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br/financas/3-principais-diferencas-entre-lucropresumido-e-lucro-real/
Qual a melhor opo para minha empresa, Lucro Presumido ou Lucro Real?
Para te ajudar nessa deciso, juntamos aqui informaes bsicas para voc
escolher entre uma opo ou outra, e at mesmo entender que nem sempre
ser um questo de escolha, infelizmente.

O primeiro ponto entendermos que Lucro Presumido e Lucro Real so


opes tributrias (que aqui denominaremos perfis tributrios), que nada mais
so do que formas de se pagar impostos sobre notas fiscais.
H tambm uma terceira opo, que o Simples Nacional, mas que no ser
abordado aqui.
Noes Gerais
Em resumo, temos 3 principais opes tributrias: Lucro Presumido, Lucro Real
e Simples Nacional.
O Simples Nacional uma opo tributria para empresas que faturam at R$
3,6 milhes/ano e no desenvolvam atividades impeditivas para esse perfil,
como por exemplo: empresas de consultoria, engenharia ou gesto.
J o Lucro Presumido uma opo para empresas que faturam at R$ 48
milhes de reais por ano e que no desenvolvam atividade impeditivas para
esse perfil, como por exemplo: bancos comerciais, bancos de investimento,
arrendamento mercantil e seguradoras.
E, por excluso, todas as demais empresas que no esto no perfil do Lucro
Presumido ou Simples Nacional so empresas tributadas no Lucro Real.
Agora que sabemos do que se trata, vamos analisar qual opo melhor,
Lucro Presumido ou Lucro Real, para uma empresa que, por natureza, no
possa optar pelo Simples Nacional.

1- Tributao de PIS e Cofins


No Lucro Presumido as empresas pagam essas duas contribuies, PIS de
0,65% e Cofins de 3,00%, sobre o valor da receita bruta (valor total da nota
fiscal), no podendo deduzir nenhuma despesa dessa receita, com exceo
das devolues de venda, abatimentos ou vendas canceladas.
J no caso do Lucro Real, o percentual de PIS e Cofins mais que dobra de
valor, sendo, respectivamente, 1,65% para PIS e 7,60% para Cofins. Porm,
para minimizar tal aumento, permitida a deduo de algumas despesas no
clculo das contribuies, tais como: insumos de produo, alugueis, parcelas
de Leasing, depreciao de mquinas etc.
Dessa forma, preciso verificar exatamente qual opo compensa mais, uma
vez que, quanto maior o valor da despesa (que se permite abater do calculo)
mais vantajoso o Lucro Real, pois no final acaba se pagando menos de PIS e
Cofins.
Por outro lado, para uma empresa com margens maiores (ou seja, poucas
despesas) o Lucro Presumido passa a ser uma melhor opo.
>> A melhor forma de descobrir se um melhor que o outro fazendo conta, ;)!
2- Tributao de IRPJ e CSLL
O IRPJ e a CSLL so tributos cobrados sobre a renda das empresas, muito
conhecida como Lucro. O IRPJ 15% e a CSLL 9%.
No Lucro Presumido, o Lucro obtido de forma presumida, ou seja, atravs de
um clculo matemtico assumida sua porcentagem de lucro (da o nome
desse perfil tributrio, Lucro Presumido). No caso, a Receita Federal determina
qual o percentual de lucro sobre cada atividade.
Por exemplo, para empresas industriais ou comerciais, com exceo de
algumas atividades, presume-se o lucro gerado seja de 8% para tributao do
IRPJ e de 12% para tributao da CSLL, ambos sobre o valor da nota fiscal.

