CTS

QU ES?
La CTS o La Compensacin por Tiempo de Servicio es un beneficio que por ley les
pertenece a todos los trabajadores dependientes, mediante el cual el empleador efecta
depsitos a nombre del trabajador en la cuenta bancaria CTS. Se realizan depsitos cada
semestre en mayo y noviembre.
Este beneficio se devenga desde el primer mes del comienzo de la relacin laboral y se
deposita semestralmente durante los primeros quince das en los meses de mayo y
noviembre
Un depsito CTS es un ahorro forzoso que les da la seguridad a todos los trabajadores
privados de que tendrn un sustento econmico del cual podrn disponer cuando
abandonen su trabajo. As que la CTS est destinada a proteger al trabajador y su familia
de los riesgos del cese.
Ley referente a las CTS y el clculo de su monto
El 1 de mayo del 2011, entr en vigencia la Ley N 29352 y su Reglamento, Decreto
Supremo N 016-2010-TR, que modificaron la forma de calcular el monto disponible de la
CTS. Esta nueva ley implica que:
Para este ao 2012 en lo que es la libre disponibilidad de la Compensacin por Tiempo
de Servicios (CTS), est regulada, debido a que los trabajadores solo tendrn la
posibilidad de retirar el 70% del excedente de 6 remuneraciones brutas que se
encuentren depositados en su cuenta individual de depsito de CTS en caso de haber
acumulado ms de 6 sueldos.
En qu consiste la Compensacin por Tiempo de Servicios o CTS?
Es parte integrante de, lo que en el Per se conoce como COSTOS LABORALES y forma
parte de la remuneracin anual de los trabajadores.
La CTS tiene la calidad de beneficio social de previsin de las contingencias que origina
el cese en el trabajo y de promocin del trabajador y su familia (Art. 1, D. S. 001 97
TR).
Qu trabajadores estn comprendidos en este beneficio?
Los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada que
cumplan cuando menos en promedio, una jornada mnima diaria de cuatro horas
(Art. 4 D. S. 001 97 TR), se considera cumplido el requisito de cuatro (4) horas
diarias en los casos en que la jornada semanal del trabajador dividida entre seis
(6) o cinco (5), segn corresponda, resulte en promedio no menor de cuatro (4)
horas diarias y si la jornada semanal es inferios a cinco (5) das, el requisito se
considerar cumplido cuando el trabajador labore veinte (20) horas a la semana
como mnimo (Art. 3, D. S. 004 97 TR)

Los trabajadores que estn excluidos de este beneficios son aquellos que
perciben el 30% o ms del importe de las tarifas que paga el pblico por los
servicios y los trabajadores sujetos a regmenes especiales de CTS, tales como
construccin civil, pescadores, artistas, trabajadores del hogar y casos anlogos,
continan regidos por sus propias normas ( Art. 6 d. S. 001 97 TR)
Qu tiempo de servicios se considera computable para gozar de este beneficio?
El derecho a la CTS nace desde que se alcanza el primer mes de iniciado
el vinculo laboral (Art. 2, D. S. 001 97 TR). Slo se toma en cuenta el tiempo
de servicios efectivamente prestado en el Per o en el extranjero cuando el
trabajador haya sido contratado en el Per (Art. 7, D. S. 001 97 TR), el tiempo
de servicios prestado en el extranjero es computables siempre que l mantenga
vnculo laboral vigente con el
empleador que lo contrat en el Per (Art. 4,
D. S. 004 97 TR).
Son computables para la CTS los das efectivamente trabajados
Por excepcin tambin son computables (Art. 8 D. S. 001 97 TR):
a)

b)

Las inasistencias motivadas por accidente de trabajo o enfermedad

profesional o por enfermedades debidamente comprobadas, en todos los
casos hasta por 60 das al ao. Se computan en cada perodo anual
comprendido entre el 1 de noviembre de un ao y el 31 de octubre del ao
siguiente;
Los das de descanso pre y post natal;

c)

Los das de suspensin de la relacin laboral con pago de remuneracin por

el empleador;

d)

Los das de huelga, siempre que no haya sido declarada improcedente o

ilegal; y,

e)

Los das que devenguen remuneraciones en un procedimiento judicial

correspondiente.

