Informe Contraloria

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA - INFORME N330 -2009-CG/SE-AF
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I.
INTRODUCCIN
1.
ORIGEN DEL EXAMEN

La Contralora General de la Repblica, de acuerdo a lo establecido en el artculo 81
de la Constitucin Poltica del Per y en uso de las atribuciones conferidas por el
artculo 22, literal f) de la Ley N 27785 de fecha 22 de julio de 2002, Ley Orgnica
del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica dispuso
mediante Oficio N 0947-2009-CG/VC de fecha 02 de abril de 2009, el inicio de la
accin de control prevista en el Plan Anual de Auditora de este Organismo Superior
de Control.
2.
NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

Naturaleza
Por su naturaleza, la accin de control realizada fue una auditora financiera que
comprendi el examen al proceso de integracin y consolidacin de los estados
financieros y presupuestarios del Sector Pblico elaborado por la Direccin Nacional
de Contabilidad Pblica; as como la informacin presupuestal preparada por la
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico DNPP, el Estado de la Deuda Pblica y
el Estado de Tesorera preparado por las direcciones de Endeudamiento y Tesoro
Pblico, respectivamente; el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad
Empresarial del Estado FONAFE, y el seguimiento a las observaciones que
afectaron a los dictmenes de la Cuenta General de la Repblica de ejercicios
anteriores.
Objetivo General
Determinar si la Cuenta General de la Repblica comprende la integracin y
consolidacin de la informacin financiera y presupuestaria de las entidades del Sector
Pblico, y expresar opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros, el
Estado Consolidado de la Programacin y Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y
Gastos del Sector Pblico, el Estado de la Deuda Pblica y el Estado de Tesorera
correspondiente al ejercicio 2008, conforme a las normas emitidas por la Direccin
Nacional de Contabilidad Pblica, principios de contabilidad generalmente aceptados y
dispositivos legales vigentes y aplicables.
Objetivos Especficos
Integracin y Consolidacin de la Cuenta General de la Repblica Direccin
Nacional de Contabilidad Pblica
1.
Determinar si el contenido y estructura de la informacin financiera y

presupuestaria del Sector Pblico y por niveles de la Actividad Gubernamental
de la Cuenta General se adeca a lo establecido en el captulo II de la Ley N
28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, y si cumple con
informar los resultados de la gestin pblica en los aspectos presupuestarios,
financieros y patrimoniales; as como, facilita la fiscalizacin de la actividad
pblica.
Informe de Auditora a los Estados Financieros e Informacin Presupuestaria de la Cuenta General de la Repblica - 2008

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2.
Determinar el grado de confiabilidad de los estados financieros y

presupuestarios de la Cuenta General de la Repblica, mediante los informes de
auditora provenientes de los rganos conformantes del Sistema Nacional de
Control; as como, del proceso de integracin y consolidacin de los
mencionados estados financieros y presupuestarios.
Estado de la Deuda Pblica Direccin Nacional de Endeudamiento Pblico

3.
Expresar una opinin sobre si el Estado de la Deuda Pblica presenta

razonablemente el endeudamiento del Estado de acuerdo a las normas
contables y legales aplicables.
Estado de Tesorera Direccin Nacional del Tesoro Pblico

4.
Expresar una opinin sobre si el Estado de Tesorera, presenta razonablemente

los ingresos y egresos del periodo examinado, y establecer la consistencia de
los importes ms significativos de los estados financieros de la Direccin
Nacional del Tesoro Pblico.
Entidades Omisas a la Cuenta General de la Repblica

5.
Evaluar el estado situacional de las entidades y empresas pblicas omisas a la

Cuenta General de la Repblica del perodo 2008; precisando las causas que
originaron esta situacin.
Informacin Presupuestal integrada, bajo el mbito de la Direccin Nacional de

Presupuesto Pblico (DNPP)
6.
Evaluar la legalidad e integracin del Marco Presupuestario de las entidades

sujetas al mbito de la DNPP, determinando si la ejecucin y evaluacin, se ha
sujetado a la normativa presupuestal vigente.
Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado (FONAFE)

7.
Evaluar la legalidad e integridad del Marco Presupuestario de las entidades

sujetas al mbito de FONAFE, determinando si la ejecucin y evaluacin
presupuestal de estas entidades se ha efectuado de acuerdo con la normativa
presupuestal vigente. Asimismo, verificar si la informacin presupuestaria y
financiera, as como la contenida en los planes operativos y estratgicos, se
adeca a lo dispuesto por FONAFE.
8.
Verificar si el proceso de integracin y consolidacin de la Informacin financiera

de las entidades bajo el mbito de FONAFE, se ha realizado de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente aceptados.
Seguimiento de Medidas Correctivas

9.
Determinar el grado de implementacin de las recomendaciones planteadas en

los informes de auditora emitidos en los perodos precedentes por este
Organismo Superior, efectuado en el marco de la Cuenta General de la
Repblica.

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3.
ALCANCE
El examen realizado correspondi al perodo comprendido entre el 01 de enero y el 31
de diciembre del 2008, se realiz de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditora contenidas en el Manual de Aseguramiento, Normas de Auditora
Gubernamental - NAGU y Manual de Auditora Gubernamental - MAGU, y dems
normas aplicables, consecuentemente se realizaron comprobaciones selectivas de las
evidencias que respaldan las operaciones, registros y documentacin que se
consideraron necesarias de acuerdo a las circunstancias, y estuvieron referidas
principalmente a los aspectos siguientes:
Una auditora financiera al proceso de consolidacin de los estados financieros
e integracin de la informacin presupuestaria del Sector Pblico, preparado
por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica - DNCP; y la evaluacin del
Estado de la Deuda Pblica preparado por la Direccin Nacional de
Endeudamiento Pblico DNEP, Estado de Tesorera elaborado por la
Direccin Nacional del Tesoro Pblico DNTP, as como la informacin
presupuestal preparada por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico
DNPP y la consolidacin de los estados financieros e integracin de la
informacin presupuestal de las empresas del Estado, bajo el mbito del Fondo
Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado FONAFE.
La revisin selectiva de la documentacin bsica que generan los Sistemas
Administrativos que participan y tienen responsabilidad en la elaboracin de la
Cuenta General de la Repblica y en la conduccin de las finanzas pblicas,
tales como la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, Direccin Nacional de
Endeudamiento Pblico, Direccin Nacional del Tesoro Pblico, Direccin
Nacional del Presupuesto Pblico y Fondo Nacional de Financiamiento de la
Actividad Empresarial del Estado.
La revisin selectiva de los informes de auditora financiera y presupuestal,
emitidos por los rganos que conforman el Sistema Nacional de Control, a fin de
determinar el grado de confiabilidad de los estados financieros y
presupuestarios consolidados de la Cuenta General de la Repblica. Para tal
efecto, se seleccion una muestra de entidades representativas de la actividad
gubernamental como: Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, Gobiernos
Locales, Empresas del Estado y Otras Entidades.
Acciones de control a un grupo de entidades omisas a la presentacin de
informacin requerida por la Direccin Nacional de Contabilidad para la
elaboracin de la Cuenta General de la Repblica del ejercicio 2007, a efecto de
determinar responsabilidades de los servidores y funcionarios que ocasionaron
la omisin. Asimismo, se han realizado actividades de control para identificar las
causas de la omisin en la presentacin de informacin para la elaboracin de la
Cuenta General del ao 2008.
Se efectu el seguimiento a las acciones adoptadas para absolver las
observaciones que afectaron los dictmenes de la Cuenta General de la
Repblica de ejercicios anteriores (Anexo N 1).

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4.
ANTECEDENTES Y BASE LEGAL

Antecedentes
La Contralora General de la Repblica, para ejecutar la Auditora a la Cuenta General
de la Repblica, acredit una Comisin que cumpli su labor en las dependencias y/o
entidades siguientes:
Direccin Nacional de Endeudamiento Pblico; es la unidad de lnea del
Ministerio de Economa y Finanzas - MEF, que se constituye en el rgano
Rector del Sistema Nacional de Endeudamiento, encargada de conducir la
programacin, concertacin y el desembolso de las operaciones de
endeudamiento del Gobierno Nacional y de sus avales o garantas, registrar la
deuda de las entidades y organismos del Sector Pblico, atender el servicio de
la deuda del Gobierno Nacional, desarrollar la administracin de pasivos y
actuar como agente financiero nico del Gobierno Nacional. Prepara
anualmente el Estado de la Deuda Pblica, donde se refleja la deuda pblica del
Gobierno Central (obligaciones de mediano y largo plazo).
Direccin Nacional del Tesoro Pblico; es la unidad de lnea del Ministerio de
Economa y Finanzas MEF, que se constituye en el rgano Rector del
Sistema de Tesorera, responsable de regular el manejo de los fondos pblicos,
centralizar la recaudacin de los fondos fiscales y ordenar su utilizacin
mediante autorizaciones de pago, cheques o transferencias con cargo a sus
cuentas corrientes, en funcin a la disponibilidad de recursos aprobados por el
Comit de Caja. Elabora anualmente el Estado de Tesorera, en el que se
resume la ejecucin de los Recursos Ordinarios, comprendiendo los ingresos
que las entidades del Sector Pblico captaron durante el perodo 2008 y
depositaron en las cuentas corrientes del Tesoro Pblico, as como los recursos
otorgados a los Pliegos Presupustales agrupados por Sectores, con cargo a
dicha fuente de financiamiento.
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico; es la unidad de lnea del MEF, se
constituye en el rgano Rector y la ms alta autoridad tcnico normativa del
Sistema Nacional de Presupuesto Pblico, responsable de planear, dirigir y
controlar la formulacin, ejecucin y evaluacin del Presupuesto del Gobierno
Central e Instancias Descentralizadas y Empresas Municipales, as como de
proponer los dispositivos legales que regulan las actividades del sistema
presupuestario.
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, es la unidad de lnea del
Ministerio de Economa y Finanzas, que se constituye en el rgano Rector del
Sistema Nacional de Contabilidad, encargada de dictar las normas y establecer
los procedimientos relacionados con su mbito, as como elaborar la Cuenta
General de la Repblica. Del mismo modo, se encarga de planear, organizar y
coordinar la investigacin de las actividades econmicas y financieras para
establecer las Normas de Contabilidad y los procedimientos de contabilidad;
supervisar y cautelar la observancia de las Normas de Contabilidad
Generalmente Aceptados y disposiciones del Sistema; analizar, interpretar y
comunicar peridicamente la situacin financiera y los resultados de la gestin
de los Organismos del Sector Pblico y No Pblico.

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El Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado FONAFE; es una empresa de Derecho Pblico adscrita al Sector Economa y
Finanzas, encargado de normar y dirigir la actividad empresarial del Estado.
Base legal
La Auditora a la Cuenta General de la Repblica 2008, se fundamenta en la normativa
siguiente:
Constitucin Poltica del Per, de 29 de diciembre de 1983.
Ley N 29144 de 10 de diciembre de 2007, Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del
Sector Pblico para el Ao Fiscal 2008.
Ley N 29143 de 10 de diciembre de 2007, Ley de Endeudamiento del Sector Pblico para el
Ao Fiscal 2008.
Ley N 29142 de 10 de diciembre de 2007, Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el
Ao Fiscal 2008.
Ley N 28708 de 10 de abril de 2006, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad.
Ley N 28693 de 21 de marzo de 2006, Ley General del Sistema Nacional de Tesorera.
Ley N 28411 de 08 de diciembre de 2004, Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto.
Ley N 28112 de 28 de noviembre de 2003, Ley Marco de la Administracin Financiera del
Sector Pblico.
Resolucin Ministerial N 416-2005-EF/43 de 15 de agosto de 2005 (publicado el 09 de
septiembre de 2005) aprueba la Modificacin del Reglamento de Organizacin y Funciones
del Ministerio de Economa y Finanzas.
Resoluciones Vice Ministeriales N 148-99 y 108-2000-EF/13.03 de 15 de noviembre de 1999
y 03 de julio de 2000, respectivamente, que aprueba el Reglamento de Organizacin y
Funciones del Ministerio de Economa y Finanzas, y sus modificaciones.
Directivas diversas referidas a Tesorera, emitidas por la Direccin Nacional del Tesoro
Pblico vigente en el ejercicio 2008.
Directivas emitidas por la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico vigente en el ejercicio
2008, referida a la Programacin, Formulacin de los Presupuestos Institucionales,
Aprobacin, Ejecucin y Control del Proceso Presupuestario, Cierre y Conciliacin y
Evaluacin Presupuestaria de las entidades bajo su mbito.
5.
OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA

La Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad Ley N 28708 de fecha 12 de
abril de 2006 estableci el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos
que permitan armonizar la informacin contable de las entidades del sector pblico,
as como para elaborar la Cuenta General de la Repblica. A continuacin indicamos
los aspectos ms resaltantes.

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5.1
5.2
OBJETIVOS DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

a)
Informar los resultados de la gestin pblica en los aspectos

presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas;
b)
Presentar el anlisis cuantitativo de la actuacin de las entidades del

sector pblico incluyendo los indicadores de gestin financiera;
c)
Proveer informacin para el planeamiento y la toma de decisiones; y,
d)
Facilitar el control y la fiscalizacin de la gestin pblica.
FASES DEL PROCESO DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

El proceso de la Cuenta General de la Repblica, tiene las fases siguientes:
Presentacin y Recepcin de las Rendiciones de Cuentas
Esta fase se inicia con la elaboracin y difusin de normas especficas por
parte de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, hasta la obtencin
de las rendiciones de cuentas, conteniendo la informacin financiera y
presupuestaria de las entidades del Sector Pblico. El plazo para la
presentacin no debe exceder el 31 de marzo siguiente al ejercicio fiscal
materia de rendicin de cuentas. (Artculo 28, Ley N 28708).
Anlisis y Procesamiento de la Informacin
Consiste en la verificacin, anlisis, validacin y estructuracin de dichas
rendiciones, por parte de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, de
acuerdo a las normas contables aprobadas y vigentes. (Artculo 29, Ley
N 28708).
Elaboracin de la Cuenta General
En esta fase, las rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas
para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, en el Marco de
la Normatividad vigente.
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, remite la Cuenta General
de la Repblica a la Contralora General de la Repblica para ser auditada
y a la Comisin Revisora del Congreso de la Repblica, en un plazo que
vence el 30 de junio del ao siguiente al ejercicio fiscal materia de
rendicin de cuentas.
La Contralora General de la Repblica comunica a la Direccin Nacional
de Contabilidad Pblica y a la Comisin Revisora del Congreso de la
Repblica, el resultado de las acciones. (Artculo 30, Ley N 28708).
Informe de Auditora
La Contralora General de la Repblica, es la entidad encargada de
realizar la auditora a la Cuenta General de la Repblica y de emitir el

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informe de auditora, en un plazo que vence el 31 de agosto del ao

siguiente al de ejecucin del presupuesto. Dicho plazo incluye el
levantamiento de las observaciones por la Direccin Nacional de
Contabilidad.
El informe de auditora, emergente del examen a la Cuenta General de la
Repblica, es presentado por la Contralora General de la Repblica al
Ministerio de Economa y Finanzas y a la Comisin Revisora del Congreso
de la Repblica, en el plazo sealado en el prrafo precedente. (Artculo
31, Ley N 28708).
Presentacin
El Ministro de Economa y Finanzas remite al Presidente de la Repblica
la Cuenta General de la Repblica, elaborada por la Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica, acompaado del Informe de Auditora de la
Contralora General de la Repblica, para la presentacin de ambos
documentos al Congreso de la Repblica, en un plazo que vence el 15 de
noviembre del ao siguiente del ejercicio fiscal materia de rendicin de
cuentas. (Artculo 32, Ley N 28708).
Examen y Dictamen
La Cuenta General de la Repblica y el Informe de Auditora recibidos por
el Congreso de la Repblica, se derivan a una Comisin Revisora, para el
examen y dictamen correspondiente, dentro de los noventa (90) das
calendarios siguientes a su presentacin.
La Comisin Revisora del Congreso de la Repblica presenta su dictamen
en la sesin inmediata. (Artculo 33, Ley N 28708).
Aprobacin de la Cuenta General
El pleno del Congreso de la Repblica tiene un plazo de treinta (30) das
calendario para pronunciarse sobre el contenido de la Cuenta General de
la Repblica a partir de la fecha de su recepcin, en caso contrario, el
dictamen de la Comisin Revisora es elevado al Poder Ejecutivo dentro
del plazo de quince (15) das calendario siguientes, para su aprobacin
mediante Decreto Legislativo. El plazo para la promulgacin por el Poder
Ejecutivo comprende los 15 das calendario, siguientes a la recepcin del
dictamen. (Artculo 34, Ley N 28708).
Difusin de la Cuenta General
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, de conformidad con la Ley
N 27806 Ley de Transferencia y Acceso a la Informacin Pblica,
publicar en la seccin correspondiente al Sistema Nacional de
Contabilidad de la pgina web del Ministerio de Economa y Finanzas, la
relacin de omisos, los estados financieros, presupuestarios e informacin
complementaria de las entidades del Sector Pblico, para facilitar el
debido ejercicio de la participacin y control ciudadano. (Artculo 35, Ley
N 28708).

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Cabe indicar que el artculo 81 de la Constitucin Poltica del Per, establece

que: La Cuenta General de la Repblica, acompaada del informe de Auditora
de la Contralora General, es remitida por el Presidente de la Repblica al
Congreso en un plazo que vence el quince de noviembre del ao siguiente al de
ejecucin del presupuesto.
La Cuenta General es examinada y dictaminada por una comisin revisora
dentro de los noventa das siguientes a su presentacin. El Congreso se
pronuncia en un plazo de treinta das. Si no hay pronunciamiento del Congreso
en el plazo sealado, se eleva el dictamen de la Comisin Revisora al Poder
Ejecutivo para que ste promulgue un decreto legislativo que contiene la Cuenta
General.
5.3
PROCESO DE APROBACIN DE LA CUENTA GENERAL DE LA

REPBLICA 2007
La Ley N 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, en su
artculo 25 literal a), establece que es objetivo de la Cuenta General Informar
los resultados de la gestin pblica en los aspectos presupuestarios, financieros,
econmicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas, adems en el literal c)
seala, Proveer informacin para el planeamiento y la toma de decisiones.
Asimismo, en el artculo 33, numeral 33.1 prescribe, La Cuenta General de la
Repblica y el Informe de Auditora, recibidos por el Congreso de la Repblica,
se derivan a una Comisin Revisora, para el examen y dictamen
correspondiente, dentro de los noventa (90) das calendario siguientes a su
presentacin., y el numeral 33.2 seala, La Comisin Revisora del Congreso
de la Repblica presenta su dictamen en la sesin inmediata.
El Poder Ejecutivo, en concordancia con el artculo 81 de la Constitucin
Poltica del Estado, mediante Oficio N 228-2008-PR de fecha 26. de septiembre
de 2008 remiti al Congreso de la Repblica para su revisin, dictamen y
aprobacin la Cuenta General de la Repblica, el Informe de Auditora a la
Cuenta General y el Proyecto de Ley N 2737/2008-PE.
Sobre el particular, el 01 de octubre de 2008 el proyecto fue recibido por la
Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica, quien el 16 de
diciembre de 2008 emiti el Dictamen favorable siendo aprobado por
unanimidad y recomend su aprobacin por el Pleno.
Posteriormente, considerando que el Proyecto de Ley N 2737/2008-PE no fue
aprobado por el Congreso, mediante Decreto Legislativo N 1093 de 26 de
febrero de 2009, el Poder Ejecutivo aprob la Cuenta General de la Repblica
del ejercicio 2007.
5.4
LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA Y LOS ESTADOS FINANCIEROS

Y PRESUPUESTARIOS
Estructura de la Cuenta General de la Repblica
De conformidad con el artculo 26 de la Ley N 28708 Ley General del
Sistema Nacional de Contabilidad, la estructura de la Cuenta General, es
la siguiente:

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Primera: cobertura y cumplimiento, contiene el universo de entidades

captadoras y ejecutoras y el informe sobre cumplimiento y omisiones en la
presentacin de la informacin para la Cuenta General.
Segunda: aspecto econmico, que incluye la evolucin y resultados de
los ndices macroeconmicos utilizados en las polticas econmica, fiscal,
monetaria y tributaria.
Tercera: Sector Pblico, que contiene informacin integrada
consolidada del sector pblico, de acuerdo al detalle siguiente:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
Informacin Presupuestaria.
Anlisis de Resultados.
Informacin Financiera.
Estado de Tesorera.
Estado de Deuda Pblica y el estimado de la liquidacin de inters
por devengar.
Informacin estadstica de la recaudacin tributaria.
Inversin Pblica.
Gasto Social.
Cuarta: Niveles de la Actividad Gubernamental, informacin

presupuestaria y financiera por niveles de la actividad gubernamental de
acuerdo al detalle siguiente:
a)
b)
c)
Marco institucional.
Informacin Presupuestaria.
Informacin Financiera.
Quinta: Informe de Entidades Omisas y las Razones de la Omisin.

Divisin del Sector Pblico
Para efectos de la Cuenta General de la Repblica, niveles de la actividad
gubernamental y empresas del Estado se divide en:
Gobierno Nacional:
a) Pliegos presupuestarios del Gobierno Central que incluye los
poderes del Estado (Legislativo, Ejecutivo y Judicial), y
entidades con rango constitucional;
b) Universidades y Organismos Descentralizados Autnomos;
c)
Instituciones Pblicas Descentralizadas y el Fondo Consolidado
de Reservas;
d) Sociedades de Beneficencia Pblica;
e) Entidades de Tratamiento Empresarial; y
f)
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales:
a) Gobiernos locales;
b) Organismo Pblicos Descentralizados Municipales; y
c) Institutos Viales Provinciales Municipales.
Empresas del Estado:
a) Bajo el mbito del FONAFE.

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b)
Empresas municipales y otras que desarrollan actividades

econmicas de competitividad en el mercado.
Otras Entidades
Seguro Social del Per - ESSALUD
Banco Central de Reserva del Per - BCRP
Caja de Pensiones Militar - Policial
SENATI
FONAVI en liquidacin
Fondo Revolvente Administrado por el BANMAT SAC.
Estados Financieros
Los estados financieros del sector pblico suministran informacin til y
confiable de los resultados de la gestin de las entidades de la Actividad
Gubernamental y la Actividad Empresarial del Estado, para la toma de
decisiones por los niveles competentes; asimismo, facilitan el control y la
fiscalizacin de la gestin pblica a los rganos competentes, para la
comprobacin de los datos registrados que se constituyen en medios de
rendicin de cuentas de los recursos pblicos.
Notas a los Estados Financieros
Con la finalidad de facilitar la interpretacin de los estados financieros, se
incorporan notas explicativas que son parte integrante de los mismos, que
revelan las variaciones ms significativas y los cambios y/o hechos que
tienen incidencia en la situacin financiera.
La preparacin de dicha informacin es responsabilidad de la Direccin
Nacional de Contabilidad Pblica. En las notas a los estados financieros,
la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica presenta descripciones y
anlisis ms detallados respecto a los importes mostrados en los estados
financieros del Sector Pblico.
En el presente Informe incluimos las notas nmeros: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8, 11,
13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 23, 24, 26, 27, 30, 31, 33, 35, 36, 39, 40, 41,
42, 47, 48, 49, 54 y 58 para un mejor entendimiento de los estados
financieros, aspectos que han sido transcritos de las notas preparadas por
la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica; por consiguiente, mayores
detalles sobre los estados financieros del Sector Pblico se encuentra en
las pginas del 112 a 145 del Tomo I de la Cuenta General de la
Repblica 2008.
Informacin Presupuestaria
La Informacin Presupuestaria del Sector Pblico correspondiente al
ejercicio 2008 contiene las transacciones y los eventos econmicos
cuantificables expresados en miles de Nuevos Soles; informacin que, de
manera general y resumida, permite analizar, interpretar y evaluar los
resultados del ejercicio con relacin a los ingresos y gastos ejecutados,
respecto del presupuesto asignado al nivel de Sector Pblico.

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Notas a los Estados Presupuestarios

Las Notas a los estados presupuestarios han sido elaboradas sobre la
base de la informacin contenida en el Tomo I de la Cuenta General de la
Repblica 2008, emitida por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.
En estas Notas se presentan descripciones y anlisis ms detallados
respecto a los importes mostrados en los Estados Presupuestarios del
Sector Pblico.
En el presente Informe incluimos las notas nmeros 1.1, 1.2, 1.3, 1.4, 1.5,
1.6 y 1.7, para un mayor entendimiento de los estados presupuestarios,
aspectos que han sido transcritos de las notas preparadas por la Direccin
Nacional de Contabilidad Pblica; por consiguiente, mayores detalles
sobre los estados presupuestarios del Sector Pblico se encuentran en las
pginas 55 a 104 del Tomo I de la Cuenta General de la Repblica 2008.
Modificacin de los estados financieros del Sector Pblico y
Empresas del Estado
En el desarrollo del examen se determinaron diferencias en la informacin
que se expone en los Tomos I y II de la Cuenta General de la Repblica
2008. La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica - DNCP del MEF, el
17 de julio de 20091, present la informacin corregida relacionada al
Estado de Flujo de Efectivo del ao 2007(Tomo I de la Cuenta General de
la Repblica 2008). Tambin el 18 de agosto de 20072, subsanaron una
diferencia no material en el Estado de Fuentes y Uso de Fondos de
Gobiernos Regionales (Tomo II de la Cuenta General de la Repblica
2008), y el 21 de agosto de 20093, hicieron de conocimiento de la
incorporacin en el Tomo II, del Estado de Fuentes y Usos de Fondos en
los niveles de Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.
Finalmente, el 25 de agosto de 20094 la DNCP manifest la modificacin
del Balance General, Estado de Gestin, Estado de Cambios en el
Patrimonio y notas, por concepto de regularizacin de saldos de cuentas
recprocas no eliminadas por S/. 398 905 456 y duplicidad de
eliminaciones por S/. 155 918 553. Asimismo, comunic la correccin de
las notas a los estados financieros nmeros 3, 34 y 60 del Tomo I de la
Cuenta General de la Repblica 2008. Estas correcciones no modifican
los saldos totales de los rubros que se exponen en esas notas.
1 Oficio N 086-2009-EF/93.01.
2
3
4
Oficio N 100-2009-EF/93.01.
Oficio N 103-2009-EF/93.01.
Oficios N 105-2009-EF/93.01 y 107-2009-EF/93.01.

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II.
DICTAMEN FINANCIERO, ESTADOS FINANCIEROS Y

NOTAS DEL SECTOR PBLICO.
DICTAMEN DE LOS AUDITORES DE LA CONTRALORA GENERAL DE

LA REPBLICA
Seor
LUIS CARRANZA UGARTE
Ministro de Economa y Finanzas
1.
Hemos examinado el proceso de integracin y consolidacin del Balance General al

31 de diciembre de 2008, y los correspondientes Estado de Gestin, Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto y de Flujos de Efectivo por el ao terminado en esa
fecha, los mismos que forman parte de la Cuenta General de la Repblica que
corresponden al Sector Pblico; as como el resumen de polticas contables
significativas y otras notas explicativas.
Responsabilidad del Ministerio de Economa y Finanzas

2.
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica del Ministerio de Economa y Finanzas

es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados
financieros de acuerdo con principios de contabilidad aplicables al sector
gubernamental, que tienen su base en los principios de contabilidad generalmente
aceptados en el Per. Esta responsabilidad incluye: disear, implantar y mantener el
control interno pertinente en la preparacin y presentacin razonable de los estados
financieros para que estn libres de representaciones errneas de importancia
relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las polticas
contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo
con las circunstancias.
Responsabilidad del auditor

3.
Nuestra auditora fue realizada en cumplimiento a lo dispuesto por el artculo 81 de la

Constitucin Poltica del Per y el artculo 22, inciso f) de la Ley N 27785 - Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica. Se efectu de acuerdo con las normas de auditora generalmente
aceptadas en el Per y las normas de auditora gubernamental emitidas por la
Contralora General de la Repblica. Tales normas requieren que cumplamos con
requisitos ticos y que planifiquemos y realicemos la auditora para obtener una
seguridad razonable que los estados financieros no contienen representaciones
errneas de importancia relativa.
4.
Una auditora comprende la ejecucin de procedimientos para obtener evidencia de

auditora sobre el proceso de integracin y consolidacin de los estados financieros y
los estados de la deuda pblica y de tesorera. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluacin del riesgo de que los estados

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financieros contengan representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como

resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluacin del riesgo, el auditor toma en
consideracin el control interno pertinente de las entidades en la preparacin y
presentacin razonable de los estados financieros a fin de disear procedimientos de
auditora de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propsito de expresar una
opinin sobre la efectividad del control interno de las entidades. Una auditora tambin
comprende la evaluacin de si los principios de contabilidad aplicados son apropiados
y si las estimaciones contables realizadas por las entidades son razonables, as como
una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros. Tambin
comprende el contenido de los informes de auditora financiera emitidos por el Sistema
Nacional de Control respecto a los estados financieros de las entidades del Sector
Pblico al 31 de diciembre del 2008.
5.
Al 25 de agosto de 2009, hemos obtenido ciento noventa (190) informes de auditora a

los estados financieros del ejercicio 2008, de los cuales ochenta y uno (81) contienen
dictmenes con opinin adversa, abstencin de opinin y con salvedades, los que
revelan reparos e incertidumbres que en su conjunto, en relacin a los activos totales
integrados de la Cuenta General antes de eliminaciones para efectos de
consolidacin, representan sobreestimaciones en S/. 137 566,3 mil, subestimaciones
en S/. 1 825 666,6 mil e incertidumbres o limitaciones por S/. 20 695 229,6 mil.
Asimismo, respecto al proceso de integracin y consolidacin, los ingresos despus
de eliminaciones, se ha determinado sobreestimaciones por S/. 65 096,9 mil,
subestimaciones por S/. 604 147,2 mil e incertidumbres o limitaciones por
S/. 876 087,3 mil.
El alcance del trabajo realizado se muestra en el Captulo IV Entidades Auditadas por
el Sistema Nacional de Control y dictmenes que afectaron la opinin de la Cuenta
General de la Repblica.
A efecto de contar con una base que nos permita emitir opinin sobre los estados
financieros de las entidades del sector pblico, se determin una muestra
representativa de setenta y dos (72) entidades, de las cuales cincuenta y nueve (59)
han remitido informes de auditora. Dichas entidades comprenden los diferentes
niveles del Sector Pblico, Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, Gobiernos
Locales y Empresas del Estado, y sus activos representan el 73% del Balance General
integrado del Sector Pblico antes de ajustes y eliminaciones; de estos, treinta y
cuatro (34) presentaron dictmenes del tipo adverso, abstencin de opinin y con
salvedades.
Los aspectos ms significativos que afectan nuestro dictamen se presentan a
continuacin:
5.1 Ministerio de Defensa, dictamen de fecha 16 de junio de 2009, emitido por el
rgano de Control Institucional, no expresa opinin en base a los dictmenes
emitidos por los rganos de Control Institucional de las Unidades Ejecutoras
siguientes:
Unidad Ejecutora N 001: Administracin General:
Subestimacin del pasivo debido a que la Unidad Ejecutora no ha
registrado una deuda tributaria con la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria por S/. 42 393 912, originada del contrato de
reparacin de helicpteros de las fuerzas armadas.

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Unidad Ejecutora N 003: Ejrcito del Per:

El rubro de existencias cuyo saldo asciende a S/. 707 620 409, no est
sustentado en el reporte consolidado del inventario fsico valorizado.
En el inventario fsico valorizado del Servicio de Ingeniera del Ejrcito
figuran terrenos por S/. 1 000 000 000, los cuales no han sido
contabilizados por la Oficina General de Economa del Ejrcito del Per.
El rubro inmuebles, maquinaria y equipos asciende a S/. 4 520 457 789
(neto). Al respecto, los auditores internos manifiestan que no observaron
la toma de inventarios fsicos de bienes muebles e inmuebles, realizada
por las unidades operativas, debido a que la auditora se realiz con
posterioridad a la fecha de toma de inventarios. Asimismo, expresan que
no les fue posible aplicar procedimientos alternativos de auditora que
hubiera permitido satisfacerse de la razonabilidad de ese saldo.
El rubro gastos pagados por adelantado incluye un saldo por
S/. 119 912 192, que se encuentra pendiente de rendicin de cuentas o
regularizacin contable. Dicho saldo est compuesto por fondos
asignados desde el ejercicio 2002 inclusive, a las unidades operativas, en
la modalidad de encargos por concepto de transferencias corrientes y
transferencias de capital, los cuales carecen de anlisis desagregado por
unidad operativa, del detalle de resoluciones jefaturales y fecha, entre
otros.
Los rubros cuentas por pagar y otras cuentas por pagar incluyen saldos
por S/. 110 835 163 y S/. 10 475 029, respectivamente, que carecen de
anlisis detallado de las obligaciones contradas por la Unidad Ejecutora
Ejrcito del Per.
La Unidad Ejecutora N 004: Marina de Guerra del Per:
Los rubros de existencias e inmuebles, maquinaria y equipos incluyen
saldos por S/. 234 471 629 y 2 566 997 913 (neto), respectivamente; los
anlisis de cuentas de esos rubros no fueron proporcionados
oportunamente a los auditores internos. Asimismo, expresan que la
administracin no ha realizado la conciliacin de los saldos contables con
los resultados de los inventarios fsicos valorizados; aspecto que no les ha
permitido aplicar procedimientos alternativos de auditora para
satisfacerse de la razonabilidad de esos importes.
5.2
Ministerio de Energa y Minas, dictamen de fecha 13 de julio de 2009, emitido

por la Sociedad de Auditora, en adelante SOA Portal Vega & Asociados,
present una opinin con salvedades debido a que al 31 de diciembre de 2008 el
Ministerio no ha registrado los ingresos de la recaudacin del ejercicio 2008
provenientes de la aplicacin del 4% de las utilidades de las empresas del sector
elctrico ascendentes a S/. 97 279 733, debido a que la Resolucin Directoral N
013-2008-EF/77.15 de la Direccin Nacional del Tesoro Publico dispone que
dichos fondos corresponden a la fuente de financiamiento Recursos
Determinados, canalizados a travs de la Cuenta Principal del Tesoro Pblico y
su utilizacin y control se efectuar mediante asignaciones financieras.

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De acuerdo con lo dispuesto por la Ley de Electrificacin Rural N 28749, dichos

recursos constituyen bienes inembargables y su administracin le corresponde a
la Direccin General de Electrificacin Rural del Ministerio de Energa y Minas,
por lo que dichos fondos constituyen recursos propios de la entidad, y como tal,
deben ser registrados como fondos disponibles en los estados financieros. En
tal sentido, los estados financieros del Ministerio no incluyen en los rubros de
fondos disponibles y patrimonio neto el importe total de S/. 97 279 793.
5.3
Ministerio del Interior, dictamen de fecha 14 de mayo de 2009, emitido por el

rgano de Control Institucional, present un dictamen con abstencin de opinin
debido a lo siguiente:
Unidad Ejecutora 001 Oficina General de Administracin
En el rubro encargos generales se incluye un saldo por S/. 28 258 469,
que corresponde a convenios celebrados con la Oficina de Servicios para
Proyectos de las Naciones Unidas - UNOPS. Al respecto, los auditores
internos sealan haber tenido limitaciones al alcance debido a que los
registros contables de la Unidad Ejecutora no han podido ser contrastados
con los registros de UNOPS, ni han obtenido los estados de cuenta al 31
diciembre de 2008 de esa institucin.
La administracin de la Unidad Ejecutora no ha efectuado la provisin de
S/. 15 710 000 (US $ 5 000 000), como resultado del fallo emitido en
contra el 17 diciembre de 2008 por la Juez de la Corte Distrital de Florida,
Miami, EE. UU. Este aspecto, no concordante con principios de
contabilidad generalmente aceptados, distorsiona el estado de gestin por
ese importe.
Unidad Ejecutora 002: Direccin de Economa y Finanzas de la PNP
El rgano de Control Institucional de la PNP, indica que no se practic el
Inventario Fsico Valorizado de inmuebles, maquinaria y equipos, cuyo
saldo es de S/. 448 848 451; lo que limita sustancialmente la aplicacin de
procedimientos alternativos para determinar la razonabilidad de dicho
saldo.
La cuenta cargas diferidas presenta un saldo de S/. 134 297 378, el
mismo que segn convenio suscrito con el Programa de las Naciones
Unidas PNUD, fue transferido a esta institucin para que lo ejecute por
la modalidad de encargos; sin embargo, hasta el 31 de diciembre de 2008
an se encontraba como pendiente de rendicin de cuenta.
5.4
Ministerio de Justicia, dictamen de fecha 22 de mayo de 2009, emitido por el

rgano de Control Institucional, present un dictamen con salvedades debido a
lo siguiente:
Al 31 de diciembre de 2008 la cuenta inmuebles, maquinaria y equipos del
Pliego est distorsionada debido a que la unidad ejecutora 02 Proyecto
JUSPER no incluye activos fijos por un valor neto de depreciacin de
S/. 5 700 772, los cuales han sido cedidos en uso a los beneficiarios del
citado proyecto. Al respecto, los bienes fueron retirados contablemente del
patrimonio, fundamentado en una transferencia definitiva a los
beneficiarios directos del proyecto, situacin que no ocurri. Los auditores

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internos manifiestan que a la fecha del dictamen se encontraba en

proceso de conciliacin con los beneficiarios, etapa previa para la
transferencia definitiva.
Actualizacin del dictamen emitido por el rgano de Control Institucional de 30
de mayo de 2008, en el cual se emiti opinin adversa:
La cuenta gastos pagados por anticipado incluye desembolsos efectuados
al PNUD para la adquisicin de activos fijos y gastos para los proyectos de
inversin, que al 31 de diciembre de 2007 ascenda a un total de
S/. 2 530 297, importe que se encontraba pendiente de rendicin a esa
fecha, no obstante que la adquisicin de bienes y ejecucin de gastos
tienen una antigedad de hasta cuatro aos. Este aspecto origina que los
gastos no estn siendo reconocidos en su periodo correspondiente y los
activos fijos que se mantienen en gastos pagados por anticipado deben
ser reclasificados a su cuenta correspondiente a efecto que se calcule su
depreciacin.
Al respecto, los auditores internos manifiestan que en la auditora del
periodo 2008 han verificado regularizaciones por S/. 735 535, que rebajan
el monto observado; sin embargo, han evidenciado que en el ao 2008 el
PNUD ha efectuado gastos y adquisiciones de activos por S/. 1 529 434,
que no han sido contabilizados en sus cuentas correspondientes.
Segn se revela en notas a los estados financieros, no se ha evidenciado
el valor razonable de 25 terrenos de propiedad del Ministerio, habindose
asignado el valor promedio de S/. 1, para cada uno de ellos. La
incertidumbre sobre el resultado final de su valorizacin y su posterior
regularizacin a cuenta de activos e ingresos, tendra efectos en el
patrimonio y los resultados de la entidad, en un valor no determinado.
En la auditora del ejercicio 2008 los auditores internos manifiestan haber
verificado que la situacin descrita se mantiene, habindose revelado en
cuentas de orden otros 24 terrenos cuya partida registral consigna como
titular al Ministerio, sin consignar un valor determinado.
Segn se revela en notas a los estados financieros se ha registrado como
ingresos extraordinarios los depsitos judiciales que efectan los
sentenciados por el Poder Judicial, por un total de S/. 3 333 635, por
concepto de reparacin civil al Estado. Estos depsitos son pagos a
cuenta del total de las sentencias judiciales, las que se encuentran
consentidas y en ejecucin. Sobre el particular, la Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica recomend que dichas sentencias deberan ser
registradas por el Ministerio de Justicia, teniendo en cuenta: a) la totalidad
del derecho a cobro, b) los depsitos judiciales efectuados por los
sentenciados como pago a cuenta y c) la transferencia de esos fondos al
tesoro pblico. El Ministerio solo ha contabilizado los depsitos judiciales y
la transferencia al tesoro pblico, y no registr la totalidad de esos
derechos. La Procuradura Ad Hoc el 06 de mayo de 2008 inform sobre
57 procesos con sentencia consentida y en ejecucin por la suma total de
S/. 418 124 467, importe que no est revelado en los estados financieros.
5.5
Ministerio de la Mujer y Desarrollo Social, dictamen de fecha 14 de julio de 2009,

emitido por la SOA F. Ibrico y Asociados Contadores Pblicos S. C., no expresa

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opinin debido a que a la fecha del dictamen los estados financieros de las
unidades ejecutoras: Fondo de Cooperacin para el Desarrollo Social
FONCODES e Instituto Nacional de Bienestar Familiar INABIF, que en
conjunto representan el 97.38% del activo total, se encontraban en proceso de
auditora.
5.6
Ministerio de Salud, dictamen de fecha 03 de agosto de 2009, emitido por la

SOA ngel Lpez Aguirre CC. PP., expresa una opinin con salvedades debido
a lo siguiente:
El rubro gastos pagados por anticipado cuyo saldo en el balance general
al 31 de diciembre de 2008 asciende a S/. 270 309 886, incluye anticipos
concedidos, encargos otorgados y cargas diferidas que se mantienen
pendiente de rendicin de cuentas y/o regularizacin administrativa por el
importe de
S/. 267 331 694, que provienen desde el ao 1 990 y
corresponden a la unidad ejecutora 01 Administracin Central.
El rubro inmuebles, maquinaria y equipos incluye cuyo saldo neto en el
balance general asciende a S/. 509 485 512, incluye la divisionaria
construcciones para otras entidades por S/. 132 453, que corresponden a
obras culminadas y en funcionamiento, provienen desde el ao 1 995 y no
han sido transferidas a la divisionaria correspondiente por carecer de las
liquidaciones correspondientes; por lo que, no fueron objeto de
depreciacin.
5.7
Ministerio de Transportes y Comunicaciones, dictamen de fecha 06 de mayo

2009, emitido por la SOA F. Ibrico y Asociados Contadores Pblicos S. C.,
expresa opinin debido a que a la fecha del dictamen los estados financieros
las unidades ejecutoras: Provas Nacional, Provas Descentralizado y FITEL
encontraban en proceso de auditora.
de
no
de
se
5.8
Presidencia del Consejo de Ministros, dictamen de fecha 08 de mayo de 2009,

emitido por el rgano de Control Institucional, no expresa opinin debido a que
los estados financieros de las unidades ejecutoras: Programa de Apoyo Directo
a los ms Pobres y Unidad de Seguimiento y Coordinacin del Programa
AGORAH a la fecha del dictamen an no haban sido auditados. Los estados
financieros de esas unidades ejecutoras, presentan un activo total acumulado de
S/. 18 567 723 que representa el 4% del activo total del Pliego de
S/. 483 009 109; ingresos totales acumulados de S/. 556 752 230 que
representa el 78% de los ingresos del Pliego de S/. 714 006 808, y gastos
totales acumulados de S/. 539 960 551 que representa el 78% de los gastos del
Pliego de S/. 693 740 838.
5.9
Ministerio Pblico Fiscala de la Nacin, dictamen de fecha 30 de junio de

2009, emitido por el rgano de Control Institucional, expresa una opinin con
salvedades debido a lo siguiente:
El rubro de inmuebles, maquinaria y equipos se encuentra subvaluado en
S/. 667 802, debido a que no se ha registrado la adquisicin de diez (10)
vehculos por S/. 492 800; as como, de bienes recibidos en donacin y
adquiridos por S/ 175 002.
El rubro existencias se encuentra subvaluado en S/. 802 242, debido a
que se ha registrado como suministros consumidos o utilizados, aquellos

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que fueron retirados del almacn central; sin embargo, al 31 de diciembre

de 2008 se encontraban en los almacenes perifricos de los distritos
judiciales.
5.10 Universidad Nacional de Piura, dictamen de fecha 14 de mayo de 2009, emitido
por el rgano de Control Institucional, expresa una opinin con salvedades,
debido a que en la divisionaria de terrenos se incluye un terreno sobreestimado
en S/. 2 379 309, con relacin a la declaracin jurada de autoavalo 2008.
5.11 Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, dictamen de fecha 10
de julio de 2009, emitido por el rgano de Control Institucional, expresa una
opinin con salvedades debido a que selectivamente se ha verificado que la
cuenta: Letras, Pagars y Otros efectos por Cobrar cuyo saldo al 31.Dic.2008
asciende a S/. 1 024 528 106, que incluye Resoluciones de Intendencia que
aprueban los Fraccionamientos - RIAS, se encuentra disminuida en 47,92%. Los
auditores internos sostienen que dicha situacin se origina, entre otros, debido a
que: las RIAS figuran en la data contable, no obstante haber sido pagadas;
RIAS que se encuentran en la data contable mas no en el inventario o viceversa;
RIAS con importes diferentes en el RSIRAT5 y en la data contable y del
inventario; RIAS que no figuran en el RSIRAT ni en la data contable y del
inventario. Asimismo, no se presentan asientos que sustenten abonos por
cancelaciones o pagos efectuados por cuotas de fraccionamiento o por prdida
de las mismas, y en algunos no se refleja el proceso contable de la emisin de
las RIAS, as como la baja de los valores que las originaron.
En prrafo de nfasis de su dictamen los auditores internos revelan que como
resultado de la auditora del ejercicio 2007 se abstuvieron de emitir opinin
debido a que en dicho ao no se sustentaron los ajustes que disminuyeron las
cuentas por cobrar en el ejercicio 2006 por la suma de S/. 6 736 068 807, y que
en la auditora del periodo 2008, excepto la cuenta Letras, Pagars y Otros
efectos por Cobrar, han verificado que las cuentas por cobrar se encuentran
detalladas y de las pruebas selectivas que realizaron han constatado que
cuentan con el sustento correspondiente.
Asimismo, expresan que la disminucin del total de activo en S/. 6 395 737 118
con relacin a las cifras del Balance General del periodo 2007, se debe
principalmente al incremento neto en las cuentas por cobrar en
S/. 5 862 165 749 e incremento en las provisiones para cuentas de cobranza
dudosa y reclamaciones en S/. 12 017 381 631, correspondiendo este ltimo al
aumento de los valores reclamados y del porcentaje aplicable a la antigedad de
valores.
5.12 Gobierno Regional Cajamarca, dictamen de fecha 14 de mayo de 2009, emitido
por el rgano de Control Institucional, no expresa opinin debido a lo siguiente:
Sede Central:
En construcciones en curso se presenta un saldo al 31 de diciembre de
2008 de S/. 172 672 671, que por la antigedad de las obras
corresponderan a proyectos culminados no liquidados. Al respecto, los
auditores internos manifiestan haber tenido limitaciones para determinar el
5
Rediseo del Sistema Integral de Recaudacin y Administracin Tributaria SIRAT, el cual se cre para definir y desarrollar el Sistema y
los procedimientos que controlan la deuda tributaria.

