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Rol y Funciones de la Auditora Interna y Externa
INFORME ESPECIAL
V-1
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil
Ttulo : Rol y Funciones de la Auditora Interna y
Externa
Fuente : Actualidad Empresarial, N 214 - Primera
Quincena de Setiembre 2010
1. Aspecto general
La auditora interna promueve la correcta
y transparente gestin de los recursos y
bienes, cautelando la legalidad, eciencia
y transparencia de los actos de organizacin, de sus operaciones y transacciones,
as como el logro de resultados mediante
la ejecucin de acciones y actividades de
control, basndose en el propsito de
auditora, sta puede ser desarrollada
por contadores pblicos independientes
o bien por los mismos empleados de la
organizacin. La auditora realizada por
los contadores pblicos, para expresar
una opinin sobre los estados nancieros se conoce como auditora externa
independiente o auditora nanciera y
de gestin. La auditora realizada por los
mismos empleados de la organizacin,
cuyo propsito es fundamentalmente el
control, es comnmente conocida como
auditora interna.
2. Auditora interna
N 214
3. Auditora externa
Mientras que el auditor interno es responsable ante la administracin, la administracin es responsable de presentar informes peridicos sobre acontecimientos
nancieros a inversionistas o acreedores.
El grupo de inversionistas puede incluir
inversionista actual y potencial, as como
propietarios individuales; el grupo acreedor puede incluir a proveedores, empleados, bancos, compaas de seguros, etc.
Informe Especial
V-1
Informe Especial
En la presentacin de la informacin
nanciera, ya sea externa o interna, o
en la ejecucin de las actividades de
control interno, las personas pueden
ser culpables por inuencias personales, negligencia, inters propio, etc. El
principal objetivo de la auditora es
eliminar cualquiera de estas causas que
se presentan.
Si el sistema de control contable es adecuado, la posibilidad de que el fraude u
otros errores existan, en cualquier magnitud, teniendo conanza en la ausencia
de fraudes o errores en el proceso de la
informacin, el auditor puede dedicar una
mayor parte de su tiempo a la obtencin
de evidencias o pruebas en relacin con
la situacin nanciera y al resultado de
las operaciones de la entidad.
Es por ello que la auditora nanciera
constituye uno de los principales ingredientes de lo que actualmente se
denomina buen gobierno corporativo,
entendindose como tal al conjunto de
prcticas que opta una empresa para
denir con precisin las responsabilidades
de los directores y la Gerencia, adoptar un
sistema de control interno que asegure
la calidad de la informacin que emita
la empresa y desarrollar un cdigo de
tica empresarial, el cual garantice la
comprensin del empresario.
Malversacin de activos.
Falsicacin o alteracin de registros
o documentos.
Registro de transacciones sin sustento
o respaldo.
Mala aplicacin de las polticas contables.
Distorsin de cifras adulteradas, etc.
b) El planeamiento de la auditora,
los fraudes e irregularidades
El auditor siempre deber realizar el planeamiento de la auditora de modo que
exista una visin razonable al detectar
anomalas resultantes del fraude u error.
Sin embargo, la responsabilidad por
la prevencin y deteccin del fraude y
error descansa en la Gerencia, que debe
implementar y mantener sistemas de
contabilidad debidamente adecuados y
formalizados.
V-2
Instituto Pacfico
Desarrollo de presupuesto.
Realizar anlisis peridicos de la informacin nanciera.
Control de ingresos y egresos.
Efectuar inventarios peridicos cada
ao.
Medidas para una buena evaluacin
del control interno de la empresa.
Implementacin de auditora interna.