Legisl. Tributária ISS Cuiaba - Aula 01

Aula 01
Legislao Tributria p/ o ISS Cuiab

Professor: Alexandre JK
00526862130 - PEDRO JOS ARAJO DOS SANTOS RODRIGUES
Legislao Tributria p/ ISS-Cuiab 2014

Teoria e Exerccios - Prof. Alexandre JK Aula 01
AULA 01
SUMRIO
PGINA
1. Contedo da Aula
02
2. Questes da Aula Sem comentrios
37
3. GABARITO
50
4. Questes da Aula comentadas
51
Ol pessoal! Bem vindos a segunda aula de nosso curso! Hoje iremos

tratar da primeira parte da LC 116/03! Tentarei seguir a linha de ser o mais
objetivo possvel sem sonegar informao! Trouxe mais questes para que
possamos praticar os conceitos apresentados! Vamos em frente!
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Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS): Lei
Complementar Federal n 116/2003. Parte 01
Bem vindos! Vamos comear a analisar a Lei Complementar que trata

de algumas normas gerais do ISS (LC 116/03). O primeiro artigo e
pargrafos dessa norma, tratam do fato gerador do imposto, ou seja, da
Hiptese de Incidncia e j trazem MUITAS informaes relevantes!
Art. 1o O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de

competncia dos Municpios e do Distrito Federal, tem como fato gerador
a prestao de servios constantes da lista anexa, ainda que esses
no se constituam como atividade preponderante do prestador.
1o O imposto incide tambm sobre o servio proveniente do
exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas.
2o Ressalvadas as excees expressas na lista anexa, os
servios nela mencionados no ficam sujeitos ao Imposto Sobre
Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Prestaes de Servios
de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS,
ainda que sua prestao envolva fornecimento de mercadorias.
3o O imposto de que trata esta Lei Complementar incide ainda
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sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios

pblicos
explorados
economicamente
mediante
autorizao,
permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou

pedgio pelo usurio final do servio.
4o A incidncia do imposto no depende da denominao dada
ao servio prestado.
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Art. 1o O Imposto Sobre Servios de

Qualquer Natureza, de competncia
dos Municpios e do Distrito Federal,
tem como fato gerador a prestao de servios constantes
da lista anexa, ainda que esses no se constituam como
atividade preponderante do prestador.
O artigo primeiro nos traz algumas informaes interessantes. A
primeira, j tratada na aula inaugural, trata da competncia do imposto,
que dos Municpios e DF. Como j falamos desse assunto, no vou me
repetir. A segunda informao, a de que o fato gerador do imposto so
aqueles previstos na lista anexa dessa lei. Assim sendo, basta que o servio
esteja presente nessa lista, para que os Municpios possam exigir ISS dele.
Nesse ponto, vem a primeira dor de cabea dos alunos. Segundo o STF,
essa lista TAXATIVA. O que significa isso? Significa que ela no pode ser
ampliada de JEITO NENHUM, ou seja, se no est na lista, no se pode
exigir o ISS. Entretanto, nada impede que o aplicador do direito faa um
interpretao extensiva para classificar algum servio na lista. Aqui
onde a maioria dos alunos entra em pnico e quer se matar. Veja a reao
do aluno a essa explicao:
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Agora que voc j jogou o PDF impresso pra cima e descontou sua
raiva, posso explicar do que se trata. RSSS! Isso bem fcil. Vejam: para
que um servio possa ser cobrado ele tem de estar expressamente na
lista. At ai tudo bem. Ento por exemplo, se algum prestar servios de
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construo civil, vai ser enquadrado no item 7 da lista (7 Servios

relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construo civil,
manuteno, limpeza, meio ambiente, saneamento e congneres). Agora,
imagine algum que preste um servio que na sua ESSNCIA seja de
construo civil, mas que no vendido com esse nome ou no conhecido
pelo mercado por esse nome, ele poder ser tributado dentro do item 7?
claro que sim! Ou seja, o que importa que o servio seja analisado em
sua ESSNCIA!! ai que entra a interpretao extensiva do aplicador do
direito! Aqui, ningum est cobrando ISS por um servio que no est na
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lista. Ele apenas est camuflado, com outra roupagem, que no permite
imediatamente classifica-lo apropriadamente. Demanda uma anlise
adicional. Isso permitido pela palavrinha que aparece sempre no fim da
descrio dos servios da lista anexa: congneres. Essa palavra significa
semelhante, idntico, igual, do mesmo gnero. Vamos a outro exemplo.
Imagine agora, um servio de clonagem de ovelhas. Por mais que esteja
expresso que seja servio, no ser possvel enquadr-lo em nenhum item
da lei, pois mesmo na essncia, esse servio no est previsto l.
Entenderam?
A terceira informao que se mostra presente a de que o ISS
incidir ainda que ainda que os servios que a pessoa preste no se
constituam como atividade preponderante. Sou adepto da explicao
atravs de exemplos, ento vamos l. Imagine uma loja de roupas
masculinas, que vende ternos, sapatos, acessrios, etc. No h dvidas
que sua atividade preponderante a venda de mercadorias, sendo
contribuinte do ICMS. Agora, imagine que ela oferea aos clientes de sua
marca, um servio de ajuste de roupas, mediante a cobrana de um
pequeno valor. Nessa situao, quando o consumidor leva a roupa para ela
ser ajustada, ela no mais mercadoria, um bem, e a loja de roupas
passa a ser contribuinte do ISS mesmo que isso represente 1% do seu
faturamento.
1o O imposto incide tambm sobre o

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servio proveniente do exterior do Pas

ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas.
Essa mais uma proteo do nosso pas em relao ao resto do
mundo. Se a lgica na exportao no cobrar nenhum tributo para tornar
o Brasil competitivo internacionalmente, na importao exatamente o
oposto. A ideia tributar tudo, para que os prestadores nacionais, no caso
do ISS, no sejam prejudicados pela oferta estrangeira a preos mais
atraentes.
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2o
Ressalvadas
as
excees
expressas na lista anexa, os servios

nela mencionados no ficam sujeitos ao Imposto Sobre
Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e
Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao ICMS, ainda que sua
prestao envolva fornecimento de mercadorias.
Esse pargrafo traz uma informao importantssima para o nosso
estudo e que SEMPRE cobrada em provas de fiscos Municipais e
Estaduais, justamente pelo aparente conflito de competncia tributria.
Primeiramente, o ICMS um tributo que incide sobre o fornecimento de
mercadorias
apenas
sobre
DOIS
servios:
1)
Transporte
INTERESTADUAL e INTERMUNICIPAL e 2) Servios de Comunicao. At ai

tudo bem. Mas como fica a situao em que um servio prestado com o
fornecimento de mercadorias? ai que a coisa pega e sai tiro pra todo lado,
rsss!
Primeiramente, regra geral, tirando aqueles dois servios reservados
ao ICMS, todos os outros servios PODERO sofrer a incidncia do ISS
desde que estejam na lista anexa. Agora o que acontecer se um servio
estiver na lista anexa e envolver o fornecimento de mercadorias? A
resposta para essa situao : depende! A primeira possibilidade a da
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cobrana dos dois impostos. Existem apenas CINCO situaes na lista

anexa que permitem a cobrana CONJUNTA do ICMS sobre as mercadorias
e do ISS sobre os servios. o que eu chamo de hipteses de
fracionamento da base de clculo. Vamos a elas:
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7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada,

de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras
semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao,
drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a
instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o
fornecimento
de
mercadorias
produzidas
pelo
prestador
de
servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao

ICMS).
7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas,
pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias
produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao
dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
14.01 Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e
recarga,
conserto,
restaurao,
blindagem,
manuteno
conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores,

elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas,
que ficam sujeitas ao ICMS).
14.03 Recondicionamento de motores (exceto peas e
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partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).

17.11 Organizao de festas e recepes; buf (exceto o
fornecimento de alimentao e bebidas, que fica sujeito ao ICMS).
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Assim sendo, nessas cinco situaes, o ISS incidir sobre o valor da
prestao do servio e o ICMS incidir sobre o valor do fornecimento de
mercadorias. Repare que no bitributao. A base de clculo foi
fracionada. Um exemplo disso seriam o subitem 17.11 Organizao de
festas e recepes; buf: em uma festa de casamento, cobra-se ISS pela
organizao e ICMS para o fornecimento de alimentao e bebidas.
A segunda possibilidade, a de que haja a prestao dos servios
com o fornecimento de mercadorias sem exceo quanto ao ICMS. Nessa
situao, que representa a maioria dos subitens, o ISS incidir sobre
TUDO, ou seja, sobre o servio e sobre a mercadoria! Veja esse exemplo
da lista anexa: 25.01 Funerais, inclusive fornecimento de caixo, urna
ou
esquifes;
aluguel
de
capela;
transporte
do
corpo
cadavrico;
fornecimento de flores, coroas e outros paramentos; desembarao de

certido de bito; fornecimento de vu, essa e outros adornos;
embalsamento,
embelezamento,
conservao
ou
restaurao
de
cadveres. Vamos pegar com exemplo mrbido o caixo. Quando ele sai
da fbrica que o produziu para o prestador de servio, ele est sujeito ao
ICMS. A partir do momento em que essa mercadoria est no estoque do
prestador do servio, ele se sujeita apenas ao ISS, pois ele faz parte da
prestao e porque no h ressalva quanto ao ICMS.
Ainda sobre a competncia: como fica a prestao de servios com
fornecimento de mercadorias na qual os servios NO CONSTEM na lista
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anexa?? Nessa situao, incidir o ICMS sobre TUDO!

Mais uma hiptese de competncia aquela onde ocorre uma
prestao de servios que no est presente na lista anexa SEM
fornecimento de mercadorias. Aqui vai incidir o ICMS sobre tudo n?
ERRADO! Como no houve fornecimento de mercadorias e no se trata de
nenhum dos dois servios dos Estados, no incidir absolutamente NADA
por falta de previso legal! Que bom n? RSSS! Na verdade era um caso
de INCOMPETNCIA!
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Para finalizar essa questo de competncia, temos mais quatro
situaes, que a depender de QUEM FORNECE O MATERIAL DA
PRESTAO, teremos a incidncia do ICMS sobre tudo ou do ISS sobre o
servio!
7.06 Colocao e instalao de tapetes, carpetes, assoalhos,

cortinas, revestimentos de parede, vidros, divisrias, placas de gesso e
congneres, com material fornecido pelo tomador do servio.
14.06 Instalao e montagem de aparelhos, mquinas e
equipamentos, inclusive montagem industrial, prestados ao usurio final,
exclusivamente com material por ele fornecido.
14.09 Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido
pelo usurio final, exceto aviamento.
39.01 - Servios de ourivesaria e lapidao (quando o material for
fornecido pelo tomador do servio).
Caro aluno, qual seria a lgica dessas excees? simples. Se o

usurio final no fornecer a material para prestao de servio, vai se tratar
de uma verdadeira venda de mercadoria, sujeita, portanto, ao ICMS.
Veja o caso do subitem 14.09 (Alfaiataria e costura, quando o material for
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fornecido pelo usurio final, exceto aviamento): se o usurio final leva o

pano para que o alfaiate faa um terno para ele sob medida, est
configurada uma prestao de servios. Entretanto, se o prprio alfaiate
fornece o pano, trata-se da venda de uma mercadoria, um terno. isso!
A seguir, bolei uma tabela para sua consulta que resume todas essas
situaes apresentadas.
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3o O imposto de que trata esta Lei