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estado de ejecucin y liquidacin de esas construcciones, debido a que en

reiteradas oportunidades solicitaron la informacin que sustenta dicho
saldo; sin embargo, la entidad no proporcion la informacin requerida.
Los saldos revelados en anticipos a contratistas, encargos generales y
encargos internos, que al 31 de diciembre de 2008 ascienden a
S/. 41 968 740, no son confiables debido a que los auditores internos
manifiestan haber solicitado informacin a la Direccin Regional de
Administracin, as como, a la Gerencia Regional de Infraestructura, sobre
la situacin de esos anticipos, sin haber obtenido respuesta.
Los activos del Gobierno Regional que conforman terrenos y edificios que
al 31 de diciembre de 2008 asciende a S/. 1 340 781 y S/. 2 530 992,
respectivamente, se encuentran pendientes de saneamiento tcnico legal.
Direccin Regional de Salud Cajamarca
Se ha evidenciado la existencia de 230 terrenos correspondientes a
establecimientos de salud, que no han sido debidamente revelados en el
balance general al 31 de diciembre de 2008, de los cuales 60 estn
inscritos en Registros Pblicos como propiedad de la entidad; sin
embargo, no estn contabilizados en inmuebles maquinaria y equipo.
Respecto a los otros 170 terrenos, carecen de saneamiento legal y no se
ha efectuado su registro en cuentas de orden.
5.13 Gobierno Regional Cusco, dictamen de fecha 21 de julio de 2009, emitido por la
SOA Ramon Rufner & Asociados S. C., present una opinin con salvedades
En la sede central existen construcciones en curso y construcciones en
curso para otras entidades por S/. 249 947 009, que no obstante estar
concluidos, en funcionamiento y cuentan con liquidacin tcnica y
financiera, no han sido transferidos; por lo que, se encuentra pendiente de
realizar la correspondiente reclasificacin contable.
La Direccin Regional de Salud Cusco no posee el anlisis de cuentas de
los rubros: suministros de funcionamiento por S/. 19 979 909; inmuebles,
maquinaria y equipos e infraestructura pblica por S/. 11 900 732 y
depreciacin acumulada de inmuebles, maquinaria y equipos e
infraestructura pblica por S/. 1 593 087; aspecto que ha limitado a los
auditores externos efectuar procedimientos alternativos de auditora para
determinar su razonabilidad.
5.14 Gobierno Regional Huancavelica dictamen de fecha 21 de agosto de 2009,
emitido por Asociacin Collantes Chumbiray & Asociados, present una opinin
adversa debido a lo siguiente:
Sede Central:
Al 31 de diciembre de 2008 la cuenta bienes por distribuir se encuentra
sobreestimada en S/. 22 336 777 con relacin a los reportes de los
inventarios fsicos de almacn.

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Al 31 de diciembre de 2008, por efecto de integracin de saldos iniciales

del Pliego en el rubro de infraestructura pblica se ha disminuido
indebidamente la suma de S/. 58 012 520.
La depreciacin acumulada del periodo 2008 se encuentra subestimada
en S/. 37 040 606 y los ingresos del ejercicio sobreestimados en ese
importe, por efecto de haber realizado un ajuste con una nota de
contabilidad que no se encuentra sustentada suficientemente.
En la divisionaria construcciones en curso se incluyen saldos no
sustentados por S/. 241 080 885, que carecen de detalle analtico que
permita identificar a qu obras pertenecen, as como establecer los costos
incurridos, aspecto que segn lo expresado por los auditores externos, ha
constituido una limitacin en el alcance de la auditora.
5.15 Gobierno Regional La Libertad, dictamen de fecha 20 de julio de 2009, emitido
por la SOA Camac Morales & Asociados, present una opinin con salvedades
Las unidades ejecutoras: Unidad de Gestin Educativa Local Otuzco y
Unidad territorial de Salud Pacasmayo no han efectuado inventarios
fsicos de los activos que se encuentran comprendidos en el rubro
inmuebles, maquinaria y equipos, cuyo saldo al 31 de diciembre de 2008
asciende a S/. 1 830 796 y S/. 666 505, respectivamente. Los auditores
externos expresan que no les fue posible aplicar procedimientos
alternativos de auditora que hubiera permitido satisfacerse de la
razonabilidad de esos saldos.
Las unidades ejecutoras: Unidad de Gestin Educativa Local Otuzco y
Unidad territorial de Salud Pacasmayo no han efectuado inventarios
fsicos de los activos que se encuentran comprendidos en el rubro de
infraestructura pblica, cuyo saldo al 31 de diciembre de 2008 asciende a
S/. 4 086 488 y S/. 1 833 541, respectivamente. Los auditores externos
expresan que no les fue posible aplicar procedimientos alternativos de
auditora que hubiera permitido satisfacerse de la razonabilidad de esos
saldos.
La sede central del Gobierno Regional no ha realizado el registro de la
provisin por depreciacin de los rubros inmuebles, maquinaria y equipos
por S/. 10 093 115 e infraestructura pblica por S/. 2 720 987, por
concepto de obras ejecutadas y concluidas. Esta situacin origina que el
rubro de depreciacin acumulada se encuentre subestimada y que el
resultado del ejercicio incrementada por esos importes.
5.16 Gobierno Regional Piura, dictamen de fecha 10 de julio de 2009, emitido por la
SOA Valdez y Asociados S. C., present una opinin con salvedades debido a
lo siguiente:
Las Unidades Ejecutoras: Direccin Regional de Agricultura y Gerencia
Sub Regional Luciano Castillo Colonna no practicaron inventarios fsicos
de inmuebles, maquinaria y equipo cuyo saldo asciende a S/. 38 701 242.

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Al haber aplicado procedimientos alternativos de auditora, los auditores

internos no pudieron satisfacerse de la razonabilidad de dicho saldo.
Las Unidades Ejecutoras: Direccin Regional de Agricultura, Gerencia Sub
Regional Luciano Castillo Colonna, Educacin Sullana, Educacin Alto
Piura Chulucanas y DISA Piura II Sullana no practicaron inventarios
fsicos ni han verificado el estado situacional de las obras que se incluyen
en el rubro de infraestructura pblica, cuyo saldo asciende a
S/. 120 338 497. Al haber aplicado procedimientos alternativos de
auditora, los auditores internos no pudieron satisfacerse de la
razonabilidad de dicho saldo.
5.17 Gobierno Regional Tacna, dictamen de fecha 06 de abril de 2009, emitido por la
SOA Mosaihuate Contadores Pblicos S. C., present una opinin con
Sede Central:
El rubro inmuebles maquinaria y equipos incluye construcciones en curso
por S/. 153 172 481, que corresponden a obras ejecutadas y terminadas
en el ejercicio econmico 2008 y en ejercicios anteriores; se encuentran
pendientes de liquidacin tcnica y financiera y de su correspondiente
reclasificacin contable.
Al 31 de diciembre de 2008 se presentan en encargos generales
otorgados en ejercicios anteriores que se encuentran pendientes de
rendicin de cuentas por S/. 5 115 081; encargos internos no
regularizados por S/. 94 413 y anticipos concedidos a contratistas por
S/. 2 616 021, situacin que segn lo expresado por los auditores
externos, no les ha permitido efectuar la verificacin del uso y destino de
los fondos otorgados.
Afianzamiento Recursos Hdricos de Tacna:
El rubro inmuebles maquinaria y equipos incluye construcciones en curso
por S/. 72 774 174, que corresponden a obras ejecutadas por
administracin directa y contrata en el ejercicio 2008 y en ejercicios
anteriores; se encuentran pendientes de liquidacin tcnica y financiera y
de su correspondiente reclasificacin contable.
El rubro infraestructura pblica incluye un saldo por S/. 231 191 812, sin
saneamiento fsico y legal, habindose determinado ajustes contables por
S/. 25 756 190, sin la documentacin sustentatoria correspondiente.
Al 31 de diciembre de 2008 se efectu un ajuste contable en inversiones
intangibles por S/. 48 599 251, sin contar con la debida documentacin
sustentatoria.
Direccin Regional de Transportes y Comunicaciones:
En la cuenta inmuebles, maquinaria y equipos se mantienen terrenos e
inmuebles por S/. 1 111 569, que se encuentran pendientes de
saneamiento fsico y legal, existiendo adems en bienes muebles

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diferencias entre los inventarios fsicos y los registros contables por un

importe de S/. 1 245 610.
Hospital de Apoyo Departamental Hiplito Unanue:
El rubro inmuebles, maquinaria y equipos incluye bienes muebles por
S/. 10 022 882 que se encuentran pendientes de saneamiento fsico y
legal, habiendo manifestando los auditores externos haber tenido
limitaciones para validar el estado de conservacin de esos bienes
muebles por S/. 7 065 442.
5.18 Gobierno Regional Tumbes, dictamen de fecha 13 de mayo de 2009, emitido por
el rgano de Control Institucional del Gobierno Regional, present una opinin
con salvedades debido a lo siguiente:
Las unidades ejecutoras: Direcciones Regionales de Educacin y Salud
no realizaron inventarios fsicos de bienes muebles cuyo valor neto
asciende a S/. 2 611 396. Al haber aplicado procedimientos alternativos de
Las Unidades Ejecutoras: Direcciones Regionales de Educacin, Salud y
Agricultura no practicaron inventarios fsicos de existencias cuyo saldo
asciende a S/. 974 188. Al haber aplicado procedimientos alternativos de
En inversiones intangibles se ha registrado costos por inspeccin y
ejecucin de obras por S/. 1 184 161, importe que debi revelarse en
construcciones en curso. Asimismo, en esa cuenta de intangibles se ha
incluido un gasto devengado por servicios que asciende a S/. 872 923.
Finalmente, no cuentan con un detalle de los estudios y/o proyectos por la
suma de S/. 2 148 249; por lo que, la cuenta de activos intangibles no es
presentada razonablemente.
5.19 Municipalidad Provincial Arequipa, dictamen de fecha 14 de julio de 2009,
emitido por la SOA Toralva & Asociados S. C., no expresa opinin debido a que
los rubros: cuentas por cobrar por S/. 37 663 242, otras cuentas por cobrar por
S/. 39 277 421, provisin para cuentas de cobranza dudosa por S/. 26 663 572,
existencias por S/. 902 958, inmuebles, maquinaria y equipos por
S/. 492 265 958, otras cuentas del activo por S/. 7 792 220, bienes culturales por
S/. 61 847, infraestructura pblica por S/. 956 719 906, depreciacin y
amortizacin acumulada por S/. 478 556 558, que representan el 84% del total
activo; as como, la provisin para beneficios sociales por S/. 17 713 122 y otras
cuentas del pasivo por S/. 3 414 472, que representan el 14% del total pasivo;
carecen de detalles analticos de su composicin, aspecto que no ha permitido a
los auditores externos efectuar procedimientos de auditora necesarios para su
verificacin, valuacin, comprobacin fsica y confirmacin.

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5.20 Municipalidad Provincial de Jauja, dictamen de fecha 11 de mayo de 2009,

emitido por el rgano de Control Institucional, no expresa opinin debido a lo
siguiente:
Los saldos al 31 de diciembre de 2008 de los rubros inmuebles
maquinaria y equipos e infraestructura pblica ascendentes a
S/. 3 894 744 y S/. 19 686 068 (netos de depreciacin), respectivamente,
los cuales representan el 72% de los activos, carecen de inventarios
fsicos. Al haber aplicado procedimientos alternativos de auditora, los
auditores internos no pudieron satisfacerse de la razonabilidad de dichos
saldos.
La divisionaria construcciones en curso cuyo saldo asciende a
S/. 13 589 022, es incierta debido a que se incluyen activos que proceden
desde el ao 1996 inclusive; por lo que, los auditores consideran que
existe incertidumbre respecto al tratamiento contable, toda vez que
debieron ser considerados como obras concluidas a efecto que adems
se realice la depreciacin correspondiente.
Al 31 de diciembre de 2008 las cuentas por cobrar que ascienden a
S/. 2 683 325, no se encuentran sustentadas en valores generados.
Asimismo, la divisionaria cobranza dudosa presenta un importe de
S/. 1 020 151, el mismo que no ha sido evaluado su cobrabilidad a efecto
de establecer la provisin correspondiente. Los auditores manifiestan que
la situacin expuesta no les ha permitido aplicar procedimientos
alternativos de auditora que hubiera permitido determinar la razonabilidad
de esa cuenta.
5.21 Municipalidad Provincial Mariscal Nieto - Moquegua, dictamen de 06 de julio de
2009, emitido por la SOA Mosaihuate Contadores Pblicos S. C. no expresa
opinin debido a lo siguiente:
La administracin no ha realizado la conciliacin de la toma de inventarios
fsicos de los bienes muebles y bienes por distribuir, cuyos saldos
contables ascienden a S/. 20 191 620. Asimismo, la divisionaria bienes
inmuebles incluye un saldo por S/. 52 040 768 (neto), que no cuenta con
inventario fsico. Los auditores externos sealan que tuvieron limitaciones
para aplicar procedimientos alternativos de auditora, que les hubiera
permitido satisfacerse de la razonabilidad de esos saldos.
En el rubro inmuebles, maquinaria y equipos se incluye la divisionaria
construcciones en curso por S/. 300 406 058, que comprende obras
ejecutadas en el ao 2008 y en ejercicios anteriores, las cuales se
encuentran pendientes de liquidacin tcnica y financiera y de su
correspondiente reclasificacin contable.
La administracin de la Municipalidad no ha realizado la toma de
inventarios fsicos del rubro infraestructura pblica, cuyo saldo contable
asciende a S/. 22 941 138. Los auditores externos sealan que tuvieron
limitaciones para aplicar procedimientos alternativos de auditora, que les
hubiera permitido satisfacerse de la razonabilidad de este saldo.
5.22 Municipalidad Provincial de Moyobamba San Martn, dictamen de 12 de mayo
de 2009, emitido por el rgano de Control Institucional, no expresa opinin

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debido a que los saldos contables que se revelan en los estados financieros
carecen de anlisis y de la documentacin que las sustenta. Asimismo, la
Oficina de Contabilidad no posee los libros principales y auxiliares, que
sustenten la informacin financiera del ejercicio 2008 y anteriores.
5.23 Municipalidad Provincial de Sechura - Piura, dictamen de 17 de abril de 2009,
emitido por la SOA Caldas Miranda & Asociados, no expresa opinin debido a lo
siguiente:
Se ha determinado que los rubros: cuentas por cobrar por S/. 13 010 442,
otras cuentas por cobrar por S/. 111 722, inmuebles, maquinaria y equipos
por S/. 47 296 572, intangibles por S/. 2 687 932 e infraestructura pblica
por S/. 28 057 981, carecen de anlisis que sustenten esos importes. Esta
situacin origina incertidumbre respecto al contenido, propiedad y registro.
No se ha efectuado la toma de inventarios del rubro infraestructura pblica
por S/. 22 578 206 (neto). Al haber aplicado procedimientos alternativos
de auditora, los auditores internos no pudieron satisfacerse de la
5.24 Municipalidad Distrital del Rimac - Lima, dictamen de 11 de mayo de 2009,
emitido por el rgano de Control Institucional, no expresa opinin por lo
siguiente:
El incremento de los valores de terrenos y edificios en S/. 18 411 828 por
concepto de una revaluacin facultativa, ha sido contabilizado como
ingresos extraordinarios, lo cual origina una sobreestimacin del supervit
por ese importe.
Los auditores internos manifiestan haber tenido limitaciones en el alcance
de su trabajo respecto a lo siguiente: en el balance general se exponen
cuentas del activo por S/. 32 163 245 y del pasivo por S/. 19 867 917, los
cuales no estn respaldados con el anlisis de cuentas correspondientes;
el rubro inmuebles, maquinaria y equipos cuyo saldo asciende a
S/. 39 614 773 (neto), carece de anlisis de cuentas a nivel de
divisionarias y subdivisionarias.
5.25 Municipalidad Distrital de Pucusana, dictamen de 30 de abril de 2009, emitido
por la SOA Santivaez Guarniz Auditores, no expresa opinin debido a que
manifiestan haber tenido limitaciones para efectuar la aplicacin de
procedimientos alternativos de auditora que hubiera permitido formarse un juicio
sobre la razonabilidad de los rubros y situaciones siguientes:
Se han determinado saldos contables relacionados con: impuestos por
cobrar por S/. 810 282, tasas por cobrar por S/. 1 093 188, prstamos
concedidos por S/. 172 923, gastos pagados por anticipado por S/. 56 965,
activos fijos neto de depreciacin por S/. 3 070 982, infraestructura pblica
neto de depreciacin por S/. 1 035 051, otras cuentas del activo por
S/. 787 907, obligaciones al tesoro pblico por S/. 174 692, tributos por
pagar por S/. 406 057, otras cuentas por pagar diversas por S/. 614 080 y
beneficios sociales por S/. 614 080; que carecen de anlisis y
documentacin sustentatoria que permita su adecuada identificacin,
aspecto que segn lo manifestado por los auditores externos no les ha

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permitido efectuar procedimientos alternativos

satisfacerse de la razonabilidad de esos saldos.
de
auditora
para
El inventario fsico de muebles y enseres no ha sido debidamente

conciliado con el saldo contable que asciende a S/. 201 404, aspecto que
no permite obtener razonabilidad sobre la adecuada valuacin de los
activos.
5.26 Municipalidad Distrital de Villa El Salvador, dictamen de 04 de mayo de 2009,
emitido por la Asociacin Sandoval Aliaga y Asociados Sociedad Civil y
Santibez Guarniz Auditores, no expresa opinin debido a que manifiestan
haber tenido limitaciones para efectuar la aplicacin de procedimientos
alternativos de auditora que hubiera permitido formarse un juicio sobre la
razonabilidad de los rubros y situaciones siguientes:
La entidad no proporcion a los auditores externos las actas del consejo,
periodos 2008 y 2007.
La Municipalidad no cuenta con catastro actualizado de contribuyentes,
aspecto que no permite establecer una base de clculo de las cuentas por
cobrar a nivel de impuesto predial y tasas. El saldo de cuentas por cobrar
neto de provisin al 31 de diciembre de 2008 asciende a S/. 4 342 177.
El rubro gastos pagados por anticipado incluye un saldo aproximado de
S/. 1 621 078, que carece de anlisis.
Al 31 de diciembre de 2008 se mantienen en obras en curso, activos fijos
por S/. 47 254 074. Dichas obras provienen de aos anteriores, han sido
concluidas y se encuentran en operatividad. Esta situacin ha originado
que no se haya efectuado la depreciacin correspondiente en
aproximadamente S/. 8 738 780, importe que afecta tanto a los activos
como a los resultados y patrimonio de la Municipalidad.
5.27 Instituto Metropolitano Protransporte de Lima, dictamen de fecha 26 de marzo
de 2009, emitido por la SOA Rivera Barron & Asociados, present una opinin
con salvedades debido a que la entidad no ha realizado la provisin de
vacaciones devengadas del ejercicio 2008 por la suma de S/. 209 244; por lo
que, los gastos del ejercicio fiscal 2008 se encuentran disminuidos y el
patrimonio sobreestimado por ese importe.
5.28 Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Coronel Portillo S. A.
EMAPACOP, dictamen de fecha 30 de abril de 2009, emitido por la SOA
Camacho Mayo y Asociados S. C., present una opinin con salvedades por lo
siguiente:
El saldo de cuentas por cobrar de S/. 2 673 597 (S/. 1 375 642 neto de
provisin para incobrables), no est sustentada con los saldos del sistema
por usuario, debido a las diferencias advertidas de la muestra evaluada.
Los auditores externos sealan que las inconsistencias determinadas ha
limitado la aplicacin de procedimientos alternativos para satisfacerse de
la razonabilidad de ese saldo.
El rubro inmuebles, maquinaria y equipos, cuyo saldo neto de
depreciacin asciende a S/. 22 537 518, no se sustenta en un inventario

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fsico; sin embargo, los auditores expresan haber determinado una

muestra de los principales bienes que alcanz el 84,87%, habiendo
verificado su existencia.
5.29 Entidad Prestadora de Servicios de Saneamiento de Lambayeque S. A. EPSEL
S. A. dictamen de fecha 26 de marzo de 2009, emitido por la SOA Mosaihuate
Contadores Pblicos S. C., present una opinin con salvedades debido a lo
siguiente:
Se ha determinado un saldo contable en construcciones en curso de
S/. 39 610 669, que corresponde a obras ejecutadas hasta el 31 de
diciembre de 2008 y de ejercicios anteriores que se encuentran
pendientes de liquidacin tcnica y financiera.
Como efecto de la conciliacin realizada entre la entidad con la Oficina de
la Administracin FONAVI en Liquidacin del Ministerio de Economa y
Finanzas, se ha determinado que no se incluye en los estados financieros
la suma de S/. 3 554 797 por deudas a largo plazo del financiamiento de
las obras ejecutadas con recursos de la ex UTE FONAVI.
5.30 Servicio de Agua Potable y Alcantarillado del Santa, Casma y Huarmey S.A.
SEDACHIMBOTE S.A., dictamen de fecha 30 de junio de 2009, emitido por la
SOA Camacho Mayo & Asociados, present una opinin con salvedades debido
a lo siguiente:
El saldo de S/. 12 818 473, que corresponde a prstamos por pagar al
UTE Fonavi, difiere del saldo de S/. 16 759 739 que presenta la
Administracin del Fonavi en Liquidacin - Oficina General de
Administracin del Ministerio de Economa y Finanzas. Los auditores
externos sostienen que la diferencia se origina por los intereses que han
devengado las cuotas vencidas del fraccionamiento de la deuda no
pagada y/o pagada de menos, que SEDACHIMBOTE no lo ha registrado
amparado en el artculo 1 de la Ley N 28870 Ley para Optimizar la
Gestin de las entidades prestadoras de servicios de saneamiento,
normativa que an no cuenta con Reglamento para su acogimiento.
Se han identificado 33 terrenos cuya valorizacin en libros asciende a
S/. 3 892 843; no cuentan con ttulo de propiedad a nombre de la entidad.
5.31 Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima S.A. SEDAPAL, dictamen
de fecha 13 de febrero de 2009, emitido por el Consorcio Portal Vega &
Asociados y Espinoza & Asociados, presenta una opinin con salvedad debido a
lo siguiente:
Los prstamos directos otorgados por el Ministerio de Economa y
Finanzas - MEF con recursos provenientes de FONAVI y COLFONAVI
para la ejecucin de obras generales de agua potable y alcantarillado, as
como para el Proyecto Marcapomacocha III ascienden al 31 de diciembre
de 2008 a S/. 358,5 millones; mientras que la Oficina General de
Administracin del MEF mediante Oficio N 211-2009-EF/43.90 de 02 de
febrero de 2009 informa como saldo adeudado por SEDAPAL, la suma de
S/. 639,9 millones. La diferencia de S/. 281,4 millones (S/. 260,6 millones
al 31.Dic.2007), es atribuible bsicamente a intereses, intereses
moratorios y compensatorios no reconocidos por la empresa

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amparndose en los alcances de un dispositivo legal no reglamentado

(Ley N 27045) y otro dispositivo legal reglamentado parcialmente, cual es
la Ley N 28870 Ley para optimizar la gestin de las entidades
prestadoras de servicio de saneamiento, que en virtud del artculo 1
puntualiza:
se
dispone
la
consolidacin,
reestructuracin,
refinanciamiento, fraccionamiento y/o capitalizacin de las deudas directas
de las EPS con el FONAVI, no debiendo considerar el tiempo que dur la
incursin por mora de los deudores y se sustraern los montos por
concepto de intereses, intereses moratorios, intereses compensatorios,
moras y/o gastos administrativos.
SEDAPAL y el MEF han suscrito un contrato de fideicomiso en el que se
incluye un cronograma de pagos de los prstamos directos otorgados a
SEDAPAL con recursos del FONAVI, en el cual se expone que el saldo
inicial adeudado por la empresa al 01.Mar.2009 asciende a S/. 641,9
millones (S/. 639,9 millones al 31 de diciembre de 2008); sin embargo, en
dicho contrato se incluye una nota aclaratoria indicando que el
cronograma podr ser modificado al promulgarse el Reglamento de la Ley
N 28870. El citado cronograma de pagos no excluye la diferencia de S/.
281,4 millones, la misma que no ha sido reconocida ni registrada por
SEDAPAL al 31 de diciembre de 2008.
Los auditores externos consideran que lo expuesto genera una
incertidumbre respecto al valor final de las obligaciones provenientes de
ese crdito directo obtenido del FONAVI en aos anteriores, cuya
resolucin final afectara el pasivo y patrimonio de SEDAPAL en un valor
no determinado al 31 de diciembre de 2008.
Al 31 de diciembre de 2008 y al 31 de diciembre de 2007, el patrimonio de
la empresa incluye un valor de S/. 298,7 millones correspondiente a 410
obras recibidas de los asentamientos humanos y municipios entre los
aos 1993 al 2002, las cuales fueron financiadas con recursos del
FONAVI y cuya valorizacin fue registrada en la cuenta inmuebles,
maquinaria y equipos, con abono al rubro capital social, como una
contribucin no reembolsable. Al respecto, el MEF mediante
comunicaciones cursadas a la empresa mantiene como posicin que
dichas obras son 441, su valorizacin actualizada asciende a S/. 530,4
millones y que aquellas constituyen Contribuciones Reembolsables, por lo
que deben estar sujetas a la suscripcin de un acuerdo de reconocimiento
y pago de deuda por parte de SEDAPAL.
La confirmacin de saldos cursada por el MEF no considera ni refiere
dicha acreencia a favor del FONAVI frente a SEDAPAL. Sin embargo, de
la lectura de la correspondencia entre ambas instituciones se concluye
que tienen interpretaciones particulares, en donde la problemtica
comprende el mbito de diversos dispositivos legales como la Ley N
27045, Ley N 28870, la Ley N 26638 y su Reglamento D. S. N 09-95PRES, por lo que no se puede determinar el valor final de esta obligacin,
si la hubiere.
En la Nota 13 a los estados financieros se expone que mediante Acuerdo
N 105-026-2007 de 19 de diciembre de 2007, el Directorio de la Empresa
aprob el monto de la deuda tributaria de SEDAPAL con la SUNAT por los
perodos 1996 al 2003 en S/. 1 937,1 millones; importe que en marzo de

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2008 ha sido objeto de registro contable de reconocimiento de la deuda y

de la Asuncin y Capitalizacin de esta deuda por parte del MEF, en
cumplimiento de la Ley N 28941. En consecuencia, los Resultados
Acumulados y el Capital Social de la empresa contenidos en los estados
financieros por el ao terminado el 31 de diciembre de 2008 muestran
esas transacciones, mientras que los estados financieros al 31 de
diciembre de 2007 no lo reflejan, an cuando el efecto de esta situacin
no hubiera alterado el valor neto patrimonial de la empresa de haberse
registrado a esa fecha.
5.32 Petrleos del Per PETROPER S.A. dictamen de fecha 30 de marzo de
2009, emitido por la SOA Caipo y Asociados, present una opinin con
PETROPER S.A. factur durante el ao 2008 la suma de
S/. 300 222 360 con abono a ingresos por ventas de productos, los
pedidos de combustible relacionados con el Convenio de Suministro
Permanente de Combustible con el Estado Peruano Ministerio de
Defensa Comando Conjunto de las Fuerzas Armadas y Policiales; sin
embargo, no se difieren aquellos ingresos por ventas de productos no
devengados relacionados con el combustible pendiente de ser
despachado. Al 31 de diciembre de 2008, los controles internos de la
empresa no permiten cuantificar las cuentas por cobrar del combustible
facturado y no despachado relacionado con los ingresos por ventas de
productos no devengados a esa fecha que deben registrarse como
ingresos diferidos.
Los saldos operativos netos fijos de edificios y construcciones, maquinaria
y equipo y equipos diversos por S/. 155 979 000, S/. 370 254 000 y
S/. 20 316 000, respectivamente, no se encuentran respaldados por los
correspondientes inventarios fsicos. Asimismo, la actualizacin de las
fichas tcnicas de esos activos fijos que permitan la adecuada ejecucin
de inventarios fsicos se encuentran en proceso. Este aspecto no permite
una adecuada identificacin de esos activos, ni asegura que el clculo de
la depreciacin sea adecuada.
La empresa no ha realizado revisiones de los valores de inmuebles,
maquinaria y equipos para identificar deterioros, comparar el costo con el
valor razonable de los inmuebles, maquinaria y equipo y cambios en las
vidas tiles estimadas de acuerdo a las consideraciones establecidas en
la Norma Internacional de Contabilidad NIC 16. Tampoco se ha
realizado un estudio para estimar el valor en uso de los inmuebles,
maquinaria y equipos segn las consideraciones establecidas en la NIC
36 Deterioro del Valor de los Activos.
Al 31 de diciembre de 2008 se encuentra registrada una provisin para
remediacin ambiental para operaciones no privatizadas por
S/. 39 641 000; sin embargo, a la fecha de emisin del dictamen no se
haba actualizado el correspondiente estudio ambiental que sustenta el
monto provisionado.

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6.
La ex Ctar Lambayeque traslad los activos de las Centrales Hidroelctricas de la

Pelota y el Muyo a ADINELSA, y los pasivos al Gobierno Regional Cajamarca. Al
respecto, de las respuestas a las circulares cursadas se ha obtenido la confirmacin
que ADINELSA viene transfiriendo fondos al MEF para cubrir la deuda por esos
activos que posee; sin embargo, ADINELSA y el Gobierno Regional Cajamarca no
tienen registrado el pasivo, que al 31 de diciembre de 2008 ascendi a S/. 19 329 067.
7.
De la evaluacin al proceso de integracin y consolidacin de los estados financieros

elaborados por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, se ha determinado lo
siguiente:
7.1
De la revisin realizada a las carpetas de las entidades que remitieron

informacin de operaciones recprocas, se ha determinado que existe
duplicidad de eliminaciones por un importe de S/. 155 918 552, aspecto que
subestima los ingresos no tributarios y gastos de administracin del Estado de
Gestin, por ese importe. Asimismo, la DNCP no ha efectuado la eliminacin de
S/. 398 905 456 por concepto de partidas recprocas informadas por las
entidades con la SUNAT, situacin que origina la sobreestimacin de los
activos, pasivo y patrimonio del Balance General del Sector Pblico. En la
auditora del periodo anterior, se determin la duplicidad de eliminaciones por la
suma de S/. 1 662 696 504, y por concepto de partidas recprocas no
eliminadas el importe de S/. 947 000 000.
7.2
Se ha determinado que 571 entidades del sector pblico (25%) del universo
institucional), reportaron informacin de operaciones recprocas, la misma que
no fue analizada por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica del
Ministerio de Economa y Finanzas, debido a que an no cuenta con un sistema
que valide esa informacin. En la auditora del ejercicio anterior, las entidades
cuya informacin de operaciones recprocas no fue analizada ascendi a 1080
(46% del universo institucional del ejercicio 2007).
En nuestra opinin, excepto por los asuntos indicados en los prrafos 7.1 y 7.2, los
estados financieros del sector pblico presentan razonablemente la integracin y
consolidacin en todos sus aspectos significativos al 31 de diciembre de 2008.
8.
Los aspectos observables y de incertidumbre determinados en los informes que

contienen dictmenes calificados, representan sobreestimaciones, subestimaciones e
incertidumbres (limitaciones), que afectan los componentes de los estados financieros
del Sector Pblico, en los importes siguientes:
(Expresado en Miles de Nuevos Soles)
Conceptos
Sobreestimaciones
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos
Gastos
137 566,3
4 808,3
78 292,6
65 096,8
35 466,7
1 825 666,6
160 699,8
1 166 812,6
604 147,1
99 737,9
20 695 229,6
2 089 449,2
488 528,3
876 087,3
558 931,7
Total Calificado
22 658 462,5
2 254 957,3
Elaboracin: Comisin de Auditora Cuenta General 2008.
1 733 633,5
1 545 331,2
694 136,3
Subestimaciones
Limitaciones /
Incertidumbres
La incidencia del total de calificaciones determinadas en los informes emitidos por los
rganos de control institucional del Sistema Nacional de Control y por las sociedades
de auditora designadas, as como los reparos determinados en el marco de la
auditora a la Cuenta General de la Repblica 2008; con relacin a los activos totales
del Balance General y los ingresos del Estado de Gestin despus de eliminaciones,
asciende a 5,4% y 0,9%, respectivamente.

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Conceptos
Activos
Sobreestimaciones
Subestimaciones
Limitaciones /
Incertidumbres
Subtotal Calificado
Estado de Gestin
(Ingresos)
137 566,3
0,6
65 096,9
4,2
1 825 666,6
7,9
604 147,2
39,1
20 695 229,6
89,8
876 087,3
56,7
22 658 462,5
98,3
1 545 331,4
100,0
398 905,4
1,7
155 918,5
Subestimacin de
ingresos por duplicidad
de eliminaciones y
sobreestimacin de
activos por cuentas
recprocas no eliminadas.
Total Calificaciones
23 057 367,9
100,0
1 701 249,9
Total Universo 1/
430 307 116,4
196 431 964,4
Incidencia %
5,4
0,9
100,0
Elaboracin: Comisin de Auditora a la Cuenta General 2008.