Diferentemente do Lucro Real, onde esse Lucro encontrado mediante clculo


do resultado financeiro real. Para tal, a empresa precisa registras todas as suas
despesas e custos para deduzi-las de sua receita e encontrar de fato o valor do
lucro gerado na operao.
Vejamos abaixo um exemplo hipottico:
Situao Proposta

Valor de Compra do Produto: R$ 1.000,00


Valor de Venda do Produto: R$ 1.200,00
Despesa de Venda (Comisso): R$ 100,00
Lucro Presumido

IRPJ R$ 1.000,00 x 8% (lucro presumido) = R$ 80,00 x 15% (% do IRPJ) =


R$12,00
CSLL R$ 1.00,00 x 12% (lucro presumido) = R$ 120,00 x 9% (% do CSLL) =
R$10,80
> Total de IRPJ e CSLL: R$ 22,80 (R$ 12,00 + R$ 10,80)
Lucro Real

Lucro Apurado: R$ 1.200,00 R$ 1.000,00 R$ 100,00 = R$ 100,00


IRPJ: R$ 100,00 (lucro apurado) x 15% (% do IRPJ) = R$ 15,00
CSLL: R$ 100,00 (lucro apurado) x 9% (% do CSLL) = R$ 9,00
> Total de IRPJ e CSLL: R$ 24,00
Veja que nesse caso, a melhor opo para a empresa seria o Lucro Presumido,
pois economizaria em torno de R$ 1,20 por venda.
Porm, como no qualquer despesa que pode ser abatida do clculo do IRPJ
e CSLL, importante consultar atentamente o regulamento de cada tributo.
Ainda existe um adicional de IRPJ para empresas que lucram acima de R$
20.000,00 por ms, na ordem de 10% sobre o valor adicional, no Lucro Real ou
Presumido, o que faz uma grande diferena para empresas com grandes

margens de lucro.

3- Nvel de Detalhamento e Prestao de Conta


No Brasil no basta pagar tributo, voc precisa demonstrar detalhadamente o
clculo dele, informar para quem suas vendas esto sendo realizadas, para
qual local, quais produtos esto sendo vendidos etc.
Todo esse calhamao de dados so enviados ao fisco (Federal, Estadual ou
Municipal) por meio de formulrios/arquivos eletrnicos, com objetivo de
fiscalizar as empresas ou mesmo autu-las caso as informaes estejam
erradas ou divergentes.
No Lucro Presumido o volume e o detalhamento das informaes so menores,
pois como vimos acima, o clculo dos tributos de certa forma simplificado,
no exigindo da empresa controles internos demasiadamente complexos.
Porm, tal realidade muda completamente no Lucro Real, a contabilidade da
empresa deve sempre estar em dia e ainda deve possuir bons sistemas de
informao para evitar erros na prestao de conta por exemplo, por meio de
arquivos eletrnicos, como o SPED (veja mais clicando aqui).
Dessa forma, uma empresa no pode simplesmente querer optar pelo Lucro
Real, ela deve estar pronta para esse perfil tributrio, pois o custo desse passo
mal dado pode ser maior do que a economia teoricamente gerada.
Se voc precisar de uma ajuda no s para escolher o seu regime tributrio,
mas tambm o tipo de CNPJ (e vrios outros trmites de abertura de empresa),
recomendo o Abra Sua PJ l voc encontra diversas dicas sobre todo o
processo burocrtico e ainda conta com o suporte de uma equipe de primeira!
Para ver mais, s clicar aqui.

, para tomar essa deciso tem que estudar e fazer muita conta!

Um abrao,
Cristiano Freitas
(Cristiano scio e diretor do escritrio Syhus de contabilidade.)

Nota da Empreendemia: a anlise entre os perfis tributrios extremamente


importante e deve ser feita com devido cuidado. Por isso, recomendamos que
voc tenha um escritrio de contabilidade de sua confiana para te ajudar no
s nos clculos, mas tambm orientando de maneira mais embasada sobre
impostos, dedues e caminhos para seguir.
Ns recomendamos o trabalho da Syhus, que o escritrio de contabilidade
que nos atende.

http://www.capitalsocial.cnt.br/index.php/pagina-blog/item/193-qual-a-diferenca-entresimples-nacional-lucro-presumido-e-lucro-real

Qual a diferena
entre: Simples
Nacional, Lucro

Presumido e Lucro
Real?

