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INTRODUCCIN
Se entiende como pequea empresa a las unidades econmicas constituidas como persona
natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial, que tiene como
objeto desarrollar actividades de extraccin, transformacin, produccin, comercializacin de
bienes o prestacin de servicios, que cuenta con un mximo de 100 trabajadores y cuyo monto
de ventas no supere las 1,700 UITs.
El D.S. N 007-2008-TR y su Reglamento, aprobado por D.S. N 008-2008-TR, normas
aplicables a la micro y pequea empresa, establecen beneficios laborales para este sector,
siempre que se acojan al rgimen especial. El acogimiento es realizado va web a travs del
Portal del Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo, utilizando para el acceso el nmero de R.U.C., usuario y clave
SOL brindados por SUNAT. La entidad de trabajo comunicar a la empresa el rgimen especial
al que ha sido acogido.
Luego, a todo trabajador contratado, se aplicar el rgimen especial, en este caso de la
pequea empresa, siendo los beneficios para ellos los siguientes:
2 Gratificaciones Legales, una por Fiestas Patrias y otra por Navidad, equivalente a
1/2 remuneracin cada una.
Seguro de Vida Ley, bajo el Decreto Legislativo N 688, para los trabajadores a partir
de 4 aos con vnculo laboral para el mismo empleador.
Conforme a lo sealado en los prrafos anteriores, a continuacin presento liquidaciones de
beneficios, en situaciones diversas, de trabajadores contratados bajo el rgimen especial de
pequea empresa, precisando en cada caso la base legal que sustenta la aplicacin.
APLICACIN PRCTICA*
* En los casos se considera como remuneracin mnima S/. 600.00 porque hasta la fecha de la
edicin de este articulo no se publicaba el nuevo monto.
CASO N 1: TRABAJADOR CONTRATADO A TIEMPO PARCIAL CON REMUNERACIN
FIJA
Informacin
SOLUCIN:
Los trabajadores a tiempo parcial tienen derecho a los beneficios laborales, siempre que para
su percepcin no se exija el cumplimiento del requisito mnimo de cuatro (4) horas diarias de
labor.
a) Compensacin por Tiempo de Servicios
El artculo 41 del D.S. N 007-2008-TR seala que los trabajadores de la pequea empresa
tienen derecho a la CTS con arreglo a las normas del rgimen comn.
Por tanto, en aplicacin de este dispositivo y del artculo 4 del Decreto Supremo N 001-97TR, TUO de la Ley de CTS, si el trabajador no cuenta con una jornada de cuatro (4) horas en
promedio diario no tiene derecho a la CTS.
b) Vacaciones
Para el caso de las vacaciones, el artculo 46 del D.S. N 007-2008-TR establece que rige el
Decreto Legislativo N 713, norma sobre descansos remunerados, en lo que sea aplicable. Es
as que el artculo 12 de dicha norma considera que la jornada mnima para determinar el
rcord vacacional es cuatro (4) horas. Por tanto, el trabajador no tendr derecho al descanso
vacacional.
c) Gratificaciones
Los trabajadores de una pequea empresa tienen derecho a percibir dos (2) gratificaciones en
el ao. El pago de este beneficio se rige, en lo que sea aplicable, por la Ley N 27735 y su
Reglamento, como en la mencionada norma no se exige una jornada laboral mnima de cuatro (4)
para gozar del derecho, se deber pagar al trabajador gratificaciones truncas por Navidad,
por el periodo laborado entre el 01.07.2011 al 31.07.2011.
El monto de la gratificacin por Navidad equivale a media remuneracin, pero como el
trabajador labor slo julio le corresponder un sexto.
Gratific. Trunca = S/. 600.00 / 6 x 1 = S/. 100.00
La Ley N 29531 prorrogada por Ley N 29714, establece la inafectacin de las gratificaciones
y el pago de una Bonificacin Extraordinaria, monto abonado a los trabajadores que equivale al
aporte a ESSALUD que le hubiera correspondido efectuar al empleador si la gratificaciones de
Fiestas Patrias y Navidad estuvieran gravadas.