Cmo se realiza el clculo de la remuneracin computable para la CTS?

La REMUNERACIN COMPUTABLE se denomina sobre la base de los
sueldos treinta jornales que perciba el trabajador segn el caso, en los meses de
abril y octubre de cada ao respectivamente y comprende los conceptos
remuneratorios ya sealados.
Para establecer la remuneracin computable, las remuneraciones diarias se
multiplican por treinta. Del mismo modo, la equivalencia diaria se obtiene
dividiendo entre treinta el monto mensual correspondiente.
En el caso de REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS (EJEMPLO HORAS
EXTRAS) para su incorporacin a la remuneracin computable se suman los

montos percibidos y su resultado se divide entre seis (6). Es igualmente exigible el

requisito establecido si el periodo al liquidarse es inferior a seis meses.
Cmo se entiende la intangibilidad del beneficio de la CTS?
Los depsitos de la compensacin por tiempo de servicios, incluidos sus
intereses, son intangibles e inembargables salvo por alimentos y hasta el 50%. Su
abono slo procede al cese del trabajador cualquiera sea la causa que lo motive,
con las nicas excepciones previstas en los Artculos 41 y 43 de esta Ley. Todo
pacto en contrario es nulo de pleno derecho (Art. 37, D. S. 001 97 TR).
En caso de fallecimiento del titular, cmo se procede con respecto a la CTS?
En caso de fallecimiento del trabajador, el empleador entregar al depositario el
importe de la CTS que hubiera tenido que pagarle directamente, dentro de las 48
horas de haber tomado conocimiento del deceso. Dicha regla se aplica igualmente a
la CTS devengada a partir de noviembre del 200, respecto de los trabajadores que
a la fecha de su fallecimiento tienen vigente con el empleador un convenio individual
El depositario o el empleador segn corresponda entregar son demora si
responsabilidad alguna al cnyuge sobreviviente a que se refiere el artculo 326 del
Cdigo Civil, que acredite su calidad de tal, el 50% del monto total acumulado de la
CTS y sus intereses, excepto en el caso que se trate de separacin de patrimonios
El saldo del depsito y sus intereses los mantendr el depositario en custodia
hasta la presentacin del testamento o de la declaratoria de herederos. En caso de
existir hijos menores de edad, la parte que les corresponda quedar retenida hasta
el cumplimiento de la mayora de edad, momento en el que se les abrir cuentas
separadas a nombre de cada uno de los menores

