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1. INTRODUCCIN
Se entiende como pequea empresa a las unidades econmicas constituidas como persona natural o jurdica,
bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial, que tiene como objeto desarrollar actividades de
extraccin, transformacin, produccin, comercializacin de bienes o prestacin de servicios, que cuenta con un
mximo de 100 trabajadores y cuyo monto de ventas no supere las 1,700 UITs.
El D.S. N 007-2008-TR y su Reglamento, aprobado por D.S. N 008-2008-TR, normas aplicables a la micro y
pequea empresa, establecen beneficios laborales para este sector, siempre que se acojan al rgimen especial. El
acogimiento es realizado va web a travs del Portal del Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo, utilizando para el acceso el nmero de R.U.C., usuario y clave SOL brindados
por SUNAT. La entidad de trabajo comunicar a la empresa el rgimen especial al que ha sido acogido.
Luego, a todo trabajador contratado, se aplicar el rgimen especial, en este caso de la pequea empresa, siendo
los beneficios para ellos los siguientes:
2 Gratificaciones Legales, una por Fiestas Patrias y otra por Navidad, equivalente a 1/2 remuneracin
cada una.
Compensacin por Tiempo de Servicios, equivalente a 15 remuneraciones diarias por ao, hasta alcanzar
un mximo de 90 remuneraciones diarias.
En caso de despido injustificado, 20 remuneraciones diarias por cada ao completo de servicios con un
mximo de 120 remuneraciones diarias.
Rgimen pensionario, a cargo del trabajador, en el rgimen elegido por el trabajador, Sistema Nacional o
Privado de Pensiones.
Seguro de Vida Ley, bajo el Decreto Legislativo N 688, para los trabajadores a partir de 4 aos con
vnculo laboral para el mismo empleador.
Conforme a lo sealado en los prrafos anteriores, a continuacin presento liquidaciones de beneficios, en
situaciones diversas, de trabajadores contratados bajo el rgimen especial de pequea empresa, precisando en
cada caso la base legal que sustenta la aplicacin.
APLICACIN PRCTICA*
* En los casos se considera como remuneracin mnima S/. 600.00 porque hasta la fecha de la edicin de este
articulo no se publicaba el nuevo monto.
CASO N 1: TRABAJADOR CONTRATADO A TIEMPO PARCIAL CON REMUNERACIN FIJA
Informacin
Se le pag todas sus gratificaciones hasta las de Fiestas Patrias de julio 2011
b) Vacaciones
Para el caso de las vacaciones, el artculo 46 del D.S. N 007-2008-TR establece que rige el Decreto Legislativo
N 713, norma sobre descansos remunerados, en lo que sea aplicable. Es as que el artculo 12 de dicha norma
considera que la jornada mnima para determinar el rcord vacacional es cuatro (4) horas. Por tanto, el trabajador
no tendr derecho al descanso vacacional.
c) Gratificaciones
Los trabajadores de una pequea empresa tienen derecho a percibir dos (2) gratificaciones en el ao. El pago de
este beneficio se rige, en lo que sea aplicable, por la Ley N 27735 y su Reglamento, como en la mencionada
norma no se exige una jornada laboral mnima de cuatro (4) para gozar del derecho, se deber pagar al trabajador
gratificaciones truncas por Navidad, por el periodo laborado entre el 01.07.2011 al 31.07.2011.
El monto de la gratificacin por Navidad equivale a media remuneracin, pero como el trabajador labor slo julio
le corresponder un sexto.
Gratific. Trunca = S/. 600.00 / 6 x 1 = S/. 100.00
La Ley N 29531 prorrogada por Ley N 29714, establece la inafectacin de las gratificaciones y el pago de una
Bonificacin Extraordinaria, monto abonado a los trabajadores que equivale al aporte a ESSALUD que le hubiera
correspondido efectuar al empleador si la gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad estuvieran gravadas.
Por las Leyes N 29351 y N 29714 la inafectacin tambin ser aplicable para el periodo 20.06.2011 al
31.12.2014.
d) Asignacin Familiar
No le corresponde a los trabajadores de la pequea empresa el derecho a la Asignacin Familiar.
e) Remuneracin
Al ser su remuneracin mensual S/. 600.00, su remuneracin por ocho (8) das ser S/. 160.00
Remuneracin
Dcto. 13% ONP
Neto
S/. 160.00
20.80
S/. 139.20
f) Resumen
CTS
Vacaciones
Gratificacin
Bonificacin Extraodinaria: 9% de Gratif.
Remuneracin
Total a pagar
S/. 0.00
0.00
100.00
9.00
S/. 139.20
248.20
Descanso vacacional: El trabajador goz descanso vacacional slo por el periodo 01.10.2008 al
30.09.2009
Remuneracin
1/6 de gratificacin de Julio
Total
S/. 600.00
50.00
S/. 650.00
a.3 CTS
S/. 162.50
14.44
S/. 176.94
b) Vacaciones
Los trabajadores de la pequea empresa tienen derecho a quince (15) das calendario de descanso por cada ao
completo de servicios.