Complementar incide ainda sobre os
servios
prestados
mediante
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utilizao
de
bens
servios
pblicos
explorados
economicamente mediante autorizao, permisso ou

concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio
pelo usurio final do servio.
Aqui a lgica bastante similar da incidncia do ISS na
importao. L vimos que a ideia no prejudicar o mercado interno. Aqui
a mesma coisa. No seria justo um particular prestar servios pblicos
com o objetivo de obter lucro e no pagar nenhum imposto. Isso afrontaria
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o princpio da isonomia e o prprio funcionamento do mercado. Mas e a
imunidade recproca professor, no entra aqui? No, caro aluno. Temos que
lembrar que essa imunidade s se aplica para autarquias e fundaes.
Mesmo em interpretaes mais amplas, como a do STF, um particular s
estaria abrangido por esse benefcio, se prestasse servios pblicos sem o
objetivo de auferir lucro.
4o A incidncia do imposto no
depende da denominao dada ao
servio prestado.
Essa definio deste pargrafo uma consequncia lgica sobre a
interpretao extensiva, da qual falamos no incio da aula. Assim sendo,
no importa o nome que dado ao servio. A nica coisa que importa, a
anlise de sua ESSNCIA, e se essa est presente em algum servio
expresso da lista anexa da LC 116/03. Se fosse diferente, qual a primeira
coisa que iria acontecer? Um contribuinte iria dar um nome bizarro para
sua prestao de servio e iria alegar que ela no est na lista anexa e
portanto no pode ser tributada pelo ISS! Lgico que isso um absurdo!
Finalizamos a anlise do primeiro artigo da lei. Vejam quantas
informaes importantes estavam nele. Agora vamos partir para a anlise
da lista anexa.
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Lista de servios anexa Lei Complementar n 116, de 31 de julho

de 2003.
Antes de voc querer se jogar do 10 andar do seu apartamento, j

te digo: NO e necessrio que voc decore a lista anexa de servios,
mesmo porque, isso impraticvel e contra produtivo. Basta que voc
decore aqueles servios que possuem excees quanto ao ICMS, seja na
quanto a situao de fracionamento da base de clculo (5 hipteses)
ou quanto a quem fornece o material da prestao (4 hipteses).
Estude tambm os nicos dois servios de competncia estadual, pois isso
sempre cobrado! Para a aula no ficar gigantesca e eu ficar repetindo
artigos, vou utilizar a reproduo da lista anexa abaixo e apenas vou
comentar sobre queles itens que possuem algumas polmicas no mundo
jurdico. Acho desnecessrio ficar te explicando subitem por subitem,
mesmo porque no vo te perguntar na prova o que significa taxi dancing!
RSSS! Vamos l!
1 Servios de informtica e congneres.
1.01 Anlise e desenvolvimento de sistemas.
1.02 Programao.
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1.03 Processamento de dados e congneres.

Comentrios:
Muitos
municpios
tentam
enquadrar
nesse
item
os
Provedores de Acesso internet. Em relao a esse fato o STJ

vem entendendo que no possvel cobrar sobre ele nem ISS, por
no estar TAXATIVAMENTE na lista anexa e nem ICMS, por no
configurar comunicao. claro que se cair na sua prova de
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legislao, sem mencionar a opinio de um tribunal, diga que h a
incidncia do ISS. No v opinar contra seu futuro chefe!! RSSS!
1.04 Elaborao de programas de computadores, inclusive de
jogos eletrnicos.
Comentrios:
Esse subitem trata do fornecimento de software. A questo
seria se esse fato configuraria incidncia do ICMS por ser
mercadoria ou do ISS por ser prestao de servio. A mais atual
jurisprudncia diz que se o software for feito personalizado sob
encomenda, incidir ISS. Se for aquele de prateleira (Windows),
incidir o ICMS.
1.05 Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de
computao.
1.06 Assessoria e consultoria em informtica.
1.07 Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e
manuteno de programas de computao e bancos de dados.
1.08 Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas
eletrnicas.
2 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.
2.01 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.
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3 Servios prestados mediante locao, cesso de direito de uso

e congneres.
3.01 (VETADO)
Comentrios:
Esse subitem 3.01 previa a tributao pelo ISS sobre a
locao de bens mveis. O veto seguiu o entendimento do
STF, no sentido de que o ISS s pode configurar uma obrigao de
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fazer e a locao de bens configura uma obrigao de dar,
impossibilitando sua categorizao como um servio.
3.02 Cesso de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda.
3.03 Explorao de sales de festas, centro de convenes, escritrios
virtuais, stands, quadras esportivas, estdios, ginsios, auditrios, casas
de espetculos, parques de diverses, canchas e congneres, para
realizao de eventos ou negcios de qualquer natureza.
3.04 Locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou
permisso de uso, compartilhado ou no, de ferrovia, rodovia,
postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza.
Comentrios:
Temos aqui um subitem que segue a mesma lgica do veto
do subitem 3.01, entretanto ele no foi vetado! Por esse
motivo, j existe uma ADIN pedindo a determinao de sua
inconstitucionalidade. Uma pergunta que gostaria de fazer em
relao a esse caso. Como tributar uma operao em que haja
locao de bem mvel (no sujeito ao ISS) com uma conjunta
prestao de servio? Nesse caso, a jurisprudncia considera
possvel a tributao do ISS apenas sobre o servio, sendo vedada
a incluso na base de clculo do imposto a locao do bem mvel.
3.05 Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso
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temporrio.
4 Servios de sade, assistncia mdica e congneres.
4.01 Medicina e biomedicina.
4.02 Anlises clnicas, patologia, eletricidade mdica, radioterapia,
quimioterapia,
ultra-sonografia,
ressonncia
magntica,
radiologia,
tomografia e congneres.
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4.03 Hospitais, clnicas, laboratrios, sanatrios, manicmios,
casas de sade, prontos-socorros, ambulatrios e congneres.
Comentrios:
Esse subitem SEMPRE cai em prova. Quando voc vai se
tratar em um hospital, h o fornecimento de remdios e
outros produtos juntamente com o servio. Repare que aqui no h
aquela exceo em relao ao ICMS. Portanto, fique atento, o ISS
incidir sobre TUDO!
4.04 Instrumentao cirrgica.
4.05 Acupuntura.
4.06 Enfermagem, inclusive servios auxiliares.
4.07 Servios farmacuticos.
4.08 Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia.
4.09 Terapias de qualquer espcie destinadas ao tratamento fsico,
orgnico e mental.
4.10 Nutrio.
4.11 Obstetrcia.
4.12 Odontologia.
4.13 Ortptica.
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4.14 Prteses sob encomenda.

4.15 Psicanlise.
4.16 Psicologia.
4.17 Casas de repouso e de recuperao, creches, asilos e congneres.
4.18 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres.
4.19 Bancos de sangue, leite, pele, olhos, vulos, smen e congneres.
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4.20 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais
biolgicos de qualquer espcie.
4.21 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e
congneres.
4.22 Planos de medicina de grupo ou individual e convnios para
prestao de assistncia mdica, hospitalar, odontolgica e congneres.
4.23 Outros planos de sade que se cumpram atravs de servios de
terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo
operador do plano mediante indicao do beneficirio.
5 Servios de medicina e assistncia veterinria e congneres.
5.01 Medicina veterinria e zootecnia.
5.02 Hospitais, clnicas, ambulatrios, prontos-socorros e congneres, na
rea veterinria.
5.03 Laboratrios de anlise na rea veterinria.
5.04 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres.
5.05 Bancos de sangue e de rgos e congneres.
5.06 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais
biolgicos de qualquer espcie.
5.07 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e
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congneres.
5.08 Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e
congneres.
5.09 Planos de atendimento e assistncia mdico-veterinria.
6 Servios de cuidados pessoais, esttica, atividades fsicas e
congneres.
6.01 Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congneres.
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6.02 Esteticistas, tratamento de pele, depilao e congneres.
6.03 Banhos, duchas, sauna, massagens e congneres.
6.04 Ginstica, dana, esportes, natao, artes marciais e demais
atividades fsicas.
6.05 Centros de emagrecimento, spa e congneres.
7
Servios
relativos
engenharia,
arquitetura,
geologia,
urbanismo, construo civil, manuteno, limpeza, meio ambiente,

saneamento e congneres.
7.01 Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia,
urbanismo, paisagismo e congneres.
7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de
obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras
semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao,
drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a
instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o
fornecimento
de
mercadorias
produzidas
pelo
prestador
de
servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao

ICMS).
7.03 Elaborao de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos
organizacionais e outros, relacionados com obras e servios de engenharia;
00526862130
elaborao de anteprojetos, projetos bsicos e projetos executivos para

trabalhos de engenharia.
7.04 Demolio.
7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes,
portos
congneres
(exceto
fornecimento
de
mercadorias
produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao

dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
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7.06 Colocao e instalao de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas,
revestimentos de parede, vidros, divisrias, placas de gesso e congneres,
com material fornecido pelo tomador do servio.
7.07 Recuperao, raspagem, polimento e lustrao de pisos e
congneres.
7.08 Calafetao.
7.09 Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem,
separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer.
7.10 Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos,
imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres.
7.11 Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores.
7.12 Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de
agentes fsicos, qumicos e biolgicos.
7.13 Dedetizao, desinfeco, desinsetizao, imunizao, higienizao,
desratizao, pulverizao e congneres.
7.14 (VETADO)
7.15 (VETADO)
Comentrios:
Esses subitens previam a tributao pelo ISS sobre a
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prestao de servios de saneamento ambiental e de

tratamento e purificao de gua. O veto foi realizado como um
reforo da universalizao do servio, na medida em que sua NO
incidncia permite que eles sejam alcanados pelo maior nmero
possvel de pessoas.
7.16
Florestamento,
reflorestamento,
semeadura,
adubao
congneres.
7.17 Escoramento, conteno de encostas e servios congneres.
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7.18 Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas,
represas, audes e congneres.
7.19 Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de
engenharia, arquitetura e urbanismo.
7.20
Aerofotogrametria
mapeamento,
levantamentos
(inclusive
interpretao),
topogrficos,
batimtricos,
cartografia,
geogrficos,
geodsicos, geolgicos, geofsicos e congneres.

7.21
Pesquisa,
perfurao,
cimentao,
mergulho,
perfilagem,
concretao, testemunhagem, pescaria, estimulao e outros servios

relacionados com a explorao e explotao de petrleo, gs natural e de
outros recursos minerais.
7.22 Nucleao e bombardeamento de nuvens e congneres.
8 Servios de educao, ensino, orientao pedaggica e
educacional,
instruo,
treinamento
avaliao
pessoal
de
qualquer grau ou natureza.

8.01 Ensino regular pr-escolar, fundamental, mdio e superior.
8.02
Instruo,
treinamento,
orientao
pedaggica
educacional, avaliao de conhecimentos de qualquer natureza.

Comentrios:
Inicialmente faz-se necessrio relembrar a Constituio
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Federal:
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e
aos Municpios:
c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive
suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das
instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos,
atendidos os requisitos da lei;
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Assim sendo, em relao aos subitens do item 8, apenas as
entidades de educao COM fins lucrativos sero tributadas pelo
ISS, pois as outras estaro protegidas pela imunidade.
9
Servios
relativos
hospedagem,
turismo,
viagens
congneres.
9.01 Hospedagem de qualquer natureza em hotis, apart-service
condominiais, flat, apart-hotis, hotis residncia, residenceservice, suite service, hotelaria martima, motis, penses e
congneres; ocupao por temporada com fornecimento de servio
(o valor da alimentao e gorjeta, quando includo no preo da
diria, fica sujeito ao Imposto Sobre Servios).
Comentrios:
Esse um subitem que sempre cobrado em prova, devido a
sua diviso de competncia com o ICMS. No caso, de
hospedagens em hotis, normal pagarmos uma diria com caf
da manh incluso. Existem at aqueles casos ALL INCLUSIVE, onde
voc se mata de comer o dia inteiro sendo que no pagar nada a
mais por isso alm da diria. Nessas situaes, incidir apenas ISS.
Por outro lado, no caso de s pagarmos a diria sem nenhuma
refeio
inclusa,
se
almoarmos
no
restaurante
do
hotel,
pagaremos ICMS sobre esse fornecimento de mercadorias.

