 8
Cronologa de Boletines
Las siguientes lminas contienen la recopilacin, en orden cronolgico, de los Boletines Tcnicos y las Guas
que la Academia Mexicana de Auditora Integral y al Desempeo, A.C., ha emitido desde el 14 de septiembre
de 1994, fecha de su creacin.
B1
Concepto de Auditora Integral
Definicin de la Auditora Integral como una evaluacin multidisciplinaria, con enfoque de sistemas, del
grado y forma de cumplimiento de los objetivos de una organizacin, de la relacin con su entorno, as como
de sus operaciones, con el objeto de proponer alternativas para el logro ms adecuado de sus fines y/o el
mejor aprovechamiento de sus recursos.
B2
Metodologa de la Auditora Integral
Seala los procedimientos recomendados al auditor integral para llevar a cabo la auditora en forma
ordenada y con una secuencia congruente de actividades. Las fases recomendadas son:
I. Anlisis General y Diagnstico
II. Planeacin Especfica
III. Ejecucin
IV. Informe de Resultados
V. Diseo, Implantacin y Evaluacin.
B3
Anlisis General y Diagnstico
Describe los procedimientos mnimos recomendados al auditor integral, para su aplicacin durante el
desarrollo de Fase I. Anlisis General y Diagnstico.
B4
Informe de Auditora Integral
Precisa los requisitos que debe cumplir el Informe del auditor integral, de tal modo que cumpla
eficientemente con los principios de confiabilidad, razonabilidad y relevancia de la informacin a transmitir a
los niveles directivos.
B5
Normas de Auditora Integral
Indica el sistema bsico o marco de referencia sobre el cual debe sustentarse la prctica de Auditora
Integral, para la cual define cuatro grupos de normas que precisan al alcance y calidad tcnica de dicha
actividad.

B6
Planeacin Especfica
Establece los procedimientos mnimos que debe aplicar el auditor integral, en cada una de las etapas
relativas a la Fase II. Planeacin Especfica.
B7
Criterios de Evaluacin e Indicadores de Gestin en la Auditora Integral
Proporciona al auditor los lineamientos bsicos para definir y conformar los criterios de evaluacin e
indicadores de gestin que debern ser aplicados durante la Auditora Integral.
B8
Diseo, Implantacin y Evaluacin
Describe el proceso de Diseo Implantacin y Evaluacin de las recomendaciones resultantes de la Auditora
Integral, como una etapa que debe cumplir la administracin de la entidad y destaca la importancia que
estas adquieren en el mejoramiento integral de la organizacin.
B9
Ejecucin
Enfatiza algunos conceptos y aspectos que deben tenerse en cuenta durante la Fase III. Ejecucin, as como
la incorporacin de diversas tcnicas y metodologas para hacer eficiente la prctica de las revisiones.
B 10
Concepto de Auditora al Desempeo
Establece el concepto de Auditora al Desempeo y define los trminos inherentes a esta disciplina.
B 11
Metodologa de la Auditora al Desempeo para Empresas y Entidades del Sector Privado
Seala los procedimientos recomendados para llevar a cabo la Auditora para Empresas y Entidades del
Sector Privado, en forma ordenada y con una eficiente secuencia de actividades.
B 12
Metodologa de Evaluacin del Desempeo para el Sector Pblico
Establece la metodologa a seguir para la prctica de Evaluaciones del Desempeo, en lo que se denomina
un Ente Pblico que incluye a las dependencias, entidades, instituciones organismos, proyectos y programas
presupuestarios de los gobiernos federal, estatal y municipal.
Cronologa de las Guas
En lo que corresponde a las Guas, estas se definen como, herramientas de carcter analtico que se orientan
a facilitar a los investigadores, acadmicos, auditores y pblico en general, la informacin necesaria para
encontrar el camino a seguir en un proceso determinado, inherente a la prctica de Auditoras Integrales y al
Desempeo.

Gua 1
Evaluacin de los Recursos Humanos
Muestra los procedimientos orientados a comprobar que el recurso humano constituye la base para la
optimizacin del logro de la misin, adems de verificar que estos se encuentren debidamente
compensados.
Gua 2
Carcter legal a considerar en la realizacin de una Auditora Integral
Describe los procedimientos recomendados al auditor, para verificar eficientemente el esquema regulatorio
o normativo a que est sujeta una organizacin.
Gua 3
Auditora Integral de la elaboracin y ejecucin de proyectos de ingeniera
Precisa los procedimientos que es necesario aplicar para revisar tcnicamente la ejecucin de una obra, a
partir de la planeacin hasta su conclusin.
Gua 4
Procedimientos de Auditora al Desempeo, aplicables a la revisin de una Entidad Paraestatal u rgano
desconcentrado
Define los procedimientos de auditora aplicables en la evaluacin de la actuacin de las entidades
paraestatales u rganos desconcentrados, a la luz de los factores de desempeo que se consideran crticos
para cumplir con su misin, en los trminos de la visin que se haya adoptado.
Gua 5
Auditora al desempeo para las Instituciones de Educacin Superior (IES) AMDAID-AMOCVIES
Orienta el enfoque especfico de las auditoras, adaptado a las funciones sustantivas de las instituciones
educativas.
Gua 6
Evaluacin de Mejores Prcticas Corporativas
Propone los procedimientos a seguir para llevar a cabo la revisin en las sociedades, sobre el cumplimiento y
grado de adhesin de las prcticas recomendadas por el Cdigo de Mejoras Prcticas Corporativas (CMPC)
emitido por el Consejo Coordinador Empresarial.
Gua 7
Metodologa de acciones previas a la realizacin de Auditoras al Desempeo, en entidades que no tienen
definida: misin, visin e indicadores al desempeo
Muestra las acciones a seguir para lograr precisar los elementos fundamentales de una entidad, en forma
previa a la realizacin de una Auditora al Desempeo.
Gua 8
Evaluacin de impacto del gasto federalizado en los fondos del Ramo 33.
Establece el soporte normativo necesario para llevar a cabo la evaluacin de los fondos y programas del
Ramo 33, a cargo de las dependencias, rganos desconcentrados y entidades paraestatales en cualquiera de
los tres rdenes de gobierno (federal, estatal y municipal).

