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CASO EMPRESA POLIHOGAR SA

La empresa PoliHogar SA, dedicada a la produccin de lminas y tejas a base de
Policloruro de Vinilo (PVC) y platos desechables de Poliestireno, se encontraba
enfrentando un enigma: su producto estrella, el plato de Poliestireno, el que
aparentemente daba mayor margen de utilidad, se estaba vendiendo a $4.500 por kilo,
sin embargo la competencia no pareca ser consciente del bajo costo unitario de ese
producto y se empecinaba en cobrar precios tan altos como $4.760, mientras que las
tejas, que se venda a $5.500 por kilo, a duras penas dejando un pequeo margen,
encontraban muchos competidores cobrando precios tan bajos como $5.250 por kilo.
Podran ser los competidores tan irracionales? El Gerente General encarg a su
Gerente Financiero, Ingeniero Justo Costoya, quin tena un posgrado en Gerencia, la
importante y decisiva misin de hacer las recomendaciones que considerara
pertinentes, pero siempre soportada por cifras, tablas o grficos que reflejaran la
situacin actual y futura de la compaa. El Gerente General crea que este sera un
trabajo apropiado para evaluar que tan acertada haba sido su reciente decisin de
contratar al Ingeniero Costoya como la persona de profundo criterio analtico y visin
futurista que necesitaban; se pretenda que utilizando las cifras contables pudiera
poner a la compaa en el camino propicio para mejorar su desempeo financiero, con
base en una estrategia general y de productos adecuada.
Los siguientes son los datos que el Gerente Financiero recopil sobre la operacin de
la empresa: En el grfico 1.0 se muestra el diagrama de flujo de los diferentes
procesos. Los cuadros oscuros representan procesos, y los cuadros claros
representan productos.

Para Producir lminas planas o corrugadas (tejas) se usa como materia prima
Policloruro de Vinilo (PVC) que tiene un precio de $3.700 por kilo. La lmina plana
estndar pesa igual que una teja #6, esto es 4 kg/teja (dimensiones 1,83 m x 0,92 m).
Para producir platos desechables se usa como materia prima Poliestireno que tiene un
precio de $2.400 por kilo. De cada kilogramo se obtienen 22 platos, ya que cada
unidad pesa 0,045 kg/unidad.

Los procesos de extrusin, corrugado y termo formado requieren en diferentes

proporciones de servicios de apoyo, en particular de una torre de enfriamiento, de una
serie de intercambiables de calor o chiller, un compresor de aire, un equipo de dos
supervisores y un departamento de empaque. Los detalles de cada uno de los
procesos de produccin y los servicios de apoyo son los siguientes:
Extrusin

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La mquina tiene un precio de adquisicin de $2.250.000.000 que se deprecia en 5

aos y tiene una capacidad de procesar 450 kilos de PVC o 400 de Poliestireno por
hora. Se trabaja en promedio 240 horas por mes, de modo que la produccin mensual
en un turno puede ser hasta de 108.000 kilos de PVC y 96.000 de Poliestireno por
turno cada mes. La mquina requiere un equipo de tres operarios dedicados a cargar y
descargar el material en cada una de sus etapas de produccin, que son:
plastificacin, extrusin y enfriamiento. La supervisin de estos operarios depende de
las horas trabajadas; el cargue y descargue de material en cada etapa dura lo mismo,
pero cada operacin toma el doble de tiempo si se trata de Poliestireno, en
comparacin con el PVC, por las caractersticas fsicas de esos materiales. Del total
de tiempo de proceso el 20% se pasa en plastificacin, el 35% en extrusin y el 45%
en enfriamiento. Se estima un consumo de energa de 405 Kw-hr en la extrusora por
cada hora de proceso de los cuales 170 se usan en plastificacin, 170 en Extrusin y
65 en enfriamiento. El consumo de enfriamiento es de 45.000 kjulios/hr para PVC y
35.0000 kj/hr para Poliestireno. Se utilizan 18 cfm de aire comprimido para PVC y 12
cfm para Poliestireno. Se consumen 72.000 kj de chiller por cada hora de proceso para
PVC y 64.000 para Poliestireno. El costo mensual de mantenimiento de la extrusora
se estima en $2.000.000 al mes.
En la actualidad la extrusora dedica la mitad del tiempo a producir lminas de PVC y la
otra mitad a producir lmina de poliestireno para la elaboracin de platos desechables.
Corrugado
La mquina tiene un precio de adquisicin de $75.000.000 que se deprecian en 5 aos
y tiene una capacidad de procesar 27.000 tejas #6 por mes con un peso unitario de 4
kilos por teja. La nica actividad en este proceso es la de comprensin (o corrugado).
Se requieren dos operarios que cargan y descargan la mquina, con un tiempo
aproximadamente igual en cada una de estas actividades. Requieren de supervisin
segn las horas trabajadas. Por cada hora de proceso se estima un consumo de
energa de 150 Kw-hr, enfriamiento de 20.900 kj y chiller de 61.000 kj. El costo
mensual de mantenimiento de la corrugadora se estima en $100.000.
Termoformado
La mquina tiene un precio de adquisicin de $375.000.000 que se deprecian en 5
aos y tiene una capacidad de procesar hasta 400 kg de lmina de Poliestireno por
hora, o 96.000 por mes, equivalentes aproximadamente a 55.172 lminas de 1,74
kilogramos de peso. Salen alrededor de 40 platos por lmina. Existen dos operarios
que atienden el movimiento del material entre las diversas etapas de produccin que
son: calentamiento, termo formado y enfriamiento. Los cargues y descargues de cada
etapa toman igual cantidad de tiempo. La supervisin necesaria depende de las horas
trabajadas. El tiempo de proceso se reparte 60% en calentamiento, 10% en termo
formado y 30% en enfriamiento. Se estima un consumo de energa de 225 kw-hr en la
termo formadora por cada hora de proceso, repartidos e 100, 70 y 55 para cada una
de las etapas respectivamente. El consumo de enfriamiento es de 190.000 kj/hr, y se
usan 30 cfm de aire comprimido, y 350.000 kj de chiller por cada hora de proceso. El
costo mensual de mantenimiento de la termo formadora es de $400.000 mensuales en
promedio.