Por las Leyes N 29351 y N 29714 la inafectacin tambin ser aplicable para el periodo
20.06.2011 al 31.12.2014.
d) Asignacin Familiar
No le corresponde a los trabajadores de la pequea empresa el derecho a la Asignacin
Familiar.
e) Remuneracin
Al ser su remuneracin mensual S/. 600.00, su remuneracin por ocho (8) das ser S/. 160.00
Remuneracin
Dcto. 13% ONP
Neto
S/. 160.00
20.80
S/. 139.20
f) Resumen
CTS
Vacaciones
Gratificacin
Bonificacin Extraodinaria: 9% de Gratif.
Remuneracin
Total a pagar
S/. 0.00
0.00
100.00
9.00
S/. 139.20
248.20
En aplicacin del artculo 41 del D.S. N 007-2008-TR, la CTS pendiente de pago corresponde
al Periodo 01.05.2011 al 08.08.2011 es:
a.1 Tiempo Computable
El tiempo computable para el pago de CTS es 3 meses y 8 das.
a.2 Remuneracin Computable
La remuneracin computable ser la vigente a la fecha de cese ms un sexto de la gratificacin
percibida por Fiestas Patrias.
Remuneracin
S/. 600.00
50.00
S/. 650.00
a.3 CTS
S/. 162.50
14.44
S/. 176.94
b) Vacaciones
Los trabajadores de la pequea empresa tienen derecho a quince (15) das calendario de
descanso por cada ao completo de servicios.
El descanso vacacional se rige por el Decreto Legislativo N 713 en lo que sea aplicable.
En este caso el trabajador goz de su descanso slo por el primer ao, quedando pendientes los
periodos:
300.00
256.67
556.67
72.37
484.30
c) Gratificaciones
El monto de la gratificacin por Navidad equivale a media remuneracin, pero como el
trabajador labor slo julio le corresponder un sexto.
Gratific. Trunca = S/. 300.00 / 6 x 1 = S/. 50.00
La Ley N 29531 prorrogada por Ley N 29714, establece la inafectacin de las gratificaciones
y el pago de una Bonificacin Extraordinaria, monto abonado a los trabajadores que equivale al
aporte a ESSALUD que le hubiera correspondido efectuar al empleador si la gratificaciones de
Fiestas Patrias y Navidad estuvieran gravadas. Por las Leyes N 29351 y N 29714 la
inafectacin tambin ser aplicable para el periodo 20.06.2011 al 31.12.2014.
d) Asignacin Familiar
No les corresponde a los trabajadores de la pequea empresa el derecho a la Asignacin
Familiar.
e) Remuneracin
Al ser su remuneracin mensual S/. 600.00, su remuneracin por ocho (8) das ser S/. 160.00.
Remuneracin S/.
Dcto. 13% ONP
Neto S/.
160.00
20.80
139.20
f) Resumen
CTS S/.
176.94
Vacaciones
Gratificacin
Bonificacin Extraodinaria: 9% de Gratif.
Remuneracin
Total a pagar S/.
484.30
50.00
4.50
139.20
854.94
Comisiones 2011:
Enero
S/. 365.00
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
460.00
450.00
390.00
400.00
420.00
395.00
100.00
Horas extras:
Marzo
S/. 110.00
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
108.00
102.00
106.00
110.00
30.00
Descanso vacacional: El trabajador no goz nunca descanso vacacional
Se le pag todas sus gratificaciones hasta julio 2011
Se deposit CTS hasta el mes de abril de 2011
Trabajador afiliado a la ONP
El trabajador a partir de marzo realiza horas extras permanentemente.
Gratificacin Julio 559.46
SOLUCIN:
a) Compensacin por Tiempo de Servicios
El trabajador tiene derecho a la CTS, siendo de Aplicacin el Decreto Supremo N 001-97-TR.
Adems, la CTS equivale a quince (15) remuneraciones diarias por ao completo de servicios,
hasta alcanzar un mximo de noventa (90) remuneraciones bsicas.
Bsico S/.