Temario
Normas de Auditora (NAGAS)
Normas de Auditora Integral
Propsito
Aplicacin
Normas de Auditora IMCP (NAGAS)
Las normas de auditora son los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al
trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de este trabajo
Normas personales
Normas de ejecucin del trabajo
Normas de informacin
Boletn B-5
Normas de Auditora Integral
Normas de Auditora Integral
Las Normas de Auditora Integral proveen tanto guas generales como especficas que, junto con los
procedimientos para su implantacin, establecen orden y disciplina en la conduccin de la funcin y,
consecuentemente, dan lugar a auditoras completas y efectivas que presentan hallazgos y
recomendaciones respaldadas y tiles.
Tanto las normas como los procedimientos garantizan que el trabajo de auditora sea efectuado con
veracidad y abren el camino para comentarios constructivos de dichos hallazgos y recomendaciones de
auditora.
Las Normas de Auditora Integral establecen pautas a seguir para juzgar la gestin de una entidad, pero
conviene establecer pronunciamientos complementarios que faciliten la comprensin de su naturaleza,
contenido y alcance.
Las Normas de Auditora Integral tienen como objetivo, entre otros, establecer los requisitos personales y
tcnicos de quien ejerza la funcin, precisar los propsitos y alcances de la Auditora Integral, establecer
criterios generales para guiar y evaluar la prctica de este tipo de auditora, uniformar el desarrollo
profesional de esta funcin y propiciar el adecuado entendimiento y aceptacin del papel y responsabilidad
del auditor.
Propsito
Las normas de auditora integral se presentan sobre un esquema bsico o marco de referencia sobre el cual
debe sustentarse la prctica de la Auditora Integral, para lo cual define cuatro grupos de Normas que
precisan el alcance y calidad tcnica de dicha actividad:
1. Normas generales
2. Normas para la ejecucin de la Auditora Integral
3. Normas para la preparacin de informes de resultados
4. Normas para el diseo, implantacin y evaluacin de las recomendaciones resultantes de la Auditora
Integral.

Aplicacin
Las Normas de Auditora Integral son aplicables al grupo multidisciplinario de profesionales o especialistas
que participan en la realizacin de auditoras integrales realizadas por personal de la propia entidad o por
profesionales externos, tanto a cada participante como al responsable general de la Auditora Integral,
ejecutadas de manera individual o por medio de un grupo de trabajo de una firma o de un departamento o
similar de una entidad, tanto en el sector pblico como en el privado, sin que ello signifique que los
procedimientos de auditora sean comunes para ambos.
Normas generales
En el primer grupo se establecen las cualidades que debe reunir el Auditor Integral para cumplir
profesionalmente su responsabilidad. Aspectos tales como:
Capacidad profesional
Objetividad
Independencia
Confidencialidad.
Normas generales
Se refieren a las cualidades requeridas al auditor para cumplir con las exigencias que el carcter profesional
de la auditora le impone; algunas de ellas aplicables antes de asumir una auditora y otras durante su
desarrollo
Se sealan las normas generales que deben observarse en la Auditora Integral, relativas a la capacitacin
profesional del personal, su independencia y la confidencialidad de la informacin resultante de su trabajo.
El segundo grupo contempla los aspectos relativos a la ejecucin del trabajo de Auditora Integral
Normas para la ejecucin de la auditoria integral
Planeacin
Estudio y familiarizacin con el entorno
Estudio y evaluacin de los controles
Obtencin de evidencia
Cuidado profesional
Formulacin de papeles de trabajo
Responsabilidad en el uso del trabajo efectuado por otros profesionales o por la administracin de la
entidad
Supervisin del trabajo de Auditora Integral
Aseguramiento de la calidad.
En el tercer grupo se contemplan los requisitos necesarios para la elaboracin y presentacin de los
resultados.
Normas para la preparacin de informes de resultados
Los informes deben:
Formularse por escrito y revisarse en borrador por los evaluados y aquellos funcionarios que solicitaron la
auditora
Ser objetivos y oportunos

Presentar los datos en forma exacta y razonable, as como describir los hallazgos de manera convincente,
clara, sencilla, concisa y completa
Incluir una mencin especial sobre los logros obtenidos, haciendo nfasis ms en el mejoramiento que en
las crticas.
Normas para la preparacin de informes de resultados
Forma
Contenido
Objetividad
Persuasin
Claridad
Conciso.
En el cuarto grupo, se incluye lo referente al diseo, implantacin y evaluacin de las recomendaciones
resultantes de la Auditora Integral.
Normas para el diseo, implantacin y evaluacin de las recomendaciones resultantes de la auditoria
integral
La labor del auditor no termina con la entrega del informe de auditora, sino que incluye determinar las
ineficiencias existentes, proponer soluciones y colaborar con la entidad para su implantacin
Por ello puede concluirse que es el paso entre lo que se pensaba hacer y los hechos reales y objetivos; es el
momento a partir del cual se empiezan a materializar los beneficios de las recomendaciones, tanto a corto
como a largo plazos.
Temario
Metodologa de la Auditora Integral
Fase I Anlisis General y Diagnstico
Fase II Planeacin Especfica
Fase III Ejecucin
Fase IV Informe de Resultados
Fase V Diseo, Implantacin y Evaluacin
Boletn B-2
Metodologa de la Auditora Integral
Metodologa de la Auditora Integral
Se sealarn los procedimientos recomendados al auditor integral para que lleve a cabo su auditora en
forma ordenada y con una secuencia congruente de actividades
Esto es, la Auditora Integral requiere necesariamente de una metodologa, con la que se logren los objetivos
indicados en su definicin.
Al igual que en cualquier auditora, pueden existir diversas metodologas y ser tan tiles unas como otras;
sin embargo, hay algunas fases que necesariamente deben contemplarse.
La Comisin considera que las fases en que debe desarrollarse la Metodologa de la Auditora Integral son las
siguientes:

I. Anlisis General y Diagnstico

II. Planeacin Especfica
III. Ejecucin
IV. Informe de Resultados
V. Diseo, Implantacin y Evaluacin
Fase I - Anlisis General y Diagnstico
La Auditora Integral tiene como propsito determinar las deficiencias operativas internas o amenazas de
carcter externo de las organizaciones, para que stas se corrijan o se controlen y se mejore la
productividad y/o rentabilidad, mediante el mejor aprovechamiento de sus recursos.
En la Metodologa de Auditora Integral, la realizacin de la FASE I ANALISIS GENERAL Y DIAGNOSTICO,
permite:
A la Organizacin, conocer los beneficios que puede obtener de un trabajo de esta naturaleza, el impacto
que su realizacin tendra en sus resultados y evaluar al propio Auditor Integral.
Al Auditor Integral, realizar a un costo relativamente reducido, una investigacin para detectar las reas de
oportunidad o de problemas que ameriten ser estudiadas con detalle y concluir sobre el costo-beneficio de
las mismas.
Fase II - Planeacin Especfica
Con los elementos obtenidos en la fase de Diagnstico Preliminar, se llevar a cabo la Planeacin Especfica
de la Auditora Integral
Esta fase es el elemento fundamental para orientar la revisin hacia los objetivos establecidos, por lo cual
debe contemplar una serie de etapas en las que se incluyen los procedimientos por aplicar y las actividades
por realizar.
La Planeacin Especfica de la Auditora Integral debe contener la precisin de los objetivos detallados y el
alcance del trabajo por desarrollar, considerando, entre otros elementos, los parmetros e indicadores de
gestin de la Organizacin
La revisin debe estar fundamentada en la preparacin de un programa detallado de trabajo que contemple
la red de actividades, los procedimientos de auditora, los responsables y las fechas de ejecucin del mismo.
Tambin debe preverse, como una etapa fundamental de la Planeacin Especfica, la determinacin de los
recursos necesarios tanto en nmero como en calidad del equipo de trabajo que ser utilizado en el
desarrollo de la revisin, con especial nfasis en la estimacin de costos.
Finalmente, se debern establecer claramente los resultados esperados de la Auditora Integral, como
consecuencia directa del conocimiento profundo de las fuerzas y debilidades y de las oportunidades de
mejora de la Organizacin, cuantificando en lo posible los ahorros esperados.
Fase III Ejecucin
La Fase de Ejecucin de la Auditora Integral se refiere al desarrollo de los procedimientos de revisin
definidos en la Fase II de Planeacin Especfica, a travs de la aplicacin de las pruebas de auditora
adecuadas para los procesos u operaciones que se deben evaluar, con objeto de obtener la suficiente y
competente evidencia que permita sustentar las observaciones determinadas, y ya evaluadas, que

constituyen la base para la conformacin y presentacin de las

pertinentes.

recomendaciones de mejoramiento

Para el desarrollo de la Auditora Integral deber invariablemente disearse un programa de trabajo, que
describa los procedimientos de auditora, el tipo de pruebas por aplicar, su alcance, los tiempos asignados
para su realizacin y los nombres de los responsables de su ejecucin.
Entre los aspectos de mayor trascendencia en la etapa de realizacin de pruebas y obtencin de evidencias
de auditora, destaca el examen y evaluacin del Sistema de Control Interno
En este sentido es necesario, durante la evaluacin, conocer en qu grado los diferentes niveles de la
organizacin tienen conciencia de la responsabilidad que les atae respecto al diseo, establecimiento,
operacin y supervisin de adecuados sistemas de control interno.
Durante el desarrollo de los procedimientos y la aplicacin de las pruebas de auditora, es necesario tener
presente que los resultados que se obtengan, debern permitir realizar una evaluacin integral de las reas
u operaciones sujetas a examen
Adicionalmente, la cobertura del enfoque integral de la revisin queda incompleta, si no se identifican las
interrelaciones que pudieran existir entre las causas o efectos de las deficiencias determinadas, respecto a
otras reas que no hayan sido objeto de la auditora.
Fase IV Informe de Resultados
Adems de los informes parciales que se hayan elaborado durante la Auditora Integral, al final, debe
emitirse un informe escrito y firmado que contenga los resultados relevantes, debidamente soportados.
Dicho informe debe presentarse cuantificado en forma objetiva, clara, concisa, precisa y constructiva. Su
contenido debe incluir, por lo menos:
Principales problemas de la operacin y de la administracin de sus recursos
Cumplimiento de la obligacin de rendir cuentas, as como de las disposiciones legales y de normatividad
interna
Oportunidades y amenazas del entorno y fuerzas y debilidades de la Organizacin
Propuestas de solucin con definicin de etapas, acciones, responsables, tiempos de ejecucin, costos y
beneficios.
El contenido total del informe debe ser comentado con los ejecutivos responsables de las operaciones,
previo a la presentacin al Director General u rgano Directivo, al que deber entregarse adicionalmente un
informe ejecutivo para toma de decisiones.
Fase V Diseo, Implantacin y Evaluacin
El xito del diseo e implantacin de las recomendaciones del informe de Auditora Integral depende el
grado de mejora en la productividad, competitividad y eficiencia en general de la Organizacin
El trabajo de auditora integral de las cuatro fases previas (I. Anlisis General y Diagnstico, II. Planeacin
Especfica, III. Ejecucin y IV. Informe de Resultados), de nada servira si no se lograsen concretar y
materializar las recomendaciones en beneficio de la organizacin auditada.
La labor del auditor integral no termina con la entrega del informe de auditora, sino incluye el determinar
las ineficiencias existentes, proponer soluciones y colaborar con la Organizacin para su realizacin

