UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

SEDE EN RETALHULEU

Licenciado: Rony Ivn Ayala

Curso: Contabilidades y Auditorias Especiales

TEMA:
Contabilidad de Seguros y Afianzadoras

Integrantes:

Carn:

Mirna Judith Prez Sic.

2732-08-01515

Wilson Rigobaldo de Len

2732-10-2074

Retalhuleu, 12 de Abril del 2014.

INTRODUCCION

El seguro es un contrato por el cual una de las partes se obliga, mediante una
prima que le abona la otra parte, a resarcir un dao o cumplir la prestacin
convenida si ocurre el evento previsto, como puede ser un accidente o un incendio,
entre otras.
Las empresas cuya funcin principal son los seguros de vida y gastos mdicos,
como parte del sector financiero del pas, coadyuvan a canalizar los recursos hacia
aquellas personas individuales o jurdicas que necesitan de los mismos, ofrece
proteccin, asume riesgos e invierte los recursos adquiridos.
Brindan proteccin contra las consecuencias econmicas de una prdida. Satisface
parte de la necesidad de las personas y las empresas en cuanto a seguridad
econmica. Protegen contra el riesgo de prdida financiera.

COMPAAS AFIANZADORAS

Son entidades en la que mediante un contrato de fianza, se comprometen a

responder por las obligaciones de otra, quien puede requerir una remuneracin
por este servicio y pedir del deudor que le garantice las resultas de la fianza. El
objeto de la fianza es resarcir de las prdidas que puede sufrir el beneficiario,
derivado del incumplimiento del afianzado , la fianza es el contrato por medio del
cual una afianzadora, a cambio de una retribucin (prima), se compromete con el
beneficiario a responder de las obligaciones de otro, para el caso de
incumplimiento de ste ltimo.
El afianzado o, es una persona fsica o jurdica a nombre de quien se emite la pliza
de fianza, es el responsable de cumplir la obligacin que se describe en la fianza. El
beneficiario es la persona individual o jurdica a cuyo favor se emite la fianza, y a
quien se garantiza la actuacin del fiado. El fiador, es la entidad, en nuestro medio
la compaa afianzadora, responsable conjuntamente con el fiado para el
cumplimiento de la obligacin descrita en la pliza de fianza respectiva; y en caso
de incumplimiento de fiado, deber pagar al beneficiario una cantidad de dinero
de acuerdo a los trminos estipulados en la pliza de fianza.
Concepto de Fianza:
Es un contrato de naturaleza accesoria, por medio del cual una institucin
afianzadora debidamente autorizada, se compromete con un acreedor a cumplir la
obligacin de un deudor en caso ste no lo haga, para lo cual se cobra una prima.
Es el instrumento que garantiza el cumplimiento de una obligacin adquirida por
cualquier persona, respecto a un tercero denominado Beneficiario de la Fianza.
Se formaliza a travs de un contrato llamado pliza de fianza, que se celebra entre
la compaa que vende la fianza (afianzadora) y el fiado, a favor de un tercero
(beneficiario); es decir, la persona que se beneficia al quedar a su disposicin cierta
cantidad de dinero (fianza) en caso de que el fiado no cumpla con la obligacin
contrada.
Desde el punto de vista del Cdigo Civil de Guatemala, la fianza es el contrato por
medio del cual una persona se compromete a responder de las obligaciones de
otra.

Caractersticas de la Fianza:

No puede existir sin una obligacin vlida.

El fiador garantiza personalmente con todos sus bienes el cumplimiento de

la obligacin.

El fiador no puede ser obligado a pagar sin que previamente se haya

demandado al deudor y se hayan ejercido los beneficios de orden y
excusin, a no ser que el fiador haya renunciado a ellos.

La fianza puede garantizar menos que la obligacin principal; pero, no ms.

Puede garantizar el pago en dinero aunque la obligacin principal consista

en prestar una cosa o un hecho determinado.

La interrupcin de la prescripcin de la obligacin principal, origina la de la

fianza.

La nulidad de la obligacin principal origina la de la fianza.

Disposiciones legales que regulan la actividad afianzadora en el pas.