Enfriamiento
Los equipos tienen un precio total de adquisicin de $60.000.000 que se deprecian en

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5 aos y tiene una capacidad de producir 230.000 kj por hora. Es una operacin
totalmente mecnica en la que no interviene el recurso humano. El agua se recicla, y
prcticamente no hay consumo. Sin embargo, se necesitan 0,000435 kw-hr de energa
por cada kj producido. El costo mensual aproximado de mantenimiento de los equipos
es de $100.000.
Chiller
Los equipos tienen un precio total de adquisicin de $120.000.000 que se deprecian
en cinco aos y tiene una capacidad de producir 500.000 kj por hora. Su manejo
requiere de un operario con su correspondiente supervisin. Se estima un consumo de
energa de 0,00087 kw-hr por cada kj producido. El costo mensual aproximado de
mantenimiento de los equipos es de $300.000.
Compresor
Los equipos tienen un precio total de adquisicin de $12.000.000 que se deprecian en
5 aos y tiene una capacidad de producir 60 cfm de aire comprimido por hora a
presin de 100 libras por pulgada cuadrada (psi). Prcticamente no requieren atencin
de ningn operario. Se estima un consumo de energa de 0,145 kw-hr por cfm
producido. El costo mensual aproximado de mantenimiento de los equipos es de
$50.000.
Empaque
Cada operario y su ayudante son capaces de empacar por hora 450 kg de lmina o
teja, o 500 kilos de platos. El material de empaque se considera prcticamente
depreciable. Hay un pequeo consumo de energa para etiquetado y zunchado de 0,1
kw-hr por kilo.
Laboratorio de Calidad
Se dispone de 2 Auxiliares de Calidad quienes realizan las actividades de control
estadstico de los procesos y productos en toda la planta, verificando que las
caractersticas de estos se encuentren de acuerdo con las especificaciones. Adems
se dispone de un Auxiliar de Laboratorio, encargado de realizar las pruebas de calidad
en la recepcin de la materia prima, productos en proceso y producto terminado, con
el fin de garantizar la conformidad de los mismos. Cada uno con un salario mnimo
ms prestaciones. Los equipos de laboratorio tienen un precio de adquisicin de
$100.000.000 que se deprecian en 5 aos. La calibracin y mantenimiento mensual de
estos equipos tiene un costo de $200.000.