GRATIFICACIONES LEGALES
1. Qu son las Gratificaciones legales?
Son sumas de dinero que el empleador otorga a los trabajadores sujetos al rgimen de la actividad
privada, de manera adicional a la remuneracin, con ocasin de la celebracin de determinadas
festividades de carcter cvico o religioso, como son las Fiestas Patrias y Navidad.
2. Cul es el marco normativo que regula las gratificaciones?
Las gratificaciones se regulan por lo dispuesto en la Ley 27735 publicada el 28 de mayo de 2002 y
su reglamento, D.S. 005-2002-TR, publicado el 04 de julio de 2002.
De manera complementaria tambin se aplican algunas disposiciones del Texto nico Ordenado
de la Ley de CTS, D.S. 001-97-TR, publicado el 01 de marzo de 1997.
3. Quines tienen derecho a las gratificaciones?
Tienen derecho a percibir este beneficio los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad
privada, ya sea que sus contratos sean de plazo indeterminado, sujetos a modalidad o de tiempo
parcial Tambin tienen derecho los socios - trabajadores de las cooperativas de trabajadores.
(Artculo 6 de la Ley 27735 y artculo 1 del D.S. 005-2002-TR)
4. Quines se encuentran excluidos de la percepcin de las gratificaciones legales?
Los trabajadores que perciban cualquier otro beneficio econmico de naturaleza similar que con
igual o diferente denominacin que se le reconozca al trabajador en virtud de disposiciones
legales especiales, convenios colectivos o costumbre.
Asimismo, no tienen derecho a la percepcin de gratificaciones los trabajadores sujetos al rgimen
laboral de la microempresa.
(Artculo 8 de la Ley 27735, Ttulo VI de la Ley 28015 y artculo 40 del D.S. 009-2003-TR)
5. Cuntas gratificaciones se pagan al ao?
Los trabajadores deben percibir dos gratificaciones en el ao, una con motivo de Fiestas Patrias y
la otra con ocasin de la Navidad.
(Artculo 1 de la Ley 27735)
6. Cul es el plazo para pagar las gratificaciones?
El pago de las gratificaciones se efecta en la primera quincena de julio y diciembre,
respectivamente.
(Artculo 4 del D.S. 005-2002-TR)
7. Se puede pactar el pago de las gratificaciones en una oportunidad distinta a la sealada?
No. El plazo de pago establecido en la ley es indisponible para las partes.
(Artculo 4 del D.S. 005-2002-TR)
8. Existe algn requisito para percibir este beneficio?
S. Para percibir este beneficio el trabajador debe encontrarse efectivamente laborando durante la
quincena de julio o diciembre. Asimismo, tienen derecho los trabajadores que estn en uso del

descanso vacacional, de licencia con goce de remuneraciones o percibiendo subsidios de la

seguridad social o por accidentes de trabajo al momento de pago del beneficio.
(Artculo 6 de la Ley 27735, y artculo 2 del D.S. 005-2002-TR)
9. Cul es el perodo computable para el clculo de las gratificaciones?
El perodo computable comprende los semestres enero-junio y julio-diciembre de cada ao, para
las gratificaciones por Fiestas Patrias y por Navidad, respectivamente.
(Artculo 3.3 del D.S. 005-2002-TR)
10. Cul es el tiempo de servicios computable?
El tiempo de servicios para efectos del clculo se determina por cada mes calendario completo
laborado en el perodo correspondiente.
Excepcionalmente se considera tiempo efectivamente laborado los siguientes supuestos de
suspensin de labores:
- El descanso vacacional.
- La licencia con goce de remuneraciones.
- Los descansos o licencias establecidos por las normas de seguridad social y que originan el pago
de subsidios.
- El descanso por accidente de trabajo que est remunerado o pagado con subsidios de la
seguridad social.
- Aquellos que sean considerados por Ley expresa como laborados para todo efecto legal (como
por ejemplo, los permisos sindicales)
(Artculos 2 y 3, numeral 3.4 del D.S. 005-2002-TR)

IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta se configura como un tributo directo, de carcter natural y subjetivo, que
grava la renta de las personas. En otras palabras, se trata de un impuesto que grava la renta o
ganancia que se ha producido a partir de una inversin o de la rentabilidad de cierto capital.
Se puede tratar tambin del producto de un trabajo dependiente o independiente. En trminos
ms sencillos, el impuesto a la renta es un tributo que, como ya se ha dicho, grava las rentas o
aquellos ingresos que se configuran como utilidades o beneficios. stos ingresos provienen de
una cosa o actividad, constituyndose la renta, a partir de todos los beneficios, utilidades e
incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera sea su naturaleza, origen
o denominacin.
Este impuesto encuentra su origen en la Edad Media, a fines del siglo XVIII, bajo la forma de
aduanas y sucesiones. Lo anterior surge en Europa, ms especficamente en Inglaterra,
cuando se estableci el cobro de un impuesto extraordinario que tena como fin cubrir los
costos de necesidades excepcionales. Esta prctica fue luego transmitida y asumida por otros
pases tales como Alemania, Francia en Europa, y en el el nuevo continente, por los Estados
Unidos, as como tambin ciertos pases de Latinoamrica, donde no fue asumido como un
impuesto de cobro temporal, sino que se implant como un cobro permanente.
Como se trata de un impuesto sobre la renta, es necesario comprender en forma clara se qu
se trata sta, la que se constituye como el ingreso gravable neto o la denominada base
imponible. Entre los ingresos gravables estn aquellos obtenidos de un trabajo de relacin
dependiente, o bien, aquellos obtenidos de negocios unipersonales o de empresas o
sociedades que se hayan constituido. Se considerarn tambin, dentro de este grupo, a los
ingresos obtenidos de los rendimientos financieros que se generan a partir de las inversiones
de capital, aquellos que provienen de herencias o premios como las loteras, exportaciones,
los derechos de autor o las patentes. Considerando este tipo de ingresos, la base imponible,
se constituye como la diferencia entre el ingreso gravable y las deducciones, de esta manera,
se obtiene la base imponible que se encontrar sujeta al impuesto que se deber pagar.

Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras,
adems existe un tratamiento especial para la rentas percibidas de fuente extranjera.
Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o
de bienes muebles.
Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llave y otros.
Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales,
servicios o negocios.
Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia,

arte u oficio.
Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de
dependencia.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y
contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas, personas naturales.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial,
debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes no
domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el pas, tributan
slo por sus rentas de fuente peruana, siendo de realizacin inmediata.
Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras que hayan
residido o permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma continuada. No interrumpe
la continuidad de la residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 das
en el ejercicio; sin embargo, podrn optar por someterse al tratamiento que la Ley otorga
a las personas domiciliadas, una vez que hayan cumplido con 6 meses de permanencia
en el pas y se inscriban en el Registro Unico de Contribuyentes.
Se consideran como rentas de fuente peruana , sin importar la nacionalidad o domicilio de
las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebracin o cumplimiento de
los contratos, a las siguientes:
Las producidas por predios situados en el territorio del pas;
Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las regalas - situados
fsicamente o colocados o utilizados econmicamente en el pas;
Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o de cualquier
ndole, que se lleven a cabo en el territorio del Per; y,
Las obtenidas por la enajenacin de acciones o participaciones representativas del capital
de empresas o sociedades constituidas en el Per.
Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas como de la tercera
categora, segn la Ley del Impuesto - actividades comerciales, industriales, etc. -,
debern aplicar la tasa del 27% sobre la renta imponible.
En el caso de empresas y personas naturales no domiciliadas que directamente obtienen
rentas de fuente peruana, la tasa es del 30%.
Las deducciones y tasas aplicables a las rentas de personas no domiciliadas, se
presentan en el siguiente cuadro:

Objetivos del Impuesto Sobre la Renta.

Gravar la renta o el enriquecimiento percibido por los contribuyentes, con ocasin de las
diversas actividades que estos puedan ejercer.
Evitar la doble tributacin o mltiple imposicin. Estimular el flujo de capitales.
Evitar maniobras para evadir cargas tributarias.
Satisfacer las necesidades del pueblo o sociedad.
Cumplir con los gastos pblicos.
Permitir el control y la veracidad de la declaracin del sujeto pasivo.

Clasificacin de los Impuestos

Tradicionalmente los impuestos se dividen en Directos e Indirectos, por lo que hace radicar la clasificacin en
el sistema de determinacin y cobro adoptado por la legislacin de cada pas.
Impuesto Directo: Es considerado directo como el impuesto que afecta cosas o situaciones permanentes y
que se hace efectivo mediante nminas o padrones.
Impuesto Indirecto: Es considerado indirecto al impuesto que se vincula con actos o situaciones
accidentales, pero prescindiendo de su carencia de valor cientfico en un hecho tan mudable y arbitrario como
es la organizacin administrativa.