En Guatemala existan varias disposiciones legales vigentes que regulan la
actividad afianzadora, entre ellas se pueden mencionar
Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala.
El artculo 133 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, establece
que la Superintendencia de Bancos, organizada conforme a la ley, es el rgano que
ejercer la vigilancia e inspeccin de bancos, instituciones de crdito, empresas
financieras, entidades afianzadoras, de seguros y las dems que la ley disponga.
Resolucin JM-529-99 de Junta Monetaria.
Por medio de esta Resolucin se aprobaron las Disposiciones Generales para la
Operacin del Reaseguro y Reafianzamiento por parte de las Compaas
Aseguradoras y Afianzadoras Nacionales.
En esta resolucin se regula el registro de reaseguradoras, reafianzadores y de los
contratos celebrados entre stos y las compaas. Entre lo ms importante, se
puede mencionar la obligacin que tienen las compaas de ceder riesgos en
reafianzamiento, nicamente a reafianzadores con calificacin de riesgo
internacional, debidamente registrados en la Superintendencia de Bancos.
Decreto Ley Numero 106, Codigo Civil
En el titulo XVII de este Cdigo, se hace mencin a lo que se entiende por el
contrato de fianza, y se exponen las diferentes situaciones que conllevan a
establecer los derechos y obligaciones de las partes que intervienen en el contrato.
Decreto 2-70 del Congrego de la Repblica, Cdigo de Comercio.
En este decreto se hace mencin que la fianza constara en pliza y de su contenido;
as mismo, se hace referencia de otros aspectos generales que se derivan del
contrato, como por ejemplo: Fianza de Conducta, exigibilidad de contragaranta,
mora, etc.
Decreto Presidencial 470
Se establece el capital pagado mnimo con que debe operar una compaa es Q
2,000,000.00 y entre otras cosas se mencionan las reglas que se deben observar para
el funcionamiento adecuado de la misma, las cuales, son objeto de verificacin por
parte del ente supervisor.

Acuerdo 12-86 del Superintendencia de Bancos, Manual de Instrucciones

Contables para Empresas de Fianzas.
Por medio de este acuerdo se aprob con carcter obligatorio para las empresas de
fianzas que operan en el pas, el uso y aplicacin de las disposiciones contenidas
en el mismo.
Forma parte de este manual las instrucciones generales, la nomenclatura de
cuentas, la descripcin de las cuentas, la jornalizacin de registros contables, las
instrucciones para la elaboracin de estados financieros.
Decreto Nmero 19-2002, Ley de Bancos y Grupos Financieros
Esta ley tiene como objetivo, regular lo relativo a la creacin, organizacin, fusin,
actividades, operaciones, funcionamiento, suspensin de operaciones y liquidacin
de bancos y grupos financieros, as como al establecimiento y clausura de
sucursales.

Principales Rubros Contables de una Empresa Afianzadora

Rubros de Activo:
Inversiones
Disponibilidades
Primas por Cobrar
Reservas a Cargo de Reafianzadoras
Instituciones de Fianza
Bienes Muebles
Otros Activos
Cargos Diferidos
Cuentas Complementarias de Inversiones
Cuentas Complementarias de Primas por Cobrar
Cuentas Complementarias de Deudores Varios
Cuentas Complementarias de Bienes Muebles
Cuentas Complementarias de Otros Activos
Cuentas Complementarias de Cargos Diferidos

Rubros de Pasivo y Capital

Reservas Tcnicas
Obligaciones Contractuales Pendientes de Pago
Instituciones de Fianza
Acreedores Varios
Documentos por Pagar
Prstamos por Pagar
Otros Pasivos
Creditos Diferidos
Capital
Capital social
Otras Aportaciones
Reservas
Revaluacin de Activos
Utilidades Retenidas
Prdidas por Aplicar
Resultado del ejercicio
Rubros de Productos y Gastos
Primas
Comisiones y Participaciones por Reafianzamiento Cedido
Reclamaciones y Gastos Recuperados por Reaf. Cedido
Recuperaciones por Fianzas Pagadas.
Derechos de Emisin de Plizas.
Variacin en Reservas Tcnicas
Productos de Inversin
Otros Productos
Gastos
Devoluciones y Cancelaciones de Primas
Primas por Reafianzamiento Cedido

Gastos por Adquisicin y Renovacin

Obligaciones Contractuales
Participacin de Re afianzadoras en Recuperaciones.
Variacin en Reservas Tcnicas.
Egresos por Inversiones
Gastos de Administracin
Otros Gastos
Rubros de Cuentas de Orden
Responsabilidad por Fianzas
Responsabilidad Cedida por Reafianzamiento
Deudores por Reclamaciones Pagadas.
Participacin de reafianzadoras en Reclamaciones Pagadas
Garantas Recibidas
Documentos y Valores en Custodia
Cuentas de Registro
Contracuenta de orden