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9.02 Agenciamento, organizao, promoo, intermediao e execuo

de programas de turismo, passeios, viagens, excurses, hospedagens e
congneres.
9.03 Guias de turismo.
10 Servios de intermediao e congneres.
10.01 Agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, de
seguros, de cartes de crdito, de planos de sade e de planos de
previdncia privada.
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10.02 Agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos em geral,
valores mobilirios e contratos quaisquer.
10.03 Agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos de
propriedade industrial, artstica ou literria.
10.04 Agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de
arrendamento
mercantil
(leasing),
de
franquia
(franchising)
de
faturizao (factoring).
10.05 Agenciamento, corretagem ou intermediao de bens mveis ou
imveis, no abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles
realizados no mbito de Bolsas de Mercadorias e Futuros, por quaisquer
meios.
10.06 Agenciamento martimo.
10.07 Agenciamento de notcias.
10.08
Agenciamento
de
publicidade
propaganda,
inclusive
agenciamento de veiculao por quaisquer meios.

10.09 Representao de qualquer natureza, inclusive comercial.
10.10 Distribuio de bens de terceiros.
11
Servios
de
guarda,
estacionamento,
armazenamento,
vigilncia e congneres.
11.01 Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de
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aeronaves e de embarcaes.
11.02 Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas.
11.03 Escolta, inclusive de veculos e cargas.
11.04 Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda
de bens de qualquer espcie.
12 Servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres.
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12.01 Espetculos teatrais.
12.02 Exibies cinematogrficas.
12.03 Espetculos circenses.
12.04 Programas de auditrio.
12.05 Parques de diverses, centros de lazer e congneres.
12.06 Boates, taxi-dancing e congneres.
12.07 Shows, ballet, danas, desfiles, bailes, peras, concertos, recitais,
festivais e congneres.
12.08 Feiras, exposies, congressos e congneres.
12.09 Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no.
12.10 Corridas e competies de animais.
12.11 Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com
ou sem a participao do espectador.
12.12 Execuo de msica.
12.13 Produo, mediante ou sem encomenda prvia, de eventos,
espetculos, entrevistas, shows, ballet, danas, desfiles, bailes, teatros,
peras, concertos, recitais, festivais e congneres.
12.14 Fornecimento de msica para ambientes fechados ou no,
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mediante transmisso por qualquer processo.

12.15 Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos e
congneres.
12.16 Exibio de filmes, entrevistas, musicais, espetculos, shows,
concertos, desfiles, peras, competies esportivas, de destreza intelectual
ou congneres.
12.17 Recreao e animao, inclusive em festas e eventos de qualquer
natureza.
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13 Servios relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e
reprografia.
13.01 (VETADO)
Comentrios:
Esse subitem previa a tributao do ISS sobre a produo,
gravao, edio, legendagem e distribuio de filmes,
vdeo-tapes, discos, fitas cassete, compact disc e congneres. O
veto seguiu mais uma vez o entendimento do STF, no sentido de
que genericamente (sem destinatrio certo, a qualquer pessoa)
esses fatos esto reservados incidncia do ICMS. Apenas no caso
desses
fatos
serem
destinados
uma
pessoa
especfica
(individualizada) que poderia ocorrer a incidncia do ISS.

13.02 Fonografia ou gravao de sons, inclusive trucagem, dublagem,
mixagem e congneres.
13.03 Fotografia e cinematografia, inclusive revelao, ampliao, cpia,
reproduo, trucagem e congneres.
13.04 Reprografia, microfilmagem e digitalizao.
13.05 Composio grfica, fotocomposio, clicheria, zincografia,
litografia, fotolitografia.
14 Servios relativos a bens de terceiros.
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14.01 Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga,

conserto,
restaurao,
blindagem,
manuteno
conservao
de
mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de

qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam
sujeitas ao ICMS).
14.02 Assistncia tcnica.
14.03 Recondicionamento de motores (exceto peas e partes
empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
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14.04 Recauchutagem ou regenerao de pneus.
14.05
Restaurao,
pintura,
recondicionamento,
beneficiamento,
lavagem,
acondicionamento,
secagem,
tingimento,
galvanoplastia, anodizao, corte, recorte, polimento, plastificao

e congneres, de objetos quaisquer.
Comentrios:
Muito cuidado com esse subitem! Ele trata da industrializao
sob encomenda. Ela somente sofrer a incidncia do ISS
quando for destinada a usurio final. Se for destinada a posterior
industrializao ou comercializao, sofrer a incidncia exclusiva
do ICMS. Uma das razes para que isso ocorra porque o ISS
exigido sobre atividades fim e o ICMS sobre atividades meio.
14.06 Instalao e montagem de aparelhos, mquinas e equipamentos,
inclusive montagem industrial, prestados ao usurio final, exclusivamente
com material por ele fornecido.
14.07 Colocao de molduras e congneres.
14.08 Encadernao, gravao e dourao de livros, revistas e
congneres.
14.09 Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio
final, exceto aviamento.
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14.10 Tinturaria e lavanderia.

14.11 Tapearia e reforma de estofamentos em geral.
14.12 Funilaria e lanternagem.
14.13 Carpintaria e serralheria.
15 Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro,
inclusive aqueles prestados por instituies financeiras autorizadas
a funcionar pela Unio ou por quem de direito.
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15.01 Administrao de fundos quaisquer, de consrcio, de carto de
crdito ou dbito e congneres, de carteira de clientes, de cheques prdatados e congneres.
15.02 Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de
investimentos e aplicao e caderneta de poupana, no Pas e no exterior,
bem como a manuteno das referidas contas ativas e inativas.
15.03 Locao e manuteno de cofres particulares, de terminais
eletrnicos, de terminais de atendimento e de bens e equipamentos em
geral.
15.04 Fornecimento ou emisso de atestados em geral, inclusive atestado
de idoneidade, atestado de capacidade financeira e congneres.
15.05 Cadastro, elaborao de ficha cadastral, renovao cadastral e
congneres, incluso ou excluso no Cadastro de Emitentes de Cheques
sem Fundos CCF ou em quaisquer outros bancos cadastrais.
15.06 Emisso, reemisso e fornecimento de avisos, comprovantes e
documentos em geral; abono de firmas; coleta e entrega de documentos,
bens e valores; comunicao com outra agncia ou com a administrao
central; licenciamento eletrnico de veculos; transferncia de veculos;
agenciamento fiducirio ou depositrio; devoluo de bens em custdia.
15.07 Acesso, movimentao, atendimento e consulta a contas em geral,
por qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, fac-smile, internet
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e telex, acesso a terminais de atendimento, inclusive vinte e quatro horas;

acesso a outro banco e a rede compartilhada; fornecimento de saldo,
extrato e demais informaes relativas a contas em geral, por qualquer
meio ou processo.
15.08 Emisso, reemisso, alterao, cesso, substituio, cancelamento
e registro de contrato de crdito; estudo, anlise e avaliao de operaes
de crdito; emisso, concesso, alterao ou contratao de aval, fiana,
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anuncia e congneres; servios relativos a abertura de crdito, para
quaisquer fins.
15.09 Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens,
inclusive cesso de direitos e obrigaes, substituio de garantia,
alterao, cancelamento e registro de contrato, e demais servios
relacionados ao arrendamento mercantil (leasing).
Comentrios:
H uma eterna briga para que o leasing no seja mais
considerado como um servio. Entretanto, o STF vem
entendo que essa prestao constitucional.
15.10 Servios relacionados a cobranas, recebimentos ou pagamentos
em geral, de ttulos quaisquer, de contas ou carns, de cmbio, de tributos
e por conta de terceiros, inclusive os efetuados por meio eletrnico,
automtico ou por mquinas de atendimento; fornecimento de posio de
cobrana, recebimento ou pagamento; emisso de carns, fichas de
compensao, impressos e documentos em geral.
15.11 Devoluo de ttulos, protesto de ttulos, sustao de protesto,
manuteno de ttulos, reapresentao de ttulos, e demais servios a eles
relacionados.
15.12 Custdia em geral, inclusive de ttulos e valores mobilirios.
15.13 Servios relacionados a operaes de cmbio em geral, edio,
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alterao, prorrogao, cancelamento e baixa de contrato de cmbio;

emisso de registro de exportao ou de crdito; cobrana ou depsito no
exterior; emisso, fornecimento e cancelamento de cheques de viagem;
fornecimento, transferncia, cancelamento e demais servios relativos a
carta de crdito de importao, exportao e garantias recebidas; envio e
recebimento de mensagens em geral relacionadas a operaes de cmbio.
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15.14 Fornecimento, emisso, reemisso, renovao e manuteno de
carto magntico, carto de crdito, carto de dbito, carto salrio e
congneres.
15.15
Compensao
de
cheques
ttulos
quaisquer;
servios
relacionados a depsito, inclusive depsito identificado, a saque de contas

quaisquer, por qualquer meio ou processo, inclusive em terminais
eletrnicos e de atendimento.
15.16 Emisso, reemisso, liquidao, alterao, cancelamento e baixa
de ordens de pagamento, ordens de crdito e similares, por qualquer meio
ou processo; servios relacionados transferncia de valores, dados,
fundos, pagamentos e similares, inclusive entre contas em geral.
15.17 Emisso, fornecimento, devoluo, sustao, cancelamento e
oposio de cheques quaisquer, avulso ou por talo.
15.18 Servios relacionados a crdito imobilirio, avaliao e vistoria de
imvel ou obra, anlise tcnica e jurdica, emisso, reemisso, alterao,
transferncia e renegociao de contrato, emisso e reemisso do termo
de quitao e demais servios relacionados a crdito imobilirio.
16 Servios de transporte de natureza municipal.
16.01 Servios de transporte de natureza municipal.
Comentrios:
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Cuidado para no confundir esse fato gerador com os dos

Estados. No Municpio s se exige ISS daquele transporte que
ocorrer DENTRO de seu territrio, ou seja, de um bairro a outro ou
dentro do prprio bairro. Se sair do municpio, passa a ser um
transporte INTERMUNICIPAL, incidindo ICMS.
17 Servios de apoio tcnico, administrativo, jurdico, contbil,
comercial e congneres.
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17.01 Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no contida em
outros itens desta lista; anlise, exame, pesquisa, coleta, compilao e
fornecimento de dados e informaes de qualquer natureza, inclusive
cadastro e similares.
17.02 Datilografia, digitao, estenografia, expediente, secretaria em
geral, resposta audvel, redao, edio, interpretao, reviso, traduo,
apoio e infra-estrutura administrativa e congneres.
17.03 Planejamento, coordenao, programao ou organizao tcnica,
financeira ou administrativa.
17.04 Recrutamento, agenciamento, seleo e colocao de mo-deobra.
17.05 Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio,
inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios,
contratados pelo prestador de servio.
17.06 Propaganda e publicidade, inclusive promoo de vendas,
planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaborao de
desenhos, textos e demais materiais publicitrios.
17.07 (VETADO)
Comentrios:
Esse subitem previa a tributao pelo ISS sobre a prestao
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de servios de veiculao e divulgao de textos, desenhos e

outros materiais de propaganda e publicidade, por qualquer meio.
O motivo do veto foi o receio desse servio conflitar com a
imunidade cultural, sobre revistas, jornais e peridicos, diminuindo
o poder da circulao da informao.
17.08 Franquia (franchising).
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Comentrios:
Esse mais um subitem polmico. O STJ vinha entendendo
que da franquia no poderia ser exigido o ISS, por NO
CONFIGURAR SERVIO. Entretanto, a corte no julgava a questo
por entender que ela seria de ordem constitucional, matria que
caberia ao STF. Ainda ressalvo, que recentes julgamentos do STJ
esto no sentido da INCIDNCIA do ISS sobre esse servio, j que
ele consta da LC 116/03.
17.09 Percias, laudos, exames tcnicos e anlises tcnicas.
17.10 Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies,
congressos e congneres.
17.11 Organizao de festas e recepes; buf (exceto o fornecimento
de alimentao e bebidas, que fica sujeito ao ICMS).
17.12 Administrao em geral, inclusive de bens e negcios de terceiros.
17.13 Leilo e congneres.
17.14 Advocacia.
17.15 Arbitragem de qualquer espcie, inclusive jurdica.
17.16 Auditoria.
17.17 Anlise de Organizao e Mtodos.
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17.18 Aturia e clculos tcnicos de qualquer natureza.