En conclusin se puede decir que es el paso entre lo que se pensaba hacer y los hechos reales y objetivos; es
el momento a partir del cual se empiezan a aportar los beneficios de las recomendaciones, tanto a corto
como a largo plazo.
La implantacin debe ser dirigida por un lder natural de la Organizacin, por el propio Auditor Integral, o
por un consultor externo que permita lograr los cambios que se requieran
La evaluacin continua, metdica y detallada del proceso de implantacin es una tarea que se tiene que
ejecutar con el apoyo de la mxima autoridad de la Organizacin.
Temario
Anlisis General y Diagnostico
Evaluacin Preliminar
Plan de Trabajo
Ejecucin
Diagnstico
Boletn B-3
Anlisis General y Diagnstico
Objetivo
En esta fase se llevan a cabo los trabajos preliminares de la auditora integral con el propsito de:
Conocer la naturaleza, complejidad, funcionalidad y control de las operaciones
Apreciar los riesgos y oportunidades del entorno marco legal, avance tecnolgico, caractersticas del
mercado, situacin social, poltica y econmica de la entidad, etc.).
Analizar e interpretar los resultados de operacin de la entidad, as como entender su estructura y situacin
financiera
Precisar el grado de economa, eficiencia y eficacia con que se administran los recursos y se llevan a cabo los
procesos.
El conocimiento de los puntos anteriores es fundamental para el auditor, dado que le proporciona una visin
global de la forma en que opera la entidad y, a la vez, le brinda los elementos necesarios para:
Evaluar el grado y forma de cumplimiento de los objetivos y metas
Sugerir propuestas concretas de las acciones a tomar en forma inmediata.
Identificar las reas de oportunidad para el mejoramiento de la entidad
Prevenir o corregir riesgos en las operaciones
Determinar los beneficios que puede alcanzar la entidad a travs de la implantacin de las sugerencias que
propone el auditor.
Alcance
Esta fase se enfoca a los trabajos preliminares que se llevan a cabo en un lapso relativamente corto, pero
suficiente, para determinar las bases para un adecuado enfoque de la auditora integral, en funcin a la
naturaleza, magnitud y complejidad de las operaciones que realiza la entidad y de su administracin, a su
extensin organizacional y a sus caractersticas internas de control y funcionalidad, as como para identificar

la principal problemtica que aqueja a la entidad y las propuestas de solucin inmediatas que sea factible
llevar a cabo.
Secuencia Metodolgica
Se recomienda que el Anlisis General y Diagnstico, como primera fase de la auditora integral, se lleve a
cabo mediante la siguiente secuencia metodolgica, que comprende cinco etapas:
1. Anlisis preliminar
2. Plan de trabajo
3. Obtencin de informacin y documentacin
4. Anlisis, interpretacin y evaluacin
5. Diagnstico.
Etapa I - Anlisis Preliminar
Entrevista inicial
Realizar reunin inicial con los directores de la Organizacin para conocer sus puntos de vista acerca de su
misin, objetivos, estrategias, mercados, produccin, tecnologa, operacin, as como de sus principales
problemas y sus hiptesis con relacin a las causas que los originan.
Anlisis de los estados financieros e indicadores de operacin y control de gestin
Definir e interpretar las principales razones financieras, analizar los estados financieros, revisar los
indicadores de control de gestin existentes, analizar la estructura organizacional, identificar y revisar el
marco normativo aplicable, as como alguna otra informacin estadstica relevante para identificar las reas
de oportunidad ms importantes, relacionadas con los resultados y el status econmico-financiero de la
Organizacin.
Esta etapa tiene el propsito de obtener la comprensin global de la entidad, principalmente en los
siguientes aspectos:
Objetivos, procesos, funciones bsicas y estructuras
Aspectos crticos de la operacin (recursos, procesos y actividades)
Magnitud de los ingresos, costos y recursos
Nivel de tecnologa utilizado
Ambiente laboral
Marco normativo
Nivel de participacin en el mercado y de satisfaccin de los clientes
reas clave de Resultados.
Para lograr tal propsito es necesario que el auditor:
Entreviste a funcionarios y personal clave de la entidad sobre:
Ventajas y desventajas competitivas
Principales problemas y sus hiptesis sobre las causas que los originan
Sus actitudes hacia la entidad.
Entreviste selectivamente a clientes y proveedores para evaluar el grado de satisfaccin de sus necesidades
Observe el desarrollo de los procesos y la forma de atencin a clientes y proveedores
Inspeccione las instalaciones y equipos, para evaluar su estado fsico, nivel de operacin y grado de
obsolescencia.

