Depreciacin

Ingeniera Econmica"
19 de mayo de 2014"
Depreciacin"
Qu es la depreciacin?!
Segn la NEIFG-004, La depreciacin es un procedimiento de contabilidad que
tiene como fin distribuir de una manera sistemtica y razonable el costo de los activos
fijos tangibles, menos su valor de desecho, si lo tienen, entre la vida til estimada de la
unidad. Por tanto, la depreciacin contable es un proceso de distribucin del costo y no
de valuacin.
Qu bienes muebles e inmuebles se incluyen y excluyen de la
depreciacin?!
Las inversiones sujetas a depreciar son los edificios, maquinaria y equipo,
muebles y enseres, herramienta pesada, vehculos, etc.
No son sujetos de depreciacin los bienes muebles e inmuebles nacionales no
enajenables en virtud de que stos no son susceptibles de sustitucin y debern
conservar su valor simblico, nicamente se actualizar su valor en caso de que se
finquen responsabilidades derivadas de dao en el Patrimonio Pblico; tampoco las
inversiones en terrenos, ya que stas no sufren ningn demrito o desgaste, por el
contrario su valores aumentan debido a la plusvala."
Vida de servicio de un bien !
La estimacin del tiempo de vida del servicio del bien, en ocasiones es difcil de
determinar, debido a que diversos factores frecuentemente estn involucrados, tales
como el desgaste por uso, la accin de los elementos de la naturaleza, la obsolescencia

Depreciacin

y la falta de mantenimiento y conservacin. A continuacin se presentan una tabla con

la vida

til de algunos tipos de bienes y su porcentaje de depreciacin anual:"

"
Cuenta

Concepto

Aos de
vida til

% de
depreciacin
anual

1.2.4.6

Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas

1.2.4.6.1

Maquinaria y Equipo Agropecuario

10

10

1.2.4.6.2

Maquinaria y Equipo Industrial

10

10

1.2.4.6.3

Maquinaria y Equipo de Construccin

10

10

1.2.4.6.4

Sistemas de Aire Acondicionado, Calefaccin y

de Refrigeracin Industrial y Comercial

10

10

1.2.4.6.5

Equipo de Comunicacin y Telecomunicacin

10

10

1.2.4.6.6

Equipos de Generacin Elctrica, Aparatos y

Accesorios Elctricos

10

10

1.2.4.6.7

Herramientas y Mquinas-Herramienta

10

10

1.2.4.6.9

Otros Equipos

10

10

Parmetros
de
estimacin
de
vida
til.
(15
de
Agosto de
Diario
O(icial
De
La
Federacin.
Recuperado
el
16
de
Mayo
2014,
de
http://www.ags.gob.mx/transparencia/armonizacion%20contable/23.%2015%2008%2012%20Estimacin%20de
%20Vida%20Util.pdf

2012).
de

"
Mtodos de depreciacin utilizados!
Segn la NICSP(Norma Internacional de Contabilidad del Sector Pblico)-17
Propiedades,Planta y Equipo prrafo 78." Pueden utilizarse diversos mtodos de
depreciacin para distribuir el importe depreciable de un activo de forma sistemtica a lo
largo de su vida til. Estos mtodos incluyen el mtodo lineal, el de depreciacin
decreciente y el de las unidades de produccin. La depreciacin lineal dar lugar a

Depreciacin

un cargo constante a lo largo de la vida til del activo, siempre que su valor residual no
cambie. El mtodo de depreciacin decreciente en funcin del saldo del elemento dar
lugar a un cargo que ir disminuyendo a lo largo de su vida til. El mtodo de las
unidades de produccin dar lugar a un cargo basado en la utilizacin o produccin
esperada. La entidad elegir el mtodo que ms fielmente refleje el patrn esperado de
consumo de los beneficios econmicos o potencial de servicio futuros incorporados al
activo. Dicho mtodo se aplicar uniformemente de periodo a periodo, a menos que se
haya producido un cambio en el patrn esperado de consumo de dichos beneficios
econmicos o potencial de servicio futuros. "
Cmo aplicar el mtodo de depreciacin?!
La NIFG-017 BMI prrafo !52. El mtodo para depreciar los activos en las
dependencias es el de lnea recta, en el que se distribuye el costo de la inversin (activo
fijo o tangible) menos su valor de desecho, si lo tiene, entre el nmero de aos de vida
til del activo.
"

53 La depreciacin debe calcularse sobre bases consistentes a partir de la fecha en que

empiecen a utilizarse los activos fijos, y cargarse a una cuenta de Gastos de Administracin por
Depreciacin contra cuentas complementarias para cada tipo de bien inventariable.
"

54 Para actualizar la depreciacin del ejercicio de los bienes tangibles, se debe

contabilizar en cuentas de resultado denominadas Gastos de Administracin por Actualizacin

de la Depreciacin contra cuentas de activo complementario por cada uno de los activos que
integran el rubro de Bienes Muebles e Inmuebles.
"

55 Las tasas de depreciacin que deben aplicar las reas centrales de contabilidad

sern los porcentajes que establezca la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.