17.19 Contabilidade, inclusive servios tcnicos e auxiliares.
17.20 Consultoria e assessoria econmica ou financeira.
17.21 Estatstica.
17.22 Cobrana em geral.
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17.23 Assessoria, anlise, avaliao, atendimento, consulta, cadastro,
seleo, gerenciamento de informaes, administrao de contas a receber
ou a pagar e em geral, relacionados a operaes de faturizao (factoring).
17.24 Apresentao de palestras, conferncias, seminrios e congneres.
18 Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de
seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos
de
seguros;
preveno
gerncia
de
riscos
segurveis
congneres.
18.01 - Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de
seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de
seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres.
19 Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos
de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios,
prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e
congneres.
19.01 - Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de
loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios,
inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres.
20 Servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de
terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios.
20.01
00526862130
Servios
porturios,
ferroporturios,
utilizao
de
porto,
movimentao de passageiros, reboque de embarcaes, rebocador

escoteiro, atracao, desatracao, servios de praticagem, capatazia,
armazenagem de qualquer natureza, servios acessrios, movimentao
de mercadorias, servios de apoio martimo, de movimentao ao largo,
servios de armadores, estiva, conferncia, logstica e congneres.
20.02 Servios aeroporturios, utilizao de aeroporto, movimentao de
passageiros,
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armazenagem
de
qualquer
natureza,
capatazia,
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movimentao de aeronaves, servios de apoio aeroporturios, servios
acessrios, movimentao de mercadorias, logstica e congneres.
20.03 Servios de terminais rodovirios, ferrovirios, metrovirios,
movimentao de passageiros, mercadorias, inclusive
suas operaes,
logstica e congneres.
21 Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais.
21.01 - Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais.
Comentrios:
Esse um subitem que sempre cobrado em prova, pois as
pessoas tendem a fazer uma conexo com esse servio com
a imunidade recproca. O STF j emitiu decises no sentido da
constitucionalidade da cobrana do ISS sobre esse servio, por
entender estar fora da imunidade recproca. Ele no estaria
abrangido pelo benefcio pois praticado por particular com o
objetivo econmico.
22 Servios de explorao de rodovia.
22.01 Servios de explorao de rodovia mediante cobrana de preo ou
pedgio dos usurios, envolvendo execuo de servios de conservao,
manuteno, melhoramentos para adequao de capacidade e segurana
de trnsito, operao, monitorao, assistncia aos usurios e outros
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servios definidos em contratos, atos de concesso ou de permisso ou em

normas oficiais.
23 Servios de programao e comunicao visual, desenho
industrial e congneres.
23.01 Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial
e congneres.
24 Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas,
sinalizao visual, banners, adesivos e congneres.
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24.01 - Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao
visual, banners, adesivos e congneres.
25 - Servios funerrios.
25.01 Funerais, inclusive fornecimento de caixo, urna ou esquifes;
aluguel de capela; transporte do corpo cadavrico; fornecimento de flores,
coroas e outros paramentos; desembarao
fornecimento
de
vu,
essa
outros
de
certido
adornos;
de
bito;
embalsamento,
embelezamento, conservao ou restaurao de cadveres.

25.02 Cremao de corpos e partes de corpos cadavricos.
25.03 Planos ou convnio funerrios.
25.04 Manuteno e conservao de jazigos e cemitrios.
26 Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias,
documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e
suas agncias franqueadas; courrier e congneres.
26.01
Servios
de
coleta,
remessa
ou
entrega
de
correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive

pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres.
Comentrios:
Esse subitem deu muita polmica durante muito tempo por
incluir os Correios em sua listagem. Entretanto, aps muita
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discusso
judicial,
STF
entendeu
que
os
Correios
esto
abrangidos pela imunidade recproca, no podendo ser tributados

pelo ISS.
27 Servios de assistncia social.
27.01 Servios de assistncia social.
28 Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza.
28.01 Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza.
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29 Servios de biblioteconomia.
29.01 Servios de biblioteconomia.
30 Servios de biologia, biotecnologia e qumica.
30.01 Servios de biologia, biotecnologia e qumica.
31 Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica,
mecnica, telecomunicaes e congneres.
31.01 - Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica,
mecnica, telecomunicaes e congneres.
32 Servios de desenhos tcnicos.
32.01 - Servios de desenhos tcnicos.
33
Servios
de
desembarao
aduaneiro,
comissrios,
despachantes e congneres.
33.01 - Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e
congneres.
34
Servios
de
investigaes
particulares,
detetives
congneres.
34.01 - Servios de investigaes particulares, detetives e congneres.
35 Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e
relaes pblicas.
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35.01 - Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e

relaes pblicas.
36 Servios de meteorologia.
36.01 Servios de meteorologia.
37 Servios de artistas, atletas, modelos e manequins.
37.01 - Servios de artistas, atletas, modelos e manequins.
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38 Servios de museologia.
38.01 Servios de museologia.
39 Servios de ourivesaria e lapidao.
39.01 - Servios de ourivesaria e lapidao (quando o material for
fornecido pelo tomador do servio).
40 Servios relativos a obras de arte sob encomenda.
40.01 - Obras de arte sob encomenda.
Essa foi a pequena lista anexa de servios da LC 116/03! RSSS! Como
eu j disse, no se preocupe em decor-la. Voc precisa saber bem as
excees quanto ao ICMS (base de clculo fracionada e a questo de quem
fornece o material) e quanto aos pontos polmicos. Em relao a esses
ltimos, se for cobrada a literalidade da lei (Lc 116/03, CTM de Cuiab),
responda de acordo com a norma!! Apenas se pedirem a posio de
algum tribunal, voc responder de forma diferente!
Nunca vi cair em prova de concurso algum perguntando a definio
de algum item ou subitem. Voc pode me dizer que j viu em prova
questes sobre quais servios esto na lista anexa. Concordo com voc.
Entretanto, 99% das questes perguntam a incorreta e colocam como
resposta um servio de competncia dos Estados ou alguma exceo em
relao ao ICMS, justamente o que eu pedi para voc estudar!! RSSS!
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Gostaria de chamar a ateno para um fato interessante. Vimos que

alguns subitens da lista anexa foram vetados. Vamos pegar como exemplo
o subitem vetado 13.01 - Produo, gravao, edio, legendagem e
distribuio de filmes, video-tapes, discos, fitas cassete, compact disc,
digital video disc e congneres. A pergunta que gostaria de fazer a
seguinte. O fato desse subitem ter sido vetado, impede que um municpio
brasileiro, utilizando da permitida interpretao extensiva, enquadre-o em
um outro subitem ou mesmo do item genrico 13? A resposta um sonoro
SIMMMM! Segundo a jurisprudncia, quando ocorre o veto, h o interesse
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em deixar tal fato fora do campo de incidncia do ISS. Portanto, no
permitida a interpretao extensiva nesse caso. Os subitens vetados nunca
podero ser exigidos com a atual configurao jurdica que temos. Vamos
ler uma jurisprudncia sobre o assunto:
Superior Tribunal de Justia:
1. Recurso especial que discute a incidncia do ISS sobre a atividade de
produo de filmes realizados sob encomenda luz da LC 116/03. O
acrdo recorrido, embora tenha afastado a incidncia do tributo em face
do item 13.01 (que previa expressamente tal atividade, mas foi vetado pela
Presidncia
da
Repblica),
manteve
tributao,
mediante
interpretao extensiva, com base no conceito de cinematografia,

atividade prevista no item 13.03.
2. A partir da vigncia da Lei Complementar 116/03, em face de veto
presidencial em relao ao item 13.01, no mais existe previso legal
que ampare a incidncia do ISS sobre a atividade de produo,
gravao e distribuio de filmes, seja destinada ao comrcio em geral ou
ao atendimento de encomenda especfica de terceiro, at mesmo porque o
item vetado no fazia tal distino.
3. Ademais, no possvel, para fins de tributao, enquadrar a atividade
em questo em hiptese diversa, de cinematografia, pois:
i) "Existindo veto presidencial quanto incluso de servio na Lista de
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Servios Anexa ao Decreto-lei 406/68, com redao da Lei Complementar

56/87, vedada a utilizao da interpretao extensiva" (REsp
1.027.267/ES,
Rel.
Ministra
Eliana
Calmon,
Segunda
Turma,
DJe
29/04/2009);
ii) Historicamente, a cinematografia j estava contida na lista anexa ao DL
406/68 (item 65) e nem por isso justificava a incidncia do tributo sobre a
gravao (produo) e distribuio de filmes, que estava amparada em
hiptese autnoma (item 63);
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iii) a atividade de cinematografia no equivale produo de filmes. A
produo cinematogrfica uma atividade mais ampla que compreende,
entre outras, o planejamento do filme a ser produzido, a contratao de
elenco, a locao de espaos para filmagem e, claro, a prpria
cinematografia.
4. Afasta-se, portanto, a incidncia do ISS sobre a atividade
exercida pela empresa recorrente.
5. Recurso especial provido.
(REsp
1308628/RS
Rel.
Min.
Benedito
Gonalves
DJe
02/08/2012)
Finalizamos a aula de hoje. Percebam como estou tentando deixar o
curso o mais light o possvel sem sonegar informao! Normalmente os
professores do a matria inteira de ISS em duas aulas. Eu acho um
exagero. Na prxima aula iremos finalizar a LC 116/03! Agora vamos
praticar um pouco o que aprendemos!
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QUESTES SEM COMENTRIOS
Q.01 - (FCC Auditor Municipal ISS-SP 2012)

Legislaes municipais brasileiras estabelecem a incidncia do ISS
nas prestaes de servios de alfaiataria e costura, quando o
material for fornecido pelo usurio final, exceto aviamento.
rgos de fiscalizao de alguns municpios, desconsiderando a
prpria restrio contida nesse dispositivo da lei complementar
federal e de sua prpria lei municipal, expediram notificao do
lanamento do ISS, reclamando o tributo tambm sobre as
prestaes de servios de alfaiataria e costura, inclusive nos casos
em que o material utilizado nessa prestao no tenha sido
fornecido pelo usurio final. A justificativa legal para sua cobrana
foi o uso da analogia prevista no CTN, pois, no entender daquelas
autoridades municipais, as prestaes de servios em que o
material fornecido pelo consumidor final so anlogas quela em
que o referido material no fornecido. Nesse caso, a ao dos
rgos de fiscalizao municipal,
a) est em desconformidade com a legislao e, em razo disso, o
contribuinte tem a possibilidade de se insurgir contra o lanamento
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efetuado, alegando que no se pode exigir imposto no previsto em lei, por

meio de analogia.
b) est em desconformidade com a legislao, porm, neste caso, deve o
contribuinte se conformar com o lanamento efetuado, tendo em vista sua
legalidade, somente restando a ele se socorrer dos princpios gerais de
direito pblico, a fim de minorar os efeitos da cobrana.
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c) no merece reparos, tendo em vista a possibilidade de se cobrar tributos
para fatos no contemplados pela lei, mas que seriam semelhantes a fatos
geradores legalmente previstos.
d) no merece reparos, porm, neste caso, deve o contribuinte pleitear a
aplicao da equidade, tendo em vista ser dispensado do pagamento do
tributo devido.
e) est em desconformidade com a legislao, porm, nesse caso, deve o
contribuinte se conformar com o lanamento efetuado, tendo em vista sua
legalidade, somente restando a ele se socorrer dos princpios gerais de
direito tributrio, a fim de minorar os efeitos da cobrana.
Q.02 - (CETRO - AFT Campinas - 2011)