CONTABILIDAD DE EMPRESAS DE SEGUROS Y FIANZAS

Naturaleza de los Seguros:
Es de carcter social pero de consecuencias econmicas en sus mtodos, ofrece una
importante ayuda a la economa en general, al permitir la liberacin de los fondos,
lo que, si no fuera por el seguro mismo, habra necesidad de acumular para hacer
frente a la contingencia de un siniestro. De esta manera, las sumas reunidas con el
propsito mencionado dejan de ser una simple inversin de fcil cobro y se
utilizan para procurar nuevas posibilidades a la economa particular y a la del pas,
pues las primas que reciben las compaas aseguradoras, despus de cubrir los
gastos y compromisos dejan un remanente que constituye la reserva de la pliza,
especialmente en el caso del seguro de vida, y as las sumas reunidas por estos
conceptos, que casi siempre alcanzan niveles elevados, los invierten las empresas
en bienes y valores que, por si solos, constituyen una corriente que generar un
movimiento que afecta a toda la iniciativa comercial y al bienestar personal.
Ninguna empresa o persona quiere sufrir prdidas, siempre existen las
probabilidades de evitarlas o al menos de prevenir el riesgo de que se conviertan
en realidad, por cualquier motivo. Cuando la sociedad se enfrenta a esos riesgos
que son desagradables para todo ser humano, la reduccin de estos, se traduce en
el control de sus efectos, lo que hace surgir problemas importantes. Los resultados
obtenidos pueden ser de poco valor, aunque las precauciones y el cuidado
eficientes pueden reducir las prdidas. La mayora de los daos estn fuera de los
lmites de proveerse y controlarse por el hombre. Una solucin indicada es la de
los Seguros, que si bien no eliminan el hecho de que en el futuro sucedan prdidas,
si garantizan al que sufre el dao, quien al obtener un seguro, no tendr que
soportar por s solo la cuanta de los daos o destrozos.
DEFINICIN DE SEGUROS
El seguro es un mecanismo para reducir la incertidumbre de una parte llamada el
Asegurado por medio de la transferencia de ciertos riesgos a otra parte, llamada el
Asegurador, quien ofrece una reposicin, al menos parcialmente, de las prdidas
econmicas sufridas por el Asegurado.

Los principales elementos contenidos en esta definicin son reduccin de la

incertidumbre, como lo es la aminoracin de las ansiedades del asegurado
individual; transferencia de ciertos riesgos, implica que no todas las causas de
prdida pueden ser transferidas; y restitucin de las prdidas econmicas,
significa que no todos los daos sufridos por el asegurado pueden ser
indemnizados. Ningn asegurador puede lograr restituir el amor hacia algo que
se ha perdido o el valor esttico de una obra de arte original, puede hacer
solamente una reposicin parcial de la prdida econmica del asegurado y nunca
podr hacer ms por l.
Caractersticas y principios bsicos
El contrato de seguro se caracteriza por ser, fundamentalmente, consensual,
bilateral, aleatorio, oneroso, de adhesin y por estar basado en la buena fe.
-

Es consensual, por cuanto se establece por el mero consentimiento de las

parte.
Es bilateral, ya que en el las partes se obligan recprocamente la una hacia la
otra.
Es aleatorio, pues mediante el mismo, las partes contratantes pactan
expresamente, la posibilidad de una ganancia o se garantizan contra la
posibilidad de una perdida, segn sea el resultado de un acontecimiento de
carcter fortuito.
Es oneroso, ya que cada una de las partes se contrata obtiene una prestacin
a cambio de otra que debe realizar.
Es de adhesin, ya que sus clusulas las fija una de las partes, y la otra las
acepta.

Est basado en la buena FE, principio bsico y caracterstico de los contratos que
obligan a las partes a actuar entre s con la mxima honradez, sin torcer
arbitrariamente el sentido recto de los trminos recogidos en su acuerdo, y sin
limitar o exagerar los efectos que naturalmente se derivan del modo en que los
contratantes hayan expresado su voluntad y contrado sus obligaciones.

Aseguradora:
Empresas privadas sociedades annimas con fines de lucrar, dedicadas al negocio
del seguro, el reaseguro o ambas actividades de las cuales asumen el riesgo
especificando en el contrato de los seguros.
Asegurador:
Es el que asume los riesgos especificados en el contrato de seguro, ellos pueden
actuar como aseguradores nicamente en la empresa que ha sido autorizado.
Agente de seguro:
Personas que su actividad consiste en la intermediacin de contratos de los seguros
que estn a favor de una o varias empresas que son aseguradoras, y que se dedican
a concluir contratos de seguro en su nombre.
Asegurado:
Son las personas que soportan el riesgo y que normalmente estipula el contrato
asume la obligacin de pagar la prima y las otras cargas que impone la ley
adquiere el derechos percibir la indemnizacin o el pago de la suma convenida..
Beneficiario:
Persona que recibe en caso de siniestro, el producto del seguro, puede ser el
solicitante o el asegurado pero tambin una persona distinta.
Compaa afianzadora:
Son empresas privadas en calidad de Sociedades Annimas que estn autorizadas
a contraer contratos de fianzas que incluyen pliza, que sus requisitos son:
El lugar y la fecha de emisin
Las Direcciones y Nombres de la afianzadora y fiador
El nombre del beneficiario
La mencin de las obligaciones garantizadas, el monto y las circunstancias de la
garanta.
Firma de la afianzadora, la cual podr ser autgrafa o sustituirse por impresin o
reproduccin.