Es importante que se seleccione adecuadamente la informacin y documentacin relevante de la entidad, a

efecto de obtener una visin global tanto de los principales procesos, de la estructura organizacional,
estrategias y polticas, como de la situacin financiera y resultados de sus operaciones.
Etapa II Plan de Trabajo
Esta etapa debe iniciarse a partir de los objetivos y alcance especficos definidos en la investigacin
preliminar, los cuales tienen el propsito de identificar la problemtica fundamental de la entidad, a travs
de:
Detectar objetivos y/o metas de la entidad y sus principales procesos, programas, divisiones o funciones,
que no han sido alcanzados.
Determinar los recursos cuyo aprovechamiento no ha sido el ptimo
Precisar las debilidades de la entidad y las amenazas del entorno que impactan en su adecuado
funcionamiento
Localizar reas de oportunidad para el mejoramiento de la entidad
Desarrollar soluciones preliminares.
Establecimiento de las reas a revisar durante el anlisis, con base en lo determinado en la etapa previa, as
como de los diferentes estudios por aplicar, de acuerdo con las categoras y secuencias siguientes:
Evaluacin de las condiciones del entorno
Revisin de informes anteriores
Estudio del proceso administrativo
Anlisis operacional
Estudio de la operacin actual
Estudio del clima organizacional
Estudio de actitudes
Determinacin de fuerzas y debilidades, oportunidades y amenazas.
Evaluacin de las condiciones del entorno
Obtener y evaluar la siguiente informacin:
Competencia actual y potencial, los proveedores y los clientes
Reglas del juego del sector, como: regulaciones y aspectos fiscales
Condiciones de la economa que afecten el desempeo del sector en que participa la organizacin
Marco normativo aplicable.
Revisin de informes anteriores
Analizar los resultados que con anterioridad se hayan presentado en diagnsticos, estudios tcnicos e
informes de auditores internos o externos
Estudio del proceso administrativo
Analizar el proceso administrativo con el encargado del rea para planear actividades, controlar el
cumplimiento de lo planeado (ejecutar y dar seguimiento), reportar y evaluar los resultados obtenidos.
Anlisis operacional
Observar detalladamente las operaciones cotidianas durante una jornada de trabajo normal, para identificar
el tipo de problemas que se presentan, as como su tratamiento y solucin

Estudio de la operacin actual

Identificar el impacto econmico de la forma de operacin actual en la organizacin, mediante pruebas
estadsticas, anlisis de tendencias y anlisis de variacin de resultados.
Estudio del clima organizacional
Efectuar el estudio del clima organizacional, a travs de la aplicacin de entrevistas y cuestionarios con el
personal de todos los niveles de la Organizacin, recopilacin de sus opiniones, comentarios y sugerencias,
con relacin al ambiente organizacional, as como de su visin y ubicacin de la problemtica existente.
Estudio de actitudes
Identificar mediante la aplicacin de cuestionarios (previamente diseados) a los niveles superiores e
intermedios (gente con personal a su cargo) las actitudes no congruentes con el logro de los objetivos de la
organizacin, tales como: resistencia al cambio, problemas de comunicacin, debilidades en los estilos de
liderazgo, fallas en los mtodos de motivacin y de desarrollo de personal utilizados, deficiencias en el
sentido de urgencia y en la visin de calidad hacia el trabajo.
Determinacin de fuerzas y debilidades, oportunidades y amenazas
Detectar las fuerzas y debilidades, oportunidades y amenazas en el ambiente de la Organizacin, con objeto
de elaborar estrategias para obtener ventaja de las primeras y reducir los posibles impactos negativos de las
segundas
En Administracin, el trmino "amenaza" implica los riesgos que pueden afectar desfavorablemente a una
Organizacin.
Etapa III Obtencin de Informacin y Documentacin
En esta etapa se realizan las pruebas relativas a las acciones programadas, mediante lo cual ser factible
elaborar el Anlisis general y diagnstico.
La realizacin de pruebas consiste en la mediacin de transacciones o procesos seleccionados versus
estndares, con el propsito de obtener evidencia para formular conclusiones. Sus pasos bsicos son:
Determinar y evaluar estndares (de economa, eficiencia, eficacia e impacto)
Definir el universo de operaciones o situaciones a revisar.
Seleccionar la muestra que sea representativa del universo
Examinar las transacciones
Determinar desviaciones a los estndares.
La obtencin de evidencia con base en el anterior proceso debe ser suficiente, competente y relevante
La evidencia suficiente est basada en hechos, y es adecuada y convincente, de tal manera que una persona
razonablemente informada llegue a las mismas conclusiones que el auditor
La evidencia relevante fundamenta los hallazgos y recomendaciones y es consistente con los objetivos de la
auditora.
A su vez, la evidencia se obtiene a travs de la aplicacin de las tcnicas de auditora, tales como: inspeccin
fsica, observacin, examen documental, clculo, entrevistas, declaraciones y confirmaciones