De acordo com a Lei Complementar n 116/2003 que dispe sobre
o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza (ISSQN), assinale
a alternativa correta.
a) O imposto incide sobre o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja
prestao l se tenha iniciado.
b) Ressalvadas as excees, os servios mencionados na Lista de Servios
anexa Lei n 12.392/2005, ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operaes
Relativas Circulao de Mercadorias e Prestaes de Servios de
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Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), ainda

que sua prestao envolva fornecimento de mercadorias.
c) O imposto incide sobre os servios prestados mediante a utilizao de
bens e servios pblicos ou privados explorados economicamente mediante
autorizao, permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou
pedgio pelo usurio final do servio.
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d) Ressalvadas as excees, os servios mencionados na Lista de Servios
anexa Lei n 12.392/2005, no ficam sujeitos ao ICMS, salvo quando sua
e) O imposto incide sobre os servios prestados mediante a utilizao de
servios pblicos e privados explorados economicamente mediante
concesso, com o pagamento de tributo pelo usurio final do servio.
Q.03 - (CESPE - ISS Teresina - 2008)

Com base na legislao tributria complementar federal relativa ao
ISS, julgue os itens seguintes.
Considere que determinada empresa, sediada em Barueri e que tem como
atividade a venda de mquinas de fazer cpias de documentos tenha
promovido, em maro de 2008, um curso sobre manuteno de suas
mquinas, com o objetivo de ampliar sua rede de assistncia tcnica. Nessa
situao, a empresa deve pagar ISS, mesmo que a prestao de servios
no seja sua atividade preponderante.

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Uma pessoa que se passar, falsamente, por mdica e prestar consultas em

troca de pagamento no ser considerada contribuinte do ISS pelos valores
que recebe em razo das consultas, j que est praticando crime.
Q.05 - (CESPE - ISS Ipojuca 2009)

No que se refere ao Imposto Sobre Servios de qualquer natureza
(ISS), julgue os itens subsequentes.
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A lista de servios anexa Lei Complementar n. 116/2003, que dispe
acerca do imposto sobre servios de qualquer natureza, taxativa.
Q.06 - (CESPE - ISS Macei 2003)

ISS, julgue os itens subseqentes.
O Imposto Sobre Servios (ISS) tem como fato gerador a entrada e a sada
de mercadorias de estabelecimentos comerciais.

A receita de uma empresa que explora a concesso de pedgio em
determinada rodovia no tem natureza tributria. Todavia essa empresa
est submetida legislao nacional que impe o pagamento do ISS.
Q.08 - (Auditor Municipal ISS-SP 2007)

Sujeita-se incidncia do ISS a
a) prestao de servio de hospedagem, em hotis, e a alimentao
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fornecida em razo dessa hospedagem, ainda quando no-includa no preo

da diria.
b) execuo, por administrao, de obras de construo civil e o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do
local de prestao dos servios.
c) prestao de servio de buf (buffet) e o fornecimento da alimentao e
das bebidas necessrias prestao
desse
servio, quando
esse
fornecimento for cobrado concomitantemente com a prestao de servio.

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d) prestao de qualquer tipo de servio de alfaiataria e costura para
empresa que vai comercializar as peas de vesturio objeto da prestao
de servios.
e) prestao de servio de funeral e o respectivo fornecimento de caixes,
urnas ou esquifes.

O filho de A permaneceu internado em hospital particular,
localizado no municpio de So Paulo, pelo perodo de uma semana.
Por ocasio do fechamento da conta hospitalar, depois de o
paciente ter recebido alta, foram-lhe entregues duas Notas Fiscais
(NF), sendo uma relativa prestao dos servios hospitalares,
com incidncia do ISS, e a outra referente ao fornecimento dos
medicamentos utilizados na prestao de servios hospitalares,
com incidncia do ICMS. Quanto emisso desses documentos
fiscais, correto afirmar que, relativamente prestao de servios
hospitalares, est
a) correta a emisso de NF com incidncia do ISS, mas est incorreta a
emisso de NF, com incidncia do ICMS, relativamente aos medicamentos
fornecidos, pois esse fornecimento, em razo da prestao de servios
hospitalares, tambm est sujeito incidncia do ISS.
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b) correta a emisso de NF com incidncia do ISS, bem como est correta

a emisso de NF, com incidncia do ICMS, relativamente aos medicamentos
fornecidos, pois esse fornecimento, ainda que promovido em razo da
prestao de servios hospitalares, sujeito incidncia do ICMS.
c) incorreta a emisso de NF com incidncia do ISS, pois quando existe
fornecimento de mercadorias juntamente com prestao de servio,
previsto na lista de servios anexa Lei Complementar federal 116/03, de
31 de julho de 2003, tanto a mercadoria como o servio se sujeitam ao
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ICMS. Est correta a emisso de NF, com incidncia do ICMS, relativamente
aos medicamentos fornecidos, pois esse fornecimento sempre sujeito
incidncia do ICMS.
d) incorreta a emisso de NF com incidncia do ISS, pois esse servio no
consta da lista de servios anexa Lei Complementar federal 116/03, de
31 de julho de 2003, razo pela qual resulta correta a emisso de NF, com
incidncia do ICMS, relativamente aos medicamentos fornecidos, uma vez
que, mngua de meno expressa de um determinado servio na referida
lista, esse fornecimento fica sujeito incidncia do ICMS.
e) incorreta a emisso da NF, bem como em relao aos medicamentos
fornecidos, pois a prestao de servios hospitalares, includos os
medicamentos utilizados nesta prestao, imune tributao municipal
e estadual.
Q.10 - (NCE/UFRJ - ISS Vrzea Paulista SP)

A prestao de servios listados na Lei Complementar Federal n
116/2003 tambm pode envolver fornecimento de mercadorias,
como, por exemplo, os servios mdicos ou de informtica, nas
quais mercadorias so consumidas juntamente com a prestao
dos servios. Quando ocorre esta situao, a regra que o ISSQN
dever incidir:
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a) somente sobre o valor da mo-de-obra utilizada.

b) somente sobre o valor das mercadorias.
c) sobre a metade do valor das mercadorias e a metade do valor da mode-obra.
d) sobre o valor das mercadorias e da mo-de-obra.
e) sobre o valor das mercadorias ou da mo-de-obra, o que for maior.
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Q.11 - (FCC - Procurador Manaus 2006)
Considera-se includo na base de clculo do ISS o valor do material
(ou peas e partes, ou alimentao e bebidas, conforme o caso)
fornecido pelo prestador de servios na seguinte hiptese:
a) execuo de obras de construo civil.
b) recondicionamento de motores.
c) confeco de chaveiros, carimbos, placas etc.
d) conserto e restaurao de veculos automotores.
e) organizao de festas e recepes.

O contribuinte que presta servio e, ao mesmo tempo, fornece
mercadoria, com ressalva da incidncia do ICMS na Lista de
Servios, deve recolher aos cofres pblicos
a) o ISS e o ICMS, sobre valores do servio e mercadoria, respectivamente.
b) o ISS ou ICMS, podendo optar pela escolha menos gravosa.
c) somente o ISS.
d) somente o ICMS.
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e) o ICMS sobre base de clculo compreensiva dos valores da mercadoria

e do servio.
Q.13 - (ESAF - ISS-RJ / 2010)

O ISSQN tem como fato gerador a prestao de servios de, exceto:
a) publicidade e propaganda.
b) datilografia e estenografia.
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c) agentes de propriedade industrial.
d) transporte intermunicipal.
e) desinfeco e higienizao.
Q.14 - (FDC - AFTM - Pref BH - 2012)

A incidncia do ISSQN depende de:
a) denominao do servio prestado
b) existncia de estabelecimento fixo
c) previso legal especfica do entre tributante
d) resultado financeiro obtido no exerccio da atividade
e) cumprimento de exigncia administrativa, relativa ao exerccio da
atividade, sem prejuzo das cominaes cabveis

Considere:
I. A incidncia de ISS depende do resultado financeiro obtido decorrente
da prestao de servios.
II. A nomenclatura do servio relevante para determinar a incidncia do
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ISS.
III. O ISS incide sobre a prestao dos servios constantes da lista
veiculada na legislao municipal.
Est correto o que se afirma em
a) I, apenas.
b) I e II, apenas.
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c) I, II e III.
d) I e III, apenas.
e) III, apenas.

Empresa
S.A.,
estabelecida
em
Barueri,
contrata,
em
25/03/2009, a empresa Correa B.V.I, estabelecida no exterior,

para lhe prestar servios de consultoria tcnica, que so realizados
integralmente
no
exterior.
prestao
finalizada
em
23/04/2010, sem qualquer recolhimento de ISS. Em 25/07/2011,

X S.A. altera sua sede social para o Municpio de So Paulo,
deixando de ser estabelecida em Barueri. Nesse caso, o ISS
a) no devido ao Municpio de So Paulo, tendo-se em vista que o
estabelecimento de servios da contratante estava situado em Barueri, no
momento em que houve a prestao de servios.
b) devido Unio Federal e ao Municpio de So Paulo, por tratar-se de
servio proveniente do exterior.
c) devido, exclusivamente, ao Municpio de So Paulo, onde se encontra
atualmente o estabelecimento contratante.
d) no devido ao Municpio de So Paulo, haja vista que o servio
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proveniente do exterior.
e) devido ao Municpio de So Paulo, em virtude da previso da
solidariedade ativa, que norteia o regime jurdico do ISS incidente sobre a
importao de servios.
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Empresa Marista S.A. foi contratada para prestar servio de
pesquisa de opinio sobre o "paladar do paulistano", pela empresa
Food Ltda., que est instalando uma cadeia de restaurantes no
Municpio de So Paulo. A empresa Food Ltda. firmou contrato de
rateio de despesas com sua controladora, a empresa Food Inc.,
situada nos Estados Unidos da Amrica, de forma que o servio
prestado pela Marista S.A. foi pago pela Food Inc., representando
ingresso de divisas oriundas do exterior no territrio nacional.
Nesse caso,
a) h incidncia de ISS, tendo-se em vista que no existe previso de
iseno de ISS para exportao de servios.
b) h incidncia de ISS, tendo-se em vista que o resultado da prestao de
servios foi verificada no territrio nacional, no se configurando a
existncia de exportao de servios, para fins da legislao municipal.
c) no h incidncia de ISS, tendo-se em vista que houve ingresso de
divisas no territrio nacional, configurando-se a existncia de exportao
de servios, para fins da legislao municipal.
d) h incidncia de ISS, tendo-se em vista que a iseno anteriormente
prevista s exportaes de servios foi revogada.
e) no h incidncia de ISS, tendo-se em vista que o resultado da prestao
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de servios no foi verificado no territrio nacional, configurando-se a

existncia de exportao de servios, para fins de legislao municipal.