1/ Se ha considerado el Balance General y Estado de Gestin del Sector Pblico, Tomo I Cuenta General de la Repblica pgs.
108 y 109.
9.
En nuestra opinin, excepto por los asuntos indicados en los prrafos 5, 6, 7 y 8 a la

incidencia de los reparos con los activos totales del Balance General y el resultado
del Estado de Gestin, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente,
en todos sus aspectos de importancia, la integracin y consolidacin de la situacin
financiera del Sector Pblico al 31 de diciembre del 2008 y el resultado de sus
operaciones por el ao terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados y normas legales vigentes y aplicables.
10.
En el marco de la auditora a la Cuenta General de la Repblica 2008, se han

determinado aspectos de importancia que revelamos en prrafos siguientes:
10.1 El Ministerio de Educacin, Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento,
los Gobiernos Regionales de Apurimac, Arequipa, Ayacucho, Ica, Junn,
Lambayeque y Loreto y las municipalidades distritales de Echarate, Ilibaya
Tacna y San Marcos Ancash; a la fecha del presente Dictamen, no han
presentado sus estados financieros auditados del ejercicio 2008. Los activos de
esas 13 entidades representan el 4,8% de los activos totales del Balance
General del Sector Pblico al 31 de diciembre de 2008, y con relacin a los
ingresos y gastos totales del estado de gestin su representatividad alcanza al
6,4% y 9,3%, respectivamente.
10.2 Los informes auditados del Ministerio del Interior, Ministerio de Salud, Ministerio
Pblico, Ministerio de la Mujer y Desarrollo Social, Ministerio de Energa y Minas,
Gobierno Regional Cusco, Gobierno Regional Piura, Fondo Nacional de
Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado FONAFE, Municipalidad
Provincial Arequipa y Municipalidad Provincial Mariscal Nieto, se encuentran en
proceso de revisin por parte de este Organismo Superior de Control, en
concordancia con lo establecido en artculo 24 de la Ley N 27785 Ley
Repblica.
En ese contexto, el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad
Empresarial del Estado FONAFE presenta un dictamen de fecha 29 de abril de
2009, emitido por la SOA Edgar Garay & Asociados, en el cual expresa opinin

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negativa debido a las salvedades expuestas en el dictamen de la subsidiaria

SEDAPAL; as como, porque la administracin de FONAFE no present las
actas de directorio suscritas desde enero de 2009 hasta la fecha del dictamen de
los auditores externos. Asimismo, sealan que esta situacin no les ha permitido
conocer la existencia de hechos y/o eventos posteriores a la fecha de los
estados financieros.
10.3 Como se indica en la Nota N 40 a los estados financieros del Sector Pblico, el
incremento de las cuentas de control (orden), contingencias y otras cuentas
corresponde principalmente al cumplimiento, por las entidades del sector
pblico, del Instructivo N 20-2003-EF/93.01, aprobado por Resolucin de
Contadura N 159-2003-EF/93.01, sobre Registro y Control de Obligaciones
Previsionales a cargo del Estado y por la aplicacin del Comunicado N 0042008-EF/93.01, Tratamiento Contable de las Obligaciones Previsionales. El
registro de obligaciones de esa cuenta, asciende a S/. 86 780 026,4 mil, importe
que no se encuentra registrado como pasivo en el Balance General y en el
Estado de Gestin al 31.Dic.2008, correspondiendo al D. Ley N 20530
S/. 35 093 851,6 mil y al D. Ley N 19990 el importe de S/. 51 686 174,8 mil; que
sumados a los S/. 46 226 601,7 mil, que s se encuentran registrados en los
pasivos del Balance General, da como resultado el total de obligaciones
previsionales de S/. 133 006 628,1 mil.
10.4 Los bonos de reconocimiento de los trabajadores incorporados al Rgimen
Privado de Pensiones que en el ejercicio 2008 ascendi a US $ 2 581 millones,

registrados por la Oficina de Normalizacin Previsional - ONP. Sin embargo, se
ha determinado que el Banco Central de Reserva del Per BCRP, informa
como saldo de la deuda pblica por estos bonos de reconocimiento un importe
de US $ 2 964 millones, el cual en relacin a lo contabilizado por la ONP, difiere
en US $ 383 millones, aspecto que se origina por la utilizacin de dos
metodologas diferentes de clculo. En tal sentido, de considerarse como vlido
el importe reportado por el BCRP, su incidencia en el pasivo y los resultados de
los estados financieros del Sector Pblico, sera por la diferencia antes
mencionada.
Lima Per,
25 de agosto de 2009.
Refrendado por:
CPCC. JORGE LLAMOCTANTA TREJO

Matrcula N 23506
CPC. EVA RODRIGUEZ FERREL

Matrcula N 34479

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CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

SECTOR PBLICO
ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS

BALANCE GENERAL
ESTADO DE GESTIN
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

NOTA 1 :
FINALIDAD
La informacin financiera a nivel del sector pblico tiene por finalidad proporcionar un
marco conceptual y contable integral, adecuado para analizar y evaluar el desempeo
del sector pblico con respecto a otras economas a lo largo del tiempo, del mismo
modo producir informacin resumida de la situacin financiera que permita a las
autoridades encargadas de formular polticas y a los analistas estudiar la evolucin de
las operaciones financieras, as como la situacin econmica y la situacin de liquidez.
Los datos generados en este nivel pueden utilizarse para analizar las transacciones
con economas de otros gobiernos.
NOTA 2 :
POLTICAS Y PRCTICAS CONTABLES CONSIDERADAS EN LA

INTEGRACIN
Sistema Contable
Los estados financieros que generan las entidades del sector pblico se fundamentan
en los principios bsicos de Contabilidad Gubernamental, Normas Internacionales de
Contabilidad del Sector Pblico y la Normatividad Contable General, emitida por la
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, como rgano rector del Sistema Nacional
de Contabilidad. Para registrar los flujos se utiliza la contabilidad por partida doble a
valores histricos.
Plan de Cuentas
Las entidades del gobierno nacional utilizan, para la contabilizacin de sus
operaciones, el Nuevo Plan Contable Gubernamental, aprobado con Resolucin del
Consejo Normativo de Contabilidad N 010-097-EF/93.01; las empresas financieras se
rigen por el Plan Contable aprobado por la Superintendencia de Banca y Seguros y las
empresas no financieras y otras entidades, por el Plan Contable General Revisado
aprobado por CONASEV.
Obligaciones Laborales y Obligaciones Previsionales
El clculo de la provisin para beneficios sociales a los trabajadores nombrados y
contratados por servicios personales, se aplica de acuerdo al inciso c). Artculo 54 del
Decreto Legislativo N 276, modificado por la Ley N 25224 y para los servicios bajo
el rgimen del Sector Privado por el Decreto Ley N 728.
El registro y control de las Obligaciones Previsionales del Rgimen Pensionario del
Decreto Ley N 20530 lo realiza cada entidad del gobierno nacional, gobiernos
regionales y gobiernos locales. Lo relacionado al Decreto Ley N 19990, lo registra la
Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), segn el procedimiento establecido en el
Instructivo N 20 Registro y Control de las Obligaciones Previsionales aprobado con
Resolucin de Contadura N 159-2003-EF/93.01.
Saldo en Moneda Extranjera
Los activos y pasivos en moneda extranjera estn expresados en moneda nacional al
tipo de cambio de la fecha del Balance General.
Activo Fijo
Los inmuebles, maquinaria y equipo de las entidades del sector pblico, se registran al
costo de adquisicin que no exceda su valor de reposicin. Las renovaciones y

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mejoras se capitalizan y los gastos de mantenimiento y reparacin son aplicados a

resultados.
La depreciacin de los bienes del Activo Fijo, se ha calculado en base a la probable
vida til de los bienes, siguiendo el mtodo de lnea recta.
Base de Registro de hechos econmicos
Los flujos financieros y econmicos se registran en base al devengado, lo que significa
que las entidades del sector pblico realizan el registro en el momento en que el valor
econmico se crea, transforma, intercambia, transfiere o extingue.
Consolidacin
La consolidacin se ha efectuado a nivel del sector pblico, lo cual implica las
eliminaciones de las transacciones y tenencias de saldos entre las empresas pblicas,
gobierno nacional, gobiernos regionales, gobiernos locales y otras entidades; como si
constituyeran una sola unidad, con el propsito de evitar la doble presentacin de
transacciones de activos y pasivos.
Cabe indicar que el proceso de consolidacin se realiza en forma paulatina, toda vez
que constituye un tema novedoso por las peculiaridades que presentan las entidades
del sector pblico y la diversidad de operaciones que realizan.
El sector pblico consolidado comprende las unidades del gobierno nacional,
gobiernos regionales, gobiernos locales, empresas del Estado y otras entidades.
Las eliminaciones en el activo y pasivo del Balance General asciende a
S/. 68 508 668,9
mil y en los ingresos y gastos del Estado de Gestin es de
S/. 44 912 881,3 mil y S/.13 478 105,6 mil, superior en S/. 11 255 946,3 mil,
S/. 4 984 541,5 mil y S/. 1 630 793,2 mil respectivamente, con respecto al ao anterior,
como es de notar que en cada ao se va mejorando la consolidacin, debido a la
inclusin de ms entidades y mayores montos, situacin que se fortalecer en las
cuentas futuras por las nuevas experiencias que se vienen descubriendo y con la
ayuda de los sistemas informticos.
En la formulacin y preparacin de los estados financieros consolidados del sector
pblico, se efectuaron eliminaciones significativas en las siguientes cuentas:
Caja Bancos
Incluye las eliminaciones de los saldos registrados en esta cuenta, por las entidades
del sector pblico, por los depsitos efectuados en el sistema financiero del Estado,
principalmente por el Banco de la Nacin y el Banco Central de Reserva del Per, que
registraron dichos depsitos en los rubros Obligaciones con el Pblico y Depsitos de
Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales.
Valores Negociables
Comprende la eliminacin y saldos registrados principalmente por el Banco de la
Nacin, Fondo Mi Vivienda S.A. y Otras Entidades, resaltando los Bonos, Valores y
Ttulos emitidos por el Ministerio de Economa y Finanzas MEF y el Banco Central
de Reserva del Per - BCRP, que hicieron el registro en las cuentas recprocas de
Deudas a Largo Plazo, Parte Corriente Deudas a Largo Plazo y Valores Ttulos y
Obligaciones en Circulacin.

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Otras Cuentas por Cobrar (cte)

Los saldos eliminados en este rubro son los registrados principalmente por la
Direccin Nacional del Endeudamiento Pblico y en menor proporcin por otras
entidades pblicas, por concepto de Convenio de Traspaso de Recursos y otras
transacciones celebradas con las
empresas pblicas, gobierno regional del
Amazonas y la SUNAT; que registraron en las cuentas recprocas de Cuentas por
Pagar (corriente), Obligaciones Financieras a Corto y a Largo Plazo, Deudas a Largo
Plazo y Otras Cuentas del Pasivo.
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
En este rubro destaca la eliminacin de saldos registrados por FONAVI, por prstamo
a empresas para infraestructura de saneamiento, siendo el ms importante el otorgado
a SEDAPAL que registr en la cuenta recproca Deudas a Largo Plazo.
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
En esta cuenta se eliminaron los saldos registrados principalmente por la Oficina de
Normalizacin Previsional - ONP y por el Ministerio de Economa y Finanzas - MEF,
con las cuentas recprocas: Deudas a Largo Plazo, Obligaciones Financieras a Largo
Plazo, y Otras Cuentas del Pasivo, que registraron el Fondo Consolidado de Reservas
Previsionales - FCR, Ministerio de Economa y Finanzas y las empresas pblicas, por
concepto de la administracin de los activos financieros de la ONP por parte del FCR y
por las deudas por pagar que las empresas tienen con el MEF, segn Convenio de
Traspaso de Recursos.
Inversiones
Comprende la eliminacin de los saldos registrados en esta cuenta Inversiones, por el
Fondo Consolidado de Reservas Previsionales y por los gobiernos locales, por
Acciones recibidas de Electro Per y de Empresas Municipales de Saneamiento
Bsico y que lo registraron en el rubro Capital.
Ventas Netas
Comprende las eliminaciones de saldo de las comisiones que cobra la SUNAT
(gastadora) por la recaudacin de los impuestos y aportaciones para el Tesoro
Pblico, Oficina de Normalizacin Previsional y ESSALUD, registrados en la cuenta
recproca de Costo de Ventas (SUNAT - captadora) y en Gastos Administrativos
(ESSALUD y ONP).
Transferencias Corriente Otorgadas
Incluye la eliminacin total de este rubro por las transferencias otorgadas a otras
entidades pblicas.
Detalle de las eliminaciones:

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RUBROS DEL BALANCE GENERAL

(En Miles de Nuevos Soles)
ACTIVO
Caja y Bancos
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar (Cte.)
Otras Cuentas por Cobrar (Cte.)
Cartera de Crdito (Cte.)
Gastos pagados por anticipado
Cartera de Crdito (No Cte.)
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Inversiones
Otras Cuentas del Activo
PASIVO Y PATRIMONIO
Obligaciones con el Pblico
Obligaciones Tesoro Pblico
Adeudos y Obligaciones Financ. a Corto Plazo
Depsitos Emp. Sist. Financ. y Organ. Financieros
Pasivos BCR
Cuentas por Pagar (Cte.)
Otras Cuentas por Pagar
Valores Ttulos y Ob. en Cir. (Cte.)
Parte Cte. de las Deudas a Largo Plazo
Otros Pasivos (Cte.)
Adeudos y Obligaciones Financ. a Largo Plazo
Depsitos Emp. Sist. Financ. y Organ. Financieros
Cuentas por Pagar Corrientes
Deudas a Largo Plazo
Otras Cuentas por Pagar (No Cte.)
Ingresos Diferidos
Otras Cuentas del Pasivo
Capital
Hacienda Nacional Adicional
Resultados Acumulados
TOTAL
34 711 428,0
3 597 807,1
73 908,7
1 409 016,0
187 850,2
64,3
282 701,3
15 215 463,5
4 960 002,0
8 070 427,8
7 113 309,1
540 827,6
35 668 546,6
86 904,9
69 111,6
429 863,6
998 709,2
15 900,5
4 081 398,3
12 176 519,2
72 673,7
2 760 857,7
4 468 981,9
385 681 898,7
(385 656 833,7)
68 508 668,9
68 508 668,9
RUBROS DEL ESTADO DE GESTIN

INGRESOS
Ingresos Tributarios
Ingresos No Tributarios y Ventas Netas
Ingresos Financieros
Ingresos Servicios Financieros
Ingresos Diversos de Gestin
Transferencias Corrientes Recibidas (Interinstitucional)
TOTAL
1 874,9
1 247 771,1
1 248 036,8
79,1
1 009 951,0
41 402 164,7
3 003,7
44 912 881,3
GASTOS
Gastos de Venta
Gastos Administrativos
Gastos Diversos de Gestin y Subvenciones Otorgadas
Gastos Financieros
Gastos por Servicios Financieros
Transferencias Corrientes Otorgadas (Interinstitucional)
Otros Gastos
TOTAL
Fuente: Pgina N 115, Tomo I de la Cuenta General de la Repblica 2008.
942 198,8
307 676,3
1 009 951,0
1 248 036,8
79,5
9 967 389,0
2 774,2
13 478 105,6
Las variaciones entre el saldo final del ejercicio 2007 e inicial del ejercicio 2008, se
debe a que en el perodo 2008 se incorporaron y desactivaron entidades que se
detallan en la primera seccin del Tomo I. Asimismo, a las entidades que presentaron
informacin contable en el ejercicio 2007 y que en el ao 2008 fueron omisas.

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PRINCIPALES VARIACIONES DE SALDOS

En Miles de Nuevos Soles
Concepto
Gobierno Nacional
Total Activo
Total Pasivo
Total Patrimonio
Total Resultado Neto
Cuenta General 2008

Al 31.Dic.2008
169 601 606,0

215 390 024,7
45 788 418,7
25 950 761,3
Gobierno Regional
24 832 042,2
Total Activo
4 670 711,4
Total Pasivo
20 161 330,8
Total Patrimonio
515 807,4
Gobiernos Locales
Total Activo
39 189 236,5
Total Pasivo
4 047 214,5
Total Patrimonio
35 142 022,0
231 255,6
Empresas
59 652 802,3
Total Activo
35 255 601,0
Total Pasivo
24 397 201,3
Total Patrimonio
1 541 957,1
Otras Entidades (Empresas)
Total Activo
95 036 585,3
Total Pasivo
104 263 492,9
Total Patrimonio
( 9 226 907,6)
( 20 023,8)
Cuenta General
2007
Al 31.Dic.2007
Variacin
169 601 283,5

215 389 987,7
45 788 704,2
25 950 750,3
322,5
37,0
285,5
11,0
24 832 042,2
4 670 711,4
20 161 330,8
515,807,4
0,0
0,0
0,0
0,0
38 704 129,7
4 031 354,4
34 672 775,3
236 573,1
485 106,8
15 860,1
469 246,7
( 5 317,5 )
59 649 292,8
35 245 553,1
24 403 739,7
1 542 141,1
3 509,5
10 047,9
6 538,4
184,0
95 036 585,3
104 263 492,9
( 9 226 907,6)
( 20 023,8)
0,0
0,0
0,0
0,0
En el presente ejercicio FONAFE (matriz) ha efectuado la consolidacin de los

Estados Financieros y Tratamiento Contable de las Inversiones en Subsidiarias,
despus de la eliminacin de las transferencias o cuentas recprocas entre las
empresas del grupo, efectuando los ajustes y eliminaciones recprocas de Cuentas por
Cobrar, Cuentas por Pagar, Otras Cuentas, Inversiones Permanentes, Cuentas
Patrimoniales, Provisin para Fluctuacin de Valores, Otros Ingresos, Otros Gastos,
Resultados Acumulados, Ganancias y Prdidas de Matriz y Subsidiarias, Dividendos
Pagados, Resultados Acumulados e Inters Minoritario.
Asimismo, la presentacin de las notas a los estados financieros con respecto al
ejercicio 2007, se ha seguido de acuerdo a lo normado en la Directiva de Cierre
Contable N 01-2008-EF/93.01 para empresas del Estado, que establece la nueva
estructura en la presentacin de los estados financieros.

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NOTA 3 :
CAJA Y BANCOS
Este rubro Caja y Bancos comprende las entidades siguientes:

Entidades
Direccin Nacional del Tesoro Pblico
Banco de la Nacin FONAFE Matriz
Banco Central de Reserva del Per
Fondo Consolidado de Reserva Previsional
Ministerio de Transporte y Comunicaciones
Gobierno Regional Ancash
Oficina de Normalizacin Previsional
Otras entidades
Sub Total
Fondo Ley N 28939
Menos Eliminaciones
TOTAL NETO
En miles de Nuevos Soles

2008
14 602 920,3
11 884 617,9
8 363 245,1
4 009 219,3
977 395,7
971 516,5
819 596,1
31 095 026,7
58 120 617,3
(34 711 428,0)
23 409 189,3
2007
10 960 982,1
11 771 672,9
28 685 282,8
3 715 091,0
630 124,7
775 349,4
426 409,1
26 553 719,8
72 557 649,7
1 000 000,0
(30 038 223,8)
43 513 425,9
Este rubro presenta un saldo consolidado de S/. 23 409 189,3 mil, menor en
S/. 20 110 236,6 mil respecto al ao 2007, que son depsitos que el Banco Central de
Reserva mantiene en bancos del exterior y cuyos depsitos a plazo estn
representados por US$ 2 652 071,0. Este rubro presenta saldo neto por efecto de
eliminaciones entre las entidades que efectuaron vnculo operacional.
NOTA 4 :
VALORES NEGOCIABLES
Incluye las Inversiones Temporales o de Corto Plazo como Acciones, Bonos del
Tesoro Pblico, Bonos Diversos, Certificados Bancarios en moneda Extranjera; as
como Certificados de Depsito a Plazos Negociables que adquieren las empresas con
el excedente del disponible, lo conforman los siguientes:
Entidades
Banco de la Nacin FONAFE - Matriz
COFIDE - FONAFE - Matriz
Caja de Pensiones Militar Policial
Fondo Mi Vivienda
ESSALUD
Otras Entidades
Sub Total
Menos Eliminaciones
Menos Prov. Fluctuacin Valores
TOTAL NETO

2008
35 946 693,5
3 576 763,3
446 456,6
301 039,1
167 039,8
115 352,0
717 461,8
41 270 806,1
(3 597 807,1)
( 516 433,1)
37 156 565,9
2007
16 039 167,0
4 381 083,3
470 400,1
385 295,9
145 418,5
216 180,1
838 390,9
22 475 935,8
(4 353 481,1)
(472 921,6)
17 649 533,1
La variacin positiva de S/. 19 507 032,8 mil representa el 110,5% de incremento

respecto al 2007, corresponde al Banco Central de Reserva del Per y comprende
obligaciones del Tesoro de los Estados Unidos de Amrica y de Integrantes de la
Comunidad Econmica Europea, del Banco de Pagos Internacionales, as como bonos
y papeles comerciales de entidades internacionales con respaldo soberano de
gobiernos y organismos supranacionales.
El incremento se origina principalmente por la recomposicin de la cartera de
inversiones, reducindose el saldo de depsitos a plazos en bancos del exterior para
la adquisicin principalmente de Papeles Comerciales por S/. 12 483 216,3 mil y
Notas de Agencia por un monto de S/. 7 512 967,5 mil.

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Este rubro se presenta neto de eliminaciones y de Provisin para Fluctuacin de

Valores.
NOTA 5 :
CUENTAS POR COBRAR
Comprende las entidades siguientes:

Entidades
SUNAT (Captadora)
Fondo Revolvente Administ. por BANMAT
ESSALUD
FONAVI en Liquidacin
Petroper
Otras entidades
Sub Total
Menos Eliminaciones
Menos: Provisin para Cobranza Dudosa
TOTAL NETO

2008
29 020 657,9
1272 490,1
722 223,7
707 594,0
511 454,0
4 584 482,4
36 818 902,1
(73 908,7)
(29 960 920,1)
6 784 073,3
2007
16 458 092,7
1 220 295,4
646 500,5
670 057,9
274 933,5
4 788 339,0
24 202 747,2
(641 092,4)
(18 370 718,6)
5 190 936,2
Este rubro muestra un incremento de S/. 1 593 137,1 mil 30,7% respecto al ao
anterior; se origina en la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria,
principalmente por reclasificacin contable de intereses por cobrar de tributos,
presentados al 31 de diciembre de 2007, en el rubro Intereses y Comisiones y Otras
Cuentas por Cobrar, adems, debido a la permanente labor de fiscalizacin y por
autoliquidaciones de deuda tributaria; as como por la ampliacin de la base tributaria.
Este rubro se presenta neto de eliminaciones y de Provisin de Cobranza Dudosa.
NOTA 6 :
INTERESES Y COMISIONES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Entidades
SUNAT (Captadora)
Ministerio de Economa y Finanzas
ESSALUD
Fondo Mi Vivienda FONAFE Matriz
Otras entidades
Sub Total
Menos Eliminaciones
Sub Total
TOTAL NETO

2008
13 516 511,1
3 023 083,5
1 365 137,3
1 076 953,3
957 664,6
5 539 736,6
25 479 086,4
(1 409 016,0)
24 070 070,4
(18 991 223,1)
5 078 847,3
2007
20 216 910,5
3 101 231,6
408 010,3
359 728,8
1 148 745,2
4 610 496,5
29 845 122,9
(2 074 809,8)
27 770 313,1
(17 335 295,8)
10 435 017,3
Este rubro presenta disminucin de S/. 5 356 170,0 mil 51,3% respecto al ao 2007;
se debe bsicamente a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria con
S/. 6 700 399,4 mil, producto de la reclasificacin contable de los intereses por cobrar
de tributos al rubro Cuentas por Cobrar; asimismo al Ministerio de Economa y
Finanzas por las recuperaciones en efectivo y en bienes muebles e inmuebles de las
carteras del Ministerio. Se presenta neto de eliminaciones y de Provisin de Cobranza
Dudosa.

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NOTA 8:
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Son las Obligaciones de la Deuda Pblica a confirmar por el Banco de la Nacin;

cargos financieros por vencer y/o regularizar, anticipos por compra de bienes y
servicios, contratos de obra, viticos, movilidad y otros desembolsos sujetos a
liquidacin futura.
Las entidades que lo conforman son las siguientes:
Entidades
Ministerio de Transportes y Comunicaciones
Ministerio de Salud
Ministerio del Interior
Petroper
Ministerio de Defensa
Gobierno Regional de Pasco
Otras entidades
Sub Total
Menos Eliminaciones
TOTAL

2008
4 998 466,6
474 594,9
270 309,8
182 344,4
180 714,9
175 234,9
174 320,3
2 426 748,2
8 882 734,0
( 64,3)
8 882 669,7
2007
5 455 135,8
128 357,6
284 946,6
152 336,8
60 026,9
240 048,3
138 721,3
2 096 484,3
8 556 057,6
(21,283,4)
8 534 774,2
Presenta una variacin de S/. 347 895,5 mil respecto al ao anterior, siendo el ms
significativo el Ministerio de Economa y Finanzas, por los pagos de la deuda pblica
pendiente de confirmacin por el Banco de la Nacin; el Ministerio de Transporte de
Comunicaciones, por los Fidecomisos de financiacin de obras pblicas, y Petroper
con S/. 120 688,0 mil, por pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. Se presenta neto
de las eliminaciones por consolidacin.
NOTA 11:
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Este rubro incluye las entidades siguientes:

Entidades
ESSALUD
FONAVI en Liquidacin
Agencia de Prom.de la Invers. Privada
Fondo Revolvente Administrado por BANMAT
SUNAT (Captadora)
Municipalidad Provincial de Lima
Instituto Nacional de Recursos Naturales
Otras entidades
Sub Total
Menos Eliminaciones
Sub Total
TOTAL NETO

2008
2 860 361,5
1 749 573,6
1 569 171,4
999 813,7
467 169,2
203 215,6
63 445,8
36 671,4
7 949 422,2
7 949 422,2
(1 343 094,3)
6 606 327,9
2007
437 070,6
1 809 041,4
1 039 510,9
759 394,7
199 122,2
392,7
39 964,9
4 284 497,4
(1033 063,5)
3 251 433,9
(1429 431,8)
1 822 002,1
La variacin en este rubro es de S/. 4 784 325,8 mil, con respecto al ao 2007, se
debe principalmente a ESSALUD, est constituido por aportaciones por cobrar de
aos anteriores, que anteriormente estaban registradas en cuentas de orden por el
importe de S/. 2 331 195,7 mil, dicho saldo tambin se encuentra registrado en el
pasivo en el rubro Ingresos Diferidos; adems est compuesto por las eliminaciones
de saldos por operaciones recprocas entre entidades del sector pblico, efectuadas
en el ejercicio anterior.

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NOTA 13:
INVERSIONES
Comprende la participacin del Accionariado del Estado, Aportes y Contribuciones a

Organismos Internacionales de Inversin de Bonos. La representan las entidades
siguientes:
Entidades
Fondo Consolidado de Reservas Previsionales
COFIDE FONAFE Matriz
ESSALUD
FONAFE
Municipalidad Provincial de Trujillo
Municipalidad Provincial del Cusco
Otras entidades
2008
53 554 914,8
8 174 212,6
4 745 407,6
2 439 818,2
753 386,8
703 657,6
220 707,0
170 008,7
2 471 840,4
2007
38 433 612,1
7 565 917,4
4 630 966,5
2 145 578,8
741 713,0
848 330,5
179 991,4
144 571,9
4 053 159,5
Sub Total
73 233 953,7
58 743 841,1
(-) Eliminaciones
(4 960 002,0)
( 3 846 986,1)
Sub Total
68 273 951,7
54 896 855,0
Menos: Provisin para Fluctuacin de Valores

TOTAL NETO
(157 820,1)
(139 103,6)
68 116 131,6
54 757 751,4
El incremento de S/. 13 358 380,2 mil 24,4% mil respecto al 2007, lo origina el
Banco Central de Reserva del Per, debido a la recomposicin de la cartera de
inversiones, por adquisicin, principalmente, de Bonos M/E de Entidades
Internacionales que increment en S/. 7 983 783,0 mil y Notas del Tesoro USA TNotas por el importe de S/. 9 310 661,9 mil, pero disminuy en S/. 2 810 274,0 mil, los
valores denominados Mdium Term Instruments MTI. Se presenta neto de las
eliminaciones por consolidacin y de las Provisiones por Fluctuacin de Valores.
NOTA 14:
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS
El saldo de este rubro corresponde a Bienes Tangibles tales como Terrenos, Edificios,
Maquinaria y Equipo, Construcciones en Curso y otras de propiedades del Estado
para su uso.
Este rubro corresponde a las entidades siguientes:
Entidades
SEDAPAL - FONAFE (matriz)
Electricidad del Per S.A. - FONAFE (matriz)
Petroper
ESSALUD
Ministerio de la Mujer y Desarrollo Social
Gobierno Regional de Piura
Otras entidades
Sub Total
Menos: Depreciacin Acumulada
TOTAL NETO

2008
2007
33 229 359,9
9 943 489,2
9 930 842,6
6 298 656,7
1 450 374,4
3 474 756,0
1 277 550,0
1 106 733,2
69 201 011,9
135 912 773,9
32 108 074,1
3 516 524,3
9 512 234,8
6 307 002,9
1 342 129,4
3 112 976,5
1 408 207,4
1 019 318,9
61 231 697,0
119 558 165,3
(53 844 140,6)
( 52 857 379,3)
82 068 633,3
66 700 786,0

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La variacin de S/. 15 367 847,3 mil 23,0%, corresponde bsicamente al Ministerio

de Defensa, debido a la incorporacin del avin presidencial dentro de los inventarios
de los bienes patrimoniales de la Fuerza Area del Per, y al Ministerio de Transportes
y Comunicaciones por la ejecucin de obras que realiza la unidad ejecutora Provias
Nacional para la construccin de carreteras a nivel nacional. Se muestra neto de
eliminaciones, las que se efectuaron a fin de no duplicar cifras a nivel de entidades del
sector pblico.
NOTA 15:
INFRAESTRUCTURA PBLICA
Agrupa las divisionarias que representan el valor de carreteras, caminos, puentes,

represas, escuelas y otras obras considerados como de servicio pblico. En este rubro
destacan las entidades siguientes:
Entidades
Gobierno Regional de Arequipa
Gobierno Regional La Libertad
Instituto Nacional de Desarrollo
Ministerio de Educacin
Otras entidades
Sub Total

2008
2007
12 056 470,7
5 551 359,8
3 881 896,7
2 129 048,4
1 694 095,8
1 680 307,6
1 435 754,5
19 963 930,2
48 392 863,7
15 268 439,3
5 466 133,8
3 894 418,8
2 105 622,2
1 735 438,4
1 583 096,9
1 404 405,5
18 268 033,2
49 725 588,1
Menos Depreciacin Acumulada
(17848 553,6)
(16 107 170,8)
TOTAL NETO
30 544 310,1
33 618 417,3
Muestra disminucin de S/. 3 074 107,2 mil 9,1% respecto al ejercicio anterior,
originada principalmente por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones, por las
transferencias de los puertos a los gobiernos regionales y las carreteras a la unidad
Provas Nacional. Se muestra neto de eliminaciones, las que se efectuaron a fin de no
duplicar cifras a nivel de entidades del sector pblico.
NOTA 16:
OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO
Representa Inversiones Intangibles y Cargas Diferidas en las entidades siguientes:

Entidades
Fondo Mi Vivienda FONAFE (Matriz)
Fonavi en Liquidacin
Gobierno Regional San Martn
Gobierno Regional Lambayeque
Otras Entidades
Sub Total

2008
56 647 309,6
7 967 508,6
1 400 038,6
1 066 634,0
561 644,7
524 881,0
295 485,1
265 690,6
222 554,7
8 295 586,2
77 247 333,1
2007
59 971 358,9
2 733 409,9
1 282 202,3
1 995 051,5
393 452,0
503 214,2
252 770,4
161 605,7
161 605,7
7 305 602,8
74 760 273,4
(-) Eliminaciones
(8 070 427,8)
(983 599,8)
Sub Total
Menos Amortizacin y Agotamiento
69 176 905,3
(2 904 012,7)
73 776 673,6
(2 529 037,5)
TOTAL NETO
66 272 892,6
71 247 636,1

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Con relacin al ejercicio anterior disminuy en S/. 4 974 743,5 mil 7,0%, debido
principalmente a que el Ministerio de Economa y Finanzas efectu el ajuste de los
intereses por devengar y cargas diferidas de deuda pblica externa; en tanto que la
Direccin Nacional del Tesoro Pblico, muestra variacin positiva, por la incorporacin
de los fondos creados por Ley N 28030 y por la recepcin de recursos a favor del
Fondo de Estabilizacin Fiscal.
Este rubro se presente neto de eliminaciones por operaciones recprocas originado por
el Ministerio de Economa y Finanzas y el Banco de la Nacin.
NOTA 18:
CUENTAS POR PAGAR
Comprende a las entidades siguientes:

Entidades
Petrleos del Per S.A.
Sociedad de Beneficencia Pblica de Lima
Ministerio de Salud
Electro Per FONAFE Matriz
ESSALUD
Otras entidades
Sub Total

2008
668 401,5
249 065,0
130 652,3
154 219,3
178 839,1
32 155,2
82 115,7
3 352 124,8
4 847 572,9
(86 904,9)
(618 995,9)
4 369 999,6
4 228 577,0
(-) Eliminaciones
TOTAL NETO
2007
315 507,2
290 161,9
157 429,3
133 014,2
130 614,9
123 915,0
123 614,7
3 182 647,3
4 456 904,5
El saldo de este rubro muestra una variacin de S/. 141 422,6 mil, respecto a lo
registrado en el ejercicio anterior, siendo la ms representativa la deuda de
PETROPERU, por adquisicin de petrleo crudo y productos refinados, transporte y
operadores de planta, siendo el principal proveedor Petrobrs; ELECTROPERU
increment en S/. 91 759,8 mil, por compra de energa y peaje de transmisin. Se
muestra neto de eliminaciones, las que se efectuaron a fin de no duplicar cifras a nivel
de entidades del sector pblico.
NOTA 19:
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Comprende a las entidades siguientes:

Concepto

2008
2007
Menos Eliminaciones
2 294 615,2
692 448,2
417 222,2
243 856,0
171 013,7
165 372,4
148 808,6
41 271,7
833 894,6
5 008 502,6
(69 111,6)
2 121 960,5
608 413,2
422 723,6
223 472,8
295 158,9
118 663,3
179 776,2
96 915,8
1 297 318,2
5 364 402,5
(300 453,3)
TOTAL
4 939 391,0
5 063 949,2
Fonavi en Liquidacin
Enafer FONAFE Matriz
ESSALUD
Sociedad de Paramonga Ltda.
Per Petro FONAFE Matriz
Fondo Municipal de Inversiones del Callao
Petroper
Fondo Revolvente Administrado por el Banco Materiales
Otras Entidades
Sub Total

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Este rubro representa una variacin de S/. 124 558,2 mil en relacin al ao 2007. Est
compuesto principalmente por el Fondo Acumulado de FONAVI en Liquidacin, siendo
el ms representativo: Contribucin Reembolsable Empresas Concesionarias de
Saneamiento por el importe de S/. 1 002 996,9 mil. PERU PETRO FONAFE Matriz
disminuy en S/ 124 145,2 mil, principalmente por la baja de precios de hidrocarburos.
Se muestra neto de eliminaciones, las que se efectuaron a fin de no duplicar cifras a
nivel de entidades del Sector Pblico.
NOTA 20:
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
Comprende las obligaciones derivadas de la captacin de recursos del pblico

mediante las diversas modalidades y los depsitos recibidos en la prestacin de
servicios bancarios diversos, los fondos captados de las entidades del Sector Pblico,
comprende a las entidades siguientes:
Concepto
Banco de la Nacin - FONAFE (matriz)
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Piura
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Trujillo
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Arequipa
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Cusco
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Sullana
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Tacna
Otras entidades
Sub Total

2008
2007
Menos Eliminaciones
14 549 416,2
765 890,5
544 941,5
515 140,7
398 152,7
391 295,0
204 476,8
853 442,9
18 222 756,3
(7113 309,1)
14 741 068,5
681 943,8
451 610,1
414 849,1
313 315,9
247 616,4
157 826,6
535 956,1
17 544 186,4
( 3 877 180,5)
TOTAL NETO
11 109 447,2
13 667 005,9
Muestra disminucin de S/. 2 557 558,7 mil 18,7%, destaca el Banco de la Nacin,
originado principalmente por la disminucin del rubro Obligaciones a la vista y Obligaciones
por Cuentas de Ahorro. Se ha consolidado S/. 7 113 309,1 mil, mayor en S/. 3 236 128,6 mil
con respecto al ejercicio anterior. Se efectuaron eliminaciones, a fin de no duplicar cifras a
nivel de entidades del sector pblico.
NOTA 21:
DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORG.