Se voc est pensando em abrir sua prpria empresa, muito importante analisar
qual o melhor enquadramento tributrio para adequar a contabilidade da sua
empresa. Entre outras vantagens, essa uma forma de evitar pagar impostos
acima do que a lei prev. Parece algo muito difcil? Ento esquea os termos
tcnicos e veja um jeito mais fcil de entender.

Simples Nacional

O Simples um regime de impostos criado em 2006 para, como o nome diz,


simplificar o pagamento de tributos por microempresas e empresas pequenas. Ele
rene todos os tributos da empresa em uma nica guia denominada Documento
de Arrecadao do Simples Nacional (DAS). Pela lei, voc :

- Microempresa (ME) se tiver receita bruta (total de ganhos por ano) igual ou
menor que R$ 360 mil e

- Pequena Empresa (PE) se tiver receita bruta entre R$ 360 mil e R$ 3,6 milhes.

Se sua empresa possui receita bruta superior a R$ 3,6 milhes, ela no poder ser
enquadrada no Simples Nacional. Voc precisa, ento, optar pelo Lucro Presumido
ou Lucro Real.

Lucro Real
Algumas empresas so obrigadas a optar pelo regime de Lucro Real por causa da
atividade que exercem (como instituies financeiras, por exemplo) ou por
possurem receita bruta superior a R$ 48 milhes.

Empresas que adotam o Lucro Real devem calcular o PIS e a COFINS (impostos
trabalhistas) de 9,25% sobre o faturamento, no chamado regime no cumulativo.
Desse valor, a empresa pode descontar crditos calculados com base em diversos
fatores, como consumo de energia eltrica.

Lucro Presumido
Para as empresas que adotarem o regime do Lucro Presumido, o Imposto de
Renda (IRPJ) e a Contribuio Social sobre o Lucro (CSL) tm por base uma
margem de lucro pr-fixada pela lei. Assim, mesmo que a empresa tenha obtido
uma margem de lucro maior, a tributao recair apenas sobre a margem prfixada. Mas, ateno: se a margem de lucro efetiva for inferior pr-fixada, os
impostos sero calculados sobre a margem presumida.

Ou seja, uma deciso precipitada do empreendedor pode acarretar a


recolhimentos de impostos desnecessrios. Portanto, o melhor a fazer procurar a
consultoria de um bom contador. Esse profissional o aliado para ajudar a
identificar qual estrutura ideal para que sua empresa se desenvolva e cresa
com sucesso!

Voc tem dvidas sobre Simples, Lucro Real e Lucro Presumido? Entre em
contato conosco!

http://www.spedbrasil.net/forum/topics/aliquota-pis-cofins-lucroreal

Aliquota Pis Cofins Lucro Real

Publicado por Guilherme Henrique Santos Teodor em 16 agosto 2013 s 10:44


em EFD ICMS/IPI - CIAP
Exibir tpicos
Bom Dia por favor se algum poder esclarecer minha duvida.
Temos 3 Postos de Gasolina Lucro Real, eles pago Pis/Cofins somente em vendas de
Lubrificantes, produtos com Subs. Tributria, que ref. ao art.8 da Lei n10.637 de 2002,
so receitas excludas do regime de incidncia no-cumulativa.
Uso a alquota Cumulativa 0,65% e 3,00% para o Pis/Cofins correto ?
Desde j agradeo !!!

Gostei
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Respostas a este tpico

Permalink Respondida por Yasmin Lopes do Couto em 16 agosto


2013 at 15:15
Lucro Real regime No Cumulativo.

Essa alquota citada para as empresas do PRESUMIDO.

Lucro Real 1,65 de PIS e 7,6 de COFINS.