A
Empresa
Olivata
Ltda.
atua
preponderantemente
como
comerciante e, esporadicamente, presta servios de transporte

municipal e de transporte intermunicipal. Com base na legislao
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municipal paulistana que regulamenta o ISS, o servio prestado
pela Olivata Ltda. de transporte
a) municipal pode ser considerado fato gerador do ISS ainda que no seja
atividade preponderante do prestador, da mesma forma que o servio de
transporte intermunicipal fato gerador do ISS por no estar no mbito de
incidncia do ICMS.
b) municipal no pode ser considerado fato gerador do ISS, ainda que seja
a atividade preponderante do prestador, da mesma forma que o servio de
transporte intermunicipal no fato gerador do ISS por estar no mbito de
incidncia do ICMS.
c) intermunicipal pode ser considerado fato gerador do ISS, ainda que no
seja atividade preponderante do prestador, ao passo que o servio de
transporte municipal no fato gerador do ISS por estar no mbito de
incidncia do ICMS.
d) municipal pode ser considerado fato gerador do ISS, ainda que no seja
atividade preponderante do prestador, ao passo que o servio de transporte
intermunicipal no fato gerador do ISS por estar no mbito de incidncia
do ICMS.
e) intermunicipal no pode ser considerado fato gerador do ISS, desde que
seja a atividade preponderante do prestador, da mesma forma que o
servio de transporte municipal no fato gerador do ISS por estar no
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mbito de competncia do ICMS.
Q.19 - (CETRO Auditor Municipal ISS-SP 2014)

Mundo Integrado Ltda. uma empresa que presta servio de
representao comercial, a partir de sua sede em So Paulo, para
empresas
na
China,
entre
outros
pases,
de
equipamentos
odontolgicos. Todos os contratos assinados pela empresa indicam

como local de assinatura alguma cidade no exterior. O servio de
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representao comercial a empresas estrangeiras envolve vendas
de produtos a compradores localizados fora do territrio brasileiro,
a partir da sede da Mundo Integrado. O pagamento pelo servio
prestado feito do exterior para conta corrente situada em agncia
bancria localizada em So Paulo. Com base nesses elementos e no
previsto no Decreto n 52.703/2011, assinale a alternativa correta.
a) Dado que os contratos da Mundo Integrado so assinados no exterior,
os servios no so alcanados pelo ISS.
b) No incide ISS, porque os domiclios dos tomadores so no exterior,
sendo caso de exportao de servio para o exterior.
c) Incide ISS porque, ainda que as vendas ocorram no exterior, o servio
realizado a partir da sede da empresa e o resultado verificado no Brasil.
d) No incide ISS porque o pagamento feito por residente no exterior.
e) Incide ISS pelo fato de a prestao de servio ter se iniciado do exterior
para o Brasil.

Acerca dos impostos de competncia dos Municpios, analise as
assertivas abaixo.
O ISS incide na atividade de franquia, a qual configura prestao de servio.
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Q.21 - (FDC - AFTM BH - Pref BH - 2012)

Se uma empresa de venda de mveis oferece a montagem desses
mveis mediante o pagamento de uma quantia a mais, considerase a operao como:
a) leasing financeiro, por envolver obrigao de dar e no de fazer, com
incidncia do ISSQN
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b) conceito econmico de servio, para efeito da incidncia do ISSQN, nos
termos da matriz constitucional
c) mista, com incidncia do Imposto sobre Circulao de Mercadorias
(ICMS), por ser a atividade preponderante
d) desconto concedido pela empresa fornecedora do servio, salvo quando
o pagamento do servio for efetuado mediante fornecimento de mercadoria
e) contraprestao pelos servios prestados, com incidncia do ISSQN
sobre toda a operao e no sobre a remunerao em espcie estabelecida
no contrato
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AULA 01: GABARITO
GABARITO
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QUESTES COMENTADAS
Q.01 - (FCC Auditor Municipal ISS-SP 2012 - adaptada)

Legislaes municipais brasileiras estabelecem a incidncia do ISS nas
prestaes de servios de alfaiataria e costura, quando o material for
fornecido pelo usurio final, exceto aviamento. rgos de fiscalizao de
alguns municpios, desconsiderando a prpria restrio contida nesse
dispositivo da lei complementar federal e de sua prpria lei municipal,
expediram notificao do lanamento do ISS, reclamando o tributo tambm
sobre as prestaes de servios de alfaiataria e costura, inclusive nos casos
em que o material utilizado nessa prestao no tenha sido fornecido pelo
usurio final. A justificativa legal para sua cobrana foi o uso da analogia
prevista no CTN, pois, no entender daquelas autoridades municipais, as
prestaes de servios em que o material fornecido pelo consumidor final
so anlogas quela em que o referido material no fornecido. Nesse
caso, a ao dos rgos de fiscalizao municipal,
Comentrios:
Apesar dessa questo no ser da prova de legislao tributria, ela tem
muita ligao com o que aprendemos nessa aula sobre a taxatividade da
lista de servios. Repare que o servio de alfaiataria e costura est previsto
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na Lei Complementar com uma ressalva, que a de que o material tem de

ser fornecido pelo usurio final. Agora, no podemos usar a interpretao
extensiva para tambm enquadrar outra situao que na sua ESSNCIA
no um servio. Assim sendo, cobrar ISS tambm na hiptese em que o
material
NO
fornecido
pelo
usurio
final,
configura
uma
inconstitucionalidade, pois no se trata de servio e sim de venda de

mercadoria. Vamos para as alternativas.
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a) est em desconformidade com a legislao e, em razo disso, o
contribuinte tem a possibilidade de se insurgir contra o lanamento
efetuado, alegando que no se pode exigir imposto sobre fato que
no representa um servio na sua essncia.
Esse o nossos gabarito. Realmente a atitude dos fiscais est em
desconformidade com a legislao, pois no possvel considerar uma
venda de mercadoria como uma prestao de servio. Alternativa correta.
b) est em desconformidade com a legislao, porm, neste caso,
deve o contribuinte se conformar com o lanamento efetuado,
tendo em vista sua legalidade, somente restando a ele se socorrer
dos princpios gerais de direito pblico, a fim de minorar os efeitos
da cobrana.
O contribuinte tem o direito de impugnar o lanamento. Alternativa
incorreta.
c) no merece reparos, tendo em vista a possibilidade de se cobrar
tributos para fatos no contemplados pela lei, mas que seriam
semelhantes a fatos geradores legalmente previstos.
A atitude dos fiscais merece reparos, devendo ser impugnada, pois no
possvel exigir-se ISS sobre operao que na sua essncia no servio.
Alternativa incorreta.
d) no merece reparos, porm, neste caso, deve o contribuinte
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pleitear a aplicao da equidade, tendo em vista ser dispensado do

pagamento do tributo devido.
A atitude dos fiscais merece reparos, devendo ser impugnada, pois no
possvel exigir-se ISS sobre operao que na sua essncia no servio.
e) est em desconformidade com a legislao, porm, nesse caso,
deve o contribuinte se conformar com o lanamento efetuado,
tendo em vista sua legalidade, somente restando a ele se socorrer
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dos princpios gerais de direito tributrio, a fim de minorar os
efeitos da cobrana.
O contribuinte tem o direito de impugnar o lanamento. Alternativa
incorreta.
GABARITO: A
Q.02 - (CETRO - AFT Campinas - 2011)

De acordo com a Lei Complementar n 116/2003 que dispe sobre o
Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza (ISSQN), assinale a
alternativa correta.
a) O imposto incide sobre o servio proveniente do exterior do Pas
ou cuja prestao l se tenha iniciado.
Vimos que umas das hipteses de incidncia do ISS sobre a importao
de servios. Alternativa correta.
b) Ressalvadas as excees, os servios mencionados na Lista de
Servios anexa, ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operaes
Relativas Circulao de Mercadorias e Prestaes de Servios de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao
(ICMS),
ainda
que
sua
prestao
envolva
fornecimento
de
mercadorias.
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A questo inverteu a regra com a exceo. A regra que o ISS incida sobre
a prestao de servios juntamente com o fornecimento de mercadorias,
se houver. Alternativa incorreta.
c) O imposto incide sobre os servios prestados mediante a
utilizao de bens e servios pblicos ou privados explorados
economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso,
com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do
servio.
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A questo est incorreta por uma questo de literalidade. A palavra
privados no se encontra nessa definio. Alternativa incorreta.
d) Ressalvadas as excees, os servios mencionados na Lista de
Servios anexa, no ficam sujeitos ao ICMS, salvo quando sua
At o salvo, est tudo certo. O problema o seguinte: no quando a
prestao envolver o fornecimento de mercadorias que ir incidir o ICMS,
e sim quando a lista anexa assim o prever. Alternativa incorreta.
e) O imposto incide sobre os servios prestados mediante a
utilizao
de
servios
pblicos
privados
explorados
economicamente mediante concesso, com o pagamento de tributo

pelo usurio final do servio.
A questo est incorreta por uma questo de literalidade. A palavra
privados no se encontra nessa definio. Alternativa incorreta.
GABARITO: A

Considere que determinada empresa, sediada em Barueri e que tem como
00526862130
atividade a venda de mquinas de fazer cpias de documentos tenha

promovido, em maro de 2008, um curso sobre manuteno de suas
mquinas, com o objetivo de ampliar sua rede de assistncia tcnica. Nessa
situao, a empresa deve pagar ISS, mesmo que a prestao de servios
no seja sua atividade preponderante.
Comentrios:
Vimos que para ser contribuinte do ISS no importa que a prestao de
servios seja a atividade preponderante do prestador. Foi o exemplo da loja
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de roupas masculinas que eventualmente oferece o servio de ajuste de
roupas.
GABARITO: C

Uma pessoa que se passar, falsamente, por mdica e prestar consultas em
troca de pagamento no ser considerada contribuinte do ISS pelos valores
que recebe em razo das consultas, j que est praticando crime.
Comentrios:
A questo trata da Capacidade Tributria Passiva. Para ser contribuinte de
qualquer tributo, basta a prtica do fato gerador. S ISSO! No interessa
mais nada! Aqui a pessoa prestou servios mdicos, praticando o fato
gerador do ISS. Assim sendo, contribuinte do imposto. O fato de ter
praticado crime ou no, irrelevante para o Direito Tributrio.
GABARITO: E
Q.05 - (CESPE - ISS Ipojuca 2009)

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No que se refere ao Imposto Sobre Servios de qualquer natureza

(ISS), julgue os itens subsequentes.
A lista de servios anexa Lei Complementar n. 116/2003, que dispe
acerca do imposto sobre servios de qualquer natureza, taxativa.
Comentrios:
Taxativo significa algo que limita, que restringe. Como comentamos, para
que se exija ISS, necessrio que o servio esteja expressamente previsto
na LC 116/03, sendo essa caracterstica taxativa.
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GABARITO: C
Q.06 - (CESPE - ISS Macei 2003)

ISS, julgue os itens subseqentes.
O Imposto Sobre Servios (ISS) tem como fato gerador a entrada e a sada
de mercadorias de estabelecimentos comerciais.
Comentrios:
O fato gerador do ISS a prestao de servios. Para que ele ocorra
necessrio que essa prestao se enquadre em algum dos itens da lista
anexa.
GABARITO: E

A receita de uma empresa que explora a concesso de pedgio em
determinada rodovia no tem natureza tributria. Todavia essa empresa
est submetida legislao nacional que impe o pagamento do ISS.
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Comentrios:
Realmente o pedgio, no caso apresentado, no tem natureza tributria.
Tambm vimos que alguns servios pblicos que possuem objetivos
econmicos devem ser tributados pelo ISS para que no seja configurada
a quebra da isonomia tributria.
GABARITO: C
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Sujeita-se incidncia do ISS a
a) prestao de servio de hospedagem, em hotis, e a alimentao
fornecida em razo dessa hospedagem, ainda quando no-includa
no preo da diria.
A alimentao, quando no inclusa no preo da diria, um mero
fornecimento de mercadorias. como se voc fosse a um restaurante
qualquer, que est sujeito ao ICMS. Alternativa incorreta.
b) execuo, por administrao, de obras de construo civil e o
fornecimento
de
mercadorias
produzidas
pelo
prestador
de
servios fora do local de prestao dos servios.