Entidades
Banco de la Nacin FONAFE Matriz
Caja Municipal Ahorro y Crdito de Trujillo
Otras entidades
Sub Total
(-) Eliminaciones
TOTAL NETO

2008
2007
56 888 382.5
193 772.6
58 483.7
56 783.4
166 851.2
57 364 273.4
42 076 601.9
85 535.2
77 229.9
34 476.0
161 751.4
42 435 594.4
(35,668,546.6)
(27,616,872.3)
21 695 726.8
14 818 722.1
Este rubro presenta variacin de S/. 6 877 004,7 mil 46,4% respecto a lo informado
el ao anterior, correspondiendo principalmente a los depsitos en moneda nacional
que se incrementaron en S/. 6 911 170,7 mil, los depsitos en moneda extrajera que
aumentaron en S/. 6 827 837,1 mil y la Emisin Primaria con S/. 1 072 772,9 mil; de

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los cuales se consolid el importe de S/. 35 668 546,6 mil, mayor en S/. 8 051 674,3
mil con respecto al ejercicio anterior.
NOTA 23:
PARTE CORRIENTE DEUDAS A LARGO PLAZO
Este rubro muestra las obligaciones corrientes contradas por el Gobierno Central, por
prstamos internos y externos a mediano y largo plazo, que vencieron en un perodo
corriente. Comprende las entidades siguientes:
Entidades
Fondo Metropolitano de Inversiones
Otras entidades
Sub Total

2008
2007
8 292 987,5
851 859,3
387 009,4
321 312,7
81 573,2
35 772,1
88 286,4
10 058 800,6
11 122 614,0
1 059 982,8
56 327,7
251 320,6
67 445,0
13 735,3
177 556,8
12 748 982,2
(-) Eliminaciones
( 998 709,2)
( 1 077 346,3)
TOTAL NETO
9 060 091,4
11 671 635,9
La variacin de S/. 2 611 544,5 mil, se debe al mayor pago de las obligaciones
contradas por el Gobierno Peruano, por prstamos internos y externos que vencen en
el corto plazo incluyendo los respectivos intereses. Se presenta neto de eliminaciones,
las que han sido efectuadas por efecto de las operaciones recprocas entre entidades
del sector pblico.
NOTA 24:
VALORES TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN

Entidades
Sub Total
(-) Eliminaciones
TOTAL NETO

2008
16 984 617,9
109 939,8
17 094 557,7
2007
17 208 251,4
62 586,9
17 270 838,3
(429 863,6)
( 889,7)
16 664 694,1
17 269 948,6
Obtuvo variacin negativa de S/. 605 254,5 mil 3,5%, representada por el Banco
Central de Reserva del Per, conformado principalmente por certificados de depsito
en moneda nacional colocados mediante el mecanismo de subasta o colocacin
directa, con la finalidad de retirar los excedentes de liquidez del sistema financiero.
NOTA 26:
DEUDAS A LARGO PLAZO
Registran las obligaciones del sector pblico por deudas contradas con las
instituciones financieras del exterior y locales con vencimiento a mediano y largo
plazo. Comprende las entidades siguientes:

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Entidades
Otras entidades
Sub Total

2008
2007
135 900 507,7

8 182 968,2
7 789 011,2
5 438 087,9
410 140,1
287 571,2
593 170,2
158 601 456,5
137 088 568,4

7 760 733,6
5 212 023,6
3 931 871,6
220 212,1
300 673,6
751 660,8
155 265 743,7
(-) Eliminaciones
(12 176 519,2)
( 13 859 970,5)
TOTAL NETO
146 424 937,3
141 405 773,2
La variacin de S/. 5 019 164,1 mil con respecto al ao 2007, lo origina bsicamente el
Ministerio de Economa y Finanzas con S/. 1 188 060,7 mil, mayormente por los
intereses de la deuda pblica externa, por ajuste y diferencia de cambio, con
vencimiento mayor a un ao y por reclasificacin a la Parte Corriente Deudas a Largo
Plazo, los saldos con vencimiento igual o menores a un ao. El Ministerio de
Transporte increment en S/. 1 506 216,3 mil, el compromiso de pago de los
Certificados de Reconocimiento de Derechos sobre el Pago Anual de Obras (CRPAO)
de la Interocenica del Sur. Se presenta neto de eliminaciones, efectuadas por efecto
de las operaciones recprocas entre entidades del sector pblico, a fin de no duplicar
cifras.
NOTA 27:
OBLIGACIONES CON EL PBLICO A LARGO PLAZO
Este rubro comprende las entidades siguientes:

Entidades
Banco de la Nacin - FONAFE (Matriz)
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Trujillo
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Arequipa
Otras entidades
TOTAL NETO

2008
2007
2 346 190,1
225 318,1
206 685,1
665 620,0
2 325 953,2
113 344,6
139 262,0
495 377,8
3 443 813,3
3 073 937,6
Este rubro presenta incremento de S/. 369 875,7 mil o 12,0% en relacin al ao
anterior, destacando Banco de la Nacin FONAFE matriz principalmente por los
beneficios sociales de trabajadores y pensionistas del Banco de la Nacin que se
increment S/. 20 236,9 mil.
NOTA 30:
OTRAS CUENTAS DEL PASIVO

Entidades
COFIDE - FONAFE (Matriz)
Municipalidad Distrital de Ate - Vitarte
Otras entidades
Sub Total
(-) Eliminaciones

2008
2007
28 033 252,2
9 283 611,5
6 106 830,9
164 752,9
148 603,8
44 095,7
31 814,8
169 503,2
43 982 465,0
21 106 662,6
8 583 912,5
2 031 845,3
141 554,5
226 241,4
32 121,4
24 370,9
108 199,2
32 254 907,8
(2 760 857,7)
(2 371 554,5)

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TOTAL NETO
41 221 607,3
29 883 353,3
Este rubro muestra variacin de S/. 11 338 254,0 mil, que representa el 37,9% con
respecto al ao 2007, corresponde principalmente al Banco Central de Reserva del
Per que increment en S/. 6 926 589,6 mil por emisin de billetes y monedas y por el
Reajuste en Valuacin, Ley Orgnica Art. 89; la Direccin Nacional del Tesoro
Pblico aument en S/. 4 074 985,6 mil, por la recepcin de recursos para el Fondo de
Estabilizacin Fiscal, y el Ministerio de Economa y Finanzas registr un incremento de
S/. 699 699,0 mil, debido a la diferencia de cambio favorable por las deudas pendiente
de pago a los organismos internacionales.
NOTA 31:
PROVISIN PARA BENEFICIOS SOCIALES

Entidades
Ministerio de Salud
Poder Judicial
Gobierno Regional de Lambayeque
Otras entidades
TOTAL NETO

2008
2007
37 283 285,7
1 815 259,1
832 241,9
556 651,5
369 435,1
329 494,3
6 584 300,0
27 006 382,2
1 819 231,5
757 364,5
531 842,8
369 628,5
197 173,7
5 326 242,5
47 770 667,6
36 007 865,7
Presenta incremento de S/. 11 762 801,9 mil a lo reportado el ao anterior; debido

principalmente al registro de la parte alcuota de reserva pensionaria y reserva no
pensionaria por las entidades del sector pblico segn lo dispone el Decreto Supremo
N 026-2003-EF/ y Resolucin de Contadura N 159-2003-EF/93.01. El incremento
se origina en el Decreto Ley N 19990 con el importe de S/. 9 900 476,2 mil.
Las Obligaciones Previsionales acumuladas en este rubro ascienden a
S/. 46 224 387,7 mil y comprenden al Sistema Nacional de Pensiones de los
regmenes del Decreto Ley N 19990 el importe de S/. 35 840 362,7 mil y
S/. 10 348 024,6 mil al Decreto Ley N 20530.
NOTA 33:
PROVISIONES

Entidades
FONAFE (Matriz)
Petroper
Contralora General de la Repblica
Seguro Social de Salud
Ministerio de Transporte y Comunicaciones
Otras entidades
TOTAL NETO

2008
2007
19 365 969,1
863 264,0
752 145,7
240 204,2
123 173,2
112 811,8
769 375,0
16 592 594,7
440 110,7
678 658,6
22 226 943,0
18 646 345,0
123 228,3
55 234,0
756 518,7
Muestra incremento de S/. 3 580 598,0 mil 19,2% con relacin al ao 2007, y se
debe principalmente a la Caja de Pensiones Militar Policial que se increment en

Pgina 52 de 142
S/. 2 773 374,4 mil por actualizacin de la Reserva Tcnica futura que proyecta pagar
a los pensionistas.
NOTA 35:
HACIENDA NACIONAL
Este saldo est conformado por las entidades siguientes:

Entidades
Ministerio de Economa y Finanzas.
SUNAT
Gobierno Regional Piura
Otras entidades
TOTAL NETO

2008
2007
(70 609 546,1)

29 216 458,0
17 401 774,3
16 553 702,5
16 005 244,2
11 969 498,8
9 743 310,3
8 136 640,9
137 258 777,9
(69,927,142,8)
29 105 400,6
17 390 764,8
15 443 159,4
12 188 509,5
11 893 756,4
7 589 559,0
7 984 086,4
123 859 621,7
175 675 860,8
155 527 715,0
El aumento de S/. 20 148 145,8 mil, respecto a lo informado en el ejercicio anterior, se

debe bsicamente a los traslados de saldos entre cuentas patrimoniales y adems se
considera los saldos en ajustes de ejercicios anteriores.
NOTA 36:
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
Esta cuenta refleja los recursos orientados para la Inversin y corresponde a las
Entidades

2008
2007
(42 571 857,6)
3 816 734,7
( 689 267,0)
869 989,9
513 384,4
693 186,2
187 490,3
80 702,8
16 057 704,4
(21 041 931,9)
(-) Eliminaciones
(48 484 012,8)

4 752 409,4
3 190 450,1
1 901 446,2
530 081,8
351 749,0
336 766,0
294 279,9
15 146 882,6
(21 979 947,8)
385 631 768,7
TOTAL NETO
363 651 820,9
333 180 126,1
SUNAT (Captadora)
Adinelsa FONAFE Matriz
Gobierno Regional Ancash
Ministerio de Agricultura
Sedapal FONAFE (Matriz)
Otras entidades
Sub Total
354 222 058,0
El incremento neto de S/. 30 471 694,8 mil con respecto al 2007, se debe bsicamente
a la reclasificacin de las transferencias recibidas por el importe de S/. 41 402 164,7
mil y las Transferencias Entregadas por S/. 9 967 389,0 mil.
NOTA 39:
RESULTADOS ACUMULADOS
Est conformado por las entidades siguientes:

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Entidades

2008
SUNAT (Captadora).
Otras Entidades
Sub Total
2007
(-) Eliminaciones
42 081 272,1
(34 095 435,8)
(29 489 193,2)
(18 456 137,1)
(11 642 736,2)
(11 122 480,5)
(8 023 948,6)
(88 146 451,9)
(158 895 111,2)
(385 656 833,7)
( 354 222 058,0)
TOTAL NETO
(544 551 944,9)
( 485 559 233,9)
44 723 288,3
( 22 190 936,0)
( 29 474 067,2)
( 15 624 194,6)
( 8 800 288,7)
( 11 253 860,2)
(7 354 463,1)
( 81 362 654,4)
( 131 337 175,9)
El saldo negativo neto se increment en S/. 58 992 711,0 mil respecto al ao anterior,
y se debe principalmente al traslado entre cuentas patrimoniales por el importe de
S/. 46 308 705,6 mil, por el resultado del ejercicio con S/. 7 773 316,9 mil y por otras
variaciones S/. 3 613 327,4 mil. Se presenta neto de eliminaciones por efectos de
consolidacin.
NOTA 40:
CUENTAS DE CONTROL (ORDEN) CONTINGENCIAS Y OTRAS

CUENTAS
Cuentas que representan compromisos o contingencias que dan origen a una relacin
jurdica con terceros y cuya ejecucin eventual podra modificar la situacin financiera
de la entidad.
Entidades

2008
Banco de la Nacin FONAFE - Matriz

COFIDE - FONAFE (Matriz)
Otras Entidades
TOTAL
2007
51 422 765,7
69 969 051,7
53 145 305,1
36 807 175,3
30 970 275,8
27 123 755,6
13 095 916,1
151 824 993,2
44 864 114,8
25 990 540,0
53 911 981,7
33 188 493,2
15 487 226,8
22 893 325,3
4 435 840,7
180 834 855,3
434 359 238,5
381 606 377,8
El incremento que presenta este rubro corresponde principalmente al cumplimiento de

las entidades de la Actividad Gubernamental, del registro de la obligacin previsional
del Decreto Ley N 20530 determinados mediante clculo actuarial en aplicacin al
Instructivo N 20-2003-EF/93.01, aprobado por Resolucin de Contadura N 1592003-EF/93.01, sobre Registro y Control de Obligaciones Previsionales a cargo del
Estado y por la aplicacin del Comunicado N 004-2008-EF/93.01, Tratamiento
Contable de las Obligaciones Previsionales. El registro de obligaciones en esta
cuenta, asciende a S/. 86 780 026,4 mil, correspondiendo al D. Ley N 20530
S/. 35 093 851,6 mil; al D. Ley N 19990 el importe de S/. 51 686 174,8 mil; que
sumados a los S/. 46 226 601,7 mil registrados en los pasivos del Balance General, da
como resultado el total de obligaciones previsionales de S/. 133 006 628,1 mil.

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Obligaciones Previsionales
LEY
Cuentas de Orden
20530
19990

Gob, Nacional
Gob, Regional
Gob, Local
Total
16 088 483,3
51 686 174,8
67 774 658,1
17 211 809,4
1 793 558,9
17 211 809,4
1 793 558,9
3 531 587,6
187 545,7
Sub Total
6 725 723,6
35 781 744,8
42 507 468,4
3 531 587,6
187 545,7
10 444 856,9
35 781 744,8
46 226 601,7
TOTAL
110 282 126,5
20 743 397,0
1 981 104,6
133 006 628,1
Sub Total
Cuentas del Pasivo
20530
19990
35 093 851,6
51 686 174,8
86 780 026,4
REGISTRO DE OTRAS ENTIDADES

Las Entidades del Estado, para el ejercicio 2008, han considerado en el pasivo el
monto calculado por la ONP para formar la Reserva Pensionaria del Decreto Ley N
20530, en aplicacin a la NIC 19 Beneficios a los trabajadores, de acuerdo al detalle
siguiente:
Entidades
N de
pensionistas
Reserva actuarial segn ONP

En miles de US$
Banco de la Nacin
Enapu
Sedapal
Electroper
Electronoroeste
Electrocentro
Electronorte
Hidrandina
Electro Sur
Resto de Empresas
TOTAL NETO
Obligaciones
Registrada en el
Pasivo
En miles de S/.
6 447
1 874
230
178
32
22
11
33
10
1 561
682 451,7
204 469,9
33 151,2
22 001,8
2 191,1
2 071,9
2 727,8
1 705,3
416,4
19 060,2
2 140 850,9
641 422,1
99 287,8
69 129,6
6 873,5
6 499,4
8 557,3
5 349,4
1 247,1
58 885,0
2 140 850,9
641 422,1
92 860,4
69 129,6
10 398
970 247,3
3 038 102,1
3 793 947,9
6 499,4
8 557,3
5 349,4
1 247,1
828 031,7
CONTINGENCIAS
Son aquellas que dan origen a una accin jurdica con terceros y cuya ejecucin futura
originara una variacin patrimonial modificativa positiva o negativa. La informacin de
contingencias remitidas por las entidades del sector pblico se muestra por niveles y
tipos de demandas, el detalle se indica en el cuadro siguiente:

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DETALLE DE LAS CONTINGENCIAS A NIVEL DE SECTOR PBLICO

En miles de nuevos soles
TIPOS DE DEMANDAS
ADMINISTRATIVAS
Gobierno Nacional
Gobiernos Locales
Empresas del Estado
Otros.
AGRARIAS
Gobierno Nacional
CIVILES
Gbierno Nacional
Gobiernos Locales
Empresas del Estado
Otros
LABORALES
Gobierno Nacional
Gobiernos Locales
Empresas del Estado
Otros
PENALES
Gobierno Nacional
Gobiernos Locales
Empresas del Estado
Otros
TRIBUTARIAS
Gobierno Nacional
Gobiernos Locales
Empresas del Estado
Otros
OTRAS CONTINGENCIAS
Gobierno Nacional
Gobiernos Locales
Empresas del Estado
Otros
TOTAL GENERAL
En contra
S/.
349,190.9
65,453.6
116,896.2
132,001.8
24,470.5
10,368.8
179,388.3
179,388.3
3,368,777.6
2,040,918.0
284,391.0
286,000.1
656,257.8
101,210.6
6,709,313.0
5,855,835.2
178,100.5
235,354.9
431,870.6
8,151.8
30,905.9
23,062.8
4,606.6
686.3
2,359.7
190.5
234,368.5
35,903.3
31,103.9
2,492.2
156,352.9
8,516.2
428,546.4
201,206.1
40,258.0
48,040.6
138,527.0
514.8
11,300,490.5
A favor
S/.
En miles de dolares
En contra
$/.
37,325.1
9,401.4
16,005.0
7,301.3
3,598.9
1,018.4
1,307.1
472.3
309.8
525.0
1,439,476.5
860,391.3
120,566.8
143,314.9
175,857.2
139,346.4
111,342.0
3,045.3
54,363.0
33,018.7
19,786.4
1,128.6
148,093.9
41,769.8
26,789.6
6,007.5
69,651.9
3,875.2
40,777.4
1,448.9
1,267,012.9
1,101,239.5
474.3
29,549.6
110,732.9
25,016.6
13,565.4
10,062.9
57.9
2,759.7
662.1
22.9
102.5
102.5
A favor
$/.
47.9
28.0
19.9
122,683.2
30,194.3
287.6
65,959.9
11,524.1
14,717.3
781.3
242.5
10.0
41.4
487.5
1,145.1
653.5
6.1
485.0
0.5
38,531.0
3.9
39,324.6
38,531.0
81,266.5
23,025.0
25,105.7
19,602.4
574,485.2
32,165.0
134.4
55,585.5
2,521.6
1,858,281.2
50.4
5,452.9
3,050.0
539,270.3
1,345,624.6
699,142.7
Fuente: Pgina N 136 Tomo I de la Cuenta General de la Repblica 2008.
NOTA 41:
INGRESOS TRIBUTARIOS
Incluye ingresos por Recaudacin de Tributos, acotaciones de declaracin de

importaciones y liquidaciones de Cobranza y Exportacin. Comprende las entidades
siguientes:

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Concepto
SUNAT (Captadora)
Superintendencia Nacional de Registros Pblicos
Municipalidad Distrital de Santiago de Surco
Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil
Ministerio de Energa y Minas
Municipalidad Distrital de San Isidro
Otras Entidades
Sub Total
Eliminaciones
Sub Total
Menos: Lib. Incent. Devoluciones Tributarias
TOTAL NETO

2008
2007
73 026 920,2
1 202 202,3
637 564,9
319 317,2
271 315,3
138 453,0
128 196,9
128 172,3
122 166,5
2 870 794,6
78 845 103,2
63 531 981,5
870 735,0
535 886,2
310 407,1
223 990,2
119 349,7
95 370,4
70 811,7
111 934,4
2 583 650,2
68 454 116,4
( 1 874,9)
(3 586,3)
78 843 228,3
68 450 530,1
(11 382 000,1)
(8 932 092,7)
67 461 228,2
59 518 437,4
Este rubro se increment en S/. 10 392 698,2 mil, originado principalmente por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT (captadora), por el
mayor registro del Impuesto a la Produccin y Consumo por el importe de
S/. 6 138 943,1 y por el incremento en el Impuesto a la Renta que super en
S/. 2 547 276,7 mil a lo reportado en el ejercicio 2007, debido al dinamismo registrado
en las importaciones del ao 2008.
Se presenta Neto de Liberaciones, Incentivos y Devoluciones Tributarias.
NOTA 42:
INGRESOS NO TRIBUTARIOS, VENTAS NETAS

INGRESOS OPERACIONALES
Y OTROS

Concepto
Petroper
ESSALUD
Perpetro FONAFE Matriz
SUNAT (Gastadora)
Electroper FONAFE Matriz
Ministerio de Salud
Org. Supervisor de la Inversin Privada
Superintendencia de Banca y Seguros y AFP
Otras Entidades

2008
10 728 265,9
5 008 276,3
4 366 209,7
1 300 159,2
1 124 992,6
394 279,9
243 843,2
197 735,0
186 529,5
142 176,4
8 715 064,6
2007
7 790 297,4
4 317 857,4
3 366 297,5
1 262 685,9
1 138 008,2
396 896,9
278 576,2
221 747,2
180 157,6
128 151,4
8 509 669,6
Sub Total
32 407 532,3
27 529 463,8
(-) Eliminaciones
(1 247 771,1)
(1 300 060,5)
TOTAL NETO
31 159 761,2
26 229 403,3
Se increment en S/. 4 930 357,9 mil, que equivale al 18,8% respecto al ao anterior.
Destaca Petroper, por ventas nacionales de Petrleos Diesel 2 de S/. 3 089 529 mil y
Petrleos Diesel 2 T1 por S/. 1 234 383 mil, PERUPETRO FONAFE Matriz
incremento en Regalas Crudo por ventas a Pluspetrol Norte S.A. de S. 965 120.5 mil.
ESSALUD creci S/. 690 418,9 mil, debido esencialmente a los ingreso por
aportaciones de los asegurados comprendidos en la Ley N 26790 Rgimen Regular.

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NOTA 47:
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Corresponde a Suministros, servicios prestados por terceros y Tributos que

corresponde a las entidades siguientes:
Concepto
ESSALUD
Banco de la Nacin - FONAFE (Matriz)
Ministerio de Salud
Otras Entidades
Sub Total

2008
2007
4 325 463,2
2 806 856,7
910 338,5
1 225 187,0
651 894,0
477 540,6
463 709,2
393 113,4
237 171,4
9 609 972,8
21 101 246,8
3 735 931,7
1 730 840,6
1 047 141,4
940 339,0
590 102,5
350 040,9
452 979,6
227 954,0
185 131,9
7 946 564,3
17 207 025,9
Eliminaciones
( 307 676,3)
(182 288,2)
TOTAL
20 793 570,5
17 024 737,7
Este rubro creci en S/. 3 768 832,8 mil, 22,1%, comparado con el ao anterior;
destaca la Caja de Pensiones Militar Policial, en el rubro Reserva Tcnica con
S/. 1 383 203,3 mil, ESSALUD con S/. 589 531,5 mil, por los gastos destinados a
costos de personal, medicinas, material mdico y prestaciones econmicas; el Banco
de la Nacin FONAFE Matriz disminuyo en S/. 136 802,9 mil, por gastos de personal
y directorio.
NOTA 48:
GASTOS DE PERSONAL
Comprende la planilla de remuneraciones de los trabajadores del estado, as como las

contribuciones al Seguro Social y otras subvenciones sociales.
Entidades
Ministerio de Salud
SUNAT (Captadora)
Gobierno Regional Puno
Gobierno Regional Cajamarca
Poder Judicial
Otras Entidades
TOTAL

2008
2007
2 015 286,8
1388 874,0
1 073 955,5
906 172,8
591 861,9
464 556,4
434 019,5
406 877,5
403 473,3
401 786,7
8 032 113,0
1 745 541,1
1 319 879,9
1 050 908,6
872 480,5
559 615,4
445 324,1
416 160,7
387 983,6
383 068,1
354 704,8
7 485 212,7
16 118 977,4
15 020 879,3
Muestra un incremento de S/. 1 098 098,1 mil comparado con el ejercicio anterior,
destacan los Ministerios del Interior, Defensa y Educacin, por gastos de personal
permanente y obligaciones del empleador.
NOTA 49:
PROVISIONES DEL EJERCICIO

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Concepto

2008
SUNAT (Captadora)
Ministerio de Salud
Gobierno Regional Arequipa
Otras Entidades
TOTAL
2007
29 766 703,4
13 614 357,5
1 229 321,0
1 126 284,7
632 269,8
469 254,4
463 702,3
396 590,1
384 864,0
345 045,5
6 408 516,7
24 661 808,9
4 495 916,4
1 108 370,7
902 623,7
594 058,2
362 756,0
442 874,8
302 125,3
293 894,4
356 201,7
5 517 768,0
54 836 909,4
39 038 398,0
El saldo reporta aumento de S/.15 798 511.4 mil, con relacin al ao 2007, destaca la
Oficina de Normalizacin Previsional con S/. 9 118 441.2 mil, debido principalmente al
registro de la provisin equivalente a la parte de la alcuota y el ajuste de la nueva
reserva actuarial de los pensionistas y trabajos activos del Sistema Nacional
Pensiones Decreto Ley N 19990, en tanto la SUNAT (captadora) creci en
S/. 5 104 894,5 mil, en razn al incremento de las provisiones por impugnaciones de
cuentas por cobrar.
NOTA 54:
GASTOS FINANCIEROS

Concepto

2008
2007
16 848 103,6
1 067 371,3
356 865,2
258 274,4
251 211,9
54 400,4
49 229,0
1 128 030,6
8 023 892,7
584 800,6
114 610,9
16 267,6
24 542,5
82 777,3
24 011,0
629 353,6
Sub Total
(-) Eliminaciones
20 013 486,4
(1 248 036,8)
9 500 256,2
( 408 180,5)
TOTAL NETO
18 765 449,6
9 092 075,7

Sedapal FONAFE Matriz
Agencia de Promocin de la Inversin Privada
Petrleos del Per S.A.
SUNAT (Gastadora)
Otras Entidades
Este rubro incremento en S/. 9 673 373,9 mil con respecto al ejercicio anterior, destaca
el Ministerio de Economa y Finanzas con variacin de S/. 8 824 210,9 mil, por
comisiones, intereses y gastos para efectuar operaciones financieras, as como por la
prdida en el tipo de cambio de las cuentas bancarias de la Direccin Nacional del
Tesoro Pblico.
NOTA 58:
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Comprende los ingresos provenientes de recuperacin durante el ejercicio de Castigos

de Cuentas Incobrables de ejercicios anteriores, devoluciones de provisiones en
exceso o indebidas y Otros Ingresos de ejercicios anteriores, reflejndose en las

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Concepto
SUNAT (Captadora)
Ministerio de Salud
Gobierno Regional Arequipa
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo
Gobierno Regional de Hunuco
Otras Entidades
TOTAL

2008
2007
23 660 037,3
520 574,2
389 764,2
184 493,6
176 577,3
158 458,0
84 444,1
58 560,4
58 468,4
1 255 110,0
24 685 092,7
10 698 327,8
521 236,7
167 891,9
53 710,8
21 182,3
79 787,7
11 479,4
14 315,8
1 528 541,4
26 546 487,5
37 781 566,5
Reporta disminucin en S/. 11 235 079,0 mil en relacin al ao anterior, destaca el

Ministerio de Defensa con S/. 10 177 753,6 mil, originado principalmente por el registro
de las rendiciones de cuentas pendientes de aos anteriores y la SUNAT (captadora)
por S/. 1 025 055,4 mil, debido fundamentalmente a la reversin de la provisin de
cuentas por cobrar y a la devolucin de provisiones de ejercicios anteriores.

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III. DICTAMEN
PRESUPUESTAL,
ESTADO
PRESUPUESTARIO Y NOTAS DEL SECTOR PBLICO.
LA REPBLICA
Seor
1.
Hemos auditado los estados presupuestarios del Sector Pblico, que forman parte de
la Cuenta General de la Repblica, que comprenden el Marco Legal del Presupuesto
de Ingresos y Gastos, Estado de Programacin y Ejecucin de Ingresos y Gastos,
Clasificacin Econmica del Presupuesto de Ingresos y Gastos, Clasificacin
Funcional del Gasto, Clasificacin Geogrfica del Gasto, Estado de Fuentes y Usos de
Fondos y Anlisis de Resultados de Operaciones por el perodo comprendido entre el
1 de enero y el 31 de diciembre de 2008, as como el resumen de polticas
significativas y otras notas explicativas. La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica
del Ministerio de Economa y Finanzas es responsable de la preparacin y
presentacin razonable de estos estados presupuestales de acuerdo con las normas
legales aplicables al sector gubernamental en el Per; nuestra responsabilidad
consiste en expresar una Opinin sobre los mismos, basada en el examen que
efectuamos.
2.
Nuestro examen fue realizado en cumplimiento a lo dispuesto por el artculo 81 de la

seguridad razonable que los estados presupuestarios no contienen representaciones
El examen se bas en comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan la
informacin y los importes presentados en dichos estados. Tambin comprende el
contenido de los informes emitidos por el Sistema Nacional de Control respecto a los
Estados Presupuestarios de las entidades del Sector Pblico del perodo 2008.
Consideramos que el examen que hemos efectuado constituye una base razonable
para fundamentar nuestra Opinin.
3.
Al 25 de agosto de 2009, hemos obtenido ciento setenta y un (171) informes de

exmenes especiales a los estados presupuestarios del perodo 2008, de los cuales
cuarenta y cinco (45) contienen dictmenes con salvedades, adverso y abstencin
de opinin.

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Se seleccion una muestra dirigida y estratificada de entidades que comprenden los

diferentes niveles del Sector Pblico. Del total de informes recibidos, cincuenta y ocho
(58) corresponden a entidades cuyos presupuestos de ingresos y gastos ejecutados
representan el 51% y 60% del total de ingresos y gastos ejecutados del presupuesto
del Sector Pblico respectivamente. De estos, diecisis (16) presentan dictmenes
con salvedades y abstencin de opinin; los aspectos ms significativos de los
citados dictmenes del ejercicio 2008 se presentan a continuacin:
3.1
Ministerio de la Mujer y Desarrollo Social, dictamen de fecha 14 de julio de 2009,

emitido por la SOA F. Ibrico y Asociados Contadores Pblicos S. C., expresa
opinin con salvedades debido a que a la fecha del dictamen la informacin
presupuestaria de las unidades ejecutoras: Fondo de Cooperacin para el
Desarrollo Social FONCODES e Instituto Nacional de Bienestar Familiar
INABIF, que en conjunto representan el 23,5% del Presupuesto Institucional
Modificado del Pliego, se encontraban en proceso de auditora.
3.2
Ministerio de Transportes y Comunicaciones, dictamen de fecha 06 de mayo de

2009, emitido por la SOA F. Ibrico y Asociados Contadores Pblicos S. C., no
expresa opinin debido a que a la fecha del dictamen los auditores externos no
contaron con los informes de auditora emitidos sobre los estados
presupuestarios al 31 de diciembre de 2008 de las unidades ejecutoras: 007
Provas Nacional, 010 Provas Descentralizado y 011 FITEL, que en conjunto
representan el 76% del Presupuesto Institucional Modificado del Pliego 036
Ministerio de Transportes y Comunicaciones.
3.3
Ministerio Pblico Fiscala de la Nacin, dictamen de fecha 15 de julio de 2009,

emitido por el rgano de Control Institucional, present una opinin con
Al 31 de diciembre de 2008 las adquisiciones de diversos bienes de
capital y bienes y servicios por S/. 14 567 103, no fueron registradas en la
fase de devengado del Sistema Integrado de Administracin Financiera
del Sector Pblico SIAF SP, no obstante que las rdenes de compras y
de servicios estuvieron registradas en la fase de compromiso del SIAF SP.
En el periodo 2008 se han realizado egresos en exceso por la especfica
de gasto: Servicios no Personales por S/. 2 972 880, con relacin al
ejercicio 2007, debido a que se realizaron nuevos contratos de personas
naturales por la modalidad de servicios no personales, situacin que no es
concordante con lo establecido en la Primera Disposicin Final de la Ley
N 29142 Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal 2008.
3.4
Presidencia del Consejo de Ministros, dictamen de fecha 08 de mayo de 2009,

emitido por el rgano de Control Institucional, no expresa opinin debido a que
la informacin presupuestaria de las unidades ejecutoras: Programa de Apoyo
Directo a los ms Pobres y Unidad de Seguimiento y Coordinacin del Programa
AGORAH a la fecha del dictamen an no haba sido auditada. La informacin
presupuestaria de esas unidades ejecutoras, presentan una ejecucin de
ingresos por S/. 539 745 516 y una ejecucin de gastos por S/. 538 299 704,
importes que representan el 54% y 65% del total de ingresos y gastos,
respectivamente.
3.5
Universidad Nacional de Piura, dictamen de mayo de 2009, emitido por el

rgano de Control Institucional, present una opinin con salvedades debido a

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que la entidad no tiene capacidad para realizar la ejecucin de gastos de capital,

toda vez que por el ejercicio 2008 solo ha ejecutado el 53,59% del Presupuesto
Institucional Modificado.
3.6
Instituto de Investigaciones de la Amazona Peruana, dictamen de 10 de julio de

2009, emitido por la SOA Tolentino Henriquez y Asociados S. C. , present una
opinin con salvedades, debido a que el Instituto no ha incorporado en su
Presupuesto Institucional Modificado la captacin de mayores ingresos a travs
de la fuente de financiamiento Recursos Determinados por S/. 3 065 770. Esta
situacin no ha permitido a la entidad contar con el marco legal presupuestario
para ejecutar los recursos captados por el importe antes sealado.
3.7
Gobierno Regional Cajamarca, dictamen de fecha 14 de mayo de 2009, emitido

por el rgano de Control Institucional, no expresa opinin debido a que no les
fue posible a los auditores internos verificar la ejecucin semestral y anual de las
metas presupuestarias de las actividades y proyectos de inversin para el
cumplimiento de los objetivos institucionales del Pliego Gobierno Regional
Cajamarca, previstos en el Presupuesto Institucional; al no haber cumplido este
Pliego con elaborar y presentar a las instancias correspondientes la evaluacin
presupuestaria correspondiente al primer semestre del ao 2008, cuya fecha de
presentacin estuvo establecida para el 20 de agosto de 2008. Respecto a la
evaluacin anual sealan que el plazo de presentacin es el 20 de mayo de
2009, posterior a la fecha del dictamen de los auditores internos.
3.8
Gobierno Regional Tacna, dictamen de fecha 06 de abril de 2009, emitido por la

SOA Mosaihuate Contadores Pblicos S. C., present una opinin con
Durante el ejercicio 2008 la Unidad Ejecutora Sede Central realiz una
menor ejecucin presupuestaria de gastos por un importe de
S/. 254 856 405, en actividades y proyectos de inversin con relacin al
Presupuesto Institucional Aprobado, aspecto que afect el cumplimiento
de objetivos y metas presupuestales.
Del mismo modo, no obstante haber efectuado una mayor ejecucin
presupuestaria de ingresos por S/. 69 777 227, con relacin al
Presupuesto Institucional Aprobado, dicho importe no fue utilizado en la
implementacin y ejecucin de nuevos proyectos a travs de crditos
suplementarios.
Durante el ejercicio 2008 la Unidad Ejecutora de Afianzamiento Recursos
Hdricos Proyecto Especial Tacna realiz una menor ejecucin
presupuestaria de gastos por un importe de S/. 10 038 314, en actividades
y proyectos de inversin con relacin al Presupuesto Institucional
Aprobado, aspecto que afect el cumplimiento de objetivos y metas
presupuestales.
3.9
Gobierno Regional Tumbes, dictamen de fecha 13 de mayo de 2009, emitido por

el rgano de Control Institucional, expresa una opinin con salvedades debido a
que durante el ejercicio 2008 la entidad registr una menor ejecucin
presupuestaria en la categora de gastos de capital en S/. 42 481 654, que
representa el 43% respecto al Presupuesto Institucional Modificado, situacin
que denota incumplimiento en el programa de inversiones.

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3.10 Municipalidad Provincial de Jauja - Huancayo, dictamen de fecha 11 de mayo de

2009, emitido por el rgano de Control Institucional, se abstiene de opinar
debido a que el rea de Planificacin y Presupuesto no proporcion a los
auditores internos la informacin siguiente: programacin trimestral y anual de
ingresos a nivel de actividad, proyecto, meta y por fuente de financiamiento;
ejecucin mensual de ingresos y gastos a nivel de actividades, proyecto, meta y
por fuente de financiamiento; resoluciones que aprueban las modificaciones
presupuestarias de la entidad; oficios mediante los cuales se ha remitido al
Ministerio de Economa y Finanzas la informacin relacionada con las
modificaciones presupuestarias realizadas por la Municipalidad; actas de
conciliacin del marco legal del presupuesto semestral y anual suscritos con la
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica; presupuesto de inversiones por
fuente de financiamiento; ejecucin de proyectos de inversin por fuente de
financiamiento; entre otros, situacin que segn lo expresado por los auditores
internos ha limitado el alcance de su revisin.
3.11 Municipalidad Provincial Mariscal Nieto - Moquegua, dictamen de 06 de julio de
2009, emitido por la SOA Mosaihuate Contadores Pblicos S. C. no expresa
opinin debido a lo siguiente:
Durante el ejercicio 2008 la administracin municipal realiz una menor
ejecucin presupuestaria de gastos por un importe de S/. 74 360 013, en
actividades y proyectos de inversin con relacin al Presupuesto
Institucional Aprobado, aspecto que afect el cumplimiento de objetivos y
metas presupuestales.
La administracin municipal durante el ejercicio 2008, efectu pagos por
concepto de: incremento de remuneraciones por S/. 451 500 a
funcionarios, profesionales, empleados y obreros sujetos a negociacin
colectiva; bonificacin por cierre de Pliego por S/. 209 650, e incremento
de remuneraciones por cambio de escala remunerativa de funcionarios
por S/. 134 823; sin contar con el marco presupuestal correspondiente y
contraviniendo la Ley de Presupuesto del Sector Pblico.
3.12 Municipalidad Provincial de Moyobamba San Martn, dictamen de mayo de
2009, emitido por el rgano de Control Institucional, present una opinin con
salvedades debido a que los auditores internos manifiestan haber tenido
limitaciones para comprobar la diferencia de lo registrado financieramente con el
avance fsico de inversiones de capital. Dicho avance fsico muestra un gasto de
33,3% con relacin al gasto total ejecutado.
3.13 Municipalidad Distrital del Rimac Lima, dictamen de fecha 20 de julio de 2009,
emitido por el rgano de Control Institucional, present un dictamen con
salvedades debido a que la Municipalidad registr una menor ejecucin
presupuestaria en la categora de gastos de capital en S/. 5 473 767, que
representa el 52% respecto al Presupuesto Institucional Modificado, situacin
que denota incumplimiento en el programa de inversiones.
3.14 Entidad Prestadora de Servicios de Saneamiento de Lambayeque S. A.,
dictamen de fecha 08 de mayo de 2009, emitido por la SOA Mosaihuate
Contadores Pblicos S. C., present una opinin con salvedades debido a lo
siguiente:

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La entidad ha efectuado una menor ejecucin de gastos de capital por

S/. 11 949 755, con relacin al importe aprobado en el presupuesto
institucional.
Mediante crdito suplementario de la fuente de financiamiento Donaciones
y Transferencias, la entidad aprob en exceso por saldo de balance la
suma de S/. 937 774, con relacin al saldo de la cuenta Bancos fondo
sujeto a restriccin. Esta situacin origin que dicho exceso no este
respaldado con los recursos financieros tangibles.
La administracin de la entidad ha efectuado pago de incremento de
remuneraciones por S/. 862 820, a personal del rgimen de la actividad
privada sujeto a negociacin colectiva, sin contar con el marco
presupuestario correspondiente.
3.15 Empresa Nacional de Puertos S.A. ENAPU, dictamen de fecha 16 de febrero
de 2009, emitido por la SOA Gutirrez Ros y Asociados S. C., present una
opinin con salvedades debido a que el anlisis y evaluacin de la informacin
presupuestal fue realizada sobre la base de la informacin al IV trimestre y no
sobre el anual de cierre del ejercicio 2008.
4.
En el marco de la auditora efectuada a la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico

del Ministerio de Economa y Finanzas, se ha determinado que las transferencias
financieras captadas por algunas entidades del sector pblico no fueron incorporadas
en su totalidad en el marco presupuestal 2008, por un importe ascendente a
S/. 148 882 909,98, ocasionando con ello que las entidades hayan mantenido en el
ejercicio 2008 recursos no incorporados en sus presupuestos, aspecto que tambin
fue revelado en el ejercicio 2007 por un importe de S/. 92 016 195,00. Cabe sealar,
que la DNPP regul al respecto6, sealando que las entidades debern remitir un
informe a la Contralora General de la Repblica, sobre la aplicacin y los resultados
de las citadas transferencias.
5.
En nuestra opinin, excepto por lo manifestado en los numerales 3 y 4, los Estados

Presupuestarios adjuntos presentan razonablemente, en todos sus aspectos de
importancia, su integracin y consolidacin efectuada por la Direccin Nacional de
Contabilidad, y por consiguiente, el marco legal y ejecucin de los ingresos y gastos
presupuestados, as como su clasificacin econmica, funcional y geogrfica, el
estado de fuentes y usos de fondos y el anlisis de resultado de las operaciones, por
el perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2008, de
conformidad con las normas legales vigentes y aplicables.
6.
El Ministerio de Educacin, Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento, los

Gobiernos Regionales de Apurimac, Arequipa, Ayacucho, Ica, Junn, Lambayeque y
Loreto, las municipalidades distritales de Echarate, Ilibaya Tacna y San Marcos
Ancash; a la fecha del presente Dictamen, no han presentado sus estados financieros
En la Ley N 29289 Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal 2009 se incluy el artculo 7 Medidas en materia de
gestin administrativa de gasto, inciso 7.1 Las transferencias de recursos a que se hace referencia el presente numeral no podrn ser
destinadas, bajo responsabilidad a fines distintos para los cuales fueron transferidos, e Inciso 7.2, artculo 7 de Ley 29289 Las entidades
pblicas que hayan efectuado transferencias financieras en el marco del art. 75 de la Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional del
Presupuesto, durante los aos fiscales 2007 y 2008, deben emitir un informe sobre su aplicacin y resultados respecto de la finalidad para
la cual se autorizaron, dicho informe es publicado en la pgina web del pliego y remitido a Contralora General de la Repblica dentro del
primer semestre del ao 2009.
Establece las transferencias a las cuentas del Tesoro Pblico del saldo financiero al 31 de marzo de 2009 y los saldos de aos anteriores,
que tengan las entidades de destino de las transferencias financieras, que se hayan realizado a su favor con la fuente de financiamiento
Recursos Ordinarios, conforme a lo que disponga la Direccin Nacional de Tesoro Pblico.
Cabe sealar que con el Decreto de Urgencia N 014-2009, artculo 3 se deja en suspenso el Inciso 7.2, del artculo 7 de la Ley 29289
hasta el 31 de diciembre del ao 2009,().

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auditados del ejercicio 2008. La ejecucin de ingresos y gastos de esas 13 entidades

representan el 6,0% y 12,5%, respectivamente, de la ejecucin total del Marco Legal
del Presupuesto de Ingresos y Gastos al 31 de diciembre de 2008.
Asimismo, los informes auditados del Ministerio del Interior, Ministerio de Salud,
Ministerio Pblico, Ministerio de la Mujer y Desarrollo Social, Ministerio de Energa y
Minas, Gobierno Regional Cusco, Gobierno Regional Huancavelica, Gobierno
Regional Piura, Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del
Estado FONAFE, Municipalidad Provincial Arequipa y Municipalidad Provincial
Mariscal Nieto, se encuentran en proceso de revisin por parte de este Organismo
Superior de Control, en concordancia con lo establecido en artculo 24 de la Ley N
27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de
la Repblica.
Lima Per
Refrendado por:

Matrcula N 23506
CPC. EVA RODRIGUEZ FERREL

Matrcula N 34479

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CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

SECTOR PBLICO
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
MARCO LEGAL DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y
GASTOS
ESTADO DE PROGRAMACIN
INGRESOS Y GASTOS
EJECUCIN
DE
CLASIFICACIN ECONMICA DEL PRESUPUESTO DE

INGRESOS Y GASTOS
CLASIFICACIN FUNCIONAL DEL GASTO
CLASIFICACIN GEOGRFICA DEL GASTO
ESTADO DE FUENTES Y USOS DE FONDOS
ANLISIS DE RESULTADO DE OPERACIONES
NOTAS A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS

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NOTAS A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS

1.1
MARCO LEGAL DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS

INGRESOS
La informacin presupuestaria a nivel del sector pblico cuenta con un Presupuesto
Institucional Modificado - PIM de ingresos, al cierre del ejercicio 2008,
de
S/. 126 196 535,4 mil; mostrando un crecimiento de 22,7% con relacin al
Presupuesto Institucional Aprobado - PIA que fue de S/. 102 811 427,9 mil.
Comprende los niveles siguientes:
GOBIERNO NACIONAL
Los ingresos alcanzados en este nivel, respecto al Presupuesto Institucional
Modificado - PIM fue de S/. 65 924 077,9 mil, ubicndose dentro de la
estructura del presupuesto total del sector pblico con el 52,2%, revelando un
incremento de 10,7% con relacin al Presupuesto Institucional de Apertura - PIA
del ejercicio 2008 de S/. 59 552 397,8 mil.
GOBIERNOS REGIONALES
En los Gobiernos Regionales, el Presupuesto Institucional Modificado PIM,
para el ejercicio 2008, en valores absolutos fue de S/. 4 824 157,0 mil y dentro
de la estructura total del presupuesto representa el 3,8%; mostrando un
significativo incremento que alcanz el 176,2% respecto al Presupuesto
Institucional de Apertura - PIA, que fue de S/.1 746 730,2 mil; dicho incremento
fue otorgado para el desarrollo de sus actividades en las diversas regiones del
pas. Asimismo, es importante indicar que durante este ao se efectu la
implementacin del Presupuesto por Resultados, promoviendo en su etapa de
incorporacin una programacin mensual estratgica, metas fsicas, indicadores
de resultados y desarrollo de prueba piloto de evaluacin.
GOBIERNOS LOCALES
En este nivel el Presupuesto Institucional Modificado - PIM al cierre del ejercicio
2008 ascendi a S/. 17 047 100,4 mil y muestra el 13,5%, respecto a la
estructura del presupuesto total; reflejando un incremento de 89,4% con relacin
al Presupuesto Institucional Aprobado - PIA que fue de S/. 9 001 470,0 mil;
impulsado por las mayores asignaciones presupuestarias otorgadas; debido a
un mayor nmero de entidades con relacin al ao 2007.
EMPRESAS DEL ESTADO
Las Empresas del Estado, presentan un Presupuesto Institucional Modificado PIM, al cierre del ejercicio 2008, por el importe de S/. 32 391 632,3 mil y se
ubica con el 25,6% de la estructura del presupuesto total, muestra un
incremento de 21,2% con relacin al Presupuesto Institucional Aprobado - PIA,
que fue de S/. 26 716 059,3 mil; incremento significativo otorgado mediante las
asignaciones presupuestarias a las Empresas del Estado en especial a las de
Saneamiento de las principales ciudades del pas para el programa Agua para

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Todos. As mismo por los recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno,
impulsados por Petroper que obtuvo mayores desembolsos para compra de
crudo y derivados.
OTRAS ENTIDADES
Considera este nivel un Presupuesto Institucional Modificado - PIM, el mismo
que ascendi a S/. 6 009 567,8 mil, con la participacin de 4,7% de la estructura
del presupuesto total del sector pblico, muestra un incremento de 3,7% con
relacin al Presupuesto Institucional Aprobado - PIA, que fue de S/. 5 794 770,6
mil.
GASTOS
El presupuesto de gastos a nivel del sector pblico, al cierre del ejercicio 2008,
alcanz un Presupuesto Institucional Modificado - PIM de S/.123 170 943,4 mil; el
mismo que muestra un incremento de 22,6% respecto al PIA, que fue de
S/. 100 393 657,9 mil, en relacin al ao anterior fue mayor en 22,4%.
El PIM de gastos de 2008, comprende el importe de S/. 123 170 943,4 mil, respecto al
ao precedente muestra un incremento de 24,0%; a nivel de genricas se muestra
como sigue: Gastos Corrientes alcanz a S/. 75 496 225,8 mil 61,3%, respecto al
ao anterior muestra un incremento de 20,8% S/. 12 984 406,8; Gastos de Capital
por S/. 30 811 027,8 mil 25,0%, representa un incremento del 34,7% respecto al ao
anterior o S/. 7 942 213.1 mil y Servicio de la Deuda alcanz a S/. 16 863 689,8 mil
13,7%, reflejando un incremento respecto al ao anterior del 20,7%.
GASTOS CORRIENTES
El Presupuesto Institucional Modificado - PIM del ejercicio 2008 de los gastos
corrientes, fueron de S/. 75 496 225,8 mil, teniendo un incremento con relacin al PIA
de 14,4% y dentro de la estructura del gasto alcanz el 61,3% y con relacin al 2007
muestra un incremento del 20,8%, S/. 12 984 406,8 mil a nivel de categora del
gasto. Dichos recursos fueron orientados a las actividades que desarrollan las
entidades del sector pblico.
GASTOS DE CAPITAL
Reportan al trmino del ejercicio 2008, un Presupuesto Institucional Modificado
de S/. 30 811 027,8 mil 25,0% mayor con relacin al PIA y alcanza a nivel de la
estructura del gasto total el 68,0%, respecto al ao 2007 muestra un aumento que en
valores absolutos es de S/. 7 941 213,1 34,7%, que comprende los conceptos de
inversiones, Inversiones Financieras y Otros Gastos de Capital, los que incluye a la
ejecucin de proyectos de inversin pblica, productiva y social y a la adquisicin de
bienes de capital para el desarrollo de la economa nacional.
SERVICIO DE LA DEUDA
En el ejercicio 2008, este rubro refleja un presupuesto modificado de S/. 16 863 689,8
mil, que comprende: amortizacin, intereses y cargos de la deuda; con un incremento
de 5,0% con relacin al PIA y represent el 14,0% del presupuesto total del gasto,
registrando el incremento del 20,7% respecto al ao 2007 que en valores absolutos es
de S/. 2 890 226,8 mil.

