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O plano de contas cooperativo deve estabelecer distines e caractersticas.

Abaixo, um
modelo sinttico para auxlio queles que labutam na rea contbil cooperativista,
atendendo tambm s normas estipuladas na NBC T 10.8.
MODELO DE PLANO DE CONTAS - COOPERATIVA
1. ATIVO
1.1 Ativo Circulante
1.1.1 Disponvel
1.1.1.01 Caixa
1.1.1.02 Banco c/Movimento
1.1.1.02.01 Banco X
1.1.1.02.02 Banco Y
1.1.1.03 Aplicao de Liquidez Imediata
1.1.1.04 Cheques em Cobrana
1.1.1.05 Numerrios em Trnsito
1.1.2 Realizvel a Curto Prazo
1.1.2.01 Duplicatas a Receber
1.1.2.02 (-) Duplicatas Descontadas
1.1.2.03 (-) Proviso p/Devedores Duvidosos
1.1.2.04 Impostos a Recuperar
1.1.2.04.01 ICMS a Recuperar
1.1.2.04.02 IRF a Compensar com Associados
1.1.2.05 Cheques a Receber
1.1.2.06 Adiantamento a Fornecedores
1.1.2.07 Adiantamento a Empregados
1.1.3 Estoques
1.1.3.01 Matrias-Primas
1.1.3.02 Material Secundrio
1.1.3.03 Produtos em Elaborao
1.1.3.04 Produtos Acabados
1.1.3.05 Mercadorias
1.1.3.06 Material de Expediente
1.1.3.07 Estoques de Produtos de Associados
1.1.4 Despesas Antecipadas
1.1.4.01 Seguros a Vencer
1.1.4.02 Encargos Financeiros a Apropriar
1.1.4.03 Assinaturas e Anuidades
1.2 Ativo No Circulante
1.2.1 Realizvel a Longo Prazo
1.2.1.01 Duplicatas a Receber
1.2.1.02 (-) Duplicatas Descontadas
1.2.1.03 (-) Proviso p/Crditos Incobrveis
1.2.1.04 Rateio de Perdas a Associados
1.2.1.05 Adiantamentos a Associados
1.2.1.06 Emprstimos a Coligadas
1.2.1.07 Emprstimos a Controladas
1.2.2. Investimentos

1.2.2.01 Aes de Controladas


1.2.2.02 Aes de Coligadas
1.2.2.03 Aes de Outras Empresas
1.2.2.04 Imveis p/Alugar
1.2.3 Imobilizado
1.2.3.01 Imveis
1.2.3.02 Mveis e Utenslios
1.2.3.03 Veculos
1.2.3.04 Embarcaes
1.2.3.05 Mquinas e Equipamentos
1.2.3.06 (-) Depreciao Acumulada
1.2.3.07 Terrenos
1.2.3.08 (-) Exausto
1.2.4 Intangvel
1.2.4.01 Fundo de Comrcio Adquirido
1.2.4.02 Bens Incorpreos
1.2.4.99 (-) Amortizao Acumulada
2. PASSIVO
2.1 Passivo Circulante
2.1.1 Fornecedores
2.1.1.01 Casa ABC S/A
2.1.2 Obrigaes Sociais e Trabalhistas
2.1.2.01 Salrios a Pagar
2.1.2.02 Honorrios a Pagar
2.1.2.03 INSS a Recolher
2.1.2.04 FGTS a Recolher
2.1.2.05 Proviso p/ 13 Salrio
2.1.2.06 Proviso p/Frias
2.1.3 Instituies Financeiras
2.1.3.01 Emprstimos Banco Alfa S/A
2.1.4 Obrigaes Tributrias
2.1.4.01 ICMS a Recolher
2.1.4.02 PIS Receita a Recolher
2.1.4.03 Cofins Receita a Recolher
2.1.4.04 PIS Importao a Recolher
2.1.4.05 Cofins Importao a Recolher
2.1.4.06 ISS a Pagar
2.1.4.07 IRF sobre Servios Associados a Recolher
2.1.4.08 IRPJ a Recolher
2.1.4.09 CSLL a Recolher
2.1.5 Sobras Lquidas a Distribuir
2.1.5.01 Jos Silva
2.1.9 C/C Associados Servios Faturados a Pagar
2.1.9.01 Jos Silva
2.1.9.02 Adalberto Ramos
2.1.9.03 Josefina Lagos