El descanso vacacional se rige por el Decreto Legislativo N 713 en lo que sea aplicable.
En este caso el trabajador goz de su descanso slo por el primer ao, quedando pendientes los periodos:
Por el periodo 01.10.2009 al 30.09.2010 pudo gozar el descanso hasta el 30.09.2011, es decir, aun no
venca el plazo mximo; por tanto, se le adeuda 15 das de remuneracin.
Por el periodo 01.10.2010 al 08.08.2011 aun no se cumpla el record vacacional, por tanto se le adeuda
las vacaciones truncas.
300.00
256.67
556.67
72.37
484.30
c) Gratificaciones
El monto de la gratificacin por Navidad equivale a media remuneracin, pero como el trabajador labor slo julio
le corresponder un sexto.
Gratific. Trunca = S/. 300.00 / 6 x 1 = S/. 50.00
La Ley N 29531 prorrogada por Ley N 29714, establece la inafectacin de las gratificaciones y el pago de una
Bonificacin Extraordinaria, monto abonado a los trabajadores que equivale al aporte a ESSALUD que le hubiera
correspondido efectuar al empleador si la gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad estuvieran gravadas. Por las
Leyes N 29351 y N 29714 la inafectacin tambin ser aplicable para el periodo 20.06.2011 al 31.12.2014.
d) Asignacin Familiar
No les corresponde a los trabajadores de la pequea empresa el derecho a la Asignacin Familiar.
e) Remuneracin
Al ser su remuneracin mensual S/. 600.00, su remuneracin por ocho (8) das ser S/. 160.00.
Remuneracin S/.
Dcto. 13% ONP
Neto S/.
160.00
20.80
139.20
f) Resumen
CTS S/.
Vacaciones
Gratificacin
Bonificacin Extraodinaria: 9% de Gratif.
Remuneracin
Total a pagar S/.
CASO N 3: TRABAJADOR CON REMUNERACIN MIXTA QUE ES DESPEDIDO
Informacin
176.94
484.30
50.00
4.50
139.20
854.94
Comisiones 2011:
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
S/. 365.00
460.00
450.00
390.00
400.00
420.00
395.00
100.00
Horas extras:
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
S/. 110.00
108.00
102.00
106.00
110.00
30.00
Descanso vacacional: El trabajador no goz nunca descanso vacacional
Se le pag todas sus gratificaciones hasta julio 2011
Se deposit CTS hasta el mes de abril de 2011
Trabajador afiliado a la ONP
El trabajador a partir de marzo realiza horas extras permanentemente.
Gratificacin Julio 559.46
SOLUCIN:
a) Compensacin por Tiempo de Servicios
El trabajador tiene derecho a la CTS, siendo de Aplicacin el Decreto Supremo N 001-97-TR. Adems, la CTS
equivale a quince (15) remuneraciones diarias por ao completo de servicios, hasta alcanzar un mximo de
noventa (90) remuneraciones bsicas.
Conforme al D.S. N 007-2008-TR, al depositarse por CTS un monto equivalente a noventa (90) remuneraciones
bsicas, se habr concluido la obligacin de pagar CTS al trabajador.
La CTS pendiente de pago corresponde al periodo 01.05.2011 al 08.08.2011 es:
Tiempo Computable
El tiempo computable para el pago de CTS es 3 meses y 8 das.
Remuneracin Computable
La remuneracin equivale a la remuneracin bsica y todas la cantidades que regularmente perciba el trabajador
que son de su libre disposicin ms un sexto de la gratificacin percibida.
Las comisiones por ser remuneracin principal no requieren cumplir el criterio de regularidad para ser computable.
Como el tiempo a liquidar es menor a seis meses se considera la remuneracin computable en base al promedio
diario de lo percibido durante los 3 meses y 8 das.
Las horas extras son remuneracin complementaria por lo tanto deben cumplir el criterio de regularidad para ser
computables. En este caso cumple el criterio de regularidad. El nmero de das para determinar el promedio
mensual (PM) es 100.
Remuneracin computable:
600.00
Bsico S/.
Comisiones:
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Total
PM S/. 1,315.00 / 100 x 30 =
400.00
420.00
395.00
100.00
1315.00
394.50
Horas Extras:
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Total
PM S/. 348.00 / 100 x 30 =
1/6 de gratificacin Julio
Total S/.
102.00
106.00
110.00
30.00
348.00
104.40
93.24
1,192.14
CTS
299.73
26.64
324.53
b) Vacaciones
Los trabajadores de la pequea empresa tienen derecho a quince (15) das calendario de descanso por cada ao
completo de servicios. El descanso vacacional se rige por el Decreto Legislativo N 713 en lo que sea aplicable.