Coaseguro:
Es donde intervienen varios aseguradores que aseguran un mismo riesgo,
corresponde a cada uno determinada cuota en el valor de inters asegurable y por
tanto, en el pago del siniestro por e coaseguro.
Lo que caracteriza a el coaseguro es que los diferentes aseguradores reparten entre
si el riesgo y la suma total asegurada estando de acuerdo respecto al porcentaje o a
la parte asumida por cada asegurador.
Reaseguro:
Consiste en dividir los riesgos, de tal manera que el asegurador conserve una parte
y transfiera otra al otro asegurador. tambin se define como un seguro con el cual
dentro de los lmites del contrato, el asegurador se cubre a su vez del riesgo
asumido, es decir, se asegura contra el dao que puede repercutir por la
realizacin del riesgo que ha asegurado.
Contrato de seguro:
El asegurador se obliga a resarcir un dao o a pagar una suma de dinero al
realizarse la eventualidad prevista en el contrato el asegurado o tomador del
seguro se obliga a pagar la prima correspondiente.
Etapas Importantes en la Institucin del Seguro.
La institucin del seguro se ha desarrollado a escala mundial con el pasar de los
aos, pudiendo sealarse tres etapas importantes:
a) El aparecimiento de los seguros
b) El aparecimiento de las plizas y
c) La formacin de las empresas o grupos aseguradores.
IMPORTANCIA DE LOS SEGUROS:
El desarrollo econmico mundial y los avances surgidos al mismo tiempo en el
comercio nacional e internacional conllevan riesgos en la produccin econmica
moderna y en la vida social en ellas fundada, obligando al hombre de negocios a
tener una necesidad adicional: la seguridad de que la produccin, almacenaje,
manejo y entrega de sus mercancas no sufrir prdida alguna por siniestros o

actos premeditados , seguridad que nicamente le concede, aunque sea en forma

parcial, la contratacin de una pliza de seguros.
Es aqu en donde junto con este tipo de necesidades los seguros cobran
fundamental importancia pues el fantstico vuelo que ha cobrado la industria del
Seguro en el mundo moderno, suscita un vasto inters universal en las zonas del
pensamiento y la cultura.
COMPAIAS ASEGURADORAS
Son instituciones que tienen como funcin bsica, cubrir por medio de seguros, a
personas individuales y jurdicas, contra diversos riesgos, incluyendo deterioro o
destruccin de bienes; y cuando el valor de la cobertura contratada por estas
personas es muy elevado, se reaseguran con reaseguradores del exterior. Sus
operaciones estn bajo la supervisin e inspeccin de la Superintendencia de
Bancos.
Son sociedades mercantiles, que han obtenido la autorizacin respectiva para
vender seguros, con el propsito de asumir riesgos de terceras personas, asimismo
el Artculo 1o. del Reglamento del Decreto Ley No. 473 (Ley sobre Seguros y
Fianzas), establece que las empresas privadas, estatales, y semintateles de seguros
de naturaleza mercantil son aquellas que, con fines de lucro, se dediquen al
negocio del seguro o fianzas, del reaseguro o Re afianzamiento o de ambas
actividades. Su constitucin debe adoptar la forma de sociedad annima,
quedando prohibido el funcionamiento en el pas de agencias o sucursales de
empresas extranjeras.
Fundamentos Legales:
Las principales leyes que rigen el negocio del seguro y de fianzas son las
siguientes:

Constitucin Poltica de la Repblica

Decreto ley Nmero 473; fija las normas para la constitucin, intervencin,
disolucin, liquidacin y fusin de empresas de seguros.
Reglamento del Decreto Ley No. 473
Decreto No. 93 del Congreso de la Repblica, Ley del Organismo Ejecutivo
Decreto No. 854 del Congreso de la Repblica, ley de Inversiones de Reservas
Tcnicas o Matemticas de las Compaas de Seguros.

La Constitucin de la Repblica en su artculo 133 (vigente desde el 14 de enero de

1,986 y sus modificaciones realizadas en consulta popular en 1,993) ltimo prrafo
indica lo siguiente La Superintendencia de Bancos, organizada conforme a la ley,
es el rgano que ejercer la vigilancia e inspeccin de bancos, instituciones de
crdito, empresas financieras, entidades afianzadoras, de seguros y las dems que
la ley disponga, por mandato constitucional la Superintendencia de Bancos es el
ente encargado de vigilancia, supervisin y fiscalizacin a las aseguradoras.
La ley orgnica del Banco de Guatemala en sus artculos 43 al 52 establece cuales
son las funciones, atribuciones, obligaciones y dems actividades de la
Superintendencia de Bancos en cuanto a la vigilancia y supervisin que debe
ejercer sobre las empresas de Seguros. La ley de Bancos (Decreto ley 315) en su
artculo 2 indica que las Aseguradoras no estn regidas por esa ley; sin embargo, se
debe de rendir informes peridicos al Superintendente de Bancos. Textualmente
versa: Las compaas de seguros y las entidades que reciben depsitos
nicamente de sus asociados o accionistas, tales como las cooperativas de crditos,
las cooperativas de ahorro y las sociedades mutualistas, quedan exceptuadas de las
disposiciones de esta ley y se regirn por leyes especiales. Sin embargo tales
entidades estarn obligadas a presentar informaciones peridicas y ocasionales que
requiera el Superintendente de Bancos.