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El Presupuesto Institucional Modificado para la Amortizacin de la Deuda interna y

externa, ascendi a S/. 10 385 497,1 mil 3,3% con respecto al PIA.
Los Intereses y cargos de la deuda fueron de S/. 6 478 192,7 con un incremento del
7,7% con relacin al PIA.
1.2
ESTADO DE PROGRAM ACIN Y EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DE

INGRESOS Y GASTOS
El Estado de Programacin y Ejecucin del Presupuesto, constituye un instrumento
financiero que nos permite conocer el monto recaudado de cada una de las
entidades a nivel del sector pblico; as como los gastados durante el ejercicio
2008.
La recaudacin total al trmino del ejercicio 2008, fue de S/.129 863 385,8 mil
34,8% del PBI, y la ejecucin del gasto S/.103 265 866,7 mil; al comparar los
ingresos y los gastos se aprecia un supervit de S/. 26 597 519,1 mil.
1.3
CLASIFICACIN ECONMICA DE INGRESOS Y GASTOS

La clasificacin econmica de los ingresos y gastos, refleja el movimiento
econmico que nos permite conocer la transparencia de las operaciones
efectuadas por las entidades a nivel del sector pblico, en los diferentes niveles de
recaudacin y ejecucin de los gastos en un determinado perodo, identificndolo
segn su naturaleza econmica corriente o de capital; de de acuerdo a la Ley del
Presupuesto del Sector Pblico para el Ao fiscal 2008 - Ley N 29142; as como la
Resolucin Directoral N 008-2008-EF/76.01, que aprueba la vigencia de la
Resolucin Directoral N 010-2007-EF/76.01, que aprueba los Clasificadores de
Ingresos y Gastos para el ao fiscal 2008, en concordancia con la Ley N 28411 Ley General del Sistema Nacional del Presupuesto.
La ejecucin de ingresos a nivel del sector pblico para el ao 2008, alcanz el
importe de S/. 129 863 385,8 mil, que representa el 34,8% del PBI, mayor en
20,0% respecto al ao precedente; en tanto que la ejecucin de gastos ascendi a
S/. 103 265 866,7 mil 27,7% del PBI, con un incremento del 22,6% respecto al
ao 2007; esto obedece bsicamente al crecimiento en los ingresos operativos;
superando sus correspondientes metas programadas.
CLASFICACIN ECONMICA DE LOS INGRESOS
Los ingresos captados durante el ao 2008 alcanzaron la cifra de
S/. 129 863 385,6 mil 34,8% del PBI, con un incremento de 20,0% a la cifra
obtenida en el ejercicio anterior.
El anlisis comparativo de ingresos del ejercicio 2008 versus la ejecucin 2007,
denota un crecimiento, como consecuencia del dinamismo que vienen
experimentando los sectores energticos (hidrocarburos, electricidad); as como en
los servicios (bancos y cajas municipales) tal como se observa en los indicadores
econmicos que refleja la economa peruana.
Los ingresos generados en el ejercicio se muestran a continuacin:

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INGRESOS CORRIENTES
Los Ingresos Corrientes a nivel del sector pblico al cierre del ejercicio 2008, est
considerado como el rubro ms significativo en la captacin de los ingresos,
habiendo alcanzado el importe de S/. 102 559 881,3 mil 79,1% del Ingreso Total,
y 27,5% del PBI. Con relacin al ejercicio fiscal anterior muestra un incremento de
13,7%; considerando que estos se obtienen de manera regular o en forma
peridica, no alterando as la situacin patrimonial del Estado.
Impuestos
Por este concepto, los ingresos obtenidos alcanzaron S/. 50 662 134,1mil
39,0% del Ingreso Total y 13,6% del PBI; con un incremento de 13,9%
con relacin al ao precedente S/. 6 190 216,5 mil.
Venta de Bienes
La captacin de ingresos recaudados ascendi a S/. 17 605 620,3 mil
13,6% del total de ingresos y 4,7% del PBI, en relacin al ao anterior se
increment en S/. 3 757 245,2 mil, que representa el 27,1% lo que es
sustentado por el volumen de operaciones desarrolladas por las empresas:
Petroper, Perupetro, Sedapal, entre otras.
Rentas de la propiedad
Los ingresos recaudados al trmino del ejercicio presupuestal 2008,
alcanzaron la cifra de S/.13 075 022,0 mil 10,1% del Ingreso total y 3,5%
del PBI, apreciando una disminucin de S/. 337 948,7 mil 2,5% con
relacin al ao anterior, originados principalmente por las transferencias de
remesas del canon minero, canon gasfero y regalas mineras, entre otros.
Prestacin de Servicios
Comprende los recursos por la ejecucin de ingresos a nivel de sector
pblico, obteniendo la recaudacin de S/. 11 183 723,0 mil 8,6% del

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ingreso total y 3,0% del PBI, mostrando un incremento de S/. 1 218 716,8
mil, que representa el 12,2% en contraste con el ao anterior.
Otros ingresos corrientes
Con S/. 4 271 271,1 mil 3,3% del ingreso total y 1.1% de PBI y con relacin
al ao anterior increment S/. 974 743,8 mil 29,5% respecto al ao
precedente.
Tasas
Los ingresos recaudados por este concepto, son generados por la prestacin
efectiva de un servicio individualizado al contribuyente, por los conceptos de
administracin general, de justicia y de poltica, educacin, salud, vivienda
y construccin, agropecuarios y de recursos no minerales, de industria,
minera y comercio, transporte y comunicaciones, entre otros.
Los ingresos alcanzaron a S/. 2 797 322,5 mil 2,2% del total recaudado y
0,7% del PBI, con un incremento de S/. 266 361,6 mil 10,5% en relacin al
ao precedente.
Contribuciones
La recaudacin de ingresos por este concepto alcanz
la suma de
S/. 2 227 583,9 mil 1,7%
del ingreso total y 0,6% del PBI, con una
variacin positiva de S/. 197 781,7 mil 9,7%, con relacin al ao
precedente.
INGRESOS DE CAPITAL
Estos ingresos ascienden a S/. 554 148,0 mil 0,4% del ingreso total y 0,1% del
PBI, mostrando una disminucin de S/. 115 756,0 mil 17,2% respecto al ao
anterior; la variacin negativa se debe a los prstamos concedidos a otros ingresos
de capital, provenientes del Fondo de Seguro de los Depsitos por amortizacin
de bonos. Tambin incluyen ingresos no regulares que se obtienen principalmente
por la venta de activos: inmuebles, terrenos, vehculos usados, bienes dados de
baja, entres otros.
TRANSFERENCIAS
Son recursos financieros no reembolsables recibidos por el gobierno, provenientes
de fondos de agencias internacionales de desarrollo, gobiernos, instituciones y
organismos internacionales, as como de otras personas naturales o jurdicas
domiciliadas o no en el pas. Tambin se consideran las transferencias
provenientes de las entidades pblicas o privadas sin exigencia de
contraprestacin alguna. Se otorgan a las entidades para cumplir fines especficos
y metas establecidas.
Las Transferencias en el ejercicio presupuestal 2008, ascendieron a
S/. 3 398 791,8 mil 2,6% del ingreso total y 0,9% del PBI y con una variacin
menor de S/. 304 662,3 mil 8,2%, respecto al ao anterior.

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FINANCIAMIENTO
Este rubro reporta ingresos por la cantidad de S/. 23 350 564,7 mil que
representan el 18,0% de los ingresos totales a nivel del sector pblico, PBI con
6,3%, registrando incremento de S/. 9 719 752,2 mil 71,3%, respecto al ao
2007.
Este rubro obtiene recursos provenientes de convenios y por fuentes multilaterales
y bilaterales, por las operaciones oficiales de crdito ya sea interna o externa,
financiamiento a corto y largo plazo, mediante contratos de lneas realizadas por el
Estado, para ejecutar programas sociales y ejecutar proyectos de inversin, a fin
de impulsar el crecimiento econmico del pas. Asimismo, se capta ingresos por
emisin de bonos y otros que incluyen saldos de balance de ejercicios anteriores.
Saldos de Balance
Al trmino del ejercicio 2008, los ingresos reportan la suma de
S/. 13 345 814,6 mil 10,3% del total recaudado y 3,6% del PBI y un
incremento positivo de S/. 6 603 083,4 mil 97,9%, respecto al ao anterior;
debido a los saldos no utilizados en ejercicios anteriores.
CLASIFICACION ECONMICA DE GASTOS
El comportamiento de la ejecucin de gastos de las entidades del sector pblico
para el ejercicio 2008 fue de S/. 103 265 866,7 mil, con un PBI de 27,6%,
mostrando un incremento de S/. 19 033 438,8 mil, que representa el 22,5%, con
relacin al ao anterior.
Los gastos estn destinados al mantenimiento u operacin de los servicios que
presta el Estado, al aumento de la produccin o al incremento inmediato o futuro
del patrimonio del Estado, as como al cumplimiento de las obligaciones originadas
por la Deuda Pblica Interna Externa; de acuerdo a las prioridades en
cumplimiento de los objetivos y metas previstas; logrando el desarrollo social en
educacin, salud, seguridad social, vivienda, desarrollo regional, saneamiento y
alcantarillado y la debida asistencia social, entre otros. Grficamente se muestra a
continuacin:

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GASTOS CORRIENTES
Personal y Obligaciones Sociales
Esta genrica al cierre del ejercicio 2008, presenta una ejecucin del gasto
de S/. 21 494 532,2 mil 20,8% del gasto total, habiendo crecido con
respecto al ao anterior en S/. 1 794 740,8 mil 9,1% y respecto al PBI fue
de 5,7%.
Comprende el pago de planillas del personal activo nombrado y contratado
bajo la modalidad de contratados permanentes a plazo fijo, CAS (Contratos
Administrativos de Servicios) y otras obligaciones de responsabilidad del
empleador (cargas sociales, gastos variables y ocasionales, compensacin
por tiempo de servicio), as como: escolaridad, aguinaldo y gratificaciones,
entre otros, que estn enmarcadas en dispositivos vigentes, de acuerdo a
Ley.
Bienes y Servicios
En esta partida la ejecucin del gasto alcanz a S/. 29 628 218,7 mil 28,7%
del gasto total, respecto al ao 2007 este nivel se increment en 21,8%
S/. 5 302 336,3 mil y 7,9% del PBI.
Dichos recursos han sido destinados a la adquisicin de bienes y prestacin
de servicios bsicos, al pago de las tarifas de servicios generados (luz, agua,
telfono y desage, entre otros), alimentacin de personas internadas en
centros hospitalarios y de reclusin, compra de combustibles para la
operatividad de los patrulleros y ambulancias, adquisicin de materiales de
consumo y el pago de contratos por la prestacin de servicios
administrativos; as como la adquisicin de material de consumo para el
funcionamiento de las actividades propias.
La ejecucin del gasto por este rubro reporta la suma de S/. 15 414 986,3 mil
14,9% del gasto total y con el 4,1% del PBI y en relacin al ao 2007, este nivel de
concentracin alcanz un incremento del 24,4% S/. 3 023 260,2 del gasto
ejecutado.
Amortizacin de la Deuda
Presenta la cifra de S/. 10 032 399,3 mil, que signific el 9,7% del gasto total
y con el 2,7% del PBI, de la comparacin con el 2007 refleja un aumento de
53,7% S/. 3 507 287,1 mil y comprende el pago de las operaciones de
crditos originados por la deuda interna y que fueron atendidas por el
Ministerio de Economa y Finanzas, Oficina de Normalizacin Previsional y el
Ministerio de Defensa.
Intereses y Cargos de la Deuda
Se observa una ejecucin de gastos por la suma de S/. 5 382 587,0 mil,
representa el 5,2% de los gastos totales, con un PBI de 1,4%, habiendo
decrecido con respecto al ao anterior en 8,2% S/. 484 026,9 mil.

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Comprende los pagos generados por los intereses de la deuda pblica; como
el pago de los bonos a los Organismos Internacionales y Bilaterales, apoyo
financiero de la Balanza de Pagos, a travs del Banco Interamericano de
Desarrollo (BID), Banco Mundial (BM), Corporacin Andina de Fomento
(CAF), Kreditanstalt Fur Wideraufbau (KFW), entre otros gastos a cargo
principalmente del Ministerio del Economa y Finanzas.
GASTOS DE CAPITAL
Este rubro del gasto est orientado al incremento de la produccin o el crecimiento
inmediato a futuro del patrimonio del Estado; asimismo se financi proyectos de
inversin en infraestructura y la adquisicin de valores internos y externos.
Reporta una ejecucin de S/. 17 248 057,8 mil 16,7% del gasto total y 4,6 % del
PBI, respecto al ao precedente, se increment en S/. 4 865 620,6 mil.
Su composicin es la siguiente:
Inversiones
Se observa una ejecucin de gastos de S/. 14 630 059,2 mil 14,2% de lo
ejecutado en el ejercicio y con el 3,9% de PBI, y un incremento mayor que
alcanza el 42,0% S/. 4 325 252,3 mil, con relacin al ao anterior.
Comprenden gastos destinados a proyectos que incluye el estudios de
prefactibilidad, factibilidad y definitivos; para la elaboracin de perfiles que se
aplican a la inversin en la ejecucin de obras de agua potable,
saneamiento, electrificacin rural, mantenimiento y conservacin de
carreteras, e inversiones que son priorizadas en los sectores de salud y
educacin, y actividades de rehabilitacin en el sector agricultura, en
atencin de la poblacin afectada y a la reduccin de los riesgos existentes;
as mismo comprende la contratacin de los servicios necesarios, la
adquisicin de inmuebles, equipos, vehculos y materiales. Tambin
consideran los gastos que corresponden a proyectos, cuyo resultado
implicar la mejora en la productividad, a travs del cambio a la variacin
sustancial de procesos y/o tecnologas utilizadas por las entidades.
Adems, se ha priorizado el gasto de inversin con la fuente de recursos
ordinarios y fondo de desarrollo socioeconmico de Camisea y otros.
Inversiones Financieras
Reporta una ejecucin de gastos que alcanz la suma de S/. 239 809,6 mil y
0,2% del total de gastos ejecutados, con relacin al ao 2007 present un
incremento favorablemente de 208,4% S/. 162 055,6 mil y respecto al PBI
fue de 0,1%.
Los gastos fueron orientados a la suscripcin de acciones (bonos, ttulos y
valores) y otras operaciones financieras y aportes de organismos
internacionales, cuyo compromiso se adquiere a travs de concesiones de
crditos que asume el Estado.
Otros Gastos de Capital
Los gastos durante el ao 2008 fueron S/. 2 378 189,0 mil 2,3% del total
del gasto y con el 0,6% del PBI, y con relacin al ao anterior, se

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obtuvo un crecimiento de S/. 378 312,7 mil, que en trminos porcentuales fue
de 18,9%.
Los gastos fueron dirigidos a la adquisicin de inmuebles, bienes de capital e
implementacin de equipos, orientados al desarrollo de carcter permanente.
Es necesario precisar que a travs de esta genrica se efectan las
transferencias financieras a las Universidades Nacionales por concepto de
Canon, con fines de investigacin cientfica y tecnologa, con la finalidad de
cumplir sus objetivos y metas institucionales.
1.4
CLASIFICACIN FUNCIONAL DEL GASTO

Respecto a la clasificacin funcional del gasto, en concordancia con la Ley del
Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2008 - Ley N 29142, y
mediante el artculo 13 de la Ley N 28411 - Ley General del Sistema Nacional del
Presupuesto, este rubro demuestra el nivel de gastos estadsticos de las acciones
a nivel del sector pblico, que se han realizado durante el ejercicio, facilitando el
anlisis de las tendencias del gasto pblico, respecto a las principales funciones
del Estado, en cumplimiento de las actividades ejecutadas para el logro de los
objetivos primordiales del Estado.
A nivel del sector pblico, la ejecucin de gastos para el ejercicio 2008, fue del
orden de S/. 103 265 868,7 mil, que representa el 27,6% del PBI, que involucra a
los diferentes niveles de gobierno; con respecto al ejercicio 2007 el gasto creci en
S/. 19 033 440,8 mil, que en trminos porcentuales es de 22,6%.
Segn esta clasificacin debemos sealar que a nivel de funciones se agrupan en
determinadas esferas de inters, en las que las entidades desarrollan su accionar
clasificndose segn su estructura en: Servicios Generales, que participa con una
ejecucin de por S/. 27 468 644,7 mil y que representa el 84,0% de lo ejecutado en
el periodo y con relacin al ao precedente este fue mayor de 13,7%; Servicios
Sociales por S/. 38 581 442,6 mil 84,5% que representa lo ejecutado en el
periodo y en relacin al ao 2007 muestra un incremento de 10,1%, y Servicios
Econmicos por S/. 37 215 781,4 mil 82,7% del total ejecutado y respecto al ao
precedente fue de 48,6%.
Administracin y Planeamiento: Funcin que corresponde a la gestin de
las acciones desarrolladas para el planeamiento, direccin, conduccin y
armonizacin a nivel del sector pblico; considerando los gastos prioritarios,
en concordancia con las polticas econmicas del gobierno, que enmarcan la
transparencia, legalidad, eficiencia y eficacia para el cumplimiento de los
objetivos y metas.
Esta funcin presenta una ejecucin de S/. 18 089 532,6 mil 17,5% de los
gastos ejecutados en el ejercicio, con un nivel del cumplimiento del 82,8%
del PIM y 4,8% del PBI, y representa el 65,8% del total de Servicios
Generales; con relacin al ao 2007 este mayor gasto alcanz el 14,8%.
Defensa y Seguridad Nacional: Corresponde a esta funcin, las acciones de
la direccin, coordinacin y conduccin para la garanta de la independencia,
soberana e integridad territorial; involucra a la defensa nacional,
salvaguardar el orden pblico, que se fundamenta en la justicia, en el
desarrollo integral y equilibrio de la Nacin; siendo estas de prevencin y
atencin a la poblacin en lo referente a la seguridad y situaciones de
desastre o calamidad nacional.

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Muestra un gasto de S/. 6 597 255,1 mil, que representa el 1,8% del PBI,
logrando un avance del 87,2% del PIM y del 24,0% del total de Servicios
Generales y 6,4% del gasto total, con un incremento respecto al ao 2007 de
10,7%.
Relaciones Exteriores: Esta funcin tiene como misin fundamental dirigir
las relaciones diplomticas en los mbitos bilateral, multilateral y otras
coordinaciones con el sector no pblico, a fin de promover y difundir los
intereses del Per a nivel global.
Alcanz una ejecucin de S/. 525 490,0 mil 0,1% del PBI, y con relacin al
PIM de 94,9% y con un incremento con relacin al ao anterior de 13,5% y
representa el 1,9% de Servicios Generales y 0,5% del gasto total.
Trabajo: Alcanz un gasto de S/. 279 673,3 mil 0,08% del PBI, con Esta
funcin tiene como finalidad fomentar la poltica laboral, orientada al empleo,
promoviendo y difundiendo la legislacin laboral en materia de control y
seguridad social. As mismo contribuir con el desarrollo de programas para
las Pequeas y Micro Empresas e impulsar la descentralizacin y promocin
del empleo en el pas.
Est funcin presenta una ejecucin de S/. 294 465,6 mil 86,9% del PIM; y
con relacin al ao anterior alcanz un incremento del 5,3%. Con respecto a
la funcin de Servicios Generales fue de 1,0%.
Legislativa: Esta funcin tiene como misin principal velar por el
cumplimiento de las normas, elaborar, aprobar leyes y resoluciones
legislativas; as como, interpretar, modificar o derogar las leyes existentes,
velando por el respeto de la Constitucin y el control poltico, para el
desarrollo y gobernabilidad, y otras funciones de fiscalizacin y control
poltico, contribuyendo al desarrollo socioeconmico integral, elevando la
calidad de la legislacin del Per. Asimismo, mantener nuestra vinculacin e
intercambio de informacin y experiencias en legislacin parlamentaria con
otros parlamentos y foros internacionales, y consolidar el liderazgo alcanzado
en Amrica Latina, con el desarrollo del Sistema Latinoamericano de
Legislacin e informacin englobando nueva cultura organizacional, surgida
a raz del proceso de innovacin y modernizacin legislativa; esta funcin
est representada por el Congreso de la Repblica.
Proteccin y Previsin Social: Funcin que est orientada al desarrollo de
acciones sociales para lograr los objetivos relacionados con el ser humano,
en lo que respecta al amparo y proteccin, sin distincin alguna;
garantizando la cobertura financiera del pago y asistencia a los asegurados y
beneficiarios de los sistemas previsionales a cargo del Estado.
La ejecucin de gastos por este concepto asciende a S/. 12 825 967,7 mil
3,4% del PBI, con un avance del 92,1% del PIM y con relacin a Servicios
Sociales alcanza el 33.2% y del gasto total 12,4%, y una menor disminucin
que alcanza a S/. 721 158,9 mil 5,3%, respecto al ao anterior.
Salud y Saneamiento: Corresponde a esta funcin, las acciones y servicios
ofrecidos en materia de salud y saneamiento, asegurando la mejora en el
nivel de salud de la poblacin; as como la proteccin del medio ambiente,
destacando diversos programas destinados a mejorar la infraestructura fsica

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como rehabilitacin, implementacin, equipamiento y reequipamiento de

establecimientos de centros de salud a nivel nacional; as como el programa
del Sistema Integral de Salud, entre otros; mejorando el acceso a los
servicios de salud de la poblacin materno infantil de menores recursos.
Reporta una ejecucin del gasto que equivale a S/. 14 333 614,8 mil 3,8%
del PBI y 81,6% del PIM, y con relacin al perodo 2007 se increment en
S/. 2 833 551,9 mil 24,6% y respecto a Servicios Sociales representa el
37,1% y 3,8% del gasto total.
Educacin y Cultura: Comprende, las acciones y servicios ofrecidos en
materia de educacin, cultura, deporte y recreacin, mejorar la calidad de la
educacin en los diferentes niveles; as como proporcionar a la poblacin
estudiantil medios para su adecuada formacin, entre otros; propiciar la
descentralizacin a nivel nacional, con el mejoramiento y modernizacin de
la educacin en beneficio de la poblacin.
Muestra gastos por S/. 11 421 860,1 mil 80,8% respecto al PIM y al PBI el
29,6%, reflejando el 29,6% respecto a Servicios Sociales y 11,0% del gasto
total y mostrando una variacin positiva de S/. 1 434 567,5 mil 14,4%
respecto al ao precedente.
Industria, comercio y servicios: Esta funcin es asumida por el Ministerio
de Comercio Exterior y Turismo y tiene como funcin la supervisin,
coordinacin con la regulacin de las polticas de alcance del comercio
exterior, en aplicacin a la poltica general del Estado y en coordinacin con
los sectores industria y comercio, promoviendo su competitividad y el
incremento de la produccin; asimismo velar por los intereses comerciales de
los exportadores peruanos en el exterior, proponer polticas de zonas francas
de carcter comercial a fin de promover la imagen del Per.
Presenta una ejecucin del gasto que asciende a S/. 17 683 977,9 mil
95,9% del PIM y 4,7% del PBI, y con relacin a los Servicios Econmicos
alcanz el 47,5% y del gasto total el 17,1%; con respecto al ao anterior
increment en S/. 5 583 435,3 mil 46,1%.
Energa y Recursos Minerales: Esta funcin es asumida por el Ministerio de
Energa y Minas; cuya funcin es promover el desarrollo de las actividades
energticas y mineras, promoviendo la inversin privada en el desarrollo de
los recursos energticos en su contexto de descentralizacin, que demanda
el empleo de energas de electrificacin rural, la conservacin del ambiente
por parte de las empresas energticas y mineras, para administrar los
recursos de manera eficiente.
Muestra una ejecucin de gastos que suman S/. 10 058 498,1 mil,
equivalente al 2,7% del PBI y 91,2% del PIM; respecto a Servicios
Econmicos con 27,0% y al gasto total fue de 9,7% y respecto a la ejecucin
realizada en el ao 2007 los gastos aumentaron en S/. 4 524 283,5 mil u
81,7%.
Transportes: A esta funcin le corresponde las acciones orientadas a
garantizar la seguridad y presentacin de servicios de comunicacin,
aplicando polticas y estrategias para integrar racionalmente el pas, con vas
de
transporte
acutico,
areos,
caminos,
circulacin
terrestre,
telecomunicaciones y correos.

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Con una ejecucin de S/. 6 127 478,7 mil 1,6% del PBI y 59,9% del PIM;
respecto al rubro de Servicios Econmicos con 16,4% y con relacin al gasto
total 5,9%. Con relacin al ao anterior presenta un incremento de
S/. 1 651 214,4 mil 36,8%.
Vivienda y Desarrollo Urbano: Esta funcin est representada por el
Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento, teniendo como misin
promover el mejoramiento en la gestin y en el desarrollo del crecimiento de
la infraestructura para vivienda, saneamiento en el mbito urbano y rural; as
mismo con la construccin de viviendas de inters social.
Es preciso mencionar que el Organismo de Formalizacin de la Propiedad
Informal, tiene como objetivo principal promover el derecho de propiedad
sostenible y seguros jurdicamente, en facilitar el saneamiento fsico legal y
titulacin de los predios urbanos, ubicados en posiciones informales,
formalizndose a la propiedad formal.
Agraria: Presenta una ejecucin de S/. 2 027 278,5 mil 62,1% del PIM,
alcanzando el 5,4% en el rubro Servicios Econmicos y 1,9% del gasto total,
y se increment respecto al ao 2007 en S/. 210 007,7 mil 11,5%.
Otras funciones: La ejecucin de gastos reporta para otras funciones
S/. 2 136 740,9 mil 2,1%.
1.5
CLASIFICACIN GEOGRFICA DEL GASTO

Presenta la distribucin del gasto pblico en base a la divisin poltica o
administrativa del pas, habiendo logrado durante el ejercicio 2008 atender las
necesidades primarias con apoyo de los programas de emergencia social con que
cuenta el plan econmico del Gobierno; contribuyendo a mejorar las condiciones
socio-econmicas en todos los departamentos del pas, a fin de contribuir con el
flagelo de la pobreza y pobreza extrema de la poblacin.
A nivel de sector pblico el presupuesto fue de S/. 103 265 868,7 mil, equivalente
al 27,7% del PBI, incrementndose en 22,5% respecto el ao anterior.
GOBIERNO NACIONAL; que incluye a las entidades del Gobierno Central:
Ministerios, Poderes y Otras Entidades del Estado, Captadoras, Instituciones
Pblicas Descentralizadas, Universidades Nacionales y Organismos
Descentralizados Autnomos; Sociedades de Beneficencia Pblica y
Entidades de Tratamiento Empresarial, que en conjunto muestra el importe
de S/. 44 455 822,9 mil, que representa 12,0% del PBI y del total de los
gastos en el presente ejercicio alcanz a 43,0%.
Es necesario indicar que este nivel permiti atender las necesidades
primarias de los distintos programas sociales, as como su respectiva
infraestructura, que demanda el plan econmico del gobierno a nivel
nacional y las relaciones entre el ciudadano y el Estado.
GOBIERNOS REGIONALES; est conformado por 26 regiones, cuya misin
es organizar y conducir la gestin pblica regional, de acuerdo a sus
competencias exclusivas, compartidas y delegadas, en el marco de la poltica
nacional y sectorial y para contribuir al desarrollo integral y sostenible de la

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regin. El gasto, a nivel de regiones, refleja S/. 12 479 010,5 mil 3,3% del
PBI y 12,0% del ejecutado en el ao.
GOBIERNOS LOCALES; presenta gastos por S/. 13 194 176,3 mil 3,5%
del PBI, representando el 12,7% del gasto total. Tambin incluye a los
Organismos Pblicos Descentralizados, Municipalidades e Instituciones de
Viabilidad Municipal.
EMPRESAS DEL ESTADO; este nivel presenta gastos por la suma de
S/. 27 152 434,2 mil 7,2% del PBI, con 27,3% del total general. Las
empresas del Estado realizan operaciones econmicas en todos los
departamentos del pas, sobre todo las empresas dedicadas a la prestacin
de servicios bsicos (agua potable y alcantarillado, electricidad y transporte)
y en aspecto financiero (cajas municipales y Banco de la Nacin).
OTRAS ENTIDADES; reporta gastos por la suma de S/. 5 984 424,8 mil
equivalente al 1,6% del PBI, con 5,8% del total general; dichos gastos se
encuentran distribuidos a nivel nacional, manteniendo una significativa
participacin, el departamento de Lima.
Las Entidades con mayor relevancia en la ejecucin del gasto son:
Ministerio de
Defensa
S/. 3 988 200.7
Lima
S/. 49 842 974.0
CUSCO
3 052 813.2
Servicio de la
Deuda
10 191 916.7
ANCASH
2 751 111.9
Clasificacin
Geogrfica
AREQUIPA
2 818 356.5
LA LIBERTAD
2 792 062.7
PIURA
2 720 090.6
Exterior
373 558.6
PUNO
1 995 709.2
1.6 ESTADO DE FUENTES Y USOS DE FONDOS

En el ejercicio 2008, los ingresos corrientes ascendieron a S/.102 559 881,3 mil y los
gastos corrientes son S/. 70 602 822,6 mil, obteniendo un ahorro de S/. 31 957 058,7
mil, a este resultado se suman los ingresos de capital por S/. 554 148,0 mil,
transferencias por S/. 3 398 791,8 mil, el mismo que para obtener un resultado
econmico se deduce el Gasto de Capital por S/. 17 248 057,8 mil y los Intereses y
Cargos de la Deuda por S/. 5 382 587,0 mil, con lo que llegamos a Resultado

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Econmico de S/. 13 279 353,7 mil y al que se le agrega un financiamiento por

S/. 23 350 564,7 mil y una amortizacin por S/. 10 032 399,3 mil obteniendo un
resultado final de presupuesto de S/. 26 597 519,1 mil.
GOBIERNO NACIONAL
Este nivel est representado por los ingresos corrientes en S/. 60 438 092,8 mil y los
gastos corrientes por S/. 29 286 493,2 mil, resultando un ahorro de S/. 31 151 599,6
mil, que representa el 97,5% del sector pblico; asimismo, refleja un supervit de
ejecucin presupuestaria de S/. 25 253 996,3 mil 94,9%. Debemos indicar que dicho
resultado ha permitido financiar el saldo negativo que presenta el sector del Gobierno
Regional.
Los ingresos corrientes durante el ejercicio 2008, alcanzaron en este perodo la suma
de S/. 2 127 543,2 mil y los gastos corrientes S/. 9 435 205,7 mil, obtenindose como
resultado un desahorro de S/. 7 307 662,5 mil 22,8% y se obtuvo una ejecucin
presupuestaria negativa de S/. 6 894 554,7 mil 25,9%.
GOBIERNOS LOCALES
Al cierre del ejercicio 2008 los ingresos corrientes alcanzaron la suma de
S/. 7 833 141,1 mil y de gastos corrientes por S/. 5 540 292,8 mil, mostrando un ahorro
de S/. 2 292 848,3 mil 7,2%, denotndose un resultado en la ejecucin
presupuestaria de S/. 3 644 849,7 mil 13,7%.
EMPRESAS DEL ESTADO
Presenta ingresos corrientes al trmino del ejercicio 2008, la cantidad de
S/. 26 358 449,6 mil y de gastos corrientes por S/. 20 959 593,0 mil, mostrando un
ahorro de S/. 5 398 856,6 mil 16,9%, denotndose un resultado en la ejecucin
presupuestaria de S/. 4 774 344,5 mil 17,9%.
OTRAS ENTIDADES
Est representado por los ingresos corrientes de S/. 5 802 654.6 mil, y gastos
corrientes de S/. 5 381 237,9 mil, obteniendo un ahorro en S/. 421 416,7 mil 1,3%,
observando un resultado negativo de S/. 181 116,7 mil 0,6% que corresponde a la
ejecucin presupuestaria.
1.7
ANLISIS DE RESULTADOS DE OPERACIONES

El anlisis de la posicin fiscal, medido por los indicadores de resultado, es importante
debido a que permite evaluar su impacto en el nivel de la actividad econmica, no solo
por los efectos de las polticas de ingresos y gastos pblicos, sino tambin por la
estructura de financiamiento elegido para financiar la brecha entre ingresos y gastos.
A continuacin evaluaremos los principales resultados fiscales derivado de la
ejecucin presupuestal 2008 y en el marco de lo establecido por Ley N 28411, Ley
General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artculos Ns. 11 y 13, que
establecen la clasificacin econmica de ingresos y gastos. Metodolgicamente, se
procedi a uniformizar la informacin de la ejecucin presupuestal de ingresos y
gastos, reportadas por las entidades pblicas para la elaboracin de la Cuenta

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General de la Repblica, con la finalidad de consolidarla a nivel del sector pblico,

para la obtencin de los principales indicadores de la posicin fiscal. La cobertura de
tales indicadores corresponde a la totalidad de entidades pblicas que reportaron
informacin para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica,
correspondiente al ao fiscal 2008; excluyendo a las Empresas Financieras, la Caja de
Pensiones Militar Policial y al Banco Central de Reserva del Per (BCRP).
AHORRO EN CUENTA CORRIENTE
El ahorro en cuenta corriente est definido como la diferencia entre ingresos
corrientes y gastos corrientes, reflejando as el flujo de operaciones que no
involucran la compra o liquidacin de activos o bienes de capital. El ahorro en
cuenta corriente permite determinar el monto de los recursos disponibles para
destinarlos a la inversin.
RESULTADO DE OPERACIONES DEL SECTOR PBLICO NO FINANCIERO 1/
Miles de S/.
2007
I. AHORRO EN CUENTA CORRIENTE
2008
En % del PBI
2007
2008
23 619 997
24 380 451
7,0
21 915 701
25 973 837
6,5
7,0
a. Ingresos Corrientes
53 456 841
60 438 093
15,9
16,2
b. Gastos Corrientes
31 541 141
34 464 256
9,4
9,2
1704 296
1 593 386
0,5
0,4
4 122 002
6 712 178
1,2
1,8
III. GASTOS DE CAPITAL
12 308 154
18 932 727
3,7
5,1
1. Inversin Pblica
10 290 097
14 627 536
3,1
3,9
2 018 057
4 305 191
0,6
1,2
15 433 846
12 159 902
4,6
3,3
Resultado primario
21 300 459
17 542 489
6,3
4,7
Resultado de ejecucin presupuestaria
22 724 341
25 540 452
6,8
6,9
1. Gobierno Nacional
2. Otras Entidades 2/
II. INGRESOS DE CAPITAL Y OTROS 3/
2. Otros
IV. RESULTADO ECONMICO (I+II-III)
6,5
Memo:
1/ Corresponde a la cobertura de la Cuenta General de la Repblica, definida en la Ley N 28708, excluyendo a las
entidades financieras y al BCRP.
2/ Incluye a los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, Empresas Pblicas no Financieras y resto de entidades.
3/ Incluye venta de activos, transferencias, amortizacin de prstamos concedidos y otros ingresos de
capital.
Fuente: SICON-MEF.
Durante el ejercicio 2008 el ahorro corriente del sector pblico ascendi a

S/. 24 380 millones, mayor en S/. 760 millones respecto al obtenido en el
ejercicio 2007. En trminos del PBI, el ahorro corriente disminuy en 7,0% en el
ao 2007 y a 6,5% en el ao 2008; es decir se registr un decremento
equivalente a 0,5% del PBI. Dicha disminucin se explica por el ahorro corriente
negativo del resto de entidades, que fue parcialmente compensado con el mayor
ahorro en cuenta corriente del Gobierno Nacional.
El ahorro corriente negativo del resto de entidades fue resultado bsicamente
del mayor gasto corriente de los gobiernos locales, derivado del incremento del
gasto destinado a la compra de bienes y servicios y al pago de remuneraciones.
Asimismo, se registr un menor ahorro en cuenta corriente de las empresas
pblicas no financieras
Es importante destacar el aumento del ahorro en cuenta corriente de las
operaciones presupuestarias del Gobierno Nacional en el ao 2008, hecho que
se viene registrando en los ltimos aos, de esta forma ha propiciado un
aumento significativo de la inversin pblica. En el ao 2008, la inversin pblica
aument alrededor del 42%, respecto al ao 2007.

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RESULTADO PRIMARIO
Este indicador se obtiene por la diferencia entre ingresos y gastos no
financieros, o alternativamente, equivale al resultado econmico antes del pago
de intereses. Al excluir el pago de intereses, generado por el endeudamiento de
perodos anteriores, el resultado primario mide la contribucin de la posicin
fiscal de cada perodo al cambio en el saldo de la deuda pblica.
Las operaciones presupuestarias del ao 2008 han generado un resultado
primario del sector pblico de S/. 17 542 millones, que representa el 4,7% del
PBI, a diferencia con el ejercicio fiscal 2007 que reflej un resultado de
S/. 21 300 millones 6,3% del PBI. El menor resultado primario del ao 2008
respecto al ao anterior, se explica por el mayor incremento de los gastos, tanto
corrientes como de capital, respecto al aumento de los ingresos.
Los mayores gastos registrados estuvieron bsicamente explicados por un
aumento significativo del gasto de capital en todos los niveles de gobierno y
tambin al aumento del gasto corriente.
De otra parte, los mayores ingresos corrientes del ao 2008 estuvieron
explicados por la mejora en la recaudacin del Impuesto General a las Ventas,
asociado al dinamismo de la actividad econmica, en especial de las
importaciones de capital. Por el contrario, los ingresos que registraron
contraccin fueron: Impuesto a los Ingresos (por la cada de la recaudacin por
regularizacin), Impuesto Selectivo al Consumo e Impuesto a las Importaciones.
Como es de esperarse, la persistencia de resultados primarios superavitarios se
traduce en menores niveles de endeudamiento, lo que a su vez propicia una
reduccin del nivel de la deuda pblica. Efectivamente, el saldo de la deuda
pblica al cierre del ao 2008 fue equivalente a 23,7% del PBI, menor en 5,9%
del PBI al registrado al cierre del ao 2007.
RESULTADO ECONMICO
Se calcula como la diferencia entre ingresos y gastos totales. Las operaciones
son organizadas como un flujo econmico, separndose aquellas que generan
supervit o dficit (arriba de la lnea) y las que lo financian (debajo de la lnea),
por ello los ingresos no incluyen los desembolsos y los saldos de balances
anteriores, ni los gastos a las amortizaciones de la deuda pblica.
El resultado econmico correspondiente a las operaciones presupuestarias del
sector pblico ascendi a S/. 12 160 millones, que equivale al 3,3% del PBI7,
observndose una disminucin de 1,3 puntos porcentuales del PBI respecto al
obtenido en el ao 2007, como consecuencia principalmente de la expansin de
la inversin pblica. Durante 2008 los ingresos del sector pblico continuaron
con una tendencia muy favorable, en especial durante el primer semestre del
ao. Posteriormente, la cada de los precios internacionales a partir de
setiembre de 2008 afect la recaudacin tributaria en los dos ltimos meses del
ao.
Este resultado, si bien es compatible, difiere del dficit fiscal publicado por el BCRP, debido a diferencias
metodolgicas referentes al tratamiento de la informacin, as como, a la cobertura de las operaciones.