PIS
Com a vigncia da Lei 10.637/2002, a partir de 01.12.2002, com excees
especficas, foi institudo o regime no cumulativo do PIS para as empresas
optantes pelo lucro real.
ALQUOTAS
A alquota geral do PIS no cumulativo de 1,65%. Para determinadas operaes
de vendas de produtores, distribuidores ou importadores de combustveis, produtos
farmacuticos, perfumaria, toucador, higiene pessoal, mquinas e veculos,
autopeas, pneus novos de borracha, cmaras-de-ar de borracha, querosene de
aviao, embalagens para bebidas, gua, refrigerante, cerveja e preparaes
compostas e papel imune a impostos, a alquota especfica, conforme definido
nos pargrafos do art. 2 da Lei 10.637/2002.
COFINS

Com a Lei 10.833/2003, para as empresas optantes pelo lucro real, a partir de
01.02.2004, com excees especficas, acaba a cumulatividade da COFINS sobre a
receita bruta, descontando-se crditos da contribuio.
ALQUOTAS

A alquota geral da COFINS no cumulativa de 7,6%. Para determinadas


operaes de vendas de produtores, distribuidores ou importadores de
combustveis, produtos farmacuticos, perfumaria, toucador, higiene pessoal,
mquinas e veculos, autopeas, pneus novos de borracha, cmaras-de-ar de
borracha, querosene de aviao, embalagens para bebidas, gua, refrigerante,
cerveja e preparaes compostas e papel imune a impostos, por fora do art. 21
da Lei 10.865/2004 (que alterou vrios pargrafos do art. 2 da Lei
10.833/2003), a alquota especfica
Responder

Permalink Respondida por Vilmar dos Reis de Oliveira em 16 agosto


2013 at 18:12
Se a empresa est no Lucro Real, e se a apurao do PIS e da COFINS pelo
regime no cumulativo, o aproveitamento do Crdito dever ser pelas alquotas
1,65% (PIS) e COFINS (7,6%). Abaixo link da Receita Federal, um resumo que
ajuda muito.
https://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/PisPasepCofins/Re.
..
Att,
Vilmar

http://intoo.com.br/blog/regime-de-tributacao-ideal-empresa/

Regime de tributao ideal para a sua


empresa? Simples Nacional, Lucro Real ou
Lucro Presumido.
07 novembro 2013 / ABC do Financiamento, Como Funciona, Finanas / 2 Comentrios

Regime de tributao ideal, Simples


Nacional, Lucro Real ou
Presumido?
Tributao um tema que costuma deixar os administradores
confusos. A Intoo separou algumas dicas para esclarecer o
assunto e facilitar esta importante deciso.
Ao iniciar um negcio, o empreendedor esbarra na escolha do melhor regime de apurao
de impostos para a sua empresa. Mas, nem todos empreendedores sabem por qual
regime optar e, na verdade, muitos empresrios nem conhecem as reais diferenas entre
eles.
Durante as entrevistas que fizemos com potenciais clientes antes do lanamento do Intoo,
nos deparamos com esse assunto: grande parte dos empresrios tiveram dificuldade
para decidir o enquadramento fiscal de suas empresas.
No Brasil, atualmente existem 3 formas de recolher os impostos: o Lucro Real, o Lucro
Presumido e o Simples Nacional.
Como no poderia deixar de ser, cada um desses sistemas tm a sua singularidade e a
que os empresrios se confundem e, justamente a escolha certa do regime de
tributao de uma empresa que vai fazer com que ela pague mais ou menos impostos.
Como a opo pelo regime vale para todo ano-calendrio, entender melhor como optar por
cada modalidade crucial para manter a sade financeira do seu negcio. Portanto,
entender o comportamento do seu mercado pode ajudar muito no momento da escolha.
Agora que voc j entendeu qual o impacto disso no seu negcio, vamos entender como
funcionam os regimes de tributao.