En 1,966 por medio del decreto Ley 473 nace la ley de Empresas de Seguros.
Vigente a partir de ese ao, nicamente ha sufrido modificacin su artculo 3 en
junio de 1,990, por medio del decreto 32-90 en el que se increment el aporte inicial
del capital mnimo pagado al inicio de sus operaciones, en dicha Ley se fijan
adems del capital mnimo inicial, normas para la constitucin, organizacin,
intervencin, disolucin, liquidacin, y fusin de empresas de seguros. En agosto
de 1,969 se publica en el diario oficial el reglamento de dicha ley.

El decreto legislativo 854 publicado en 1951 contiene la ley de inversiones de

reservas tcnicas o matemticas de las compaas de seguros, en la mencionada ley
se estipula obligatoriedad de invertir aquellas reservas que debern de valuar cada
ao sobre el valor de las plizas de los distintos ramos de seguros. El reglamento
de la ley de inversiones de reservas tcnicas y matemticas es emitido en 1974; el
acuerdo Gubernativo que le da vida es el M. de E. 22-74. En 1,990 se emiti la ley

de reservas sobre riesgos en curso para seguros de daos y otros ramos, en la que
se plasman nuevos porcentajes para los ramos de los seguros de daos.
Como consecuencia del terremoto de 1,976 se trat de reglamentar lo relativo a la
operacin del seguro de riesgo de terremoto sobre sus coberturas, cmulos,
reaseguro catastrfico y reserva especfica, es as como en 1,993 el acuerdo
gubernativo 198-93 contiene el reglamento que norma todo lo anterior.
El cdigo de comercio (Decreto legislativo 2-70) en su artculo 12 dice Los bancos,
aseguradoras, reaseguradoras, afianzadoras, Re afianzadoras, financieras,
almacenes generales de depsito, bolsa de valores, entidades mutualistas y dems
anlogas, se regirn en cuanto a su forma, organizacin y funcionamiento, por lo
que dispone este cdigo, en lo que no contravenga sus leyes y disposiciones
especiales.
La autorizacin para constituirse y operar se regir por las leyes especiales
aplicables a cada caso.
Adems de lo anterior se tipifica lo referente a las plizas (artculo 673, 887 al 891),
contratos de seguros (artculo 874 al 1319), obligaciones de las empresas de seguro
y de sus asegurados (artculo 892 al 905), nulidad, rescisin y reduccin del seguro
(artculo 906 al 915).
Por medio del acuerdo gubernativo M. de E. 5-79 nace el reglamento para la
aprobacin y control de las tarifas de seguros del ramo de daos, el 4 de julio 1,979.
EL SEGURO EN GUATEMALA
El seguro privado en Guatemala, se inici a finales de siglo XIX. Su crecimiento
inicial fue lento, influido por las caractersticas econmicas del pas y por el
desconocimiento de nuestra sociedad, en ese entonces, sobre la importancia de los
seguros. Sin embargo, durante mucho tiempo estuvieron operando sucursales de
Compaas de Seguros extranjeras de origen ingls, alemn, canadiense, holands
y estadounidense entre otras.
La primera institucin aseguradora de origen nacional, fue creada por el Decreto
1635 del 14 de febrero de 1935 en el Banco El Crdito Hipotecario Nacional de
Guatemala a travs del Departamento de Seguros y previsin. Su fin primordial
fue el de poner al alcance de las diferentes clases sociales, los beneficios del

contrato de seguro; es decir, el fomento del pequeo seguro sobre la vida y

accidentes, as como incrementar los hbitos de previsin y ahorro de la poblacin.
En 1946, surgi la primera aseguradora nacional privada denominada Comercial
Aseguradora Suizo Americana S.A.. Conocida actualmente como Seguros CASA.
Nueve aos ms tarde, en 1955, existan cinco Compaas de Seguros nacionales y
veinticinco extranjeras.
En el ao de 1968, adems del Departamento de Seguros y Previsin de El Crdito
Hipotecario Nacional de Guatemala, existan en el pas diez Compaas de Seguros
nacionales privadas, siete de las cuales operaban los remos de vida y daos y tres
solamente el ramo de daos. En este ao tambin existan nueve compaas
extranjeras, a las cuales se les permiti nicamente terminar de atender la cartera
que tenan vigente, como consecuencia de la emisin del Decreto Ley No. 473,
sobre la Constitucin y Organizacin de Empresas de Seguros, el cual estableci
que nicamente las Compaas de Seguros nacionales pueden emitir plizas de
seguro, el cual an se encuentra vigente.
Pliza de Seguro:
Es el documento en el que se encuentran contenidos todos los elementos y aspectos
formales del contrato de seguro directo; bsicamente contiene lo relativo a los
derechos y obligaciones de las personas participantes, los riesgos cubiertos, los
bienes y valores asegurados, la vigencia y los procedimientos de prescripcin del
contrato. En Guatemala el contenido de los contratos de seguro debe ser aprobado
por la Sper Intendencia de Bancos de Guatemala.
CARACTERISTICAS PRINCIPALES DE LAS POLIZAS DE SEGUROS:
Algunas legislaciones y tcnicos de la materia reconocen las dos siguientes
caractersticas para diferenciarlas de los dems contratos. Adems de satisfacer
las car caractersticas de ser: a) Formal; b) Lucrativo (por su causa); c) y que recae
sobre cosas o servicios.
A) Es consensual:
El instrumento lo expide o emite una empresa
aseguradora y lo firma su representante legal, el presidente o gerente de
la empresa. Generalmente lleva una o dos firmas que refrendan la
anterior.