Datos Generales y Gastos de Administracin, Ventas y Financieros

La gerencia y todo su equipo administrativo representan un gasto en salarios,
prestaciones y suministros de oficina de $10.000.000 mensuales. Existen dos
vendedores que tienen salarios bsicos de $500.000 mensuales y comisiones de $15
por kilo vendido o lmina o teja y $10 por kilo de platos desechables. La energa
elctrica se compra a las empresas municipales a razn de $350 el kw-hr. Los
operarios ganan un promedio de $1.200.000 incluyendo prestaciones, y los
supervisores $2.000.000. La deuda paga intereses mensuales del 10% anual. Los
precios de venta por kilogramo son de $5.000 por lminas de PVC, $5.500 para tejas,
y de $4.500 para platos desechables.
La empresa se encuentra actualmente en proceso de Certificacin de su Sistema de
Gestin de la Calidad para lo cual dispone de un colaborador encargado del rea de
Sistemas Integrados de Gestin encargado de planificar e implementar los conceptos
de calidad, seguridad y medio ambiente en toda la empresa, adems de responder por
las responsabilidades del Laboratorio de calidad, al cual se le paga un salario mensual
de $2,500.000 ms prestaciones sociales. Las prestaciones sociales corresponden a
un 60% ms de su salario base. Para lograr esta tarea se apoya de un practicante
universitario encargado de realizar las labores operativas de levantamiento y
documentacin de la informacin al cual se le paga un salario mnimo ms
prestaciones sociales.
De acuerdo a los tipos de costos vistos en clase (Clase subida al aula), determine
cules son los diferentes tipos de costos que podemos identificar en esta
empresa? Clasifquelos en las siguientes categoras:
Materiales Directos: Los materiales directos en la empresa Polihogar SA son las
Tejas de policloruro de vinilo (pvc). Platos desechables de poliestireno y lminas.
Materiales Indirectos: Para el proceso de fabricacin se necesita pasar por
calentamiento, termo formado y enfriamiento. Para poder llegar al producto final.
Mano de Obra Directa: En el proceso de Extrusin La mquina requiere un equipo de
tres operarios dedicados a cargar y descargar el material, procesar 450 kilos de PVC o
400 de Poliestireno por hora y se trabaja en promedio 240 horas por mes, de modo que
la produccin mensual en un turno puede ser hasta de 108.000 kilos de PVC y
96.000 de Poliestireno por turno cada mes.
En el proceso de Corrugado se requieren dos operarios que cargan y descargan la
mquina que tiene una capacidad de procesar 27.000 tejas #6 por mes.
Para el rea de Termoformado, Existen dos operarios que atienden el movimiento del
material entre las diversas etapas de produccin que son: calentamiento, termo
formado y enfriamiento con la maquina tiene una capacidad de procesar hasta 400 kg
de lmina de Poliestireno y salen alrededor de 40 platos por lmina.
En el Empaque Cada operario y su ayudante son capaces de empacar por hora 450 kg
de lmina o teja, o 500 kilos de platos.
Mano de obra Indirecta: En la mano de obra indirecta encontramos la mquina de
Chiller Su manejo requiere de un operario con su correspondiente supervisin. En el
Laboratorio de calidad Se dispone de 2 Auxiliares de Calidad quienes realizan las
actividades de control estadstico de los procesos y productos en toda la planta.
Adems se dispone de un Auxiliar de Laboratorio, encargado de realizar las pruebas de
calidad en la recepcin de la materia prima, productos en proceso y producto
terminado.

Costos Indirectos de Fabricacin: es el valor a pagar del consumo de las plantas de