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Resultado de ejecucin presupuestaria

Corresponde a la diferencia entre la ejecucin presupuestaria de ingresos
respecto a los gastos. Nos indica la capacidad del sector pblico de contar con
los recursos financieros (ingresos corrientes, de capital, saldos de balance,
endeudamiento y otros) para atender las necesidades de gastos que requieren
las entidades pblicas derivado de sus mltiples obligaciones (incluida la
amortizacin de la deuda pblica).
Para el ao 2008, el resultado de la ejecucin presupuestaria del sector pblico
alcanz a S/. 25 540 millones, superior en S/. 2 816 millones al obtenido en el
ejercicio 2007. El mayor resultado positivo alcanzado en el 2008 es producto de
los mayores ingresos presupuestarios (S/. 25 546 millones ms que el ao
2007), respecto al aumento de los gastos presupuestarios (S/. 22 730 millones
ms que el ao 2007).

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IV. ENTIDADES AUDITADAS POR EL SISTEMA NACIONAL

DE CONTROL
1.
UNIVERSO INSTITUCIONAL AUDITADO POR EL SISTEMA NACIONAL DE

CONTROL
Las Auditoras Financieras ejecutadas por los diferentes rganos conformantes del
Sistema Nacional de Control representan en su conjunto, respecto a los Estados
Financieros del Sector Pblico contenidos en la Cuenta General de la Repblica, el
84% del total Activo, 84% de los ingresos y el 82% de los gastos, tal como se muestra
en el cuadro siguiente:
AUDITORAS FINANCIERAS EJECUTADAS POR EL SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL, RESPECTO AL UNIVERSO INSTITUCIONAL
INTEGRADO A LA CUENTA GENERAL
DICTAMEN
N DE
ENTIDADES
BALANCE GENERAL
TOTAL ACTIVO
ESTADO DE GESTIN
INGRESOS
GASTOS
SALVEDADES
48
101 997 823,4
121 664 591,7
ADVERSO
18 078 569,2
985 462,7
545 667,5
ABSTENCIN DE OPININ
28
35 160 413,8
15 536 948,8
14 572 906,9
LIMPIO
109
207 127 319,8
27 719 455,1
41 585 826,8
TOTAL AUDITADO
190
362 364 126,2
165 906 458,3
140 661 523,6
2 293
430 307 116,4
196 431 964,4
172 171 938,8
UNIVERSO INTEGRADO (1)
TOTAL AUDITADO RESPECTO AL

UNIVERSO (%)
84
84
83 957 122,4
82
Elaboracin: Comisin de la Cuenta General 2008.

(1) Se consider los estados financieros del Tomo I Cuenta General 2008 pgs. 108 y 109, adicionando las eliminaciones Nota
N 2 pg. 115 del mismo Tomo.
Los hechos observados e incertidumbres (limitaciones) determinados en los 189

informes correspondientes a las auditoras financieras ejecutadas por el Sistema
Nacional de Control (Anexo N 2), que han afectado los estados financieros
integrados del Sector Pblico, son:

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INCIDENCIA DE LAS CALIFICACIONES EN LOS ACTIVOS DEL BALANCE GENERAL

Y DEL ESTADO DE GESTIN DEL SECTOR PBLICO INTEGRADO
Conceptos
Activos
Sobreestimaciones
Subestimaciones
Limitaciones /
Incertidumbres
Total Calificado
Estado de Gestin
(Ingresos)
137 566,3
0,6
65 096,9
4,2
1 825 666,6
8,1
604 147,2
39,1
20 695 229,6
91,3
876 087,3
56,7
22 658 462,5
100,0
1 545 331,4
100,0
Total Universo 1/
430 307 116,4
196 431 964,4
Incidencia %
5,3
0,8

108 y 109.
Como se observa en el cuadro precedente las calificaciones compuestas por

sobreestimaciones, subestimaciones y limitaciones o incertidumbres representan el
5,3% de los activos totales del Balance General y el 0,8% de los ingresos del Estado
de Gestin despus de ajuste y eliminaciones, respectivamente.
En cuanto a los Estados Presupuestarios del Sector Pblico, los informes de auditora
representan con relacin a los ingresos el 64%, 62% y 59% del presupuesto inicial,
presupuesto modificado y ejecucin, respectivamente; en cuanto a los Egresos
represent el 67%, 64% y 67% del presupuesto inicial, modificado y ejecucin,
respectivamente. El detalle de lo expuesto se refleja en el cuadro siguiente:
AUDITORAS PRESUPUESTALES EJECUTADAS POR EL SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL, RESPECTO AL UNIVERSO INSTITUCIONAL
INTEGRADO A LA CUENTA GENERAL
DICTAMEN
N
ENTI
DAD
ES
PRESUPUESTO DE INGRESOS
PIA
PIM
EJECUCIN
PRESUPUESTO DE GASTOS
PIA
PIM
EJECUCIN
SALVEDADES
35
16 090 515,4
16 845 971,7
15 232 802,0
16 085 895,2
16 789 342,7
14 117 477,6
ABSTENCIN
4 386 830,7
5 749 614,6
5 819 151,4
4 386 830,7
5 747 929,5
4 122 640,4
ADVERSO
13 236,7
23 613,8
23 613,7
13 236,7
23 613,8
13 362,3
LIMPIO
TOTAL
AUDITADO
126
45 040 663,0
55 979 026,3
54 981 964,5
46 537 729,8
56 730 080,6
51 325 987,6
171
65 531 245,9
78 598 226,4
76 057 531,6
67 023 692,4
79 290 966,6
69 579 467,9
2 293
102 811 427,9
126 196 535,4 129 863 385,8
100 393 657,9
123 170 943,4
103 265 866,7
67
64
67
UNIVERSO
INTEGRADO
TOTAL AUDITADO
RESPECTO AL
UNIVERSO (%)
64
62
59
Fuente: Papeles de trabajo de la Comisin de la Cuenta General 2008.
Con la finalidad de establecer la razonabilidad de los estados financieros e informacin

presupuestaria, del total de informes recibidos se seleccionaron 59 informes
correspondientes a las auditoras financieras y 58 a la auditora de la informacin
presupuestaria. El alcance de esta muestra representa con relacin a los activos y el
presupuesto ejecutado de ingresos y gastos el 73%, 51% y 60% de los activos totales
del Balance General (antes de eliminaciones para efectos de consolidacin) y del

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presupuesto ejecutado de ingresos y gastos del Sector Pblico, respectivamente, tal

como se muestra en el cuadro siguiente:
ENTIDADES REPRESENTATIVAS Y UNIVERSO INTEGRADO
DESCRIPCIN
N ENTID.
Auditoras Financieras
59
Exmenes a la informacin
presupuestaria
58
Universo integrado
2 293
TOTAL ACTIVOS
S/.
312 743 135,6
EJECUCIN PRESUPUESTAL
INGRESOS (S/.)
73%
66 514 014,0
430 307 116,40
GASTOS (S/.)
100%
51%
129 863 385,8 100%
61 995 893,8
60%
103 265 866,7 100%
Fuente: Papeles de trabajo de la Comisin Cuenta General 2008.
Respecto a las auditoras financieras, de las 59 entidades, 34 presentan dictmenes

calificados, cuyas salvedades estn representadas por sobreestimaciones,
subestimaciones e incertidumbres o limitaciones.
Los conceptos observables (sobreestimaciones, subestimaciones) y de incertidumbre
(limitaciones) de los dictmenes calificados, surgen de las evaluaciones efectuadas
por los auditores que realizaron la auditora en cada una de las entidades examinadas.
Debido al grado de importancia relativa de los hallazgos encontrados en cada
auditora, los auditores emiten una opinin limpia cuando aplican procedimientos de
auditora que permiten satisfacerse respecto de la razonabilidad de la informacin
financiera evaluada, es decir que la misma se ha preparado usando polticas y
principios de contabilidad generalmente aceptados; se ha hecho una adecuada
revelacin; y se ha cumplido los requisitos exigidos en los trminos de referencia de la
auditora.
Se emite una opinin con salvedades cuando el auditor concluye que el efecto de
cualquier desacuerdo, incertidumbre o limitacin al alcance de la revisin no es tan
importante como para requerir una opinin adversa o una negacin de opinin.
Se emite una opinin negativa cuando la discrepancia es tan seria y el efecto en la
informacin financiera es tan importante, que el auditor concluye que una salvedad en
su dictamen no sera suficiente para revelar la naturaleza engaosa o incompleta de
los estados financieros.
La abstencin de opinin se produce cuando el posible efecto de una limitacin al
alcance de la auditora o de una incertidumbre es tan importante que el auditor no est
en condiciones de expresar una opinin sobre los estados financieros.
Como se indica en el dictamen de la auditora a la Cuenta General 2008, las
sobreestimaciones, subestimaciones e incertidumbres, por cada uno de los
componentes del balance general y estado de gestin de las 59 entidades que
presentaron dictmenes calificados, fueron las siguientes:

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REPAROS QUE AFECTARON EL DICTAMEN DE LA CUENTA GENERAL

(Expresado en miles de Nuevos Soles)
Conceptos
Activos
Patrimonio
Ingresos
Gastos
Total
Sobreestimaciones
137 566,3
4 808,3
78 292,6
65 096,8
35 466,7
321 230,7
Opinin
Salvedades
110 664,5
4 808,3
58 802,9
9 644,4
35 375,4
219 295,5
3 322,0
0,0
0,0
37 040,6
0,0
40 362,6
23 579,8
0,0
19 489,7
18 411,8
91,3
61 572,6
1 825 666,6
160 699,8
1 166 812,6
604 147,1
99 737,9
3 857 064,0
686 187,3
13 948,9
57 212,3
592 581,5
24 732,3
1 374 662,3
77 233,8
39 391,2
62 346,2
11 565,6
2 350,6
192 887,4
1 062 245,5
107 359,7
1 047 254,1
0,0
72 655,0
2 289 514,3
20 695 229,6
2 089 449,2
488 528,3
876 087,3
558 931,7
24 708 226,1
3 726 342,1
1 695 416,5
298 700,0
300 222,4
7 348,9
6 028 029,9
315 916.0
4 670,6
0,0
0,0
0,0
320 586,6
Abstencin
de
Opinin
16 652 971,5
389 362,1
189 828,3
575 864,9
551 582,8
18 359 609,6
con
Opinin Adversa
Abstencin
Opinin
de
Subestimaciones
Opinin
Salvedades
con
Opinin Adversa
Abstencin
Opinin
de
Limitaciones
Incertidumbres
Opinin
Salvedades
/
con
Opinin Adversa
2.
Pasivos
REPRESENTATIVIDAD
GUBERNAMENTAL
DE
LA
MUESTRA
POR
NIVELES
DE
ACTIVIDAD
La muestra para efectos de la auditora a la Cuenta General de la Repblica 2008, se

determin bajo la metodologa estratificada y dirigida, y comprendi a las entidades de
acuerdo a los niveles de la actividad gubernamental como: Gobierno Nacional,
Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, Empresas del Estado y Otras Entidades.
En los dos (2) cuadros siguientes, se expone la representatividad de las entidades
elegidas por niveles de la actividad gubernamental con relacin a los activos, ingresos
y gastos de los estados financieros del Sector Pblico:
ENTIDADES DE LA MUESTRA FINANCIERA CON RELACIN AL UNIVERSO
INTEGRADO POR NIVELES DE LA ACTIVIDAD GUBERNAMENTAL
NIVELES DE LA
ACTIVIDAD
GUBERNAMENTAL
N DE
ENTIDADES
BALANCE GENERAL
TOTAL ACTIVO
ESTADO DE GESTIN
INGRESOS
GASTOS
GOBIERNO NACIONAL
22
135 047 758,9
129 262 977,1
101 112 494,5
GOBIERNO REGIONAL
9 274 093,3
3 223 681,8
3 984 548,8
GOBIERNOS LOCALES
11
2 339 117,7
271 118,1
318 870,5
EMPRESAS DEL ESTADO
18
58 820 430,7
21 176 994,3
20 419 635,8
OTRAS ENTIDADES
107 261 735,0
3,779,496,0
3,757,187,0
TOTAL AUDITADO
59
312 743 135,6
157 714 267,3
129 592 736,6
2 293
430 307 116,4
196 431 964,4
172 171 938,8
UNIVERSO INTEGRADO

UNIVERSO (%)
Elaboracin: Comisin Cuenta General 2008.
73
80
75

Pgina 96 de 142
TOTAL ACTIVOS DE ENTIDADES DE LA MUESTRA FINANCIERA CON RELACIN AL

TOTAL DE ACTIVOS POR NIVELES DE LA ACTIVIDAD GUBERNAMENTAL
BALANCE GENERAL
NIVELES DE LA ACTIVIDAD
GUBERNAMENTAL
TOTAL ACTIVO
UNIVERSO
TOTAL ACTIVO
MUESTRA
GOBIERNO NACIONAL
177 761 958,4
135 047 758,9
76
GOBIERNO REGIONAL
26 776 560,2
9 274 093,3
35
GOBIERNOS LOCALES
44 757 222,6
2 339 117,7
EMPRESAS DEL ESTADO
62 456 212,3
58 820 430,7
94
118 555 162,8
107 261 735,0
91
430 307 116,40
312 743 135,6
73
OTRAS ENTIDADES
TOTAL
N ENTIDADES
2 293
59
A la fecha del dictamen de la Cuenta General 2008, existen entidades consideradas

en la muestra que no fueron incluidas porque no remitieron sus informes a este
rgano Superior de Control. En el cuadro siguiente se muestra la representatividad de
esas entidades.
ENTIDADES REPRESENTATIVAS NO INCLUIDAS EN LA MUESTRA FINANCIERA CON
RELACIN AL UNIVERSO INTEGRADO
GUBERNAMENTAL
N DE
ENTIDADES
BALANCE
GENERAL
ACTIVO
ESTADO DE GESTIN
INGRESOS
GOBIERNO NACIONAL
2
7
3 649 003,8
8 729 954,9
GOBIERNOS LOCALES
1 014 043,2
42 330,6
92 661,5
OTRAS ENTIDADES
7 176 595,3
5 383 657,2
4 953 302,4
TOTAL NO AUDITADO
13
20 569 597,2
11 658 625,8
12 547 640,8
UNIVERSO INTEGRADO
2 293
430 307 116,40
181 369 614,5
134 345 767,9
TOTAL NO AUDITADO RESPECTO

AL UNIVERSO (%)
4,8
2 868 903,8
3 363 734,2
GASTOS
6,4
3 357 657,3
4 144 019,6
9,3
Fuente: Informacin Obtenida del SICON. Elaboracin: Comisin Cuenta General 2008.
Respecto a la auditora presupuestaria, en los 2 cuadros siguientes se muestra la

representatividad de las entidades elegidas por niveles de la actividad gubernamental
con relacin al Presupuesto Institucional de Apertura - PIA, Presupuesto Institucional
Modificado - PIM y Ejecucin Presupuestal de los estados presupuestarios del Sector
Pblico:

Pgina 97 de 142
ENTIDADES DE LA MUESTRA PRESUPUESTAL CON RELACIN AL UNIVERSO INTEGRADO

POR NIVELES DE LA ACTIVIDAD GUBERNAMENTAL
NIVELES DE LA
ACTIVIDAD
GUBERNAMENTAL
N
ENTI
D.
PIA
PIM
EJECUCIN
PIA
PIM
EJECUCIN
GOBIERNO NACIONAL
21
32 725 745,8
36 856 879,9
34 419 022,2
35 101 218,8
39 237 783,1
33 423 050,5
GOBIERNO REGIONAL
3 709 629,2
5 129 973,2
5 131 295,3
3 709 629,2
5 129 973,2
4 124 225,8
GOBIERNOS LOCALES
EMPRESAS DEL
ESTADO
OTRAS ENTIDADES
11
346 867,9
610 331,1
569 351,3
346 867,0
610 331,2
456 810,1
18
20 913 761,1
26 381 030,6
26 044 813,3
20 211 769,4
24 899 414,8
23 642 275,4
375 089,6
375 089,6
349 532,0
375 089,6
375 089,6
349 532,0
TOTAL AUDITADO
58
58 071 092,6
69 353 304,4
66 514 014,1
59 744 574,0
70 252 591,9
61 995 893,8
2 293
102 811 427,9
126 196 535,4
129 863 385,8
100 393 657,9
123 170 943,4
103 265 866,7
56
55
51
60
57
60
UNIVERSO
INTEGRADO
TOTAL AUDITADO RESPECTO

AL UNIVERSO (%)
TOTAL EJECUCIN PRESUPUESTAL DE INGRESOS Y GASTOS DE LA MUESTRA

PRESUPUESTAL CON RELACIN AL TOTAL DE EJECUCIN DE INGRESOS Y GASTOS
GUBERNAMENTAL
EJECUCIN
EJECUCIN
TOTAL
MUESTRA
EJECUCIN
EJECUCIN
TOTAL
MUESTRA
GOBIERNO NACIONAL
69 709 819,2
34 419 022,2
49
44 455 822,9
33 423 050,5
75
GOBIERNO REGIONAL
5 584 453,8
5 131 295,3
92
12 479 008,5
4 124 225,8
33
GOBIERNOS LOCALES
16 389 026,0
569 351,3
13 194 176,3
456 810,1
EMPRESAS DEL ESTADO
31 926 778,7
26 044 813,3
82
27 152 434,2
23 642 275,4
87
5 803 308,1
349 532,0
5 984 424,8
349 532,0
129 863 385,8
66 514 014,1
51
103 265 866,7
61 995 893,8
60
N ENTIDADES
2 293
58
2 293
58
OTRAS ENTIDADES
TOTAL AUDITADO
En el cuadro siguiente se muestra la representatividad presupuestal de las entidades

consideradas en la muestra que no se incluyeron porque no remitieron sus informes a
este rgano Superior de Control.

Pgina 98 de 142
ENTIDADES REPRESENTATIVAS NO INCLUIDAS EN LA MUESTRA PRESUPUESTAL CON

RELACIN AL UNIVERSO INTEGRADO
NIVELES DE LA
ACTIVIDAD
GUBERNAMENTAL
GOBIERNO NACIONAL
GOBIERNOS
REGIONALES
GOBIERNOS
LOCALES
OTRAS ENTIDADES
TOTAL NO AUDITADO
UNIVERSO
INTEGRADO
N
ENT.
PIA
PIM
EJEC
PIA
PIM
EJEC
44 6 395,6
670 241,7
435 155,0
4 632 496,8
5 218 012,8
3 818 116,9
464 078,4
1 198 377,8
1 158 301,9
3 729 395,7
4 586 287,8
3 577 223,0
376 980,2
1 048 550,5
1 069 869,7
381 097,2
1 050 301,0
335 670,8
4 937 455,6
5 168 315,2
5 110 360,0
4 937 455,6
5 168 315,2
5 177 583,4
13
6 224 909,8
8 085 485,2
7 773 686,6
13 680 445,3
16 022 916,8
12 908 594,1
102 811 427,9
126 196 535,4
129 863 385,8
100 393 657,9
123 170 943,4
103 265 866,7
2293
TOTAL NO AUDITADO
6,0
6,4
5,9
RESPECTO AL
UNIVERSO (%)
Fuente: Informacin obtenida del SICON. Elaboracin: Comisin Cuenta General 2008.
13,6
13,0
12,5

Pgina 99 de 142
V. INFORME DE ENTIDADES OMISAS A LA CUENTA

GENERAL DE LA REPBLICA 2008.
1.
UNIVERSO INSTITUCIONAL Y ENTIDADES INCORPORADAS

El Universo Institucional del Sector Pblico para el ejercicio fiscal 2008, estuvo
conformado por 2 339 entidades, seis (6) menos que el ejercicio anterior, las cuales
comprendieron a doscientos treinta y seis (236) entidades del Gobierno Nacional8,
veintisis (26) Gobiernos Regionales, mil ochocientos setenta y nueve (1 879)
Gobiernos Locales9, ciento noventa y dos (192) empresas del estado, entre las que se
incluyen quince (15) empresas no operativas y cuarenta y uno (41) en proceso de
liquidacin, y seis (06) denominadas Otras Entidades10. El detalle de lo expuesto se
muestra en el cuadro siguiente:
UNIVERSO INSTITUCIONAL, ENTIDADES INTEGRADAS, NO INTEGRADAS
Y OMISAS A LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA
ENTIDADES / EMPRESAS
1. Gobierno Nacional
- Gobierno Central
- Universidades Nacionales y Organismos
Descentralizados Autnomos
- Instituciones Pblicas Descentralizadas
y FCR
- Sociedades de Beneficencia Pblica
- Entidades de Tratamiento Empresarial
SBS y AFP.
2. Gobiernos Regionales
3. Gobiernos Locales
- Gobiernos Locales
- Organismos Pblicos Descentralizados
Municipales
- Institutos Viales Municipales
4. Empresas de Estado
- Empresas Operativas
UNIVERSO
2008
ENTIDADES
INTEGRADAS
N
ENTIDADES NO
INTEGRADAS
ENTIDADES
OMISAS
3,8
14
5,9
8,8
14
13,7
236
227
96,2
33
33
100,0
39
39
100,0
51
51
100,0
102
93
91,2
11
11
100,0
26
26
100,0
0,0
0,0
1 879
1 872
99,6
0,4
33
1,8
1842
1835
99,6
0,4
31
1,7
23
23
100,0
14
14
100,0
14,3
192
163
84,9
29
15,1
35
18,2
136
126
92,6
10
7,4
10
7,4
- Empresas no Operativas
15
46,7
53,3
11
73,3
- Empresas en Liquidacin
41
30
73,2
11
26,8
14
34,1
83,3
16,7
16,7
- Banco Central de Reserva del Per
100,0
- ESSALUD
100,0
- SENATI
100,0
100,0
46
2,0
83
3,5
5. Otras Entidades
- Caja de Pensiones Militar Policial
100,0
- FONAVI en Liquidacin
100,0
- Fondo Revolvente Adm. BANMAT SAC
100,0
TOTAL UNIVERSO
2 339
2 293
98,0
Fuente: Pgina 363 - Tomo I Cuenta General 2008.
Compuesto por Gobierno Central, Universidades Nacionales y Organismos Descentralizados Autnomos, Instituciones Pblicas
Descentralizadas y FCR, Sociedades de Beneficencia Pblica, y Entidades de Tratamiento Empresarial y SBS y AFP.
Conformado por Gobiernos Locales, y Organismos Pblicos Descentralizados Municipales e Institutos de Viabilidad Municipal.
10
Conformado por el Banco Central de Reserva del Per BCRP, ESSALUD, SENATI, FONAVI en Liquidacin, la Caja de Pensiones
Militar - Policial y el Fondo Revolvente Administrado por el Banco de Materiales SAC.
9

Pgina 100 de 142
Del total del Universo Institucional, al 31 de marzo de 2009 cumplieron con presentar
su informacin financiera y presupuestal 2 256 entidades, quedando en condicin de
omisas un total de 83 entidades. Como se puede apreciar en el cuadro precedente la
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica DNCP, incorpor a la Cuenta General de
la Repblica la informacin financiera y presupuestal de 2 293 entidades y empresas
pblicas, la misma que fue recibida por la DNCP hasta el 04.May.2009.
2.
ENTIDADES OMISAS Y ACCIONES ADOPTADAS POR LA CONTRALORA

GENERAL DE LA REPBLICA
ENTIDADES OMISAS
Al 31 de marzo de 2009, las entidades omisas a la presentacin de informacin
correspondiente al perodo 2008, ascendieron a ochenta y tres (83), cantidad que est
compuesta por cincuenta y ocho (58) entidades operativas y veinticinco (25) entre No
Operativas y En Liquidacin; esa cantidad, con relacin al ejercicio 2007 donde
hubieron doscientos sesenta y tres (263) entidades omisas, represent una
disminucin de 31,56%.
Con posterioridad al 31 de marzo de 2009, la DNCP del Ministerio de Economa y
Finanzas integr la informacin contable y presupuestal de treinta y siete (37)
entidades, quedando cuarenta y seis (46) entidades omisas, cuya informacin no fue
integrada a la Cuenta General de la Repblica 2008.
Entidades Omisas 2008 con relacin a aos anteriores
De la comparacin efectuada a la cantidad de entidades omisas del perodo 2008 con
relacin a aos anteriores, se observa que la incidencia de omisos del ejercicio 2008
fue el ms bajo de los ltimos 5 aos, habiendo disminuido en 31,56% respecto al
2007.
CANTIDAD DE ENTIDADES OMISAS POR AO
N DE ENTIDADES OMISAS
2004
ENTIDADES/EMPRESAS
2005
2006
31
26
Gobierno Central
31
Gobiernos Regionales / CTAR
26
Org. Descentraliz. Autnomos
36
37
38
Instit. Pb. Descentralizadas
49
53
54
1 837
326
1856
333
101
22
101
48
222
Sociedades de Beneficencia
Banco Central de Reserva
Empresas del Estado
Fondo Consolidado de Reserva
31
31
26
26
2008
O
26
33
38
39
51
1870
197
1875
199
1879
33
22
102
16
102
18
102
14
32
198
44
195
44
192
35
2345
263
2339
83
18
239
55
17
11
Otras Entidades
TOTAL
2007
O
Entid. de Tratam. Empresarial

Gobiernos Locales
5
2 321
404
2 327
388
2343
258
Leyenda:
U: Universo
O: Omisos
Fuente: Tomos de la Cuenta General de la Repblica: 2004, 2005, 2006, 2007 y 2008.
Es importante mencionar que si bien la cantidad de entidades que se muestran en el

cuadro precedente, son omisas a la presentacin de la informacin para la elaboracin
de la Cuenta General, en los plazos establecidos en el artculo 28 de la Ley N 28708

Pgina 101 de 142
Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad; algunas entidades

posteriormente presentaron la informacin correspondiente, la misma que s fue
integrada a la Cuenta General. En consecuencia, las entidades cuya informacin
financiera no fue integrada es menor. El nivel de entidades omisas cuya informacin
financiera y presupuestal no fue integrada en los ltimos 5 aos, es el que se muestra
en el cuadro siguiente:
ENTIDADES NO INTEGRADAS EN LA CUENTA GENERAL
INSTANCIAS DESCENTRALIZADAS
N DE ENTIDADES OMISAS NO INTEGRADAS

2004
2005
2006
2007
2008
Gobiernos Locales
122
97
95
73
Sociedades de Beneficencia
14
10
12
29
29
38
36
29
118
46
Gobierno Central
Gobiernos Regionales / CTAR
Organismos Descentralizados Autnomos
Instituciones Pblicas Descentralizadas
Instituciones Pblicas Municipales

Empresas del Estado
11
Otras Entidades
TOTAL
165
136
145
Fuente: Tomos de la Cuenta General de la Repblica de los aos 2004, 2005, 2006, 2007 y 2008.
Cabe indicar que en este caso la cantidad de entidades omisas cuya informacin no
fue integrada para fines de la Cuenta General, es la ms baja de los ltimos 5 aos.
3.
ACCIONES ADOPTADAS POR LA CONTRALORA GENERAL

El objetivo de las acciones adoptadas por la Contralora General de la Repblica fue
disminuir, mediante la ejecucin de acciones preventivas y de control posterior, la
cantidad de entidades omisas a la presentacin de informacin para la Cuenta General
de la Repblica 2008, por esta razn se llevaron a cabo las acciones siguientes:
Identificar a potenciales omisos por el ejercicio 2008 a fin de efectuar las
acciones de carcter preventivo.
Considerando que existen entidades omisas a quienes no se les ha exigido la
aplicacin de las sanciones contempladas en la Ley N 28708 - Ley del Sistema
Nacional de Contabilidad, se ha acentuado la presencia de la Contralora
General, mediante diversas comunicaciones a las entidades omisas de forma tal
que los responsables de la omisin sean efectivamente sancionados con el
objetivo de disuadir comportamientos que atenten contra el cumplimiento en la
presentacin de informacin financiera y presupuestal.
Alcance y Resultados del trabajo
3.1
Acciones de carcter preventivo

a)
11
Oficios preventivos de requerimiento de informacin; se emiti los Oficios

Circulares nmeros: 001, 002, 003 y 004-2009-CG/SE de 20 de febrero de
2009 identificando las poblaciones objetivo de acuerdo a lo siguiente:
Incluye las empresas no operativas y en liquidacin.

Pgina 102 de 142
Entidades omisas a la Cuenta General de la Repblica por el ejercicio

2007.
Entidades que no estn cumpliendo con presentar oportunamente la
informacin financiera y presupuestal en forma trimestral o semestral
segn corresponda por el ejercicio 2008, a la Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica.
Entidades que no han remitido y/o efectuado la suscripcin de la
Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto al II Semestre 200812
con la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica DNCP.
Entidades que no han presentando oportunamente la evaluacin
presupuestaria al primer semestre 200813, a la Direccin Nacional de
Presupuesto Pblico DNPP, con la finalidad de conocer el estado
situacional de la informacin financiera y presupuestal.
A efecto de establecer el estado situacional de los libros contables,
mediante oficios circulares antes citados, se solicit informacin a un total
de 233 Gobiernos Locales.
De las respuestas recibidas se determin que el 72% de las entidades
remiti informacin financiera y presupuestal a la DNCP por el ejercicio
2008 hasta el 3 trimestre del 2008, con un atraso mayor a los 06 meses.
Como causa principal del atraso se menciona: problemas para el manejo
del Sistema Integrado de Administracin Financiera para Gobiernos
Locales (SIAF-GL), esto debido a la limitada capacitacin brindada por
parte del personal del Ministerio de Economa y Finanzas.
b)
Asimismo, mediante los Oficios Circulares antes mencionados, se

remitieron sendos ejemplares de material de apoyo a las 233
municipalidades, las cuales fueron declaradas Omisas en el ejercicio
2007. El material de apoyo tiene por objetivo:
Brindar pautas sobre la elaboracin de los estados financieros y su
remisin a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.
Hacer de conocimiento las sanciones dispuestas en la Ley N 28708
Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad en el caso que no
cumplan con presentar oportunamente la referida informacin.
Formar conciencia en el titular, funcionarios y/o servidores de las
entidades sobre la importancia de la informacin financiera y
presupuestal como herramienta de gestin y medio de rendicin de
cuentas de los recursos que administran.
c)
De las 83 entidades que fueron declaradas omisas al 31 de marzo de 2009,

se requiri a 70 entidades informacin relacionada con las acciones
12
El plazo de conciliacin venca el 30.Ene.2009.

Artculo 22 de la Directiva N 007-2008-EF/76.01 Directiva para la Evaluacin de los Presupuestos Institucionales de
los Gobiernos Locales. Comunicado N 022-2008-EF/76.01 de 05.Dic.2008.
13

Pgina 103 de 142
adoptadas por la administracin en el marco de la Ley N 28708 - Ley

General del Sistema Nacional de Contabilidad.
De las respuestas obtenidas, se advierte que el 20% de entidades
manifest que las Empresas se encuentran en Liquidacin. De otro lado,
el 13% de las entidades manifest que el MEF brind una limitada
capacitacin, lo cual origin problemas en el manejo del Sistema
Integrado de Administracin Financiera para Gobiernos Locales (SIAFGL).
Con relacin a las sociedades de beneficencia pblica declaradas omisas
al 31 de marzo de 2009, se solicit al Instituto Nacional de Bienestar
Familiar INABIF, informe de las acciones adoptadas en el marco de lo
establecido en la Ley N 28708.
El INABIF mediante Oficio N 663-2009/INABIF.DE, dio a conocer, entre
otros aspectos, que las sociedades de beneficencia pblica haban
expresado que los Recursos Humanos con los que cuentan las
Sociedades inmersas en dicha omisin son escasos, cuentan con nivel
secundario, y en la mayora ocupan cargos de secretarias y guardianes de
cementerios con categora remunerativa de auxiliares y/o tcnicos. Los
ingresos econmicos captados a travs de sus Recursos Directamente
Recaudados son mnimos debido a que no cuentan con inmuebles
disponibles y/o actividades comerciales productivas, algunas SBP no
realizan actividades de apoyo social as como no cuentan con recursos
para pago de dietas del Directorio lo que no permite que los miembros
designados asuman la responsabilidad incumpliendo sus funciones del
cargo.
Respecto a la identificacin de los responsables de la elaboracin y
presentacin de las rendiciones de cuentas que establece el artculo 36
de la Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad,
las entidades que se mencionan en el Anexo N 3 no hacen referencia a
la identificacin de los responsables. En el Anexo N 4 se detallan las
entidades que adoptaron acciones o hacen referencia de las acciones que
implementarn en el marco de lo sealado en la normativa antes citada.
3.2
Ejecucin de exmenes especiales / Acciones de Control correspondientes al

ejercicio 2007
Tal como se expuso en el Informe de Auditora de la Cuenta General 2007,
durante los meses de junio y julio del ao 2008 la Contralora General efectu
exmenes especiales a veintiuno (21) gobiernos locales que resultaron omisos a
la presentacin de la Informacin Financiera y Presupuestal para la Cuenta
General de la Repblica del ejercicio 2007.
La seleccin de esas entidades, se efectu sobre la base de su calificacin de
entidades omisas a la Cuenta General de la Repblica 2007, el nivel de
transferencias recibidas del Tesoro Pblico en ese periodo, su reincidencia en la
omisin, estar comprendidos en regiones que cuentan con mayor nmero de
omisos tales como Ancash y Cajamarca, el incumplimiento con la presentacin
en forma trimestral o semestral a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica
por el ejercicio fiscal 2007, que ninguno de los municipios seleccionados fueron

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objeto de accin de control relativa a Omisos en por lo menos dos ejercicios

anteriores.
Como resultado de los exmenes especiales realizados, en todos los casos se
ha determinado responsabilidad administrativa funcional de los alcaldes y
contadores (ex contadores), y en algunos de los gerentes municipales (ex
gerentes municipales). Respecto a los primeros, hasta la fecha se tiene la
limitacin sobre cul es el ente encargado de aplicar las sanciones producto de
las responsabilidades administrativas establecidas sobre aquellos. Y con
relacin a los contadores, considerando que en la mayora de municipalidades la
relacin se fundamenta en contratos de locacin de servicios que es regulado
por la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, se les ha
recomendado que en los contratos que se suscriban, se incluya una clusula de
penalidades por incumplimiento o retraso en las obligaciones pactadas respecto
a la elaboracin y presentacin oportuna de la informacin financiera y
presupuestal a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.
El detalle de los gobiernos locales cuyos titulares resultaron responsables, as
como el nivel de transferencias, son las que se muestran en el cuadro siguiente:
TITULARES RESPONSABLES Y TRANSFERENCIAS DE LAS ENTIDADES OMISAS 2007
N
MUNICIPALIDAD
TITULAR/ALCALDE
RESPONSABLE
TRANSFERENCIAS
200714
S/.
Municipalidad Distrital Pueblo Libre
Paul Cristian Daz Vsquez
8 618 903,32
Municipalidad Distrital Shilla
Juan Flix Puntillo Limas
4 024 493,65
Municipalidad Distrital Marcar
Jorge Patricio Cruz Lazaro
Municipalidad Distrital Chavn de Huntar
Justino Zenon Montes Colcas
9 756 183,29
60 322 198,98
Municipalidad Distrital Cajamarquilla
Ediles Euler Huamn Pajuelo
Municipalidad Distrital Huancapn
Alejandro Lizzetti Salazar
1 038 085,14
775 233,36
1 220 507,25
Municipalidad Distrital Gorgor
Hugo Daz Ortega
Municipalidad Distrital Tamburco
Fernando Zuiga Gutierrez
Municipalidad Distrital Huancarama
Carlos Cavero Contreras
1 901 319,81
10
Municipalidad Distrital Pacucha
Oscar Franco Navarro
2 543 893,44
11
Municipalidad Distrital Huancaray
Macedonio Martn Mallcco Matute
1 362 657,49
12
Municipalidad Distrital Turpo
Antonio Beltran Snchez
1 166 837,25
13
Municipalidad Distrital Tintay
Aurelio Mendieta Arosto
2 035 569,59
14
Municipalidad Distrital Chinchaypujio
Zenon Bolivar Lloque
3 782 825,13
15
Municipalidad Distrital Parco
Rolando Mallaupoma Casachagua
16
Municipalidad Distrital Cullhuas
Jeremas Heraclio Olivera Aliaga
1 015 237,53
17
Municipalidad Distrital Huancn
Alipio Tovar Bernaola
2 302 665,25
18
Municipalidad Distrital Miguel Iglesias
Flavio Ediver Dvila Guevara
2 254 319,11
19
Municipalidad Distrital Oxamarca
Gilberto Pajares Martos
2 699 854,65
20
Municipalidad Distrital Jorge Chvez
Deyner Araujo Chvez
21
Municipalidad Distrital Sucre
Gerardo Romulo Machuca Aguilar
TOTAL
946 767,82
794 819,33
631 693,82
2 197 118,53
111 391 183,74
Fuente: Elaboracin Comisin Cuenta General 2008.
Asimismo, se realiz el seguimiento respectivo a las entidades examinadas, con

la finalidad de determinar el grado de cumplimiento de la presentacin financiera
y presupuestaria al 31 de marzo de 2009. Al respecto, se puede evidenciar que
del total de 21 entidades examinadas, todas cumplieron con presentar su
14
Fuente: Pgina Web Transparencia Econmica Per del MEF: http://ofi.mef.gob.pe/transferencias/gl/default.asxp

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informacin correspondiente al ejercicio 2009 dentro del plazo legalmente

establecido.
El detalle de lo expuesto se revela en el cuadro siguiente:
SITUACIN DE LAS ENTIDADES DESPUS DEL EXAMEN
REGIN
N DE ENTIDADES
EXAMINADAS
ENTIDADES
QUE CUMPLIERON AL
31.MAR.2009
N
%
ANCASH
24
APURIMAC
29
LIMA
CAJAMARCA
19
CUSCO
JUNIN
14
21
100
TOTAL
21
Como se puede apreciar, de las 21 municipalidades examinadas, ninguna de

ellas reincidi en ser omisas.
Lo comentado, indica que el resultado de las acciones realizadas por la
Contralora General de la Repblica al 100% de entidades examinadas, todas
cumplieron con presentar su informacin dentro de la fecha legalmente
establecida (31 de Marzo de 2009) lo cual puede traducirse como el grado de
efectividad en las acciones efectuadas.

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VI. DICTMENES AL ESTADO DE TESORERA Y ESTADO

DE LA DEUDA PBLICA.

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LA REPBLICA
Seor
1.
Hemos examinado el Estado de Tesorera por el periodo terminado al 31 de diciembre

de 2008.
2.
La Direccin Nacional de Tesoro Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas es

responsable de la preparacin y presentacin razonable del referido Estado de
acuerdo con normas legales vigentes en el pas y con principios de contabilidad
aplicables al sector gubernamental, que tienen su base en los principios de
contabilidad generalmente aceptados en el Per. Esta responsabilidad incluye:
disear, implantar y mantener el control interno pertinente en la preparacin y
presentacin razonable del Estado de Tesorera para que est libre de
representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o
error; seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas; y realizar las
estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias.
3.

seguridad razonable que el Estado de Tesorera no contiene representaciones
4.

auditora sobre las operaciones que se incluyen en el Estado de Tesorera. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la
evaluacin del riesgo de que el mencionado Estado contenga representaciones
errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar
esta evaluacin del riesgo, el auditor toma en consideracin el control interno
pertinente de la entidad en la preparacin y presentacin razonable del Estado de
Tesorera a fin de disear procedimientos de auditora de acuerdo con las
circunstancias, pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad
del control interno de la entidad. Una auditora tambin comprende la evaluacin de si
los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables
realizadas por la entidad son razonables, as como una evaluacin de la presentacin
general del Estado de Tesorera. Consideramos que la evidencia de auditora que
hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para
nuestra opinin.

