Tema V LAS RETENCIONES

1. CONCEPTOS
La retencin es la cantidad que se retiene de un sueldo, salario u otra percepcin para el pago de un
impuesto, de deudas en virtud de embargo, es decir, te retienen ahora para asegurar el pago del
impuesto.
Retenciones del ISR: Son deducciones efectuadas por los agentes de retencin a los pagos de
salarios, sueldos y otros ingresos en una cantidad determinada por leyes, reglamentos o las normas
tributarias.
2. DEFINICION DE AGENTE DE RETENCION
Son Agentes de Retencin, las entidades pblicas, comerciales, sociedades y otras, que por mandato
de la Ley, debern descontar del monto a pagar a las Personas Fsicas o Naturales y Sucesiones
Indivisas, la cantidad del impuesto correspondiente, debiendo entregarlo a la Administracin
Tributaria dentro del plazo establecido.
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Personas responsables directas, que deben efectuar la retencin del impuesto correspondiente y
pagarlo a la Administracin Tributaria dentro del plazo establecido.
Entre los y las Agentes de Retencin tenemos:
- Las Personas jurdicas y negocios de nico dueo.
- Las entidades pblicas.
- Las asociaciones civiles.
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Los Agentes de Retencin son todos aquellos sujetos, que por su funcin pblica o en razn de su
actividad, oficio o profesin, intervienen en actos u operaciones en las cuales pueden efectuar la
retencin del tributo correspondiente.
En consecuencia el Agente de Retencin deja de pagar a su acreedor, el contribuyente, el monto
correspondiente al gravamen para ingresarlo en manos de la Administracin Tributaria.
3. PLAZOS PARA PAGAR RETENCIONES-RECARGOS-INTERES
INDEMNIZATORIO
El agente de retencin debe declarar y pagar mensualmente los montos retenidos, dentro de los
primeros diez (10) das del mes siguiente. Para tal fin, deber ceirse a los trmites que determine la
Administracin.
4. MOMENTO EN QUE SE ADEUDA EL IMPUESTO(HECHO GENERADOR)
El impuesto sobre la renta causado por los pagos efectuados por cualquiera de los conceptos
previstos en los artculos 305, 306, 307, 308 y 309 del Cdigo tributario, se adeudar desde el
momento en que se realicen o se acrediten en cuenta, o se pongan a disposicin del beneficiario.
5. RETENCION POR TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
Las personas y entidades pblicas o privadas que paguen salarios y/o cualquier otra remuneracin
en efectivo originados en el trabajo personal prestado en relacin de dependencia, debern retener el
impuesto mensualmente en proporcin a la escala establecida en el artculo 296 del Cdigo,

tomando en cuenta tambin la proporcin mensual de la exencin contributiva anual prevista en el

inciso o) del artculo 299 del Cdigo tributario.
PARRAFO: Cuando un asalariado perciba del mismo Agente de Retencin cualquier otro pago
sujeto a retencin, ste se sumar al salario, formando parte de la base para el clculo del impuesto
a retener.
6. RESPONSABILIDAD DE LOS AGENTES DE RETENCION
Los agentes de retencin respondern del pago del impuesto solidariamente con los deudores del
mismo y, si los hubiere, con otros responsables de su pago, por el impuesto que dejaren de retener, o
que, habindolo retenido, dejaren de pagar dentro del plazo establecido en el artculo 61 de este
Reglamento. Asimismo, sern solidariamente responsables con el contribuyente y la institucin bajo
su cargo, los directores, administradores, gerentes, representantes o sus equivalentes que dentro de
sus instituciones no realizaren las retenciones, por el total del tributo dejado de retener, y en forma
personal por los recargos y dems sanciones establecidas por el Cdigo Tributario.
7. COMPROBANTE DE PAGO DE LA RETENCION EFECTUADA
Los Agentes de Retencin estarn obligados a entregar a requerimiento del contribuyente, por cuya
cuenta paguen el impuesto, un comprobante de la retencin efectuada. En ste se har constar el
nmero del RNC del Agente de Retencin, el monto pagado, el concepto de la suma retenida, el
nombre, apellido y domicilio del contribuyente, as como la fecha en que ha sido pagado el
impuesto y dentro de qu suma global se incluy ste si no fue pagado individualmente.
8. OTRAS RETENCIONES A REALIZAR
El prrafo I, del artculo 309 del Cdigo Tributario establece los porcentajes siguientes para otras
retenciones del ISR:
25% Remesas al Exterior
10% Intereses a Instituciones Crediticias del Exterior
5% Intereses a Instituciones Crediticias del Exterior (Ley 57-2007)
29% Dividendos
10% Alquileres
10% Honorarios por Servicios Independientes
15% Premios
2% Transferencia de Ttulo y Propiedades
2% Otras Retenciones (Norma 07-2007).
0.5% Retenciones por pagos a proveedores del Estado
10% Otras Rentas