Nesse caso, o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de
servios fora do local de prestao uma das hipteses de exceo, onde
ser exigido o ICMS sobre as mercadorias. Alternativa incorreta
c) prestao de servio de buf (buffet) e o fornecimento da
alimentao e das bebidas necessrias prestao desse servio,
quando esse fornecimento for cobrado concomitantemente com a
prestao de servio.
O fornecimento da alimentao e das bebidas necessrias prestao de
servio de buf uma das hipteses de exceo, fato sobre o qual ser
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exigido o ICMS. Alternativa incorreta.

d) prestao de qualquer tipo de servio de alfaiataria e costura
para empresa que vai comercializar as peas de vesturio objeto da
prestao de servios.
Essa uma das hipteses de exceo em relao a quem o fornecedor
do material da prestao do servio. Assim sendo, no em qualquer caso
que alfaiataria e costura ir configurar fato gerador do ISS. Vai depender
de quem vai fornecer o material. Alternativa incorreta.
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e) prestao de servio de funeral e o respectivo fornecimento de
caixes, urnas ou esquifes.
Esse o nosso gabarito. Os caixes, urnas ou esquifes, quando saem da
fbrica, esto sujeitos ao ICMS. Ao chegarem ao prestador do servio,
ficam exclusivamente sujeitos ao ISS, que incidir sobre tudo.
GABARITO: E

O filho de A permaneceu internado em hospital particular, localizado no
municpio de So Paulo, pelo perodo de uma semana. Por ocasio do
fechamento da conta hospitalar, depois de o paciente ter recebido alta,
foram-lhe entregues duas Notas Fiscais (NF), sendo uma relativa
prestao dos servios hospitalares, com incidncia do ISS, e a outra
referente ao fornecimento dos medicamentos utilizados na prestao de
servios hospitalares, com incidncia do ICMS. Quanto emisso desses
documentos fiscais, correto afirmar que, relativamente prestao de
servios hospitalares, est
a) correta a emisso de NF com incidncia do ISS, mas est
incorreta a emisso de NF, com incidncia do ICMS, relativamente
aos medicamentos fornecidos, pois esse fornecimento, em razo da
prestao
de
servios
hospitalares,
00526862130
tambm
est
sujeito
incidncia do ISS.
O servio hospitalar est previsto na lista anexa sem ressalva quanto a
incidncia do ICMS. Assim sendo, deve incidir ISS sobre tudo. Alternativa
correta.
b) correta a emisso de NF com incidncia do ISS, bem como est
correta a emisso de NF, com incidncia do ICMS, relativamente aos
medicamentos fornecidos, pois esse fornecimento, ainda que
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promovido em razo da prestao de servios hospitalares,
sujeito incidncia do ICMS.
A emisso da nota deveria ser inteira com incidncia do ISS apenas.
c) incorreta a emisso de NF com incidncia do ISS, pois quando
existe fornecimento de mercadorias juntamente com prestao de
servio, previsto na lista de servios anexa Lei Complementar
federal 116/03, de 31 de julho de 2003, tanto a mercadoria como o
servio se sujeitam ao ICMS. Est correta a emisso de NF, com
incidncia do ICMS, relativamente aos medicamentos fornecidos,
pois esse fornecimento sempre sujeito incidncia do ICMS.
Nem sempre quando h fornecimento de mercadorias com a prestao de
servios haver a incidncia do ISS e do ICMS. Essa a exceo. A emisso
da NF est errada em relao ao ICMS. Alternativa incorreta.
d) incorreta a emisso de NF com incidncia do ISS, pois esse
servio no consta da lista de servios anexa Lei Complementar
federal 116/03, de 31 de julho de 2003, razo pela qual resulta
correta a emisso de NF, com incidncia do ICMS, relativamente aos
medicamentos fornecidos, uma vez que, mngua de meno
expressa de um determinado servio na referida lista, esse
fornecimento fica sujeito incidncia do ICMS.
00526862130
A emisso em relao ao ISS est correta, pois esse servio consta na lista
anexa da LC 116/03. Alternativa incorreta.
e) incorreta a emisso da NF, bem como em relao aos
medicamentos
hospitalares,
fornecidos,
includos
os
pois
prestao
medicamentos
de
servios
utilizados
nesta
prestao, imune tributao municipal e estadual.

No h imunidade para a prestao desse servio. Deve ser emitida uma
NF com a incidncia integral do ISS. Alternativa incorreta.
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GABARITO: A
Q.10 - (NCE/UFRJ - ISS Vrzea Paulista SP)

A prestao de servios listados na Lei Complementar Federal n
116/2003 tambm pode envolver fornecimento de mercadorias,
como, por exemplo, os servios mdicos ou de informtica, nas
quais mercadorias so consumidas juntamente com a prestao
dos servios. Quando ocorre esta situao, a regra que o ISSQN
dever incidir:
a) somente sobre o valor da mo-de-obra utilizada.
b) somente sobre o valor das mercadorias.
c) sobre a metade do valor das mercadorias e a metade do valor da mode-obra.
d) sobre o valor das mercadorias e da mo-de-obra.
e) sobre o valor das mercadorias ou da mo-de-obra, o que for maior.
Comentrios:
Veja que apesar do enunciado ter colocado servios que no possuem
ressalva em relao ao ICMS, isso no era necessrio para a resoluo da
questo. A pergunta foi qual A REGRA para a incidncia do ISS nos casos
00526862130
de prestao de servios com mercadorias. Vimos que a regra que o

imposto incidir sobre tudo.
GABARITO: D

Considera-se includo na base de clculo do ISS o valor do material
(ou peas e partes, ou alimentao e bebidas, conforme o caso)
fornecido pelo prestador de servios na seguinte hiptese:
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a) execuo de obras de construo civil.
b) recondicionamento de motores.
c) confeco de chaveiros, carimbos, placas etc.
d) conserto e restaurao de veculos automotores.
e) organizao de festas e recepes.
Comentrios:
Essa a tpica questo que comentei com vocs que cai quando a cobrana
sobre a literalidade da lista anexa. Vejam que a letra A, B, D, E, possuem
excees quanto ao ICMS. Apenas a letra C que possui a incidncia
exclusiva do ISS sobre tudo. Portanto, decore apenas as excees!
GABARITO: C

O contribuinte que presta servio e, ao mesmo tempo, fornece
mercadoria, com ressalva da incidncia do ICMS na Lista de
Servios, deve recolher aos cofres pblicos
a) o ISS e o ICMS, sobre valores do servio e mercadoria, respectivamente.
b) o ISS ou ICMS, podendo optar pela escolha menos gravosa.
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c) somente o ISS.
d) somente o ICMS.
e) o ICMS sobre base de clculo compreensiva dos valores da mercadoria
e do servio.
Comentrios:
Esse o caso em que s existem 5 excees na lista anexa. Haver o
fracionamento da base de clculo, incidindo o ISS sobre o servio e o ICMS
sobre as mercadorias.
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GABARITO: A
Q.13 - (ESAF - ISS-RJ / 2010)

O ISSQN tem como fato gerador a prestao de servios de, exceto:
a) publicidade e propaganda.
b) datilografia e estenografia.
c) agentes de propriedade industrial.
d) transporte intermunicipal.
e) desinfeco e higienizao.
Comentrios:
Mais uma cobrana da literalidade da lista anexa e mais uma vez mostro
para voc que basta saber as excees. Transporte intermunicipal um dos
DOIS
servios
reservados
aos
Estados.
Apenas
transporte
INTRAMUNICIPAL dos Municpios.

GABARITO: D
Q.14 - (FDC - AFTM - Pref BH - 2012)

A incidncia do ISSQN depende de:
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a) denominao do servio prestado

Vimos que o nome do servio prestado irrelevante. Basta que o servio
em sua essncia esteja previsto na lista anexa. Alternativa incorreta.
b) existncia de estabelecimento fixo
Isso irrelevante. Basta a prtica do fato gerador. Alternativa incorreta.
c) previso legal especfica do entre tributante
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Esse o gabarito. uma questo interessante para nos lembrar de um
conceito importante. No basta que o servio esteja previsto na lista anexa
da LC 116/03, ele precisa estar previsto na lei municipal de cada ente
federativo para que possa ser exigido. Se no estiver, ser um caso de no
incidncia! Alternativa correta.
d) resultado financeiro obtido no exerccio da atividade
e) cumprimento de exigncia administrativa, relativa ao exerccio
da atividade, sem prejuzo das cominaes cabveis
GABARITO: C

Considere:
I. A incidncia de ISS depende do resultado financeiro obtido
decorrente da prestao de servios.
II. A nomenclatura do servio relevante para determinar a
incidncia do ISS.
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Vimos que o nome do servio prestado irrelevante. Basta que o servio

em sua essncia esteja previsto na lista anexa. Alternativa incorreta.
III. O ISS incide sobre a prestao dos servios constantes da lista
veiculada na legislao municipal.
No basta que o servio esteja previsto na lista anexa da LC 116/03, ele
precisa estar previsto na lei municipal de cada ente federativo para que
possa ser exigido. Se no estiver, ser um caso de no incidncia!
Alternativa correta.
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Est correto o que se afirma em
a) I, apenas.
b) I e II, apenas.
c) I, II e III.
d) I e III, apenas.
e) III, apenas.
GABARITO: E

Empresa X S.A., estabelecida em Barueri, contrata, em 25/03/2009, a
empresa Correa B.V.I, estabelecida no exterior, para lhe prestar servios
de consultoria tcnica, que so realizados integralmente no exterior. A
prestao finalizada em 23/04/2010, sem qualquer recolhimento de ISS.
Em 25/07/2011, X S.A. altera sua sede social para o Municpio de So
Paulo, deixando de ser estabelecida em Barueri. Nesse caso, o ISS
a) no devido ao Municpio de So Paulo, tendo-se em vista que o
estabelecimento de servios da contratante estava situado em
Barueri, no momento em que houve a prestao de servios.
Vimos que o ISS incide na importao de servios. poca do fato gerador,
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a Empresa X estava estabelecida em Barueri. Assim sendo, o imposto

devido para esse Municpio. No importa o que aconteceu posteriormente
a prtica do fato gerador. Alternativa correta.
b) devido Unio Federal e ao Municpio de So Paulo, por tratarse de servio proveniente do exterior.
A Unio no recebe receitas do ISS. So Paulo no receber nada pois o
fato gerador no foi praticado em seu territrio. Alternativa incorreta.
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c) devido, exclusivamente, ao Municpio de So Paulo, onde se
encontra atualmente o estabelecimento contratante.
So Paulo no receber nada pois o fato gerador no foi praticado em seu
territrio. Alternativa incorreta.
d) no devido ao Municpio de So Paulo, haja vista que o servio
proveniente do exterior.
Vimos que o ISS incide sobre a importao de servios. So Paulo no
receber nada pois o fato gerador no foi praticado em seu territrio.
e) devido ao Municpio de So Paulo, em virtude da previso da
solidariedade ativa, que norteia o regime jurdico do ISS incidente
sobre a importao de servios.
So Paulo no receber nada pois o fato gerador no foi praticado em seu
territrio. Alternativa incorreta.
GABARITO: A