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5.
En nuestra opinin, el Estado de Tesorera presenta razonablemente en todos sus

aspectos de importancia, la posicin de ingresos y egresos del Tesoro Pblico al 31
de diciembre de 2008, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados y normas legales vigentes y aplicables.
6.
Tal como se expone en la Nota 3.6 los recursos del Fondo para la Reconstruccin
Integral de las zonas afectadas por el sismo del 15 de agosto de 2007 - FORSUR,
mostr un saldo disponible de S/. 141 384 494 al 31 de diciembre de 2007, el mismo
que se increment a S/. 392 430 546 al 31.Dic.2008. Al respecto, en el ejercicio 2008
de ese fondo solo se transfiri al Ministerio de Educacin la suma de S/. 3 619 666; sin
embargo, el Ministerio de Economa y Finanzas transfiri a la Presidencia del Consejo
de Ministros para la atencin de la reconstruccin, recursos de la reserva de
contingencia con cargo a las cuentas del tesoro por un importe de S/. 125 641 291, los
cuales a su vez han sido transferidos por esta entidad a diversos pliegos.
7.
Durante el ejercicio 2008 la Direccin Nacional del Tesoro Pblico DNTP autoriz
giros y pagos a travs del Sistema SIAF SP a las unidades ejecutoras por
S/. 3 821 624 595, en la modalidad de encargos, de los cuales al 31 de mayo de 2009
se encuentra pendiente de rendicin, la suma de S/. 1 829 465 934, importe que
representa el 48% de lo autorizado, aspecto que no es revelado por la DNTP en la
Evaluacin de Tesorera.
Lima Per,
Refrendado por:

Matrcula N 23506
CPC. EVA RODRGUEZ FERREL

Matrcula N 34479

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CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA 2008
ESTADO DE TESORERA
NOTAS AL ESTADO DE TESORERA

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NOTAS AL ESTADO DE TESORERA

Las presentes notas han sido elaboradas por la Comisin de la Contralora General en base a
la informacin procesada por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico que sustentan los
importes contenidos en su Memoria y en el Estado de Tesorera correspondiente al ejercicio
2008 y que se exponen en las pginas 153 a 168 del Tomo I de la Cuenta General 2008.
1.
Funciones de la Direccin Nacional

De acuerdo al Reglamento de Organizacin y Funciones del Ministerio de Economa y
Finanzas, modificado por la Resolucin Ministerial N 416-2005-EF/43, las funciones
de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico son:
Proponer la poltica y dictar normas para regular el manejo de los fondos
pblicos como rgano rector del Sistema Nacional de Tesorera, coordinando
los aspectos de poltica fiscal del movimiento efectivo de los fondos pblicos.
Aprobar y administrar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y la
Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
Centralizar la recaudacin y efectuar la distribucin de los fondos que administra
y registra la Direccin Nacional del Tesoro Pblico; atender toda devolucin o
extorno con sujecin a la legislacin vigente.
Establecer las condiciones para el diseo, desarrollo e implementacin de
mecanismos o instrumentos operativos orientados a optimizar la gestin del
Sistema de Tesorera.
Autorizar, a travs del SIAF-SP, las operaciones de pagadura con cargo a los
fondos que administra y registra.
Custodiar valores del Tesoro o participacin del Estado, as como todo
documento que signifique acreencia a favor del Tesoro Pblico, coordinando su
correspondiente reembolso o recuperacin.
Autorizar la apertura de cuentas y subcuentas bancarias de los organismos
conformantes del Sistema Nacional de Tesorera.
Presentar los estados financieros, el Estado de Tesorera e informacin
estadstica sobre las operaciones del Sistema Nacional de Tesorera.
Autorizar la emisin y colocacin de instrumentos de financiamiento de corto
plazo.
Ejercer la supervisin tcnica y evaluar la Gestin de Tesorera de las Unidades
Ejecutoras o dependencias equivalentes.
Elaborar y difundir informacin estadstica sobre la ejecucin de ingresos y
egresos de los fondos pblicos.

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2.
Principios y Prcticas Contables

Se incluyen algunos de los principios y prcticas contables aplicados por la Direccin
Nacional del Tesoro Pblico, informacin que ha sido proporcionada por la citada
Direccin.
La contabilizacin de las operaciones de la Direccin Nacional del Tesoro
Pblico se registra de acuerdo al principio de realizado, es decir en la fecha de
afectacin en los estados bancarios
Las operaciones en moneda extranjera estn expresadas en nuevos soles, de
acuerdo al tipo de cambio de la fecha de la operacin, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en el Diario Oficial El Peruano.
Las operaciones referidas al ajuste por diferencia de cambio es determinado
automticamente por el sistema SIAF al final de cada mes.
Las operaciones de pagos de deuda pblica, atencin de las amortizaciones de
prstamos, capital e intereses, asunciones de deudas, desembolsos, modalidad
de prepagos, etc., se han enlazado contablemente con la Direccin Nacional de
Endeudamiento Pblico por ser la entidad encargada de las operaciones
relacionadas con la deuda pblica.
La recaudacin que, en el fascculo de ingresos no identifican las partidas de
ingresos o al ente administrador de recursos motivo del empoce, son
considerados como diversos, y se muestran en el rubro otras entidades del
estado de tesorera.
Las transferencias y remesas de capital recibidos y entregados en el presente
ejercicio, se estn presentando como patrimonio dentro del rubro hacienda
nacional adicional.
Las cuentas de administracin por encargos, tales como FIDA (D. S. N 0072002-PRES), PESCAPER (Acuerdo de Directorio), el Fondo Contravalor D. S.
N 198-2001-EF, incautaciones de OFECOD, Convenio Per-Canad, FONCOR
y FIDE, abiertas transitoriamente en las entidades bancarias a nombre de la
Direccin Nacional del Tesoro Pblico, se reflejan tanto en el activo como en el
pasivo del balance general, debido a que dichos recursos sern devueltos en la
oportunidad que dispongan de tales recursos los organismos o comits
encargados del control administrativo.
3.
Informacin Financiera
3.1
Estado de Tesorera
El Estado de Tesorera, que para el ejercicio 2008, muestra los resultados de la
ejecucin de ingresos de S/. 69 224 359,4 mil, as como los egresos por
S/. 60 348 322,5 mil, que comparados con el ao 2007 presentan un incremento
de 20,8% y 14,3%, respectivamente.

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Ingresos
Revela las diversas Entidades Captadoras de recursos pblicos, que durante el
perodo bajo examen alcanzaron un nivel de ingresos total ascendente a
S/. 69 224 359,5 mil, superior en un 21%, respecto a lo recaudado en el ejercicio
2006 que fue de S/. 57 282 482,8 mil.
Entre las Entidades Captadoras que registraron mayores ingresos durante el
perodo 2008, tenemos las siguientes:
(Expresado en miles de nuevos soles)
ENTIDADES
SUNAT
INGRESOS
48 691 775,2
70,3
1 792 826,7
2,6
193 085,6
0,3
18 546 672,0
26,8
TOTAL INGRESOS
69 224 359,5
Fuente: Estado de Tesorera al 31.Dic.2008 - DNTP.
100,0
M. de Energa y Minas
M. de Economa y Finanzas
OTROS
Egresos
La ejecucin de los egresos en el ejercicio 2008 fue de S/. 60 348 322,6 mil;
denotando un aumento de 14% respecto a lo gastado en el ao anterior, que fue
de S/. 52 819 035,0 mil.
En relacin a los egresos de fondos, las entidades que ejecutaron mayores gastos
son:
(Expresado en miles de nuevos soles)
ENTIDADES
EGRESOS
M. de Economa y Finanzas
12 853 290,1
21,3
10 318 197,2
17,1
M. del Interior
4 171 569,1
6,9
M. de Educacin
4 226 025,7
7,0
DNEP Prepago Bonos Brady
2 332 509,3
3,9
DNEP Prepago Bonos CAF

OTROS
903 498,6
1,5
25 543 232,6
42,3
TOTAL EGRESOS
60 348 322,6 100,0
Fuente: Estado de Tesorera al 31 de diciembre de 2008 DNTP.

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3.2
Ingresos y Reversiones
Los ingresos y reversiones a nivel de instancias descentralizadas se presentan en el
cuadro siguiente:
RECURSOS RECIBIDOS POR TESORO PBLICO 2008
INSTANCIAS DESCENTRALIZADAS
GOBIERNO NACIONAL
INGRESOS
REVERSIONES
TOTAL
2 281 883,9
219 531,7
2 501 415,6
1 792 578,8
226,2
1 792 805,0
162 480,0
4 478,2
166 958,2
Proinversin
158 013,2
0,0
158 013,2
Ministerio de Vivienda, Construc. y Saneam.
100 052,2
3 661,8
103 714,0
Ministerio de Energa y Minas
25 921,5
5 739,5
31 661,0
20 346,6
13 348,5
33 695,1
Minist.de la Mujer y Desarrollo Social Adm. Central
149,3
33 873,5
34 022,8
Ministerio de Salud
5 075,4
76 512,4
81 587,8
1 115,3
22 600,5
23 715,8
2 004,1
15 195,6
17 199,7
14 147,5
43 895,5
58 043,0
1 955,0
16 989,7
18 944,7
84,1
1 153,4
1 237,5
Otras entidades con importes menores

Gobierno Regional de Huancavelica
Gobierno Regional de Callao
4,3
2 111,0
2 115,3
Gobierno Regional de Junn
643,4
499,5
1 142,9
Gobierno Regional de la Libertad
368,4
867,5
1 235,9
42,7
1 898,6
1 941,3
Gobierno Regional de Lima

Otros Gobiernos Regionales con importes menores
GOBIERNOS LOCALES
TOTAL
Fuente: Memoria de la DNTP 2008.
4,2
4 852,2
4 856,4
807,9
5 607,5
6 415,4
157,1
378,6
535,7
2 283 996,0
236 900,0
2 520 896,0
La contribucin del Gobierno Nacional en el Estado de Tesorera para el ao

2008 alcanz el monto de S/. 2 501 415,6 mil, de los cuales corresponde a
ingresos S/. 2 281 883,9 mil y las Reversiones fue de S/. 219 531,7 mil.
En tanto que los Gobiernos Regionales contribuyeron con ingresos S/. 1 955,0
mil y por Reversiones S/. 16 989,7 mil que en total alcanza el importe de
S/. 18 944,7 mil.
Por otro lado los ingresos y reversiones de los Gobiernos Locales durante el
2008 alcanz el importe de S/. 535,7 mil, siendo S/. 157,1 mil a ingresos y
S/. 378,6 mil fueron reversiones.
3.3
Rubro Otros del Estado de Tesorera

A continuacin se muestra la explicacin de los rubros Otros del Estado de
Tesorera:

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NOTAS EXPLICATIVAS DEL RUBRO INGRESOS Y REVERSIONES DEL ESTADO DE TESORERA

7 653 053,5
OTRAS ENTIDADES
Canon provenientes de recaudaciones tributarias
5 094 713,6
Transferencias de las Cuentas de Canon
1 429 045,9
SUNAT Gastadora
136 510,3
Utilidades del Banco de la Nacin (Compensacin DS.002-2007-EF)
229 741,5
Utilidades del Banco Central de Reserva del Per
180 987,2
PERUPETRO Ley N 26225 (Art. 20)
55 103,0
FONAFE
4 039,1
Fondo de Pensiones D.L. 20530
55 881,4
Aplicacin FIDA DU.055-2002
3 930,9
Fondo de Desarrollo Per Canad
6 617,4
Fondo Consolidado de Reserva FCR. Ley N28046 y DS.017-2005-EF
18 982,1
FIDE Ley N 28653
219 914,0
Fondo para la Reconstruccin Sismo 15.Ago.2007
217 238,2
Ahorro por normas de austeridad y racionalidad DU. N 020-2006
149,4
Abonos informados por el Banco de la Nacin
197,0
EMAPA Huaral
2,5
TRANSFERENCIA DE DOCUMENTOS
6 300 439,2
Desembolsos del Exterior
2 665 079,6
Colocacin de Bonos Soberanos y RFA
1 309 239,8
Intereses
630 788,8
Recuperaciones de Carteras
13 237,2
Recuperacin de Programas RFA-FOPE y PL-480
23 523,9
Depsitos COLFONAVI SEDAPAL
3 328,1
Incorporacin de fondos Ley N 28939
1 065 727,8
Aporte de AGROBANCO
1 440,4
Fondo Fiduciario
398,4
Honras de Aval
47 281,5
Asuncin de Deudas
92 761,5
Fondo de Depsito DU 108-2000
71 776,9
Fideicomiso Sedapal Loreto
5 792,7
Cobertura de Riesgo
185 553,1
Ajuste por diferencia de tipos de cambio
184 493,5
Anulacin de Certificados y Devoluciones de saldos
16,0
OTROS
4 058 195,5
Rubros del Pasivo
Al
31.Dic.2008
Cuentas por Pagar
0,0
Otras Cuentas del Pasivo (Corriente)

Ingresos Diferidos
Otras Cuentas del Pasivo (No Corriente)
Al
31.Dic.2007
14,7
Variacin
-14,7
5 483,0
5 493,3
-10,3
19 174,9
35 940,0
-16 765,1
6 106 830,9
2 031 845,3
4 074 985,6
Fuente: Informacin Contable del ejercicio 2008 - DNTP.

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NOTAS EXPLICATIVAS DEL RUBRO EGRESOS DEL ESTADO DE TESORERA

(En miles de Nuevos Soles)
OTRAS ENTIDADES
3 913 104,2
Fondo de Estabilizacin Fiscal FEF
3 844 349,0
Essalud
84,7
FIDE
13 434,9
FONCOR
55 118,7
SUNAT
116,9
TRANSFERENCIA DE DOCUMENTOS
4 082 419,2
Programa de Rescate Financiero
1 503,4
Manejo de Tesorera del Estado D.S. N 07-94-EF
182 907,0
Ahorro por reduccin manejo de tesorera
217 238,3
Pre pago de los Bonos Brady
2 332 509,3
Pre pago CAF
903 498,6
Compensacin de obligaciones MEF-BN
229 741,5
Aplicacin NCN SUNAT
214 433,8
Regularizacin de ejercicios anteriores
587,3
OTROS
-65 432,0
Rubros del Activo

Otras Cuentas por Cobrar
Otras Cuentas por Cobrar a largo plazo
Al
31.Dic.2008
9 842,4
Al
31.Dic.2007
11 119,0
146 971,9
211 127,3
Variacin
-1 276,7
-64 155,3
NOTA ADICIONAL:
Los recursos del Fondo de Estabilizacin Fiscal (FEF), creado por la Ley N 27245, forma parte del saldo del Estado de Tesorera al
31.Dic.2008, el mismo que asciende a: US $ 1 806 564 536,93 al T/C=3,14 dando un importe de S/. 5 667 192 952,35.
3.4
Saldo del Estado de Tesorera

La composicin del Saldo Final que muestra el Estado de Tesorera,
corresponde a saldos que presenta el Balance General en el rubro Caja y
Bancos cuyo monto al 31 de diciembre de 2008 asciende a S/. 14 602 920,3 mil
que corresponden entre otros, a los saldos de las cuentas bancarias en moneda
nacional y moneda extranjera depositados en el Banco de la Nacin cuyo
importe alcanz a S/. 507 811,8 mil y al Banco Central de Reserva cuyo monto
fue de S/. 22 062 597,6 mil. As como, los rubros Otras Cuentas por Cobrar por
S/. 9 842,4 mil y Otras Cuentas del Activo por S/. 7 967 508,6 mil. En el cuadro
siguiente se presenta en detalle los importes mencionados:

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COMPOSICION DEL SALDO FINAL DEL ESTADO DE TESORERA

BANCO DE LA NACION
Moneda Nacional
Cuentas Corrientes
Depsitos a plazos
Cuentas encargadas
Depsitos. suj. a restriccin
Moneda Extranjera
Cuentas corrientes
Cuentas corrientes
Depsitos a plazos
Cuentas encargadas
BANCO CENTRAL DE RESERVA
Moneda Nacional
Cuentas corrientes
Depsitos a plazos
Cuentas encargadas
Moneda Extranjera
Cuentas corrientes
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Cuentas encargadas
Fondo de Estabilizacin Fiscal
BANCO DE CRDITO DEL PER
Moneda Nacional
Moneda Extranjera
BANCO CONTINENTAL
Moneda Nacional
Moneda Extranjera
507 811,8
S/.
S/.
S/.
S/.
US $
US $
US $
346 677,5
202,9
1 049,3
526,9
37 516,6
1 614,6
11 050,2
8,8
117 689,6
6 973,6
34 664,4
27,6
22 062 597,6
S/.
S/.
S/.
S/.
US $
US $
US $
US $
10 098 354,8 (*)

1 500 000,0
118 285,0
1 409 053,3
776 518,7
14 452,1
100 808,7
145 080,4
1 806 564,5
2,435,939,0
62,418,4
316,236,9
455,117,1
5,667,193,0
17,1
S/.
US $
4,2
4,1
12,9
2,4
S/.
US $
0,4
0,6
Saldo al 31.Dic.2008
1,9
22 570 428,9
(*) Incluye recursos para el pago de obligaciones contradas por las Unidades Ejecutoras y Municipalidades con la
Fuente de Financiamiento Recursos Determinados por S/. 4 644 512 168,68.
3.5
Fondo de Estabilizacin Fiscal

El Fondo de Estabilizacin Fiscal (FEF) fue creado por la Ley N 27245 - Ley de
Prudencia y Transparencia Fiscal el cual indica que este fondo est adscrito
al Ministerio de Economa y Finanzas y es administrado por un Directorio
conformado por tres miembros, el Ministro de Economa y Finanzas, quien lo
preside; el Presidente del Banco Central de Reserva y por un representante
designado por el Presidente del Consejo de Ministros. Los recursos del Fondo
son intangibles y debern ser depositados en el Banco Central de Reserva del
Per (BCRP) o en el exterior.
En el siguiente cuadro se muestra el Balance del Fondo de Estabilizacin Fiscal
al 31 de diciembre de 2008.

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BALANCE DEL FONDO DE ESTABILIZACIN FISCAL

DS. N 043-2003-PCM (Art.26, Num.7)
(Expresado en Dlares Americanos)
Saldo del ao 2007
485 225 961,86
Ingresos obtenidos en el ao 2008

- Venta de activos
- Transf. Saldo de libre disponibilidad del ao
1/
2007 (Ley 28929)
- Intereses
1 321 338 575,07

5 962 249,35
1 289 538 446,54
25 837 879,18
Devoluciones
(0,00)
Egresos del ao 2008
0,00
Saldo en cuenta bancaria al 31 de diciembre de 2008

1 806 564 536,93
Fuente: Memoria del Ao Fiscal 2008 - Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
Elaborado por Comisin Cuenta General de la Repblica 2008.
1/ De acuerdo a la Ley N 28929 Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto para el Ao Fiscal 2007, Dcima
Segunda Disposiciones Complementarias, Disposiciones Finales, seala que: Constituyen recursos del FEF, a) El saldo
presupuestal de libre disponibilidad del Tesoro Pblico obtenido al final de cada ao fiscal en la fuente de
financiamiento recursos ordinarios y los gastos totales devengados por la referida fuente, incluyendo los relativos a
las obligaciones requeridas para la atencin del servicio de la deuda pblica. (El resaltado es nuestro).
Sin embargo, la Quinta Disposicin Final de la Ley N 29144 Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector
Pblico para el ao fiscal 2008, dispuso que el plazo para el depsito de los recursos del FEF fuera hasta fines de junio.
En tal sentido, se ha evidenciado que el depsito al referido Fondo se ha efectuado el 30 de junio de 2008.
3.6
Fondo para la Reconstruccin

Como consecuencia del Sismo ocurrido en nuestro pas el 15 de Agosto del
2007, mediante Decreto de Urgencia N 026-2007, se ha creado el Fondo para
la Reconstruccin Integral de las zonas afectadas por el Sismo del 15 de agoto
de 2007, cuyos recursos son de carcter intangible a las actividades y
proyectos de reconstruccin de la infraestructura pblica de la zona
damnificada.
El cuadro que se presenta a continuacin muestra los recursos del Fondo para
la Reconstruccin:
RECURSOS DEL FONDO PARA LA RECONSTRUCCIN - SISMO 15.AGO.2007
Decreto de Urgencia N 026-2007
Al 31.Dic.2008
(Expresado en nuevos soles)
RECURSOS DEL FONDO
Saldo al ejercicio 2007
Transferencias realizadas por AGROBANCO
Reduccin de la Comisin del Manejo de Tesorera del Estado - BN
Intereses generados
IMPORTE S/.
141 384 494,01
750 000,00
217 238 281,19
15 176 473,83
Transferencias efectuadas en el ejercicio 2008
21 500 963,49
Menos: Transferencias al Ministerio de Educacin
(3 619 666,00)
TOTAL
392 430 546,52
Fondo depositado en cuenta N 110401-03570102000000 MEF-DNTP-VistaFondo Reconstruccin Sismo 15
de agosto de 2007 del BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER.
Durante el ejercicio 2008 tambin se manejo el Fondo en la cuenta N 110405-03570102000000 - Fondo
Reconstruccin Sismo del BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER.
Fuente: Memoria del Ao Fiscal 2008 - Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
-

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3.7
ESTADO DE FUENTES Y USOS DE FONDO DEL PROCESO DE

PROMOCIN DE LA INVERSIN PRIVADA A TRAVES DE LA DIRECCIN
NACIONAL DEL TESORO PBLICO.
Los ingresos provenientes de las transferencias al Tesoro Pblico por venta, en
el marco de la Promocin de la Inversin Privada de enero a diciembre de 2008
por fuentes, alcanz el importe de S/. 158 013,2 mil menor en 64,7% respecto al
ejercicio fiscal 2007.
El saldo en la Fuente Tesoro Pblico fue de S/. 62 365,4 mil y en US$ 4 321,8
mil, destacando el concepto Inmuebles con una transferencia de S/. 7 530,7 mil,
lo que equivale a US$ 2 592,3 mil; le sigue la empresa Hotel de Turistas con
S/. 2 506,6 mil, equivalente a US$ 865,4 mil; asimismo EDEGEL tuvo una
transferencia por S/. 408,6 mil US$ 132,9 mil adems de efectuar una
transferencia en moneda nacional por S/. 49 826,9 mil, que en conjunto alcanza
a S/. 50 235,5 mil; contina Pesca Per Chancay que transfiri S/. 540,0 mil
equivalentes a US$ 188,3 mil, entre otras empresas.
El saldo en el Fondo de Compensacin Regional fue de S/. 47 824,0 mil y en
US$ 2 903,2 mil, sobresaliendo el concepto Inmuebles con S/. 5 945,3 mil
US$ 2 046,6 mil, le sigue Hotel de Turistas con S/. 620,4 mil que equivale a
US$ 208,1 mil, en este fondo tambin particip EDEGEL con una transferencia
de S/. 322,6 mil US$ 104,9 mil y una transferencia en moneda nacional de
S/. 39 380,2 mil que ambos importes suman S/. 39 702,8 mil, le sigue Pesca
Per Chancay con S/. 405 mil equivalente a US$ 141,2 mil; el Proyecto Especial
Jequetepeque Zaa con S/. 346,3 mil equivalente a US$ 120,2 mil.
El Fondo Intergubernamental de Descentralizacin FIDE alcanz el importe de
S/. 7 026,6 mil US$ 2 435,0 mil, resaltando el concepto Inmuebles que
particip con S/. 5 945,3 mil US$ 2 046,6 mil, le sigue CEDEGAT con
S/. 286,4 mil equivalente a US$ 102,1 mil, Pesca Per Chancay realiz una
transferencia de S/. 232,1 mil, que en dlares americanos es US$ 83,1 mil.
El Fondo de Promocin de la Inversin Pblica Regional y Local, cuyo importe a
Diciembre de 2008 fue de S/. 40 797,2 mil.
Las Transferencias al Fondo de Estabilizacin Fiscal fueron de S/. 5 053,2 mil
US$ 1 784,4 mil y S/. 13 126,7 mil que se deposit a su contravalor US$ 4 177,8
mil. En el siguiente cuadro se muestra el detalle de los ingresos:

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ESTADO DE FUENTES Y USO DE FONDO DEL PROCESO DE PROMOCIN DE LA INVERSIN PRIVADA

EMPRESA
1.
INGRESOS (FUENTES)
Transferencias al Tesoro Pblico por venta de:
A. TESORO PBLICO
Centro Desarrollo Ganadero Tournavista - CEDEGAT S.A
Hotel Turistas
Inmuebles
Proyecto Especial Chavimochic
Proyecto Especial Jequetepeque Zaa
Proyecto Especial Majes Siguas
2 008
2007
MONTO
1/
189 076.2
39,5
189 076.2
42,2
381,92 506,6
7 530,6
150,0
461,8
0,2
1,7
0.4
2.2
0.3
0,0
3 634.2
1 891.9
10 048.1
1 283.2
0,0
0,0
0,4
2,2
0.3
163,1
0.1
494.2
0.1
Pesca Per Chancay

Proyecto Especial Chinecas
Circuito Pesquero N 2
EDEGEL
OTROS
540,0
184,5
211,4
50 235,5
0,0
0,0
0,1
0,1
31,8
0.0
0,0
912.3
0,0
0,0
170 812,3
0,0
0,2
0,0
0,0
38,1
B. FONDO DE COMPENSACION REGIONAL

CEDEGAT S.A.
Hotel de Turistas
Inmuebles
Pesca Per Chancay
Circuito Pesquero
EDEGEL
OTROS
47 824,0
286,4
620,4
5 945,3
98,5
346,3
122,3
405,0
138,4
158,6
30 702,8
0,0
30,3
0,2
0,4
3,7
0,1
0.2
0,1
0,3
0,1
0,1
25,1
0,0
129 198.0
0,0
0,0
0,0
1 709.3
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
170 812,3
28,7
0,0
0,0
0,0
0,4
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
38,1
7 026,6
286,4
152,5
5 945,3
79,5
169,8
62,2
232,1
55,5
43,3
0,0
4,4
0,2
0,1
3,8
0,1
0,1
0,0
0,1
0,0
0,0
0,0
129 198.0
0,0
0,0
0,0
1 709.3
1 493,6
0,0
0,0
0,0
0,0
125 995,1
28,7
0,0
0,0
0,0
0,4
0,4
0,0
0,0
0,0
0,0
28,0
40 797,2
467,8
19,0
176,5
60,1
82,9
172,8
115,3
39 702,8
25,8
0,3
0,0
0,1
0,0
0,1
0,1
0,1
25,1
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
CONTINGENCIA
Empresa Agraria Azucarera Andahuasi S.A.
0,0
0,0
0,0
0,0
1 400.1
1 400.1
0,3
0,3
DEVOLUCIONES
ETESUR (FEF)
Inmuebles (FEF)
ETESUR
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
158 013,2
100,0
C. FONDO INTERGUBERN.DESCENTRAL. FIDE

CEDEGAT
Hotel de Turistas
Inmuebles
Pesca Per Chancay
Circuito Pesquero
OTROS
D. FONDO DE PROM. INV. PBLICA REIONAL Y LOCAL
Hotel de Turistas
Pesca Per Chancay
Circuito Pesquero
EDEGEL
TOTAL
FUENTE: Direccin Nacional de Tesoro Pblico.
Pgina N 167, Tomo I de la Cuenta General 2008.
3.8
MONTO
(
(
(
669.6)
19.4)
478.7)
171.5)
448 202,7
(
(
(
(
0.1)
0.0)
0.1)
0.0)
100,0
ANLISIS DE LOS SALDOS DE LOS INGRESOS DEL PROCESO DE

PROMOCIN DE LA INVERSIN PRIVADA
La recaudacin en moneda extranjera en el marco del proceso de promocin de
la inversin privada alcanz el importe de US$ 38 538,4 mil.

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SALDO AL 31.DIC.2007
AUMENTOS
Ingresos del ao
Intereses
CONCEPTO
DISMINUCIONES
Transferencias al Fondo de Estabilizacin Fiscal
Transferencias al Tesoro Pblico (Saldo de Libre Disponibilidad)
Transferencias al FONCOR
Transferencias al FIDE
OTRAS OPERACIONES
Transferencias bancarias y otros
Expresado en Miles de US $
122 481,9
11 501,0
10 128,2
1 372,8
(1 784,4)
(82 763,9)
(5 458,2)
(5 458,2)
20,2
SALDO AL 31.DIC.2008
Fuente: Pgina N 168, Tomo I de la Cuenta General 2008.
3.9
(95 464,7)
20,2
38 538,4
VARIACIN DE LOS INGRESOS QUE PRESENTA SUNAT EN EL ESTADO

DE TESORERA Y EL ESTADO DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA DE
INGRESOS Y GASTOS EP-1
Los ingresos informados por la SUNAT en el Estado de Ejecucin del
Presupuesto de Ingresos y Gastos EP-1 fueron de S/. 49 521 340,0 mil,
mostrando una variacin de S/. 829 564,8 mil con relacin a los ingresos
recaudados y presentados en el Estado de Tesorera que alcanzan un importe
de S/. 48 691 775,2 mil, dicha variacin se explica a continuacin:
CONCEPTO
IMPORTE
En Miles de S/.
BALANCE DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA (EP-1) 2008

ADICIONES
49 521 340,0
458 731,8
Efectivo
244 441,1
Documentos Valorados
214 230,0
Regularizacin del Acta de Conciliacin N 141-2006 Numeral 1,3 y 1,5

DISMINUCIONES
Devoluciones Tributarias CH/ Redimidas
Comisin por Recaudacin
TOTAL ESTADO TESORERA
1 590,2
(1 288 296,6)
( 91 345,2)
(1 196 951,4)
48 691 775,2
Fuente: Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT.

Elab. Direccin de Anlisis, Consolidacin y Estadstica.

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LA REPBLICA
Seor
1.
Hemos examinado el estado de la deuda pblica por el periodo terminado al 31 de

diciembre de 2008.
2.
La Direccin Nacional de Endeudamiento Pblico del Ministerio de Economa y

Finanzas es responsable de la preparacin y presentacin razonable del referido
Estado de acuerdo con normas legales vigentes en el pas y con principios de
contabilidad aplicables al sector gubernamental, que tienen su base en los principios
de contabilidad generalmente aceptados en el Per. Esta responsabilidad incluye:
disear, implantar y mantener el control interno pertinente en la preparacin y
presentacin razonable del Estado de la Deuda Pblica para que est libre de
representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o
error; seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas; y realizar las
estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias.
3.

seguridad razonable que el Estado de la Deuda Pblica no contiene representaciones
4.

auditora sobre las operaciones que se incluyen en el Estado de la Deuda. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la
evaluacin del riesgo de que el mencionado Estado contenga representaciones
errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar
esta evaluacin del riesgo, el auditor toma en consideracin el control interno
pertinente de la entidad en la preparacin y presentacin razonable del Estado de la
Deuda a fin de disear procedimientos de auditora de acuerdo con las circunstancias,
pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control
interno de la entidad. Una auditora tambin comprende la evaluacin de si los
principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables
realizadas por la entidad son razonables, as como una evaluacin de la presentacin
general del estado de la deuda. Consideramos que la evidencia de auditora que
hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para
nuestra opinin.
5.
En nuestra opinin, el estado de la deuda pblica presenta razonablemente en todos

sus aspectos de importancia, la posicin de la deuda pblica al 31 de diciembre de

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2008, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y

normas legales vigentes y aplicables.
6.
Los bonos de reconocimiento de los trabajadores incorporados al Rgimen Privado de

Pensiones que en el ejercicio 2008 ascendi a US$ 2 581 millones, registrados por la
Oficina de Normalizacin Previsional - ONP. Sin embargo, se ha determinado que el
Banco Central de Reserva del Per BCRP, informa como saldo de la deuda pblica
por estos bonos de reconocimiento un importe de US$ 2 964 millones, el cual en
relacin a lo contabilizado por la ONP, difiere en US$ 383 millones, aspecto
presentado debido a la utilizacin de dos metodologas diferentes de clculo. En tal
sentido, debemos indicar que de considerarse como vlido el importe reportado por el
BCRP, su incidencia en el Estado de la Deuda Pblica sera por la diferencia antes
indicada.
7.
En el ejercicio fiscal 2008 se han ejecutado desembolsos de endeudamiento externo

por US $ 1 136 621 105, de los cuales US $ 323 611 000 que representa el 28,5% del
total de desembolsado, han sido transferidos a diversos proyectos.
Al respecto, al 20 de agosto de 2009, hemos obtenido veintin (21) informes de
auditora a los estados financieros, estados de origen y aplicacin de fondos del
ejercicio 2008, representando el 44,2% del total de las transferencias efectuadas a los
proyectos, de los cuales el dictamen del Programa de Desarrollo Agrario Rural AGRORURAL de fecha 15 de junio de 2009, emitido por la SOA Rejas, Alva y
Asociados S. C., expresa una opinin con salvedades, debido a que al 31 de
diciembre de 2008 el estado de gastos acumulados revela un saldo por rendir de
S/. 6 900 864 (S/. 10 921 626 al 30.Jun.2008).
Lima Per,
Refrendado por:

Matrcula N 23506
CPC. EVA RODRGUEZ FERREL

Matrcula N 34479

Pgina 124 de 142
CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA 2008
ESTADO DE LA DEUDA
INTERNA / EXTERNA
NOTAS AL ESTADO DE LA DEUDA PBLICA

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Pgina 128 de 142
NOTAS AL ESTADO DE LA DEUDA PBLICA

La presente informacin ha sido elaborada por la Comisin de Auditora de la Contralora
General de la Repblica sobre la base de los reportes analticos que sustentan los importes
contenidos en el Estado de la Deuda Pblica.
1.
ASPECTOS GENERALES
De conformidad con el artculo 5 de la Ley Orgnica del Ministerio de Economa y
Finanzas, Decreto Legislativo N 183 y sus modificatorias, corresponde al Ministerio
de Economa y Finanzas (MEF) planear, dirigir y controlar los asuntos relativos al
endeudamiento, entre otros aspectos.
El artculo 19 de la referida Ley Orgnica, establece que la Direccin Nacional del
Endeudamiento Pblico (DNEP), antes Direccin General de Crdito Pblico (DGCP),
es la encargada del planeamiento, registro y control del endeudamiento pblico, as
como de la elaboracin del programa anual de concertacin de operaciones de
crdito.
Por otro lado, mediante la Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector
Pblico, Ley N 28112 y sus modificatorias, se crea dentro del MEF el Sistema
Nacional de Endeudamiento (SNE), entre otros, definindolo como el conjunto de
rganos, normas y procedimientos orientados al logro de una eficiente administracin
del endeudamiento a plazos mayores de un ao, de las entidades y organismos del
Sector Pblico; y mediante su artculo 34 se determina que el rgano rector del SNE
es la DNEP.
Asimismo, a partir del 21 de diciembre de 2007, entr en vigencia la nueva Ley
Orgnica del Poder Ejecutivo, Ley N 29158 (LOPE), segn la cual, uno de los
Sistemas Administrativos de aplicacin nacional es aqul referido al Endeudamiento
Pblico; y que los Sistemas Administrativos tienen por finalidad regular la utilizacin
de los recursos en las entidades de la administracin pblica, promoviendo la eficacia
y eficiencia en su uso.
El Reglamento de Organizacin y Funciones del Ministerio de Economa y Finanzas,
aprobado por la Resolucin Vice Ministerial N 148-99-EF/13.03, modificado por la
Resolucin Ministerial N 416-2005-EF-43, establece que la DNEP es el rgano de
lnea del MEF, rector del Sistema Nacional de Endeudamiento (SNE), encargado de
programar, presupuestar, normar, negociar, registrar, controlar, contabilizar y
coordinar la aprobacin de las operaciones de endeudamiento pblico y de las
operaciones de administracin de deuda; atender el servicio de las operaciones de
deuda del Gobierno Nacional, realizar operaciones conexas para una administracin
prudente de la deuda, actuar como agente financiero nico del Gobierno Nacional,
preparar y publicar las estadsticas de la deuda pblica; y que depende directamente
del Vice Ministerio de Hacienda.
Respecto a la normatividad que regula el SNE, la Ley General del Sistema Nacional
de Endeudamiento, Ley N 28563, y sus modificatorias, establece el marco legal
general para la programacin, concertacin y desembolso de las operaciones de
endeudamiento pblico, el registro y pago de la deuda, as como para las operaciones
de administracin de deuda y las garantas que otorga o contrata el Gobierno Nacional
requeridas en el marco de los procesos de promocin de la inversin privada y de
concesiones.

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Adicionalmente, dentro del SNE existen normas que regulan aspectos especficos de
los procesos del endeudamiento y las operaciones de administracin de deuda y que
han sido emitidas en el marco de la acotada Ley General. En efecto, se ha dictado la
Directiva que regula el procedimiento para efectuar operaciones de cobertura de
riesgo del Gobierno Nacional, aprobada mediante la R. D. N 03-2006-EF/75.01; la
Directiva para la Concertacin de Operaciones de Endeudamiento Pblico, aprobada
mediante la R. D. N 05-2006-EF/75.01; el Procedimiento para la Contratacin de
Servicios de Asesora Legal y Financiera Especializados en el Marco de la Ley N
28563, Ley General del Sistema Nacional de Endeudamiento, aprobado mediante el
D. S. N 033-2006-EF, modificado por el D. S. N 065-2007-EF; la Directiva de
Desembolsos de las Operaciones de Endeudamiento y Administracin de Deuda,
aprobada mediante R. D. N 21-2006-EF/75.01; la Directiva sobre Asuncin de
Deudas por el Gobierno Nacional, aprobada mediante la R. D. N 024-2006-EF/75.01;
la Directiva que establece los procedimientos de ejecucin y recuperacin de honras
de aval y de obligaciones derivadas de Convenios de Traspaso de Recursos,
aprobada mediante la R. D. N 04-2007-EF/75.01; y, Normas relativas a la
implementacin del Proceso de Pago de las operaciones de endeudamiento pblico a
que se refiere el numeral 34.3 del artculo 34 de la Ley General del Sistema Nacional
de Endeudamiento, aprobado mediante la R. D. N 011-2007-EF/75.01.
1.1
Estado de la Deuda Pblica 2008 en miles de Nuevos Soles

La deuda pblica del Gobierno Nacional al 31 de diciembre de 2008, ascendi a S/.
141 580 970,3 mil. Esta cifra comprende deuda externa por S/. 92 740 764,9 mil y
deuda interna por S/. 48 840 205,4 mil, incluye principal y cargas financieras por
vencer.
Al comparar el Estado de la Deuda del ao 2008 con el perodo anterior, se aprecia
una disminucin de la deuda interna en S/. 1 788 439,1 mil (3,5%) y una disminucin
de la deuda externa por S/. 4 231 074,3 mil (4,4%), lo que en su conjunto determina
una disminucin de la Deuda de Gobierno Nacional en 7,9% es decir S/. 6 019 513,4
mil, como se muestra en el cuadro siguiente:
DEUDA PBLICA DEL GOBIERNO NACIONAL
(Expresado en miles de S/.)
RUBROS
Al 31.Dic.2008
Al 31.Dic.2007
VARIACIN
DEUDA INTERNA
48 840 205,4
100,0
50 628 644,5
100,0
-1 788 439,1
-3,5
Saldo Acumulado Inicial
22 377 197,7
45,8
15 521 093,4
30,6
6 856 104,3
44,2
1 248 485,0
2,6
10 046 439,5
19,8
-8 797 954,5
-87,6
19 017,4
0,0
0,0
66 265,9
-140,2
(+) Desembolsos
(+/-) Diferencia de Cambio
(-) Amortizacin
47 248,5
3 124 006,6
6,4
3 219 339,5
6,3
-95 332,9
-3,0
Sub Total
20 520 693,5
42,0
22 300 944,9
44,1
-1 780 251,4
-8,0
Intereses por Vencer
28 319 511,9
58,0
28 327 699,6
55,8
-8 187,7
0,0
DEUDA EXTERNA
92 740 764,9
100,0
96 971 839,2
100,0
-4 231 074,3
-4,4
Saldo Acumulado Inicial
59 947 731,6
64,6
69 997 342,2
72,2
-10 049 610,6
-14,4
104 267,0
0,1
81 948,4
0,1
22 318,6
27,2
3 403 667,5
3,7
10 042 308,1
10,4
-6 638 640,6
-66,1
1 732,7
0,0
30 019,9
0,0
-28 287,2
-94,2
3 812 562,5
4,1
-2 683 785,1
2,8
6 496 347,6
-242,1
(+) Cargas Financieras Vencidas

(+) Desembolsos
(+/-) Actualizacin de Saldo Adeudado
(+/-) Diferencia de Cambio
(-) Amortizacin
7 688 674,4
8,3
17 438 153,6
18,0
-9 749 479,2
-55,9
Sub Total
59 581 286,7
64,2
60 029 679,9
61,9
-448 393,2
-0,7
(+) Intereses por Vencer
33 159 478,2
35,8
36 942 159,3
38,1
-3 782 681,1
-10,2
141 580 970,3
100,0
147 600 483,7
100,0
-6 019 513,4
-7,9
TOTAL GOBIERNO NACIONAL
FUENTE: Estado de la Deuda Pblica Gobierno Nacional aos 2008 2007, DNEP.