56 Debe realizarse una reserva para reposicin de activos fijos, este importe deber
compensarse con recursos presupuestarios que permita sustituir los bienes totalmente

"

Depreciacin

depreciados o de aquellos que requieran un mantenimiento mayor, y que por tal motivo se
modifique su valor considerando que su rendimiento ha disminuido, o bien por haber quedado
obsoletos frente a otros nuevos.
"

57 El mtodo, las tasas de depreciacin aplicada a los grupos de activos fijos y el

importe de la depreciacin del ao, debe mencionarse en las notas de los estados financieros.
"

58 Cada una de las cuentas que integra el rubro de los Bienes Muebles e Inmuebles

debe de incluir su cuenta de depreciacin, a nivel de mayor, as como en las que se contabilice
la revaluacin del bien.
"

59 Para iniciar la aplicacin de la depreciacin y revaluacin de los bienes tangibles,

ser necesario contar con un inventario fsico total, debidamente clasificado representado por
los valores histricos, de avalo o estimado que correspondan a los registros iniciales. "
60 Si existe algn bien que por su antigedad est totalmente depreciado y contina
proporcionando servicio, se deber establecer el valor de uso para efectos contables.

"
Efectos de la depreciacin!
Al utilizar un activo, ste se desgasta hasta quedar inutilizable o inservible, por lo
que se requiere reponerlo, comprar otro para que la empresa pueda seguir operando y
generando renta."
Cuando se requiere reponer los activos desgastados o depreciados, la empresa
debe disponer de los recursos suficientes para su reposicin.Estos recursos no estaran
disponibles si la depreciacin no existiera. De no haberse depreciado el activo, este
valor no se hubiera llevado al gasto, lo cual implicara un gasto menor, y al haber un
gasto menor, la utilidad resultante sera mayor, y a mayo utilidad, mayores recursos se
transfieren a los socios mediante la distribucin de utilidades.Al distribuir mayor utilidad
a los socios, se estn distribuyendo los recursos de la depreciacin, es decir, los

Depreciacin

recursos con que se repondran los activos una vez depreciados.De modo pues que la
depreciacin lo que hace es evitar la distribucin de los recursos que deben reponer los
activos que se desgasten por su uso. La depreciacin tiene como papel principal
proteger el patrimonio de la empresa, y permitir reponer o mantener la capacidad
operativa de la misma."
Dnde se incorpora la depreciacin?"
Los contadores utilizan los denominados asientos contables para elaborar los
estados financieros de la empresa. Ah es donde consignan la depreciacin, la cual
finalmente se ve reflejada tanto en el valor de los activos fijos en el balance general,
como en los gastos operativos (para determinar la utilidad operativa) en el Estado de
Resultados."
Mtodos de depreciacin"
Lnea recta"
Unidades producidas"
De acuerdo a la produccin"
Suma de los dgitos de los aos"
Doble saldo decreciente"
Mtodo de lnea recta!

"

En el mtodo de depreciacin en lnea recta se supone que el activo se desgasta

por igual durante cada periodo contable. Este mtodo se usa con frecuencia por ser
sencillo y fcil de calcular. EL mtodo de la lnea recta se basa en el nmero de aos de
vida til del activo, de acuerdo con la frmula: (1/vida fiscal)(Costo del activo)."
Unidades Producidas!

Depreciacin

El mtodo de las unidades producidas para depreciar un activo se basa en el

nmero total de unidades que se usarn, o las unidades que puede producir el activo, o
el nmero de horas que trabajar el activo, o el nmero de kilmetros que recorrer de
acuerdo con la frmula."

"
"
Mtodo de la suma de los dgitos de los aos!
En el mtodo de depreciacin de la suma de los dgitos de los aos se rebaja el
valor de desecho del costo del activo. El resultado se multiplica por una fraccin, con
cuyo numerador representa el nmero de los aos de vida til que an tiene el activo y
el denominador que es el total de los dgitos para el nmero de aos de vida del activo.
Utilizando el camin como ejemplo el clculo de la depreciacin, mediante el mtodo de
la suma de los dgitos de los aos"

"
Mtodo del doble saldo decreciente"
Un nombre ms largo y ms descriptivo para el mtodo del doble del saldo
decreciente sera el doble saldo decreciente, o dos veces la tasa de la lnea recta. En
este mtodo no se deduce el valor de desecho o de recuperacin, del costo del activo
para obtener la cantidad a depreciar. En el primer ao, el costo total de activo se
multiplica por un porcentaje equivalente al doble porcentaje de la depreciacin anual por
el mtodo de la lnea recta. En el segundo ao, lo mismo que en los subsiguientes, el
porcentaje se aplica al valor en libros del activo. El valor en libros significa el costo del
activo menos la depreciacin acumulada."
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA"