Durante la ejecucin de las pruebas es necesario que exista coordinacin, supervisin y monitoreo por parte
del auditor integral, para asegurar la correcta aplicacin de los procedimientos y la calidad de los resultados
obtenidos.
Etapa IV Anlisis, Interpretacin y Evaluacin
En esta etapa se interpretan las actuaciones de la gestin administrativa, con base en lo cual se define el
grado y forma de cumplimiento de misiones, objetivos, metas, planes, programas, lineamientos generales
de operacin dentro del marco normativo aplicable, la calidad de su estructura organizacional, sus sistemas,
mtodos y procedimientos, se definen oportunidades de mejora, se precisan riesgos y posibles efectos
negativos y quebrantos en los resultados de operacin
Se plantean las conclusiones del informe y se proponen sugerencias para prevenir o corregir situaciones
susceptibles de mejorarse.
Es importante que previo a la evaluacin se hayan definido, aun en forma preliminar, los criterios y
parmetros evaluatorios y los indicadores de gestin, de economa, eficiencia y eficacia, que se utilizarn
como base de comparacin de los juicios
Una vez determinados los problemas u oportunidades de mejora, es necesario integrarlos, evaluarlos y
confirmarlos con los directivos de la entidad, para conocer sus puntos de vista y con ello corregir, completar
y enriquecer el trabajo en desarrollo.
Etapa V Diagnstico
El Diagnstico es fundamental, ya que por una parte presenta resultados de la primera fase de la auditora
integral y por otra establece el enfoque general que se dar a las siguientes fases del trabajo
SI bien los temas que se incluyen en el diagnstico deben comentarse previamente con los funcionarios
responsables (proporcionndoles el borrador de la parte que les compete), es conveniente que el
diagnstico completo sea discutido nicamente al nivel de la alta direccin de la entidad, con el objeto de
preservar la confidencialidad del enfoque posterior de la auditora.
El diagnstico puede comprender uno o dos documentos (Informes)
El primero presenta en detalle:
El objetivo de esta fase del trabajo, con la indicacin de que es parte de un conjunto
El alcance de la investigacin realizada y, en su caso, las limitaciones encontradas
El enfoque general de las siguientes fases de la auditora integral.
Informe de resultados de cada una de las reas o procesos analizados, sealando lo siguiente:
El problema o la oportunidad de mejora detectada, su causa y su posible solucin, considerando los criterios
de economa, eficiencia y eficacia
Los efectos positivos de la solucin planteada o los efectos negativos de no resolverse el problema,
cuantificndolos, ya sea monetariamente o en otro tipo de impactos.
Las acciones concretas que al respecto se realizaran en las siguientes etapas de la auditora integral
En casos muy evidentes pudiera adelantarse alguna conclusin global con respecto a los objetivos de la
auditora integral, aunque por ser una etapa preliminar es conveniente dejar las conclusiones globales a la
conclusin de la auditora.

El segundo documento es un resumen ejecutivo del contenido del primero redactado en forma breve, sin
omitir algn aspecto importante
Ese documento debe ser de circulacin muy restringida.
Anlisis General y Diagnstico
Con base en la comprensin global de la entidad, el auditor integral est en posicin de presentar a la
administracin la propuesta de los servicios a proporcionar en esta etapa de Anlisis General y Diagnstico.
Duracin
Determinacin de la duracin del diagnstico a partir de la cantidad de estudios por aplicar, as como de la
experiencia de los profesionales participantes.
Integracin del equipo de trabajo
Determinacin del perfil y nmero de profesionistas que deben participar, en funcin del plan de trabajo
establecido:
Contadores Pblicos
Licenciados en Administracin
Ingenieros
Psiclogos Industriales
Otros que se requieran.
Temario
Planeacin Especfica
Determinacin de Objetivos
Elaboracin del Programa
Determinacin de Recursos
Seguimiento del Programa
Boletn B-6
Planeacin Especfica
"Con los elementos obtenidos en la fase de Anlisis General y Diagnstico, se llevar a cabo la Planeacin
Especfica de la Auditora Integral. Esta fase es fundamental para orientar la revisin hacia los objetivos
establecidos, por lo cual debe contemplarse una serie de etapas en las que se incluyen los procedimientos
por aplicar y las actividades a realizar".
Las etapas que se enuncian para llevar a cabo la Planeacin Especfica son:
1. Determinacin de objetivos
2. Elaboracin del programa
3. Determinacin de recursos
4. Seguimiento del programa.
Objetivo
Es establecer los procedimientos mnimos que debe aplicar el auditor integral en cada una de las etapas
relativas a la fase de Planeacin Especfica de la Auditora Integral.

Bases para la planeacin especfica

Para llevar a cabo la planeacin especfica, es necesario utilizar, con la profundidad que se requiera en cada
fase y de acuerdo con las circunstancias, los aspectos siguientes:
Diagnstico preliminar y enfoque
Modelo operativo.
Diagnstico preliminar y enfoque
Deben considerarse los problemas determinados y las correspondientes oportunidades de mejora, as como
sus causas y las posibles soluciones propuestas en el diagnstico preliminar o en otros diagnsticos, estudios
tcnicos o informes de auditora previos.
Asimismo, es necesario considerar los aspectos considerados en el Anlisis General y Diagnstico, para
saber:
Enfoque de la Teora General de Sistemas, que consiste en ubicar a la entidad como un conjunto de sistemas
interrelacionados, el cual puede aplicarse a cada uno de los factores que integran los objetivos de la
revisin.
Mtodo de anlisis, el cual separa el todo (universo) en sus partes que lo conforman hasta el ltimo
componente sujeto a anlisis y determina sus interrelaciones (causas y efectos). El anlisis puede efectuarse
en forma vertical, horizontal o combinada.
Modelo operativo
Para integrar la informacin necesaria para dicho anlisis se requiere elaborar un modelo operativo de la
entidad, que represente, en forma grfica y a los niveles de desagregacin que sean necesarios, la operacin
de la entidad, de tal forma que pueda comprenderse con facilidad por todos los miembros del equipo que
participe en la Auditora Integral.
El modelo operativo, ya sea de toda la entidad o de un segmento de la misma, se puede representar
esquemticamente -entre diversas opciones- en la forma siguiente:
Insumos