#1. Simples nacional


O Simples nacional um regime compartilhado de arrecadao, cobrana e fiscalizao
de tributos aplicvel s microempresas e empresas de pequeno porte, previsto na Lei
Complementar n 123 de 2006.
Esse regime traz duas grandes vantagens desejadas por empresrios: as alquotas
tendem a ser menores e a administrao da agenda tributria mais simples.
Ideal para micro e pequenos empreendedores, o imposto apurado com base na receita
bruta. A alquota de imposto varia em funo do segmento e o valor mdio do recolhimento
varia entre 4% e 17,42%. Alm disso, o pagamento nico, englobando a maior parte dos
impostos (esto englobados os impostos: IRPJ, CSLL, Pis/Pasep, Cofins, IPI, ICMS, ISS e
Contribuio para a Seguridade Social). Para se enquadrar no Simples nacional preciso
preencher requisitos como atividade da empresa, faturamento anual, quadro de scios,
entre outros. Vale conhecer na ntegra a Lei do Simples Nacional.
Mas cuidado! Nem tudo so flores. Se a sua empresa tiver poucos ou nenhum funcionrio,
recomendado comparar o regime do Simples com o Lucro Presumido.
O perfil das empresas optantes pelo regime de tributao Simples Nacional :

Margens de lucro mdias ou altas.

Custos operacionais baixos.

Folha salarial mdia ou grande.

Mercadorias no contempladas por benefcios do ICMS na modalidade geral.

Mercadorias no submetidas ao regime de substituio tributria.

Ter como cliente o consumidor final.

#2. Lucro real


De acordo com o artigo 247 do RIR/1999, lucro real o lucro lquido do perodo de
apurao ajustado pelas adies, excluses ou compensaes prescritas ou autorizadas
pela legislao fiscal.
A determinao do lucro real ser precedida da apurao do lucro lquido de cada perodo
de apurao com observncia das leis comerciais. O lucro real recomendado para
empresas com lucro inferior a 32% da receita bruta, calculado no resultado da receita,
menos as despesas dedutveis. Dessa forma obtido o lucro real onde so calculados os
impostos e contribuies federais (IRPJ, CSLL, impostos estaduais e municipais, como
ICMS e ISS). Esse regime normalmente adotado por empresas de maior porte, pois
carregam grandes despesas ou so obrigadas a adotar esse regime por fora de Lei.

Para optar por essa modalidade importante ter uma rigorosa escriturao contbil, pois
somente as despesas comprovadas podero ser consideradas para fins de deduo ou
compensao.
O perfil das empresas optantes pelo regime de tributao Lucro Real :

Folha salarial baixa.

Margens de lucro baixa.

Custos operacionais altos (aluguis, fretes, energia eltrica e etc.).

Mercadorias contempladas por benefcios do ICMS na modalidade geral.

Mercadorias submetidas ao regime da substituio tributria.

Independente do cliente comprador.

#3. Lucro presumido


O lucro presumido uma forma de tributao simplificada para determinao da base de
clculo do imposto de renda e da CSLL das pessoas jurdicas que no estiverem
obrigadas apurao do lucro real.
Esse regime pode ser vantajoso para empresas cujo lucro seja superior a 32% do
faturamento bruto. Isso porque, para maior parte das empresas a base de clculo dos
impostos 32% sobre o faturamento bruto (essa a base presumida). Depois de obtido o
valor do lucro presumido so calculados os impostos e contribuies federais (IRPJ, CSLL,
impostos estaduais e municipais, como ICMS e ISS).
O perfil das empresas optantes pelo lucro presumido :

Folha salarial baixa.

Margens de lucro reduzidas.

Custos operacionais baixos (prdio prprio, compras sem frete, etc.).

Mercadorias contempladas por benefcios do ICMS na modalidade geral.

Mercadorias submetidas ao regime da substituio tributria.

Independente do cliente comprador.

Escolha
cuidadosamente
modalidade de tributao

sua

Agora que voc j entendeu quais so as modalidades de tributao que podem incidir
sobre a sua empresa, preciso analisar cuidadosamente antes de fazer a sua opo.
Se ainda assim restar alguma dvida sobre qual modalidade aderir, voc pode fazer
umasimulao de clculo corporativo entre regimes tributrios. O simulador do Rio
Grande do Sul, mas ajuda a visualizar o cenrio da sua empresa e a tomar a melhor
deciso.