Depreciacin

Captulo II"
De las Deducciones"
Seccin II" De las
Inversiones"

"
Artculo 37"
Las inversiones nicamente se podrn deducir mediante la aplicacin, en cada
ejercicio, de los por cientos mximos autorizados por esta Ley, sobre el monto original
de la inversin, con las limitaciones en deducciones que, en su caso, establezca esta
Ley. Tratndose de ejercicios irregulares, la deduccin correspondiente se efectuar en
el por ciento que represente el nmero de meses completos del ejercicio en los que el
bien haya sido utilizado por el contribuyente, respecto de doce meses. Cuando el bien
se comience a utilizar despus de iniciado el ejercicio y en el que se termine su
deduccin, sta se efectuar con las mismas reglas que se aplican para los ejercicios
irregulares.!
Artculo 38!
Para los efectos de esta Ley, se consideran inversiones los activos fijos, los
gastos y cargos diferidos y las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, cuyo
concepto se seala a continuacin:"
Activo fijo es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para
la realizacin de sus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del
contribuyente y por el transcurso del tiempo. La adquisicin o fabricacin de estos
bienes tendr siempre como finalidad la utilizacin de los mismos para el desarrollo de
las actividades del contribuyente, y no la de ser enajenados dentro del curso normal de
sus operaciones."
Artculo 39"

Depreciacin

Los por cientos mximos autorizados tratndose de gastos y cargos diferidos, as

como para las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, son los siguientes:"
"

I."

5% para cargos diferidos."

"

II."

10% para erogaciones realizadas en periodos preoperativos."

"

III."

15% para regalas, para asistencia tcnica, as como para otros

gastos diferidos, a excepcin de los sealados en la fraccin IV del presente artculo."

"

IV."

En el caso de activos intangibles que permitan la explotacin de

bienes del dominio pblico o la prestacin de un servicio pblico concesionado, el por

ciento mximo se calcular dividiendo la unidad entre el nmero de aos por los cuales
se otorg la concesin, el cociente as obtenido se multiplicar por cien y el producto se
expresar en por ciento."
Artculo 40"
Los por cientos mximos autorizados, tratndose de activos fijos por tipo de bien
son los siguientes:"
Tratndose de construcciones:"
10% para inmuebles declarados como monumentos arqueolgicos, artsticos,
histricos o patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas
Arqueolgicos, Artsticos e Histricos, que cuenten con el certificado de restauracin
expedido por el Instituto Nacional de Antropologa e Historia o el Instituto Nacional de
Bellas Artes."
Tratndose de ferrocarriles:"
I. " 25% para automviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones y
remolques."

Depreciacin
II."

9
30% para computadoras personales de escritorio y porttiles; servidores;

impresoras, lectores pticos, graficadores, lectores de cdigo de barras, digitalizadores,

unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes de cmputo."
III."

35% para dados, troqueles, moldes, matrices y herramental."

IV."

100% para semovientes, vegetales, mquinas registradoras de

comprobacin fiscal y equipos electrnicos de registro fiscal."

V."

Tratndose de comunicaciones telefnicas:"

"
"
"
Definiciones del SAT!
Ingresos!
Son todos aquellos recursos que obtienen los individuos, sociedades o gobiernos por el
uso de riqueza, trabajo humano, o cualquier otro motivo que incremente su patrimonio."
Depreciacin !
Es la prdida del valor original de una inversin despus del transcurso del tiempo, o
por el deterioro o merma en la vida de servicio de un bien. " Devolucin de
impuestos!
Reintegracin que realizan las autoridades fiscales a los contribuyentes por la obtencin
de pagos indebidos o saldos a favor en sus declaraciones." Impuesto!
Cargo exigible por el fisco sobre los ingresos, bienes y consumo de una persona fsica o
moral."
Impuesto sobre la renta (ISR)!
Es el que grava toda utilidad que genere un bien o una actividad y que constituya un
incremento en el patrimonio del contribuyente, en un periodo fiscal determinado,
cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominacin." Impuesto al activo
(IA,IMPAC)!
Gravamen aplicable a los activos de un contribuyente. "

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10

"
Fuentes Bibliogrficas
NEIFG-004 VUDR 2007
Ley del Impuesto Sobre La Renta DOF 11-12-2013
NIFG-017 BMI 2011
NICSP-17 2011
Parmetros
de
estimacin
de
vida
til.
(15
de
Agosto
2012). Diario O(icial De
La
Federacin.
Recuperado
el
16
de
de
2014,
de
http://www.ags.gob.mx/trans-
parencia/armonizacion%20contable/23.%2015%2008%2012%20Estimacin
%20de
%20Vida%20Util.pdf

de
Mayo