Proveedores

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PROCESOS DE APOYO

Adicionalmente se puede agregar, directamente o en anexos, informacin complementaria respecto a

quin, cundo, dnde, y cmo se realizan las operaciones, as como documentos y/o reportes clave.
Etapa I Determinacin de Objetivos
Definicin de objetivos, alcance y resultados esperados de la Auditora Integral y su confirmacin con los
responsables de la operacin
Comprende los siguientes aspectos:
Objetivos

Alcance y limitaciones
Documentacin de la Planeacin.
Objetivos (de la organizacin)
Comprobar si la entidad, programa o rea sujeta a revisin cumple con los objetivos para cuya consecucin
se le asignaron recursos, previa cuantificacin en lo posible de los objetivos y metas deseados
Definir las lneas de accin a seguir mediante la ordenacin de la informacin recabada y la identificacin de
los asuntos importantes.
Identificar reas, programas o temas con potencial de resultados relevantes y factibles para el desarrollo de
la revisin, sustentando cada uno en cuanto a los criterios y bases con los que se seleccion
Es necesario considerar que aun cuando los objetivos de la Auditora Integral derivan de los establecidos en
la entidad, se requiere que estos ltimos sean evaluados tanto en su congruencia con la misin y visin de
futuro como en su correcta determinacin, de acuerdo con las caractersticas del mercado, tecnologa,
medio ambiente y situacin financiera de la entidad.
Debe establecerse que el propsito de la Auditora Integral es evaluar los aspectos siguientes:
El grado y forma del cumplimiento de los objetivos de la entidad, tales como:
La obligacin de rendir cuentas a los dueos o accionistas
La aplicacin de la normatividad externa e interna
La satisfaccin de clientes y proveedores
El apoyo a la comunidad (cuidado del ambiente, creacin de empleos, crecimiento econmico, etc.)
El mejoramiento de la calidad de vida para con su personal.
El aprovechamiento de oportunidades y minimizacin de los riesgos e impactos derivados del entorno
El grado de economa, eficiencia y eficacia con que se desarrollan sus operaciones.
Adicionalmente pueden incorporarse objetivos o metas que deriven de las caractersticas de la operacin
y/o de requerimientos especficos de la entidad.
Alcance y limitaciones
El alcance de los procedimientos de auditora a aplicar depende fundamentalmente de los factores
siguientes:
Fronteras del proceso, divisin, funcin, proyecto o programa examinado. Es importante precisar el inicio y
fin del segmento y sus interacciones con otras unidades
Nivel de profundidad de la revisin. Debe indicarse cantidad de oficinas (ubicaciones), periodo a examinar,
cantidad de pruebas a realizar y tiempo asignado, para evitar discrepancias y falsas expectativas al presentar
los resultados de la revisin.
Documentacin de la planeacin
Para cada auditora debe prepararse un plan por escrito, el cual debe incluir, entre otros documentos, los
siguientes:
La naturaleza, magnitud y complejidad de los problemas identificados
Las fuerzas y debilidades, as como las oportunidades de mejoramiento de la Organizacin.
Los objetivos definidos y el Informe Final del Diagnstico Preliminar

Confirmacin con responsables

Confirmar la razonabilidad de los objetivos, alcances y resultados esperados con los responsables de las
operaciones.
Etapa II Elaboracin del Programa de Auditora
Elaboracin detallada del programa que contenga, cuando menos, los elementos siguientes:
Contenido
Estructura
Tcnicas de anlisis.
Contenido
Adems de la ampliacin a los temas planteados en la Fase I. se deben , considerar los siguientes temas:
Sistema de Control
Examinar la suficiencia y adecuacin del sistema de control interno existente para los programas o unidades
auditadas, evaluando la efectividad de su funcionamiento, as como la calidad de ejecucin de las
responsabilidades asignadas.
Exposicin al riesgo
Definir el grado de exposicin al riesgo que muestran las reas sujetas a examen (financiero, fiscal, mercado,
competencia, tecnologa, etc.), con base en los resultados de la evaluacin del control interno, as como del
conocimiento que se obtenga del entorno global en que se desarrolla la entidad y del anlisis de factores
determinantes tales como: mercado, competencia y legislacin.
Objetivos y metas
Determinar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas, as como el anlisis de sus causas y la toma
de acciones correctivas, para definir si se establecen en funcin de las posibilidades reales de cumplimiento
y de los recursos asignados, se definen correctamente los responsables de su ejecucin y si se cuenta con un
sistema de informacin que facilite su monitoreo.
Disposiciones legales
Verificar que se cuente con mecanismos y sistemas de informacin que aseguren el cumplimiento completo,
correcto y oportuno de las disposiciones aplicables de acuerdo con el marco legal
Normatividad interna
Identificar, evaluar y verificar el cumplimiento de las principales polticas, normas y procedimientos que rijan
las operaciones y el manejo de los recursos.
Rendicin de cuentas
Verificar si las obligaciones de rendir cuentas de carcter financiero u operacional, tanto a nivel interno
como externo, incluyendo la calidad de los sistemas de informacin que las soportan, estn reconocidas y
aceptadas por las partes involucradas, tomando en cuenta su oportunidad y calidad, analizando si existen
"vacos" en el cumplimiento de dicha obligacin.
Economa, eficiencia y eficacia