Empresa Marista S.A. foi contratada para prestar servio de pesquisa de
opinio sobre o "paladar do paulistano", pela empresa Food Ltda., que est
instalando uma cadeia de restaurantes no Municpio de So Paulo. A
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empresa Food Ltda. firmou contrato de rateio de despesas com sua

controladora, a empresa Food Inc., situada nos Estados Unidos da Amrica,
de forma que o servio prestado pela Marista S.A. foi pago pela Food Inc.,
representando ingresso de divisas oriundas do exterior no territrio
nacional. Nesse caso,
a) h incidncia de ISS, tendo-se em vista que no existe previso
de iseno de ISS para exportao de servios.
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Realmente h a incidncia do ISS. Entretanto, tambm H a previso de
iseno de ISS para a exportao de servios. Alternativa incorreta.
b) h incidncia de ISS, tendo-se em vista que o resultado da
prestao de servios foi verificada no territrio nacional, no se
configurando a existncia de exportao de servios, para fins da
legislao municipal.
O que eu venho batendo na tecla? Que a nica coisa que importa a prtica
do fato gerador e aqui ele ocorreu em territrio nacional. A empresa Marista
prestou servio de pesquisa de opinio sobre o "paladar do paulistano" para
a empresa Food Ltda. Quem pagou pelo servio totalmente irrelevante.
Alternativa correta.
c) no h incidncia de ISS, tendo-se em vista que houve ingresso
de divisas no territrio nacional, configurando-se a existncia de
exportao de servios, para fins da legislao municipal.
No houve exportao de servios. Eles foram prestados em territrio
nacional, para empresa brasileira. Alternativa incorreta.
d) h incidncia de ISS, tendo-se em vista que a iseno
anteriormente prevista s exportaes de servios foi revogada.
H incidncia de ISS, mas no pelos motivos apresentados. As exportaes
continuam isentas. Entretanto, no ocorreu exportao. Alternativa
incorreta.
00526862130
e) no h incidncia de ISS, tendo-se em vista que o resultado da

prestao de servios no foi verificado no territrio nacional,
configurando-se a existncia de exportao de servios, para fins
de legislao municipal.
H incidncia do ISS, pois o servio foi prestado em territrio nacional.
GABARITO: B
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A Empresa Olivata Ltda. atua preponderantemente como comerciante e,
esporadicamente, presta servios de transporte municipal e de transporte
intermunicipal.
Com
base
na
legislao
municipal
paulistana
que
regulamenta o ISS, o servio prestado pela Olivata Ltda. de transporte

a) municipal pode ser considerado fato gerador do ISS ainda que
no seja atividade preponderante do prestador, da mesma forma
que o servio de transporte intermunicipal fato gerador do ISS
por no estar no mbito de incidncia do ICMS.
Transporte Intermunicipal fato gerador do ICMS. Alternativa incorreta.
b) municipal no pode ser considerado fato gerador do ISS, ainda
que seja a atividade preponderante do prestador, da mesma forma
que o servio de transporte intermunicipal no fato gerador do
ISS por estar no mbito de incidncia do ICMS.
O transporte municipal fato gerador do ISS. Alternativa incorreta.
c) intermunicipal pode ser considerado fato gerador do ISS, ainda
que no seja atividade preponderante do prestador, ao passo que o
servio de transporte municipal no fato gerador do ISS por estar
no mbito de incidncia do ICMS.
00526862130
Transporte Intermunicipal fato gerador do ICMS. Alternativa incorreta.

d) municipal pode ser considerado fato gerador do ISS, ainda que
no seja atividade preponderante do prestador, ao passo que o
servio de transporte intermunicipal no fato gerador do ISS por
estar no mbito de incidncia do ICMS.
Exato. Lembrando que no importa a questo da preponderncia na
prestao de servios para ser contribuinte do ISS. Basta a prtica do fato
gerador. Alternativa correta.
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e) intermunicipal no pode ser considerado fato gerador do ISS,
desde que seja a atividade preponderante do prestador, da mesma
forma que o servio de transporte municipal no fato gerador do
ISS por estar no mbito de competncia do ICMS.
Transporte Intermunicipal fato gerador do ICMS independentemente de
qualquer coisa. Transporte municipal fato gerador do ISS. Alternativa
incorreta.
GABARITO: D

Mundo Integrado Ltda. uma empresa que presta servio de representao
comercial, a partir de sua sede em So Paulo, para empresas na China,
entre outros pases, de equipamentos odontolgicos. Todos os contratos
assinados pela empresa indicam como local de assinatura alguma cidade
no exterior. O servio de representao comercial a empresas estrangeiras
envolve vendas de produtos a compradores localizados fora do territrio
brasileiro, a partir da sede da Mundo Integrado. O pagamento pelo servio
prestado feito do exterior para conta corrente situada em agncia
bancria localizada em So Paulo. Com base nesses elementos, assinale a
alternativa correta.
Comentrios:
00526862130
Essa questo uma grande armadilha, pois ela cita vrias vezes um monte
de coisas em relao ao exterior, o que induz o candidato a acreditar que
ocorra uma exportao de servio. Entretanto, o servio em questo o de
representao comercial. A pessoa que o presta faz a mediao para a
realizao de negcios mercantis, agenciando propostas ou pedidos, para
transmiti-los aos representados, praticando ou no atos relacionados com
a execuo dos negcios. Assim sendo, toda essa atividade ocorreu
DENTRO DO BRASIL, apesar de que diversos fatos parte ocorram fora do
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pas (assinatura do contrato, origem da empresa contratante, etc.), o que
totalmente irrelevante para a incidncia do imposto. Vamos para as
alternativas.
a) Dado que os contratos da Mundo Integrado so assinados no
exterior, os servios no so alcanados pelo ISS.
No importa o local da assinatura do contrato. Importa apenas o local da
prtica do fato gerador. Alternativa incorreta.
b) No incide ISS, porque os domiclios dos tomadores so no
exterior, sendo caso de exportao de servio para o exterior.
No houve exportao de servio. O fato gerador ocorreu no Brasil.
c) Incide ISS porque, ainda que as vendas ocorram no exterior, o
servio realizado a partir da sede da empresa e o resultado
verificado no Brasil.
Exatamente. O servio foi prestado no Brasil! Assim sendo, no houve
exportao e h a incidncia do imposto. Alternativa correta.
d) No incide ISS porque o pagamento feito por residente no
exterior.
No importa a origem de quem realizou o pagamento. Importa apenas o
local da prtica do fato gerador. Alternativa incorreta.
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e) Incide ISS pelo fato de a prestao de servio ter se iniciado do

exterior para o Brasil.
No houve importao de servio. Houve prestao em solo brasileiro.
GABARITO: C
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Acerca dos impostos de competncia dos Municpios, analise as
assertivas abaixo.
O ISS incide na atividade de franquia, a qual configura prestao de servio.
Comentrios:
Esse mais um subitem polmico. O STJ vinha entendendo que da franquia
no poderia ser exigido o ISS, por NO CONFIGURAR SERVIO. Entretanto,
a corte no julgava a questo por entender que ela seria de ordem
constitucional, matria que caberia ao STF. Ainda ressalvo, que recentes
julgamentos do STJ esto no sentido da INCIDNCIA do ISS sobre esse
servio, j que ele consta da LC 116/03. Como a questo no citou o STJ
nem o STF, devemos ir pela literalidade da norma, que prev a incidncia
do ISS na atividade de franquia.
GABARITO: C
Q.21 - (FDC - AFTM BH - Pref BH - 2012)

Se uma empresa de venda de mveis oferece a montagem desses mveis
mediante o pagamento de uma quantia a mais, considera-se a operao
como:
a) leasing financeiro, por envolver obrigao de dar e no de fazer,
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com incidncia do ISSQN

Se fosse obrigao de DAR, nem ISS poderia incidir. Alternativa incorreta.
b) conceito econmico de servio, para efeito da incidncia do
ISSQN, nos termos da matriz constitucional
No servio, pois o caput configura uma das hipteses de exceo em
relao a quem o fornecedor do material da prestao de servios.
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c)
mista,
com
incidncia
do
Imposto
sobre
Circulao
de
Mercadorias (ICMS), por ser a atividade preponderante

O caput da questo trata de uma das hipteses de exceo em relao a
quem o fornecedor do material da prestao de servios, especificamente
em relao ao subitem 14.06 Instalao e montagem de aparelhos,
mquinas e equipamentos, inclusive montagem industrial, prestados ao
usurio final, exclusivamente com material por ele fornecido. Perceba
que aqui no foi o usurio final que forneceu o mvel, foi a loja que o fez.
Assim sendo, tudo configura-se como venda de mercadoria, incidindo ICMS
sobre tudo. Alternativa correta.
d) desconto concedido pela empresa fornecedora do servio, salvo
quando
pagamento
do
servio
for
efetuado
mediante
fornecimento de mercadoria
No h previso legal para essa afirmativa. Alternativa incorreta.
e) contraprestao pelos servios prestados, com incidncia do
ISSQN sobre toda a operao e no sobre a remunerao em
espcie estabelecida no contrato
No servio, pois o caput configura uma das hipteses de exceo em
relao a quem o fornecedor do material da prestao de servios.
GABARITO: C
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isso pessoal! Essa foi a nossa segunda aula. J resolvemos a

primeira parte da LC 116/03! Na prxima aula iremos matar essa
norma e iremos para o Cdigo Tributrio Municipal! Percebam como
alguns pequenos conceitos acabam por gerar grandes discusses!
At a prxima aula!
Estou disposio para tirar as dvidas. Bons estudos!

EMAIL: alexandrejens@hotmail.com
FACEBOOK: https://www.facebook.com/alexandre.jenskotolak
MEU GRUPO DE ESTUDOS:
https://www.facebook.com/groups/457328964398344/
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Legislao Tributria p/ o ISS Cuiab

00526862130 - PEDRO JOS ARAJO DOS SANTOS RODRIGUES

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2. Questes da Aula Sem comentrios

4. Questes da Aula comentadas

Ol pessoal! Bem vindos a segunda aula de nosso curso! Hoje iremos

MEU GRUPO DE ESTUDOS:

00526862130 - PEDRO JOS ARAJO DOS SANTOS RODRIGUES

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Bem vindos! Vamos comear a analisar a Lei Complementar que trata

Art. 1o O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de

sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios

permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou

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Art. 1o O Imposto Sobre Servios de

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construo civil, vai ser enquadrado no item 7 da lista (7 Servios

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1o O imposto incide tambm sobre o

servio proveniente do exterior do Pas

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expressas na lista anexa, os servios

INTERESTADUAL e INTERMUNICIPAL e 2) Servios de Comunicao. At ai

cobrana dos dois impostos. Existem apenas CINCO situaes na lista

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7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada,

servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao

conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores,

partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).

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fornecimento de flores, coroas e outros paramentos; desembarao de

anexa?? Nessa situao, incidir o ICMS sobre TUDO!

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7.06 Colocao e instalao de tapetes, carpetes, assoalhos,

Caro aluno, qual seria a lgica dessas excees? simples. Se o

fornecido pelo usurio final, exceto aviamento): se o usurio final leva o

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Legislao Tributria p/ ISS-Cuiab 2014

3o O imposto de que trata esta Lei

economicamente mediante autorizao, permisso ou

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Lista de servios anexa Lei Complementar n 116, de 31 de julho

Antes de voc querer se jogar do 10 andar do seu apartamento, j

1.03 Processamento de dados e congneres.

Provedores de Acesso internet. Em relao a esse fato o STJ

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Legislao Tributria p/ ISS-Cuiab 2014

3 Servios prestados mediante locao, cesso de direito de uso

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4.14 Prteses sob encomenda.