Para que el seguro se emita, debe existir un previa solicitud de parte del
interesado, quien a su vez acepta o rechaza si no le convienen las condiciones que
contiene la pliza. Para que principie la vigencia del documento se necesita que se
pague la prima, la cual indica que queda aceptado por las partes contratantes.

B) Bilateral: Las partes, asegurador y asegurado se obligan a cumplir los

trminos de la pliza. El asegurado a pagar las primas correspondientes,
a das aviso cuando ocurra un siniestro etc. El asegurador a pagar el
siniestro o sea la indemnizacin del riesgo en un tiempo determinado.
De lo anterior derivamos que hay obligaciones y derechos en ambas
partes actuantes del contrato.
CAMPO DEL SEGURO:
La institucin del seguro como parte de nuestra estructura econmica, se divide
en:
a) Seguro voluntario o privado
b) Seguro social, que acompaados por las sociedades mutualistas forman
un programa de proteccin completo.
RESERVAS TECNICAS MATEMATICAS
En Guatemala el Decreto 854 y sus reformas regula la inversin de las Reservas
Tcnicas y Matemticas, el cual se funda principalmente en el principio de que el
Estado debe cuidar que la balanza de pagos no llegue a afectar la estabilidad
monetaria de la nacin y agrega en uno de sus considerados que las reservas
tcnicas y matemticas de las compaas de seguros que operan en el pas al que
depositadas en el extranjero importan un promedio injustificado de prdidas de
divisas que debe evitarse, luego dice que las reservas de las plizas de seguros
constituyen fondos guardados por las compaas de seguros con el fin de
destinarlos exclusivamente al pago de las obligaciones contradas con los
asegurados o con los beneficiarios y que adems son ahorros acumulados por la
poblacin nacional. Son estos los principios en que se funda la Ley de Inversiones
sobre Reservas Tcnicas y Matemticas, consecuencia de la cual es el Reglamento
de la Ley de Inversiones de Reservas Tcnicas y Matemticas de las empresas de
seguros el cual establece los porcentajes y procedimientos para calcular las reservas
tcnicas y matemticas. Slo reparamos en este punto en que el reglamento

vigente establece que para el clculo de la reserva de los seguros de Daos servir
de base el monto neto de las primas, entendindose por monto neto el total de las
primas correspondiente a las plizas emitidas y renovadas durante el ao, menos
devoluciones y reducciones de primas que se registran durante el ao y primas de
reaseguros cedidos, a cuyo texto en el proyecto del nuevo reglamento que se est
estudiando en la Superintendencia de Bancos elimina la deduccin de las primas
de reaseguros cedidos.
Por su importancia pasamos glosando el artculo 7o. de dicho reglamento que
establece que la inversin de las reservas tcnicas y de las reservas matemticas
previa deduccin de los prstamos que de tales reservas se hubiere hecho a los
asegurados con garanta de sus plizas, debe sujetarse a las siguientes normas
fundamentales:
1) Un 40% como mnimo del total de las Reservas Tcnicas y matemticas se debe
invertir en bonos o ttulos emitidos por el Estado o Bancos Nacionales del
Estado, por entidades autnomas o semi autnomas estatales o por las
municipalidades de la Repblica; dichos bonos o ttulos debern ser de los que
gocen de la garanta de recompra acordada por la comisin de valores. Debe
darse prioridad a aquellos valores que se destinen al financiamiento de obras
de mayor importancia para el desarrollo econmico nacional;
2) Las empresas de seguros deben mantener en depsito, a la vista o a plazo, en
Bancos del Estado o en Bancos Privados constituidos con capital nacional un
fondo no menor del 1% del total de las reservas;
3) Cubierta la inversin prevista en los dos incisos anteriores, las empresas de
seguros podrn invertir el resto de las reservas de conformidad con lo que
determinen sus rganos directivos, siempre que tales inversiones ofrezcan las
condiciones de seguridad, rentabilidad o inters necesarios para resguardar los
beneficios y obligaciones garantizados por las respectivas plizas a los
asegurados, mediante la adecuada capitalizacin de la reserva. Con respecto a
los inmuebles estos no pueden exceder del 30% del total de las reservas y las
inversiones en valores de Entidades Privadas no debe ser mayor del 5% del
total de reservas, o bien del 20% del capital pagado. Si no se cumplen estas
condiciones, dichas inversiones no sern computables como parte de las
reservas tcnicas y matemticas.