Evaluar la economa, eficiencia y eficacia de las operaciones, basados en la informacin obtenida del anlisis
de cumplimiento de objetivos y metas, as como de la comparacin de los parmetros e indicadores de
gestin esperados con los reales, para juzgar su cumplimiento y las razones de sus variaciones.
Estructura
El Programa de Auditora puede seccionarse y por cada una de sus partes debe prepararse un programa
especfico que contenga la estructura siguiente:
Objetivos especficos de la Auditora Integral
Resultados relevantes del Diagnstico Preliminar y anlisis del Modelo Operativo.
Evaluacin de los riesgos inherentes (a las operaciones) de control (falta de prevencin) y de deteccin (no
identificado por el auditor) y estrategia de auditora.
Procedimientos por aplicar, su alcance y oportunidad
Determinacin del responsable del procedimiento por aplicar y del equipo multidisciplinario necesario
Espacios para referenciar los papeles de trabajo e identificar a quienes los elaboraron y supervisaron.
De requerirse por la complejidad y/o duracin del trabajo, conviene elaborar la red de actividades a realizar,
con base en las barras de Gantt, PERT o ruta crtica, para vigilar el adecuado desarrollo de la Auditora
Integral.
Tcnicas de anlisis
La Auditora Integral obliga, entre otros aspectos, a evaluar el proceso administrativo de la entidad en cada
una de sus cuatro etapas: planeacin, organizacin, direccin y control y para ello debe considerarse la
aplicacin de diversos enfoques que permitan mejorar el desempeo, tales como:
Innovacin y control estratgico
Estructuras flexibles
Teoras sobre motivacin y liderazgo
Cadenas de valor agregado
Evaluacin del desempeo
Reingeniera de procesos
Justo a tiempo
Comparacin con "clase mundial" (bench marking).
Etapa III Determinacin de Recursos
Una vez definido el alcance y los procedimientos por aplicar en la ejecucin de la Auditora Integral, es
necesario precisar los recursos humanos y materiales necesarios para tal fin, considerando:
Especialidades
Experiencia
Cantidad de personal
Estimacin de costos.
Especialidades
Definir las distintas disciplinas profesionales requeridas para la ejecucin del programa, en funcin de la
problemtica detectada y de los objetivos de la auditora

Experiencia
Determinar la experiencia requerida para las distintas disciplinas profesionales, necesarias para la
integracin del grupo multidisciplinario.
Cantidad de personal
Definir la cantidad de cada especialidad y experiencia del grupo multidisciplinario y del personal de la
entidad que intervendr en la ejecucin del programa, segn la magnitud y complejidad del trabajo
Para la determinacin de la cantidad de personal, debe tomarse en cuenta la necesidad de presentar
resultados en periodos razonables (no ms de dos meses).
De no poder reducirse el tiempo, debe considerarse la conveniencia de dividir el trabajo en etapas.
Equipo y materiales
Definir la cantidad y caractersticas de los equipos y materiales necesarios para el desarrollo de la
investigacin (equipos de cmputo, software, comunicaciones, muebles, espacios, papelera, etc.)
Estimacin de costos
Elaborar un presupuesto de costos, en el entendido de que es una estimacin que podra sufrir
modificaciones en funcin del comportamiento del propio programa y de las variaciones que en su propia
circunstancia demande la Organizacin.
Etapa IV Seguimiento del Programa
Incorporacin y desarrollo durante la ejecucin del programa, de acciones que aseguren su cumplimiento
adecuado, conformado por:
Comit directivo (Auditora)
Coordinacin
Oportunidades de mejoramiento
Supervisin
Reportes de avance.
Comit directivo (Auditora)
Es conveniente establecer un Comit de auditora con la participacin de ejecutivos de alto nivel de la
entidad -no ms de cinco- con el propsito de:
Participar en la planeacin especfica, es decir, en el anlisis y definicin de objetivos, alcance de trabajo y
resultados esperados
Establecer la coordinacin entre el personal de auditora con el de la entidad.
Apoyar y orientar la ejecucin del trabajo de auditora
Definir y evaluar los reportes de avance dirigidos a la administracin de la entidad, durante todas las fases
de la auditora, para la toma de decisiones y la concertacin de ajustes a procesos
Supervisar permanentemente la oportunidad y calidad del trabajo para asegurar la consecucin de los
objetivos.
Coordinacin
Determinar, en el desarrollo de la planeacin, la coordinacin que se requiera realizar por el responsable de
la auditora, en los aspectos siguientes:
En la oportunidad y secuencia de actividades y la asignacin de responsabilidades.

En la forma y tiempos de intervencin del equipo de auditora (especialistas y auditores) y el personal

responsable del segmento evaluado para optimizar el uso del tiempo para ambas partes
Para estructurar homognea e integralmente los hallazgos de auditora
En la realizacin de reuniones para analizar el avance de la auditora, los tiempos, costos y recursos
asignados y utilizados, problemas en el desarrollo del trabajo, etc.
Supervisin
Incorporar en el proceso de planeacin las actividades de control y supervisin que aseguren alcanzar los
objetivos de la auditora, en el tiempo previsto, con los recursos asignados y con la calidad requerida, tales
como:
Asegurar que el proceso de planeacin sea suficiente, congruente, integrado, analizado, aprobado y
documentado.
Establecer mecanismos que aseguren eficiencia en el uso de recursos y logro de los objetivos de la auditora
Determinar los tiempos y lugares de supervisin para verificar que se cumpla en tiempo y calidad con el
trabajo asignado
Establecer puntos de decisin con relacin a profundizar o no en los problemas que pudieran ser
susceptibles de mayores alcances o pruebas
Establecer reuniones de trabajo con el personal evaluado para analizar los resultados de auditora y en
particular los hallazgos y sugerencias.
Reportes de avance
Definir los reportes de avance que sern presentados a la Institucin durante las distintas fases del proceso
de la Auditora Integral para su discusin y concertacin.