Comisiones:
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Total
PM S/. 1,315.00 / 100 x 30 =
600.00
400.00
420.00
395.00
100.00
1315.00
394.50
Horas Extras:
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Total
PM S/. 348.00 / 100 x 30 =
102.00
106.00
110.00
30.00
348.00
104.40
93.24
1,192.14
CTS
299.73
26.64
324.53
b) Vacaciones
Los trabajadores de la pequea empresa tienen derecho a quince (15) das calendario de
descanso por cada ao completo de servicios. El descanso vacacional se rige por el Decreto
Legislativo N 713 en lo que sea aplicable. En este caso el trabajador nunca goz de su
descanso vacacional, estando pendientes de pago los periodos:
Las horas extras son remuneracin complementaria por lo tanto deben cumplir el criterio de
regularidad para ser computables. En este caso cumple el criterio de regularidad.
Remuneracin computable:
Bsico S/.
Comisiones ltimo semestre:
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Total
PM S/. 2,515.00 / 6 =
600.00
460.00
450.00
390.00
400.00
420.00
395.00
2,515.00
419.17
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Total
PM S/. 566.00 / 161 x 30 =
Total S/.
110.00
108.00
102.00
106.00
110.00
30.00
566.00
105.47
1,124.63
1,124.63
562.32
468.60
12.50
S/
481.10
2,168.04
281.85
1,886.20
c) Gratificaciones
El monto de la gratificacin por Navidad equivale a media remuneracin, pero como el
trabajador labor slo julio le corresponder un sexto de dicho monto.
El pago de gratificaciones se rige, en lo que le sea aplicable por la Ley N 27735 y su
Reglamento, aprobado por Decreto Supremo N 005-2002-TR.
La remuneracin equivale a la remuneracin bsica y todas la cantidades que regularmente
perciba el trabajador que son de su libre disposicin.
Las comisiones por ser remuneracin principal no requieren cumplir el criterio de regularidad
para ser computable. Cuando el tiempo a liquidar es menor a seis meses se considera las
remuneracin computable se establece en base al promedio diario de lo percibido durante el
periodo.
Las horas extras son remuneracin complementaria por lo tanto deben cumplir el criterio de
regularidad para ser computables. En este caso cumple el criterio de regularidad, ya que son
permanentes.
Remuneracin computable:
Bsico
Comisiones: 39 das
Julio
Agosto
PM S/. 495.00 / 39 x 30 =
Horas extras: 39 das
Julio
Agosto
PM S/. 140.00 / 39 x 30 =
Total S/.
S/.
600.00
395.00
100.00
495.00
380.77
110.00
30.00
140.00
S/.
107.69
1,088.46
La Ley N 29531 prorrogada por Ley N 29714, establece la inafectacin de las gratificaciones
y el pago de una Bonificacin Extraordinaria, monto abonado a los trabajadores que equivale al
aporte a EsSalud que le hubiera correspondido efectuar al empleador si la gratificaciones de
Fiestas Patrias y Navidad estuvieran gravadas. Por las Leyes N 29351 y N 29714 la
inafectacin tambin ser aplicable para el periodo 20.06.2011 al 31.12.2014.
d) Asignacin Familiar
No le corresponde a los trabajadores de la pequea empresa el derecho a la Asignacin
Familiar.
e) Remuneracin
La remuneracin de Agosto es:
160.00
100.00
30.00
290.00
37.70
252.30
Bsico diario
Comisiones ltimo semestre:
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Total
RD = S/. 2,515.00 / 6 / 30 =
S/.
20.00
460.00
450.00
390.00
400.00
420.00
395.00
2,515.00
S/.
13.97
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Total
RD S/. 566.00 / 161 =
Total
110.00
108.00
102.00
106.00
110.00
30.00
566.00
3.52
37.49
Indemnizacin:
1,499.51
624.80
2,124.31
g) Resumen
CTS
Vacaciones
Gratificacin
Bonificacin Extraodinaria: 9% de Gratif.
Remuneracin
324.53
1,886.20
90.71
8.16
252.30
2,124.31
4,686.21