El plan de inversiones de reservas debe formularse al 31 de diciembre de cada ao

y entregarse a ms tardar el ltimo da del mes de febrero del ao siguiente a la
Superintendencia de Bancos. Cuando la empresa tiene parcialmente cubierta su
inversin, la ley establece que la diferencia debe cubrirse a ms tardar el 31 de
mayo de mismo ao.
Cuando se otorguen prstamos, stos debern destinarse a financiar compras
econmicamente tiles y operaciones productivas, as como a la construccin,
compra, reparacin o liberacin de la vivienda familiar. Se dar preferencia a la
adquisicin de terrenos para la urbanizacin y construccin de viviendas
familiares. Si su situacin financiera lo permiten las empresas de seguros pueden
tener inversiones en edificios que sean necesarios para su propio uso.
Los crditos que concedan las empresas de seguros debern ser adecuadamente
respaldados con garanta de primeras hipotecas y tales crditos no podrn exceder
del 60% del valor de las garantas. El importe de cada crdito hipotecario que se
otorgue a una misma persona natural o jurdica no exceder del 20% del capital y
reservas de capital de la empresa aseguradora.

Las cdulas hipotecarias estarn sujetas a los mismos porcentajes de garanta que
los crditos hipotecarios, salvo que se trata de cdulas garantizadas por el Instituto
de Fomento de Hipotecas Aseguradas.

En acciones las compaas de seguros podrn invertir hasta un 20% de su capital y

reservas de capital, siempre que dicha inversin no exceda del 40% del capital de la
empresa emisora de las acciones. Adems, tales acciones para ser aceptables,
debern acreditar un rendimiento medio de los ltimos tres aos suficiente para la
debida capitalizacin de las reservas. Se prohbe a las empresas de seguros
conceder crditos de cualquier naturaleza a personas naturales o jurdicas en las
que tenga un inters directo la empresa, sus accionistas, directivos o funcionarios

CONTABILIZACION DE LAS OPERACIONES DE LAS COMPAIAS

ASEGURADORAS Y AFIANZADORAS.
El reglamento del decreto Ley No. 473 Ley de Constitucin y Organizacin de
Empresas de Seguros, estable en su artculo 37, cuando se refiere a la contabilidad
de las empresas de seguros que esta debe llevarse de acuerdo con el catlogo de
cuentas e instructivos aprobados por la Superintendencia de Bancos y en el uso de
las facultades que le confiere la mencionada ley, el acuerdo No. 9-86 de la
Superintendencia de bancos, cre y aprob el Manual de Instrucciones Contables
para las Empresas de Seguros, la observancia del cual es de carcter obligatorio
para las empresas de seguros, privadas y estatales, autorizadas para operar en el
pas, con la salvedad que para efectos fiscales, las empresas de seguros debern
observar las leyes y reglamentos vigentes. El Sistema de Contabilidad o Mtodo
especial y consiste en utilizar el mtodo de lo percibido para el cobro de primas, y
pago de reclamos, mientras que, para los dems gastos e ingresos se utiliza el
mtodo de lo devengado.
CONTENIDO
El manual consta de cinco partes detalladas que a continuacin se describen:
-

Instrucciones generales
Nomenclatura de cuentas
Descripcin de cuentas
Jornalizacin
Estados Financieros.

Forma de contabilidad de las empresas aseguradoras

Contabilidad:
La contabilidad es la ciencia destinada al control econmico de los negocios, que
consiste en registrar las variaciones que experimentan el patrimonio de un
comerciante y la cantidad y las clases de las ganancias o prdidas que obtienen a lo
largo de un determinado periodo.

Segn el fenmeno econmico que trate y el objetivo que persiga la contabilidad,

puede tener distintos contenidos y clasificaciones entre las cuales cabe destacar:
Por su clase:
1.

Contabilidad General: Aplica los principios bsicos o generales y sus

conceptos elementales y fundamnteles.

2.

Contabilidad Aplicada: Aplica los principios generales a los distintos tipos

de negocios en funcin del sujeto contable.

3.

Contabilidad Externa y Financiera: Aplica las prescripciones legales, facilita

la situacin econmica financiera de la empresa y los resultados claros,
documentos y cuyos elementos sean comparables en el tiempo.

4.

Contabilidad Analtica de Explotacin o Interna: Es la parte de la

Contabilidad que persigue conocer por el anlisis y la confrontacin de las
cuentas de gastos, el costo de la fabricacin de un producto, la presentacin
de un servicio , la actividad de una unidad administrativa o comercial,
incluso de un individuo.