2.1.10 C/C Transaes com Associados


2.1.10.01 Jos Silva
2.1.10.02 Adalberto Ramos
2.1.10.03 Josefina Lagos
2.2 Passivo no Circulante
2.2.1 Notas Promissrias a Pagar
2.2.2 Adiantamentos de Associados
2.2.3 Emprstimos de Coligadas
2.2.4 Emprstimos de Controladas
2.4 Patrimnio Lquido
2.4.1 Capital Social
2.4.1.01 Capital Social Subscrito
2.4.1.02 (-) Capital Social a Integralizar
2.4.2 Reservas de Capital
2.4.3 Ajustes de Avaliao Patrimonial
2.4.4 Reservas de Lucros
2.4.4.01 Reserva Legal
2.4.4.02 Reserva de Assistncia Tcnica, Educacional e Social - FATES
2.4.5 Sobras ou Perdas Acumuladas
2.4.5.01 Sobras ou Perdas Disposio da Assemblia Geral
2.4.5.02 Perdas No Cobertas pelos Cooperados
2.4.9 Apurao de Sobras ou Perdas Atos Cooperativas
2.4.9.01 Sobra Lquida do Exerccio
2.4.9.02 Perda Lquida do Exerccio
2.4.10 Apurao de Lucros ou Prejuzos Atos No Cooperativos
2.4.10.01 Lucro Lquido do Exerccio
2.3.10.02 Prejuzo Lquido do Exerccio
3. RECEITAS
3.1 Receitas Operacionais
3.1.1 INGRESSOS DE ATOS COOPERATIVOS
3.1.1.01 Venda de Servios Prestados pelos Cooperados a Pessoa Jurdica
3.1.1.02 Venda de Servios Prestados pelos Cooperados a Pessoas Fsicas
3.1.1.03 Venda de Mercadorias e Produtos de Associados
3.1.1.04 Venda de Mercadorias e Produtos a Associados
3.1.2 DEDUES DE INGRESSOS DE ATOS COOPERATIVOS
3.1.2.01 ISS Servios - Associados
3.1.2.02 ICMS sobre Vendas de Mercadorias e Produtos - Associados
3.1.2.03 IPI sobre Vendas de Produtos - Associados
3.1.2.04 PIS sobre Vendas - Associados
3.1.2.05 COFINS sobre Vendas - Associados
3.1.2.06 Devolues de Vendas - Associados
3.1.3 RECEITAS DE ATOS NO COOPERATIVOS
3.1.3.01 Vendas de Servios Prestados por Terceiros a Pessoa Jurdica
3.1.3.02 Venda de Servios Prestados por Terceiros a Pessoas Fsicas
3.1.3.03 Venda de Mercadorias e Produtos Operaes com No Associados
3.1.4 DEDUES DE VENDAS DE ATOS NO COOPERATIVOS

3.1.4.01 ISS Servios Terceiros


3.1.4.02 ICMS sobre Vendas de Mercadorias e Produtos Operaes com No
Associados
3.1.4.03 IPI sobre Vendas de Produtos - No Associados
3.1.4.04 PIS sobre Vendas - No Associados
3.1.4.05 COFINS sobre Vendas - No Associados
3.1.4.06 Devolues de Vendas - No Associados
3.1.5 Financeiras
3.1.5.01 Juros Ativos
3.1.5.02 Juros de Aplicaes Financeiras
3.1.5.03 Descontos Obtidos
3.1.5.04 Variao Monetria Ativa
3.1.6 Outras Receitas Operacionais
3.1.6.01 Alugueis e Arrendamentos
3.1.6.02 Vendas Acessrias
3.1.6.03 Dividendos e Lucros Recebidos
3.2 Receitas No-Operacionais
3.2.1 Diversas
3.2.1.01 Lucro na Venda de Bens
3.2.1.02 Lucro na Alienao de Imveis
3.2.1.04 Lucro na Alienao de Veculos
3.2.1.05 Lucro na Alienao de Mveis e Utenslios
3.2.1.06 Indenizaes Recebidas
3.2.1.07 (-)PIS e COFINS sobre receitas no operacionais
4. CUSTOS E DESPESAS
4.1 DISPNDIOS DOS SERVIOS, MERCADORIAS E PRODUTOS ATOS
COOPERATIVOS
4.1.1 Servios Prestados pelos Associados
4.1.2 Custo das Mercadorias e Produtos Vendidos - Associados
4.2 CUSTOS DOS SERVIOS, MERCADORIAS E PRODUTOS ATOS NO
COOPERATIVOS
4.2.1 Servios Prestados por Terceiros
4.2.2 INSS sobre Servios Terceiros
4.2.3 Custo das Mercadorias e Produtos Vendidos No Associados
4.3 DISPNDIOS OPERACIONAIS DIRETOS ATOS COOPERATIVOS
4.3.1 Despesas de Vendas
4.3.2 Despesas Financeiras
4.3.3 Despesas Gerais
4.4 DESPESAS OPERACIONAIS DIRETAS ATOS NO COOPERATIVOS
4.4.1 Despesas de Vendas
4.4.2 Despesas Financeiras
4.4.3 Despesas Gerais
4.5 DISPNDIOS E DESPESAS OPERACIONAIS INDIRETAS
4.5.1 Despesas Gerais de Produo
4.5.2 Despesas Administrativas
4.5.2.01 Honorrios da Diretoria

4.5.2.02 Salrios e Ordenados


4.5.2.03 Encargos Sociais
4.5.2.04 Energia Eltrica
4.5.3 Despesas de Vendas
4.5.4 Despesas Financeiras
4.5.5 Despesas Tributrias
4.9 Despesas No-Operacionais
4.9.1. Perdas na Alienao de Imveis
4.9.2 Perdas na Alienao de Mveis e Utenslios
4.9.3 Perdas na Alienao de Veculos
4.9.3 Outras Baixas do Ativo Permanente
4.9.4 Provises para Perdas Permanentes
4.10 Dispndios com Associados
4.10.1 Assistncia Social
4.10.1.01 Assistncia Mdica a Cooperados
4.10.1.02 Assistncia Odontolgica a Cooperados
4.10.2 Assistncia Tcnica e Educacional
4.10.2.01 Assistncia Tcnica a Cooperados
4.10.2.02 Assistncia Educacional a Cooperados
4.11 Provises
4.11.1 Proviso para o IRPJ
4.11.2 Proviso para a CSLL