Em caso de dvida, consulte um contador. Ele certamente vai ajud-lo a encontrar o


regime tributrio mais adequado para a sua empresa.

http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/contribpj.htm

Alquotas do Imposto de Renda de Pessoas Jurdicas


Tributadas pelo Lucro Real, Presumido ou Arbitrado
So contribuintes e, portanto, esto sujeitos ao pagamento do IRPJ, as pessoas jurdicas e as pessoas
fsicas a elas equiparadas, domiciliadas no Pas. Elas devem apurar o IRPJ com base no lucro, que pode
ser real, presumido ou arbitrado. A alquota do IRPJ de 15% (quinze por cento) sobre o lucro apurado,
com adicional de 10% sobre a parcela do lucro que exceder R$ 20.000,00 / ms.
As alquotas do imposto de renda em vigor desde o ano-calendrio 1996 so as seguintes:
a) 15% (quinze por cento) sobre o lucro real, presumido ou arbitrado apurado pelas pessoas jurdicas em
geral, seja comercial ou civil o seu objeto;
b) 6% (seis por cento) sobre o lucro inflacionrio acumulado at 31 de dezembro de 1987, das empresas
concessionrias de servios pblicos de energia eltrica e telecomunicaes, das empresas de
saneamento bsico e das empresas que exploram a atividade de transporte coletivo de passageiros,
concedida http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/contribpj.htmou autorizada pelo poder pblico e
com tarifa por ele fixada, realizado no perodo de apurao (trimestral ou anual) do imposto;
Adicional
A parcela do lucro real que exceder ao resultado da multiplicao de R$20.000,00 (vinte mil reais) pelo
nmero dos meses do respectivo perodo de apurao sujeita-se incidncia do adicional, alquota de
10% (dez por cento). Tambm se encontra sujeita ao adicional a parcela da base de clculo estimada
mensal, no caso das pessoas jurdicas que optaram pela apurao do imposto de renda sobre o lucro real
anual, presumido ou arbitrado, que exceder a R$ 20.000,00 (vinte mil reais).
Em relao s pessoas jurdicas que optarem pela apurao do lucro presumido ou arbitrado, o adicional
incide sobre a parcela que exceder o valor resultante da multiplicao de R$ 20.000,00 (vinte mil reais)
pelo nmero de meses do respectivo perodo de apurao.
A alquota do adicional nica para todas as pessoas jurdicas, inclusive instituies financeiras,
sociedades seguradoras e assemelhadas.
O adicional incide, inclusive, sobre os resultados tributveis de pessoa jurdica que explore atividade rural
(Lei n 9.249, de 1995, art. 3, 3). No caso de atividades mistas, a base de clculo do adicional ser a
soma do lucro real apurado nas atividades em geral com o lucro real apurado na atividade rural.