En este caso el trabajador nunca goz de su descanso vacacional, estando pendientes de pago los periodos:
Por el periodo 01.10.2008 al 30.09.2009 debi gozar el descanso hasta el 30.09.2010, al no hacerlo el
empleador debe pagar una remuneracin por las vacaciones, una remuneracin como indemnizacin por
no gozar del descanso en el plazo establecido y una por el trabajo realizado. Sin embargo, est ltima ya
la percibi en el periodo 01.10.2008 a 30.09.2009, quedando pendientes de pago dos remuneraciones.
Se entiende aqu que las remuneraciones a la que hace mencin en el Decreto Legislativo 713 debe corresponder,
segn el rgimen especial, a 15 das de remuneracin, en cada caso.
Por el periodo 01.10.2009 al 30.09.2010 pudo gozar el descanso hasta el 30.09.2011, es decir, a la fecha
de despido aun no venca el plazo mximo; por tanto, se le adeuda 15 das de remuneracin.
Por el periodo 01.10.2010 al 08.08.2011 aun no se cumpla el record vacacional, por tanto se le adeuda
las vacaciones truncas.
La remuneracin equivale a la remuneracin bsica y todas la cantidades que regularmente perciba el trabajador
que son de su libre disposicin.
Las comisiones por ser remuneracin principal no requieren cumplir el criterio de regularidad para ser computable.
Cuando el tiempo a liquidar es menor a seis meses, la remuneracin computable se establece en base al
promedio diario de lo percibido durante el periodo.
Las horas extras son remuneracin complementaria por lo tanto deben cumplir el criterio de regularidad para ser
computables. En este caso cumple el criterio de regularidad.
Remuneracin computable:
Bsico S/.
Comisiones ltimo semestre:
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Total
PM S/. 2,515.00 / 6 =
600.00
460.00
450.00
390.00
400.00
420.00
395.00
2,515.00
419.17
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Total
PM S/. 566.00 / 161 x 30 =
Total S/.
110.00
108.00
102.00
106.00
110.00
30.00
566.00
105.47
1,124.63
1,124.63
562.32
468.60
12.50
481.10
2,168.04
281.85
Total
S/
1,886.20
c) Gratificaciones
El monto de la gratificacin por Navidad equivale a media remuneracin, pero como el trabajador labor slo julio
le corresponder un sexto de dicho monto.
El pago de gratificaciones se rige, en lo que le sea aplicable por la Ley N 27735 y su Reglamento, aprobado por
Decreto Supremo N 005-2002-TR.
La remuneracin equivale a la remuneracin bsica y todas la cantidades que regularmente perciba el trabajador
que son de su libre disposicin.
Las comisiones por ser remuneracin principal no requieren cumplir el criterio de regularidad para ser computable.
Cuando el tiempo a liquidar es menor a seis meses se considera las remuneracin computable se establece en
base al promedio diario de lo percibido durante el periodo.
Las horas extras son remuneracin complementaria por lo tanto deben cumplir el criterio de regularidad para ser
computables. En este caso cumple el criterio de regularidad, ya que son permanentes.
Remuneracin computable:
Bsico
Comisiones: 39 das
Julio
Agosto
PM S/. 495.00 / 39 x 30 =
Horas extras: 39 das
Julio
Agosto
PM S/. 140.00 / 39 x 30 =
Total S/.
S/.
600.00
395.00
100.00
495.00
380.77
110.00
30.00
140.00
S/.
107.69
1,088.46
Como se paga por gratificacin el equivalente a 15 das de remuneracin, la remuneracin computable es S/.
544.23
Monto a pagar:
Luego, al trabajador se le adeuda por gratificacin trunca por Navidad
S/. 544.23/ 6 = S/. 90.71
La Ley N 29531 prorrogada por Ley N 29714, establece la inafectacin de las gratificaciones y el pago de una
Bonificacin Extraordinaria, monto abonado a los trabajadores que equivale al aporte a EsSalud que le hubiera
correspondido efectuar al empleador si la gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad estuvieran gravadas. Por las
Leyes N 29351 y N 29714 la inafectacin tambin ser aplicable para el periodo 20.06.2011 al 31.12.2014.
d) Asignacin Familiar
No le corresponde a los trabajadores de la pequea empresa el derecho a la Asignacin Familiar.
e) Remuneracin
La remuneracin de Agosto es:
160.00
100.00
30.00
Total
Dcto. 13% ONP
Neto
290.00
37.70
252.30
Bsico diario
Comisiones ltimo semestre:
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Total
RD = S/. 2,515.00 / 6 / 30 =
S/.
20.00
460.00
450.00
390.00
400.00
420.00
395.00
2,515.00
S/.
13.97
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Total
RD S/. 566.00 / 161 =
Total
110.00
108.00
102.00
106.00
110.00
30.00
566.00
3.52
37.49
Indemnizacin:
1,499.51
624.80
2,124.31
g) Resumen
CTS
Vacaciones
Gratificacin
Bonificacin Extraodinaria: 9% de Gratif.
Remuneracin
Indemnizacin por despido
Total a pagar S/.
324.53
1,886.20
90.71
8.16
252.30
2,124.31
4,686.21