los diferentes procesos:
En el proceso de Extrusin Se estima un consumo de energa de 405 Kw-hr en la
extrusora por cada hora de proceso de los cuales 170 se usan en plastificacin, 170
en Extrusin y 65 en enfriamiento. El consumo de enfriamiento es de 45.000
kjulios/hr para PVC y 35.0000 kj/hr para Poliestireno. Se utilizan 18 cfm de aire
comprimido para PVC y 12 cfm para Poliestireno. Se consumen 72.000 kj de chiller por
cada hora de proceso para PVC y 64.000 para Poliestireno.
En el proceso de corrugado por cada hora de proceso se estima un consumo de
energa de 150 Kw-hr, enfriamiento de 20.900 kj y chiller de 61.000 kj.
En el termoformado se estima un consumo de energa de 225 kw-hr en la termo
formadora por cada hora de proceso, repartidos e 100, 70 y 55 para cada una de las
etapas respectivamente. El consumo de enfriamiento es de 190.000 kj/hr, y se usan 30
cfm de aire comprimido, y 350.000 kj de chiller por cada hora de proceso.
En el proceso de enfriamiento, ya que no necesita operario porque es un proceso
totalmente mecnico se trabaja con agua que se recicla, y prcticamente no hay
consumo. Sin embargo, se necesitan 0,000435 kw-hr de energa por cada kj producido.
En Chiller se estima un consumo de energa de 0,00087 kw-hr por cada kj producido.
Para el compresor Se estima un consumo de energa de 0,145 kw-hr por cfm
producido, y por ltimo en el Empaque hay un pequeo consumo de energa para
etiquetado y zunchado de 0,1 kw-hr por kilo.
La energa elctrica se compra a las empresas municipales a razn de $350 el kw-hr.
Gastos de Administracin: se tiene un equipo administrativo representan un gasto en
salarios, prestaciones y suministros de oficina de $10.000.000 mensuales.
Existen dos vendedores que tienen salarios bsicos de $500.000 mensuales.
La energa elctrica se compra a las empresas municipales a razn de $350 el kw-hr.
Los operarios ganan un promedio de $1.200.000 incluyendo prestaciones, y los
supervisores $2.000.000
Gastos Financieros: comisiones de $15 por kilo vendido o lmina o teja y $10 por kilo
de platos desechables.
La deuda paga intereses mensuales del 10% anual. Los precios de venta por kilogramo
son de $5.000 por lminas de PVC, $5.500 para tejas, y de $4.500 para platos
desechables.
Costos Fijos: Los costos fijos son Mano de obra indirecta, gastos de administracin la
depreciacin de cada equipo.
Costos Variables: la empresa cuenta con de un colaborador encargado del rea de
Sistemas Integrados de Gestin encargado de planificar e implementar los conceptos
de calidad, seguridad y medio ambiente en toda la empresa, adems de responder por
las responsabilidades del Laboratorio de calidad, al cual se le paga un salario mensual
de $2,500.000 ms prestaciones sociales, ya que estn en proceso de acreditacin.
Para lograr esta tarea se apoya de un practicante universitario encargado de realizar las
labores operativas de levantamiento y documentacin de la informacin al cual se
le paga un salario mnimo ms prestaciones sociales.
Costos Estimados: El costo mensual de mantenimiento de la extrusora se estima en
$2.000.000 al mes.
El costo mensual de mantenimiento de la corrugadora se estima en $100.000.
El costo mensual de mantenimiento de la termoformadora es de $400.000 mensuales
en promedio.
El costo mensual aproximado de mantenimiento de los equipos de enfriamiento es de
$100.000.
El costo mensual aproximado de mantenimiento de los equipos de chiller es de
$300.000.
El costo mensual aproximado de mantenimiento de los equipos de compresor es
de $50.000.

La calibracin y mantenimiento mensual de estos equipos de laboratorio tiene un costo

de $200.000.
Costos Estndar: Este costo pertenece al precio estimado por producto se estaba
vendiendo a $4.500 por kilo, sin embargo la competencia no pareca ser consciente del
bajo costo unitario de ese producto y se empecinaba en cobrar precios tan altos como
$4.760, mientras que las tejas, que se venda a $5.500 por kilo, a duras penas dejando
un pequeo margen, encontraban muchos competidores cobrando precios tan bajos
como $5.250 por kilo.
Para Producir lminas planas o corrugadas (tejas) se usa como materia prima
Policloruro de Vinilo (PVC) que tiene un precio de $3.700 por kilo. La lmina plana
estndar pesa igual que una teja #6, esto es 4 kg/teja (dimensiones 1,83 m x 0,92 m).
Costos Relevantes o Diferenciales: generalmente el costo diferencial estar dado
exclusivamente por los costos variables de produccin de las unidades adicionales.
Costos de Oportunidad: no se evidencia los costos de oportunidad ya que esto se
evidencia cuando se deja de hacer algo para poder realizar otra operacin.
Costo Muerto: Se puede decir que el nico costo muerto seria la misin que encarg a
su Gerente Financiero, Ingeniero Justo Costoya quin tena un posgrado en Gerencia,
la importante y decisiva misin de hacer las recomendaciones que considerara
pertinentes, pero siempre soportada por cifras, tablas o grficos que reflejaran la
situacin actual y futura de la compaa. El Gerente General crea que este sera un
trabajo apropiado para evaluar que tan acertada haba sido su reciente decisin de
contratar al Ingeniero Costoya como la persona de profundo criterio analtico y visin
futurista que necesitaban; se pretenda que utilizando las cifras contables pudiera
poner a la compaa en el camino propicio para mejorar su desempeo financiero, con
base en una estrategia general y de productos adecuada.
Costos de Prevencin La deuda paga intereses mensuales del 10% anual. Los
precios de venta por kilogramo son de $5.000 por lminas de PVC, $5.500 para tejas,
y de $4.500 para platos desechables.
Costos de Evaluacin: dispone de un colaborador encargado del rea de Sistemas
Integrados de Gestin encargado de planificar e implementar los conceptos de calidad,
seguridad y medio ambiente en toda la empresa, adems de responder por las
responsabilidades del Laboratorio de calidad, al cual se le paga un salario mensual de
$2,500.000 ms prestaciones sociales. Las prestaciones sociales corresponden a un
60% ms de su salario base. Para lograr esta tarea se apoya de un practicante
universitario encargado de realizar las labores operativas de levantamiento y
documentacin de la informacin al cual se le paga un salario mnimo ms
prestaciones sociales.