http://www.receita.fazenda.gov.br/Aliquotas/ContribCsll/Default.htm

Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL


Esto sujeitas ao pagamento da CSLL as pessoas jurdicas e as pessoas fsicas a elas equiparadas,
domiciliadas no Pas. A alquota da CSLL de 9% (nove por cento) para as pessoas jurdicas em geral, e
de 15% (quinze por cento), no caso das pessoas jurdicas consideradas instituies financeiras, de
seguros privados e de capitalizao. A apurao da CSLL deve acompanhar a forma de tributao do
lucro adotada para o IRPJ.
Aplicam-se CSLL no que couberem, as disposies da legislao do imposto sobre a renda referentes
administrao, ao lanamento, consulta, cobrana, s penalidades, s garantias e ao processo
administrativo, mantidas a base de clculo e as alquotas previstas na legislao da referida contribuio (
Lei n 7.689, de 1988, art. 6 , e Lei n 8.981, de 1995, art. 57 ).
Ateno :
1) As entidades sem fins lucrativos de que trata o inciso I do art. 12 do Decreto n 3.048, de 06 de maio de
1999 , que no se enquadrem na imunidade ou iseno da Lei n 9.532, de 1997 , devem apurar a base
de clculo e a CSLL devida nos termos da legislao comercial e fiscal.
2) As associaes de poupana e emprstimo esto isentas do imposto sobre a renda, mas so
contribuintes da contribuio social sobre o lucro lquido.
3) So isentas da CSLL as entidades fechadas de previdncia complementar, relativamente aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2002.
4) As entidades sujeitas CSLL devero ajustar o resultado do perodo com as adies determinadas e
excluses admitidas, conforme legislao vigente, para fins de determinao da base de clculo da
contribuio.
5) As entidades sujeitas a planificao contbil prpria apuram a CSLL de acordo com essa planificao.
Alquotas
Apurao Trimestral da CSLL
Apurao Anual da CSLL, com Recolhimentos Mensais sobre a Base de Clculo Estimada
Consideraes Gerais sobre Compensao de Base de Clculo Negativa
Pessoas Jurdicas Submetidas Apurao do Lucro Presumido e Lucro Arbitrado
Pagamento da CSLL
Instrues para Clculo da CSLL Postergada
Bnus de Adimplncia Fiscal

http://www.classecontabil.com.br/noticias/lucro-real-vantagens-e-desvantagens

No Lucro Real, a tributao Imposto de Renda Pessoa Jurdica (IRPJ) e da Contribuio


Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) , se d mediante a apurao contbil dos resultados,
com os ajustes determinados pela legislao fiscal.
A base de clculo do imposto, determinada segundo a lei vigente na data de ocorrncia do
fato gerador, o lucro real correspondente ao perodo de apurao.
Em tese, esta a forma de tributao mais justa, por atender caracterstica mais
expressiva do imposto sobre a renda das pessoas jurdicas, que a incidncia sobre o
resultado efetivo (receitas menos despesas), e no sobre um resultado terico (como no
caso do Lucro Presumido).
Porm, devido burocracia fiscal exigida pelo Lucro Real, muitas empresas e profissionais
da rea tributria acabam acomodando-se a formas mais simples de apurao do imposto
(Lucro Presumido ou Simples Nacional).
De fato, para uma empresa com pequeno faturamento, os custos burocrticos para os
controles exigidos pelo Lucro Real tendem ser maiores que os tributos apurados (IRPJ e
CSLL) . Em tese, tais empresas, quando a legislao do Imposto de Renda o admite,
deveriam optar ou pelo Lucro Presumido ou pelo Simples Nacional.
Mas a grande maioria das demais empresas, mesmo as pequenas, deveriam estar atentas
s possibilidades que o Lucro Real permitem ao Planejamento Tributrio, j que nossa
legislao no veda a escolha da forma de tributao, salvo em relao ao valor da receita
bruta e/ou de determinadas atividades.
Por exemplo: empresas capitalizadas podem deduzir, na apurao do Lucro Real, os juros
calculados mediante a TJPL sobre o capital prprio. A tributao destes juros (15%)
menor que a tributao do IRPJ (15 a 25%) e da CSLL (9%).
Assim, as principais vantagens para opo pelo Lucro Real, so:
1. Tributao teoricamente mais justa, sobre os resultados (e no sobre uma base
faturamento, como no Lucro Presumido) ;
2. Aproveitamento de crditos do PIS e COFINS (especialmente interessante para
empresas que tem menores margens de comercializao);
3. Possibilidades de utilizao de dezenas de formas de planejamento tributrio.
As desvantagens seriam:
1. Maior nus burocrtico, pela necessidade de controles e acompanhamentos fiscais e
contbeis especiais;
2. Incidncia do PIS e COFINS s alquotas mais altas (mas permitindo os crditos
estipulados na legislao).