5.

Contabilidad Auxiliar: Es aquella en que se registran las operaciones al nivel

ms bajo que se requiere, Es la fuente de informacin bsica de la
contabilidad analtica.

Para el registro de los datos y su posterior homogenizacin, comparacin y

agrupamiento, la contabilidad utiliza medios y mtodos armonizados o
normalizados.
Los medios para el registro de los datos son:

El ASIENTO como unidad elemental y LA CUENTA, como unidad de base;

Ambos se renen en documento denominado REGISTRO CONTABLE.

Los mtodos que permite homogenizar los datos facilitando su comparacin y

agrupamiento son las NORMAS CONTABLES, materializadas en un CATALOGO
DE CUENTAS.

Contabilizacin:
Es anotar o registrar una operacin, generalmente en PARTIDA DOBLE, en los
libros de contabilidad mediante la unidad elemental de la contabilidad, el
ASIENTO. Esta anotacin se efecta en la unidad base, LA CUENTA, mediante el
correspondiente Cargo o Abono.
Conceptos Fundamentales:
Partida Doble:
Es el sistema de contabilidad ms utilizado, basado en el principio de que no hay
deudor sin acreedor y viceversa, que consiste en registrar todas las operaciones
realizadas en el DEBE de una o varias cuentas y como contrapartida en el HABER
de una o varias cuentas, La suma de ambas partidas debe ser igual.
Ventajas:
El registro completo de cada operacin o transaccin.
La informacin completa y puntual respecto de la actividad.
Verificacin aritmtica automtica.
El Asiento:
Es la operacin contable de una operacin econmica.
La Cuenta:
Es el medio de control de cada uno de los conceptos que integran la contabilidad,
en la cual ordena y cronolgicamente se anotan los aumentos y disminuciones de
dichos conceptos.
Esta consta al menos de ttulos y una parte numrica que se expresa el movimiento
y saldo de la misma. La parte numrica se divide en dos columnas, una para el
DEBE (movimientos de partida deudoras o de cargo) y otra para el HABER
(movimientos de las partidas acreedoras o de abono).

INSTITUTO DE FOMENTO DE HIPOTECAS ASEGURADAS

F.H.A.
QUE ES EL FHA? El FHA es una Institucin Descentralizada del Estado, que fue
creada en 1961, mediante el Decreto 1448 del Congreso de la Repblica. Es un
sistema que protege la inversin privada en ttulos hipotecarios de viviendas de la
familia guatemalteca por medio del Seguro de Hipoteca con la garanta ilimitada
del Estado de Guatemala. Es un Seguro de Hipotecas que ofrece la oportunidad de
obtener casa propia, por medio de una cuota mensual calculada de acuerdo a los
ingresos del ncleo familiar; fomentando la construccin, en gran escala, mediante
la inversin privada, otorgando las garantas necesarias para una efectiva y segura
recuperacin de las inversiones, todo esto en beneficio de la economa nacional y
resolviendo, en la medida de lo posible, el dficit habitacional existente.

CUAL ES LA FUNCION PRINCIPAL DEL FHA? El Instituto de Fomento de

Hipotecas Aseguradas tiene como funcin principal el ASEGURAR, al
inversionista, el retorno de su capital e intereses, ofreciendo su garanta para una
efectiva y segura recuperacin de su inversin, por medio del seguro de deuda
hipotecaria que le otorga a la cdula hipotecaria que emite el comprador de la
vivienda, para pagarle el valor de la misma al constructor.

QUIENES COMPONEN EL SISTEMA FHA? El sistema FHA est integrado por:

Entidades Aprobadas (Administradores Hipotecarios), Constructores, Promotores
de Desarrollos Inmobiliarios, Compradores de las viviendas e Inversionistas.
Entidades Aprobadas (administrador hipotecario): Son empresas que han sido
autorizadas por el FHA, para poder brindar el servicio de administracin de las
Cdulas Hipotecarias emitidas por los compradores y aseguradas bajo el sistema
FHA; estas entidades pueden ser Bancos, Financieras, Aseguradoras,
Afianzadoras, Constructores, Empresas Privadas.

CONCLUSION
La actividad aseguradora forma parte de la actividad econmica y mercantil de los
pases. Tiene unas caractersticas especficas y complejas con la prestacin de
servicios surgidos de la existencia de riesgos econmicos pueden ser actuales o
futuros que afectan a las empresas y a la sociedad en general.
Las empresas de fianzas como parte del Sistema Financiero Guatemalteco han
desempeado una una actividad de gran importancia pues su funcin principal ha
sido la de servir a fiadores de las obligaciones que otras personas adquieren
derivado de un contrato principal.

BIBLIOGRAFIA

http://rescate-estudiantil.com/index.php/area-profesional-auditoria/9no-semestre/