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1.2
Estado de la Deuda Pblica 2008 en Dlares Americanos (US $)

La Direccin Nacional de Endeudamiento Pblico ha registrado al 31 de diciembre de
2008, un total de US $ 48 359 320,2 mil por concepto de deuda pblica nacional, cifra
que comprende deuda del Gobierno Nacional por US $ 45 725 825,2 mil y deuda no
asumida del sector pblico por US $ 2 633 495,0 mil, lo que representa 94,6% y 5,4% del
total respectivamente.
Durante el 2008 la deuda pblica del Gobierno Nacional, disminuy en relacin al
ejercicio anterior en US $ 2 762 037 mil (-5,4%), dicho rubro comprende deuda externa e
interna; la primera de ellas muestra una disminucin de US $ 2 839 827,6 mil (-8,8%) y la
segunda tambin una disminucin de US $ 709 200,8 mil (-4,2%). En dichos montos se
encuentran comprendidos las cargas financieras vencidas al 31.Dic.2008 y los intereses
por vencer; estas ltimas son obligaciones que sern canceladas por el Gobierno,
conforme a su fecha de vencimiento. Lo expresado se muestra en el cuadro siguiente:
ESTADO DE LA DEUDA PBLICA COMPARATIVO AL 31.DIC.2008
(Expresado en miles de US $)
RUBROS
31.DIC.2008
GOBIERNO NACIONAL
45 725 825,2
100,0
49 274 853,6
100,0
-3 549 028,4
-7,2
Externo
29 516 475,1
64,6
32 356 302,7
65,7
-2 839 827,6
-8,8
Interno
16 209 350,1
35,4
16 918 550,9
34,3
-709 200,8
-4,2
2 633 495,0
100,0
1 846 503,6
100,0
786 991,4
42,6
52 233,4
2,0
23 493,3
1,3
No Asumida
Externo
31.DIC.2007
VARIACIN
Interno
2 581 261,6
98,0
1 823 010,3
98,7
TOTAL DEUDA
PBLICA NACIONAL
48 359 320,2
51 121 357,2
FUENTE: Estado de la Deuda Pblica Comparativo al 31 de diciembre de 2008 - DNEP.
2.
CONCERTACIONES
2.1
Concertaciones de la Deuda Pblica Interna del ao 2008
28 740,1
122,3
758 251,3
41,6
-2 762 037
-5,4
La Ley N 29143 autoriz al Gobierno Nacional a acordar o garantizar operaciones de

endeudamiento interno, a plazos mayores de un ao, hasta por un monto de
S/. 3 998 759,0 mil, que incluye emisiones de bonos hasta por S/. 3 096 474,0 mil.
Mediante el Decreto Supremo N 153-2008-EF de 10 de diciembre de 2008, se aprob
la reduccin de S/. 195 000,0 mil del monto mximo de endeudamiento interno
autorizado en el literal a) del prrafo 5.2 (Bonos Soberanos). Dicho monto fue
reasignado al monto mximo de endeudamiento externo establecido en el literal b)
(Apoyo a la Balanza de Pagos), del prrafo 5.1 de la acotada Ley.
En el 2008 se autorizaron tres (03) operaciones de endeudamiento interno por un total
de S/. 3 703 759,0 mil, equivalente al 97,37% del monto mximo autorizado. El
precitado importe incluye los Bonos ONP por S/. 216 474,0 mil.

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DEUDA PBLICA INTERNA DE MEDIANO Y LARGO PLAZO

CONCERTACIONES AL 31.DIC.2008 (*)
(Expresado en miles S/.)
CONCEPTO
DISPOSITIVO LEGAL
FINALIDAD
MONEDA ORIGINAL
MONTO S/.
Emisin interna de Bonos Soberanos

2008 1/
S/.
2 685 000,0
2 685 000,0
Ncleo Bsico de Defensa Segundo

Tramo
S/.
802 285,0
802 285,0
SUJETAS AL LMITE DE LA LEY N 29143 4/

REDUCIDA CON EL ART. 1 DEL D.S. N 153-2008-EF EN 195 MILLONES
A. Emisin de Bonos
D. S. N 015-2008-EF
2/
D. S. N 143-2008-EF
3/
B. Crditos
TOTAL 2008
3 487 285,0
FUENTE: Memoria 2008 de la DNEP

Elaboracin: Comisin de Auditora.
(*) Considera las operaciones de endeudamiento externo autorizadas de acuerdo a la fecha de promulgacin de la norma legal.
1/ Se amortizar de acuerdo a las caractersticas de la serie emitida. Al 31.Dic.2008 se ha emitido S/. 1 227,0 millones en el marco
del D.S. N 015-2008-EF.
2/ Mediante el Art. 1 del D.S. N 153-2008-EF (10.Dic.2008) se redujo en S/. 195 MM la emisin de Bonos Soberanos autorizados por el
D.S. N 015-2008-EF (S/. 2 880,0 MM).
3/ El servicio de la deuda ser atendido por el MEF con cargo a los recursos del Fondo de Defensa creado por la Ley N 28455.
4/ Numeral 5.2 del Art. 5 Monto Mximo de Concertaciones.
2.2
Concertaciones de la Deuda Pblica Externa del ao 2008

La Ley N 29143, Ley de Endeudamiento del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2008,
autoriz al Gobierno Nacional a acordar operaciones de endeudamiento externo, a
plazos mayores
de
un ao, hasta
por un monto mximo equivalente a
US$ 1 402 130,0 mil.
Mediante el Decreto Supremo N 153-2008-EF de 10 de diciembre de 2008, se aprob
la reasignacin de S/. 195 000,0 mil (US$ 62 600,0 mil15/), provenientes del monto
mximo de endeudamiento interno autorizado en el literal a) del prrafo 5.2 (Bonos
Soberanos), al monto mximo de endeudamiento externo establecido en el literal b)
(Apoyo a la Balanza de Pagos) del prrafo 5.1 de la acotada Ley.
La distribucin por Sub - Programas se muestra a continuacin:
SUB PROGRAMAS
LEY N 28928
D.S. N 153-2008-EF
TOTAL
a. Sectores Econmicos y Sociales
877 830,0
0,0
877 830,0
b. Apoyo a la Balanza de Pagos
524 300,0
62 600,0
586 900,0
1 402 130,0
62 600,0
1 464 730,0
TOTAL
FUENTE: Memoria de la DNEP.
Durante el ao 2008, se aprobaron trece (13) operaciones de endeudamiento externo

por un monto total equivalente a US$ 1 043 274,95 mil, que representa el 71,23% del
monto mximo autorizado (US$ 1 464 730,0 mil). A nivel de Sub Programa, la
ejecucin del PAC Externo 2008 es la siguiente:
15/
A un tipo de S/. 3,115 por US$ 1,00 (10.Dic.2008).

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SUB PROGRAMAS
MONTO LMITE
EJECUCIN
a. Sectores Econmicos y Sociales
877 830,0
478 274,9
54,5
b. Apoyo a la Balanza de Pagos
586 900,0
565 000,0
96,3
1 464 730,0
1 043 274,9
71,2
TOTAL
FUENTE: Direccin de Gestin de Endeudamiento - DNEP
Por otro lado, en el marco de lo dispuesto por el D.U. N 18-200816/, se acordaron dos
financiamientos contingentes con el Banco Mundial, por US$ 300,0 millones y
US$ 330,0 millones. Tambin, se acord con la CAF un prstamo por US$ 150,0
millones (D.S. N 162-2008-EF), cuyos recursos destinados a financiar los proyectos
del II Programa de Inversiones Sociales y de Infraestructura contra la Pobreza,
estaban considerados en el Presupuesto del Sector Pblico para los aos fiscales
2008 y 2009. Los recursos liberados como consecuencia de la aplicacin de estos
fondos han sido utilizados para una operacin de administracin de pasivos (prepago)
de la deuda que se mantiene con dicha entidad, con el objeto de reducir su costo
financiero y reperfilar su servicio de deuda.
Estas operaciones, de acuerdo a las disposiciones legales vigentes en materia de
endeudamiento pblico, no afectaron el monto lmite de endeudamiento externo.
16/
Mediante el cual se autoriz al MEF, a travs de la DNEP, a negociar y celebrar financiamientos contingentes, tales como lneas de
crdito, operaciones de endeudamiento, as como instrumentos de cobertura existentes o que el mercado desarrolle, que tengan por
objeto obtener recursos, ante la eventual ocurrencia de un desastre de origen natural y/o tecnolgico, para destinarlos a financiar la
rehabilitacin y reconstruccin de la infraestructura y de servicios pblicos ubicados en las zonas que eventualmente pudiesen ser
afectadas o devastadas por dichos desastres y atender de manera inmediata las necesidades de la poblacin afectada, as como para
mitigar los riesgos de situaciones de emergencia y crisis de tipo econmico y financiero en el pas.

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DEUDA PBLICA EXTERNA DE MEDIANO Y LARGO PLAZO

CONCERTACIONES AL 31.DIC.2008 (*)
(Expresado en miles de moneda de origen y su equivalente en miles de US $)

DISPOSITIVO LEGAL
SECTOR
FINALIDAD
MONEDA ORIGINAL
MONTO US $
1. SUJETAS AL LMITE DE LA LEY N 29143 1/

D. S. N 036-2008-EF
Agricultura
D. S. N 039-2008-EF
Economa
D. S. N 062-2008-EF
Economa
D. S. N 091-2008-EF
Economa
D. S. N 094-2008-EF
Saneamiento
D. S. N 133-2008-EF
Economa
D. S. N 135-2008-EF
Saneamiento
D. S. N 138-2008-EF
Economa
D. S. N 152-2008-EF
Agricultura
D. S. N 153-2008-EF
Economa
D. S. N 174-2008-EF
Agricultura
D. S. N 181-2008-EF
Transportes
D. S. N 182-2008-EF
Economa
2. NO SUJETAS AL LMITE DE LA LEY N 29143

D. S. N 138-2008-EF
Economa
D. S. N 162-2008-EF
Economa
D. S. N 180-2008-EF
Economa
Programa de Apoyo a las Alianzas

Rurales Productivas en la Sierra del
Per.
Programa
Programtico
de
Reformas en los Sectores Sociales.
Programa de Reformas del Sector
Saneamiento I.
Programa de Mejora de la Calidad
de la Gestin y del Gasto Pblico III.
Programa Agua para Todos.
Prstamo Programtico Gestin
Fiscal y Crecimiento Econmico I y
II.
Proyecto
Mejoramiento
y
Ampliacin
Sistema
de
Alcantarillado e instalacin PTAR de
la ciudad de Iquitos.
Prstamo Programtico Gestin
Fiscal y Crecimiento Econmico II.
Proyecto Fortalecimiento de los
Activos, Mercados y Polticas para
el Desarrollo Rural.
Programa de Reforma del Sector
Saneamiento II.
Programa Desarrollo de la Sanidad
Agraria
e
Inocuidad
AgroAlimentaria.
Obras faltantes de los tramos 2, 3 y
4 del Proyecto Corredor Vial
Interocenico Per Brasil.
Programa de Reforma del Sector
Saneamiento II.
Financiamiento Contingente del
Banco Mundial.
II Programa de Inversiones Sociales
y de Infraestructura contra la
Pobreza.
Financiamiento Contingente del
Banco Mundial.
US $
20 000,0
20 000,0
US $
150 000,0
150 000,0
US $
100 000,0
100 000,0
US $
75 000,0
75 000,0
US $
50 000,0
50 000,0
EUR
15 000,0
15 000,0
6 660 000,0
69 410,5
US $
70 000,0
70 000,0
DEG
9 300,0
13 857,9
US $
130 000,0
130 000,0
US $
25 000,0
25 000,0
US $
300 000,0
300 000,0
EUR
15 000,0
TOTAL
21 106,5
1 043 274,9
US $
300 000,0
300 000,0
US $
150 000,0
150 000,0
330 000,0
330 000,0
US $
TOTAL
780 000,0
TOTAL 2008
1 823 274,9
FUENTE: Memoria de la DNEP. Reporte Concertaciones Externas.
Elaboracin: Comisin de Auditora.
(*) Considera las operaciones de endeudamiento externo autorizadas de acuerdo a la fecha de promulgacin de la norma legal.
1/ Numeral 5.1 del Art. 5 Monto mximo de Concertaciones.

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3.
DESEMBOLSOS Y COLOCACIONES
3.1
Deuda Interna
En el Estado de la Deuda Pblica 2008, los desembolsos y colocaciones ascendieron
a S/. 1 248 485,0 mil de los cuales S/. 1 228 503,4 mil (98,4%) corresponden a
colocacin de bonos segn se muestra a continuacin:
DESEMBOLSOS Y COLOCACIONES 2008 - DEUDA INTERNA
(Expresado en miles de moneda de origen y su equivalente en miles de S/.)

DISPOSITIVO
LEGAL
CONCEPTO
CRDITOS
FINALIDAD
MONEDA ORIGINAL
TOTAL DESEMBOLSOS
D. S. 198-2002-EF
Destinados a financiar la
emisin de 2 000 (dos mil)
bonos familiares habitacionales
D.S. 218-2007-EF
Ncleo Bsico de Defensa
D. U. 059-2000
Emisin de bonos del tesoro

pblico que se utilizarn para
apoyar Programas de Rescate
Financiero Agropecuario (RFA)
y
de
Fortalecimiento
Patrimonial
de
Empresas
(FOPE).
US $
D. S. 015-2008-EF
Bonos soberanos - destinados

a atender los requerimientos
financieros del sector pblico
no financiero.
S/.
BONOS
19 981,6
1,6
-64,8
- 222,4
0,0
20 204,0
20 204,0
1,6
1 228 503,4
98,4
528,0
1 503,4
0,1
1 227 000,0
1 227 000,0
98,3
1 248 485,0
100,0
US $
S/.
MONTO S/.
TOTAL COLOCACIONES
TOTAL DESEMBOLSOS Y COLOCACIONES

FUENTE: Reporte "Desembolsos Ejecutados" (Moneda Original, US $, S/.y Spool).
3.2
Deuda Externa
Durante el perodo 2008 se aprecia que los desembolsos y colocaciones ascendieron
a S/. 3 403 667,5 mil los cuales han provenido principalmente del Club de Pars
(S/. 491 366,3 mil) y por Organismos Internacionales por S/. 2 912 301,1 mil que
representa el 14% y 86%, respectivamente, como se puede apreciar a continuacin:
DESEMBOLSOS EJECUTADOS AL 31.DIC.2008
(Expresado en miles de moneda de origen y su equivalente en miles de S/.)

DESEMBOLSO /
DESEMBOLSO /
CONCEPTO
COLOCACIN
%
COLOCACIN
US $
S/.
CLUB DE PARIS
170 166,9
15
491 366,3
14
ORGANISMOS INTERNACIONALES
966 454,2
85
2 912 301,1
86
1 136 621,1
100
3 403 667,4
100
TOTAL GENERAL
FUENTE: Reporte Desembolsos Contabilizados DNEP.
Dentro de los desembolsos externos registrados en el 2008, el 76,12% del total se

orient al Sector Economa y Finanzas, especialmente por los desembolsos de los
prstamos para Apoyo a la Balanza de Pagos, as como los recursos provenientes de
las operaciones de administracin de deuda.

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4.
La Ley N 29142, Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2008,
autoriz para el Pliego MEF un total de S/. 11 828 312,0 mil17, para la atencin del
servicio de la deuda pblica y suscripcin de acciones y contribuciones a cargo del
Gobierno Nacional.
Asimismo, mediante diversas normas legales el presupuesto indicado en el prrafo
anterior, fue modificado a un total de S/. 11 729 814,9 mil.
No obstante, el servicio de deuda y suscripcin de acciones y contribuciones atendido
por la DNEP fue de slo S/. 10 205 476,8 mil, que se financi con Recursos Ordinarios
(64,02%) y Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito (35,98%). Del referido
monto total, el 72,6% se destin a la atencin del servicio de la deuda externa, el
27,3% al servicio de deuda interna y el 0,13% restante al pago de compromisos por
nuestra participacin como pas miembro en Organismos Multilaterales.
PRESUPUESTO Y EJECUCIN DEL SERVICIO DE LA DEUDA 2008
CLASIFICADO POR FUENTES DE FINANCIAMIENTO
FUENTE DE
FINANCIAMIENTO
PRESUPUESTO
AUTORIZADO
FINAL - PIM
EJECUCIN AL
31.DIC.2008
PRESUPUESTO
NO
EJECUTADO
DEUDA EXTERNA
8 126 181,4
7 412 469,5
72,6
713 712,0
Recursos Ordinarios
4 862 181,4
4 850 310,9
47,5
11 870,5
Rec. Op. Oficiales

Crdito Externo
3 264 000,0
2 562 158,6
25,1
701 841,4
DEUDA INTERNA
3 589 830,5
2 779 447,3
27,3
810 383,2
Recursos Ordinarios
1 669 830,5
1 669 342,5
16,4
488,0
Rec. Op. Oficiales

Crdito Interno
1 920 000,0
1 110 104,8
10,9
809 895,2
0,1
242,9
TOTAL
11 729 814,9
10 205 476,8
100,0
FUENTE: Memoria DNEP - Anexo N 13 e Informacin Presupuestal DNEP.
1 524 338,1
SUSCRIPCIN DE ACCIONES Y CONTRIBUCIONES

Recursos Ordinarios
4.1
13 803,0
13 560,0
Deuda Interna
El servicio de deuda pblica interna de mediano y largo plazo atendido en el 2008,
ascendi a S/. 5 381 913,3 mil (US $ 1 875 895,9 mil), de dicho monto S/. 2 415 520,7
mil se utiliz en el pago de crditos concertados y S/. 2 947 355,3 mil en el de bonos.
Asimismo, se debe sealar que el pago por concepto de principal ascendente a
S/. 3 124 006,5 mil y cargas financieras por el importe de S/. 2 257 906,8 mil del total
cancelado, de acuerdo al siguiente detalle:
17
/ Anexo N 2 de Resolucin Ministerial N 778-2007-EF/43 de 20.Dic.2007, aprueba el PIA del Pliego 009 Ministerio de Economa y
Finanzas.

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DEUDA PBLICA INTERNA DE MEDIANO Y LARGO PLAZO

PERODO: ENERO - DICIEMBRE 2008
(En miles de S/. / US $)
SERVICIO S/.
GRUPO
FINANCIERO
Bonos
SECTOR
Gobierno Nacional
Total Bonos
Gobierno Nacional/
Empresas Pblicas
Crditos
Total Crditos
Leasing
Financiero
Total Leasing
Financiero
AMORTIZACIN
INTERESES
COMISIN
1 134 464,4
1 812 863,4
27,5
2 947 355,3
397 524,3
623 979,3
9,7
1 021 513,3
1 134 464,4
1 812 863,4
27,5
2 947 355,3
397 524,3
623 979,3
9,7
1 021 513,3
1 981 243,5
434 277,2
0,0
2 415 520,7
696 374,5
151 559,0
0,0
847 933,5
1 981 243,5
434 277,2
0,0
2 415 520,7
696 374,5
151 559,0
0,0
847 933,5
8 298,6
7 699,1
3 039,6
19 037,3
2 789,0
2 630,4
1 029,7
6 449,1
8 298,6
7 699,1
3 039,6
19 037,3
2 789,0
2 630,4
1 029,7
6 449,1
3 067,1
5 381 913,3
1 096 687,8
778 168,7
1 039,4
1 875 895,9
Gobierno Nacional
TOTAL
3 124 006,5
2 254 839,7
FUENTE: Reporte Estado de la Deuda Pblica al 31 de diciembre de 2008.
4.2
SERVICIO US$
TOTAL
AMORTIZACIN INTERESES
COMISIN
TOTAL
Deuda Externa
Durante 2008, se utiliz en la atencin del servicio de deuda externa S/. 11 093 257,3
mil (US $ 3 787 812,9 mil), de los cuales S/. 7 688 674,5 mil y S/. 3 404 582,8 mil, se
emplearon en el pago de las obligaciones por concepto de principal y cargas
financieras, respectivamente. Asimismo, los pases e instituciones agrupados en los
Organismos Internacionales (S/. 4 033 031,8 mil) y en el Club de Pars
(S/. 1 407 646,3 mil), fueron los principales acreedores que resultaron beneficiados
con los recursos que les fueron proporcionados por el Gobierno Nacional, pero es
importante mencionar que los montos ms significativos corresponden a las
operaciones realizadas por Bonos (S/. 5 612 483,3 mil), tal como se muestra a
continuacin:
DEUDA PBLICA EXTERNA DE MEDIANO Y LARGO PLAZO
SERVICIO ATENDIDO POR GRUPO FINANCIERO
PERODO: ENERO - DICIEMBRE 2008
(En miles de S/. / US $)
GRUPO FINANCIERO
SERVICIO S/.
SERVICIO US $
AMORTIZACIN
INTERESES
COMISIN
AMORTIZACIN
INTERESES
COMISIN
959 255,6
445 429,7
2 961,0
1 407 646,3
325 125,4
146 279,4
1 015,8
472 420,6
5 090,5
0,0
0,0
5 090,5
1 676,8
0,0
0,0
1 676,8
2 841 281,5
1 154 206,7
37 543,6
4 033 031,8
961 630,2
390 851,9
12 728,6
1 365 210,7
Pases Latinoamericanos
13 716,3
3 332,2
0,0
17 048,5
4 716,2
1 138,0
0,0
5 854,2
Proveedores sin Garanta

Deuda externa bonos
mediano plazo
11 176,4
6 780,5
0,0
17 956,9
3 676,5
2 232,8
0,0
5 909,3
3 858 154,2
1 753 896,6
432,5
5 612 483,3
1 338 345,9
598 240,6
154,8
1 936 741,3
TOTAL
7 688 674,5 3 363 645,7
40 937,1
11 093 257,3
2 635 171,0 1 138 742,7
13 899,2
Gastos diversos deuda
135,9
externa
0,0
0,0
135,9
0,0
0,0
44,0
FUENTE: Reporte Estado de la Deuda Pblica al 31.Dic.2008.
(*) Incluye Deuda No Asumida Clave 19A1371 por Amortizacin por S/. 451,9 mil y por Intereses por S/. 28,7 mil y Clave 20A9281 por
Amortizacin por S/. 1 285,6 mil y por Intereses por S/. 307,7 mil.
3 787 812,9
Club de Paris (*)

Europa del Este y Rep.
Pop. China
Organismos
Internacionales
TOTAL
TOTAL
44,0

Pgina 137 de 142
DIFERENCIA DE CAMBIO
Se genera por la conversin a Nuevos Soles de las obligaciones de mediano y
largo plazo. Durante el ao 2008 la diferencia de cambio de deuda interna
ascendi a S/. 19 017,4 mil y la correspondiente a deuda externa a
S/. 3 812 562,4 mil. En el cuadro siguiente se aprecia la composicin de la
diferencia de cambio generada en el 2008:
DIFERENCIA DE CAMBIO 2008
CONCEPTO
SALDO S/.
DEUDA INTERNA
19 017,4
Crditos
0,5
7,6
Bonos
19 009,8
DEUDA EXTERNA
3 812 562,4
Crditos
3 096 965,7
Bonos
99,5
715 596,7
TOTAL
3 831 579,8
100,0
FUENTE: Estado de la Deuda Pblica - Gobierno Nacional al 31.Dic.2008
(En nuevos soles) - DNEP.
ACTUALIZACIN DE SALDO ADEUDADO

El presente rubro refleja la actualizacin de las obligaciones de mediano y largo
plazo contabilizadas en la cuenta 46 de los registros contables de la DNEP las
cuales resultan de las operaciones de reestructuracin de deuda (conversin de
deuda, prepagos, intercambio de bonos, recompra reprogramaciones, etc.) que
incrementan o disminuyen el saldo de la deuda pblica.
La actualizacin de la deuda pblica del perodo 2008 fue de S/. 2 091 305,4 mil,
correspondiendo a la deuda interna S/. 2 089 572,8 mil y a la deuda externa
S/. 1 732,7 mil, cuyo detalle se aprecia en el cuadro siguiente:
ACTUALIZACIN DEL SALDO ADEUDADO 2008
CONCEPTO
SALDO US $
SALDO S/.
DEUDA INTERNA
733 575,5
2 089 572,8
Crditos
681 354,2
1 937 090,1
Bonos
52 221,3
152 482,7
DEUDA EXTERNA
584,8
1 732,7
Crditos
584,8
1 732,7
0,0
0,0
Bonos
99,9
0,1
TOTAL
734 160,3
2 091 305,4
100,0
FUENTE: Estado de la Deuda Pblica - Gobierno Nacional al 31 de diciembre de 2008 (En nuevos soles y US $)
DNEP.

Pgina 138 de 142
VII. CONCLUSIONES.
Como resultado de la Auditora a la Cuenta General de la Repblica 2008, se emiten las
conclusiones siguientes:
1.
El Universo Institucional del Sector Pblico para el ejercicio fiscal 2008, estuvo
conformado por 2 339 entidades, las cuales de acuerdo a los niveles de la actividad
gubernamental comprendieron 236 entidades del Gobierno Nacional, 26 Gobiernos
Regionales, 1 879 Gobiernos Locales, 192 empresas del estado, entre las que se
incluyen 15 empresas no operativas y 41 en liquidacin, y 6 denominadas otras
entidades. De las cuales 2 256 cumplieron con la presentacin de la informacin al
31.Mar.2009, quedando en condicin de omisas 83 entidades. Sin embargo, para
efectos de la integracin de la Cuenta General la Direccin Nacional de Contabilidad
Pblica consider a 2 293 entidades, debido a que solo 46 entidades no reportaron su
informacin financiera y presupuestal.
(Informe de Entidades Omisas a la Cuenta General 2007 - Captulo V)
2.
Las Auditoras Financieras ejecutadas por los diferentes rganos conformantes del
Sistema Nacional de Control representan en su conjunto, respecto a los Estados
Financieros del Sector Pblico contenidos en la Cuenta General de la Repblica, el
84% del total Activo, 84% de los ingresos y el 82% de los gastos. Asimismo, en
cuanto a los Estados Presupuestarios, los informes de auditora representan con
relacin a los Ingresos el 64%, 62% y 59% del presupuesto inicial, presupuesto
modificado y ejecucin, respectivamente; en cuanto a los Egresos represent el 67%,
64% y 67% del presupuesto inicial, modificado y ejecucin, respectivamente.
De ese total de auditoras efectuadas, se seleccion una muestra de entidades
representativas de acuerdo a los niveles de la actividad gubernamental como:
Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, Empresas del Estado y
Otras Entidades. Esa muestra, respecto al universo de los estados financieros y
presupuestarios es la que se presenta en los cuadros siguientes:
ENTIDADES DE LA MUESTRA FINANCIERA CON RELACIN AL UNIVERSO
INTEGRADO POR NIVELES DE LA ACTIVIDAD GUBERNAMENTAL
NIVELES DE LA
ACTIVIDAD
GUBERNAMENTAL
N DE
ENTIDADES
BALANCE GENERAL
TOTAL ACTIVO
ESTADO DE GESTIN
INGRESOS
GASTOS
GOBIERNO NACIONAL
22
135 047 758,9
129 262 977,1
101 112 494,5
GOBIERNO REGIONAL
9 274 093,3
3 223 681,8
3 984 548,8
GOBIERNOS LOCALES
11
2 339 117,7
271 118,1
318 870,5
EMPRESAS DEL ESTADO
18
58 820 430,7
21 176 994,3
20 419 635,8
OTRAS ENTIDADES
107 261 735,0
3,779,496,0
3,757,187,0
TOTAL AUDITADO
59
312 743 135,6
157 714 267,3
129 592 736,6
2 293
430 307 116,4
196 431 964,4
172 171 938,8
UNIVERSO INTEGRADO

UNIVERSO (%)
73
80
75

Pgina 139 de 142
ENTIDADES DE LA MUESTRA PRESUPUESTAL CON RELACIN AL UNIVERSO INTEGRADO

NIVELES DE LA
ACTIVIDAD
GUBERNAMENTAL
N
ENTI
D.
PIA
PIM
EJECUCIN
PIA
PIM
EJECUCIN
GOBIERNO NACIONAL
21
32 725 745,8
36 856 879,9
34 419 022,2
35 101 218,8
39 237 783,1
33 423 050,5
GOBIERNO REGIONAL
3 709 629,2
5 129 973,2
5 131 295,3
3 709 629,2
5 129 973,2
4 124 225,8
GOBIERNOS LOCALES
EMPRESAS DEL
ESTADO
OTRAS ENTIDADES
11
346 867,9
610 331,1
569 351,3
346 867,0
610 331,2
456 810,1
18
20 913 761,1
26 381 030,6
26 044 813,3
20 211 769,4
24 899 414,8
23 642 275,4
375 089,6
375 089,6
349 532,0
375 089,6
375 089,6
349 532,0
TOTAL AUDITADO
58
58 071 092,6
69 353 304,4
66 514 014,1
59 744 574,0
70 252 591,9
61 995 893,8
2 293
102 811 427,9
126 196 535,4
129 863 385,8
100 393 657,9
123 170 943,4
103 265 866,7
56
55
51
60
57
60
UNIVERSO
INTEGRADO
TOTAL AUDITADO RESPECTO

AL UNIVERSO (%)
(Entidades Auditadas por el Sistema Nacional de Control y Dictmenes que

afectaron la Opinin de la Cuenta General de la Repblica Captulo IV)
3. La incidencia del total de calificaciones determinadas en los informes emitidos por los
rganos de control institucional del Sistema Nacional de Control y por las sociedades de
auditora designadas, as como los reparos determinados en el marco de la auditora a la
Cuenta General de la Repblica 2008; con relacin a los activos totales del Balance
General y los ingresos del Estado de Gestin despus de eliminaciones, asciende a
5,4% y 0,9%, respectivamente.
conceptos
Activos
Sobreestimaciones
Subestimaciones
Limitaciones /
Incertidumbres
Subtotal Calificado
Estado de Gestin
(Ingresos)
137 566,3
0,6
65 096,9
4,2
1 825 666,6
7,9
604 147,2
39,1
20 695 229,6
89,8
876 087,3
56,7
22 658 462,5
98,3
1 545 331,4
100,0
398 905,4
1,7
155 918,5
Subestimacin de
ingresos por duplicidad
de eliminaciones y
sobreestimacin de
activos por cuentas
recprocas no eliminadas.
Total Calificaciones
23 057 367,9
100,0
1 701 249,9
Total Universo 1/
430 307 116,4
196 431 964,4
Incidencia %
5,4
0,9
100,0

108 y 109.
(Entidades Auditadas por el Sistema Nacional de Control y Dictmenes que

afectaron la Opinin de la Cuenta General de la Repblica Captulo IV)
4.
La Contralora General de la Repblica como resultado de la auditora efectuada al

proceso de integracin y consolidacin de los estados financieros del Sector Pblico,
determin limitaciones de importancia que inciden en el alcance del examen, por lo

Pgina 140 de 142
que hemos expresado una opinin con salvedades sobre los estados financieros
integrados y consolidados de la informacin financiera del Sector Pblico al 31 de
diciembre de 2008.
(Dictamen Financiero, Estados Financieros del Sector Pblico, y sus Notas Captulo II)
5.
Respecto a la auditora a la informacin presupuestaria del Sector Pblico 2008, se ha

emitido Dictamen con salvedades.
(Dictamen Presupuestal, Estados Presupuestarios, y sus Notas - Captulo III)
6.
Como resultado del examen efectuado al Estado de Tesorera ejercicio 2008 que
emite la Direccin Nacional de Tesoro Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas,
la Contralora General ha emitido un dictamen sin salvedades.
(Dictamen Financiero, Estados Financieros del Sector Pblico, y sus Notas Captulo VI)
7.
Como resultado del examen efectuado al Estado de la Deuda que emite la Direccin
Nacional de Endeudamiento Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas, la
Contralora General ha emitido un dictamen sin salvedades.
(Dictamen Financiero, Estados Financieros del Sector Pblico, y sus Notas Captulo VI)
8.
De acuerdo al Informe de entidades Omisas a la Cuenta General de la Repblica

presentado por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica del MEF, la Contralora
General de la Repblica realiz acciones de carcter preventivo con la finalidad de
evaluar la situacin de los libros contables de las entidades del Sector Pblico, ello en
consideracin a que esos registros son la base para la elaboracin de la Cuenta
General de la Repblica, informacin que adems debe contar con las caractersticas
de confiabilidad y veracidad.
(Universo institucional integrado y auditado, entidades incorporadas y omisas a
la Cuenta General de la Repblica Captulo V).
9.
Se ha efectuado el seguimiento de medidas correctivas, determinndose el estado

situacional de las recomendaciones formuladas en los informes de auditora emitidos
en perodos precedentes.
(Situacin de Medidas Correctivas a Observaciones que Afectaron Dictmenes
de la Cuenta General de aos anteriores Captulo VII).
10.
El Poder Ejecutivo, en conformidad del artculo 81 de la Constitucin Poltica del

Estado, mediante el Oficio N 228-2008-PR de 26 de septiembre de 2008 remiti al
Congreso de la Repblica, el Proyecto de Ley N 2737/2008-PE, acompaado de la
Cuenta General de la Repblica del ao fiscal 2007 y el Informe de Auditora de la
Contralora General de la Repblica para su revisin. Dichos documentos fueron
remitidos a la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica el 01 de
octubre de 2008 para su revisin y dictamen. Sobre el particular, el 16 de diciembre de
2008 la precitada comisin recomienda la aprobacin del Dictamen del Proyecto de
Ley antes citado, aprobndose por unanimidad.
Posteriormente, con Decreto Legislativo N 1093 de 26 de febrero de 2009 el Poder
Ejecutivo aprob la Cuenta General de la Repblica del ejercicio 2007.

Pgina 141 de 142
La Ley N 2770818 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, en su artculo

25, literal c), establece que es objetivo de la Cuenta General Proveer informacin
para el planeamiento y la toma de decisiones. Al respecto, cabe resaltar que al 26 de
febrero de 2009, fecha en que no se aprob la Cuenta General del ejercicio 2007, ya
se haba ejecutado el presupuesto del ao 2008. En tal sentido, la Cuenta General de
la Repblica no pudo contribuir oportunamente a mejorar el planeamiento de la gestin
pblica para la toma de decisiones, ni pudo ser utilizada como instrumento de gestin
para la formulacin del Presupuesto del Sector Pblico del ao 2008.
(Introduccin Captulo I).
18
El 12 de abril de 2006 se aprob la Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, la cual tambin considera como uno de sus
objetivos Proveer informacin para el planeamiento y la toma de decisiones. (Artculo 25, inciso c).

Pgina 142 de 142
VIII. RECOMENDACIONES.
Como resultado de la Auditora a la Cuenta General de la Repblica 2008, se emiten las
recomendaciones siguientes:
AL SEOR PRESIDENTE DE LA COMISIN DE PRESUPUESTO Y CUENTA GENERAL
DE LA REPBLICA DEL CONGRESO NACIONAL:
1.
Considerando que el marco normativo vigente no permite aplicar las sanciones

previstas en la Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, a
los titulares de Pliego Presupuestario que incumplan con las obligaciones y
responsabilidades vinculadas con la presentacin de la informacin financiera y
presupuestal para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica; se sugiere que
el Congreso evale y proponga las iniciativas legislativas que permitan dar solucin a
este vaco legal.
(Conclusin N 8)
2.
Considerando la incidencia de las calificaciones en los dictmenes de auditora, de

aspectos relacionados con el saneamiento fsico legal y la toma de inventarios de los
bienes de activo fijo; se sugiere que el Congreso evale la normativa que regula
dichos aspectos, a fin de plantear las modificaciones legislativas que contribuyan a
que las entidades pblicas cuenten con la documentacin que sustente los registros
contables de tales rubros.
(Conclusin N 4)
3.
Debido a que algunas entidades del Sector Pblico no incorporaron en el marco

presupuestal del ejercicio 2008, la totalidad de los recursos provenientes de la
aprobacin de crditos suplementarios; se sugiere que en coordinacin con el
Ministerio de Economa y Finanzas, previa a la aprobacin de dichos crditos, se
cuente con el sustento respecto a la necesidad de las demandas adicionales de
recursos pblicos.
(Conclusin N 5)
AL SEOR MINISTRO DE ECONOMA Y FINANZAS:

4.
Disponga, en el marco del artculo 20 de la Ley N 28708 - Ley General del Sistema
Nacional de Contabilidad, que la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica
implemente un sistema que permita automatizar el proceso de integracin y
consolidacin de los estados financieros, que se establezcan procedimientos previos
de conciliacin de los saldos de operaciones recprocas divergentes reportadas por las
entidades del sector pblico y uniformizar criterios para que la informacin contable
sea reportada de forma consistente y completa, que permita la presentacin razonable
de los estados financieros.
(Conclusin N 3)

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CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA - INFORME N330 -2009-CG/SE-AF

ORIGEN DEL EXAMEN

NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

Determinar si el contenido y estructura de la informacin financiera y

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA - INFORME N330 -2009-CG/SE-AF

Determinar el grado de confiabilidad de los estados financieros y

Estado de la Deuda Pblica Direccin Nacional de Endeudamiento Pblico

Expresar una opinin sobre si el Estado de la Deuda Pblica presenta

Estado de Tesorera Direccin Nacional del Tesoro Pblico

Expresar una opinin sobre si el Estado de Tesorera, presenta razonablemente

Entidades Omisas a la Cuenta General de la Repblica

Evaluar el estado situacional de las entidades y empresas pblicas omisas a la

Informacin Presupuestal integrada, bajo el mbito de la Direccin Nacional de

Evaluar la legalidad e integracin del Marco Presupuestario de las entidades

Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado (FONAFE)

Evaluar la legalidad e integridad del Marco Presupuestario de las entidades

Verificar si el proceso de integracin y consolidacin de la Informacin financiera

Seguimiento de Medidas Correctivas

Determinar el grado de implementacin de las recomendaciones planteadas en

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA - INFORME N330 -2009-CG/SE-AF

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA - INFORME N330 -2009-CG/SE-AF

ANTECEDENTES Y BASE LEGAL

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA - INFORME N330 -2009-CG/SE-AF

OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA - INFORME N330 -2009-CG/SE-AF

OBJETIVOS DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

Informar los resultados de la gestin pblica en los aspectos

Presentar el anlisis cuantitativo de la actuacin de las entidades del

Proveer informacin para el planeamiento y la toma de decisiones; y,

Facilitar el control y la fiscalizacin de la gestin pblica.

FASES DEL PROCESO DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA - INFORME N330 -2009-CG/SE-AF

informe de auditora, en un plazo que vence el 31 de agosto del ao

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA - INFORME N330 -2009-CG/SE-AF

Cabe indicar que el artculo 81 de la Constitucin Poltica del Per, establece

PROCESO DE APROBACIN DE LA CUENTA GENERAL DE LA

LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA Y LOS ESTADOS FINANCIEROS

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA - INFORME N330 -2009-CG/SE-AF

Primera: cobertura y cumplimiento, contiene el universo de entidades

Cuarta: Niveles de la Actividad Gubernamental, informacin

Quinta: Informe de Entidades Omisas y las Razones de la Omisin.

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA - INFORME N330 -2009-CG/SE-AF

Empresas municipales y otras que desarrollan actividades

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA - INFORME N330 -2009-CG/SE-AF

Notas a los Estados Presupuestarios

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA - INFORME N330 -2009-CG/SE-AF

DICTAMEN FINANCIERO, ESTADOS FINANCIEROS Y

DICTAMEN DE LOS AUDITORES DE LA CONTRALORA GENERAL DE

Hemos examinado el proceso de integracin y consolidacin del Balance General al

Responsabilidad del Ministerio de Economa y Finanzas

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica del Ministerio de Economa y Finanzas

Responsabilidad del auditor

Nuestra auditora fue realizada en cumplimiento a lo dispuesto por el artculo 81 de la

Una auditora comprende la ejecucin de procedimientos para obtener evidencia de

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA - INFORME N330 -2009-CG/SE-AF

financieros contengan representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como

Al 25 de agosto de 2009, hemos obtenido ciento noventa (190) informes de auditora a

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA - INFORME N330 -2009-CG/SE-AF

Unidad Ejecutora N 003: Ejrcito del Per:

Ministerio de Energa y Minas, dictamen de fecha 13 de julio de 2009, emitido

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA - INFORME N330 -2009-CG/SE-AF

De acuerdo con lo dispuesto por la Ley de Electrificacin Rural N 28749, dichos

Ministerio del Interior, dictamen de fecha 14 de mayo de 2009, emitido por el